Bef

Nincs ekt Finanszíro

Gazdasági esemény Műkődési
pénzmozgás eté zási
si
Adótartozás átutalása   -    
Adózott eredmény (nyereség) átvezetése
X      
eredménytartalékba
Államkötvény vásárlása kp-ért hosszú távú
    -  
megtakarítási céllal
Anyagértékesítés vevőknek veszteséggel X      

Anyagvásárlás szállítótól X      
Anyagvásárlásból eredő szállítói tartozás
  -    
átutalása
Áruértékesítés kp-ért   +    

Áruértékesítés kp-ért nyereséggel   +    

Áruértékesítés vevőknek X      

Bankbetét tartós lekötése     -  

Befektetési célú részvény értékesítése kp-
    +  
ért
Befektetési célú részvények után befolyt
    +  
osztalék
Befektetési célú részvények vásárlása
    -  
átutalással
Bérjárulékok átutalása   -    

Bérkifizetés   -    

Bérköltség hó végi elszámolása X      

Céltartalék feloldása X      

Céltartalék képzése X      
Dolgozóknak hosszú lejáratra nyújtott
-
kölcsön utalása
Egyéb berendezés ÉCS X      

Egyéb berendezés vásárlása szállítótól X      

Hitelek után fizetendő kamat utalása -

Hosszú lejáratra felvett kölcsön törlesztése       -

Hosszú lejáratú hitel felvétele       +

Hosszú lejáratú hitel köv. évi
X      
törlesztőrészletének átsorolása
Hóvégi bérfeladás könyvelése X      

Ingatlan készpénzes eladása     +  

Irodaház vásárlása átutalással     -  

Késztermék értékesítése kp-ért
  +    
veszteséggel
Késztermék értékvesztése X      

Könyvelő program vásárlása kp-ért     -  

Látra szóló bankbetétre kapott kamat   +    
Lekötött tartalék feloldása
X      
eredménytartalékba
Lekötött tartalék képzése
X      
eredménytartalékból
Műszaki berendezés ÉCS X      

Műszaki berendezés vásárlása szállítótól X      

Nettó bérek átutalása   -    

Osztalék jóváhagyása X      

Szoftver amortizációja X      

Szolgáltatás értékesítés kp-ért   +    

Szolgáltatás értékesítés kp-ért nyereséggel   +    

Tárgyi eszköz eladása vevőnek X      

Tárgyi eszköz kp-ért     -  

Tárgyi eszköz értékesítése kp-ért +

Tárgyo eszköz selejtezése X

Tőkeemelés eredménytartalékból X      

Tőkeemelés készpénzes beérkezése       +

Véglegesen átadott pénzeszköz       -

Véglegesen átvett pénzeszköz       +

Eszköz Forrás
Vagyoni elemek 1 2 3 4 1 2 3 4
Adózott eredmény X
Beruházás X
Bértartozás (esedékesség köv. hó 5-e) X
Céltartalék (éven túli esedékesség) X
Devizabetét (látra szóló) X
Dolgozóknak adott fizetési előleg X
Egyéb követelés (jóváhagyott osztalék) X
Elszámolási betét (látra szóló
bankszámla) X
Eredménytartalék X
Értékelési tartalék X
Éven túl mobilizálható anyagkészlet X
Éven túl mobilizálható befejezetlen
termelés X
Éven túl mobilizálható félkész termék X
Éven túl mobilizálható késztermék X
Éven túl mobilizáltahó anyagkészlet X
Forgatási célú hitelviszonyos értékpapír X
Halasztott bevételek X
Hátrasorolt kötelezettség X
Hosszú lejáratra felvett kölcsön X
Hosszú lejáratú hitel X
Hosszú lejáratú hitel következő évi
törlesztőrészlete X
Hosszú lejáratú lizingtartozás X
Járuléktartozás (esedékesség 12 nap
múlva) X
Jegyzett tőke X
Készpénz X
Költségek aktív időbeli elhatárolása X
Könyvelő szoftver X
Lejárt adótartozás X
Lejárt bértartozás X
Lejárt hiteltartozás X
Lejárt járuléktartozás X
Lejárt kölcsöntartozás X
Lejárt szállítói tartozás X
Lekötött tartalék X
Műszaki berendezés X
Pénztár X
Ráfordítások passzív időbeli elhatárolása X
Rövid lejáratú hitel X
Rövid lejáratú kölcsön X
Tőketartalék X
Valutapénztár X
Vevőkkel szembeni követelés X
Feladatmegoldás: Ny+Növ-Csökk=Z

Mérlegsor Áruk, száll.(száll-elábé*1,27=növ.)

