Chương 2 - KTNH - M I

9/4/2021
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ
HUY ĐỘNG VỐN
ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 1
KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN
Sv điểm danh
theo Link Gv gửi
1
9/4/2021

TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
 Quyeát ñònh soá 1284/2002/QÑ-NHNN ngaøy 21/11/2002
cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá môû vaø söû duïng taøi
khoaûn tieàn göûi taïi NH”
vaø QÑ soá 47/2006/QÑ-NHNN ngaøy 25/09/2006 cuûa
Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá tieàn göûi tieát kieäm”
cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá phaùt haønh GTCG
trong nöôùc cuûa TCTD”
 Thoâng tö 14/2017/TT-NHNN ngaøy 29/09/2017 “quy
ThS. Nguyễn Tài Yên
ñònh veà phöông phaùp tính laõi” 9/4/2021 4
2
9/4/2021
Câu hỏi trao đổi 1
Bạn hãy cho biết tầm quan trọng của

nghiệp vụ huy động vốn đối với
ngân hàng thương mại và đối với
khách hàng?
Lưu ý: Sv trả lời trực tiếp vào đường link Gv gửi
3
9/4/2021
Theo các anh/chị, NHTM có các hình

thức huy động vốn chủ yếu nào? Hình
thức nào có chi phí huy động thấp nhất?
Gôïi yù traû lôøi
4
9/4/2021
Theo các anh/chị, các chỉ tiêu liên quan

đến các hình thức HĐV sẽ được trình
bày ở báo cáo nào trong BCTC của
NHTM và trình bày trên chỉ tiêu nào?
Bảng cân đối kế toán
Tại sao có nhiều loại

tiền gửi nhưng chỉ
được trình bày trên
một chỉ tiêu?
Gợi ý trả lời: NT trọng
yếu và tổng hợp.
(VAS 21)
10
5
9/4/2021
Thuyết minh báo cáo tài chính
11
KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)
2.1.1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân:

2.1.1.1. Tieàn göûi:
Ñoái töôïng: taát caû caùc toå chöùc, caù nhaân coù nhu
caàu môû vaø söû duïng taøi khoaûn tieàn göûi taïi ngaân
haøng.
Thuû tuïc: khaùch haøng laøm thuû tuïc môû taøi
khoaûn taïi ngaân haøng theo quy ñònh cuûa ngaân
haøng.
12
6
9/4/2021
2.1.1.1. Tieàn göûi:

Muïc ñích: söû duïng caùc dòch vuï cuûa ngaân haøng
hoaëc höôûng laõi.
Phöông thöùc giao dòch: giao dòch treân taøi
khoaûn.
13
2.1.1.1. Tieàn göûi (tt):

Phöông thöùc tính vaø traû laõi: laõi ñöôïc tính vaø traû
vaøo taøi khoaûn (TG khoâng kyø haïn) hoaëc traû tröïc
tieáp cho KH (TG kyø haïn).
Laõi suaát: TG khoâng kyø haïn laõi suaát thaáp, TG coù
kyø haïn laõi suaát cao.
Theo anh chị, vì sao TG

QÑ 1284/2002/QÑ-
không kỳ hạn lãi được trả
NHNN
vào TK còn TG có kỳ hạn
ThS. Nguyễn Tài Yên thì trả trực tiếp cho KH? 9/4/2021 14
14
7
9/4/2021
2.1.1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân (tt):

2.1.1.2. Tieát kieäm:
Ñoái töôïng: chæ aùp duïng cho caù nhaân.

Thuû tuïc: NH laøm thuû tuïc môû soå tieát kieäm cho
khaùch haøng.
QÑ
1160/2004/QÑ-
NHNN
15

2.1.1.2. Tieát kieäm:
Muïc ñích: khuyeán khích KH göûi tieàn tích luõy,
tieàn nhaøn roãi (TK khoâng kyø haïn) hoaëc höôûng
laõi (TK coù kyø haïn).
Phöông thöùc giao dòch: giao dòch treân STK,
moãi khi giao dòch göûi hoaëc ruùt tieàn, KH xuaát
trình CMND vaø STK.
16
8
9/4/2021

