‫‪‬قانون رقم (‪ )34‬لسنة ‪2014‬‬

‫قانون ضريبة الدخل وتعديالته‬

‫المادة (‪) 1‬‬

‫يس‪$$‬مى ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون (ق‪$$‬انون ض‪$$‬ريبة ال‪$$‬دخل لس‪$$‬نة ‪ )2014‬ويعم‪$$‬ل ب‪$$‬ه اعتب‪$$‬ارًا من‬
‫‪.1/1/2015‬‬
‫المادة (‪)2‬‬
‫يكون للكلمات والعبارات التالية حيثما وردت في هذا الق‪$$‬انون المع‪$$‬اني المخصص‪$$‬ة له‪$$‬ا‬
‫أدناه‪ ،‬ما لم تدل القرينة على غير ذلك‪:‬‬
‫‪ :‬وزير المالية‪.‬‬ ‫الوزير‬
‫‪ :‬دائرة ضريبــة الدخل والمبيعات‪.‬‬ ‫الدائرة‬
‫‪ :‬ضريبة الدخل‪.‬‬ ‫الضريبة‬
‫‪ :‬مدير عام الدائرة‪.‬‬ ‫المدير‬
‫‪ :‬ك‪$$$‬ل ش‪$$$‬خص مل‪$$$‬زم ب‪$$$‬دفع الض‪$$$‬ريبة أو اقتطاعه‪$$$‬ا‬ ‫المكلف‬
‫أو توريدها وفق أحكام هذا القانون‬
‫‪ :‬ال‪$$‬رواتب واألج‪$$‬ور والعالوات والمكاف‪$$‬آت والب‪$$‬دالت‬ ‫الدخل من الوظيفة‬
‫وأي امتيازات نقدية أو عينية أخرى تتأتى للموظ‪$$‬ف‬
‫من الوظيف‪$$$$‬ة س‪$$$$‬واء ك‪$$$$‬انت في القط‪$$$$‬اع الع‪$$$$‬ام‬
‫أو الخاص‪.‬‬
‫‪ :‬النشاط ال‪$$‬ذي يمارس‪$$‬ه الش‪$$‬خص بقص‪$$‬د تحقي‪$$‬ق ربح‬ ‫نشاط األعمال‬
‫أو مكسب بما في ذلك النشاط التجاري أو الص‪$$‬ناعي‬
‫أو الزراعي أو المهني أو الخدمي أو الحرفي‪.‬‬
‫‪ :‬أي دخل متحقق خالف الدخل من الوظيفة أو ال‪$$‬دخل‬ ‫الدخل من االستثمار‬
‫من نشاط األعمال‪.‬‬

‫‪ ‬نشر القانون األصلي في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5320‬تاريخ ‪ 31/12/2014‬وطرأ عليه تعديل بموجب الق‪$$‬انون المع‪$$‬دل رقم (‪ )38‬لس‪$$‬نة‬
‫‪ 2018‬المنشور في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5547‬تاريخ ‪.2/12/2018‬‬

‫‪1‬‬
‫‪ :‬دخ‪$$$‬ل المكل‪$$$‬ف الق‪$$$‬ائم من جمي‪$$$‬ع مص‪$$$‬ادر ال‪$$$‬دخل‬ ‫‪ 1‬الدخل اإلجمالي‬
‫الخاضعة للضريبة‪.‬‬
‫‪ :‬ما يتبقى من الدخل اإلجمالي من كل مصدر خاضع‬ ‫‪ 2‬الدخل الصافي‬
‫للضريبة بعد تنزيل المصاريف المقبولة‪.‬‬

‫‪ :‬الدخل الذي ال يدخل ضمن ال‪$$‬دخل اإلجم‪$$‬الي للمكل‪$$‬ف‬ ‫الدخل المعفى‬

‫بموجب أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ :‬المص‪$$‬اريف والنفق‪$$‬ات ال‪$$‬تي أنفقت أو اس‪$$‬تحقت كلي‪ً$‬ا‬ ‫المصاريف المقبولة‬
‫وحصريًا خالل الفترة الض‪$$‬ريبية لغاي‪$$‬ات إنت‪$$‬اج دخ‪$$‬ل‬
‫خاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة ال‪$$‬تي يج‪$$‬وز تنزيله‪$$‬ا من ال‪$$‬دخل‬
‫اإلجمالي وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ :‬م‪$$‬ا يتبقى من ال‪$$‬دخل الص‪$$‬افي أو مجم‪$$‬وع ال‪$$‬دخول‬ ‫‪ 3‬الدخل الخاضع‬
‫الص‪$$‬افية بع‪$$‬د تنزي‪$$‬ل الخس‪$$‬ارة الم‪$$‬دورة من ف‪$$‬ترات‬ ‫للضريبة‬
‫ضريبية س‪$$‬ابقة واإلعف‪$$‬اءات الشخص‪$$‬ية والتبرع‪$$‬ات‬
‫على التوالي‪.‬‬
‫‪ :‬مق‪$$$‬دار الض‪$$$‬ريبة المس‪$$$‬تحقة وف‪$$$‬ق أحك‪$$$‬ام ه‪$$$‬ذا‬ ‫الضريبة المستحقة‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ :‬مق‪$$‬دار الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة بع‪$$‬د إج‪$$‬راء التق‪$$‬اص‬ ‫رصيد الضريبة‬
‫وف‪$$$‬ق م‪$$$‬ا تقتض‪$$$‬يه أحك‪$$$‬ام ه‪$$$‬ذا الق‪$$$‬انون وط‪$$$‬رح‬ ‫المستحقة‬
‫دفع‪$$$‬ات الض‪$$$‬ريبة المقدم‪$$$‬ة والض‪$$$‬رائب المقتطع‪$$$‬ة‬
‫من المصدر ما لم تكن قطعية‪.‬‬
‫‪ :‬األصول التي يتم ش‪$$‬راؤها أو المس‪$$‬تأجرة تمويلي‪ً$‬ا أو‬ ‫األصول الرأسمالية‬
‫تل‪$$‬ك ال‪$$‬تي بح‪$$‬وزة المكل‪$$‬ف على س‪$$‬بيل التمل‪$$‬ك ح‪$$‬اًال‬
‫أو مآًال لغاي‪$‬ات االحتف‪$‬اظ به‪$‬ا ألك‪$‬ثر من س‪$‬نة وال‪$‬تي‬
‫ال تباع وال تشترى ضمن النشاط االعتيادي للمكلف‪.‬‬
‫‪ :‬الربح الناجم عن بيع األصول الرأسمالية أو تبديلها‪.‬‬ ‫الربح الرأسمالي‬
‫‪ :‬الخس‪$$$‬ارة الناجم‪$$$‬ة عن بي‪$$$‬ع أو تب‪$$$‬ديل األص‪$$$‬ول‬ ‫الخسارة الرأسمالية‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪2‬‬
 ‫الرأسمالية‪.‬‬
‫‪ :‬الفترة المكونة من اثني عش‪$$‬ر ش‪$$‬هرًا متتالي ‪ً$‬ا وال‪$$‬تي‬ ‫السنة المالية‬
‫يغلق الشخص حساباته في نهايتها‪.‬‬

‫‪ :‬الف‪$$$$‬ترة ال‪$$$$‬تي تحتس‪$$$$‬ب الض‪$$$$‬ريبة على أساس‪$$$$‬ها‬ ‫الفترة الضريبية‬

‫وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ :‬تصريح بالدخل والمصاريف واإلعفاءات والض‪$$‬ريبة‬ ‫اإلقرار الضريبي‬
‫المستحقة يقدمه الشخص وفق النموذج المعتمد من‬
‫الدائرة‪.‬‬
‫‪ :‬موظ‪$$$‬ف ال‪$$$‬دائرة ال‪$$$‬ذي يت‪$$$‬ولى ت‪$$$‬دقيق اإلق‪$$$‬رارات‬ ‫المدقق‬
‫الض‪$$‬ريبية وتق‪$$‬دير الض‪$$‬ريبة واحتس‪$$‬اب أي مب‪$$‬الغ‬
‫أخ‪$$$‬رى مترتب‪$$$‬ة على المكل‪$$$‬ف والقي‪$$$‬ام ب‪$$$‬أي مه‪$$$‬ام‬
‫وواجب‪$$‬ات أخ‪$$‬رى منوطــة ب‪$$‬ه وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ :‬الشخص الطبيعـي أو االعتباري‪.‬‬ ‫الشخص‬
‫‪ :‬الش‪$$‬خص الط‪$$‬بيعي المقيم أو الش‪$$‬خص االعتب‪$$‬اري‬ ‫الشخص المقيم‬
‫المقيم‪.‬‬
‫الشخص الطبيعي المقيم ‪ :‬من أق‪$$‬ام فعلي‪ً$‬ا في المملك‪$$‬ة لم‪$$‬دة ال تق‪$$‬ل عن (‪)183‬‬
‫يوم‪ً$$‬ا خالل الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية س‪$$‬واء ك‪$$‬انت إقامت‪$$‬ه‬
‫متصلة أو متقطعة أو الموظ‪$$‬ف األردني ال‪$$‬ذي يعم‪$$‬ل‬
‫فعليًا ألي مدة خالل الفترة الض‪$$‬ريبية ل‪$$‬دى الحكوم‪$$‬ة‬
‫أو أي من المؤسس‪$$$$$$$$‬ات الرس‪$$$$$$$$‬مية العام‪$$$$$$$$‬ة‬
‫أو المؤسسات العامة داخل المملكة أو خارجها‪.‬‬

‫‪ :‬الشخص االعتباري الذي‪:‬‬ ‫الشخص االعتباري‬

‫المقيم‬
‫تم تأسيسه أو تسجيله وفق أحكام التشريعات‬ ‫‪-1‬‬
‫األردنية وكان له في المملك‪$$‬ة مرك‪$$‬ز أو ف‪$$‬رع‬
‫‪3‬‬
 ‫يمارس اإلدارة والرقابة على عمله فيها‪ ،‬أو‬
‫مركز إدارته الرئيسي أو الفعلي في المملكة‪،‬‬ ‫‪-2‬‬
‫أو‬
‫تمل‪$$$$$‬ك الحكوم‪$$$$$‬ة أو أي من المؤسس‪$$$$$‬ات‬ ‫‪-3‬‬
‫الرسمية العامة أو المؤسس‪$$‬ات العام‪$$‬ة نس‪$$‬بة‬
‫تزيد على (‪ )%50‬من رأسماله‪.‬‬

‫‪ -1 :‬الشخص الطبيعي الذي يمتل‪$$‬ك ه‪$$‬و أو أي من‬ ‫‪ 1‬الشخص ذو العالقة‪:‬‬

‫أقاربه حتى الدرج‪$$‬ة الثاني‪$$‬ة نس‪$$‬بة تتج‪$$‬اوز (‬
‫‪ )%50‬من رأسمال شخص اعتباري آخر‪.‬‬
‫‪ -2‬الش‪$$$‬خص االعتب‪$$$‬اري ال‪$$$‬ذي يمتل‪$$$‬ك نس‪$$$‬بة‬
‫تتج‪$$$$$‬اوز (‪ )%50‬من رأس‪$$$$$‬مال ش‪$$$$$‬خص‬
‫اعتب‪$$‬اري آخ‪$$‬ر أو يمتل‪$$‬ك ح‪$$‬ق الس‪$$‬يطرة في‬
‫اتخاذ القرارات‪.‬‬
‫‪ -3‬الشخص الط‪$$‬بيعي المرتب‪$$‬ط بش‪$$‬خص ط‪$$‬بيعي‬
‫آخر إذا كان زوجًا أو ذا قراب‪$$‬ة ح‪$$‬تى الدرج‪$$‬ة‬
‫األولى‪.‬‬
‫‪ :‬اس‪$$$‬تعمال أس‪$$$‬اليب احتيالي‪$$$‬ة تنط‪$$$‬وي على غش أو‬ ‫‪ 2‬التهرب الضريبي‬
‫خداع أو تزوير أو إخف‪$$‬اء البيان‪$$‬ات أو تق‪$$‬ديم بيان‪$$‬ات‬
‫وهمية أو المشاركة في أي منها قص‪$$‬دًا به‪$$‬دف ع‪$$‬دم‬
‫دف‪$$‬ع الض‪$$‬ريبة أو التص‪$$‬ريح عنه‪$$‬ا‪ ،‬كلي‪ً$$‬ا أو جزئي‪ً$$‬ا‬
‫أو تخفيضها وفق ما هو محدد في هذا القانون‬
‫‪ :‬زوج المكل‪$$‬ف أو أوالده أو أص‪$$‬وله أو أقارب‪$$‬ه ح‪$$‬تى‬ ‫المعال‬
‫الدرجة الثانية الذين يتولى المكلف اإلنفاق عليهم‪.‬‬

‫‪ :‬الشركة المرخصة لممارسة األعمال المصرفية في‬ ‫البنك‬

‫المملكة وفق أحكام قانون البنوك‪.‬‬

‫‪ :‬الش‪$$$‬ركة المالي‪$$$‬ة المعرف‪$$$‬ة وفق‪$$$‬ا لق‪$$$‬انون البن‪$$$‬وك‬ ‫الشركة المالية‬

‫بما في ذلك شركة الصرافة وشركة التمويل‪.‬‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ 1‬تعدين المواد األساسية ‪ :‬استكشاف واستخراج واس‪$$‬تغالل خام‪$$‬ات الفوس‪$$‬فات‬
‫والبوت‪$$$‬اس واليوراني‪$$$‬وم ومش‪$$$‬تقات أي منه‪$$$‬ا وأي‬
‫خام‪$$$‬ات طبيعي‪$$$‬ة أخ‪$$$‬رى تح‪$$$‬دد بق‪$$$‬رار من مجلس‬
‫ال‪$$$‬وزراء وتس‪$$$‬تثنى من ذل‪$$$‬ك ص‪$$$‬ناعة األس‪$$$‬مدة‬
‫واالسمنت‪.‬‬
‫‪ :‬ش‪$$‬ركات االتص‪$$‬االت الحاص‪$$‬لة على رخص اتص‪$$‬االت‬ ‫شركات االتصاالت‬
‫فردية وفق أحكام قانون االتصاالت‪.‬‬ ‫األساسية‬

‫‪ :‬المب‪$$‬الغ المتحقق‪$$‬ة أي‪$$‬ا ك‪$$‬ان نوعه‪$$‬ا مقاب‪$$‬ل اس‪$$‬تعمال‬ ‫اإلتاوة‬

‫أو الحق في اس‪$$‬تعمال حق‪$$‬وق النش‪$$‬ر الخاص‪$$‬ة بعم‪$$‬ل‬
‫أدبي أو فني أو علمي وأي براءة اختراع أو عالم‪$$‬ة‬
‫تجاري‪$$‬ة أو تص‪$$‬ميم أو نم‪$$‬وذج أو خلط‪$$‬ة أو تركيب‪$$‬ة‬
‫أو مقاب‪$$‬ل اس‪$$‬تعمال أو الح‪$$‬ق في اس‪$$‬تعمال مع‪$$‬دات‬
‫ص‪$$‬ناعية أو تجاري‪$$‬ة أو علمي‪$$‬ة أو معلوم‪$$‬ات متعلق‪$$‬ة‬
‫بالخبرة الصناعية أو التجارية أو العلمية‪.‬‬
‫‪ :‬هيئ‪$$‬ة االع‪$$‬تراض المش‪$$‬كلة بمقتض‪$$‬ى أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬ ‫هيئة االعتراض‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ :‬المحكمة المختصة وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬ ‫المحكمة‬

‫المادة (‪) 3‬‬

‫ا‪ -‬يخضع للضريبة أي دخ‪$$‬ل يت‪$$‬أتى في المملك‪$$‬ة ألي ش‪$$‬خص أو يجني‪$$‬ه منه‪$$‬ا بغض‬
‫النظر عن مكان الوفاء بما في ذلك الدخول التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬الدخل المتأتي من نشاط األعمال‪.‬‬
‫‪ -2‬الفوائد والعموالت والخصميات وفروق‪$‬ات العمل‪$‬ة وأرب‪$$‬اح الودائ‪$$‬ع واألرب‪$$‬اح‬
‫المتأتية من البنوك وغيرها من األشخاص االعتبارية المقيمة‪.‬‬
‫‪ -3‬اإلتاوات‪.‬‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪5‬‬
 ‫‪ 1 -4‬الدخل من بيع البضائع‪.‬‬
‫‪ -5‬الدخــل من بيع أو تأجير منقوالت واقعة في المملكة‪.‬‬
‫‪ -6‬الدخل من تأجير عقارات واقعة في المملكة والدخل من الخلو والمفتاحية‪.‬‬
‫‪ -7‬الدخل من بيع أو تأجير األصول المعنوية الموجودة في المملكة بم‪$‬ا في ذل‪$‬ك‬
‫الشهرة‪.‬‬
‫‪ -8‬الدخل من أقساط التأمين المستحقة بموجب اتفاقات التأمين وإع‪$$‬ادة الت‪$$‬أمين‬
‫لألخطار داخل المملكة‪.‬‬
‫‪ -9‬الدخل من خدمات االتصاالت بجميع صورها بما في ذلك االتصاالت الدولية‪.‬‬
‫‪ -10‬الدخل من النقل داخل المملكة وبين المملكة وأي دولة أخرى‪.‬‬
‫‪ -11‬الدخل الناجم عن إعادة التصدير‪.‬‬
‫‪ -12‬بدل الخدمة الذي يجني‪$$‬ه الش‪$$‬خص غ‪$$‬ير المقيم من المملك‪$$‬ة والناش‪$$‬ئ عن خدم‪$$‬ة‬
‫قدمها ألي شخص إذا تمت مزاولة العمل أو النشاط المتعل‪$$‬ق ب‪$$‬ذلك الب‪$$‬دل في‬
‫المملكة أو إذا تم استخدام مخرجات هذه الخدمة داخلها‪.‬‬
‫‪ -13‬الدخل من أرباح الجوائز واليانصيب إذا زاد مق‪$‬دار أو قيم‪$$‬ة ك‪$‬ل منه‪$$‬ا على أل‪$‬ف‬
‫دينار سواء كانت نقدية أو عينية‪.‬‬
‫‪ -14‬الدخل الن‪$$‬اجم عن أي عق‪$$‬د في المملك‪$$‬ة كأرب‪$$‬اح الوك‪$$‬االت التجاري‪$$‬ة وم‪$$‬ا ماثله‪$$‬ا‬
‫سواء كان مصدره داخل المملكة أو خارجها‪.‬‬
‫‪ -15‬أي دخل آخر لم يتم إعفاؤه بمقتضى أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫ب‪ -‬لغاي‪$‬ات ه‪$‬ذا الق‪$‬انون يتم احتس‪$‬اب قيم‪$‬ة ال‪$‬دخل العي‪$‬ني حس‪$‬ب س‪$‬عر الس‪$‬وق في‬
‫تاريخ االستحقاق لذلك الدخل‪.‬‬
‫ج‪ -‬يخضع للضريبة‪:‬‬
‫‪ -1‬الدخل الصافي ال‪$$‬ذي يتحق‪$$‬ق للش‪$$‬خص المقيم من أي مص‪$$‬در خ‪$$‬ارج المملك‪$$‬ة‬
‫شريطة أن يكون قد نشأ عن أموال أو ودائع من المملكة‪.‬‬
‫‪ -2‬مجموع الدخول الصافية التي يحققها ف‪$$‬رع الش‪$$‬ركة األردني‪$$‬ة العامل‪$$‬ة خ‪$$‬ارج‬
‫المملكة والمعلن في بياناتها المالي‪$‬ة الختامي‪$‬ة المص‪$‬ادق عليه‪$‬ا من محاس‪$‬ب‬
‫قانوني خارجي‪.‬‬
‫‪ -3‬يعتبر الدخل الصافي المشار إليه في البندين (‪ )1‬و (‪ )2‬من هذه الفق‪$$‬رة دخًال‬
‫خاضعًا للضريبة وتفرض الضريبة عليه بنس‪$$‬بة (‪ )%10‬وال يج‪$$‬وز الس‪$$‬ماح‬
‫بتنزيل أي مبلغ أو جزء منه ألي سبب من األسباب‪.‬‬
‫د‪ 2 -‬يخضع للضريبة الدخل الناجم عن التجارة االلكترونية للسلع والخدمات‪.‬‬