Forgási idő: - Száll. Utólagos nagyvonalú elemzés – láncmódszer – fh.
Fiktív - Tárgy bázis
Átlagos árukészl: (Ny+Z)/2 Tárgyidőszak
Megnevezés Bázis időszak időszak
0;0 1;0 1;1
Napi elábé: Elábé/360
Árbevétel (eFt) (q*p) t.időszaki ÁB/T.súlyú
(ÁB) árindex
Forgási idő: Átlagos árukészl / Napi ELÁBÉ
#Bázis kvetlen önkg. *
Értékesítés elsz. kvetlen
Forgási idő: - Vevő. önktg-e (q*ö)
értékesítés
volumenindexe
Átlagos vevővök.: (Ny+Z)/2 Fedezeti összeg (fö) (eFt) ÁB- ÁB-
ÁB-Ért.elsz.kvetlen
ÁB-Ért.elsz.kvetlen Ért.elsz.kvetlen Ért.elsz.kvetl
önkt.
önkt.) Brutt ó eredmény önkt. en önkt.
Átlagos vevőköv. áfa nélkül: Átlagos vevő/1,27 Fedezeti hányad (fh)
fö/ÁB fö/ÁB fö/ÁB
fö/ÁB
Napi árbev: ÁB/360

Forgási idő: Napi Átlagos vevő áfa nélkül / Napi ÁB T.súlyú árindex q1*p1/q1*p0
#Értékesítés
volumenindex Fiktív ÁB/Bázis ÁB
Értékelése: - Száll.

Áruértékesítés vált: ÁB t1/ÁB t0 Elemzés:

Fedezeti összeg vált. (fö) fö t1-föt0
Átlagos árukészl. vált.: ÁK t1/ÁK t0 elemei

Volumenvált. hatása Fiktív Bruttó eredmény-Bázis Bruttó eredm.

Forgási idő vált.: FI t1/FI t0
Árváltozás hatása Tárgyidőszaki ÁB - Fiktív ÁB
Szöveges ért. Önktg.vált. Hatása Tárgyidőszaki kvetlen ktg. - Fiktív kvetlen ktg. --> ford.mutató

Áruért., áb vált.:(t1/t0)/2
Volumenvált. hatása

Átlagos áruk vált. (t1/t0)/2 részei

Tiszta volumenvált.hatása (Fiktív ÁB - Bázis ÁB)*Fh0
Forgási idő vált (t1/t0)/2 Összetétel vált.hatás Fiktív ÁB*(fh1;0-fh0;0)

Ha forgási idő (-): kedvező, melynek oka: a másik két tényező

változása. Egyik kevésbé nőtt, mint a másik.
Szöveges értékelés:

Ha a forgási idő (+): kedvezőtlen, melynek oka két tényező változása. Fedezeti összeg (+)
Egyik nő, másik csökken.
A vállalkozás fedezeti összege összesen …Ft-tal nőtt,(+) a
Jövedelmezőségi mutató TE következő tényezőknek köszönhetően:
Átlagos TE: (Ny+Z)/2 Az értékesített mennyiség növekedése miatt …Ft
Jöv.mutató: Üzemi(üzl.)tev.eredm. / Átlagos TE (volumenvált)(+) nőtt a fedezeti összeg

Szöveges ért.: Tisztán az értékesítés mennyiségének (változatlan összetétel

melletti) átlagos növekedése ….Ft-tal járult hozzá a fedezeti
Üzemi eredmény vált.: t1/t0 összeg növekedéséhez. (tiszta volumen)(+)
Átlagos TE vált.: t1/t0 Az értékesítés összetétele kedvezően változott (eltolódott a
Jöv.mutató vált.: t1/t0 magasabb fh-ú termékek felé) ami miatt a fedezeti összeg …Ft-
tal nőtt (összetételvált.)(+)
Ha a mutató (+) kedvező – javulás - , amely a két tényező változásának
köszönhető. Az eladási egységárak növekedése következtében a fedezeti
összeg …Ft-tal emelkedett (árvált.hatás)(+)
Fedezeti összeg elemzés
Az értékesítés fajlagos önktgének növekedése a fedezeti
összeget …Ft-tal csökkentette (ha -) (Önktg.vált hatása)(-)

Fedezeti összeg (-)

A vállalkozás fedezeti összege összesen …Ft-tal csökkent,(-) a

következő tényezőknek köszönhetően:

Az értékesített mennyiség növekedése miatt …Ft

(volumenvált)(+) nőtt a fedezeti összeg

Tisztán az értékesítés mennyiségének (változatlan összetétel

melletti) átlagos növekedése ….Ft-tal járult hozzá a fedezeti
összeg növekedéséhez. (tiszta volumen)(+)

Az értékesítés összetétele kedvezőtlenül változott (eltolódott

az alacsonyabb fh-ú termékek felé) ami miatt a fedezeti összeg
…Ft-tal csökkent (összetételvált.)(-)

Az eladási egységárak növekedése következtében a fedezeti

összeg …Ft-tal emelkedett (árvált.hatás)(+)

Az értékesítés fajlagos önktgének növekedése a fedezeti

összeget …Ft-tal csökkentette (ha -) (Önktg.vált hatása)(-)
Gyártmány-karakterisztika módszere A vállalkozás fedezeti összege összesen …Ft-tal nőtt,(+) a
következő tényezőknek köszönhetően:

Megnevezés
Bázis időszak Fiktív 1;0 bázis Tárgyidőszak
Az értékesített mennyiség növekedése miatt …Ft
0;0 szintű tárgy (1;1) (volumenvált)(+) nőtt a fedezeti összeg
ÁB (qa) 254 800 264 700 281 000
Ért.kvetlen ktg.( qö) 147 600 154 400 154 200 Az eladási egységár növekedése következtében a fedezeti
Fedezeti összeg ÁB-
összeg …Ft-tal nőtt.
Ért.kvetlen ktg. 107 200 110 300 126 800
Gépóra (n) 61 600 61 400 59 300
Gépórára jutó Az értékesítés fajlagos önktg-ének növekedése a fedezeti
fedezet (s) 1,740259740 1,796416938 2,138279933 összeget ….Ft-tal csökkentette

Elemzése: Bér esetén

1)Fedezeti összeg vált (fö) Fö1-Fö0 Bázis bérktg, Tárgy bérktg. kiszámítása
1/a) Volumenvált. hatása: Fö 1;0-Fö0 1)Teljes ktgeltérés meghat: Tárgy-bázis bérktg.
1/b) Árváltozás hatása: ÁB t1-ÁB 1;0 1/a) Volumenhatás: (termelt menny t1-t0)*fajlagos
1/c) Önktgváltozás hatása: Ért.kvetlen önktg t1-Ért.kvetlen önktg 1;0 munkaerőfelh.t0*órabért0

2) Volumenváltozás hatása Fö 1;0-Fö0 1/b)Fajlagos hatás: Termelt menny.t1*(Fajlagos munkaerőfelh.

t1-t0)*órabért0
2/a) Tiszta volumenvált hatása: (Gépóra (n)1;0-Gépóra(n)0;0)*Gépórára
jutó fedezet(s)0;0 1/c)Tarifális hatás: Termelt menny.t1*fajlagos
munkaerőfelh.t1*(Órabért1-t0)
2/b) Összetételhatás vált. Gépóra(n)1;0*(Gépórára jutó fedezet(s)1;0-
Gépórára jutó fedezet(s)0;0) Értelmezés
Elemzése:
A bérktg összesen …Ft-tal nőtt,(+) a következő tényezőknek
A vállalkozás fedezeti összege összesen …Ft-tal nőtt,(+) a következő köszönhetően:
tényezőknek köszönhetően:
Az termelt mennyiség növekedése miatt …Ft (volumenvált)(+)
Az értékesített mennyiség növekedése miatt …Ft (volumenvált)(+) nőtt a bérktg. összeg
nőtt a fedezeti összeg
Az órabérek növekedése növelte a bérktg-et a Tarifális hatás
Tisztán az értékesítés mennyiségének (változatlan összetétel melletti)
átlagos növekedése ….Ft-tal járult hozzá a fedezeti összeg A fajlagos munkaerő felhasználás hatékonyságának javulása a
növekedéséhez. (tiszta volumen)(+) bérköltséget ….Ft-tal csökkentette (fajlagos hatás)
Az értékesítés összetétele kedvezően változott (eltolódott a magasabb
gépórára jutó fedezetű termékek felé) ami miatt a fedezeti összeg …
Ft-tal nőtt (összetételvált.)(+)
Bérktg.elemzése - Átlagos ktghányad módszer
Az eladási egységárak növekedése következtében a fedezeti összeg …Ft-tal
emelkedett (árvált.hatás)(+)
Fajlagos hatás Termelt meny.t1*(Fajlagos munkaóra t1-Fajlagos munkaóra t0)*órabér t0 + (Termelt menny.t1*(Fajlagos munkaóra t1-t0)*órabér t0

