Умовний код

№ Причина
Дата складання РК причини Реквізити РК
з/п коригування 1
коригування
Коригування, як правило, проводять двома рядками: в першому («мінусовому») – виводять «в нуль» рядок ПН, дані якої підлягають
коригуванню; в другому («плюсовому») – наводять відкориговані (виправлені) дані.
Ці два рядки становлять одну групу коригування, тому в графі 2.2 РК для них зазначають однаковий номер групи коригування. Кожній
наступній групі присвоюють наступний порядковий номер.
Перша подія – аванс: дата
доплати/повернення частини
Графа 9 «мінусового» рядка: стара ціна (значення графи 7 рядка
оплати покупцю або дата
ПН, що коригується), зі знаком «-».
постачання товарів /
Збільшення/ Графа 9 «плюсового» рядка: нова ціна.
підписання акта наданих
1 зменшення ціни 101 «Зміна ціни» Графи 7 і 8 залишають пустими.
послуг.
товару/послуги Графи 13 та 14 обох рядків: обсяги постачання та сума ПДВ із
Перша подія –
знаком «-»або «+» відповідно.
відвантаження: дата
До інших граф переносять дані з відповідних граф ПН.
доплати або повернення
частини коштів покупцю*
* Підписання угоди про зміну ціни/кількості товару/послуги не призводить до оформлення РК, оскільки це не є подією в розумінні п.187.1 ПКУ (ЗІР, 101.15)
Графа 7 «мінусового» рядка: кількість товару/послуги з рядка ПН,
Дата отримання що коригується (значення графи 6 ПН), зі знаком «-»
Збільшення/зме доплати/повернення частини Графа 7 «плюсового» рядка: змінена кількість товару/послуги.
102 «Зміна
2 ншення кількості оплати покупцю або дата Графи 9 і 10 залишають пустими.
кількості»
товару/послуги постачання зміненої кількості Графи 13 та 14 обох рядків: обсяги постачання та сума ПДВ із
товарів/послуг* знаком «-» або «+» відповідно.
До інших граф РК переносять дані з відповідних граф ПН**.
* У випадку збільшення кількості товарів/послуг замість РК можна оформити нову ПН на постачання додаткових одиниць товару/послуги – за умови, що
дані РК відповідатимуть даним первинних документів.
** Аналогічний порядок заповнення РК застосовують у випадку нульового коригування – коли кількість одного товару зменшується та одночасно
збільшується кількість іншого в межах отриманого авансу. В цьому випадку в РК буде стільки груп коригування, скількох товарних позицій торкнулася зміна
кількості.