2.1.1.2. Tieát kieäm (tt):
Phöông thöùc tính vaø traû laõi: laõi ñöôïc traû vaøo
STK (TK khoâng kyø haïn) hoaëc traû cho tröïc tieáp
cho KH (TK coù kyø haïn).
Laõi suaát: TK khoâng kyø haïn laõi suaát thaáp, TK
coù kyø haïn laõi suaát cao.
Theo anh chị, vì sao lãi
suất TK không kỳ hạn
thấp hơn lãi suất TK có
ThS. Nguyễn Tài Yên kỳ hạn?
9/4/2021 17
17

2.1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt):
2.1.2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân:
Ñaây laø hình thöùc ngaân haøng thöông maïi phaùt
haønh caùc GTCG ñeå huy ñoäng voán.
* Thuû tuïc:
NHTM phaûi laøm phöông aùn trình NHNN
tröôùc khi thöïc hieän.
QĐ-07-
2008-QĐ-
NHNN-
18
9
9/4/2021
2.1.2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân:
* Caùc tröôøng hôïp phaùt haønh GTCG:
 Phaùt haønh ñuùng meänh giaù.
 Phaùt haønh coù chieát khaáu.
 Phaùt haønh coù phuï troäi.
* Phöông phaùp tính vaø traû laõi:
Laõi tính theo soá dö vaø traû vaøo ñaàu kyø, ñònh kyø
hoaëc cuoái kyø.
19
2.1.2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân (tt):
* Khi ñeán haïn:
Khi ñeán haïn neáu KH khoâng ñeán NH ñeå thanh
toaùn thì NH seõ chuyeån qua TK thích hôïp vaø NH seõ
traû laõi khoâng kyø haïn cho khaùch haøng theo soá ngaøy
göûi thöïc teá.
* Trình baøy treân BCTC:
Giaù trò cuûa GTCG ñöôïc trình baøy theo giaù trò
thuaàn.
20
10
9/4/2021

Mệnh giá của giấy tờ có giá là gì? Các bạn hãy phân
biệt 3 trường hợp phát hành giấy tờ có giá sau:
- Phát hành ngang giá
- Phát hành có chiết khấu
- Phát hành có phụ trội
21
Gợi ý trả lời
22
11
9/4/2021

2.1.3.1. Voán huy ñoäng khoâng kyø haïn:
KH GD laàn ñaàu Giao dòch Taát toaùn
ÑK HSKH KH göûi / ruùt

NH tính laõi cho KH
tieàn
ÑK TK / STK
NH tính – traû KH ruùt tieàn
Hạch Toaùn vaø laõi cho KH
nhaän TG Taát toaùn TK / STK

9/4/2021 23
23

2.1.3.2. Voán huy ñoäng coù kyø haïn:
KH Göûi tieàn Ñònh kyø Ñeán haïn
ÑK HSKH KH nhaän laõi,HT KH ruùt tieàn

Taát toaùn TK / STK
ÑK TK / STK NH tính laõi phaûi
traû (neáu coù) Xöû lyù chuyeån kyø
HT nhaän TG haïn môùi (STK).
Phaân boå laõi, Taát toaùn vaøo TK
HT laõi (neáu coù)
Phaân boå CK, PT phaûi traû (GTCG).
(GTCG)
24
12
9/4/2021

2.2. Caùc phöông phaùp tính laõi (tt):
2.2.1. Tính laõi khoâng kyø haïn:
* Coâng thöùc: n
Tieàn laõi tieàn göûi = Di * Nj * Laõi suaát
i =1
Trong ñoù:
Di: Soá dö thöïc teá thöù i TT 14/2017-TT
NHNN
Nj: soá ngaøy duy trì Di
Laõi suaát = laõi suaát bình quaân theo ngaøy.
Tieàn laõi sau khi tính seõ ñöôïc NH traû vaøo taøi khoaûn
cho khaùch haøng.
25
Ví dụ 01: Tại NHTM ABC có tình hình phát sinh rên tài khoản tiền
gửi thanh toán của công ty M tháng 9/201x như sau: (Đvt: 1.000
đồng). Tính lãi tiền gửi tháng 9/201x của khách hàng biết lãi suất
tiền gửi thanh toán là 0.365%/năm?
Ngày Diễn giải Phát sinh Nợ (giảm) Phát sinh Có (tăng) Số dư
1/9/201x Số dư đầu tháng 500,000
5/9/201x Nộp tiền mặt 50,000 550,000
7/9/201x Nhận tiền gửi từ KH 10,000 560,000
12/9/201x Chuyển tiền trả nhà cung cấp 20,000 540,000
20/9/201x Rút tiền mặt 30,000 510,000
28/9/201x Trả lương nhân viên 60,000 450,000
30/9/201x Lãi nhập vốn ? ?
26
13
9/4/2021
Hướng dẫn giải:

Ngày Số dư (Di) Số ngày (ni) Di x ni
1/9 - 5/9/201x 500,000 4 2,000,000
5/9 - 7/9/201x 550,000 2 1,100,000
7/9 - 12/9/201x 560,000 5 2,800,000
12/9 - 20/9/201x 540,000 8 4,320,000
20/9 - 28/9/201x 510,000 8 4,080,000
28/9 - hết 30/9/201x 450,000 3 1,350,000

Tổng cộng 30 15,650,000
Tiền lãi tháng 9/201x: 15.650.000.000 x 0,365%/365 = ???
27

2.2. Caùc phöông phaùp tính laõi (tt):
2.2.3. Tính laõi coù kyø haïn:
* Coâng thöùc:
Tieàn laõi tieàn göûi = Soá dö * kyø haïn * Laõi suaát
Tieàn laõi sau khi tính seõ ñöôïc NH traû cho KH
vaøo ñaàu kyø, ñònh kyø hoaëc cuoái kyø.
Lưu ý: Khi tính kỳ hạn theo ngày sẽ bỏ ngày
đầu, tính ngày cuối của kỳ hạn tính lãi. (Thực tế
sẽ tùy ngân hàng lựa chọn)
28
14
9/4/2021
Ví dụ 02: Ngày 15/3/201x, công ty ABC gửi vào tài khoản tiền
gửi kỳ hạn 2 số tiền 9.000.000.000 đồng, lãi suất 7%/năm. Hãy
xác định số tiền lãi công ty được nhận vào ngày đến hạn?
Giải:
- Số ngày thực gửi là: 15/3/201x -15/5/201x: 61 ngày
- Đến hạn ngày 15/4/201x lãi tiền gửi kỳ hạn là:
[9.000.000.000 x 7%/365] x 61 = ???? đồng
29

2.3. Phöông phaùp keá toaùn:
2.3.1. Tieàn göûi – Tieát kieäm khoâng kyø haïn:
2.3.1.1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng:
* Taøi khoaûn söû duïng:
Tieàn göûi KKH VND - 4211
- KH göûi
KH ruùt
- NH traû laõi
TG cuoái kyø
30
15
9/4/2021

2.3.1.1. Taøi khoaûn – Chöùng töø– Soå keá toaùn
- Taøi khoaûn tieát kieäm KKH VND – 4231:
haïch toaùn töông töï 4211
- Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi khaùc,
thanh toaùn voán, chi phí laõi (801),….
31

* Chöùng töø söû duïng:
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ
Giấy nộp tiền

‾ Phiếu thu
Giấy rút tiền
‾ Phiếu chi
Sổ tiết kiệm
Séc, UNC, UNT…. ‾ Phiếu chuyển khoản
Bảng kê tính lãi ‾ Lệnh thanh toán
32
16
9/4/2021
Thực tế hiện nay, các NHTM tích hợp

các chứng từ với nhau để thuận tiện
trong việc lập và lưu trữ chứng từ.
33

* Soå keá toaùn:
- Baûng keâ toång hôïp caùc giao dòch (cuoái ngaøy)
- Caùc sao keâ, Soå chi tieát… (cuoái thaùng)
34
17
9/4/2021
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ABC
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

Từ ngày 30-04-n đến ngày 30-04-n
Tên tài khoản : Lãi phải trả về GTCG bằng đồng Việt Nam
Tài khoản : TK 4921….
Tài khoản
Tập Số CT Ngày HT Nội dung Số tiền Nợ Số tiền Có
đối ứng
Số dư đầu ngày - 430,555,556

Dự chi lãi chứng
6 xxxxx 8030 416,666,667
chỉ tiền gửi 1/3/n
Cộng ngày 416,666,667
Tích lũy tháng 416,666,667
Tích lũy năm 847,222,223
Số dư cuối ngày 847,222,223
Ngày in tháng năm
Kế toán giữ sổ Kiểm soát
35