Az értékesítés fajlagos önktgének növekedése/csökkenése a fedezeti összeget …

Ft-tal csökkentette (ha -)/növelte, ha + (Önktg.vált hatása)(-)
Volumenhatás ((Termelt menny.t1-t0)*Fajlagos munkaóra t0*Órabért0) + ((Termelt menny. t1-t0)*Fajlagos munkaóra t0*Órabért0)

Fedezeti Összeg - láncmódszer

Fiktív 1;0
Bázis bázis
63 000 160 000 223 000
60 000 150 000 210 000

Megnevezés
Tiszta volumenvált.hatása ((Termelt menny t1*KT elad.ár t0) - (Termelt menny t0*KT elad.ár t0))*Bázis ktg.hányad

időszak szintű Tárgyidős

0;0 tárgy zak (1;1)
Összesen Eltérések

13 320

Összetételvált.hatása ((Termelt menny t1*KT elad.ár t0) - (Fiktív ktg.hányad-Bázis ktghányad)

24 000 48 000 72 000 27 720 57 600 85 320

ÁB (eft) - - -
Ért.kvetlen
Fiktív ktghányad (Bérktg t0+Volumenhatás)/(Termelt menny.t1*KT elad.ára t0)
Tarifális hatás Termelt meny.t1*Fajlagos munkaóra t1*(órabér t1 -órabér t0)
Tényleges

önktg.( eFt) - - -
váza

Fedezeti
összeg (eFt)
32
0,75

- - -
2 400
5 000

Bázis ktghányad Bérktg t0/(Termelt menny.t0*Készt.eladár t0

Összesen kaspó
kaspó váza
Tény

Értékesítés volumenindexe: Fiktív ÁB-Bázis ÁB

21
0,55
2 400
3 200

Fiktív Ért.elsz.kvetlen önktg: Bázis önkg*Ért.volumenindex

30
0,8
2 000
5 000

Terv

1)Fedezeti összeg vált: Tárgyidőszaki Fedezeti összeg-Bázis időszaki

váza

váza
Terv

fedezeti összeg
20
0,6
2 000
3 000
kaspó

kaspó

1/a)Volumenvált. hatása: Fiktív fedezeti összeg-Bázis fedezeti összeg

Teljes ktg.eltérés (Bérkt t1-Bérktgt0)
Bérktg.: Termelt menny*fajlagos
Fajlagos munkaóra felh. (mó/db)

1/b)Árváltozás hatása: Tárgyidőszaki ÁB-Fiktív ÁB

Késztermék elad.ára (Ft/db)
Megnevezés

munkaóra felh.*órabér

1/c)Önktg.vált.hatása: Tárgyidószaki kvetlen önktg-Fiktív kvetlen

Termelt menny. Db

bérktg.alakulása

önktg (fordított mutató)

Volumenhatás
Órabér Ft/óra

Értelmezés
 1)Átlagos árukészlet meghat. tárgy és bázis
Elemzés: időszakra
Nőtt A Bérktg összesen …ft-tal emelkedett (teljes ktg.eltérés) az 2)Napi ELÁBÉ meghat.: ELÁBÉ/360
alábbi tényezőknek köszönhetően:

A termelt menny. növekedése miatt (volumenhatás) …Ft-tal nőtt a 3)Forgási idő: Napi Elábé/Átlagos árukészlet
bérktg:
Mutatók:
Tisztán a termelés mennyiségének (változatlan összetétel mellett)
átlagos növekedése …Ft-tal emelte a bérktg-et. (tiszta 1)Áruért. vált: Elábé t1-t0
volumenvált.hatása)

