2/16/2023

XEÙT HAØNH VI TIEÂU DUØNG

THUẾ XNK
Toyota Việt Nam Toyota Nhật Bản
Giá bán: 38.000 USD >> Giá bán: 25.000 USD
Hãy đưa ra hành vi tiêu dùng của bạn với tinh thần “người Việt
Nam dùng hàng Việt Nam”?
Nếu để cho xe ôtô Toyota Nhật Bản được tự do nhập khẩu vào
Việt Nam mà không có sự ngăn trở của “hàng rào thuế quan”
thì điều gì sẽ diễn ra?
-Nguy cơ phá sản của nền công nghiệp ôtô còn quá non yếu của
Việt Nam.
-Mất việc làm, giảm GDP, tiếp tục tụt hậu và không thể đuổi kịp
Nguyễn Ngọc Đức, ngành công nghiệp ôtô tiên tiến của thế giới.
Saigon University

Taùc ñoäng cuûa haøng raøo thueá quan Taùc ñoäng cuûa haøng raøo thueá quan

Toyota Việt Nam

Giá bán: 38.000 USD
Toyota Nhật Bản
- Góp phần làm tăng giá bán của hàng ngoại nhập.
Giá bán: 25.000 USD - Bảo hộ các ngành sản xuất còn non yếu.
Thuế NK = 25.000USDx80% = 20.000 USD
Giá bán : 45.000 USD > 38.000 USD - Điều tiết và kiểm soát lượng hàng ngoại nhập,
Thuế TTĐB = (25.000+20.000)x50% = 22.500 USD tiết kiệm ngoại tệ.
Giá bán: 67.500 USD >> 38.000 USD
Thuế GTGT=(25.000 + 20.000 + 22.500)x10%= 6.750 USD - Tạo khoản thu cho ngân sách nhà nước.
Giá bán: 74.250 USD >> 38.000 USD
Qui ra tiền Việt Nam: = 74.250 x 21.000 = 1.559.250.000 VND

Thuế xuất khẩu – Thuế nhập khẩu Khái niệm:

w Khái niệm: w Là loại thuế gián thu, thu vào hàng

w Vai trò hoá dịch vụ được phép XN, NK qua
w Đối tượng chịu thuế cửa khẩu biên giới Việt Nam
w Đối tượng không thuộc diện chịu
thuế
w Người nộp thuế
w Cách tính thuế

1
 2/16/2023

Vai trò: Đối tượng chịu thuế:

w Là một công cụ huy động cho nguồn • Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu biên
thu NSNN giới Việt Nam, bao gồm hàng hóa xuất nhập khẩu
qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển,
w Là một công cụ của chính sách cảng hàng không, đường sắt, bưu điện…
thương mại • Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào
w Tái phân phối thu nhập khu phi thuế quan hoặc từ khu phi thuế quan vào thị
w Thu hút đầu tư nước ngoài trường trong nước
• Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng
hóa xuất nhập khẩu.

Đối tượng không chịu thuế: Khu phi thueá quan

- Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua
cửa khẩu biên giới Việt Nam.
- Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế Nöôùc ngoaøi Nöôùc ngoaøi
quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan. Khu cheá xuaát
- Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài. (tieâu chuaån Nöôùc ngoaøi)
Khoâng Nhaäp khaåu
- Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi Khoâng Xuaát khaåu
thuế quan khác.
- Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà Mua NK XK Baùn
nước khi xuất khẩu.
- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
Thò tröôøng Vieät Nam

Đối tượng nộp thuế: Cách tính thuế nhập khẩu

- Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

- Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu Hai phương pháp tính thuế:
- Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất
cảnh, nhập cảnh. w Tính theo thuế suất tỉ lệ (%)
- Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay, bao w Tính theo mức thuế tuyệt đối ($)
gồm: đại lý làm thủ tục hải quan; doanh nghiệp
cung cấp dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh; tổ
chức tín dụng hoặc tổ chức khác.

2
 2/16/2023

Tính theo thuế suất tỉ lệ (%)

FOB: Free on Board

Thuế Số lượng đơn vị Đơn giá
DAF: Delivered at Frontier
xuất = từng mặt hàng x tính thuế x Thuế suất x Tỷ giá
khẩu thực tế xuất khẩu (FOB, DAF)
CIF: Cost, Insurance and Freight
ghi trên tờ khai HQ
CFR: Cost, Freight
VN USA
Thuế Số lượng đơn vị Đơn giá
CIF = FOB + I + F I+F
nhập = từng mặt hàng x tính thuế x Thuế suất x Tỷgiá
khẩu thực tế nhập khẩu ( CIF, CFR)
ghi trên tờ khai HQ
XK NK
FOB CIF

Ví duï 1:
Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của một Công
ty Kinh doanh Xuất nhập khẩu có các tài liệu như
sau:
- Trực tiếp xuất khẩu lô hàng hóa A gồm 5.000 sản
phẩm (sp), theo hợp đồng giá FOB là 3 USD/sp,
tỷ giá tính thuế là 20.150 đồng/USD.
- Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng hoá B với tổng trị
giá mua theo giá CIF 30.000 USD, tỷ giá tính
thuế là 20.200 đồng/USD.
Biết rằng:
Thuế suất thuế xuất khẩu hàng A là 2%, thuế nhập
khẩu hàng B là 10%.
Ví duï 2:
Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của một Công ty Kinh
doanh Xuất nhập khẩu có các tài liệu như sau:
- Nhập khẩu 2.000 sản phẩm C, giá hợp đồng theo giá FOB
là 8 USD/sản phẩm, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế (I
+ F) là 0,5 USD/sp, tỷ giá tính thuế là 16.200 đồng/USD.
- Trực tiếp xuất khẩu 8.000 sản phẩm D theo điều kiện CIF là
5 USD/sản phẩm, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế (I +
F) là 5.000 đồng/sản phẩm, tỷ giá tính thuế là 20.300
đồng/USD.
Biết rằng:
Thuế suất thuế nhập khẩu hàng C là 20%, thuế xuất khẩu
hàng D là 1%.