2.3.1. Tieàn göûi – Tieát kieäm khoâng kyø haïn (tt):
2.3.1.2. Haïch toaùn:
TK thích hợp (TG, TK) TK Chi phí laõi - 8010
NH traû laõi
Theo anh (3)
chị, ngân
hàng trả lãi TK Thích hôïp – TM, TTV,…
không kỳ
hạn vào thời
điểm nào? KH göûi tieàn (1)
ThS. Nguyễn Tài Yên KH ruùt tieàn (2) 9/4/2021 36
36
18
9/4/2021
Bài tập thực hành 01

Trích số liệu tại NH TMCP Sài Gòn CN Bình Thạnh, trong ngày 31/12/N có
các nghiệp vụ KT phát sinh sau: (ĐVT: Triệu đồng)
1. Khách hàng A mang 100 tiền mặt tới nộp vào Tài Khoản tiền gửi không kỳ
hạn.
2. Khách hàng B mang CMND tới ngân hàng xin rút 50 từ Tài Khoản tiền gửi
không kỳ hạn.
3. Khách hàng C mang 200 tiền mặt yêu cầu gửi Tiết Kiệm không kỳ hạn.
4. Khách hàng D tới yêu cầu rút 100 từ tiền gửi Tiết Kiệm không kỳ hạn và đề
nghị chuyển vào một TK ở ngân hàng TMCP Sài Gòn Chi nhánh Bình Dương.
5. Ngân hàng tính và trả lãi cho khách hàng như sau:
- Lãi tiền gửi không kỳ hạn: 50
- Lãi tiền Tiết Kiệm không kỳ hạn: 30
Yêu cầu: Xác định các chứng từ kế toán cần lập và định khoản các
NVKT phát sinh trên.
37

Các anh/chị hãy cho biết nghiệp vụ kinh tế 1,2,3
ảnh hưởng như thế nào đến Bảng cân đối kế
toán của ngân hàng? Nghiệp vụ 4 ảnh hưởng
như thế nào đến Báo cáo kết quả kinh doanh
của ngân hàng?
38
19
9/4/2021

2.3.2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn:
2.3.2.1. Taøi khoaûn – Chứng từ- Sổ kế toaùn
Tieàn göûi coù KH VND - 4212 Laõi phaûi traû TG coù KH - 491
- KH nhaän laõi Laõi phaûi traû

KH ruùt KH göûi
- Thoaùi chi cho KH
TG chöa Laõi chöa

ñeán haïn TT ñeán haïn TT
39

CP traû tröôùc - 3880
Laõi traû - Phaân boå vaøo

chi phí laõi
ñaàu kyø
- Hoaøn laïi
Laõi traû tröôùc
chöa PB heát
40
20
9/4/2021

-Taøi khoaûn tieát kieäm coù KH VND – 4232:
haïch toaùn töông töï 4212
- Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi khaùc,
thanh toaùn voán, chi phí laõi (801), thu nhaäp
khaùc từ HĐ tín dụng (709),…
41

Chöùng töø söû duïng: töông töï TG – TK khoâng kyø haïn.
Ví dụ 03: Khách mang tiền đến gởi tiết kiệm có

kỳ hạn sẽ phát sinh các chứng từ nào?
Hướng dẫn:
- Sổ tiết kiệm (khách hàng giữ)
- Giấy nộp tiền và Bảng kê (khách hàng giữ liên
2, ngân hàng lưu liên 1)
42
21
9/4/2021

* Soå keá toaùn:
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ABC SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tên tài khoản : Lãi phải trả về GTCG bằng đồng Việt Nam
Từ ngày 30-04-n đến ngày 30-04-n Tài khoản : TK 4921….
Tài khoản : TK 4921…. Tài khoản
Tài khoản đối ứng
đối ứng
Số dư đầu ngày - 847,222,223
Số dư đầu ngày - 430,555,556 Dự chi lãi chứng
6 xxxxx 8030 430,555,556
6 xxxxx 8030 416,666,667 chỉ tiền gửi 1/3/n
chỉ tiền gửi 1/3/n Cộng ngày 430,555,556
Cộng ngày 416,666,667
Tích lũy năm 847,222,223
Tích lũy năm 1,277,777,779
Số dư cuối ngày 847,222,223 Số dư cuối ngày 1,277,777,779
Ngày in tháng năm Ngày in tháng năm
Kế toán giữ sổ Kiểm soát Kế toán giữ sổ Kiểm soát
43

