‫كيفية عمل التسويات الجردية آخر العام‬

‫قائمة المركز المالي وق‪ .‬الدخل تعد طبقا لمبدأ او فرض اإلستحقاق‬
‫مثل مبيعات باالجل‬
‫من حـ‪ /‬المدينون " العمالء "‬
‫الى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫ما الفرق بين ‪....‬‬
‫المصروف المقدم و المصروف المستحق ؟‬
‫ما الفرق بين اإليراد المقدم واإليراد المستحق‬

‫كل القيود مع الوضع باالعتبار الفترة الماليه وما يخصها وطريقه التسوياه الجرديه اخر السنه الماليه لها‬
 ‫الفرق‬

‫اإليراد‬ ‫المصروف‬ ‫المصروف‬

‫اإليراد المقدم‬
‫المستحق‬ ‫المستحق‬ ‫المقدم‬

‫هي االيرادات تم تحصيلها قبل‬ ‫هي ايرادات مستحقة للشركة لم يتم‬ ‫هي مصروفات قامت المنشأه‬
‫تحصيلها بعد ف الفترة المالية وهو‬ ‫هي مصروفات والتزام مطالب بها‬ ‫بسدادها قبل موعده استحقاقها اي‬
‫تقديم الخدمة او السلعة العام‬
‫عكس االيراد المقدم‬ ‫لم تقم المنشأه بسدادها وتخص‬ ‫انها ال تخص الفترة‬
‫الحالي ويعتبر التزام ع الشركة‬
‫الفترة الماليه الحالية‬
‫لحين تقديم الخدمة او السلعة‬

‫ذات طبيعه مدينه ويظهر باالصول‬ ‫طبيعه الحساب يأتي بالطرف المدين‬
‫المتداولة‬ ‫وتاتي بالطرف الدائن اي ذات طبيعه‬ ‫ويظهر االصول المتداولة بالميزانية‬
‫ذات طبيعة دائنة ويظهر بالخصوم‬
‫دائنه ويظهر الخصوم المتداولة‬
‫متداوله بقائمة المركز المالي‬
‫بالميزانية‬

‫‪ -‬ايجارات لممتلكات الشركه‬ ‫مثال‪ :‬دفع ايجار للعام القادم كامال‬

‫ولم يتم سدادها او عمل‬ ‫مثل ( ايجارات وكهرباء عن نفس‬
‫أخذت مقدم لعمل صيانة لشركة ما ولم‬ ‫صيانة لشركة ولم يتم تحصيل‬ ‫العام ولم تدفع ف العام الحالي ‪-‬‬
‫أنفذ الصيانة سوى العام المقبل مثال‬ ‫قيمة الخدمة‬ ‫رواتب عاملين لم يتم سدادها بعد‬

‫م حـ‪ /‬مصروف مقدم‬

‫من حـ‪ /‬مصروف‬ ‫الى حـ‪ /‬البنك او الخزينه‬
‫من حـ‪ /‬البنك او الخزينة‬ ‫من حـ‪ /‬االيرادات المستحقه‬ ‫الى حـ‪ /‬المصروفات المستحقه‬
‫الى حـ‪ /‬االيرادات المقدمة‬ ‫الى حـ‪ /‬االيرادات‬
 ‫مثال على المصروف المقدم‬
‫المصروف المقدم " اليظهر ف ق الدخل " يظهر باالصول المتداولة النه حق للشركة عن الغير‬
‫س‪ :‬تم دفع مبلغ وقدرة ‪24000‬ج يخصوا إيجار العام الحالي ‪ 2016‬والعام القادم حتى ‪31/12/2017‬‬
‫الجزء اللي يخص العام الحالي يسمى مصروفات عمومية أجور ويظهر بقائمة الدخل‬
‫يتم عمل قيد االجور كمصروفات عمومية كل شهر لمدة عام ‪ 12000‬يتم عمل قيد بقيمة ايجار الشهر كاالتي‬
‫‪ 1000‬من حـ‪ /‬مصروفات عمومية " أجور "‬
‫‪ 1000‬الى حـ‪ /‬البنك او الخزينه‬
‫الجزء اللي يخص العام التالي يسمى مصروف مقدم ويظهر باالصول المتداولة بقائمة المركز المالي‬
‫‪ 12000‬من حـ‪ /‬مصروف مقدم " أجور "‬
‫‪ 12000‬الى حـ‪ /‬البنك او الخزينه‬
 ‫مثال على المصروفات المستحقه‬
‫س‪ :‬يوجد مصروفات كهرباء ومياه بقيمة ‪5000‬ج لم يتم دفعة العام الحالي‬
‫قيد االستحقاق في ‪ 5000 31/12/2016‬من حـ‪ /‬مصروفات عمومية " كهرباء ومياه "‬
‫‪ 5000‬الى حـ‪ /‬مصروفات مستحقة " كهرباء ومياه "‬

‫عند السداد ف العام القادم ‪ 2017‬يكون ‪ 5000‬من حـ‪ /‬مصروفات مستحقة " كهرباء ومياه "‬
‫‪ 5000‬الى حـ‪ /‬البنك او الخزينه‬
 ‫مثال على االيرادات المقدم‬
‫س‪ :‬في ‪ 1/1/2016‬الشركة حصلت عل مبلغ ‪ 10000‬ج نظير تقديم خدمة صيانة مصاعد مقدما ولم يتم التنفيذ بعد‬
‫وفي ‪ 31/12/2016‬تبين ان الشركة قامت بتقديم ‪ %50‬من خدمة الصيانة تلك‬
‫وفي ‪ 1/3/2017‬تم عمل باقي الخدمة‬

‫القيد عند الحصول ع المبلغ في ‪1/1/2016‬‬

‫من حـ‪ /‬النقدية او البنك ‪10000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬إيرادات مقدمة ‪10000‬‬
‫القيد في ‪ 31/12/2016‬تسويات جردية‬
‫من حـ‪ /‬إيردات مقدمة ‪5000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬إيرادات ‪5000‬‬
‫القيد في ‪ 2017 /1/3‬عند استكمال االعمال‬
‫من حـ‪ /‬إيردات مقدمة ‪5000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬إيرادات ‪5000‬‬
 ‫مثال على االيرادات المستحق‬
‫س‪ :‬قامت الشركة بتقديم خدمات اعمال صيانة ولم تحصل على اي مبلغ بعد وكان المقابل المستحق ‪10000‬‬

‫قيد التسوية في ‪31/12/2016‬‬

‫من حـ‪ /‬إيردات مستحقة ‪10000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬إيرادات ‪10000‬‬

‫قامت الشركة بتحصيل المبلغ نقدا في ‪3/2017‬‬

‫من حـ‪ /‬النقدية او البنك ‪10000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬إيردات مستحقة ‪10000‬‬