‫المادة (‪)4‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪6‬‬
 ‫ا‪ -‬يعفى من الضريبة‪:‬‬
‫‪ 1 -1‬الملك‪.‬‬
‫‪ 2 -2‬دخل المؤسس‪$$‬ات الرس‪$$‬مية العام‪$$‬ة والمؤسس‪$$‬ات العام‪$$‬ة والبل‪$$‬ديات من داخ‪$$‬ل‬
‫المملكة باستثناء دخلها من بدالت اإليج‪$$‬ار والخل‪$$‬و والمفتاحي‪$$‬ة وربح أي نش‪$$‬اط‬
‫اس‪$$‬تثماري أو ف‪$$‬ائض اإلي‪$$‬راد الس‪$$‬نوي ال‪$$‬ذي يق‪$$‬رر مجلس ال‪$$‬وزراء بن‪$$‬اء على‬
‫تنسيب الوزير إخضاعه للضريبة‪.‬‬
‫‪ -3‬أرباح الشركة األجنبية غير العاملة في المملكة مثل شركة المقر ومكتب التمثيل‬
‫الواردة إليها عن أعمالها في الخارج‪.‬‬
‫‪ -4‬دخل األوقاف الخيرية ودخل مؤسسة تنمية أموال األيتام‪.‬‬
‫‪ 3 -5‬األرباح الرأسمالية المتحققة من داخل المملكة باستثناء األرباح المتحققة على‬
‫األص‪$$‬ول الخاض‪$$‬عة ألحك‪$$‬ام االس‪$$‬تهالك ال‪$$‬واردة في ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون وأرب‪$$‬اح بي‪$$‬ع‬
‫الحص‪$$‬ص على الش‪$$‬خص االعتب‪$$‬اري وأرب‪$$‬اح ش‪$$‬ركات ومؤسس‪$$‬ات تكنولوجي‪$$‬ا‬
‫المعلومات بعد انتهاء المدة المحددة في البند (‪ )7‬من هذه الفقرة‪.‬‬
‫‪ 4 -6‬الدخل المتأتي لشركات رأس المال المغ‪$$‬امر المعرف‪$$‬ة والمس‪$$‬جلة وف‪$$‬ق ق‪$$‬انون‬
‫الشركات‪.‬‬
‫‪ 5 -7‬األرباح الرأس‪$$‬مالية الناش‪$$‬ئة عن بي‪$$‬ع أس‪$$‬هم أو حص‪$$‬ص ش‪$$‬ركات ومؤسس‪$$‬ات‬
‫تكنولوجي‪$$‬ا المعلوم‪$$‬ات ال‪$$‬تي تت‪$$‬ولى إنش‪$$‬اء المعلوم‪$$‬ات ومعالجته‪$$‬ا وتخزينه‪$$‬ا‬
‫باستخدام وسائل الكترونية وبرمجياتها وذل‪$$‬ك ألول م‪$$‬رة لم‪$$‬دة ال تتج‪$$‬اوز خمس‬
‫عشرة سنة من ت‪$‬اريخ تس‪$‬جيلها أو من ت‪$‬اريخ نف‪$‬اذ أحك‪$‬ام ه‪$‬ذا الق‪$‬انون المع‪$‬دل‬
‫أيهما أسبق ويتم تمديدها ألي مدة أخ‪$$‬رى بق‪$$‬رار من مجلس ال‪$$‬وزراء بن‪$$‬اء على‬
‫تنسيب الوزير وتحدد أحكام وشروط اإلعفاء بموجب نظام يصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫‪ 6 -8‬أرب‪$$‬اح الحص‪$$‬ص واألس‪$$‬هم ال‪$$‬تي توزعه‪$$‬ا ك‪$$‬ل من الش‪$$‬ركات ذات المس‪$$‬ؤولية‬
‫المحدودة وشركات التوصية البسيطة وشركات التض‪$‬امن والش‪$‬ركات المس‪$‬اهمة‬
‫العام‪$$‬ة والخاص‪$$‬ة المقيم‪$$‬ة في المملك‪$$‬ة باس‪$$‬تثناء التوزيع‪$$‬ات المتأتي‪$$‬ة للبن‪$$‬وك‬
‫وش‪$$‬ركات االتص‪$$‬االت األساس‪$$‬ية وش‪$$‬ركات تع‪$$‬دين الم‪$$‬واد األساس‪$$‬ية وش‪$$‬ركات‬
‫التأمين وشركات إعادة الت‪$$‬أمين وش‪$$‬ركات الوس‪$$‬اطة المالي‪$$‬ة والش‪$$‬ركات المالي‪$$‬ة‬
‫واألشخاص االعتباريين الذين يمارسون أنشطة التأجير التمويلي‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 4‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 5‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 6‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪7‬‬
‫‪ -9‬ال‪$$‬دخل ال‪$$‬ذي يحقق‪$$‬ه المس‪$$‬تثمر غ‪$$‬ير األردني المقيم من مص‪$$‬ادر خ‪$$‬ارج المملك‪$$‬ة‬
‫والناش‪$$‬ئة من اس‪$$‬تثمار رأس‪$$‬ماله األجن‪$$‬بي والعوائ‪$$‬د واألرب‪$$‬اح وحص‪$$‬يلة تص‪$$‬فية‬
‫استثماراته أو بيع مش‪$$‬روعه أو حصص‪$$‬ه أو أس‪$$‬همه بع‪$$‬د إخراجه‪$$‬ا من المملك‪$$‬ة‬
‫وفق أحكام قانون االستثمار أو أي قانون آخر يحل محله‪.‬‬
‫‪ -10‬التعويضات ال‪$$‬تي ت‪$$‬دفعها جه‪$$‬ات الت‪$$‬أمين باس‪$$‬تثناء م‪$$‬ا ي‪$$‬دفع ب‪$$‬دل فق‪$$‬دان ال‪$$‬دخل من‬
‫الوظيفة أو من نشاط األعمال‪.‬‬
‫‪ -11‬الدخل من الوظيفة المدفوع ألعضاء السلك الدبلوماسي أو القنصلي غ‪$‬ير األردن‪$$‬يين‬
‫الممثلين للدول األخرى في المملكة شريطة المعاملة بالمثل‪.‬‬
‫‪ -12‬الدخل المتحقق من توزيع الترك‪$‬ات للورث‪$$‬ة والموص‪$$‬ى لهم وف‪$‬ق أحك‪$‬ام التش‪$$‬ريعات‬
‫النافذة‪.‬‬
‫‪ 1 -13‬مكافأة نهاية الخدمة المستحقة للموظف عند إنهاء او انتهاء خدمت‪$$‬ه عن خدمات‪$$‬ه‬
‫بمقتضى التشريعات النافذة أو أي ترتيبات جماعية تمت بموافقة الوزير وذلك‪:‬‬
‫ا‪ -‬بنسبة (‪ )%100‬عن خدمات الموظف السابقة لتاريخ ‪.31/12/2009‬‬
‫ب‪ -‬بنس‪$$$$‬بة (‪ )%50‬عن خ‪$$$‬دمات الموظ‪$$$‬ف من ت‪$$$$‬اريخ ‪ 1/1/2010‬ولغاي‪$$$$‬ة‬
‫‪.31/12/2014‬‬
‫ج‪ -‬ألول (‪ )15000‬خمس‪$$‬ة عش‪$$‬ر أل‪$$‬ف دين‪$$‬ار عن خ‪$$‬دمات الموظ‪$$‬ف من ت‪$$‬اريخ‬
‫‪.1/1/2015‬‬
‫د‪ -‬المبالغ التي تزيد عما ورد في (ب‪ ،‬ج) من هذا البن‪$$‬د تف‪$$‬رض عليه‪$$‬ا ض‪$$‬ريبة‬
‫بمقدار ‪.%9‬‬
‫‪ 2 -14‬أول (‪ )2500‬دينار من إجمالي الراتب التقاعدي الشهري بما فيه المعلولية‪.‬‬
‫‪ -15‬دخل األعمى ودخل المصاب بعجز كلي من الوظيفة‪.‬‬
‫‪ -16‬ما يتحقق للبنوك والشركات المالية غير العاملة في المملكة من البن‪$$‬وك العامل‪$$‬ة في‬
‫المملكة من فوائ‪$$‬د الودائ‪$$‬ع والعم‪$$‬والت وأرب‪$$‬اح الودائ‪$$‬ع المش‪$$‬اركة في اس‪$$‬تثمار‬
‫البنوك والشركات المالية التي ال تتعاطى بالفائدة‪.‬‬
‫‪ -17‬أرباح شركات إعادة الت‪$$‬أمين غ‪$$‬ير العامل‪$$‬ة في المملك‪$$‬ة الناجم‪$$‬ة عن عق‪$$‬ود الت‪$$‬أمين‬
‫التي تبرمها معها شركات التأمين العاملة في المملكة‪.‬‬
‫‪ -18‬الدخل الذي تشمله اتفاقات منع االزدواج الض‪$$‬ريبي ال‪$$‬تي تعق‪$$‬دها الحكوم‪$$‬ة وبالق‪$$‬در‬
‫الذي تنص عليه هذه االتفاقات‪.‬‬
‫‪ 3 -19‬األموال الموزعة من صناديق تكافل النقابات ألعضائها وورثتهم في حال الوفاة‪.‬‬
‫‪ 4 -20‬مبلغ (‪ )2000‬ألفي دينار لكل شخص من ذوي اإلعاقة المستمرة والدائمة‪.‬‬

‫يعفـى من الضريبة الدخل من الوظيفة المتأتي مما يلي‪:‬‬ ‫ب‪-‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 4‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪8‬‬
‫‪ -1‬المخصصات والعالوات اإلضافية التي ُتدفع بحكم العمل في الخارج ألعض‪$$‬اء‬
‫السلك الدبلوماسي والقنصلي األردني وفقا ألحكام نظ‪$$‬ام الس‪$$‬لك الدبلوماس‪$$‬ي‬
‫و المؤسس‪$$‬ات‬ ‫ولموظفي الحكومة والمؤسس‪$$‬ات الرس‪$$‬مية العام‪$$‬ة‬
‫العامة والعاملين في أي منها‪.‬‬
‫‪ -2‬وجبات الطعام المقدمة للموظفين في موقع العمل‪.‬‬
‫‪ -3‬خدمات اإليواء المقدمة للموظفين في موقع العمل‪.‬‬
‫‪ -4‬المع‪$$‬دات واأللبس‪$$‬ة الض‪$$‬رورية ألداء العم‪$$‬ل وال‪$$‬تي يق‪$$‬دمها ص‪$$‬احب العم‪$$‬ل‬
‫للموظف‪.‬‬
‫ج‪ُ -‬يعفى من الضريبة دخل كل من األشخاص والجهات التالية على أن تحدد األحك‪$$‬ام‬
‫والشروط المتعلقة بهذا اإلعفاء بمقتضى نظام يصدر لهذه الغاية‪:‬‬
‫‪ -1‬األحزاب والنقابات والهيئات المهنية بم‪$$‬ا فيه‪$$‬ا الغ‪$‬رف التجاري‪$$‬ة والص‪$$‬ناعية‬
‫والجمعيات التعاوني‪$$‬ة والجمعي‪$$‬ات األخ‪$$‬رى المس‪$$‬جلة والمرخص‪$$‬ة قانون‪ً$‬ا من‬
‫عمل ال يستهدف الربح‪.‬‬
‫أو‬ ‫‪ -2‬المؤسسات الدينية أو الخيرية أو الثقافية أو التربوية أو الرياض‪$$‬ية‬
‫الصحية التي ال تستهدف الربح‪.‬‬
‫‪ -3‬الشركة المعفاة المسجلة بموجب قانون الش‪$$‬ركات والمت‪$$‬أتي له‪$$‬ا من مزاول‪$‬ة‬
‫أعماله‪$$‬ا خ‪$$‬ارج المملك‪$$‬ة باس‪$$‬تثناء ال‪$$‬دخول المتأتي‪$$‬ة له‪$$‬ا من مص‪$$‬ادر ال‪$$‬دخل‬
‫الخاضعة للضريبة بموجب أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -4‬الشركة التي ال تهدف إلى تحقيق الربح المسجلة بموجب قانون الشركات‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يخضع للض‪$‬ريبة دخ‪$‬ل ص‪$‬ناديق التقاع‪$‬د العام‪$‬ة أو ص‪$‬ناديق التقاع‪$‬د الخاص‪$‬ة‬
‫وصناديق االدخار والتوفير وغيرها من الصناديق الموافق عليها من الوزير من‬
‫مساهمات المشتركين وأصحاب العمل‪.‬‬
‫هـ‪ -‬يجوز إعفاء أرب‪$$‬اح أن‪$$‬واع مح‪$$‬ددة من ص‪$$‬ادرات الس‪$$‬لع والخ‪$$‬دمات ذات المنش‪$$‬أ‬
‫المحلي لخ‪$$‬ارج المملك‪$$‬ة من الض‪$$‬ريبة كلي ‪ً$‬ا أو جزئي ‪ً$‬ا على أن يتم تحدي‪$$‬د أس‪$$‬س‬
‫اإلعفاء وأنواع السلع والخدمات المشمولة بهذا اإلعفاء ونسبته ومدته بم‪$$‬وجب‬
‫نظام يصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫‪ 1‬و‪ -‬مع مراعاة البند (‪ )18‬من الفقرة (أ) من هذه المادة‪ ،‬ال تسري اإلعفاءات الواردة‬
‫في هذه المادة على الدخل الخاضع للضريبة وفق أحكام الفقرة (ج) من الم‪$$‬ادة (‬
‫‪ )3‬من هذا القانون‪.‬‬

‫‪ 2‬المادة (‪)5‬‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪9‬‬
‫ا‪ -‬يعفى من الضريبة أول (‪ )1000000‬مليون دينار من مبيعات الشخص الطبيعي‬
‫المتأتية من نشاط زراعي داخل المملكة‪.‬‬
‫ب‪ -‬يعفى من الض‪$$$‬ريبة أول (‪ )50000‬خمس‪$$$‬ين أل‪$$$‬ف دين‪$$$‬ار من ال‪$$$‬دخل الص‪$$$‬افي‬
‫للشخص االعتباري المتأتي داخل المملكة من النشاط الزراعي‪.‬‬
‫ج‪ -‬لغايات هذه المادة‪ ،‬يعني النشاط الزراعي ما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬إنت‪$$‬اج المحاص‪$$‬يل والحب‪$$‬وب والخض‪$$‬راوات والفواك‪$$‬ه والنبات‪$$‬ات والزه‪$$‬ور‬
‫واألشجار‪.‬‬
‫‪ -2‬تربي‪$$‬ة المواش‪$$‬ي واألس‪$$‬ماك والطي‪$$‬ور والنح‪$$‬ل بم‪$$‬ا في ذل‪$$‬ك إنت‪$$‬اج ال‪$$‬بيض‬
‫والعسل‪.‬‬
‫المادة (‪)6‬‬
‫تنزل للمكلف المصاريف المقبولة بم‪$$‬ا في ذل‪$$‬ك المص‪$$‬اريف المبين‪$$‬ة تالي‪ً$‬ا على أن يح‪$$‬دد‬
‫النظام أحكام هذا التنزيل وإجراءاته‪:‬‬
‫ا‪ -‬ضريبة الدخل األجنبية المدفوعة عن دخله المت‪$‬أتي من مص‪$‬ادر خ‪$‬ارج المملك‪$‬ة وال‪$‬ذي‬
‫خضع للضريبة فيه‪$‬ا وف‪$‬ق أحك‪$‬ام ه‪$‬ذا الق‪$‬انون في ح‪$‬ال ع‪$‬دم وج‪$‬ود اتفاقي‪$‬ة لتجنب‬
‫االزدواج الضريبي‪ ،‬أما في ح‪$$‬ال وج‪$$‬ود تل‪$$‬ك االتفاقي‪$$‬ة يتم تط‪$$‬بيق األحك‪$$‬ام المتعلق‪$$‬ة‬
‫بطرق تجنب االزدواج الضريبي الواردة فيها‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫ب‪-‬‬
‫‪ -1‬الفوائد وأرباح المرابحة المدفوعة أو المستحقة لغير األشخاص ذوي العالقة‪.‬‬
‫‪ -2‬الفوائد وأرباح المرابحة المدفوع‪$$‬ة أو المس‪$$‬تحقة لألش‪$$‬خاص ذوي العالق‪$$‬ة على‬
‫أن ال يتجاوز المبلغ الجائز تنزيله بنسبة ثالثة إلى واح‪$$‬د (‪ )1:3‬إلجم‪$$‬الي ال‪$$‬دين‬
‫إلى رأس المال المدفوع أو متوسط حقوق الملكية أيهما أك‪$$‬بر‪ ،‬وال يج‪$$‬وز تنزي‪$$‬ل‬
‫أو ت‪$$‬دوير م‪$$‬ا زاد من الفائ‪$$‬دة أو المرابح‪$$‬ة عن الح‪$$‬د المس‪$$‬موح ب‪$$‬ه في الف‪$$‬ترة‬
‫الضريبية بما فيها الفوائد أو المرابحة المرسملة على األصول وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫البند‪.‬‬
‫ج‪ -‬مخصصات البنوك وفق أحكام قانون البنوك مع مراعاة ما يلي‪:‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪10‬‬
‫‪ -1‬يلتزم البنك بتخفيض المخصص الخاص المرص‪$‬ود مقاب‪$‬ل االئتم‪$‬ان غ‪$‬ير العام‪$‬ل‬
‫في أي من الحاالت التالية‪:‬‬
‫ا‪ .‬تحويل االئتمان غير العامل إلى ائتمان عامل وفق أحكام قانون البنوك‪.‬‬
‫ب‪ .‬تحصيل قيمة االئتمان غير العامل‪.‬‬
‫ج‪ .‬شطـــب قيمة االئتمان باعتباره دينًا هالكًا‪.‬‬
‫د‪ .‬أي حالة أخرى يحددها البنك المركزي‪.‬‬
‫‪ -2‬في حال تخفيض المخصص الخاص لالئتم‪$$‬ان غ‪$$‬ير العام‪$$‬ل يل‪$$‬تزم البن‪$$‬ك بإظه‪$$‬ار‬
‫قيمة التخفيض الذي س‪$$‬بق قبول‪$$‬ه ض‪$$‬ريبيًا في دخل‪$$‬ه اإلجم‪$$‬الي وذل‪$$‬ك في الف‪$$‬ترة‬
‫الضريبية التي جرى فيها التخفيض‪.‬‬
‫د‪ -‬مخصصات شركات التأمين المتعلقة باألقساط غير المكتسبة ومخصص االدعاءات‬
‫المبلغة تحت التسوية والمخص‪$$‬ص الحس‪$$‬ابي من دخله‪$$‬ا اإلجم‪$$‬الي على أن يض‪$$‬اف‬
‫إلى هذا الدخل ما تم تنزيله من تل‪$$‬ك المخصص‪$$‬ات خالل الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية الس‪$$‬ابقة‬
‫مباشرة وذل‪$‬ك بع‪$‬د خص‪$$‬م حص‪$$‬ة معي‪$$‬دي الت‪$$‬أمين وف‪$‬ق األحك‪$‬ام واإلج‪$‬راءات ال‪$‬تي‬
‫يحددها نظام يصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫هـ‪ -‬مخصصات الديون المشكوك فيها للمكلفين والشركات عدا ال‪$$‬واردة في الفق‪$$‬رة (ج)‬
‫من هذه الم‪$‬ادة وال‪$‬ذين يل‪$‬تزمون بتنظيم الس‪$‬جالت والمس‪$‬تندات والبيان‪$‬ات المالي‪$‬ة‬
‫المعدة وفق معايير المحاسبة الدولية والمدققة من محاسب قانوني‪.‬‬
‫و‪ -‬الديـون الهالكة التي سبق احتسابها ضمن دخله اإلجمالي وفي حال تحص‪$$‬يل ال‪$$‬دين‬
‫الهالك أو أي ج‪$$‬زء من‪$$‬ه بع‪$$‬د تنزيل‪$$‬ه ُيض‪$$‬اف المبل‪$$‬غ ال‪$$‬ذي تم تحص‪$$‬يله إلى ال‪$$‬دخل‬
‫اإلجمالي في الفترة الضريبية التي تم تحصيله فيها‪.‬‬
‫ز‪ -‬المبالغ المدفوعة لتأمين األخطار المتعلقة بنشاطه الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫ح‪ -‬استهالك األصول الرأسمالية وإطفاء األصول المعنوية بما فيها الشهرة المس‪$$‬تعملة‬
‫لغايات إنتاج الدخل الخاضع للض‪$$‬ريبة ومص‪$$‬اريف التنقيب عن المص‪$$‬ادر الطبيعي‪$$‬ة‬
‫وفق األحكام التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬ال يجوز للمكلف استهالك قيمة األرض وأي أص‪$$‬ول أخ‪$$‬رى ال تفق‪$$‬د قيمته‪$$‬ا م‪$$‬ع‬
‫مرور الزمن‪.‬‬
‫‪ -2‬يحدد اس‪$$‬تهالك أو إطف‪$$‬اء األص‪$$‬ول بنس‪$$‬ب مئوي‪$$‬ة من تكلفته‪$$‬ا األص‪$$‬لية على أن‬
‫ُتحدد طرق االستهالك واإلطفاء واألحكام والنس‪$$‬ب واإلج‪$$‬راءات المتعلق‪$$‬ة ب‪$$‬ذلك‬
‫بموجب نظام يصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫ط‪ -‬الضرائب والرسوم المدفوعة على أنشطته الخاضعة للضريبة‪.‬‬
‫ي‪ -‬المبالغ المدفوعة تعويضًا م‪$$‬دنيًا بمقتض‪$$‬ى عق‪$$‬ود أبرمه‪$$‬ا المكل‪$$‬ف لغاي‪$$‬ات ممارس‪$$‬ة‬
‫أنشطته الخاضعة للضريبة‪.‬‬
‫‪11‬‬
‫ك‪ -‬المب‪$$‬الغ ال‪$$‬تي ي‪$$‬دفعها ص‪$$‬احب العم‪$$‬ل عن موظفي‪$$‬ه للمؤسس‪$$‬ة العام‪$$‬ة للض‪$$‬مان‬
‫االجتماعي‪ ،‬ومساهمته في أي صندوق تقاعد أو ادخار أو أي صندوق آخر يؤسسه‬
‫صاحب العمل بموافقة الوزير لمصلحة موظفيه‪.‬‬
‫ل‪ -‬نفقات الضيافة والسفر التي يتكبدها المكلف‪.‬‬
‫م‪ -‬نفق‪$$‬ات معالج‪$$‬ة الم‪$$‬وظفين ووجب‪$$‬ات طع‪$$‬امهم في موق‪$$‬ع العم‪$$‬ل وس‪$$‬فرهم وتنقلهم‬
‫والتأمين على حياتهم ضد إصابات العم‪$$‬ل أو الوف‪$$‬اة والت‪$$‬أمين الص‪$$‬حي ال‪$$‬ذي يدفع‪$$‬ه‬
‫صاحب العمل عن الموظفين وُم عاليهم‪.‬‬
‫ن‪ -‬نفقات التسويق والبحث العلمي والتطوير والتدريب‪.‬‬
‫س‪ -‬نفقات الفترات الضريبية السابقة التي لم تكن محددة ونهائية‪.‬‬

‫المادة (‪)7‬‬
‫ال يجوز للمكلف تنزيل ما يلي‪:‬‬
‫ا‪ -‬الضريبة والغرامات والمبالغ األخرى المترتبة بمقتضى أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫ب‪ -‬الغرام‪$$‬ات الجزائي‪$$‬ة والغرام‪$$‬ات المدفوع‪$$‬ة تعويض ‪ً$‬ا م‪$$‬دنيًا بم‪$$‬وجب أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫ج‪ -‬تكلفة األصول الرأسمالية وتركيبها وتكلفة األصول المعنوية مع مراعاة م‪$$‬ا ورد‬
‫في الفقرة (ح) من المادة (‪ )6‬من هذا القانون‪.‬‬
‫د‪ -‬المص‪$$‬اريف المتعلق‪$$‬ة بال‪$$‬دخل الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة القطعي‪$$‬ة أو ال‪$$‬دخل المعفى من‬
‫الضريبة على أن تحدد التعليمات التنفيذية كيفية احتساب هذه المصاريف‪.‬‬
‫هـ‪ -‬ما زاد على (‪ )%5‬خمسة بالمائة من الدخل الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة لف‪$$‬رع الش‪$$‬خص‬
‫االعتب‪$$‬اري األجن‪$$‬بي الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة فيم‪$$‬ا يتعل‪$$‬ق بحص‪$$‬ته من نفق‪$$‬ات المرك‪$$‬ز‬
‫الرئيسي الموجود خارج المملكة‪.‬‬
‫و‪ -‬المخصصات واالحتياطيات التي لم يرد في هذا القانون نص صريح على تنزيلها‪.‬‬
‫ز‪ -‬المبالغ المدفوعة الجائز استردادها بموجب بوليصة تأمين أو عقد‪.‬‬
‫ح‪ -‬المصاريف المنزلية أو الشخصية أو الخاصة‪.‬‬

‫المادة (‪)8‬‬
‫ا‪-‬‬
‫‪ -1‬إذا لحقت خسارة بالش‪$$‬خص في أي من أنش‪$$‬طة األعم‪$$‬ال الخاض‪$$‬عة للض‪$$‬ريبة‬
‫داخ‪$$‬ل المملك‪$$‬ة فيتم تنزيله‪$$‬ا من أرب‪$$‬اح مص‪$$‬ادر ال‪$$‬دخل األخ‪$$‬رى في الف‪$$‬ترة‬
‫الضريبية ذاتها‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا بلغت الخس‪$‬ارة مق‪$‬دارًا ال يمكن تنزيل‪$‬ه بالكام‪$‬ل في‪$‬دور رص‪$‬يدها للف‪$‬ترات‬
‫الضريبية الالحقة للفترة الض‪$$‬ريبية ال‪$$‬تي وقعت فيه‪$$‬ا وبح‪$$‬د أعلى ال يتج‪$$‬اوز‬
‫خمس سنوات الكتسابها الصفة القطعية‪.‬‬

‫‪12‬‬
‫ب‪ -‬تدور خسائر نشاط األعم‪$$‬ال المتحقق‪$$‬ة خ‪$$‬ارج المملك‪$$‬ة لُت نزل من أرب‪$$‬اح النش‪$$‬اط‬
‫ذاته المتحققة خارجها‪.‬‬
‫أو‬ ‫ج‪ -‬ال يجوز أن يشمل مبلغ الخسائر المدورة أي مب‪$$‬الغ تتعل‪$$‬ق بالتبرع‪$$‬ات‬
‫اإلعفاءات الشخصية‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز تنزيل الخسارة أو تدويرها وال‪$$‬تي ل‪$$‬و ك‪$$‬انت ربح‪ً$‬ا لم‪$$‬ا خض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة‬
‫وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫هـ‪ -‬ال يج‪$$‬وز تنزي‪$$‬ل الخس‪$$‬ارة أو ت‪$$‬دويرها إال إذا أب‪$$‬رز المكل‪$$‬ف حس‪$$‬ابات أص‪$$‬ولية‬
‫وص‪$$‬حيحة وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون واألنظم‪$$‬ة والتعليم‪$$‬ات التنفيذي‪$$‬ة الص‪$$‬ادرة‬
‫بمقتضاه‪.‬‬

‫‪ 1‬المادة (‪)9‬‬
‫ا‪ -‬للتوص‪$$‬ل إلى ال‪$‬دخل الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة ُت نزل للش‪$$‬خص الط‪$‬بيعي المقيم المكل‪$‬ف‬
‫المبالغ التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬عشرة آالف دينار إعفاًء شخصيًا لسنة (‪ ،)2019‬وتسعة آالف دينار لس‪$$‬نة (‬
‫‪ )2020‬وما يليها‪.‬‬
‫‪ -2‬عشرة آالف دين‪$$‬ار عن المع‪$$‬الين مهم‪$$‬ا ك‪$$‬ان ع‪$$‬ددهم لس‪$$‬نة (‪ )2019‬وتس‪$$‬عة‬
‫آالف دينار لسنة (‪ )2020‬وما يليها‪.‬‬

‫‪ -3‬يمنح الش‪$$‬خص الط‪$$‬بيعي والمع‪$$‬الون إعف‪$$‬اءات مقاب‪$$‬ل نفق‪$$‬ات العالج والتعليم‬