1
Див. лист ДФСУ від 27.11.2018 р. №36942/7/99-99-15-03-02-17
 Умовний код
№ Причина
Дата складання РК причини Реквізити РК
з/п коригування
коригування
Графи 7, 13, 14 «мінусового» рядка: показники рядка ПН,
Зміна Дата постачання номенклатура товарів/послуг за яким змінюється, зі знаком «–».
номенклатури товарів/послуг за зміненою 104 «Зміна «Плюсовий» рядок: дані щодо товарів/послуг, які постачаються на
3
(після номенклатурою номенклатури» заміну, зі знаком «+». Якщо потрібно додати кілька товарних
передплати) позицій, кількість плюсових рядків відповідно збільшують. При
цьому всім рядкам присвоюють один номер групи коригування.
Коригування за однією товарною позицією проводять одним
рядком («мінусовим»)*.
Графа 7: кількість товару, яка була в рядку ПН, що коригується, зі
Дата повернення товарів 103 «Повернення
знаком «-».
Повернення постачальнику або дата товарів або
4 Графа 8: ціна товару із графи 7 ПН (знак «-» в цій графі не
товару/авансу повернення суми авансу авансових
вказують).
покупцю платежів»
Графи 9 і 10 не заповнюють.
Графи 13 та 14: обсяги постачання та сума ПДВ зі знаком «-».
До інших граф РК переносять дані з відповідних граф ПН.
* У цьому випадку кожен рядок з умовним кодом 103 – це окрема група коригування, тож він повинен мати свій порядковий номер
У верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу
(покупцю) з причини» роблять помітку «X» та зазначають тип
причини 02 – Складена на постачання неплатнику податку.
У графі «Отримувач (покупець)» зазначають «Неплатник», а у
103 «Повернення
Повернення рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача
На дату повернення товарів або
5 авансу покупцю- (покупця)» проставляють умовний ІПН «100000000000».
товарів/коштів авансових
неплатнику ПДВ В табличній частині РК:
платежів»
Графа 7: кількість товару, яка була в рядку 6 ПН, що коригується,
зі знаком «-».
Графа 8: ціна товару із графи 7 ПН (без мінуса).
Графи 9 і 10 не заповнюють.
 Умовний код
№ Причина
Дата складання РК причини Реквізити РК
з/п коригування
коригування
Коригування ПН, У верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу
складеної за 103 «Повернення
(покупцю) з причини» роблять помітку «X» та зазначають тип
6 щоденними Дата повернення товару товарів абопричини 11 – Складена за щоденними підсумками операцій.
підсумками покупцем** авансових У «мінусовому» рядку РК зазначають зі знаком «-» показники ПН,
операцій* платежів» що коригується.
В «плюсовому» рядку РК зазначають виправлені дані.
* Якщо кінцевий споживач повернув товар в день продажу, РК не складають (ЗІР, 101.15)
** Продавець може зменшити податкові зобов’язання за умови надання покупцю повної грошової компенсації вартості повернутого товару
ПН на покупця коригують у порядку, описаному в рядку 1.
ПН на суму перевищення коригують наступним чином.
В «шапці» РК у рядках, призначених для реквізитів покупця,
постачальник зазначає власні дані. Якщо умовний ПДВ
нараховано на підставі зведеної ПН**, то у верхньому лівому полі
101 «Зміна ціни»
Зміна суми РК у рядку «До зведеної податкової накладної» зазначають код
або 103
податкових ознаки 3.
«Повернення
зобов’язань В табличній частині РК номенклатуру постачання записують як
7 Див. рядок 1 товару або
після «Перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до
авансових
нарахування статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною
платежів»
умовного ПДВ* ціною постачання».
Графа 8 «мінусового» рядка: сума перевищення мінімальної бази
оподаткування над договірною вартістю, яка була зазначена в ПН.
Графа 8 «плюсового» рядка: сума перевищення з урахуванням
змін.
Графи 4.1—4.3, 5, 6, 9, 10 та 15 залишають пустими.
* Йдеться про постачання товару за ціною нижче мінімальної бази оподаткування, коли платник ПДВ оформлює дві ПН: на покупця товару — виходячи з
договірної вартості та «на себе» — виходячи із суми перевищення (з типом причини 15). Коригуванню підлягають обидві ПН (див. ІПК ДФС від 12.03.2019 р.
№ 992/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
** У цьому випадку причину коригування зазначають як 203 «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 пункту 201.4
статті 201 ПКУ».
 Умовний код
№ Причина
Дата складання РК причини Реквізити РК
з/п коригування
коригування
101 «Зміна ціни», Спеціальних правил для коригування таких ПН не встановлено,
102 «Зміна тому дата складання, умовний код та порядок заповнення
кількості», 103 табличної частини залежать від причини коригування (див. рядки
РК до зведеної
«Повернення 1, 2, 3, 4).
ПН на ритмічні й
8 Див. рядки 1, 2, 3, 4 товару або
безперервні
авансових У лівому верхньому кутку РК у рядку «До зведеної ПН» зазначають
постачання
платежів», 104 код ознаки зведеної ПН - «4». Зазвичай коригування проводять
«Зміна двома рядками, окрім повного повернення товарної позиції
номенклатури»

У лівому верхньому кутку в рядку «До зведеної ПН» зазначають

код ознаки зведеної ПН - «1»; у рядку «Не підлягає видачі
201
покупцеві» ставлять позначку «Х» і відповідний тип причини:
«Коригування
«04», «08», «09», «13».
зведеної
Дата початку В першому рядку у табличній частині зі знаком «–» зазначають
РК до зведеної податкової
використання/повернення, дані щодо товарів/послуг, які зазнали змін.
ПН, складеної за накладної,
9 відображена в первинних Графи 4.1, 4.2, 4.3, 6–12 не заповнюються (показники будуть лише
п.198.5 ПКУ* складеної
документах в графах 13 і 14)
відповідно
Графа 3 РК (номенклатура постачання): дати і номери ПН,
до пункту 198.5
складені з метою нарахування умовного ПДВ.
статті 198 ПКУ»
В другому рядку відображають відкориговані дані.
Для кожної ПН в РК створюють окрему групу коригування.