A termelés összetételének változása (eltolódott a termelés az

2)Átlagos árukészlet vált: Átlagos áruklt t1-t0
alacsonyabb bérktg.hányadú termékek felé) miatt a bérktg …Ft-tal
csökkent (Összetétel vált.hatása - előjel) 3)Forgási idő vált.: Forgási idő t1-t0
A fajlagos munkaerőfelhasználásban bekövetkezett hatékonyság Értelmezés:
javulás …Ft-tal csökkentette bérktg-et (kedvezően) (Fajlagos hatá -)
Az áruk forgási idejének csökkenése (-) kedvező
Az órabér növekedése …Ft-tal növelte a bérktg-et (Tarifális hatás +)
arra vezethető vissza, hogy az árukészlet átlagos
állománya…nőtt/csökkent, mint az áruértékesítés.
Csökkent Bérktg összesen …ft-tal CSÖKKENT (teljes ktg.eltérés) az
alábbi tényezőknek köszönhetően: Az áruk forgási idejének növekedése (+)
kedvezőtlen arra vezethető vissza, hogy az
A termelt menny. CSÖKK miatt (volumenhatás) …Ft-tal CSÖKK a
bérktg: árukészlet átlagos állománya…nőtt/csökkent, mint
az áruértékesítés.
Tisztán a termelés mennyiségének (változatlan összetétel mellett)
átlagos CSÖKK …Ft-tal CSÖKK a bérktg-et. (tiszta volumenvált.hatása)
Vevők forgási ideje
A termelés összetételének változása (eltolódott a termelés az
alacsonyabb bérktg.hányadú termékek felé) miatt a bérktg …Ft-tal 1)Átlagos vevő: (Vevők Z+NY)/2
csökkent (Összetétel vált.hatása - előjel)
2)Átlagos vevő áfa nélkül: Átlagos vevő/1+áfa
A fajlagos munkaerőfelhasználásban bekövetkezett hatékonyság
javulás …Ft-tal csökkentette bérktg-et (kedvezően) (Fajlagos hatá -)
3)Napi áb: ÁB / 360
Az órabér növekedése …Ft-tal növelte a bérktg-et (Tarifális hatás +)
4)Forgási idő: Átlagos vevő áfa nélkül/Napi ÁB

A anyagktg összesen …ft-tal csökkent (teljes ktg.eltérés) az alábbi

Mutatók:
tényezőknek köszönhetően:
1)ÁB. vált: Ért nettó ÁB t1-t0
A termelt menny. növekedése miatt (volumenhatás) …Ft-tal nőtt a
agktg: 2)Átlagos vevőköv. vált: Átlagos vevő áfa nélkül t 1-
Tisztán a termelés mennyiségének (változatlan összetétel mellett) t0
átlagos növekedése …Ft-tal emelte a agktg-et. (tiszta
volumenvált.hatása) 3)Forgási idő vált.: Forgási idő t1-t0
A termelés összetételének változása (eltolódott a termelés az Értelmezés:
alacsonyabb agktg.hányadú termékek felé) miatt a agktg …Ft-tal
csökkent (Összetétel vált.hatása - előjel) A vevők forgási idejének növekedése (+)
A fajlagos agfelhasználásban bekövetkezett hatékonyság javulás …Ft- kedvezőtlen arra vezethető vissza, hogy az
tal csökkentette agktg-et (kedvezően) (Fajlagos hatás -) árbevétel…nőtt/csökkent, addig a vevők átlagos
Az ag beszerzési árának növekedése …Ft-tal növelte a agktg-et állománya nő/csökk.
(Tarifális hatás +)
CF: Anyagok: 10. FE(Vevőköv. és pe nélkül) Z-NY
előjelet vált
ROI mutató tényezőire bontása
CF: Áruk: 6. szállítói köt. változása Z-NY előjel vált
1) Teljes ROI eltérés: ROI t1-t0 nélk

1/a) Forgási seb.vált. hatása: (Forg.seb t1-t0)*ROI t0 Anyagkészlet forgási ideje

1/b) ÁB arányos jöv. vált. hatása: (Árbevétel 1)Átlagos agklt: agklt (Z+NY)/2
arányos adózott eredmény t1-t0)*Eszköz forg. seb.
2)Átlagos vevő áfa nélkül: Átlagos vevő/1+áfa
t1
3)Napi agktg: agktg / 360
Mérlegsor mozgás, forgási idő vált.
4)Forgási idő: Átlagos agktg/Napi agktg
Áruk forgási idejének változása:
Mutatók: 2)Átlagos TE vált.: Átlagos TE t1-t0

3)Jövedelmezőségi mutató vált: Jöv.mut.t1-t0

1)agfelhaszn. vált: agktg t1/t0
Értelmezés:
2)Átlagos agktg. vált: Átlagos agktg t1/t0
A TE jövedelmezőségi mutatója jelentősen javult (+) arra vezethető
vissza, hogy az Üzemi eredményés Átlagos Te
3)Forgási idő vált.: Forgási idő t1/t0
állomány…nőtt/csökkent.