2.3.2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt):
* Khi KH göûi tieàn:
TK TG, TK coù kyø haïn cuûa KH TK Thích hôïp – TM, TG khaùc
KH göûi tieàn
* Neáu NH haïch toaùn laõi phaûi traû:

TK Laõi phaûi traû KH - 491 TK Chi phí laõi - 8010
Tieàn laõi phaûi

traû cho KH 9/4/2021 44
44
22
9/4/2021

* Neáu NH traû laõi ñaàu kyø:
TK Thích hôïp – TM, TG KKH TK Laõi traû tröôùc - 3880
Neáu NH traû laõi

ñaàu kyø cho KH
Khi
phaân boå TK Chi phí laõi - 8010
chi phí
ñònh kyø
45

2.3.2.2. Haïch toaùn (tt):
* Neáu traû laõi ñònh kyø:
TK 1011, 4211, TTV TK 8010
Tieàn laõi thöïc traû haøng thaùng
Vì sao lãi trả cuối kỳ cần phải

dự chi, lãi trả cuối kỳ cần phải
phân bổ? Vận dụng nguyên tắc
kế toán nào?
46
23
9/4/2021

* Khi ñeán haïn thanh toaùn:
TK Thích hôïp – TM, TG KKH TK TG, TK coù kyø haïn
Tieàn goác
TK Laõi phaûi traû KH - 491

Tieàn laõi ñaõ döï traû
TK Chi phí laõi - 8010
Tieàn laõi cuûa kyø9/4/2021 47

cuoái chöa döï traû
47

Ñoái vôùi KH göûi TK maø KH khoâng ñeán NH thanh toaùn:
NH nhaäp laõi ñeán haïn vaøo goác (neáu coù), ñoàng thôøi chuyeån
sang kyø haïn töông öùng vaø xöû lyù nhö moät soå tieàn göûi môùi.
TK TK coù kyø haïn cuûa KH TK Laõi phaûi traû KH - 491

Tieàn laõi thöïc traû

9/4/2021 48
48
24
9/4/2021

* Tröôøng hôïp KH ruùt tieàn göûi tröôùc haïn:
Tieàn goác: traû ñuû cho KH
Tieàn laõi: traû cho KH theo thoûa thuaän.
Neáu TK laõi phaûi traû coøn soá dö: thoaùi chi
TK Chi phí laõi - 8010 TK Laõi phaûi traû cho KH - 491
Neáu TK 8010 coøn soá
dö (trong kỳ) Theo anh chị,
TK Thu nhaäp khaùc… - 7090 trường hợp nào
TK 801 hết số dư?
Neáu TK 8010 heát soá 9/4/2021 49
dö (sang kỳ sau)
49
ĐẦU KỲ
Bài tập thực hành 02:
30/4/N
Ngày 01/5/N, KH tới NH yêu cầu chuyển 500 trđ từ TK TGKKH
để gửi tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng, lãi suất 7.3%/năm, lãi trả sau.
HÀNG
THÁNG Đến ngày 01/9/N do có việc nên KH tới NH xin rút tiền trước hạn
và được NH thanh toán cả gốc và lãi bằng TM, do rút tiền trước hạn
nên lãi suất KH được hưởng là 0.73%/năm.
Y/C: Tính toán và hạch toán các bút toán từ lúc KH gửi tiền tới lúc
KH rút tiền, biết rằng NH dự chi lãi vào ngày cuối mỗi tháng. Tại
từng thời điểm hạch toán, cho biết chứng từ kế toán sử dụng?
50
25
9/4/2021
51

2.3.3. Phaùt haønh GTCG:
2.3.3.1. Taøi khoaûn – Chöùng töø- Soå keá toaùn
Meänh giaù GTCG - 4310 Chieát khaáu PH GTCG - 4320
- MG NH
Meänh giaù Chieát khaáu Phaân boå
mua laïi
khi phaùt khi phaùt vaøo CP laõi
- TT khi
haønh GTCG haønh GTCG
ñeán haïn
MG GTCG CK chöa
chöa ñeán haïn phaân boå heát
52
26
9/4/2021

* Taøi khoaûn söû duïng (tt):
Phuï troäi PH GTCG - 4330
Phuï troäi khi
Phaân boå
phaùt haønh
giaûm CP laõi
GTCG
PT chöa
phaân boå heát
53