‫واإليجار وفوائد قروض اإلسكان والمرابحة على النحو التالي‪:‬‬
‫ا‪ .‬ألف دينار للمكلف تبدأ من سنة (‪2020‬وما تالها)‪.‬‬
‫ب‪ .‬ألف دينار لزوج المكلف تبدأ من سنة (‪ 2020‬وما تالها)‪.‬‬
‫ج‪ .‬ألف دينار لكل ولد وبحد أقصى (ثالثة آالف) دينار‪.‬‬
‫ب‪-‬‬
‫‪-1‬فـي حـال تقديـم إق‪$‬رارات ضريبيـة مشتركـة أو منفصلـة من قب‪$‬ل األزواج‪ ،‬أو‬
‫في ح‪$‬ال ق‪$‬رارات التق‪$‬دير المش‪$‬تركة أو المنفص‪$‬لة لهم‪ ،‬ال يج‪$‬وز أن يتج‪$‬اوز‬
‫اإلعفاء المسموح به للمكلف ولمن يعيلهم بموجب أحكام الفقرة (أ) من ه‪$$‬ذه‬
‫المادة (‪ )23000‬دينار‪.‬‬
‫‪-2‬ال يجوز تقديم اإلقرار الضريبي المش‪$$‬ترك أو إص‪$$‬دار ق‪$$‬رار التق‪$$‬دير المش‪$$‬ترك إال‬
‫بموافقة االزواج‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪13‬‬
‫ج‪ -‬للمكلف أو لزوجه االستفادة من فرق اإلعف‪$$‬اء الممن‪$$‬وح بمقتض‪$$‬ى أحك‪$$‬ام الفق‪$$‬رة‬
‫(أ) من هذه الم‪$$‬ادة على أن ال يتج‪$$‬اوز اإلعف‪$$‬اء الممن‪$$‬وح في األح‪$$‬وال جميعه‪$$‬ا (‬
‫‪ )23000‬دينار‪.‬‬
‫د‪ -‬للش‪$$$‬خص الط‪$$$‬بيعي األردني غ‪$$$‬ير المقيم االس‪$$$‬تفادة من اإلعف‪$$$‬اءات الخاص‪$$$‬ة‬
‫بالمعالين المقيمين في المملكة إذا كان يتولى إعالتهم‪.‬‬
‫هـ‪ -‬للمكل‪$‬ف الم‪$$‬رأة المعيل‪$‬ة الح‪$‬ق في الحص‪$$‬ول على اإلعف‪$‬اء للمع‪$‬الين المنص‪$$‬وص‬
‫عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة وفي ح‪$$‬ال التق‪$$‬دم لالس‪$$‬تفادة من ه‪$$‬ذا اإلعف‪$$‬اء‬
‫من أكثر من مكلف معيل يتم تقاسمها حسب نسبة اإلعالة ش‪$‬ريطة تق‪$‬ديم فوات‪$‬ير‬
‫أو مستندات معززة لذلك وإال فإنه يتم تقاسمها بالتساوي بين المعيلين‪.‬‬

‫المادة (‪)10‬‬
‫ا‪ -‬يجوز للشخص تنزيل أي مبلغ دفع خالل الفترة الض‪$$‬ريبية باعتب‪$$‬اره تبرع‪ً$‬ا دون‬
‫نف‪$$‬ع شخص‪$$‬ي ألي من ال‪$$‬دوائر الحكومي‪$$‬ة أو المؤسس‪$$‬ات الرس‪$$‬مية العام‪$$‬ة أو‬
‫المؤسسات العامة أو البلديات من الدخل اإلجمالي في الفترة التي تم فيها الدفع‪.‬‬
‫ب‪ -‬يسمح ألي شخص تنزيل االشتراكات والتبرعات المدفوعة في المملكة دون نفع‬
‫شخص‪$$‬ي بمقاص‪$$‬د ديني‪$$‬ة أو خيري‪$$‬ة أو إنس‪$$‬انية أو علمي‪$$‬ة أو بيئي‪$$‬ة أو ثقافي‪$$‬ة أو‬
‫رياض‪$$‬ية أو مهني‪$$‬ة إذا أق‪$$‬ر مجلس ال‪$$‬وزراء له‪$$‬ا ه‪$$‬ذه الص‪$$‬فة واالش‪$$‬تراكات‬
‫والتبرعات المدفوعة لألحزاب على أن ال تزيد المبالغ المدفوعة عما يس‪$$‬مح ب‪$$‬ه‬
‫قانون األحزاب السياسية ويشترط أن ال يتج‪$$‬اوز م‪$$‬ا ُي نزل بمقتض‪$$‬ى أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذه‬
‫الفقرة عن (‪ )%25‬من الدخل الخاضع للضريبة بعد إجراء التنزي‪$$‬ل المنص‪$$‬وص‬
‫عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة قبل إجراء هذا التنزيل‪.‬‬

‫‪ 1‬المادة (‪)11‬‬
‫ا‪ -‬تستوفى الضريبة للشخص الطبيعي من ال‪$$‬دخل الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة وفق ‪ً$‬ا للنس‪$$‬ب‬
‫التالية كما يلي‪:‬‬
‫‪ )5%( -1‬خمسة بالمائة عن كل دينار من الخمسة آالف دينار األولى‪.‬‬
‫‪ )10%( -2‬عشرة بالمائة عن كل دينار من الخمسة آالف دينار التالية‪.‬‬
‫‪ )15%( -3‬خمسة عشر بالمائة عن كل دينار من الخمسة آالف دينار‬
‫التالية‪.‬‬
‫‪ )20%( -4‬عشرون بالمائة عن كل دينار من الخمسة آالف دينار التالية‪.‬‬
‫‪ )25%( -5‬خمسة وعشرون بالمائة عن كل دينار مما تالها ولغاية مليون‬
‫دينار‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪14‬‬
‫‪ )30%( -6‬ثالث‪$$‬ون بالمائ‪$$‬ة عن ك‪$$‬ل دين‪$$‬ار من ال‪$$‬دخل الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة‬
‫للمكلف الذي يزيد على (‪ )1000000‬مليون دينار‪.‬‬
‫ب‪ -‬تس‪$$‬توفى الض‪$$‬ريبة عن ال‪$$‬دخل الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة للش‪$$‬خص االعتب‪$$‬اري حس‪$$‬ب‬
‫النسب التالية‪:‬‬
‫‪ )20%( -1‬عشرون بالمائة لجميع األشخاص االعتباريين باستثناء ما ورد في‬
‫البندين (‪ )2‬و(‪ )3‬من هذه الفقرة‪.‬‬
‫‪ )24%( -2‬أربع‪$$$‬ة وعش‪$$$‬رون بالمائ‪$$$‬ة عن ك‪$$$‬ل دين‪$$$‬ار لش‪$$$‬ركات االتص‪$$$‬االت‬
‫األساسية وشركات توزيع وتوليد الكهرباء وشركات تعدين المواد األساس‪$$‬ية‬
‫وش‪$$‬ركات الت‪$$‬أمين وش‪$$‬ركات إع‪$$‬ادة الت‪$$‬أمين وش‪$$‬ركات الوس‪$$‬اطة المالي‪$$‬ة‬
‫والشركات المالية واألشخاص االعتباريين الذين يمارس‪$$‬ون أنش‪$$‬طة الت‪$$‬أجير‬
‫التمويلي‪.‬‬
‫‪ )35%( -3‬خمسة وثالثون بالمائة للبنوك‪.‬‬
‫ج‪ -‬تخفض النسب المبينة أدناه ولمدة ال تتجاوز خمس سنوات من تاريخ نفاذ أحكام‬
‫هذا القانون المع‪$‬دل من الض‪$‬ريبة المس‪$‬تحقة على النش‪$‬اط الص‪$‬ناعي ووفق‪$‬ا لم‪$‬ا‬
‫يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬األنشطة الصناعية باستثناء صناعة األدوية والمالبس‪:‬‬
‫النسبة‬ ‫السنة‬
‫‪25%‬‬ ‫‪2019‬‬
‫‪20%‬‬ ‫‪2020‬‬
‫‪15%‬‬ ‫‪2021‬‬
‫‪10%‬‬ ‫‪2022‬‬
‫‪% 5‬‬ ‫‪2023‬‬
‫‪ -2‬صناعـــة األدويــة والمــالبس‪:‬‬
‫النسبة‬ ‫السنة‬
‫‪50%‬‬ ‫‪2019‬‬
‫‪30%‬‬ ‫‪2020‬‬
‫‪20%‬‬ ‫‪2021‬‬
‫‪10%‬‬ ‫‪2022‬‬
‫‪% 5‬‬ ‫‪2023‬‬

‫تحدد األنشطة الص‪$$‬ناعية المش‪$$‬مولة بأحك‪$$‬ام البن‪$$‬د (‪ )1‬من الفق‪$$‬رة (ج) من ه‪$$‬ذه‬ ‫د‪-‬‬
‫المادة وإجراءات تطبيق تلك الفقرة وشروطها بموجب نظام يصدر لهذه الغاية‪.‬‬

‫‪15‬‬
‫هـ ‪ -‬عن‪$$‬د احتس‪$$‬اب ال‪$$‬دخل الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة أو الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة ُيخفض المبل‪$$‬غ‬
‫الناتج ألقرب دينار‪.‬‬
‫و‪ -1-‬ينشأ لدى الدائرة حساب يسمى (حساب المساهمة الوطنية) وعلى الوزير رصد‬
‫موجودات هذا الحساب في الموازنة العامة لسداد الدين العام‪ ،‬وتتك‪$$‬ون إي‪$$‬رادات‬
‫هذا الحساب مما يلي ‪:‬‬
‫ا‪ 3% .‬من ال‪$$‬دخل الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة للبن‪$$‬وك وش‪$$‬ركات توزي‪$$‬ع وتولي‪$$‬د‬
‫الكهرباء‪.‬‬
‫ب‪ 7% .‬من الدخل الخاضع للضريبة لشركات تعدين المواد األساسية‪.‬‬
‫ج‪ 4% .‬من الدخل الخاضع للضريبة لشركات الوس‪$$‬اطة المالي‪$$‬ة والش‪$$‬ركات‬
‫المالي‪$$$‬ة واألش‪$$$‬خاص االعتب‪$$$‬اريين ال‪$$$‬ذين يمارس‪$$$‬ون أنش‪$$$‬طة الت‪$$$‬أجير‬
‫التمويلي‪.‬‬
‫د‪ 2% .‬من الدخل الخاضع للضريبة لشركات االتصاالت األساسية والتأمين‬
‫وإعادة التأمين‪.‬‬
‫هـ‪ %1 .‬من الدخل الخاضع للضريبة لباقي األشخاص االعتباريين‪.‬‬
‫و‪ 1% .‬من الدخل الخاضع للضريبة مما يزيد عن (‪ )200000‬م‪$$‬ائتي أل‪$$‬ف‬
‫دينار للشخص الطبيعي‪.‬‬
‫ز‪ .‬التبرعات والهبات‪.‬‬
‫‪ -2‬تتولى ال‪$‬دائرة ف‪$‬رض وتحص‪$‬يل قيم‪$‬ة ه‪$‬ذه المس‪$‬اهمة وفق‪$‬ا ألحك‪$‬ام ه‪$‬ذه الفق‪$‬رة‬
‫وتطبق عليها األحكام المتعلقة بالضريبة بما في ذلك إجراءات التدقيق والتق‪$$‬دير‬
‫والتحصيل ومراحل الطعن وغرامة تأخير الدفع‪.‬‬
‫ز‪ -‬يتوقف االقتطاع للفق‪$‬رة (و) من ه‪$‬ذه الم‪$‬ادة في ح‪$‬ال بل‪$‬وغ ال‪$‬دين الع‪$‬ام النس‪$‬بة‬
‫المسموح بها بموجب قانون الدين العام وإدارته الساري المفعول‪.‬‬

‫ح‪ -‬في ح‪$$‬ال لم تل‪$$‬تزم ش‪$$‬ركات التض‪$$‬امن والتوص‪$$‬ية البس‪$$‬يطة المس‪$$‬جلة في المملك‪$$‬ة‬
‫وال‪$$‬تي تم‪$$‬ارس أي نش‪$$‬اط أو اس‪$$‬تثمار يخض‪$$‬ع دخل‪$$‬ه للض‪$$‬ريبة بتنظيم الس‪$$‬جالت‬
‫والبيانات المالية وف‪$$‬ق ق‪$$‬انون الش‪$$‬ركات وتق‪$$‬ديمها لل‪$$‬دائرة يجب أن ال يق‪$$‬ل الح‪$$‬د‬
‫األدنى للضريبة المستحقة عليها عن خمسمائة دينار في السنة‪.‬‬
‫ط‪ -‬على الرغم مما ورد في الفقرة (ب) من الم‪$$‬ادة (‪ )78‬من ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون والم‪$$‬واد (‬
‫‪ )11‬و(‪ )14‬و(‪ )44‬من قانون االستثمار رقم (‪ )30‬لسنة ‪:2014‬‬

‫‪16‬‬
‫‪ -1‬تفرض الضريبة على دخل المؤسسة المسجلة في المناطق التنموي‪$$‬ة الناش‪$$‬ئة‬
‫عن أنشطة الصناعات التحويلية ال‪$$‬تي ال تق‪$$‬ل القيم‪$$‬ة المحلي‪$$‬ة المض‪$$‬افة فيه‪$$‬ا‬
‫عن (‪ )%30‬بنسبة (‪.)%5‬‬
‫‪ -2‬تفرض الضريبة على دخل المؤسس‪$$‬ة المس‪$$‬جلة في المن‪$$‬اطق التنموي‪$$‬ة لب‪$$‬اقي‬
‫المشاريع واألنشطة بنسبة (‪.)%10‬‬
‫‪ -3‬لمجلس ال‪$‬وزراء بن‪$‬اء على تنس‪$‬يب مجلس االس‪$‬تثمار تخفيض ه‪$‬ذه النس‪$‬بة‪،‬‬
‫سواء لألنشطة والمشاريع المسجلة قبل نف‪$$‬اذ أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون المع‪$$‬دل أو‬
‫بع‪$$‬ده وفق ‪ً$‬ا للنش‪$$‬اط االقتص‪$$‬ادي واألس‪$$‬س المح‪$$‬ددة ب‪$$‬ذلك بم‪$$‬ا فيه‪$$‬ا المنطق‪$$‬ة‬
‫والعمالة والقيمة المضافة وعلى أن تحدد بنظام يصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫‪ -4‬تفرض الضريبة على الدخل المتأتي للمؤسس‪$‬ة المس‪$‬جلة في المن‪$‬اطق الح‪$‬رة‬
‫التي تمارس نشاطًا صناعيًا أو أي نشاط آخر من البيع أو التنازل أو التوري‪$$‬د‬
‫للسلع والخدمات داخ‪$$‬ل ح‪$$‬دود ه‪$$‬ذه المن‪$$‬اطق بنس‪$$‬بة الض‪$$‬ريبة المح‪$$‬ددة وفق‪ً$‬ا‬
‫للنشاط االقتصادي أو الشخص في الفقرتين (أ) و(ب) من هذه المادة‪.‬‬
‫ي‪ -‬في حال تملك إحدى الشركات كليًا او جزئيًا نسبة ال تقل عن (‪ )%10‬من رأسمال‬
‫شركة أخرى فال يجوز تقاضي الضريبة عن أرباح الشركة المالكة للشركة المملوكة‬
‫بنسبة تزيد على (‪ )%10‬من مقدار أرباحها في تلك األرباح‪.‬‬

‫المادة (‪)12‬‬

‫ا‪ -‬يتم اقتطاع الضريبة فيما يتعلق بالدخول المبين‪$$‬ة تالي‪ً$‬ا من المص‪$$‬در ممن ي‪$$‬دفعها‬
‫وفقًا لما يلي‪:‬‬
‫‪ )5%( 1 -1‬من أي مبالغ مدفوعة من شخص اعتباري مقيم كأتع‪$$‬اب أو أج‪$$‬ور‬
‫أو م‪$$‬ا ماث‪$$‬ل ذل‪$$‬ك ألي ش‪$$‬خص مقيم من األطب‪$$‬اء والمح‪$$‬امين والمهندس‪$$‬ين‬
‫وم‪$$$‬دققي الحس‪$$$‬ابات والخ‪$$$‬براء والمستش‪$$$‬ارين والمفوض‪$$$‬ين عن المكلفين‬
‫ووكالء ووسطاء التأمين وإعادة الت‪$$‬أمين والمحكمين والسماس‪$$‬رة وال‪$$‬وكالء‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪17‬‬
‫والوسطاء بالعمولة والوسطاء الماليين ووسطاء الشحن بالعمول‪$$‬ة وغ‪$$‬يرهم‬
‫من األش‪$$‬خاص ال‪$$‬ذين يتم تحدي‪$$‬دهم بم‪$$‬وجب تعليم‪$$‬ات تنفيذي‪$$‬ة تص‪$$‬در له‪$$‬ذه‬
‫الغاية‪.‬‬
‫‪ 1‬م‪$$‬ا يخض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة من ال‪$$‬دخل المتحق‪$$‬ق من فوائ‪$$‬د الودائ‪$$‬ع والعم‪$$‬والت‬ ‫‪-2‬‬
‫وأرب‪$$‬اح الودائ‪$$‬ع المش‪$$‬اركة في اس‪$$‬تثمار البن‪$$‬وك والش‪$$‬ركات المالي‪$$‬ة ال‪$$‬تي ال‬
‫تتع‪$$‬اطى بالفائ‪$$‬دة والم‪$$‬دفوع ألي ش‪$$‬خص من البن‪$$‬وك والش‪$$‬ركات المالي‪$$‬ة في‬
‫المملكة بنسبة (‪ )%5‬للشخص الطبيعي و(‪ )%7‬للش‪$$‬خص االعتب‪$$‬اري على‬
‫أن تعتبر هذه المب‪$$‬الغ المقتطع‪$$‬ة ض‪$$‬ريبة قطعي‪$$‬ة بالنس‪$$‬بة للش‪$$‬خص الط‪$$‬بيعي‬
‫والش‪$$‬خص االعتب‪$$‬اري غ‪$$‬ير المقيم ‪ ،‬وتس‪$$‬تثنى من أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا البن‪$$‬د فوائ‪$$‬د‬
‫وأرباح الودائع والعم‪$‬والت المترتب‪$‬ة للبن‪$‬وك ل‪$‬دى البن‪$‬وك األخ‪$‬رى والفوائ‪$‬د‬
‫واألرباح المستحقة ألي جهات أخرى تحددها التعليمات التنفيذية‪.‬‬
‫الدخل من أرباح الجوائز واليانصيب ال‪$‬ذي يتج‪$‬اوز مق‪$‬دار أو قيم‪$$‬ة أي منه‪$$‬ا‬ ‫‪-3‬‬
‫ألف دينار وبنسبة (‪ )%15‬ويعتبر المبل‪$‬غ المقتط‪$‬ع في ه‪$‬ذه الحال‪$‬ة ض‪$‬ريبة‬
‫قطعية‪.‬‬
‫الدخل من الوظيفة المتأتي لشخص طبيعي وفق اإلجراءات ونس‪$$‬ب االقتط‪$$‬اع‬ ‫‪-4‬‬
‫التي تحددها التعليمات التنفيذية‪.‬‬
‫ب‪-‬‬
‫‪ -1‬يترتب على كل ش‪$$‬خص اس‪$$‬تحق لدي‪$$‬ه أو دف‪$‬ع دخًال غ‪$‬ير معفى من الض‪$$‬ريبة‬
‫لشخص غ‪$$‬ير مقيم مباش‪$$‬رة أو بالوس‪$$‬اطة أن يقتط‪$$‬ع من ه‪$$‬ذا ال‪$$‬دخل بت‪$$‬اريخ‬
‫االستحقاق أو الدفع أيهما أسبق ما نسبته (‪ )%10‬وأن يعد بيانًا يوضح فيه‬
‫مقدار الدخل والمبلغ المقتط‪$‬ع وأن ي‪$$‬زود كال من ال‪$‬دائرة والمس‪$$‬تفيد بنس‪$$‬خة‬
‫من هذا البيان‪.‬‬
‫‪ -2‬يجوز بموجب تعليمات تنفيذية اعتبار أي مبلغ مقتطع وفق أحكام البن‪$$‬د (‪)1‬‬
‫من هذه الفقرة ضريبة قطعية‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يدخل في الدخل اإلجم‪$‬الي للمكل‪$‬ف ال‪$‬دخل الخاض‪$‬ع لالقتط‪$‬اع من المص‪$‬در في‬
‫حال كان المبلغ المقتطع ضريبة قطعي‪$$‬ة‪ ،‬وفي غ‪$‬ير ه‪$$‬ذه الح‪$‬االت تعت‪$$‬بر المب‪$$‬الغ‬
‫المقتطعة دفعة على حساب الضريبة‪.‬‬
‫د‪ -‬يجري تقاص المبالغ المقتطعة الموردة لل‪$$‬دائرة وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة وال‪$$‬تي‬
‫تعت‪$$‬بر دفع‪$$‬ة على حس‪$$‬اب الض‪$$‬ريبة‪ ،‬من الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة على المكل‪$$‬ف عن‬
‫الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية ال‪$$‬تي دفعت فيه‪$$‬ا أو عن أي ف‪$$‬ترة ض‪$$‬ريبية الحق‪$$‬ة على أن ال‬
‫تتجاوز أربع سنوات تلي الفترة الضريبية التي يتوجب فيها توريدها للدائرة‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪18‬‬
‫هـ‪ -‬على الش‪$$‬خص المل‪$$‬زم باالقتط‪$$‬اع وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة أن ي‪$$‬ورد المب‪$$‬الغ‬
‫المقتطع‪$$‬ة والمحص‪$$‬لة لل‪$$‬دائرة خالل ثالثين يوم‪ً$$‬ا من ت‪$$‬اريخ دفعه‪$$‬ا وفي ح‪$$‬ال‬
‫التخلف عن االقتطاع والتوريد وفق أحكام هذه المادة ُتحصل منه وكأنها ضريبة‬
‫مستحقة عليه اعتبارًا من التاريخ المحدد لتوريدها‪.‬‬
‫و‪ -‬تصدر التعليمات التنفيذية الالزمة لتنظيم أحكام وإجراءات تطبيق هذه المادة‪.‬‬
‫المادة (‪)13‬‬
‫تحتسب الضريبة المستحقة على المكلف على أساس السنة الميالدية‪.‬‬ ‫ا‪-‬‬
‫يجوز للمكلف الذي يغلق حساباته في موعد مختلف عن نهاي‪$‬ة الس‪$‬نة الميالدي‪$‬ة‬ ‫ب‪-‬‬
‫أن يحتسب الضريبة على أساس سنته المالي‪$$‬ة ش‪$$‬ريطة إش‪$$‬عار ال‪$$‬دائرة المس‪$$‬بق‬
‫بذلك‪.‬‬
‫ج‪-‬‬
‫‪ -1‬يحتسب المكل‪$$‬ف ال‪$$‬ذي ب‪$$‬دأ بممارس‪$$‬ة نش‪$$‬اطه خالل النص‪$$‬ف األول من الس‪$$‬نة‬
‫الميالدي‪$$‬ة الض‪$$‬ريبة عن الف‪$$‬ترة الواقع‪$$‬ة بين بداي‪$$‬ة ممارس‪$$‬ة النش‪$$‬اط ونهاي‪$$‬ة‬
‫السنة الميالدية‪.‬‬
‫‪ -2‬يج‪$$‬وز للمكل‪$$‬ف ال‪$$‬ذي ب‪$$‬دأ بممارس‪$$‬ة نش‪$$‬اطه خالل النص‪$$‬ف الث‪$$‬اني من الس‪$$‬نة‬
‫الميالدية أن يحتسب الضريبة عن الفترة الواقعة بين بداي‪$‬ة ممارس‪$‬ة النش‪$‬اط‬
‫ونهاية السنة الميالدية التالية‪.‬‬
‫د‪ -‬للمدقق من تلقاء ذاته أو بناء على طلب المكل‪$$‬ف أو من يمثل‪$$‬ه ووفق‪ً$‬ا للتعليم‪$$‬ات‬
‫التنفيذية احتساب الضريبة على أي مكل‪$$‬ف عن‪$$‬د وفات‪$$‬ه أو تص‪$$‬فيته أو فس‪$$‬خه أو‬
‫شطبه أو انتهاء عمله أو كان على وشك مغادرة المملكة نهائيًا قبل نهاية الفترة‬
‫الضريبية وتقدير الضريبة المستحقة عليه وتدقيقها خالل عشرة أيام من ت‪$$‬اريخ‬
‫تبليغه مذكرة خطية بذلك‪.‬‬

