Ví dụ hạch toán Thuế nhà thầu

Ví dụ: Trong tháng 8/20N Công ty Thiên Đường ở Việt Nam, có thuê dịch vụ quảng
cáo trên internet của Google với giá thanh toán 50.000.000đ (giá chưa bao gồm thuế).

Theo ví dụ trên thì:

Doanh thu tính thuế nhà thầu là chưa bao gồm thuế. Nên kế toán phải quy đổi thành
doanh thu có thuế.

Tỷ lệ chịu thuế GTGT là 5%, tỷ lệ chịu thuế TNDN là 5% (theo quy định của Bộ tài
chính)

Bên Việt Nam là bên chịu thuế và được tính vào chi phí được trừ tiền thuế TNDN nộp
thay, được khấu trừ thuế GTGT nộp thay.

Bước 1: Quy đổi và tính thuế nhà thầu theo giá Net
Doanh thu tính thuế TNDN = 50.000.000 / (1 – 5%) = 52.631.579 đ

Tiền thuế TNDN = 52.631.579 x 5% = 2.631.579 đ

(Lưu ý: DT tính thuế TNDN = DT chưa có thuế GTGT)

Doanh thu tính thuế GTGT = 52.631.579 / (1 – 5%) = 55.401.662 đ

Tiền thuế GTGT = 55.401.662 x 5% = 2.770.083 đ

>> Vậy tổng thuế nhà thầu = 2.631.579 + 2.770.083 = 5.401.662 đ

Bước 2: Hạch toán thuế nhà thầu theo giá Net như sau:

Bt1: Nợ TK 642/ Có TK 331: 50.000.000 đ (tiền thuê quảng cáo phải trả)

Bt2: Nợ TK 642/ Có TK 3338: 2.631.579 đ (tiền thuế TNDN được tính vào chi phí
được trừ)

Nợ TK 1331/ Có TK 3338: 2.770.083 đ (tiền thuế GTGT phải nộp được khấu trừ)

Bt3: Nợ TK 3338/ Có TK 112: 5.401.662 đ (nộp thuế nhà thầu)

Bt4: Nợ TK 331/ Có TK 112: 50.000.000 đ (tiền thực trả cho Google)

Ví dụ hạch toán thuế nhà thầu theo giá Gross

Vẫn ví dụ trên, nhưng giá trị 50.000.000đ là giá đã bao gồm thuế.

Theo ví dụ trên thì:

Doanh thu tính thuế nhà thầu là doanh thu đã có thuế nên kế toán không phải quy đổi
gì cả.

Tỷ lệ chịu thuế GTGT là 5%, tỷ lệ chịu thuế TNDN là 5% (theo quy định của Bộ tài
chính)

Bên Google là bên chịu thuế nhà thầu, nhưng bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ
và nộp vào NSNN. Trường hợp này tiền thuế bên VN nộp thay sẽ không được tính vào
chi phí được trừ tiền thuế TNDN, cũng không được khấu trừ thuế GTGT.

Bước 1: Tính thuế nhà thầu theo giá Gross

Doanh thu tính thuế GTGT: 50.000.000 đ

Tiền thuế GTGT = 50.000.000 x 5% = 2.500.000 đ

Doanh thu tính thuế TNDN: = 50.000.000 – 2.500.000 = 47.500.000 đ

Tiền thuế TNDN = 47.500.000 x 5% = 2.375.000 đ

>> Vậy tổng thuế nhà thầu = 2.500.000 + 2.375.000 = 4.875.000 đ

Bước 2: Hạch toán thuế nhà thầu theo giá Gross như sau:

Bt1: Nợ TK 642/ Có TK 331: 50.000.000 – 4.875.000 = 45.125.000 đ (tiền thuê quảng

cáo phải trả sau khi trừ đi tiền thuế Google phải chịu)

Bt2: Nợ TK 811/ Có TK 3338: 4.875.000 đ (tiền thuế không được trừ)

Bt3: Nợ TK 3338/ Có TK 112: 4.875.000 đ (nộp thuế nhà thầu)

Bt4: Nợ TK 331/ Có TK 112: 45.125.000 đ đ (tiền thực trả cho Google)