* Taøi khoaûn söû duïng (tt):
- Taøi khoaûn laõi phaûi traû GTCG – 4921: haïch
toaùn töông töï taøi khoaûn 4911.
- Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi, thanh
toaùn voán, chi phí laõi (803), laõi traû tröôùc (388),…
54
27
9/4/2021

* Chöùng töø söû duïng:
• Chöùng töø tieàn maët: GNT, GRT,…
• Chöùng töø chuyeån khoaûn: UNC, PCK, Leänh
thanh toaùn,…
• Chöùng töø khaùc: GTCG, Hôïp ñoàng mua
GTCG, baûng keâ laõi,…
55
56
28
9/4/2021

* Soå keá toaùn:
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản : TK 4921….
Tài khoản
đối ứng
Số dư đầu ngày - 847,222,223

6 xxxxx 8030 430,555,556
chỉ tiền gửi 1/3/n
Cộng ngày 430,555,556
Tích lũy năm 1,277,777,779
Số dư cuối ngày 1,277,777,779
ThS. Nguyễn Tài Yên Ngày in tháng
9/4/2021 năm 57
Kế toán giữ sổ Kiểm soát
57
Các anh/chị hãy cho biết từng trường hợp

phát hành giấy tờ có giá sẽ ảnh hưởng như
thế nào đến lãi suất huy động thực tế của
ngân hàng? Vì sao có hiện tượng phát hành
chiết khấu hoặc phụ trội?
Đọc thêm về thực tế tính lãi phát hành GTCG
58
29
9/4/2021

2.3.3.2. Haïch toaùn: phát hành
* Khi NH phaùt haønh GTCG coù chieát khaáu:
TK Meänh giaù GTCG - 4310 TK Thích hôïp – TM, TG, TTV
Giaù trò phaùt haønh

GTCG
TK Chieát khaáu GTCG - 4320
Giaù trò chieát khaáu
59

* Khi NH phaùt haønh GTCG coù phuï troäi:
TK Meänh giaù - 4310 TK Thích hôïp – TM, TG, TTV
Meänh giaù GTCG
TK Phuï troäi GTCG - 4330
Giaù trò phuï troäi
60
30
9/4/2021
Chiết khấu trái phiếu = Mệnh giá - Giá phát hành
Chiết khấu phân bổ = Tổng chiết khấu/Số kỳ tính lãi

3.3.2. Haïch toaùn (tt):
* Haïch toaùn laõi töông töï TG, TK coù kyø haïn.
* Ñònh kyø phaân boå giaù trò chieát khaáu (neáu coù):
TK Chieát khaáu GTCG - 4320 TK Chi phí laõi GTCG - 8030
Giaù trò phaân boå
61

* Ñònh kyø phaân boå giaù trò phuï troäi (neáu coù):
TK Chi phí laõi GTCG - 8030 TK Phuï troäi GTCG - 4330
(Neáu TK 8030
coøn soá dö )
TK Thu nhaäp khaùc… - 7090
(Neáu TK 8030
heát soá dö )
9/4/2021 62
62
31
9/4/2021

* Khi ñeán haïn thanh toaùn cho KH:
TK Thích hôïp – TM, TG KKH TK Meänh giaù GTCG - 4310
Tieàn goác
TK Laõi phaûi traû KH - 492


9/4/2021 63
63

* Khi ñeán haïn, neáu KH khoâng ñeán thanh toaùn:
TK Phaûi traû KH - 4599 TK Meänh giaù GTCG - 4310

Tieàn goác
Tại sao GTCG khi đến hạn TK Laõi phaûi traû KH - 492
mà khách hàng chưa tới tất
toán thì NH không chuyển Tieàn laõi ñaõ döï traû
qua kỳ hạn mới như tiền
gửi- tiết kiệm có kỳ hạn?

