7.

16

Đối với Công ty kiểm toán:

- Minh bạch và tin cậy: Một công ty kiểm toán độc lập sẽ không bị ảnh hưởng bởi các lợi ích khác
ngoài việc thực hiện kiểm toán chất lượng. Điều này giúp tạo ra môi trường minh bạch và tăng cường
sự tin cậy từ phía các bên liên quan, như cổ đông, nhà đầu tư và quản lý.

- Tránh xung đột lợi ích: Tính độc lập ngăn chặn các xung đột lợi ích, như việc kiểm toán viên bị áp lực
từ phía công ty kiểm toán để tối thiểu hóa phát hiện lỗi hoặc vi phạm.

- Tăng khả năng phát hiện gian lận: Công ty kiểm toán độc lập có khả năng cao hơn trong việc phát
hiện các dấu hiệu của gian lận, sai sót tài chính và hành vi không chính thống trong tài liệu tài chính.

Đối với Kiểm toán viên:

- Bảo vệ danh tiếng và chuyên nghiệp: Tính độc lập giúp kiểm toán viên duy trì danh tiếng và uy tín
chuyên nghiệp. Điều này quan trọng để họ có thể thực hiện nhiệm vụ kiểm toán một cách khách
quan và không bị ảnh hưởng bởi áp lực từ phía công ty hay bất kỳ bên nào khác.

- Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán: Kiểm toán viên độc lập có thể tuân thủ chuẩn mực kiểm toán một
cách nghiêm ngặt hơn, đảm bảo rằng việc kiểm toán được thực hiện theo các tiêu chuẩn chất lượng
cao nhất.

- Tránh rủi ro pháp lý: Tính độc lập giúp kiểm toán viên tránh các vấn đề pháp lý có thể phát sinh do
việc tham gia vào các hoạt động không độc lập, như việc tham gia vào quá trình quản lý hoặc tư vấn
tài chính.

Nguy cơ đe doạ tính độc lập

- Lợi ích tài chính

- Khoản vay hay bảo lãnh

- Các mối quan hệ kinh doanh

- Các mối quan hệ cá nhân và mối quan hệ gia đình

- Làm việc cho khách hàng kiểm toán,

- Làm việc với vai trò là Giám đốc, nhân sự cấp cao của khách hàng kiểm toán

- Cử nhân viên đến làm việc tạm thời cho khách hàng kiểm toán,

- Các dịch vụ gần đây cung cấp cho khách hàng kiểm toán,

- Cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng kiểm toán trong nhiều năm,

- Cung cấp dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng kiểm toán

- Phí dịch vụ (phí dịch vụ lớn, phí quá hạn, phí tiềm tàng)

- Chính sách đánh giá và thưởng

- Quà tặng và ưu đãi

- Tranh chấp, nguy cơ xảy ra tranh chấp pháp lý

7.17

1. Độc lập về tư tưởng:

- Độc lập về tư tưởng liên quan đến khả năng của kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán để hành
động và ra quyết định một cách không thiên vị, không bị áp lực hoặc tác động bởi các yếu tố bên
ngoài.

- Điều này ám chỉ rằng kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán cần duy trì khả năng đưa ra các quyết
định kiểm toán một cách chính trực, dựa trên việc xác định sự thật và đánh giá tài liệu một cách
khách quan, không bị chi phối bởi ý kiến cá nhân, áp lực tài chính, hay các yếu tố khác.

2. Độc lập về hình thức:

- Độc lập về hình thức ám chỉ việc duy trì sự phân biệt và độc lập giữa kiểm toán viên hoặc công ty
kiểm toán với các bên liên quan khác, như khách hàng, công ty mẹ, cổ đông, quản lý, và những người
khác có liên quan đến tài liệu kiểm toán.

- Điều này bao gồm việc tránh xung đột lợi ích và bảo đảm rằng kiểm toán viên có khả năng hoạt
động một cách độc lập mà không bị ảnh hưởng bởi các mối quan hệ hoặc liên kết với các bên ngoài.

Tóm lại:

Độc lập về tư tưởng trong kế toán liên quan đến khả năng hành động một cách không thiên vị và
chính trực trong việc thực hiện kiểm toán. Độc lập về hình thức liên quan đến việc duy trì sự phân
biệt và độc lập giữa kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán với các bên liên quan khác, nhằm đảm
bảo tính khách quan và tin cậy trong quá trình kiểm toán.

Ví dụ:

Độc lập về tư tưởng:

Một kiểm toán viên làm việc cho một công ty kiểm toán được thuê để kiểm tra tài liệu tài chính của
một công ty sản xuất. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phát hiện rằng công ty sản xuất đã
ghi nhận một số khoản chi phí không đúng cách và không tuân thủ đúng quy định kế toán.

Trong trường hợp này, kiểm toán viên độc lập về tư tưởng sẽ xử lý tình huống theo cách mà tính
chính trực và khách quan được đảm bảo. Kiểm toán viên này sẽ đưa ra báo cáo về các sai sót kế toán
mà họ đã tìm thấy, mặc dù việc này có thể gây thất vọng cho khách hàng hoặc có thể dẫn đến mất
mát tài chính tạm thời. Điều quan trọng là kiểm toán viên không bị chi phối bởi ảnh hưởng từ khách
hàng và đưa ra quyết định dựa trên chứng cứ và dữ liệu thực tế.

Độc lập về hình thức:

Một công ty kiểm toán lớn được thuê bởi một công ty thương mại lớn để thực hiện kiểm toán tài
chính hàng năm. Công ty kiểm toán có một số cổ đông quan trọng là các ngân hàng và tổ chức tài
chính khác.

Trong trường hợp này, để duy trì độc lập về hình thức, công ty kiểm toán phải đảm bảo rằng:

- Các kiểm toán viên không có quan hệ thân thiết với các cổ đông quan trọng, ngăn chặn tình
trạng thiên vị.
- Công ty kiểm toán không có các quan hệ tài chính khác với khách hàng ngoài việc kiểm toán.
 - Công ty kiểm toán tuân thủ các quy định và nguyên tắc độc lập về hình thức, không để bất kỳ
người hay tổ chức nào tác động đến quyết định kiểm toán.

Trong cả hai ví dụ, độc lập về tư tưởng và độc lập về hình thức đều đảm bảo tính minh bạch, khách
quan và tin cậy trong quá trình kiểm toán, giúp duy trì uy tín của kiểm toán viên và công ty kiểm
toán.

7.18

Nguy cơ khi một kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp không đánh giá được một cách hợp lý
kết quả xét đoán chuyên môn hay kết quả dịch vụ do chính họ hoặc do một cá nhân khác trong
doanh nghiệp kế toán, kiểm toán hoặc trong doanh nghiệp, tổ chức nơi họ làm việc thực hiện trước
đó, mà kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp sẽ dựa vào đó để hình thành xét đoán khi thực
hiện các hoạt động hiện tại hoặc cung cấp dịch vụ hiện tại của mình

VD: Công ty kiểm toán cung cấp cho một công ty niêm yết dịch vụ kế toán và ghi chép sổ sách mà
công ty đó là khách hàng.