Thuế suất - Thuế suất ưu đãi: áp dụng đối với hàng hóa nhập
khẩu có xuất xứ từ nước có ký hiệp định ưu đãi về
* Thuế suất thuế xuất khẩu: thuế với Việt Nam.
Được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại
biểu thuế thuế xuất khẩu.
Thuế suất thông thường: áp dụng đối với hàng hóa
nhập khẩu có xuất xứ từ nước không có thỏa thuận
* Thuế suất thuế nhập khẩu: ưu đãi về thuế với Việt Nam
bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc Thuế suất thông thường = 150% * Thuế suất ưu đãi
biệt và thuế suất thông thường
- Thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng đối với hàng hóa
nhập khẩu có xuất xứ từ nước có thỏa thuận ưu đãi
đặc biệt về thuế với Việt Nam.

3

Tính theo mức thuế tuyệt đối ($)
Thuế Số lượng đơn vị Mức thuế
Nhập = từng mặt hàng x tuyệt đối quy
khẩu thực tế XNK định trên một
ghi trên tờ khai HQ đơn vị hàng hóa
- Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu, sau đó
xuất khẩu trong các trường hợp:
+ Hàng nhập khẩu để giao, bán cho nước ngoài
thông qua đại lý tại Việt Nam
+ Hàng nhập khẩu để bán cho các phương tiện của
nước ngoài trên tuyến đường quốc tế có qua cảng
Việt nam và các phương tiện Việt nam trên các
tuyến quốc tế.
MIEÃN THUEÁ
- Hàng hoá tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập để
dự hội chợ triễn lãm, phục vụ hội nghị, nghiên
cứu khoa học, thi đấu (tối đa 90 ngày)
- Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân
vào Việt Nam hay đưa ra nước ngoài trong định
mức được miễn thuế.
- Hàng hóa xuất nhập khẩu của tổ chức, cá nhân
được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao.
2/16/2023
HOAØN THUEÁ
- Hàng hoá xuất khẩu đã nộp thuế xuất khẩu nhưng
thực tế không xuất khẩu.
- Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng
thực tế không nhập khẩu.
- Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng
sau đó được phép tái xuất khẩu.
- Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu nếu
đã nộp thuế nhập khẩu thì được hoàn thuế tương ứng
với tỷ lệ thành phẩm thực xuất khẩu.
Ví dụ: DN A nhập khẩu 1.000 kg Vật liệu A để sản
xuất hàng xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã nộp của
1.000 kg vật liệu A là 100 trđ.
- Doanh nghiệp xuất kho 800 kg Vật liệu A để sản xuất
5.000 SP B.
Trong 5.000 SP B sản xuất đã xuất khẩu được 4.000
SP.
Hỏi thuế nhập khẩu được hoàn là bao nhiêu?
- Hàng hóa nhập khẩu để gia công cho nước ngoài rồi
xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết:
+ Nguyên vật liệu, vật tư, hàng mẫu.
+ Máy móc thiết bị trực tiếp phục vụ gia công được
thỏa thuận trong hợp đồng.
+ Sản phẩm nhập khẩu để bảo hành cho sản phẩm
xuất khẩu.
+ Sản phẩm gia công xuất trả cho nước ngoài được
miễn thuế xuất khẩu.
4
 2/16/2023

- Hàng hóa nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn - Hàng hóa nhập khẩu để tạo TSCĐ của dự án
thuế của người nhập cảnh như:
khuyến khích đầu tư theo Luật đầu tư
+ Rượu từ 22 độ trở lên 1,5 L
- Hàng hóa nhập khẩu (TSCĐ, nguyên vật liệu) của
+ Rượu dưới 22 độ 2,0 L
doanh nghiệp BOT và nhà thầu phụ để thực hiện
+ Đồ uống có cồn, bia 3,0 L dự án BOT, BTO, BT.
+ Thuốc lá điếu 400 điếu
- Giống cây trồng, vật nuôi nhập khẩu để thực hiện
+ Xì gà 100 điếu dự án đầu tư trong lĩnh vực nông nghiệp
+ Thuốc lá sợi 50 gram
- Hàng hóa nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế.
+ Chè 5 kg
- Hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân
+ Cà phê 3 kg
nước ngoài cho tổ chức, cá nhân người Việt Nam
+ Đồ dùng cá nhân phù hợp với chuyến đi và ngược lại theo định mức.
+ Các vật phẩm khác: không vượt quá 5 trđ

- Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt
động dầu khí.
- Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu
phục vụ đóng tàu.
- Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu
phục vụ hoạt động sản xuất phần mềm.
- Miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư, bán thành
phẩm trong nước chưa sản xuất được.