9/4/2021 64
64
32
9/4/2021

2.3.3.3. Lập baùo caùo taøi chính
Hệ thống báo cáo tài chính đối với các TCTD bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 02/TCTD
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 03/TCTD
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 04/TCTD
- Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 05/TCTD
Quyết định Số: 04/VBHN-NHNN
65
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Cho năm tài chính kết thúc ngày ... tháng ... năm ...
Đơn vị tính: triệu đồng VN

II Tiền gửi và vay V.17 Tổng các
các TCTD khác khoản mục
tương ứng trên
1 Tiền gửi của DC TK 411 → 414 Bảng CĐKT
các TCTD khác
2 Vay các TCTD DC TK 415 → 419

khác
III Tiền gửi của V.18 DC TK 42 Như trên
khách hàng
...
...
VI Phát hành giấy V.20 Chênh lệch (DC-DN) Như trên
tờ có giá TK 43
66
33
9/4/2021
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Cho năm tài chính kết thúc ngày ... tháng ... năm ...
Đơn vị tính: triệu đồng VN
67
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
68
34
9/4/2021
4310: mệnh giá phát hành GTCG
492 : lãi phải trả về phát hành GTCG
4320:chiết khấu GTCG-------4330: phụ trội GTCG
803 : trả lãi phát hành GTCG
Bài tập thực hành 03:
Ngày 01/05/N Ngân hàng phát hành 1 kỳ phiếu ngắn hạn, mệnh giá
500.000.000đ, lãi suất 12%/năm, kỳ hạn 5 tháng, lãi trả lúc đến hạn,
thu về bằng tiền mặt.
Yêu cầu: Định khoản và nêu các chứng từ kế toán được sử dụng liên
quan đến các bút từ lúc ngân hàng phát hành đến khi đáo hạn trong 3
trường hợp sau:
a. Giá phát hành 500.000.000đ
b. Giá phát hành 490.000.000đ
c. Giá phát hành 510.000.000đ
Biết rằng: Ngân hàng dự trả tiền lãi, phân bổ chiết khấu, phụ trội
vào ngày cuối cùng hàng tháng, đến hạn KH đến nhận gốc và lãi
bằng tiền mặt.
4230: tiền gửi tiết kiệm

69
70
35
9/4/2021
Tổng kết nội dung chương 2
388 Lãi trả trước

491 Lãi trả KH
Lãi: Nợ 1011/ Có 801

Có 388
Lãi Nợ 1011/ Có 801
Sv bình chọn mức

độ tiếp thu qua
Link Gv gửi.
71
36

Chương 2 - KTNH - M I

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chương 2 - KTNH - M I

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

9/4/2021

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 1

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN

Câu hỏi trao đổi 1

Bạn hãy cho biết tầm quan trọng của

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 5

Câu hỏi trao đổi 2

Theo các anh/chị, NHTM có các hình

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 7

Gôïi yù traû lôøi

Câu hỏi trao đổi 3

Theo các anh/chị, các chỉ tiêu liên quan

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 9

Bảng cân đối kế toán

Tại sao có nhiều loại

Thuyết minh báo cáo tài chính

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 11

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

2.1.1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân:

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 12

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

2.1.1.1. Tieàn göûi:

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 13

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

2.1.1.1. Tieàn göûi (tt):

Theo anh chị, vì sao TG

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

2.1.1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân (tt):

Ñoái töôïng: chæ aùp duïng cho caù nhaân.

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 15

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 16

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

Câu hỏi trao đổi 4

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 21

Gợi ý trả lời

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

KH GD laàn ñaàu Giao dòch Taát toaùn

ÑK HSKH KH göûi / ruùt

ThS. Nguyễn Tài Yên

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

KH Göûi tieàn Ñònh kyø Ñeán haïn

ÑK HSKH KH nhaän laõi,HT KH ruùt tieàn

ThS. Nguyễn Tài Yên 9/4/2021 24

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)

Ngày Diễn giải Phát sinh Nợ (giảm) Phát sinh Có (tăng) Số dư

1/9/201x Số dư đầu tháng 500,000

5/9/201x Nộp tiền mặt 50,000 550,000

7/9/201x Nhận tiền gửi từ KH 10,000 560,000

12/9/201x Chuyển tiền trả nhà cung cấp 20,000 540,000

20/9/201x Rút tiền mặt 30,000 510,000

28/9/201x Trả lương nhân viên 60,000 450,000

30/9/201x Lãi nhập vốn ? ?

Hướng dẫn giải:

1/9 - 5/9/201x 500,000 4 2,000,000

5/9 - 7/9/201x 550,000 2 1,100,000

7/9 - 12/9/201x 560,000 5 2,800,000

12/9 - 20/9/201x 540,000 8 4,320,000