‫المادة (‪)14‬‬
‫مع مراع‪$$‬اة أي نص آخ‪$$‬ر ورد في ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون‪ ،‬يحتس‪$$‬ب دخ‪$$‬ل المكل‪$$‬ف لغاي‪$$‬ات‬ ‫ا‪-‬‬
‫الضريبة على أساس االستحقاق المحاسبي‪.‬‬
‫‪ 1‬يح‪$$‬ق للش‪$$‬خص الط‪$$‬بيعي المت‪$$‬أتي دخل‪$$‬ه من المهن‪$$‬ة أو الحرف‪$$‬ة أن يحتس‪$$‬ب‬ ‫ب‪-‬‬
‫الضريبة على األساس النقدي وفقًا للتعليمات التنفيذية التي تصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫للبنك أن يحتسب الض‪$$‬ريبة على الفوائ‪$$‬د واألرب‪$$‬اح والعم‪$$‬والت المعلق‪$$‬ة في س‪$$‬نة‬ ‫ج‪-‬‬
‫قبضها وذلك وفق التعليمات التنفيذية التي تصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪19‬‬
 ‫المادة (‪)15‬‬
‫ا‪ -‬يتم احتس‪$$‬اب ال‪$$‬دخل والمص‪$$‬روفات القابل‪$$‬ة للتنزي‪$$‬ل بالنس‪$$‬بة للمكلفين ال‪$$‬ذين‬
‫يس‪$$‬تخدمون أس‪$$‬اس االس‪$$‬تحقاق المحاس‪$$‬بي والمتعلق‪$$‬ة ب‪$$‬العقود طويل‪$$‬ة الم‪$$‬دى‬
‫باعتم‪$$‬اد نس‪$$‬بة اإلنج‪$$‬از الفعلي للعق‪$$‬د خالل الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية وف‪$$‬ق األحك‪$$‬ام‬
‫واإلجراءات التي تحددها التعليمات التنفيذية‪.‬‬
‫ب‪ -‬لغايات الفقرة (أ) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة‪ ،‬تع‪$$‬ني العق‪$$‬ود طويل‪$$‬ة الم‪$$‬دى عق‪$$‬ود التص‪$$‬نيع‬
‫أو التركيب أو البناء أو تقديم الخدمات المتعلق‪$$‬ة به‪$$‬ا ال‪$$‬تي ال تنج‪$$‬ز خالل الف‪$$‬ترة‬
‫الضريبيـة الواحدة وتمت المباشرة بتنفيذ العق‪$‬د خالله‪$$‬ا‪ ،‬وال يش‪$$‬مل ذل‪$‬ك العق‪$‬ود‬
‫التي تنجز خالل ستة أشهر من بداية تنفيذ العقد‪.‬‬
‫المادة (‪)16‬‬
‫لغايات هذا القانون‪ُ ،‬يعام‪$$‬ل المس‪$$‬تأجر تمويلي‪ً$‬ا بم‪$$‬ا في ذل‪$$‬ك المس‪$$‬تأجر المنتهي إيج‪$$‬اره‬
‫بالتمليك على أنه مالك المال وفق األحكام واإلجراءات التي تحددها التعليمات التنفيذي‪$$‬ة‬
‫وتعتبر دفعات اإليجار التي يؤديها بمثابة أقساط قرض أو أقس‪$$‬اط ت‪$$‬أجير منت‪$$‬ه بالتملي‪$$‬ك‬
‫حسب مقتضى الحال‪.‬‬
‫المادة (‪)17‬‬
‫ا‪ -‬يل‪$$‬تزم ك‪$$‬ل ش‪$$‬خص ل‪$$‬ه مص‪$$‬در دخ‪$$‬ل أو أك‪$$‬ثر خاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة بتق‪$$‬ديم اإلق‪$$‬رار‬
‫الضريبي وفق النموذج المعتمد ل‪$$‬دى ال‪$$‬دائرة ح‪$$‬تى نهاي‪$$‬ة الش‪$$‬هر الراب‪$$‬ع الت‪$$‬الي‬
‫النتهاء الفترة الضريبية‪.‬‬
‫ب‪ -‬يلتزم الورثة أو من يمثلهم بتقديم إقرار ضريبي عن المتوفى خالل تسعين يوم ‪ً$‬ا‬
‫من تاريخ الوفاة‪.‬‬
‫ج‪ -‬يلتزم الولي والوصي والقيم والمصفي ووكيل التفليسة بتقديم اإلق‪$‬رار الض‪$‬ريبي‬
‫عمن يمثله‪.‬‬
‫د‪ -‬يجوز لألزواج ممن لهم مصادر دخل خاضعة للضريبة أن يقدموا إقرارًا ضريبيًا‬
‫مشتركًا بموافقتهم‪.‬‬
‫هـ‪ -‬يتم إعفاء فئات معين‪$‬ة من تق‪$‬ديم اإلق‪$‬رارات الض‪$‬ريبية وف‪$‬ق نظ‪$‬ام يص‪$‬در له‪$‬ذه‬
‫الغاية‪.‬‬

‫المادة (‪)18‬‬
‫مع مراعاة أي مواعيد أخرى نص عليها هذا القانون‪ ،‬يلتزم المكلف بدفع رصيد‬ ‫ا‪-‬‬
‫الضريبة المستحقة قبل نهاية الشهر الرابع من الفترة التالية للفترة الضريبية‪.‬‬
‫للتوصل إلى رصيد الضريبة المس‪$‬تحقة يج‪$‬ري تق‪$‬اص م‪$‬ا نس‪$‬بته (‪ )%100‬من‬ ‫ب‪-‬‬
‫ض‪$$‬ريبة األبني‪$$‬ة واألراض‪$$‬ي داخ‪$$‬ل من‪$$‬اطق أمان‪$$‬ة عم‪$$‬ان والبل‪$$‬ديات ال‪$$‬تي ي‪$$‬دفعها‬
‫‪20‬‬
‫المكلف في أي سنة عن العقارات المؤجرة التي تأتى له منه‪$$‬ا دخ‪$$‬ل من ض‪$$‬ريبة‬
‫الدخل المستحقة عليه بمقتضى أحكام هذا الق‪$$‬انون‪ ،‬على أن ال يتج‪$$‬اوز التق‪$$‬اص‬
‫المسموح به مق‪$$‬دار الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة على ه‪$$‬ذا ال‪$$‬دخل عن تل‪$$‬ك الس‪$$‬نة وم‪$$‬ع‬
‫مراعاة نسبة هذا الدخل إلى الدخل اإلجمالي للمكلف‪.‬‬

‫المادة (‪)19‬‬
‫ُيل‪$$‬زم المس‪$$‬تورد ب‪$$‬أن ي‪$$‬دفع على حس‪$$‬اب الض‪$$‬ريبة م‪$$‬ا نس‪$$‬بته (‪ )%2‬من قيم‪$$‬ة‬ ‫ا‪-‬‬
‫مس‪$$‬تورداته على أن تس‪$$‬توفيها دائ‪$$‬رة الجم‪$$‬ارك وتورده‪$$‬ا لل‪$$‬دائرة ‪ ،‬ولمجلس‬
‫الوزراء بناء على تنسيب الوزير استثناء أنواع معينة من المستوردات أو فئات‬
‫معينة من المكلفين من أحكام هذه الفقرة‪.‬‬
‫ُيل‪$$‬زم المكل‪$$‬ف ال‪$$‬ذي يم‪$$‬ارس أنش‪$$‬طة أعم‪$$‬ال وتج‪$$‬اوز دخل‪$$‬ه اإلجم‪$$‬الي من ه‪$$‬ذه‬ ‫ب‪-‬‬
‫األنش‪$$‬طة في الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية الس‪$$‬ابقة (‪ )1,000,000‬ملي‪$$‬ون دين‪$$‬ار بتوري‪$$‬د‬
‫الدفعات المقدمة ال‪$‬واردة في الفق‪$‬رة (ج) من ه‪$‬ذه الم‪$‬ادة على حس‪$‬اب الض‪$‬ريبة‬
‫المستحقة على الدخل المتأتي من تلك األنشطة وفق المواعيد التالية ما لم تح‪$$‬دد‬
‫التعليمات التنفيذية مدة أطول‪:‬‬
‫‪ -1‬عن الفترة ال‪$$‬تي تغطي النص‪$$‬ف األول من الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية خالل م‪$$‬دة ال‬
‫تتجاوز ثالثين يومًا من تاريخ انتهاء النصف األول لتلك الفترة‪.‬‬
‫‪ -2‬عن الفترة التي تغطي النصف الث‪$$‬اني من الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية خالل م‪$$‬دة ال‬
‫تتجاوز ثالثين يومًا من تاريخ انتهاء تلك الفترة‪.‬‬

‫ج‪ -‬تح‪$$‬دد قيم‪$$‬ة ال‪$$‬دفعات المقدم‪$$‬ة لغاي‪$$‬ات الفق‪$$‬رة (ب) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة بم‪$$‬ا يع‪$$‬ادل (‬
‫‪ )%40‬من الضريبة المحتسبة استنادًا إلى البيانات المالية المقدمة لل‪$$‬دائرة عن‬
‫الف‪$$‬ترة المعني‪$$‬ة‪ ،‬وفي ح‪$$‬ال ع‪$$‬دم وج‪$$‬ود بيان‪$$‬ات مالي‪$$‬ة لتل‪$$‬ك الف‪$$‬ترة يتم اعتم‪$$‬اد‬
‫الضريبة الواردة في اإلقرار الضريبي للفترة الضريبية السابقة مباشرة‪.‬‬
‫د‪ -‬يخصم المكلف ما تم دفعه على حساب الضريبة وفق أحك‪$$‬ام الفق‪$$‬رة (أ) من ه‪$$‬ذه‬
‫المادة من الدفعة المستحقة عليه وفق أحكام الفقرة (ب) منها‪.‬‬
‫هـ ‪ -‬يج‪$$‬ري تق‪$$‬اص المب‪$$‬الغ المدفوع‪$$‬ة وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام الفق‪$$‬رة (أ) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة من‬
‫الضريبة المستحقة على المكل‪$$‬ف عن الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية ال‪$$‬تي دفعت فيه‪$$‬ا أو عن‬
‫أي فترة ضريبية الحق‪$‬ة على أن ال تتج‪$‬اوز أرب‪$‬ع س‪$‬نوات تلي الف‪$‬ترة الض‪$‬ريبية‬
‫التي يتوجب فيها الدفع‪.‬‬

‫‪21‬‬
 ‫المادة (‪)20‬‬
‫ا‪ -‬لغاي‪$$‬ات ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة‪ ،‬تع‪$$‬ني عب‪$$‬ارة (معامل‪$$‬ة التص‪$$‬رف) وق‪$$‬ف األم‪$$‬وال أو هبته‪$$‬ا‬
‫أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن ريعها أو انتقال ملكيتها‪.‬‬
‫ب‪ -‬إذا نشأ دخل من معاملة التص‪$‬رف ال‪$‬تي أجراه‪$‬ا المكل‪$‬ف لص‪$‬الح أي ممن يعيلهم‬
‫ممن لم يكمل الثامنة عشرة من عمره عند بدء الفترة الضريبية التي تحقق فيها‬
‫الدخل‪ ،‬يعتبر هذا الدخل ألغراض هذا القانون دخًال للشخص الذي أجرى معاملة‬
‫التصرف‪.‬‬
‫ج‪ -‬إذا نش‪$‬أ دخ‪$‬ل من معامل‪$‬ة تص‪$‬رف يص‪$‬ح الرج‪$‬وع عنه‪$‬ا فيبقى ه‪$‬ذا ال‪$‬دخل دخًال‬
‫للشخص الذي أجرى معاملة التص‪$$‬رف وتعت‪$$‬بر معامل‪$$‬ة التص‪$$‬رف معامل‪$$‬ة يص‪$$‬ح‬
‫الرج‪$‬وع عنه‪$‬ا إذا تض‪$‬منت نص‪ً$‬ا يمّك ن من تحوي‪$‬ل ال‪$‬دخل أو إع‪$‬ادة تحويل‪$‬ه إلى‬
‫الش‪$$‬خص ال‪$$‬ذي أج‪$$‬رى معامل‪$$‬ة التص‪$$‬رف أو إذا ُم ّك ن من الس‪$$‬يطرة على ال‪$$‬دخل‬
‫أو الموجودات التي يتأتى منها الدخل بصورة مباشرة أو غير مباشرة‪.‬‬

‫د‪ 1 -‬لغاي‪$$‬ات المع‪$$‬امالت الجاري‪$$‬ة بين األش‪$$‬خاص المعن‪$$‬يين من ذوي العالق‪$$‬ة‪ ،‬تق‪$$‬وم‬
‫الدائرة بالتحقق مما إذا كان أي شرط أو حكم وارد ضمن أي معاملة أو اتفاق أو‬
‫ترتيب مختلفًا عن الشروط واألحكام والتي كان من الممكن االتفاق عليها كما لو‬
‫كان األطراف في المعاملة مستقلين‪ ،‬وُيع‪َ$$‬دل ال‪$$‬دخل والض‪$$‬ريبة لألش‪$$‬خاص ذوي‬
‫العالقة ليعكس أي فرق في السعر بين ما تم اس‪$$‬تيفاؤه بين األش‪$$‬خاص المعن‪$$‬يين‬
‫وبين م‪$$‬ا يتم اس‪$$‬تيفاؤه بين األط‪$$‬راف المس‪$$‬تقلين وأي ض‪$$‬ريبة إض‪$$‬افية وفق‪$$‬ا‬
‫للمعايير الدولية‪.‬‬
‫هـ ‪ 2 -‬على ال‪$$‬رغم مم‪$$‬ا ورد في الفق‪$$‬رة (د) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة‪ ،‬يتم تجاه‪$$‬ل المع‪$$‬امالت‬
‫المصطنعة أو الوهمية التي لم تجر ألغراض نشاط األعمال‪ ،‬وإنما جرت بغرض‬
‫تخفيض الضريبة المستحقة أو نق‪$$‬ل العبء الض‪$$‬ريبي بش‪$$‬كل يخ‪$$‬الف أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫الق‪$$‬انون أو اتفاق‪$$‬ات تجنب االزدواج الض‪$$‬ريبي ومن‪$$‬ع الته‪$$‬رب من الض‪$$‬رائب أو‬
‫االتفاقيات الدولية‪ ،‬ويتم تقدير الضريبة كأن لم تكن تلك المعاملة‪.‬‬
‫و‪ -‬ال يعتد بأي معاملة تصرف وهمية أو مصطنعة وتق‪$$‬در الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة على‬
‫المكلف المعني كأنها لم تكن‪.‬‬

‫المادة (‪)21‬‬
‫لغايات هذا القانون‪ُ ،‬يعتبر المدير مدققًا ويمارس الصالحيات التالية‪:‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪22‬‬
 ‫‪3‬‬
‫ا‪-‬‬
‫‪ -1‬تش‪$$‬كيل لجن‪$$‬ة ال تق‪$$‬ل عن خمس‪$$‬ة من ش‪$$‬اغلي الوظ‪$$‬ائف القيادي‪$$‬ة في ال‪$$‬دائرة‬
‫لتعيين أي من موظفيها الحاص‪$‬لين على الش‪$‬هادة الجامعي‪$‬ة األولى ح‪$‬دًا أدنى‬
‫بموافقة المدير لتدقيق اإلقرارات الض‪$$‬ريبية وتق‪$$‬دير الض‪$$‬ريبة واحتس‪$$‬اب أي‬
‫مبالغ أخرى مترتبة على المكلف والقيام بأي مهام وواجب‪$$‬ات أخ‪$$‬رى منوط‪$$‬ة‬
‫به وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -2‬يتم تحدي‪$$‬د ش‪$$‬روط وأحك‪$$‬ام التع‪$$‬يين والتخصص‪$$‬ات الجامعي‪$$‬ة الالزم‪$$‬ة ل‪$$‬ذلك‬
‫بموجب تعليمات يصدرها المدير لهذه الغاية‪.‬‬
‫ب‪ -‬تأليف لجن‪$$‬ة من ثالث‪$$‬ة م‪$$‬دققين للقي‪$$‬ام بأعم‪$$‬ال الت‪$$‬دقيق أو التق‪$$‬دير وللبت في أي‬
‫مسائل يحيلها المدير إليها إذا رأى أن مصلحة العمل تقتضي ذلك وتصدر اللجنة‬
‫قرارها باألكثرية ويعت‪$$‬بر الق‪$$‬رار الص‪$$‬ادر عن اللجن‪$$‬ة ق‪$$‬رارًا ص‪$$‬ادرًا عن الم‪$$‬دقق‬
‫بمقتضى أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫ج‪ -‬اعتماد نماذج اإلقرارات الض‪$$‬ريبية واإلش‪$$‬عارات والم‪$$‬ذكرات وأي نم‪$$‬اذج أخ‪$$‬رى‬
‫يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫د‪ -‬اتخاذ ما يراه مناسبًا من قرارات وإجراءات لتنفيذ أحكام هذا الق‪$$‬انون واألنظم‪$$‬ة‬
‫والتعليمات التنفيذية والتعليمات الصادرة بمقتضاه‪.‬‬
‫المادة (‪)22‬‬
‫يل‪$$‬تزم الش‪$$‬خص المقيم ال‪$$‬ذي يخض‪$$‬ع دخل‪$$‬ه للض‪$$‬ريبة وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام الم‪$$‬ادة (‪ )3‬من ه‪$$‬ذا‬
‫القانون بالتسجيل لدى الدائرة والحصول على رقم ضريبي قبل البدء بممارسة عمله أو‬
‫نشاطه على أن تحدد التعليمات التنفيذية شروط التسجيل وجميع اإلجراءات الالزمة له‪.‬‬

‫المادة (‪)23‬‬
‫ا‪ -‬يلتزم المكل‪$‬ف بتنظيم الس‪$$‬جالت والمس‪$$‬تندات والبيان‪$$‬ات المالي‪$$‬ة الالزم‪$$‬ة لتحدي‪$$‬د‬
‫مقدار الضريبة المستحقة عليه شريطة أن تك‪$$‬ون مع‪$$‬دة وف‪$$‬ق مع‪$$‬ايير المحاس‪$$‬بة‬
‫الدولية ومدققة ومصادقًا عليها من محاسب قانوني وباالحتفـاظ به‪$$‬ا لم‪$$‬دة أرب‪$$‬ع‬
‫سنوات تبدأ من آخر أي من التواريخ التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬تاريخ انتهاء الفترة الضريبية التي تم تنظيم السجالت والمستندات فيها‪.‬‬
‫‪ -2‬تاريخ تقديم اإلقرار الضريبي‪.‬‬
‫‪ -3‬تاريخ تبليغ اإلشعار بنتيجة قرار التقدير اإلداري‪.‬‬

‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪23‬‬
‫ب‪ -‬يلتزم المكلف في حال وج‪$$‬ود ن‪$$‬زاع على مق‪$$‬دار الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة أو على أي‬
‫غرامات ومبالغ متعلقة بها باالحتفاظ بالس‪$$‬جالت والمس‪$$‬تندات إلى حين البت في‬
‫النزاع أو صدور ق‪$$‬رار قطعي من المحكم‪$$‬ة وفي جمي‪$$‬ع األح‪$$‬وال يجب أن ال تق‪$$‬ل‬
‫مدة االحتفاظ عن المدة المحددة في الفقرة (أ) من هذه المادة‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجوز للمكل‪$$‬ف أن ينظم ويمس‪$$‬ك س‪$$‬جالته ومس‪$$‬تنداته باللغ‪$$‬ة االنجليزي‪$$‬ة على أن‬
‫يقدم ترجمة عربية لها إذا طلبت الدائرة ذلك‪.‬‬
‫د‪ -‬تس‪$$‬تثنى فئ‪$$‬ات معين‪$$‬ة من المكلفين من تنظيم الس‪$$‬جالت والمس‪$$‬تندات والبيان‪$$‬ات‬
‫المالية المدققة كليًا أو جزئيًا وفق الشروط واإلجراءات المحددة في نظام يص‪$$‬در‬
‫له‪$$$‬ذه الغاي‪$$$‬ة على أن ال يش‪$$$‬مل ه‪$$$‬ذا النظ‪$$$‬ام األش‪$$$‬خاص الع‪$$$‬املين في مج‪$$$‬ال‬
‫االستشارات الطبية والهندسية والقانونية‪.‬‬
‫‪ 1‬هـ‪ -‬في حال عدم تنظيم المكلف للس‪$$‬جالت والمس‪$$‬تندات وف‪$‬ق األص‪$$‬ول‪ ،‬يح‪$‬دد النظ‪$‬ام‬
‫األرباح القائمة أو الص‪$‬افية أو نس‪$‬بة أي منهم‪$‬ا للبض‪$‬ائع أو الس‪$‬لع أو الخ‪$‬دمات‬
‫التي تتعامل بها القطاعات التجارية والصناعية والخدمية‪.‬‬
‫‪ 2‬و‪ -‬يلتزم الشخص بإصدار فاتورة أصولية لقاء تقديم أي خدمة أو بي‪$$‬ع أي س‪$$‬لعة في‬
‫المملكة ويتم تنظيم جميع الشؤون المتعلقة بأنظمة الفوترة وإص‪$‬دارها والرقاب‪$‬ة‬
‫عليها والفئات المستثناة منها بمقتضى نظام يصدر لهذه الغاية‪.‬‬

‫المادة (‪)24‬‬
‫للمكلف استخدام أجهزة الحاسوب في تنظيم سجالته ومستنداته وبياناته المالية وتعتبر‬
‫هذه السجالت والبيانات أصولية من الناحية المحاسبية إذا تم مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ‪ -‬أن يحتفظ المكلف للمدة المق‪$$‬ررة قانون‪ً$‬ا بأص‪$$‬ول المس‪$$‬تندات والوث‪$$‬ائق المع‪$$‬ززة‬
‫لها‪.‬‬
‫ب‪ -‬أن يلتزم المكل‪$$‬ف ب‪$$‬أي ش‪$$‬روط وإج‪$$‬راءات أخ‪$$‬رى يح‪$$‬ددها النظ‪$$‬ام الص‪$$‬ادر له‪$$‬ذه‬
‫الغاية‪.‬‬
‫المادة (‪)25‬‬
‫يترتب على الشخص المرخص له بمزاولة مهنة محاس‪$$‬ب ق‪$$‬انوني في المملك‪$$‬ة أن يق‪$$‬دم‬
‫للدائرة بيانًا بأسماء عمالئه وعن‪$$‬اوينهم خالل م‪$$‬دة ال تتج‪$$‬اوز نهاي‪$$‬ة الش‪$$‬هر الث‪$$‬الث من‬
‫السنة الالحقة للسنة المالية‪.‬‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪24‬‬
 ‫المادة (‪)26‬‬
‫ا‪ -‬يق‪$$‬دم اإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي إلى ال‪$$‬دائرة من المكل‪$$‬ف شخص‪$$‬يًا أو من ين‪$$‬وب عن‪$$‬ه‬
‫أو بإحدى الوسائل التي توافق الدائرة على اعتمادها وفق الشروط واإلج‪$$‬راءات‬
‫التي يحددها النظام ومنها‪:‬‬
‫‪ -1‬البريد المسجل‪.‬‬
‫‪ -2‬البنوك التي تعتمدها الدائرة‪.‬‬
‫‪ -3‬أي شركة مرخصة للقيام بمهام مشغل البريد العام أو مش‪$$‬غل البري‪$$‬د الخ‪$$‬اص‬
‫يعتمدها مجلس الوزراء بناًء على تنسيب الوزير‪.‬‬
‫‪ -4‬الوسائل االلكترونية‪.‬‬
‫ب‪ -‬يعتبر تاريخ تقديم اإلقرار الضريبي هو تاريخ تس‪$$‬لمه من ال‪$$‬دائرة أو ت‪$$‬اريخ ختم‬
‫البريد أو تاريخ وصل اإلي‪$$‬داع ل‪$$‬دى البن‪$$‬ك أو الش‪$$‬ركة المرخص‪$$‬ة المعتم‪$$‬دة أيه‪$$‬ا‬
‫أسبق‪ ،‬وفي حال إرس‪$$‬اله الكتروني‪ً$‬ا تح‪$$‬دد التعليم‪$$‬ات التنفيذي‪$$‬ة الت‪$$‬اريخ المعتم‪$$‬د‬
‫لتقديمه‪.‬‬