Értelmezés: CF:Műk.CF – 2. Elszámolt écs (+)

Az agok forgási idejének csökk (-) kedvező arra vezethető vissza, hogy Bef.CF – 14. Befektetett eszk. besz (-)
az agkészlet átl.állománya…nőtt/csökkent, addig a agfelhasználás
átlagos állománya nő/csökk. Hitelek:

CF:10. sor FE(Vevőköv és pe nélkül) CF:Finansz CF – 19. Hitel és kölcsön felv. +

CF: 10.sor Műk.CF: Fe(vevőköv. és pe nélkül) 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafiz. –

6.s

KT forgási ideje Optimális termékösszetétel – Bruttó eredmény

1)Átlagos KT: KT (Z+NY)/2

2)Napi ért. önktg: önktg / 360

3)Forgási idő: Átlagos KT/Napi ért. ömktg

Mutatók:

1)KT ért. vált: Ért.elsz.kvetlen önktg t1-t0

2)Napi ért vált: Napi ért.önktg vált t1-t0

3)Forgási idő vált.: Forgási idő t1-t0

Értelmezés:

Az KTek forgási idejének csökk (-) kedvező arra vezethető vissza, hogy
az KT készlet átl.állománya…nőtt/csökkent, addig a KT értékesítés
nő/csökk.

CF:10. sor FE(Vevőköv és pe nélkül)

Tárgyieszköz jövedelmezőségi mutatói

1)Átlagos TE: (TE Ny+Z)/2

2)Jövedelmezőségi mutató: Üzemi tev.eredménye/Átlagos TE

Mutatók:

1)Üzemi eredmény vált: Üzemi eredm. t1-t0

Fedezeti összeg elemzés - Láncmódszer

Megoldás:

Lépések:

1) Fajlagos fedezet meghat: Eladási ár-kvetlen ktg.

2) Szűk erőforrásra jutó fedezet: Fajlagos
fedezet/fajlagos agfelhasználás
3) Jövedelmezőségi rangsor felállítása 2) pont alapján
4) Szűk erőforrás szétosztása:
4/a) Lekötött mennyiségre agfelhasználás számítása:
Lekötött menny*fajlagos agfelhaszn.
4/b) Rendelkezésre álló anyagkorlát-lekötött
mennyiségre felhasznált anyag
4/c) Maradék anyag szétosztása a többi termék
között fajlagos anyagfelhasználás alapján
(eladható menny+-tervezett áll. vált. * fajlagos
agfelhaszn.) belefér-e a maradékba vagy sem?
4/d) optimális terméksorrend alapján a maradék
anyag / fajlagos agfelhasználás=összes termelhető
mennyiség
4/e) Bruttó eredmény – fedezeti összeg: Értékesítési
menny. * fajlagos fedezet minden termékre
 c2) Elemezze a tárgy és bázis időszaki
üzemi költség eltérését (szövegesen is),
amennyiben a
tárgyidőszakban a tényleges költség 7 000
eFt lett!
c1)
Ktgjellemző (mó) változása: Munkaóra t1/t0
5 600 / 6 400 = 0,875 → – 12,5%
Tervezett üzemi ktg.: (Ktg t0 * 1+reagálási
fok*(ktgjellemző vált.)) 8 320 * (1 + 0,6 * (-
0,125)) = 7 696 eFt
Teljes költségeltérés: (Ktg t1 – t0) 7 000 – 8
320 = – 1 320 eFt
Indokolt költségeltérés: (Tervezett üzemi
ktg – Ktg t0) 7 696 – 8 320 = – 624 eFt)
Egyéb költségeltérés: (Ktg t1-tervezett
üzemi ktg.)7 000 – 7 696 = – 696 eFt

Az üzemi költség összesen 1 320 eFt-tal

csökkent, amelyből a munkaóra (mint
költségjellemző) csökkenésével 624 eFt
Fedezeti ponthoz tartozó ÁB – csökkenés lenne magyarázható, viszont
további 696
Nyereségérzékenységi szorzó
eFt-os csökkenést más tényezők (költségjellemzőn
kívüliek) okoztak.

REAGÁLÁSI FOK – TERVEZETT KTG. MEGHAT.

Reagálási fok: 1%-os ktgnövekedéshez hány %-os
volumennöv. jár

FA: c) Egy vállalkozás üzemi költségének a

költségjellemzője a munkaóra, a reagálási
foka 0,6.
A bázis időszakban 8 320 eFt volt a költség,
amelyhez 6 400 munkaóra kapcsolódott.
A tárgyidőszakra 5 600 gépóra munkaóra
felhasználását tervezték a cégnél.
Feladat:
c1) Határozza meg a tárgyidőszakra
tervezett költséget!