Chương 3: Trọng yếu và rủi ro

Bài tập trắc nghiệm

Case study

Trọng yếu (materiality)

💡 Trọng yếu là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin
(một số tài liệu kế toán) trong BCTC

Thông tin được coi là trọng yếu nghĩa là nếu không có thông tin đó hoặc thiếu tính
chính xác của thông tin đó sẽ ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo
tài chính.
→ Sai phạm trên báo cáo tài chính chỉ được coi là trọng yếu nếu nó làm thay đổi quyết
định của người sử dụng báo cáo tài chính.
Tính trọng yếu có ý nghĩa quan trọng trong lập kế hoạch và thiết kế các thủ tục kiểm
toán:

Xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán

Xác định mức độ trung thực và hợp lý của các thông tin trên BCTC

Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả phương diện định lượng và định
tính.
→ Sai sót có thể là trọng yếu bởi số tiền (định lượng) hoặc do bản chất của sai phạm
(định tính) nên KTV phải xem xét cả hai yếu tố trong quá trình kiểm toán.
Mức trọng yếu là một ngưỡng, một điểm chia cắt chứ không phải một nội dung của
thông tin cần phải có.
Việc xác định mức độ trọng yếu là công việc xét đoán mang tính chuyên môn của KTV
Mức độ trọng yếu thực hiện: là một hoặc các mức giá trị do KTV xác định ở mức thấp
hơn mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC.

Chương 3: Trọng yếu và rủi ro 1

 Mục đích nhằm giảm khả năng sai sót tới mức độ thấp hợp lý để tổng hợp ảnh hưởng
của các sai sót không được điều chỉnh và không được phát hiện không vượt quá mức
trọng yếu với tổng thể BCTC.
Các yếu tố sử dụng để đánh giá:

Tầm quan trọng của khoản mục, nghiệp vụ xảy ra sai sót

Tác động dây chuyền

Sự lặp lại của sai sót

Tổng hợp của các sai sót, đặc biệt là các sai sót chưa được sửa chữa

Sai sót liên quan đến việc trình bày thông tin thuyết minh trên BCTC

Rủi ro kiểm toán

💡 Rủi ro kiểm toán là rủi ro do kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không
phù hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn chứa đựng sai sót
trọng yếu.

Rủi ro kiểm toán (Audit risk) là hệ quả của rủi ro có sai sót trọng yếu và rủi ro phát hiện
Rủi ro có sai sót trọng yếu: là rủi ro khi báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu
trước khi kiểm toán.
Rủi ro phát hiện (Detection risk):

Các yếu tố gây ra rủi ro phát hiện:

Trình độ, kinh nghiệm và kỹ năng xét đoán nghề nghiệp của KTV.

Xác định phạm vi kiểm toán không phù hợp

Lựa chọn sai phương pháp và kỹ thuật kiểm toán

AR = IR+CR+DR

(ir: internal risk; cr: control risk)

Chương 3: Trọng yếu và rủi ro 2