‫‪ 1‬المادة (‪)27‬‬
‫يجوز للمكلف تع‪$$‬ديل إق‪$$‬راره الض‪$$‬ريبي المق‪$$‬دم لل‪$$‬دائرة خالل س‪$$‬نتين من ت‪$$‬اريخ تقديم‪$$‬ه‬
‫بزيادة ال‪$‬دخل أو الض‪$$‬ريبة أو تخفيض أي منهم‪$$‬ا‪ ،‬وفي ه‪$$‬ذه الح‪$‬ال ُيل‪$‬زم المكل‪$‬ف ب‪$$‬دفع‬
‫الضريبة وغرامة التأخير إن وجدت‪ ،‬باس‪$$‬تثناء اإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي ال‪$$‬ذي ص‪$$‬درت بش‪$$‬أنه‬
‫م‪$$‬ذكرة ت‪$$‬دقيق أو ق‪$$‬رار ب‪$$‬القبول وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام الم‪$$‬ادة (‪ )28‬من ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون أو اإلق‪$$‬رار‬
‫الضريبي الذي سبقت الدائرة المكلف في اكتشاف خط‪$‬أ في‪$‬ه وال يعت‪$‬بر المكل‪$‬ف في ه‪$‬ذه‬
‫الحالة مرتكبًا لمخالفة أو جرم‪.‬‬
‫المادة (‪)28‬‬
‫ا‪-‬‬
‫‪ -1‬تخت‪$$‬ار لجن‪$$‬ة اإلق‪$$‬رارات الض‪$$‬ريبية ال‪$$‬تي يش‪$$‬كلها ال‪$$‬وزير من س‪$$‬تة م‪$$‬وظفين من‬
‫الدائرة باإلضافة إلى المدير اإلقرارات الضريبية الخاض‪$$‬عة للت‪$$‬دقيق وف‪$$‬ق أس‪$$‬س‬
‫اختيار عينات سنوية‪.‬‬
‫‪ -2‬تعت‪$$‬بر اإلق‪$$‬رارات الض‪$$‬ريبية الس‪$$‬نوية للمكلفين ال‪$$‬ذين لم ت‪$$‬رد إق‪$$‬راراتهم ض‪$$‬من‬
‫العين‪$$‬ات المخت‪$$‬ارة للت‪$$‬دقيق وف‪$$‬ق األس‪$$‬س المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في البن‪$$‬د ( ‪ )1‬من‬
‫الفقرة (أ) من هذه المادة مقبولة قانونًا وُيبلغون ذلك‪.‬‬
‫‪ 2 -3‬على الم‪$$‬دير أو الم‪$$‬دقق ال‪$$‬ذي يفوض‪$$‬ه الم‪$$‬دير خطي‪ً$‬ا إع‪$$‬ادة النظ‪$$‬ر ب‪$$‬اإلقرارات‬
‫الض‪$$‬ريبية المقبول‪$$‬ة قانون ‪ً$‬ا بم‪$$‬وجب البن‪$$‬د (‪ )2‬من ه‪$$‬ذه الفق‪$$‬رة واتخ‪$$‬اذ الق‪$$‬رار‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪25‬‬
‫المناسب بشأنها خالل سنتين من ت‪$$‬اريخ تق‪$$‬ديم اإلق‪$$‬رار أو اإلق‪$$‬رار المع‪$$‬دل وفق‪ً$‬ا‬
‫ألحكام هذا القانون‪ ،‬إذا وجد أي من الحالتين التاليتين‪:‬‬
‫ا‪ .‬وجود خطأ في تطبيق القانون‪.‬‬
‫ب‪ .‬إغفال القرار السابق لحقيقة أو واقعة أو لوجود مصدر دخل لم يعالج في‬
‫حينه‪.‬‬
‫‪ 1‬باستثناء الحاالت التي يقرر فيها المدير خطي‪ً$‬ا تمدي‪$$‬د م‪$$‬دة الت‪$$‬دقيق إذا ت‪$$‬وافرت‬ ‫ب‪-‬‬
‫لدى الدائرة أدلة أو بيانات أو معلومات تس‪$$‬توجب التمدي‪$$‬د‪ ،‬فعلى الم‪$$‬دقق إص‪$$‬دار‬
‫قرار التدقيق بخصوص اإلقرار الض‪$$‬ريبي ال‪$$‬وارد ض‪$$‬من العين‪$$‬ات المخت‪$$‬ارة خالل‬
‫سنة من تاريخ إصدار مذكرة التدقيق‪ ،‬وبخالف ذل‪$$‬ك‪ ،‬تعت‪$$‬بر مقبول‪$$‬ة حكم ‪ً$‬ا‪ ،‬وإذا‬
‫ظهرت للمدقق أسباب تستدعي ع‪$$‬دم قبول‪$$‬ه كلي‪ً$‬ا أو جزئي‪ً$‬ا يص‪$$‬در م‪$$‬ذكرة ت‪$$‬دقيق‬
‫يدعو فيها المكلف لحضور جلسة لمناقشته على أن تتضمن‪:‬‬
‫‪ -1‬تاريخ المذكرة‪.‬‬
‫‪ -2‬اسم المكلف ورقمه الضريبي‪.‬‬
‫‪ -3‬الفترة أو الفترات الضريبية التي يشملها التدقيق‪.‬‬
‫‪ -4‬مكان التدقيق وتاريخه ووقت إجرائه‪.‬‬
‫‪ -5‬اسم المدقق وتوقيعه‪.‬‬
‫ج‪ -‬للمدقق إجراء التدقيق في مركز عمل المكلف أو أي مكان آخر يتعلق بعمله ول‪$$‬ه‬
‫بموافقة المدير الخطية إجراء التدقيق خارج أوقات العمل الرسمي‪.‬‬
‫د‪ 2 -‬تسري أحكام الفقرة (ب) من هذه المادة على اإلق‪$$‬رارات الض‪$$‬ريبية ال‪$$‬تي تق‪$$‬دم‬
‫بعد نفاذ أحكام هذا القانون المعدل‪.‬‬

‫المادة (‪)29‬‬
‫ا‪ -‬يلتزم المدقق بإصدار قرار التدقيق خالل سنتين من تاريخ إصدار مذكرة التدقيق‬
‫على أن يتضمن البيانات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬اسم المكلف ورقمه الضريبي‪.‬‬
‫‪ -2‬الفترة أو الفترات الضريبية‪.‬‬
‫‪ -3‬األسس التي تم االستناد إليها في التدقيق‪.‬‬
‫‪ -4‬نتيجة التدقيق‪.‬‬
‫‪ -5‬تحدي‪$$‬د مق‪$$‬دار الض‪$$‬ريبة وأي‪$$‬ة مب‪$$‬الغ أخ‪$$‬رى مترتب‪$$‬ة علي‪$$‬ه وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ 1‬عدل الص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪26‬‬
‫ب‪ -‬إذا لم يتضمن قرار التدقيق تعديًال يقوم المدقق بقبول هذا اإلقرار‪ ،‬أما إذا تضمن‬
‫قرار التدقيق تعديًال في اإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي فللمكل‪$$‬ف بع‪$$‬د االطالع على مض‪$$‬مونه‬
‫القيام بأي مما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬التوقيع بالموافقة على نتيجة القرار‪.‬‬
‫‪ -2‬التوقي‪$$‬ع بع‪$‬دم الموافق‪$‬ة على نتيج‪$‬ة الق‪$‬رار ويعت‪$$‬بر امتناع‪$‬ه عن التوقي‪$$‬ع أو‬
‫تخلفه عن الحضور بمثابة عدم موافقة ويصدر المدقق قراره بتق‪$$‬دير ال‪$$‬دخل‬
‫الخاض‪$$‬ع للض‪$$‬ريبة والض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة علي‪$$‬ه وذل‪$‬ك في ض‪$$‬وء المعلوم‪$$‬ات‬
‫المت‪$$‬وفرة لدي‪$$‬ه والم‪$$‬ذكرة المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في الفق‪$$‬رة (أ) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة‬
‫معلًال كل بند من بنود قراره على حدة ومبينًا األسباب التي دعت لع‪$$‬دم األخ‪$$‬ذ‬
‫بوجهة نظر المكلف وإال اعتبر هذا البند موافقًا عليه في مرحل‪$$‬ة االع‪$$‬تراض‬
‫ويكون هذا القرار في هذه الحالة قابًال لالعتراض لدى هيئة االعتراض‪.‬‬
‫ج‪ -‬في جميع األحوال يتم تبليغ المكلف إشعارًا خطيًا بنتيجة قرار التدقيق واألس‪$$‬باب‬
‫المبررة له‪.‬‬
‫د‪ -‬على الرغم من أي نص آخ‪$‬ر‪ ،‬ال يج‪$‬وز للم‪$$‬دقق إص‪$$‬دار اإلش‪$$‬عار الخطي بنتيج‪$‬ة‬
‫قرار التدقيق بعد مرور أربع سنوات من ت‪$‬اريخ تق‪$‬ديم اإلق‪$‬رار الض‪$‬ريبي المق‪$‬دم‬
‫بعد نفاذ أحكام هذا القانون‪ ،‬أو من تاريخ تعديله حسب مقتضى الحال م‪$$‬ا لم تكن‬
‫هناك بينة على وجود حاالت تهرب ضريبي وفي هذه الحالة تتم مضاعفة الم‪$$‬دة‬
‫المشار إليها في هذه الفقرة‪.‬‬

‫المادة (‪)30‬‬
‫ا‪ -‬إذا تخل‪$$‬ف المكل‪$$‬ف عن تق‪$$‬ديم اإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي خالل الم‪$$‬دة المح‪$$‬ددة في ه‪$$‬ذا‬
‫القانون‪ ،‬تقوم الدائرة بإصدار قرار تقدير أولي تحدد فيه قيمة الضريبة المق‪$$‬درة‬
‫على المكل‪$$‬ف عن الف‪$$‬ترة أو الف‪$$‬ترات الض‪$$‬ريبية المعني‪$$‬ة وأي غرام‪$$‬ات ومب‪$$‬الغ‬
‫أخرى متحققة عليه ويبلغ المكلف إشعارًا خطيًا بنتيجة ذلك القرار‪.‬‬
‫ب‪ -‬تكون المبالغ المطالب بها بموجب اإلشعار المنص‪$$‬وص علي‪$$‬ه في الفق‪$$‬رة (أ) من‬
‫هذه المادة واجب‪$$‬ة التحص‪$$‬يل بع‪$$‬د م‪$$‬رور ثالثين يوم‪ً$‬ا من ت‪$$‬اريخ تبليغ‪$$‬ه للمكل‪$$‬ف‬
‫ويعتبر أي مبل‪$‬غ محص‪$$‬ل منه‪$$‬ا دفع‪$‬ة على حس‪$$‬اب الض‪$$‬ريبة النهائي‪$$‬ة المس‪$$‬تحقة‬
‫عليه وال يعتبر هذا القرار نهائيًا لغايات االعتراض أو الطعن القضائي‪.‬‬
‫ج‪ -‬يعت‪$$‬بر ق‪$$‬رار التق‪$$‬دير األولي ملغى حكم ‪ً$‬ا إذا ق‪$$‬دم المكل‪$$‬ف اإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي عن‬
‫الفترة أو الفترات الضريبية المعنية ودفع الضريبة وأي غرامات أو مبالغ أخرى‬
‫مترتب‪$$‬ة علي‪$$‬ه بم‪$$‬وجب ذل‪$‬ك اإلق‪$‬رار على أن يتم ذل‪$‬ك قب‪$$‬ل ص‪$$‬دور ق‪$‬رار التق‪$‬دير‬
‫اإلداري وفق أحكام المادة (‪ )31‬من هذا القانون‪.‬‬

‫‪27‬‬
‫لغاي‪$$‬ات ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة‪ ،‬يص‪$$‬در الم‪$$‬دير تعليم‪$$‬ات لتحدي‪$$‬د أس‪$$‬س التق‪$$‬دير األولي‬ ‫د‪-‬‬
‫وإجراءاته‪.‬‬

‫المادة (‪)31‬‬
‫ا‪ -‬إذا لم يق‪$$‬دم المكل‪$$‬ف إق‪$$‬رارًا ض‪$$‬ريبيًا بع‪$$‬د م‪$$‬رور ثالثين يوم ‪ً$‬ا من ت‪$$‬اريخ تبلغ‪$$‬ه‬
‫اإلشعار الخطي بنتيجة قرار التق‪$‬دير األولي فيج‪$‬وز للم‪$‬دقق إص‪$‬دار ق‪$‬رار تق‪$‬دير‬
‫إداري باالستعانة بأي من مصادر المعلومات التي تحددها التعليمات التنفيذية‪.‬‬
‫ب‪ 1 -‬للمدير أو المدقق بناء على طلب خطي من المكل‪$$‬ف إص‪$$‬دار ق‪$$‬رار تق‪$$‬دير إداري‬
‫وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام الفق‪$$‬رة (أ) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة دون إص‪$$‬دار ق‪$$‬رار تق‪$$‬دير أولي بم‪$$‬وجب‬
‫أحكام المادة (‪ )30‬من هذا القانون وفق تعليمات يصدرها المدير لهذه الغاية‪.‬‬
‫ج‪ -‬يتم تبليغ المكلف إشعارًا خطيًا بنتيجة قرار التق‪$$‬دير اإلداري ويك‪$$‬ون ه‪$$‬ذا الق‪$$‬رار‬
‫قابًال لالعتراض لدى هيئة االعتراض‪.‬‬
‫د‪ -‬يعتبر قرار التقدير األولي ملغى حكمًا بصدور قرار التقدير اإلداري‪.‬‬
‫المادة (‪)32‬‬
‫ا‪ -‬في الحاالت التي ال يزيد فيها مقدار الضريبة النهائي‪$$‬ة المق‪$$‬درة على أي ش‪$$‬خص‬
‫طبيعي في أي سنة من الس‪$‬نوات على أل‪$‬ف دين‪$‬ار‪ ،‬يج‪$‬وز للم‪$‬دير أن يعت‪$‬بر تل‪$‬ك‬
‫الضريبة ضريبة أساسية مقطوعة عن كل سنة من السنوات التالية لتل‪$$‬ك الس‪$$‬نة‬
‫على أن ال تزي‪$$‬د على خمس س‪$$‬نوات وعلى الش‪$$‬خص الم‪$$‬ذكور دف‪$$‬ع الض‪$$‬ريبة‬
‫المقطوع‪$$‬ة خالل ثالثين يوم ‪ً$‬ا من انقض‪$$‬اء ك‪$$‬ل س‪$$‬نة من الس‪$$‬نوات ال‪$$‬تي تس‪$$‬ري‬
‫عليها تلك الضريبة‪.‬‬
‫ب‪ -‬على الرغم مما ورد في أي نص مخالف يجوز للم‪$$‬دير أن يص‪$$‬در ق‪$$‬رارًا يف‪$$‬رض‬
‫بموجبه ضريبة دخل سنوية مقطوع‪$$‬ة على الش‪$$‬خص الط‪$$‬بيعي ال‪$$‬ذي يق‪$$‬ل دخل‪$$‬ه‬
‫باإلجمالي عن مائة ألف دين‪$$‬ار‪ ،‬ويح‪$$‬دد في الق‪$$‬رار أن‪$$‬واع ال‪$$‬دخول ال‪$$‬تي يف‪$$‬رض‬
‫عليها تلك الضريبة والسنوات التي تسري خاللها‪ ،‬وللم‪$$‬دير تف‪$$‬ويض ص‪$$‬الحياته‬
‫هذه خطيًا للمدقق‪.‬‬
‫ج‪ 2 -‬للمدير أن يصدر قرارًا يفرض بموجبه ض‪$$‬ريبة مقطوع‪$$‬ة من قيم‪$$‬ة مبيع‪$$‬ات أو‬
‫إيرادات أي شخص ال تزيد مبيعاته أو إيرادات‪$‬ه على (‪ )150,000‬دين‪$‬ار وبم‪$‬ا ال‬
‫يقل عن نسبة (‪ )%1‬من مقدار مبيعاته أو إيراداته في الف‪$$‬ترة الض‪$$‬ريبية إال إذا‬
‫رغب المكلف خالف ذلك شريطة تق‪$$‬ديم بيان‪$$‬ات مالي‪$$‬ة وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون‬
‫ويخضع قرار المدير المنصوص عليه في هذه الفق‪$‬رة من ه‪$‬ذه الم‪$‬ادة لمص‪$‬ادقة‬
‫الوزير‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪28‬‬
‫د‪ 1 -‬ألي شخص ينطبق عليه قرار الضريبة األساس‪$$‬ية المقطوع‪$$‬ة بمقتض‪$$‬ى أحك‪$$‬ام‬
‫الفق‪$$‬رات (أ) و(ب) و(ج) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة أن يطلب من الم‪$$‬دير إع‪$$‬ادة النظ‪$$‬ر في‬
‫القرار شريطة تقديم طلب خالل ثالثين يومًا من انقضاء السنة التي تس‪$$‬ري تل‪$$‬ك‬
‫الضريبة عليها أو من تاريخ تبليغه إشعار التقدير وللم‪$$‬دير أن يخفض الض‪$$‬ريبة‬
‫أو يلغيها وفي حال إلغائها يتم تقدير الضريبة وفقًا ألحكام هذا القانون‪.‬‬
‫هـ ‪ 2 -‬للمدير إلغاء أي من القرارات الصادرة استنادًا ألحك‪$$‬ام الفق‪$$‬رات (أ) و(ب) و(ج)‬
‫من هذه المادة وأن يسري هذا القرار على السنوات الالحق‪$$‬ة لص‪$$‬دوره م‪$$‬ع ع‪$$‬دم‬
‫اإلخالل بأحكام المادة (‪ )34‬من هذا القانون‪.‬‬
‫و‪ -‬يعتبر القرار الصادر من المدير وفقًا ألحكام هذه المادة ق‪$$‬ابًال للطعن ل‪$$‬دى محكم‪$$‬ة‬
‫البداية الضريبية‪.‬‬
‫ز‪ 3 -‬تحدد شروط وأحكام وإج‪$‬راءات تط‪$‬بيق ه‪$‬ذه الم‪$‬ادة بمقتض‪$‬ى تعليم‪$‬ات تنفيذي‪$‬ة‬
‫تصدر لهذه الغاية‪.‬‬

‫المادة (‪)33‬‬
‫ا‪-‬‬
‫ُتشكل بقرار من المدير هيئة إدارية واحدة أو أكثر تسمى(هيئ‪$$‬ة االع‪$$‬تراض)‬ ‫‪-1‬‬
‫للبت في االعتراضات المقدمة وفق أحكام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون تت‪$$‬ألف ك‪$$‬ل منه‪$$‬ا من‬
‫ثالثة م‪$$‬دققين من ذوي الخ‪$$‬برة واالختص‪$$‬اص‪ ،‬ويج‪$$‬وز إذا ك‪$$‬ان مق‪$$‬دار مبل‪$$‬غ‬
‫الضريبة المعترض عليه ال يزي‪$$‬د على خمس‪$$‬ة آالف دين‪$$‬ار أو إذا ك‪$$‬ان ال‪$$‬دخل‬
‫الصافي المعترض عليه خس‪$‬ارة ال تزي‪$‬د على خمس‪$‬ين أل‪$‬ف دين‪$‬ار أن تؤل‪$‬ف‬
‫هيئة االعتراض من مدقق واحد‪.‬‬
‫تحدد إجراءات عمل هيئة االعتراض وكيفي‪$$‬ة اتخ‪$$‬اذ قراراته‪$$‬ا بم‪$$‬وجب نظ‪$$‬ام‬ ‫‪-2‬‬
‫يصدر لهذه الغاية‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪29‬‬
‫‪ 1‬يجوز للمكلف االعتراض لدى هيئة االعتراض على قرارات الت‪$$‬دقيق الص‪$$‬ادرة‬ ‫ب‪-‬‬
‫بمقتضى البن‪$$‬د (‪ )3‬من الفق‪$$‬رة (أ) من الم‪$$‬ادة (‪ )28‬والبن‪$$‬د (‪ )2‬من الفق‪$$‬رة (ب)‬
‫من الم‪$$‬ادة (‪ )29‬من ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون أو ق‪$$‬رار التق‪$$‬دير اإلداري الص‪$$‬ادر بمقتض‪$$‬ى‬
‫الم‪$$‬ادة (‪ )31‬من ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون خالل م‪$$‬دة ال تزي‪$$‬د على ثالثين يوم ‪ً$‬ا من ت‪$$‬اريخ‬
‫تبليغه القرار‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫ج‪-‬‬
‫في حال إصدار قرار بزيادة الدخل الخاضع للض‪$$‬ريبة أو الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة‬ ‫‪-1‬‬
‫خالفًا لما أورده المكل‪$‬ف يق‪$‬ع عبء إثب‪$‬ات مص‪$‬در ال‪$‬دخل على ال‪$‬دائرة أثن‪$‬اء‬
‫عملية التدقيق وفي مرحلة االعتراض وبكافة طرق اإلثبات القانونية‪.‬‬
‫فيما يتعلق بالشخص االعتباري المكلف ال تس‪$$‬ري أحك‪$$‬ام البن‪$$‬د (‪ )1‬من ه‪$$‬ذه‬ ‫‪-2‬‬
‫الفقرة إال في حال قيامه بتقديم البيانات المالية الختامية الُم عززة‪.‬‬
‫د‪-‬‬
‫‪ -1‬يعت‪$$‬بر ق‪$$‬رار الت‪$$‬دقيق أو ق‪$$‬رار التق‪$$‬دير اإلداري قطعي‪ً$$‬ا ونهائي‪ً$$‬ا إذا لم يق‪$$‬دم‬
‫االعتراض الى هيئة االعتراض خالل المدة المحددة في الفقرة (ب) من ه‪$$‬ذه‬
‫المادة‪.‬‬
‫‪ -2‬للهيئة تمديد مدة االعتراض المنصوص عليها في البند (‪ )1‬من ه‪$$‬ذه الفق‪$$‬رة‬
‫لم‪$$‬دة ال تتج‪$$‬اوز س‪$$‬نتين من ت‪$$‬اريخ تبلي‪$$‬غ المع‪$$‬ترض ق‪$$‬رار الت‪$$‬دقيق أو ق‪$$‬رار‬
‫التقدير االداري إذا اقتنعت الهيئة أن المعترض لم يتمكن من تقديم اعتراضه‬
‫خالل الم‪$$‬دة المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في البن‪$$‬د (‪ )1‬من ه‪$$‬ذه الفق‪$$‬رة بس‪$$‬بب غياب‪$$‬ه‬
‫خارج المملكة أو مرضه أو ألي سبب معقول آخر‪.‬‬
‫هـ‪ -‬يلتزم المكلف بدفع الضريبة والغرامات والمبالغ األخرى المسلم بها تحت طائلة‬
‫رد االعتراض شكًال‪.‬‬
‫و‪ -‬تدعو هيئة االع‪$‬تراض المع‪$‬ترض إلى جلس‪$$‬ة للنظ‪$‬ر في اعتراض‪$$‬ه‪ ،‬وللمع‪$‬ترض‬
‫حق تقديم البينة على أسباب اعتراضه ولهيئة االعتراض ح‪$$‬ق طلب المعلوم‪$$‬ات‬
‫والتفاص‪$$‬يل الض‪$$‬رورية وطلب إب‪$$‬راز الس‪$$‬جالت والمس‪$$‬تندات المتعلق‪$$‬ة ب‪$$‬دخل‬
‫المعترض كما لها االستماع ألي شخص يعتقد أن لديه معلوم‪$$‬ات تتعل‪$$‬ق ب‪$$‬القرار‬
‫المعترض عليه‪.‬‬
‫ز‪ -‬تص‪$$‬در هيئ‪$$‬ة االع‪$$‬تراض ق‪$$‬رارًا معلًال بش‪$$‬أن االع‪$$‬تراض خالل تس‪$$‬عين يوم ‪ً$‬ا من‬
‫تاريخ تقديمه ولها تأييد القرار المعترض عليه أو تعديله سواًء بزيادة الض‪$$‬ريبة‬
‫أو تخفيضها أو إلغائها‪.‬‬
‫‪ 3‬ح‪ -‬للمكلف بعد االطالع على مضمون القرار الصادر بمقتضى الفق‪$$‬رة (ز) مـن ه‪$$‬ذه‬
‫المادة‪ ،‬القيام بأي مما يلي‪:‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪30‬‬
 ‫‪ -1‬التوقيع بالموافقة على نتيجة القرار‪.‬‬
‫‪ -2‬التوقي‪$$‬ع بع‪$‬دم الموافق‪$‬ة على نتيج‪$‬ة الق‪$‬رار ويعت‪$$‬بر امتناع‪$‬ه عن التوقي‪$$‬ع أو‬
‫تخلفه عن الحضور بمثابة عدم موافقة‪.‬‬
‫ط‪ -‬تقوم الدائرة بتبليغ المكلف المعترض إشعارًا خطيًا بنتيجة القرار الصادر بش‪$$‬أن‬
‫االع‪$$‬تراض وللمكل‪$$‬ف المع‪$$‬ترض في ح‪$$‬ال ع‪$$‬دم الموافق‪$$‬ة علي‪$$‬ه الطعن ب‪$$‬ه ل‪$$‬دى‬
‫المحكمة خالل ثالثين يومًا من تاريخ تبليغه اإلشعار‪.‬‬
‫‪ 1‬ي‪ -‬إذا لم تصدر هيئ‪$$‬ة االع‪$$‬تراض ق‪$$‬رارًا بش‪$$‬أن االع‪$‬تراض خالل الم‪$$‬دة المح‪$$‬ددة في‬
‫الفق‪$$‬رة (ز) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة فال تحس‪$$‬ب أي غرام‪$$‬ة ت‪$$‬أخير عن ه‪$$‬ذه الف‪$$‬ترة من‬
‫تاريخ انقضاء المدة المذكورة ولحين صدور اإلشعار المتضمن نتيجة القرار‪.‬‬
‫المادة (‪)34‬‬
‫ا‪ 2 -‬مع مراعاة أحكام الفقرة (ب) من هذه المادة ‪ ،‬يج‪$‬وز للم‪$$‬دير أو الم‪$$‬دقق خالل‬
‫مدة ال تزيد على أربع سنوات من ت‪$$‬اريخ تق‪$$‬ديم اإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي أو من ت‪$$‬اريخ‬
‫تعديله حسب مقتضى الحال أو تاريخ إصدار ق‪$$‬رار التــقدير اإلداري أو ف‪$$‬رض‬
‫الضريبة المقطوع‪$‬ة وف‪$‬ق أحك‪$‬ام الم‪$‬ادة (‪ )32‬من ه‪$‬ذا الق‪$‬انون أن يق‪$‬رر إع‪$‬ادة‬
‫النظ‪$$‬ر في ق‪$$‬رار الت‪$$‬دقيق أو ق‪$$‬رار التق‪$$‬دير اإلداري أو الق‪$$‬رار الص‪$$‬ادر عن هيئ‪$$‬ة‬
‫االع‪$$‬تراض أو في أي إج‪$$‬راءات تم اتخاذه‪$$‬ا من الم‪$$‬دير أو الم‪$$‬دقق أو هيئ‪$$‬ة‬
‫االع‪$$‬تراض‪ ،‬وبع‪$$‬د أن ي‪$$‬تيح الم‪$$‬دير أو الم‪$$‬دقق للمكل‪$$‬ف فرص‪$$‬ة معقول‪$$‬ة لس‪$$‬ماع‬
‫أقواله وبسط قضيته له إصدار قرار معدل ألي من هذه القرارات لزيادة الضريبة‬
‫أو تخفيضها في أي من الحالتين التاليتين ‪:‬‬
‫‪ -1‬وجود خطأ في تطبيق القانون‪.‬‬
‫‪ -2‬إغفال القرار السابق لحقيقة أو واقعة أو لوجود مصدر دخل لم يعالج في‬
‫حينه‪.‬‬
‫ب‪ 3 -‬على الرغم مما ورد في أي نص آخر يقع عبء اإلثب‪$‬ات على ع‪$‬اتق الم‪$‬دير أو‬
‫المدقق في حالة زيادة الضريبة‪.‬‬
‫ج‪ 4 -‬ال يج‪$$‬وز أن يتض‪$$‬من الق‪$$‬رار المع‪$$‬دل لق‪$$‬رار الت‪$$‬دقيق أو ق‪$$‬رار التق‪$$‬دير اإلداري‬
‫والقرار الصادر عن هيئة االعتراض أيا من الوقائع التي فص‪$$‬لت فيه‪$$‬ا المحكم‪$$‬ة‬
‫بقرار قطعي عندما نظرت في الطعن المقدم بشأن ذلك القرار‪.‬‬
‫د‪ -‬تقوم الدائرة بتبليغ المكلف إشعارًا خطيًا بنتيجة القرار المعدل الص‪$$‬ادر بمقتض‪$$‬ى‬
‫أحكام هذه المادة ويكون هذا القرار قابًال للطعن لدى المحكمة خالل ثالثين يوم‪ً$$‬ا‬
‫من تاريخ تبليغ اإلشعار للمكلف‪.‬‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 4‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪31‬‬
 ‫‪ 5‬المادة (‪)35‬‬
‫للم‪$$‬دير وف‪$$‬ق تعليم‪$$‬ات يص‪$$‬درها إخض‪$$‬اع ق‪$$‬رارات الت‪$$‬دقيق وق‪$$‬رارات التق‪$$‬دير اإلداري‬
‫والقرارات الصادرة عن هيئة االع‪$‬تراض بش‪$$‬أن أي منه‪$$‬ا والق‪$‬رارات المعدل‪$‬ة له‪$$‬ا وأي‬
‫ق‪$$‬رارات أخ‪$$‬رى ص‪$$‬ادرة وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون لتدقيق‪$$‬ه مباش‪$$‬رة أو لت‪$$‬دقيق أي من‬
‫المدققين وال يكون أي من هذه القرارات الخاضعة للتدقيق بمقتض‪$$‬ى أحك‪$‬ام ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة‬
‫نهائيًا وملزمًا وال ينتج أي أثر قبل تدقيقه‪ ،‬ويعتبر أي تبليغ له قبل تدقيقه باطًال ويفصل‬
‫المدير في أي مسألة أو خالف ينشأ عن هذا التدقيق‪.‬‬
‫المادة (‪)36‬‬

