‫‪ /1‬صدرت معايير ممارسة المحاسبة القضائية في كندا في عام ‪ 2006‬م من قبل لجنة معايير المحاسبة القضائية والتحقيقية‬

‫)‪Investigative and Forensic Accounting Standards committee (IFA‬وذلك لتنظيم ممارسة المحاسبة‬
‫القضائية والتحقيقية‪.‬‬

‫محتويات التقارير‪Contents of Reports:‬‬

‫أ‪ -‬االسم الشخصي واالسم المهني لممارسي المحاسبة القضائية والتحقيقية و‪/‬أو الشركة المسئولة عن إصدار التقرير‪.‬‬
‫ب‪ -‬الشخص الذي ارتبط بالممارس والموجه إليه التقرير‪.‬‬
‫ج‪ -‬تاريخ التقرير‪ ( ،‬التاريخ المستخدم يجب أن يكون التاريخ الخاص بالوصول إلي االستنتاجات المتعلقة بالتقرير )‪.‬‬
‫د‪ -‬تاريخ استمرارية فعالية النتائج واالستنتاجات‪ ،‬فيما إذا كانت ستتغير بعد تاريخ إصدار التقرير‪.‬‬
‫ه‪ -‬أهداف وتفاصيل ارتباط المحاسبة القضائية والتحقيقية والغرض من إعداد التقرير‪.‬‬
‫و‪ -‬تعريف الوثائق ومصادر المعلومات التي أعتمد عليها في إعداد التقرير‪(،‬هذا النوع من المعلومات يشار إليه عموما في جزء‬
‫مراجعة التقرير )‪.‬‬
‫ز‪ -‬مدى االعتماد على عمل اآلخرين‪.‬‬
‫ح‪ -‬التقنيات واإلجراءات المستخدمة عند إعداد التقرير‪ ،‬بما في ذلك وصف المداخل المستخدمة واألسباب التي أدت إلي اختيار‬
‫هذه المداخل‪.‬‬
‫ط‪ -‬أية فرضيات أساسية وأسباب االعتماد على مثل هذه الفرضيات‪.‬‬
‫ي‪ -‬تعريف أية شروط تقنية وتفسيرات استخدمت في إعداد التقرير‪.‬‬
‫ك‪ -‬النتائج واالستنتاجات التي تم التوصل إليها وأية تحليالت ورسوم بيانية مساندة‪.‬‬
‫ل‪ -‬المعلومات الكافية التي تمكن المستخدم من ربط النتائج واالستنتاجات بالتحليالت المساندة‪ ،‬والمعلومات والوثائق‪.‬‬
‫م‪ -‬أية قيود على استخدام التقرير‪.‬‬
‫ن‪ -‬أية حدود أو قيود أخرى تؤثر على النتائج واالستنتاجات‪.‬‬

‫‪CONTENTS OF ALL REPORTS‬‬

‫‪.08 All reports should include the following information:‬‬

‫‪(a) the name(s) and professional designation(s) of the IFA practitioners and/or the firm‬‬
‫;‪responsible for the report‬‬

‫;‪(b) who retained the IFA practitioner(s) and to whom the report is directed‬‬

‫;‪(c) the date of the report‬‬

‫‪(d) the effective date for the findings and conclusions, if different from the date of the‬‬
‫;‪report‬‬

‫‪(e) the objectives and circumstances of the IFA engagement and the purpose for which the‬‬
‫;‪report is being prepared‬‬

‫‪(f) identification of the documents and sources of information relied upon to prepare the‬‬
‫;‪report‬‬

‫;‪(g) the extent of reliance on the work of others‬‬

‫‪(h) the techniques and procedures performed when preparing the report, including a‬‬
‫;)‪description of the approach(es) and rationale for selecting such approach(es‬‬

‫;‪(i) any underlying assumptions and the reasons for relying on such assumptions‬‬

‫;‪(j) the definition(s) of any technical terms and interpretations used in the report‬‬

‫;‪(k) the findings and conclusions reached and any supporting analyses and charts‬‬
 ‫‪ /2‬أصدرت جمعية ممتحني االحتيال المعتمدين)‪، Association of Certified Fraud Examiners (ACFE‬‬
‫المعايير المهنية لممتحني االحتيال المعتمدين في سنة ‪ 2008‬م‪ ،‬وهي ملزمة التطبيق من جميع أعضاء جمعية ممتحني االحتيال‬
‫المعتمدين‪ ،‬ومتاحة على موقع الجمعية بشبكة االنترنت‪www.acfe.com .(CFE code, 2008, P1-20‬‬

‫معايير التصرف المهني‪Standards of Professional Conduct:‬‬

‫النزاهة والموضوعية‪Integrity and Objectivity :‬‬ ‫أ‪-‬‬

‫‪-‬الكفاءة المهنية‪Professional Competence:‬‬ ‫ب‪-‬‬
‫العناية المهنية‪Due Professional Care‬‬ ‫ت‪-‬‬
‫التفاهم مع العميل أو صاحب العمل‪Understanding With Client or Employer‬‬ ‫ث‪-‬‬
‫االتصال بالعميل أو صاحب العمل‪Communication With Client or Employer‬‬ ‫ج‪-‬‬
‫السرية‪Confidentiality‬‬ ‫ح‪-‬‬

‫معايير الفحص ‪Standards of Examination‬‬

‫أ‪ -‬فحص االحتيال‪Fraud Examination‬‬

‫ب‪ -‬ب‪ -‬الدليل‪Evidence‬‬

‫معايير التقرير‪Standards of Reporting‬‬

‫أ‪ -‬عام‪general‬‬
‫ب‪ -‬تقرير ممتحني االحتيال المعتمدين قد يكون مكتوبا أو شفهيا‪ ،‬بما في ذلك الشهادة تحت قسم اليمين و‪/‬أو شهادة الشاهد‬
‫الخبير‪ ،‬وقد يأخذ التقرير العديد من األشكال المختلفة‪ ،‬وليس هناك صيغة محددة لتقرير ممتحني االحتيال المعتمدين‪،‬‬
‫إال إنه يجب أن ال يكون مضلال‪.‬‬
‫ت‪ -‬مكونات التقرير‪Report Content:‬‬
‫يجب أن تكون تقارير ممتحني االحتيال المعتمدين مستندة على األدلة التي يجب أن تكون كافية ومالئمة لمساندة‬
‫الحقائق‪ ،‬واالستنتاجات‪ ،‬واآلراء و‪/‬أو التوصيات المتعلقة بفحص االحتيال‪ ،‬كما يجب أن ينحصر التقرير في‬
‫موضوع البحث‪ ،‬ومبادئ ومنهجيات مجال معرفة العضو‪ ،‬ومهارته‪ ،‬وخبراته‪ ،‬وتدريبه أو تعليمه‪.‬‬

‫‪ /3‬صدر مجلس معايير المحاسبة المهنية واألخالقية ‪Accounting Professional & Ethical Standards‬‬
‫)‪Board (APESB‬األسترالي معايير خدمات المحاسبة القضائية ‪ 215‬في سنة ‪ 2012‬م‪ ،‬ويشرع العمل بها في يناير‬
‫‪ 2013‬م‪ ،‬وهي متاحة على موقع المجلس على شبكة االنترنت على الموقع ‪www.apesb.org.au. (APES215‬‬
‫)‪Code, 2012, P1-26‬‬

‫‪4/ICAI was established on 1 July 1949 has constituted a committee to deliberate on FAIS,‬‬
‫‪which are expected to be framed by the end of this year 2020.‬‬