Professional Documents
Culture Documents
II
408
1
62 61 2
III
RRR 1
2
409 IV
1
2
418
ّسيير المحاسبي و
دة الت
الوثيقة المرافقة لمنهاج ماّ
ّالثة ثانوي – شعبة الت
ّسيير و المالي– السّنة الث
االقتصاد – أكتوبر 2011
الكفاءات المستهدفة
ـ ينجع قوية األعبان و اتمن وجا .
education-onec-dz.blogspot.com
مؤشرات التقويم :
-وثائق و وا ير.
-ات أسي ع ى أن سل قنة ماتية حمل أعبانها و من وجا ا ( حقابا ات قيير ) طبي ا تمب أ
اق التية ات ورا اتماتية.
education-onec-dz.blogspot.com
education-onec-dz.blogspot.com
المـــادة :التسيير المحاسبي
والمالي
األستاذ : :لعجري
محمد
المجال المفاهيمي األول :أعمال نهاية
السنة –التسويات
المستوى 03 :ت إ.
الوحـــــدة التعليمية رقم (:)06
تسوية األعباء والمنتوجات
الحجم الساعي 03 :سا
الكفاءات المستهدفة - :ينجز تسوية األعباء والمنتوجات المعاينة مسبقا.
-ينجزتسوية األعباء الواجبة الدفع.
-ينجز تسوية المنتوجات التي ستكتسب.
-ينجز تسوية المبيعات.
التقويم التشخيصي:
الوضعية :بتاريخ 2017/12/31عند الجرد تحصلنا على المعلومات التالية لمؤسسة "األصيل":
ــ أقساط التأمينات المسددة بتاريخ 2017/08/01بشيك بنكي بمبلغ 180000دج خارج الرسم متعلقة بسنة كاملة ،الرسم
على القيمة المضافة .%19
ــ أجرت مخزن ألحد التجار بتاريخ 2017/09/01لمدة 06أشهر ،بـمبلغ 71400دج متضمن الرسم ،سددت نقدا ،
الرسم على القيمة المضافة .%19
ــ لم تستلم المؤسسة بعد * :فاتورة الهاتف بـ 85000دج
* فاتورة الكهرباء والغاز بـ 120000دج
* فاتورة الصيانة بـ 30000دج
ــ وعد أحد موردي المخزونات لمؤسسة "األصيل" بمنحها محسومات بمعدل %05على مبلغ مشترياتها السنوية المقدرة بـ
1840000دج ،إال أنه فاتورة اإلنقاص لم تصل للمؤسسة إلى غاية تاريخ الجرد .2017/12/31
ــ لم تحرر بعد فواتير عمليات البيع التالية * :بضائع بـ 100000دج ،منتجات تامة بـ 50000دج ،علما أن المبيعات تم
تسليمها للزبائن و تم تسجيلها بتاريخ البيع.
المطلوب 1 :ــ تسجيل األعباء والمنتوجات عند تاريخ حدوث العملية؟
2ــ تسجيل قيود التسوية الالزمة بتاريخ 2017/12/31؟
التقويم البنائي:
األعباء والمنتوجات المعاينة مسبقا: .I
1ــ تعريفها :هي األعباء والمنتوجات المسجلة في السنة الحالية وتتعلق بالسنة الموالية مثل الـتأمينات ،اإليجارات....الخ.
2ــ األعباء المعاينة مسبقا:
1-2ــ تسجيل العبء :يسجل في الجانب المدين لحسابات الصنف 6xxمع جعل أحد الحسابات المالية أو حسابات الغير دائنا.
مثال :تسجيل عملية تسديد أقساط التأمينات بتاريخ :2017/08/01
................2017/08/01....................
180000 أقساط التأمينات 616
34200 ر ق م القابل لإلسترجاع 4456
214200 البنوك الحسابات الجارية 512
تسديد أقساط التأمينات
2-2ــ تسجيل العبء المعاين مسبقا في نهاية الدورة( :تابع للمثال السابق)
7 ×180000 العبء اإلجمالي)𝑇𝐻(× المدة المتعلقة بالدورة 2018
= 105000دج = العبء المعاين مسبقا =
12 المدة اإلجمالية
................2017/12/31....................
105000 األعباء المعاينة مسبقا 486
105000 أقساط التأمينات 616
تسجيل األعباء المعاينة مسبقا
................2017/09/01....................
71400 الصندوق 53
60000 تقديم الخدمات األخر 706
11400 ر ق م المحصل 4457
تأجير مخزن للغير
2-3ــ تسجيل المنتوج المعاين مسبقا في نهاية الدورة( :تابع للمثال السابق)
2 ×60000 المنتوج اإلجمالي)𝑇𝐻(× المدة المتعلقة بالدورة 2018
= 20000دج = المنتوج المعاين مسبقا =
6 المدة اإلجمالية
................2017/12/31....................
20000 تقديم الخدمات األخر 706
20000 المنتوجات المعاينة مسبقا 487
تسجيل المنتوجات المعاينة مسبقا
................2017/12/31....................
85000 مصاريف البريد واالتصاالت السلكية والالسلكية 626
120000 المشتريات غير المخزنة من المواد والتوريدات 607
30000 الصيانة والتصليحات والرعاية 615
235000 موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها 408
تسجيل األعباء الواجبة الدفع
مالحظة :يجب اإلشارة فقط للتسجيل عند استالم فواتير السنة الموالية.
المنتوجات التي ستكتسب: .III
1ــ تعريفها :هي منتوجات متعلقة بالسنة المالية الحالية ولم تسجل بسبب عدم استالم فواتيرها أو وثائق إثباتها مثل فاتورة
اإلنقاص المتفق عليها والتي لم تستلم.
2ــ التسجيل المحاسبي:
مثال :قيمة التخفيضات التي ستكتسبها مؤسسة األصيل:
قيمة التخفيض = المشتريات اإلجمالية × %05
= 92000 = 100/5 × 1840000دج.
................2017/12/31....................
92000 الموردون المدينون 409
92000 التخفيضات والتنزيالت و المحسومات المتحصل 609
عليها من المشتريات
تسجيل المنتوجات التي ستكتسب
مالحظة :يجب اإلشارة فقط للتسجيل عند استالم فواتير السنة الموالية.
المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد: .IV
1ــ تعريفها :هي منتوجات متعلقة بالسنة الحالية ناتجة عن بيع السلع والخدمات دون تسجيلها لعدم تحرير فواتيرها حتى
نهاية السنة.
2ــ التسجيل المحاسبي:
مثال :تسجيل سعر بيع البضائع والمنتجات التامة التي لم تعد مؤسسة األصيل فواتيرها بعد:
................2017/12/31....................
150000 الزبائن ،المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد 418
100000 المبيعات من البضائع 700
50000 المبيعات من المنتجات التامة 701
تسجيل بيع البضائع والمنتجات التامة
تقويم تحصيلي:
حل التمرين رقم 03 ، 02 ، 01ص .112