‫في حال عدم دفع الضريبة أو توريدها في المواعيد المحددة بموجب أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬ ‫ا‪-‬‬
‫القانون تس‪$$‬توفي ال‪$$‬دائرة غرام‪$$‬ة ت‪$$‬أخير بنس‪$$‬بة أربع‪$$‬ة ب‪$$‬األلف من قيم‪$$‬ة رص‪$$‬يد‬
‫الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة أو أي مب‪$$‬الغ يت‪$$‬وجب اقتطاعه‪$$‬ا أو توري‪$$‬دها وذل‪$$‬ك عن ك‪$$‬ل‬
‫أسبوع تأخير أو أي جزء منه‪.‬‬
‫إذا قدم المكلف اإلقرار الضريبي ودفع الضريبة المصرح بها في الموعد المحدد‬ ‫ب‪-‬‬
‫وتوجب عليه بعد ذلك دفع أي ف‪$‬رق ض‪$‬ريبي وف‪$‬ق أحك‪$‬ام ه‪$‬ذا الق‪$‬انون فتف‪$‬رض‬
‫عليه غرامة التأخير عن مقدار الفرق الض‪$$‬ريبي من ت‪$$‬اريخ تبليغ‪$$‬ه إش‪$$‬عار ق‪$$‬رار‬
‫التدقيق إذا كان مقدار الفرق ال يزي‪$$‬د على خمس‪$$‬ة آالف دين‪$$‬ار أم‪$$‬ا إذا زاد مق‪$‬دار‬
‫الفرق على ذلك فتطبق عليه أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة‪.‬‬
‫م‪$$‬ع مراع‪$$‬اة م‪$$‬ا ورد في الفق‪$$‬رتين (أ) و (ب) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة ال يج‪$$‬وز أن تزي‪$$‬د‬ ‫ج‪-‬‬
‫الغرامات عن مقدار الضريبة‪.‬‬
‫تحدد التعليمات التنفيذي‪$‬ة ط‪$‬رق دف‪$‬ع الض‪$‬ريبة وتوري‪$‬دها وأي إج‪$‬راءات أخ‪$‬رى‬ ‫د‪-‬‬
‫الزمة لذلك‪.‬‬

‫المادة (‪)37‬‬

‫للم‪$$‬دير وألس‪$$‬باب م‪$$‬بررة تقس‪$$‬يط المبل‪$‬غ المس‪$$‬تحق على المكل‪$‬ف وف‪$‬ق الش‪$$‬روط‬ ‫ا‪-‬‬
‫واإلجراءات التي تحددها التعليمات التنفيذية‪.‬‬
‫يلزم المكلف بدفع مبلغ إضافي على المبلغ المقسط بنسبة (‪ )%9‬سنويًا‪.‬‬ ‫ب‪-‬‬

‫المادة (‪)38‬‬

‫‪ 5‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪32‬‬
‫إذا دفع المكل‪$$‬ف مبلغ‪ً$‬ا يزي‪$$‬د على المب‪$$‬الغ المس‪$$‬تحقة علي‪$$‬ه فعلى ال‪$$‬دائرة تحوي‪$$‬ل‬ ‫ا‪-‬‬
‫الرصيد الزائد لتسديد أي مب‪$$‬الغ أخ‪$$‬رى مس‪$$‬تحقة علي‪$$‬ه لل‪$$‬دائرة بمقتض‪$$‬ى أحك‪$$‬ام‬
‫التشريعات النافذة‪ ،‬وإذا تبقى أي مبلغ من هذا الرص‪$$‬يد‪ُ ،‬تل‪$$‬زم ال‪$$‬دائرة ب‪$$‬رده إلى‬
‫المكلف خالل مدة ال تزيد على ثالثين يومًا من تاريخ تسلمها طلبًا خطيًا بذلك‪.‬‬
‫إذا لم ترد الدائرة الرصيد الزائد في الموعد المحدد في الفقرة (أ) من هذه المادة‬ ‫ب‪-‬‬
‫فتلزم بدفع مبلغ إضافي بنسبة (‪ )%9‬سنويًا‪.‬‬

‫‪ 1‬المادة (‪)39‬‬
‫إذا لم يتم دف‪$$‬ع الض‪$$‬ريبة أو المب‪$$‬الغ المس‪$$‬تحقة لل‪$$‬دائرة خالل الم‪$$‬دد المنص‪$$‬وص‬ ‫ا‪-‬‬
‫عليها في هذا القانون فعلى الدائرة مطالبة المكلف بدفعها خالل ثالثين يوم‪ً$$‬ا من‬
‫ت‪$$‬اريخ التبلي‪$$‬غ وإذا تخل‪$$‬ف المكل‪$$‬ف عن ذل‪$$‬ك يتم تحص‪$$‬يلها وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ق‪$$‬انون‬
‫تحصيل األم‪$$‬وال األميري‪$$‬ة‪ ،‬ويم‪$$‬ارس الم‪$$‬دير أو من يفوض‪$$‬ه جمي‪$$‬ع الص‪$$‬الحيات‬
‫المخولة للحاكم اإلداري وللجنة تحصيل األموال األميرية المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في‬
‫ذلك القانون‪.‬‬
‫يعتبر تبليغ المكلف بوجوب دفع الضريبة والمبالغ المستحقة علي‪$$‬ه وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام‬ ‫ب‪-‬‬
‫الفقرة (أ) من هذه المادة كافيًا لغايات مباش‪$$‬رة الم‪$$‬دير أو من يفوض‪$$‬ه إج‪$$‬راءات‬
‫الحجز والتنفيذ وفق أحك‪$‬ام ق‪$‬انون تحص‪$‬يل األم‪$‬وال األميري‪$‬ة وذل‪$‬ك دون حاج‪$‬ة‬
‫التخاذ أي من إجراءات التبليغ أو النشر المنصوص عليها في القانون المذكور‪.‬‬

‫المادة (‪)40‬‬
‫على المدير اتخاذ ما يلزم لمراعاة ما يلي‪:‬‬
‫ا‪ -‬إذا ك‪$$‬ان المبل‪$$‬غ المحج‪$$‬وز نق‪$$‬دًا فال يج‪$$‬وز أن يتج‪$$‬اوز ه‪$$‬ذا المبل‪$$‬غ مق‪$$‬دار الض‪$$‬ريبة‬
‫والغرامات والمبالغ األخرى المستحقة‪.‬‬
‫ب‪ -‬إذا كان المبل‪$‬غ المحج‪$‬وز من غ‪$‬ير النق‪$‬ود فيق‪$‬وم الم‪$‬دير وبن‪$‬اء على طلب المكل‪$‬ف‬
‫باتخاذ ما يلزم من إجراءات لتقدير قيمة المال المحجوز واقتص‪$$‬ار الحج‪$$‬ز على م‪$$‬ا‬
‫يعادل ضعف قيمة الضريبة والغرامات والمبالغ األخ‪$‬رى المترتب‪$$‬ة بمقتض‪$$‬ى أحك‪$‬ام‬
‫هذا القانون‪ ،‬وتكون مصاريف التقدير على نفقة المكلف‪.‬‬

‫المادة (‪)41‬‬
‫‪ 1‬أصبح عنوان قانون تحصيل األموال األميرية هو قانون تحصيل األموال العامة بموجب القانون المعدل لقانون تحصيل األموال األميرية‬
‫رقم (‪ )12‬لسنة ‪ 2017‬المنشور في عدد الجريدة الرسمية رقم ‪ 5458‬تاريخ ‪.1/5/2017‬‬

‫‪33‬‬
‫ألي من أعضاء النيابة العامة الض‪$$‬ريبية بن‪$$‬اء على طلب الم‪$$‬دير أن يطلب من المحكم‪$$‬ة‬
‫إصدار قرار بإلقاء الحجز التحفظي على األموال المنقول‪$$‬ة وغ‪$$‬ير المنقول‪$$‬ة العائ‪$$‬دة ألي‬
‫مكلف أو أن يطلب منع المكلف من السفر حال توافر أدلة تشير إلى وجود حاالت تهرب‬
‫ضريبي أو إذا كانت الدائرة تطالب‪$$‬ه ب‪$$‬دفع الض‪$$‬ريبة أو أي مب‪$$‬الغ أخ‪$‬رى تزي‪$$‬د على ألفي‬
‫دينار ترتبت بموجب أحكام هذا القانون أو أنه قد يقوم بتهريب أمواله أو التصرف فيه‪$$‬ا‬
‫بقصد منع التنفيذ عليها بأي شكل من األشكال‪.‬‬
‫المادة (‪)42‬‬
‫تنشأ محكمة بداية تسمى (محكمة البداية الضريبية) تؤلف من رئيس وع‪$$‬دد من‬ ‫ا‪-‬‬
‫القض‪$‬اة يعينهم المجلس القض‪$‬ائي وتختص ب‪$‬النظر في جمي‪$‬ع ال‪$‬دعاوى الناش‪$‬ئة‬
‫عن تط‪$$‬بيق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون واألنظم‪$$‬ة والتعليم‪$$‬ات التنفيذي‪$$‬ة والتعليم‪$$‬ات‬
‫الص‪$$‬ادرة بمقتض‪$$‬اه مهم‪$$‬ا ك‪$$‬انت قيمته‪$$‬ا وبغض النظ‪$$‬ر عن طبيعته‪$$‬ا جزائي‪$$‬ة أم‬
‫مدنية‪ ،‬وسواء ك‪$‬انت المطالب‪$$‬ة موض‪$$‬وع ال‪$‬دعوى متعلق‪$‬ة بالض‪$$‬ريبة أو بغرام‪$$‬ة‬
‫الت‪$$‬أخير أو ب‪$$‬أي مب‪$$‬الغ أخ‪$$‬رى يتعين دفعه‪$$‬ا أو اقتطاعه‪$$‬ا أو تـوريدها أو رده‪$$‬ا‬
‫بمقتضــى أحكـام هذا القانون بما في ذلك ما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬الدعاوى المقامة للطعن في القرارات الصادرة عن هيئة االعتراض وفق‬
‫أحك‪$$‬ام الفق‪$$‬رة (و) والبن‪$$‬د (‪ )2‬من الفق‪$$‬رة (ز) من الم‪$$‬ادة (‪ )33‬من ه‪$$‬ذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ -2‬الق‪$$$‬رارات المعدل‪$$$‬ة لق‪$$$‬رارات الت‪$$$‬دقيق أو لق‪$$$‬رارات التق‪$$$‬دير اإلداري أو‬
‫للقرارات الصادرة عن هيئة االعتراض والقابل‪$‬ة للطعن وف‪$‬ق أحك‪$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ -3‬الجرائم التي ترتكب خالفًا ألحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -4‬طلبات الحجز التحفظي والمنع من السفر‪.‬‬
‫تنشأ محكمة استئناف تس‪$$‬مى (محكم‪$$‬ة االس‪$$‬تئناف الض‪$$‬ريبية) تؤل‪$$‬ف من رئيس‬ ‫ب‪-‬‬
‫وعدد من القضاة ال تقل درجتهم عن الرابعة يعينهم المجلس القضائي‪.‬‬
‫ج‪-‬‬
‫تنعقد محكمة البداية الضريبية من قاض منفرد‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫تنعقد محكمة االستئناف الضريبية من هيئة مؤلفة من ثالثة قضاة على األقل‬ ‫‪-2‬‬
‫وتصدر قراراتها وأحكامها باإلجماع أو باألكثرية‪.‬‬
‫تعقد كل من محكمة البداية الضريبية ومحكمة االستئناف الضريبية جلساتها‬ ‫‪-3‬‬
‫في مدينة عمان أو في أي مكان آخر تحدده داخل المملكة‪.‬‬
‫د‪-‬‬
‫تنظر المحكمة ب‪$$‬الطعون المقدم‪$$‬ة إليه‪$$‬ا في ال‪$$‬دعاوى الجزائي‪$$‬ة ت‪$$‬دقيقًا إال إذا‬ ‫‪-1‬‬
‫رأت المحكمة خالف ذلك‪.‬‬
‫‪34‬‬
‫‪ -2‬تنظر المحكمة تدقيقًا في الطعون المقدمة اليها في الدعوى الحقوقية ال‪$$‬تي ال‬
‫تزيد القيمة االجمالي‪$$‬ة لل‪$$‬دعوى عن ثالثين أل‪$$‬ف دين‪$$‬ار إال إذا ق‪$$‬ررت رؤيته‪$$‬ا‬
‫مرافعة من تلقاء ذاتها أو بناًء على طلب أحد الخصوم‪.‬‬
‫‪ -3‬تنظر المحكمة في الطعون الحقوقية المرفوعة إليها في الدعاوى ال‪$$‬تي تزي‪$$‬د‬
‫قيمتها عن ثالثين ألف دينار مرافعًة‪.‬‬
‫‪ -4‬تنظر المحكمة في الطلبات المقدمة اليها أو المطعون بها إليه‪$$‬ا ت‪$$‬دقيقًا إال إذا‬
‫قررت رؤيتها من تلقاء ذاتها مرافعًة‪.‬‬
‫هـ‪ -‬تجري المحاكمـة لدى المحكم‪$$‬ة بصـورة علني‪$$‬ة إال إذا أم‪$$‬رت المحكم‪$$‬ة خـالف‬
‫ذلك‪ ،‬وتعطى الدعاوى والطلبات المنظورة أمامها صفة االستعجال‪.‬‬
‫و‪ -‬يستوفى الرسم المقرر لل‪$$‬دعوى عن قيم‪$$‬ة الض‪$$‬ريبة المختل‪$$‬ف عليه‪$$‬ا والغرام‪$$‬ات‬
‫المتعلقة بها عن كل فترة ضريبية‪.‬‬
‫المادة (‪)43‬‬
‫ا‪ -‬يجب أن تش‪$$‬تمل الئح‪$$‬ة ال‪$$‬دعوى المقام‪$$‬ة ل‪$$‬دى محكم‪$$‬ة البداي‪$$‬ة الض‪$$‬ريبية على‬
‫البيانات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬اسم المحكمة‪.‬‬
‫‪ -2‬اسم المدعي بالكامل سواء كان الدائرة أو من يمثلها أو اسم المدعي الصادر‬
‫بحقه القرار المطعون فيه ووكيله‪.‬‬
‫‪ -3‬اسم المدعى عليه بالكامل ومن يمثله وعنوان كل منهم‪$$‬ا للتبلي‪$$‬غ‪ ،‬وفي ح‪$$‬ال‬
‫كان المدعى عليه هو مصدر الق‪$$‬رار المطع‪$$‬ون في‪$$‬ه بص‪$$‬فته الوظيفي‪$$‬ة يمثل‪$$‬ه‬
‫المدعي العام الضريبي‪.‬‬
‫‪ -4‬ال‪$$‬رقم الض‪$$‬ريبي للم‪$$‬دعي أو الم‪$$‬دعى علي‪$$‬ه حس‪$$‬ب مقتض‪$$‬ى الح‪$$‬ال والف‪$$‬ترة‬
‫الضريبية التي يقدم الطعن بشأنها‪.‬‬
‫‪ -5‬تاريخ تبلغ االشعار الخطي ب‪$$‬القرار المطع‪$$‬ون في‪$$‬ه وطريق‪$$‬ة التبلي‪$$‬غ في ح‪$$‬ال‬
‫كان المدعي هو المكلف أو من يمثله قانونًا‪.‬‬
‫‪ -6‬مبلغ الضريبة وأي مبالغ أخرى مطالب بها في القرار المطعون فيه‪.‬‬
‫‪ -7‬وقائع الدعوى وأسانيدها وأسباب الطعن بصورة موجزة وفي بن‪$$‬وٍد مس‪$$‬تقلة‬
‫ومرقمة وخالية من الجدل وطلبات المدعي‪.‬‬
‫‪ -8‬توقيع ممثل المدعي أو وكيله حسب مقتضى الحال وتاريخ تحرير الدعوى‪.‬‬
‫ب‪ -‬على المكل‪$$‬ف أن ي‪$$‬بين في الئح‪$$‬ة دع‪$$‬واه المبل‪$$‬غ ال‪$$‬ذي يس‪$$‬لم ب‪$$‬ه وأن يق‪$$‬دم إلى‬
‫المحكمة مع الئحة دعواه إيصاًال بدفعه‪ ،‬وترد الدعوى إذا لم يدفع المبلغ المحدد‬
‫في هذه الفقرة على ذلك الوجه‪.‬‬
‫ج‪ -‬تق‪$$‬دم الئح‪$$‬ة ال‪$$‬دعوى خالل م‪$$‬دة ثالثين يوم‪ً$‬ا من الي‪$$‬وم الت‪$$‬الي من ت‪$$‬اريخ تبلي‪$$‬غ‬
‫القرار القابل للطعن وفق أحكام هذا الق‪$$‬انون أو أي ق‪$$‬انون آخ‪$$‬ر ذي عالق‪$$‬ة ل‪$$‬دى‬
‫محكمة البداية الضريبية‪.‬‬
‫‪35‬‬
 ‫المادة (‪)44‬‬
‫تقدم الئحة الدعوى إلى محكمة البداية الضريبية أو بوساطة رئيس محكمة البداية التي‬
‫يقيم المكلف في منطقة اختصاصها وفي هذه الحالة تدفع الرسوم إلى صندوق المحكمة‬
‫التي قدمت الئحة الدعوى بوساطة رئيسها‪ ،‬وترس‪$‬ل ه‪$‬ذه المحكم‪$‬ة الالئح‪$‬ة ومرفقاته‪$‬ا‬
‫إلى محكمة البداية الضريبية خالل عشرة أيام من تاريخ تقديمها‪.‬‬

‫المادة (‪)45‬‬
‫ا‪ -‬يجوز لمحكمة البداية الضريبية بعد قبول الدعوى شكًال تأجيلها باتفاق الط‪$$‬رفين‬
‫لمرة واحدة أو أكثر إلتاحة الفرصة لحلها مصالحة على أن ال يزيد مجموع م‪$$‬دد‬
‫التأجيل في جميع الحاالت على ستين يومًا‪.‬‬
‫ب‪ -‬إذا لم يتف‪$$‬ق الطرف‪$$‬ان على تأجي‪$$‬ل ال‪$$‬دعوى لغاي‪$$‬ات المص‪$$‬الحة أو لم يتم اج‪$$‬راء‬
‫المصالحة خالل المدة المحددة في الفقرة (أ) من هذه المادة يق‪$$‬دم الم‪$$‬دعي الع‪$$‬ام‬
‫الضريبي الملف الخاص بالقرار المطعون فيه أو ص‪$$‬ورة مص‪$$‬دقة عن‪$$‬ه‪ ،‬ويعت‪$$‬بر‬
‫هذا الملف عند تقديمه بينة للمدعي العام الضريبي‪.‬‬
‫ج‪ -‬يقدم المدعي خالل ثالثين يومًا من تاريخ تقديم الملف الض‪$$‬ريبي حافظ‪$$‬ة بجمي‪$$‬ع‬
‫مستنداته وقائمة بيناته الخطية الموجودة تحت يد الغير وقائمة بأسماء ش‪$$‬هوده‬
‫وعناوينهم الكاملة والوقائع التي يرغب في إثباتها بالبينة الشخصية لك‪$$‬ل ش‪$$‬اهد‬
‫على حدة وأي بينة أخرى يجيزها القانون‪.‬‬
‫د‪ -‬بعد ختم المدعي بيناته‪ ،‬يقدم الم‪$$‬دعى علي‪$$‬ه أي بينـات الزم‪$$‬ة لل‪$$‬رد على بين‪$$‬ات‬
‫المدعي وذلك خالل ثالثين يومًا من تاريخ ختم المدعي بيناته حافظ‪$$‬ة مس‪$$‬تنداته‬
‫وقائمة بالبينات الموجودة تحت يد الغير وقائمة بأسماء الش‪$‬هود والوق‪$‬ائع ال‪$‬تي‬
‫يرغب في إثباتها بالبينة الشخصية لكل شاهد على حده وأي بينة اخرى يجيزه‪$$‬ا‬
‫القانون‪.‬‬
‫هـ ‪ -‬يكون ميعاد الثالثين يومًا المنص‪$‬وص علي‪$‬ه في ك‪$‬ل من الفق‪$‬رتين (ج) و(د) من‬
‫هذه المادة قابًال للتمديد حسب ما تراه المحكمة‪.‬‬