* Складають, якщо змінились умови, що стали причиною нарахування умовного ПДВ. Наприклад, товари/послуги, призначені для пільгових операцій або
негосподарських цілей, починають використовуватися в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності, або такі товари повертаються
постачальнику, або на них змінюється ціна.
 Умовний код
№ Причина
Дата складання РК причини Реквізити РК
з/п коригування
коригування
202
У лівому верхньому кутку в рядку «До зведеної ПН» зазначають
«Коригування
РК до зведеної Дата початку використання, код ознаки зведеної ПН - «2».
зведеної ПН,
10 ПН, складеної за відображена в первинних В табличній частині коригування проводять двома рядками в
складеної
п.199.1 ПКУ* документах або 31 грудня порядку, передбаченому для причини коригування 201 (див.
відповідно
рядок 9).
до п.199.1 ПКУ»
* Складають, якщо товари/послуги були використані в оподатковуваних операціях, а також за підсумками річного перерахунку ПДВ
Виправлення 103 «Повернення ПН із помилкою потрібно обнулити за допомогою від’ємного РК.
помилки у товарів або Заголовна частина РК: дані ПН із помилкою; графи 7, 13, 14 зі
11 Дата виявлення помилки
верхній лівій авансових знаком «-». Одночасно слід скласти нову ПН з правильними
частині ПН* платежів» даними (ЗІР, 101.15)
*Неправильний код ознаки в полі «Зведена податкова накладна», відсутня/зайва позначка в полі «Складена на операції, звільнені від
оподаткування»; неправильний тип причини в полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)»
Неправильний Можна не виправляти,
12
номер ПН не є помилкою
ПН з неправильною датою потрібно обнулити за допомогою
від’ємного РК.
103 «Повернення
Заголовна частина РК: дані заголовної частини ПН із помилковою
Неправильна товарів або
13 Дату виправити не можна* датою.
дата ПН авансових
Графи 7, 13, 14: кількість, обсяги постачання та сума ПДВ
платежів
зі знаком «-». Одночасно слід скласти нову ПН із правильною
датою
* У цьому випадку можна визнати ПН із неправильною датою зайво складеною (див. ІПК ДФС від 10.10.2018 р. № 4368/6/99-99-12-02-01-
15/ІПК)
103 «Повернення ПН із неправильним ІПН обнуляють за допомогою від’ємного РК
Неправильний товарів або (див. ряд.6) та складають нову ПН з правильним ІПН покупця
14 Дата виявлення помилки
ІПН покупця авансових датою виникнення податкових зобов’язань. Зареєструвати РК в
платежів» ЄРПН повинен покупець, чий ІПН помилково вказано у ПН
 Умовний код
№ Причина
Дата складання РК причини Реквізити РК
з/п коригування
коригування
Номенклатура Графи 7, 13, 14 мінусового рядка РК: показники рядка ПН з
не відповідає 104 «Зміна неправильною номенклатурою товарів/послуг, зі знаком «-».
15 Дата виявлення помилки
первинним номенклатури» Плюсовий рядок РК: дані щодо товарів/послуг, із правильною
документам номенклатурою, зі знаком «+»
Графи 7, 13, 14 мінусового рядка РК: показники рядка ПН з
Неправильний
104 «Зміна неправильним кодом УКТ ЗЕД, зі знаком «-».
16 код УКТ ЗЕД / Дата виявлення помилки
номенклатури» Плюсовий рядок РК: дані щодо товарів/послуг, із правильним
ДКПП
кодом УКТ ЗЕД, зі знаком «+»
Відсутня/зайва
Можна не
ознака
17 виправляти, не є
імпортного
обов’язковим реквізитом*
товару
* Так само, як і помилка в одиниці виміру або її коді, в коді пільги/виді діяльності сільськогосподарського товаровиробника, в коді ставки
ПДВ
Заголовна частина РК: у графі «Не підлягає наданню отримувачу
(покупцю) з причин» — тип причини 20, позначка «Х» не
проставляється; поле «До податкової накладної» — дата
і номер «зайвої» ПН.
Дві чи більше ПН
301 «Виправлення Таблична частина РК: графи 9 та 10 не заповнюють. Графи 7, 13,
18 на одне Дата виявлення помилки
помилки» 14: кількість, обсяги постачання та сума ПДВ із «зайвої» ПН зі
постачання
знаком «-».
У полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої
в ЄРПН податкової накладної» — дані правильної ПН.
Якщо зайвих ПН дві і більше, то РК складають до кожної з них
103 «Повернення
ПН оформлена товарів або ПН обнуляють за допомогою від’ємного РК (див. ряд.6). Тип
19 Дата виявлення помилки
без постачання авансових причини 20 не зазначають
платежів»