‫المادة (‪)46‬‬
‫يقع على المكلف إقامة الدليل على أن المبالغ التي ح‪$$‬ددها الق‪$$‬رار المطع‪$$‬ون في‪$$‬ه‬ ‫ا‪-‬‬
‫باهظة ويجوز له تقديم المستندات التي لم يقدمها إلى هيئة االعتراض‪.‬‬
‫‪36‬‬
‫ب‪ -‬للمحكم‪$$$‬ة أن تؤي‪$$$‬د م‪$$$‬ا ورد في الق‪$$$‬رار المطع‪$$$‬ون في‪$$$‬ه أو أن تخفض أو تلغي‬
‫الضريبة والمبالغ األخرى المقررة بموجبه كما لها أن تعي‪$$‬د القض‪$$‬ية الى مص‪$$‬در‬
‫القرار المطعون فيه إلعادة النظر فيه‪.‬‬
‫ج‪ 1 -‬إذا تم إسقاط الدعوى بسبب الغياب أو ألي سبب آخر‪ ،‬ولم يتم تجدي‪$$‬دها يعت‪$$‬بر‬
‫القرار المطعون فيه قطعيًا بعد مرور ثالثين يومًا من تاريخ تبليغ المحكمة ق‪$$‬رار‬
‫اإلسقاط للمكلف أو وكيله وفي جميع األحوال ال يجوز تجديد ال‪$$‬دعوى المس‪$$‬قطة‬
‫للسبب نفسه ألكثر من مرتين وبسبب مبرر‪.‬‬
‫د‪ -‬توق‪$$‬ف ال‪$$‬دعوى لوف‪$$‬اة المكل‪$$‬ف أو إفالس‪$$‬ه أو تص‪$$‬فيته أثن‪$$‬اء النظ‪$$‬ر فيه‪$$‬ا من‬
‫المحكمة‪ ،‬ويتوجب على الورثة أو وكيل التفليسة أو المصفي متابع‪$$‬ة الس‪$$‬ير في‬
‫الدعوى خالل ستة أشهر على األكثر من تاريخ تبليغهم من المحكمة وفق قانون‬
‫أصول المحاكمات المدني‪$$‬ة‪ ،‬وفي ح‪$$‬ال ع‪$$‬دم متابع‪$$‬ة الس‪$$‬ير فيه‪$$‬ا يكتس‪$$‬ب الق‪$$‬رار‬
‫المطعون فيه الدرجة القطعية‪.‬‬
‫هـ‪ -‬تختص محكمة البداية الضريبية بالنظر في جميع الدعاوى التي كانت تدخل قب‪$$‬ل‬
‫‪ 1/1/2010‬ضمن اختصاص محكم‪$$‬ة اس‪$$‬تئناف قض‪$$‬ايا ض‪$$‬ريبة ال‪$$‬دخل بمقتض‪$$‬ى‬
‫أحكام قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )57‬لسنة ‪ 1985‬وتعديالت‪$$‬ه أو ق‪$$‬انون منطق‪$$‬ة‬
‫العقبة االقتصادية الخاصة‪.‬‬
‫المادة (‪)47‬‬
‫ا‪ -‬يقدم االستئناف خالل ثالثين يومًا من اليوم التالي لت‪$$‬اريخ ص‪$$‬دور الحكم إذا ك‪$$‬ان‬
‫وجاهيًا أو من اليوم التالي لتاريخ تبليغ المحكم‪$$‬ة للم‪$$‬دعي ب‪$$‬القرار الص‪$$‬ادر عن‬
‫محكمة البداية الضريبية إذا لم يكن ذلك الحكم وجاهيًا‪.‬‬
‫ب‪ -‬يجب أن تشتمل الئحة االستئناف على البيانات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬المستأنف ومن يمثله وعنوان كل منهما للتبليغ‪.‬‬
‫‪ -2‬المستأنف عليه ومن يمثله وعنوان كل منهما للتبليغ‪.‬‬
‫‪ -3‬المحكمة التي أصدرت الحكم المستأنف وتاريخ‪$$‬ه ورقم ال‪$$‬دعوى ال‪$$‬تي ص‪$$‬در‬
‫فيها‪.‬‬
‫‪ -4‬ت‪$$‬اريخ تبل‪$$‬غ المس‪$$‬تأنف ب‪$$‬القرار المس‪$$‬تأنف وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام الفق‪$$‬رة (أ) من ه‪$$‬ذه‬
‫المادة إن لم يكن الحكم الصادر وجاهيًا‪.‬‬
‫‪ -5‬بيان جميع أسباب االستئناف بصورة موجزة وفي بنود مستقلة ومرقمة‪.‬‬
‫‪ -6‬طلبات المستأنف‪.‬‬
‫‪ -7‬توقيع وكيل المستأنف أو من يمثله وتاريخ تحرير االستئناف‪.‬‬
‫‪ -8‬لكل من المس‪$$‬تأنف والمس‪$$‬تأنف علي‪$$‬ه أن يرفق‪$$‬ا بالئح‪$$‬تي اس‪$$‬تئنافهما م‪$$‬ذكرة‬
‫توضيحية‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪37‬‬
‫تقدم الئحة االستئناف إلى محكمة البداية الض‪$$‬ريبية أو محكم‪$$‬ة االس‪$$‬تئناف ال‪$$‬تي‬ ‫ج‪-‬‬
‫يقيم المكلف في منطقة اختصاصها‪ ،‬وفي هذه الحالة تدفع الرس‪$$‬وم إلى ص‪$$‬ندوق‬
‫المحكم‪$$‬ة ال‪$$‬تي ق‪$$‬دمت الئح‪$$‬ة االس‪$$‬تئناف اليه‪$$‬ا‪ ،‬وترس‪$$‬ل ه‪$$‬ذه المحكم‪$$‬ة الالئح‪$$‬ة‬
‫ومرفقاتها إلى محكمة البداية الضريبية خالل عشرة أيام من تاريخ تقديمها‪.‬‬

‫المادة (‪)48‬‬
‫ا‪ -‬يق‪$$‬دم التمي‪$$‬يز خالل ثالثين يوم‪ً$‬ا من الي‪$$‬وم الت‪$$‬الي لت‪$$‬اريخ ص‪$$‬دور الحكم إذا ك‪$$‬ان‬
‫وجاهيًا أو من اليوم التالي لتاريخ تبلي‪$$‬غ المس‪$$‬تأنف أو المس‪$$‬تأنف علي‪$$‬ه ب‪$$‬القرار‬
‫الصادر عن محكمة االستئناف الضريبية إذا لم يكن ذلك الحكم وجاهيًا‪.‬‬
‫ب‪ -‬يجب أن تشتمل الئحة التمييز على البيانات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬المميز ومن يمثله وعنوان كل منهما‪.‬‬
‫‪ -2‬المميز ضده ومن يمثله وعنوان كل منهما‪.‬‬
‫‪ -3‬المحكمة التي أصدرت الحكم المميز وتاريخ‪$$‬ه ورقم ال‪$$‬دعوى ال‪$$‬تي ص‪$$‬در‬
‫فيها‪.‬‬
‫‪ -4‬تاريخ تبلغ المميز للقرار وفق أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة إن لم يكن‬
‫ذلك الحكم وجاهيًا‪.‬‬
‫‪ -5‬أس‪$$‬باب الطعن ب‪$$‬التمييز بص‪$$‬ورة واض‪$$‬حة‪ ،‬وفي بن‪$$‬ود مس‪$$‬تقلة ومرقم‪$$‬ة‬
‫وعلى المم‪$$‬يز أن ي‪$$‬بين طلبات‪$$‬ه‪ ،‬ول‪$$‬ه أن يرف‪$$‬ق بالئح‪$$‬ة التمي‪$$‬يز م‪$$‬ذكرة‬
‫توضيحية مطبوعة تتعلق بأسباب الطعن‪.‬‬
‫ج‪ -‬تقدم الئحة التمييز إلى محكمة االستئناف الضريبية أو محكم‪$$‬ة االس‪$$‬تئناف ال‪$$‬تي‬
‫يقيم المكلف في منطقة اختصاصها‪ ،‬وفي هذه الحالة تدفع الرس‪$$‬وم إلى ص‪$$‬ندوق‬
‫المحكم‪$$‬ة ال‪$$‬تي ق‪$$‬دمت الئح‪$$‬ة التمي‪$$‬يز إليه‪$$‬ا‪ ،‬وترس‪$$‬ل ه‪$$‬ذه المحكم‪$$‬ة الالئح‪$$‬ة‬
‫ومرفقاتها إلى محكمة االستئناف الضريبية خالل عشرة أيام من تاريخ تقديمها‪.‬‬

‫المادة (‪)49‬‬
‫يس‪$$‬توفى عن ال‪$$‬دعوى رس‪$$‬م بنس‪$$‬بة (‪ )%3‬من الف‪$$‬رق بين مق‪$$‬دار الض‪$$‬ريبة‬ ‫ا‪-‬‬
‫أو المطالبة والمقدار الذي يسلم به الم‪$‬دعي من تل‪$‬ك الض‪$‬ريبة أو المطالب‪$‬ة على‬
‫أن ال يقل هذا الرسم عن ثالثين دينارًا بما في ذلك حال‪$$‬ة ع‪$$‬دم وج‪$$‬ود ض‪$$‬ريبة أو‬
‫مطالبة لوقوع المدعي في خس‪$$‬ارة وأن ال يزي‪$$‬د على ثالثمائ‪$$‬ة دين‪$$‬ار وذل‪$$‬ك لك‪$$‬ل‬
‫فترة ضريبية عن كل درجة من درجات التقاضي‪.‬‬
‫ال يترتب على النيابة العامة الضريبية أي رسوم‪.‬‬ ‫ب‪-‬‬
‫يدفع المدعي نصف الرسم المقرر إذا ق‪$$‬ام بتجدي‪$$‬د ال‪$$‬دعوى ال‪$$‬تي أس‪$$‬قطت ألول‬ ‫ج‪-‬‬
‫مرة ويدفع الرسم كامًال إذا قام بتجديدها بعد إسقاطها مرة ثانية‪.‬‬

‫‪38‬‬
 ‫المادة (‪)50‬‬
‫للم‪$$‬دير بن‪$$‬اء على تنس‪$$‬يب أي من أعض‪$$‬اء النياب‪$$‬ة العام‪$$‬ة الض‪$$‬ريبية إج‪$$‬راء‬ ‫ا‪-‬‬
‫المصالحة في أي قضية لدى المحكمة وذلك قبل ص‪$$‬دور الحكم به‪$$‬ا من محكم‪$$‬تي‬
‫البداية واالستئناف الضريبيتين وعلى المحكمة في أي مرحلة كانت تصديق هذه‬
‫المصالحة واعتبارها حكمًا قطعيًا صادرًا عنها‪.‬‬
‫إذا تمت المصالحة وفق أحكام هذا القانون يج‪$‬وز لط‪$‬رفي ال‪$‬دعوى أن يطلب‪$‬ا من‬ ‫ب‪-‬‬
‫المحكم‪$$‬ة في أي حال‪$‬ة تك‪$‬ون عليه‪$$‬ا ال‪$‬دعوى إثب‪$$‬ات م‪$$‬ا اتفق‪$‬ا علي‪$$‬ه في محض‪$$‬ر‬
‫الجلسة ويوقع علي‪$‬ه وكي‪$‬ل الط‪$‬اعن وعض‪$‬و النياب‪$‬ة العام‪$‬ة الض‪$‬ريبية المختص‬
‫وعلى المحكمة تصديق هذه المصالحة واعتبارها حكمًا قطعيًا صادرًا عنها‪.‬‬

‫المادة (‪)51‬‬
‫ا‪ -‬ال يج‪$$‬وز للمح‪$$‬امي أن ينس‪$$‬حب من ال‪$$‬دعوى إال ب‪$$‬إذن من المحكم‪$$‬ة وبحض‪$$‬ور‬
‫المدعي أو من يمثله‪.‬‬
‫ب‪ -‬ال يجوز للمدعي ع‪$‬زل المح‪$‬امي إال بحض‪$‬ور الم‪$‬دعي أو من يمثل‪$‬ه لإلعالن عن‬
‫العزل أمام المحكمة‪.‬‬
‫ج‪ -‬إذا تم االنسحاب أو العزل على الوج‪$$‬ه الم‪$$‬بين في الفق‪$$‬رة (أ) أو الفق‪$$‬رة (ب) من‬
‫هذه المادة فتعطي المحكمة المدعي مهلة خمسة عشر يوم‪ً$‬ا لتوكي‪$$‬ل مح‪$$‬ام آخ‪$$‬ر‬
‫تحت طائلة إسقاط الدعوى‪.‬‬
‫المادة (‪)52‬‬
‫تحكم المحكم‪$$‬ة وحس‪$$‬ب مقتض‪$$‬ى الح‪$$‬ال بالرس‪$$‬وم والمص‪$$‬اريف وأتع‪$$‬اب المحام‪$$‬اة وفق‪ً$‬ا‬
‫لقانون أصول المحاكمات المدنية وقانون نقابة المحامين النظاميين‪.‬‬

‫المادة (‪)53‬‬
‫يتم التبليغ المتعلق بالدعاوى الضريبية وفق‪$$‬ا ألحك‪$$‬ام ق‪$$‬انون أص‪$$‬ول المحاكم‪$$‬ات‬ ‫ا‪-‬‬
‫المدنية‪.‬‬
‫تتولى الدائرة تبليغ المكلف خطيًا بمقدار الض‪$$‬ريبة والمب‪$$‬الغ األخ‪$$‬رى المس‪$$‬تحقة‬ ‫ب‪-‬‬
‫عليه وفق قرار المحكمة‪.‬‬

‫‪39‬‬
 ‫المادة (‪)54‬‬
‫تطب‪$$‬ق محكم‪$$‬ة البداي‪$$‬ة الض‪$$‬ريبية ومحكم‪$$‬ة االس‪$$‬تئناف الض‪$$‬ريبية األص‪$$‬ول المنص‪$$‬وص‬
‫عليها في قانون أصول المحاكمات الجزائية بالقدر الذي ال تتعارض فيه مع أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫القانون كم‪$$‬ا تطب‪$$‬ق األص‪$$‬ول المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في ق‪$$‬انون أص‪$$‬ول المحاكم‪$$‬ات المدني‪$$‬ة‬
‫بالقدر الذي ال تتعارض فيه مع أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫المادة (‪)55‬‬
‫‪1‬‬
‫ا‪-‬‬
‫‪ -1‬تشكل نيابة عامة ضريبية تتبع ل‪$‬رئيس النياب‪$‬ة العام‪$‬ة تت‪$‬ألف من ن‪$‬ائب ع‪$‬ام‬
‫ومساعدين له ومدعين عامين وموظفين حسب الحاجة‪.‬‬
‫‪ -2‬تشكل في ال‪$$‬دائرة مديري‪$$‬ة القض‪$$‬ايا لض‪$$‬ريبة ال‪$$‬دخل وض‪$$‬ريبة المبيع‪$$‬ات وأي‬
‫مبالغ أخرى متعلقة بهم‪$$‬ا تتب‪$$‬ع للم‪$$‬دير تت‪$$‬ألف من ممثلي ال‪$‬دائرة الحقوق‪$‬يين‬
‫وموظفين حسب الحاجة‪.‬‬
‫ب‪ 2 -‬يعين أعضاء النيابة العامة الضريبية بقرار من المجلس القضائي‪.‬‬
‫ج‪ 3‌ -‬على الرغم مما ورد في هذا القانون وق‪$‬انون الض‪$$‬ريبة العام‪$$‬ة على المبيع‪$‬ات‪،‬‬
‫يتولى تمثيل الدائرة في قضايا ضريبة الدخل وضريبة المبيع‪$$‬ات الحقوقي‪$$‬ة ال‪$$‬تي‬
‫تك‪$$‬ون ال‪$$‬دائرة طرف‪$$‬ا فيه‪$$‬ا أم‪$$‬ام محكم‪$$‬ة البداي‪$$‬ة الض‪$$‬ريبية ومحكم‪$$‬ة االس‪$$‬تئناف‬
‫الض‪$$‬ريبية وأي محكم‪$$‬ة أخ‪$$‬رى مرافع ‪ً$‬ة ومدافع‪$$‬ة وتق‪$$‬ديم الل‪$$‬وائح والطلب‪$$‬ات أو‬
‫التنسيب للمدير بإجراء المصالحات من يعين خطيًا من قبل الوزير من الم‪$$‬دققين‬
‫الحقوقيين الحاصلين على الدرجة الجامعية األولى في الحقوق حدًا أدنى وال‪$$‬ذين‬
‫مضى على خدمتهم في الدائرة بعد الحص‪$$‬ول على ه‪$$‬ذا المؤه‪$$‬ل م‪$$‬دة ال تق‪$$‬ل عن‬
‫ثالث سنوات منها مدة ال تقل عن سنة واحدة مدققًا‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يشترط لصحة الطعن المقدم ل‪$‬دى محكم‪$‬ة التمي‪$‬يز من الن‪$‬ائب الع‪$‬ام الض‪$‬ريبي‬
‫أو من يقوم مقامه أن يبدي رئيس النيابة العام‪$$‬ة ل‪$$‬دى محكم‪$$‬ة التمي‪$$‬يز مطالعت‪$$‬ه‬
‫بخصوص ذلك الطعن‪.‬‬
‫هـ ‪ -‬للمجلس القضائي أن ينتدب أيًا من أعض‪$$‬اء النياب‪$$‬ة العام‪$$‬ة الض‪$$‬ريبية المس‪$$‬مين‬
‫قبل نفاذ أحكام هذا القانون المع‪$‬دل لممارس‪$‬ة ص‪$‬الحيات الن‪$‬ائب الع‪$‬ام الض‪$‬ريبي‬
‫أو مساعديه أو المدعي الع‪$$‬ام الض‪$$‬ريبي بم‪$$‬وجب أحك‪$$‬ام الق‪$$‬انون م‪$$‬ع احتف‪$$‬اظهم‬
‫بكافة الحقوق واالمتيازات المالية المستحقة من الدائرة‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪40‬‬
‫‪ 1‬و‪ -‬تمارس النيابة العامة الضريبية الصالحيات المقررة للنياب‪$$‬ة العام‪$$‬ة وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام‬
‫ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون وق‪$$‬انون أص‪$$‬ول المحاكم‪$$‬ات الجزائي‪$$‬ة أو الص‪$$‬الحيات المخول‪$$‬ة‬
‫للمحامي العام المدني‪.‬‬
‫ز‪ -‬تق‪$$‬ام ال‪$$‬دعاوى في الج‪$$‬رائم المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون بن‪$$‬اًء على طلب‬
‫المدير أو بقرار من النائب العام الضريبي‪.‬‬
‫‪ 2‬ح‪-‬‬
‫‪ -1‬على ال‪$$‬رغم مم‪$$‬ا ورد في أي ق‪$$‬انون آخ‪$$‬ر‪ ،‬تعت‪$$‬بر خدم‪$$‬ة الموظ‪$$‬ف المنص‪$$‬وص‬
‫عليه‪$$‬ا في الفق‪$$‬رة (ج) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة م‪$$‬دة ال تق‪$$‬ل عن خمس س‪$$‬نوات خدم‪$$‬ة‬
‫مقبولة لغايات اإلعفاء من شرط التدريب وامتحان القب‪$$‬ول المنص‪$$‬وص عليهم‪$$‬ا‬
‫في قانون نقابة المحامين النظاميين‪.‬‬

‫تعتبر خدمة كل من أشغل إحدى وظائف النيابة العامة الضريبية قبل نفاذ أحكام‬ ‫‪-2‬‬
‫ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون المع‪$$‬دل وق‪$$‬انون الض‪$$‬ريبة العام‪$$‬ة على المبيع‪$$‬ات رقم (‪ )6‬لس‪$$‬نة‬
‫‪ 1994‬وتعديالته وقانون ضريبة الدخل المؤقت رقم (‪ )28‬لسنة ‪ 2009‬وخدمة‬
‫المق‪$$‬در الحق‪$$‬وقي خالل ممارس‪$$‬ته ص‪$$‬الحية مس‪$$‬اعد المح‪$$‬امي الع‪$$‬ام الم‪$$‬دني‬
‫بمقتض‪$$‬ى ق‪$$‬انون ض‪$$‬ريبة ال‪$$‬دخل رقم (‪ )57‬لس‪$$‬نة ‪ 1985‬وتعديالت‪$$‬ه وخدم‪$$‬ة‬
‫المدعي الع‪$$‬ام في القض‪$$‬ايا المتعلق‪$$‬ة بض‪$$‬ريبة المبيع‪$$‬ات أم‪$$‬ام محكم‪$$‬ة الجم‪$$‬ارك‬
‫البدائية ومحكمة الجم‪$$‬ارك االس‪$$‬تئنافية من ض‪$$‬من خدم‪$$‬ة الموظ‪$$‬ف ال‪$$‬واردة في‬
‫البند (‪ )1‬من هذه الفقرة‪.‬‬

‫المادة (‪)56‬‬
‫يجوز للمكلف المثول بشخصه أمام المحكم‪$$‬ة وتوقي‪$$‬ع الل‪$$‬وائح واالس‪$$‬تدعاءات المقدم‪$$‬ة‬
‫إليها إذا كان قاضيًا عامًال أو قاضيًا سابقًا أو محاميًا مزاوًال أو غير مزاول وغيرهم من‬
‫األشخاص المعفيين من التدريب بموجب قانون نقابة المحامين النظاميين‪.‬‬

‫المادة (‪)57‬‬
‫تعتبر أي من إجراءات المحاكمة التي تمت بموجب أحك‪$$‬ام نظ‪$$‬ام أص‪$$‬ول المحاكم‪$$‬ات في‬
‫القضايا الضريبية الحقوقية رقم (‪ )3‬لسنة ‪ 2010‬ونظ‪$$‬ام أص‪$$‬ول المحاكم‪$$‬ات الض‪$$‬ريبية‬
‫في استئناف وتمييز قضايا ضريبة الدخل رقم (‪ )8‬لسنة ‪ 2003‬صحيحة‪.‬‬

‫المادة (‪)58‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪41‬‬
‫يعتمد عنوان المكلف المسجل الوارد في طلب تسجيله أو في آخر إقرار ض‪$$‬ريبي‬ ‫ا‪-‬‬
‫مقدم للدائرة لغايات تبليغه وفق أحكام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون‪ ،‬وال يعت‪$$‬د ب‪$$‬أي تغي‪$$‬ير يط‪$$‬رأ‬
‫على هذا العنوان ما لم يقم المكلف المسجل بتبليغ ال‪$‬دائرة خالل ثالثين يوم‪ً$‬ا من‬
‫تاريخ هذا التغيير وذلك بموجب كتاب خطي مؤشر عليه من الدائرة‪.‬‬
‫في ح‪$$‬ال لم يكن المكل‪$$‬ف مس‪$$‬جًال ل‪$$‬دى ال‪$$‬دائرة يعتم‪$$‬د عنوان‪$$‬ه لممارس‪$$‬ة نش‪$$‬اطه‬ ‫ب‪-‬‬
‫والثابت لدى الدائرة لغايات تبليغه وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬

‫المادة (‪)59‬‬
‫ا‪-‬‬
‫‪ -1‬تت‪$$‬ولى ال‪$$‬دائرة تبلي‪$$‬غ المكل‪$$‬ف ب‪$$‬أي مطالب‪$$‬ة أو إش‪$$‬عار أو ق‪$$‬رار أو م‪$$‬ذكرة‬
‫أو كتاب صادر عنها وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون بإرس‪$$‬اله بالبري‪$$‬د االلك‪$$‬تروني‬
‫أو بالبري‪$$‬د المس‪$$‬جل أو بوس‪$$‬اطة الش‪$$‬ركة المرخص‪$$‬ة المعتم‪$$‬دة وذل‪$$‬ك على‬
‫العنوان المعتمد لدى الدائرة وفق أحكام المادة (‪ )58‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -2‬في ح‪$$‬ال قي‪$$‬ام ال‪$$‬دائرة بتبلي‪$$‬غ المكل‪$$‬ف بواس‪$$‬طة البري‪$$‬د االلك‪$$‬تروني تطب‪$$‬ق‬
‫اإلجراءات واألحكام المنصوص عليها في قانون المعامالت االلكترونية لهذه‬
‫الغاية‪.‬‬
‫‪ -3‬إذا تعذر التبليغ وفقًا ألحك‪$$‬ام البن‪$$‬د (‪ )1‬من ه‪$$‬ذه الفق‪$$‬رة‪ ،‬فيتم إج‪$$‬راء التبلي‪$$‬غ‬
‫بالنش‪$$‬ر لم‪$$‬رتين في ص‪$$‬حيفتين يومي‪$$‬تين محلي‪$$‬تين على أن ال تق‪$$‬ل الم‪$$‬دة بين‬
‫النشر األول والثاني عن عشرة أي‪$‬ام ويعت‪$‬بر التبلي‪$‬غ في ه‪$‬ذه الحال‪$‬ة قانوني‪ً$‬ا‬
‫منتجًا لجميع آثاره‪.‬‬
‫ب‪ 1 -‬إذا لم يتوافر ل‪$‬دى ال‪$‬دائرة عن‪$‬وان للمكل‪$‬ف وف‪$‬ق أحك‪$‬ام الم‪$‬ادة (‪ )58‬من ه‪$‬ذا‬
‫الق‪$$‬انون فللم‪$$‬دير إج‪$$‬راء التبلي‪$$‬غ بالنش‪$$‬ر لم‪$$‬رة واح‪$$‬دة على األق‪$$‬ل في ص‪$$‬حيفتين‬
‫يوميتين محليتين‪.‬‬
‫ج‪ -‬في جميع األحوال يجوز للدائرة تبليغ المكلف بالذات أو بوساطة شخص مفوض‬
‫عنه‪.‬‬
‫د‪ -‬يعتبر التبليغ قانونيًا بعد مرور خمسة عشر يومًا على إرس‪$$‬اله بالبري‪$$‬د المس‪$$‬جل‬
‫أو بوساطة الشركة المرخصة المعتمدة إذا كان المكلف مقيم‪ً$‬ا داخ‪$$‬ل المملك‪$$‬ة أو‬
‫بع‪$$‬د م‪$$‬رور ثالثين يوم ‪ً$‬ا على إرس‪$$‬اله في البري‪$$‬د المس‪$$‬جل أو بوس‪$$‬اطة الش‪$$‬ركة‬
‫المرخصة المعتمدة إذا ك‪$$‬ان مقيم‪ً$‬ا خارجه‪$$‬ا ويكفي إلثب‪$$‬ات التبلي‪$$‬غ تق‪$$‬ديم ال‪$$‬دليل‬
‫على أن الرسالة المحتوية على المادة المراد تبليغها قد عنونت وأرسلت بالبريد‬
‫المسجل أو بوساطة الشركة المرخصة المعتمدة على العنوان ال‪$$‬وارد في الم‪$$‬ادة‬
‫(‪ )58‬من هذا القانون‪.‬‬
‫هـ ‪-‬ال يحتسب اليوم الذي تم في‪$$‬ه التبلي‪$$‬غ لغاي‪$$‬ات احتس‪$$‬اب الم‪$$‬دد المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا‬
‫في هذا القانون‪.‬‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪42‬‬
‫‪ 1‬و‪ -‬لهيئة االعتراض أو المحكمة بناًء على طلب المكلف المس‪$$‬تند إلى أس‪$$‬باب م‪$$‬بررة‬
‫عدم اعتبار النشر أو تعذر التبليغ بمثابة تبليغ له‪ ،‬وفي هذه الحالة يسري ميعاد‬
‫جديد اعتبارًا من تاريخ تبليغ المكلف قرار المدقق أو الهيئة بقبول الطلب‪.‬‬

‫المادة (‪)60‬‬
‫ا‪ -‬على كل مصٍف ألي شركة أو تركة أو وكيل تفليسة أو أي ش‪$$‬خص مس‪$$‬ؤول عن‬
‫أي تصفية مشابهة أو تسوية من أي نوع أن يبلغ الم‪$$‬دير خطي‪ً$‬ا بب‪$$‬دء إج‪$$‬راءات‬
‫التصفية أو بشهر اإلفالس أو أي إج‪$‬راءات أخ‪$‬رى حس‪$‬ب مقتض‪$‬ى الح‪$‬ال لبي‪$‬ان‬
‫المبالغ المستحقة للدائرة وتثبيتها وفي حال التخلف عن ذلك يعتبر كل من أولئك‬
‫األشخاص مسؤوًال مسؤولية مباشرة وشخصية عن دفع تلك المبالغ وفق أحكام‬
‫هذا القانون على أن ال يعفي هذا الحكم الورثة من دفع تلك المبالغ من أي أموال‬
‫منقولة أو غير منقولة آلت إليهم من التركة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫ب‪-‬‬
‫‪ -1‬على ك‪$$‬ل ش‪$$‬خص اعتب‪$$‬اري الحص‪$$‬ول على ب‪$$‬راءة ذم‪$$‬ة من ال‪$$‬دائرة قب‪$$‬ل بي‪$$‬ع‬
‫أو التنازل عن حصصه أو أسهمه أو أي جزء منها داخ‪$$‬ل المملك‪$$‬ة ويس‪$$‬تثنى‬
‫من ذلك األسهم المتداولة في السوق المالي المعرف بموجب ق‪$$‬انون األوراق‬
‫المالية‪.‬‬
‫‪ -2‬تسري أحكام البند (‪ )1‬من هذه الفقرة على الشخص غير األردني‪.‬‬

‫المادة (‪)61‬‬
‫ا‪ -‬للمدير أو ألي موظف يفوضه خطيًا طلب المعلومات الضرورية لتنفيذ أحكام هذا‬
‫الق‪$$‬انون من أي ش‪$$‬خص أو جه‪$$‬ة ك‪$$‬انت ويش‪$$‬ترط في ذل‪$$‬ك أن ال يل‪$$‬زم موظف‪$$‬و‬
‫الحكومة والمؤسسات الرسمية العامة والمؤسسات العامة والبلديات بإفشاء أي‬
‫تفاصيل يكونون ملزمين بحكم القانون بالمحافظ‪$‬ة عليه‪$$‬ا وكتمانه‪$$‬ا كم‪$$‬ا يش‪$$‬ترط‬
‫عدم المساس بسرية العمليات المصرفية ويعتبر كل من يمتن‪$$‬ع عن إعط‪$$‬اء ه‪$$‬ذه‬
‫المعلومات أنه ارتكب جرمًا يعاقب عليه بالعقوبات المنصوص عليه‪$$‬ا في الم‪$$‬ادة‬
‫(‪ )66‬من هذا القانون‪.‬‬
‫ب‪-‬‬
‫‪ -1‬يعت‪$$‬بر الم‪$$‬دير والم‪$$‬دقق وموظف‪$$‬و ال‪$$‬دائرة المفوض‪$$‬ون خطي ‪ً$‬ا من‪$$‬ه ب‪$$‬أي من‬
‫الص‪$$‬الحيات ال‪$$‬واردة في ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون أثن‪$$‬اء قي‪$$‬امهم بأعم‪$$‬الهم من رج‪$$‬ال‬
‫الضابطة العدلية في حدود اختصاصهم ولهم الحق في الدخول إلى أي مك‪$$‬ان‬
‫يج‪$$$‬ري مزاول‪$$$‬ة عم‪$$$‬ل في‪$$$‬ه وفحص البض‪$$$‬ائع المخزون‪$$$‬ة والنق‪$$$‬د واآلالت‬
‫والماكنات والدفاتر والقيود والمس‪$$‬تندات األخ‪$‬رى المتعلق‪$‬ة ب‪$$‬ذلك العم‪$$‬ل كم‪$$‬ا‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪43‬‬
‫يج‪$$‬وز لهم في الح‪$$‬االت ال‪$$‬تي تس‪$$‬تدعي ذل‪$$‬ك ض‪$$‬بط ه‪$$‬ذه ال‪$$‬دفاتر والس‪$$‬جالت‬
‫والحسابات والمستندات واالحتف‪$$‬اظ به‪$$‬ا لم‪$$‬دة ال تزي‪$$‬د على (‪ )180‬يوم‪ً$‬ا من‬
‫تاريخ ضبطها لتنفيذ أحكام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون كم‪$$‬ا يح‪$$‬ق لهم أن يقوم‪$$‬وا بالكش‪$$‬ف‬
‫على وسائط النق‪$$‬ل والبض‪$$‬ائع وعلى ال‪$$‬دائرة تس‪$$‬ليم المكل‪$$‬ف بن‪$$‬اًء على طلب‪$$‬ه‬
‫خالل مهلة أقص‪$‬اها (‪ )15‬يوم‪ً$‬ا من ت‪$‬اريخ الض‪$‬بط ص‪$‬ورة طب‪$‬ق األص‪$‬ل عن‬
‫كافة المضبوطات الورقية ونسخ عن أي برامج على الحاسوب تلزم لتس‪$$‬يير‬
‫عمله وفي حالة رفض الدائرة تسليم المكلف م‪$$‬ا ورد بالبين‪$$‬ة أعاله‪ ،‬للمكل‪$$‬ف‬
‫اللجوء إلى المحكمة بطلب مستعجل إلل‪$$‬زام ال‪$$‬دائرة بتس‪$$‬ليم الص‪$$‬ور والنس‪$$‬خ‬
‫المطلوبة أو تسليم المضبوطات وفق مقتضى الحال‪.‬‬
‫‪ -2‬على السلطات الرسمية أن تقدم لموظفي الدائرة المساعدة الالزم‪$$‬ة لتمكينهم‬
‫من القيام بأعمالهم‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يجوز تفتيش بيوت السكن إال وف‪$$‬ق اإلج‪$$‬راءات المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في ق‪$$‬انون‬
‫أصول المحاكمات الجزائية‪.‬‬
‫د‪ -‬على الدائرة توكيل محام للدفاع عن أي من موظفيها المكلفين بتنفيذ أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫الق‪$‬انون في ال‪$‬دعاوى ال‪$‬تي تق‪$‬ام عليهم بس‪$$‬بب قي‪$$‬امهم بمه‪$$‬امهم على أن ي‪$$‬دفع‬
‫الموظف المبالغ التي تكبدتها الدائرة في حال إدانته‪.‬‬
‫‪ 1‬هـ‪ -‬م‪$$‬ع مراع‪$$‬اة أحك‪$$‬ام الفق‪$$‬رة (ز) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة وعلى ال‪$$‬رغم مم‪$$‬ا ورد في ه‪$$‬ذا‬
‫القانون أو أي تشريع آخر‪ ،‬للمدير أو من يفوضه خطي ‪ً$‬ا الطلب من أي جه‪$$‬ة من‬
‫القطاعين العام والخاص تزويد الدائرة بش‪$‬كل إلك‪$‬تروني أو غ‪$‬ير إلك‪$‬تروني ب‪$‬أي‬
‫معلومات يتطلبها عمل ال‪$$‬دائرة على أن تل‪$$‬تزم ه‪$$‬ذه الجه‪$$‬ات بالرب‪$$‬ط م‪$$‬ع ال‪$$‬دائرة‬
‫على قواعد البيانات اإللكترونية التابعة لكل منها ويشترط في ذلك عدم المساس‬
‫بسرية العمليات المصرفية‪.‬‬
‫‪ 2‬و‪ -‬يتم تحديد أحك‪$‬ام وش‪$$‬روط وإج‪$‬راءات تب‪$$‬ادل المعلوم‪$$‬ات واإلفص‪$$‬اح في التق‪$‬ارير‬
‫المتبادلة تنفيذًا لالتفاقيات الدولية ال‪$$‬تي ص‪$$‬ادقت عليه‪$$‬ا المملك‪$$‬ة بمقتض‪$$‬ى نظ‪$$‬ام‬
‫يصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫‪ 3‬ز‪ -‬على الرغم مما ورد في هذا القانون أو أي تشريع آخر‪ ،‬للم‪$$‬دعي الع‪$‬ام الض‪$$‬ريبي‬
‫بق‪$$‬رار من الم‪$$‬دير أن يطلب من أي جه‪$$‬ة ك‪$$‬انت أي معلوم‪$$‬ات ض‪$$‬رورية لتنفي‪$$‬ذ‬
‫أحكام هذا القانون إذا توافرت لديه قرائن على وجود تهرب ض‪$$‬ريبي‪ ،‬أو لغاي‪$$‬ات‬
‫تنفيذ اتفاقات تجنب االزدواج الضريبي ومنع التهرب من الضرائب أو االتفاقيات‬
‫الدولية‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪44‬‬
‫‪ 1‬ح‪ -‬على الرغم مما ورد في الفقرات (هـ) و(و) و(ز) من هذه الم‪$$‬ادة‪ ،‬تتم المحافظ‪$$‬ة‬
‫على السرية المصرفية المنصوص عليها في قانون البنوك وال يتم المساس به‪$‬ا‬
‫إال بقرار قضائي‪.‬‬

‫المادة (‪)62‬‬

‫ا‪ -‬يترتب على كل من يضطلع بواجب رسمي لتنفيذ أحكام هذا القانون‪:‬‬
‫‪ -1‬أن يعتبر المستندات والسجالت والمعلومات واإلقرارات الض‪$‬ريبية وق‪$‬رارات‬
‫التدقيق والتقدير ونس‪$$‬خها ال‪$$‬تي يطل‪$$‬ع عليه‪$$‬ا المتعلق‪$$‬ة ب‪$$‬دخل أي ش‪$$‬خص أو‬
‫مفردات أي دخل أنها سرية ومكتومة‪.‬‬
‫‪ -2‬أن يقدم تصريحًا ويوقع علي‪$‬ه للمحافظ‪$‬ة على األس‪$‬رار حس‪$‬ب الص‪$‬يغة ال‪$‬تي‬
‫يضعها المدير‪.‬‬
‫‪ -3‬أن يق‪$$‬دم إلى الم‪$$‬دير عن‪$$‬د تعيين‪$$‬ه كش‪$$‬فًا بأموال‪$$‬ه المنقول‪$$‬ة وغ‪$$‬ير المنقول‪$$‬ة‬
‫ومصادر دخله وأموال زوجه وأوالده القاصرين كما ي‪$$‬ترتب علي‪$$‬ه في مطل‪$$‬ع‬
‫كل سنة الحقة أن يبين أي زيادة طرأت على تلك األموال‪.‬‬

‫ب‪ -‬ال يكلف الشخص المضطلع بتنفيذ أي من أحكام هذا القانون بأن يبرز أي مستند‬
‫أو إقرار ضريبي أو قرار تقدير أو قرار تدقيق أو اي نس‪$$‬خ منه‪$$‬ا في أي محكم‪$$‬ة‬
‫غير المحكمة المختصة أو بأن يفشي أمام أي محكمة أو ب‪$$‬أن يبلغه‪$$‬ا أي أم‪$$‬ر أو‬
‫ش‪$‬يء مم‪$‬ا يك‪$‬ون ق‪$‬د اطل‪$‬ع علي‪$‬ه في س‪$‬ياق اض‪$‬طالعه بواجبات‪$‬ه بمقتض‪$‬ى ه‪$‬ذا‬
‫القانون إال ما كان ضروريًا لتنفيذ أحكامه حسبما يقرره المدير في كل حالة تنشأ‬
‫بمقتضى هذه الفقرة أو من أجل تعقب أي جرم‪.‬‬
‫ج‪ -‬يع‪$$‬اقب بغرام‪$$‬ة ال تق‪$$‬ل عن (‪ )1000‬أل‪$$‬ف دين‪$$‬ار وال تزي‪$$‬د على (‪ )5000‬خمس‪$$‬ة‬
‫آالف دينار أو بالحبس مدة ال تقل عن أربعة أش‪$$‬هر وال تزي‪$$‬د على س‪$$‬نة أو بكلت‪$$‬ا‬
‫ه‪$$‬اتين العقوب‪$$‬تين ك‪$$‬ل من وج‪$$‬دت في حيازت‪$$‬ه أو تحت رقابت‪$$‬ه أي مس‪$$‬تندات أو‬
‫إقرارات ضريبية أو ق‪$$‬رارات تق‪$$‬دير أو ق‪$$‬رار ت‪$$‬دقيق أو نس‪$$‬خها تتعل‪$$‬ق ب‪$$‬دخل أي‬
‫شخص أو مفردات هذا الدخل وبلغ أو حاول تبليغ تل‪$$‬ك المعلوم‪$$‬ات أو أي ش‪$$‬يء‬
‫ورد في أي منها في أي وقت ألي شخص غ‪$$‬ير الش‪$$‬خص ال‪$$‬ذي يخول‪$$‬ه الق‪$$‬انون‬
‫تبليغها إليه أو ألي غاية أخرى خالف الغايات الواردة في هذا القانون‪.‬‬
‫‪ 2‬المادة (‪)63‬‬
‫تفرض على المكلف الذي يتأخر عن تقديم اإلقرار بم‪$$‬وجب أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون غرام‪$$‬ة‬
‫وبحد أقصى مقدارها مائة دينار للشخص الطبيعي وثالثمائة دينار للش‪$$‬خص االعتب‪$$‬اري‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪45‬‬
‫باستثناء الشركات المساهمة العامة والخاصة وألف دين‪$‬ار للش‪$‬ركات المس‪$‬اهمة العام‪$‬ة‬
‫والخاصة‪.‬‬

‫المادة (‪)64‬‬
‫ا‪ -‬تفرض ضريبة مضافة ال تقل عن مائتي دينار وال تزيد على خمسمائة دين‪$$‬ار في‬
‫أي من الحاالت التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬إذا تخلف المكلف عن مسك السجالت أو المستندات وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا تخلف المكلف عن التسجيل لدى الدائرة وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -3‬عدم قيام المحاسب القانوني بتزويد الدائرة ببيان بأسماء عمالئه وعناوينهم‬
‫وفق أحكام المادة (‪ )25‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -4‬ع‪$$‬دم إعالم ال‪$$‬دائرة ب‪$$‬أي تغ‪$$‬يرات ط‪$$‬رأت على البيان‪$$‬ات ال‪$$‬واردة في طلب‬
‫التسجيل خالل الموعد المحدد لذلك‪.‬‬
‫‪ -5‬التخلف عن اقتطاع الضريبة وتوريدها للدائرة وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -6‬االمتناع عن تقديم الس‪$$‬جالت والمس‪$$‬تندات ال‪$$‬تي يت‪$$‬وجب االحتف‪$$‬اظ به‪$$‬ا وف‪$$‬ق‬
‫أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -7‬االمتناع عن إصدار فاتورة أو مستند عند طلبها من قبل المستفيد‪.‬‬
‫‪ 1 -8‬إذا ثبت وج‪$$‬ود نقص في اإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي أو زي‪$$‬ادة في مبل‪$$‬غ تق‪$$‬اص أو‬
‫خص‪$$‬م ض‪$$‬ريبة مدفوع‪$$‬ة على الحس‪$$‬اب وفق ‪ً$‬ا لإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي المق‪$$‬دم من‬
‫المكلف إذا كانت نسبة الفرق ال تقل عن (‪ )%25‬من الضريبة المس‪$‬تحقة أو‬
‫مبلغ التقاص المسموح به حسب مقتضى الحال‪.‬‬
‫ب‪ -‬تضاعف المبالغ المنصوص عليها في الفقرة (أ) من هذه المادة في حال التكرار‪.‬‬

‫المادة (‪)65‬‬
‫أ‪ 2 -‬على المكلف دفع المبالغ المفروضة عليه بمقتضى أحكام الم‪$$‬ادتين (‪ )63‬و(‪6‬‬
‫‪ )4‬من هذا القانون‪ ،‬خالل ثالثين يومًا من ت‪$‬اريخ تبليغ‪$‬ه ويج‪$‬وز ل‪$‬ه االع‪$‬تراض‬
‫لدى الوزير خالل هذه المدة‪ ،‬والذي ل‪$$‬ه تث‪$$‬بيت المبل‪$$‬غ أو تخفيض‪$$‬ه أو إلغ‪$$‬اؤه إذا‬
‫تبين له ما يبرر ذلك‪.‬‬
‫ب‪ -‬يكون قرار الوزير الصادر بمقتضى أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة ق‪$$‬ابًال للطعن‬
‫لدى المحكمة خالل ثالثين يومًا من ت‪$$‬اريخ تبليغ‪$$‬ه وللمحكم‪$$‬ة أن تثبت المبل‪$$‬غ أو‬
‫تعدله أو تلغيه‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪46‬‬
 ‫المادة (‪)66‬‬
‫ا‪ -‬يع‪$$‬اقب بغرام‪$$‬ة تعويض‪$$‬يه تع‪$$‬ادل مث‪$$‬ل الف‪$$‬رق الض‪$$‬ريبي ك‪$$‬ل من ق‪$$‬ام ب‪$$‬التهرب‬
‫الضريبي أو حاول التهرب أو ساعد أو حرض غيره على الته‪$$‬رب من الض‪$$‬ريبة‬
‫بأن أتى أي فعل من األفعال التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬قّدم اإلقرار الضريبي باالستناد إلى سجالت أو مستندات مص‪$$‬طنعة أو ض ‪ّ$‬م نه‬
‫بيانات تخالف ما هو ثابت في السجالت أو المستندات التي أخفاها مع علم‪$$‬ه‬
‫بذلك‪.‬‬
‫‪ -2‬قّدم اإلقرار الضريبي على أساس عدم وج‪$$‬ود س‪$$‬جالت أو مس‪$$‬تندات وض‪ّ$‬م نه‬
‫بيانات تخالف ما هو ثابت لديه من سجالت أو مستندات أخفاها‪.‬‬
‫‪ -3‬أتلف قصدًا السجالت أو المستندات ذات الصلة بالضريبة قبل انقض‪$$‬اء الم‪$$‬دة‬
‫المحددة لالحتفاظ بها وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -4‬اص‪$$‬طنع أو غّي ر فوات‪$$‬ير الش‪$$‬راء أو ال‪$$‬بيع أو غيره‪$$‬ا من المس‪$$‬تندات إليه‪$$‬ام‬
‫الدائرة بقلة األرباح أو زيادة الخسائر‪.‬‬
‫‪ -5‬أخفى نشاطًا أو جزًء منه مما يخضع للضريبة‪.‬‬
‫‪ -6‬اقتطع مق‪$$‬دار الض‪$$‬ريبة وف‪$$‬ق أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون ولم يورده‪$$‬ا لل‪$$‬دائرة خالل‬
‫ثالثين يومًا من تاريخ دفعها‪.‬‬
‫‪ 1 -7‬لم يصدر فاتورة أصولية‪.‬‬
‫ب‪ 2 -‬إضافة إلى الغرام‪$$‬ة المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في الفق‪$$‬رة (أ) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة‪ ،‬تك‪$$‬ون‬
‫العقوب‪$$‬ة في ح‪$$‬ال تك‪$$‬رار ارتك‪$$‬اب أي من الج‪$$‬رائم المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا فيه‪$$‬ا على‬
‫النحو التالي‪:‬‬
‫‪ -1‬الحبس م‪$$‬دة ال تق‪$$‬ل عن أربع‪$$‬ة أش‪$$‬هر وال تزي‪$$‬د على س‪$$‬نة واح‪$$‬دة في ح‪$$‬ال‬
‫ارتكاب أي من الجرائم للمرة الثانية‪.‬‬
‫‪ -2‬الحبس مدة ال تقل عن سنة واحدة وال تزيد على سنتين في ح‪$$‬ال ارتك‪$$‬اب أي‬
‫من الجرائم للمرة الثالثة‪.‬‬
‫‪ -3‬الحبس مدة ال تقل عن س‪$$‬نتين وال تزي‪$$‬د على ثالث س‪$$‬نوات في ح‪$$‬ال ارتك‪$$‬اب‬
‫أي من الجرائم للمرة الرابعة وما يليها‪.‬‬
‫ج‪ 3 -‬ال يجوز للمحكم‪$‬ة األخ‪$‬ذ باألس‪$‬باب المخفف‪$‬ة التقديري‪$‬ة فيم‪$‬ا يتعل‪$‬ق بالعقوب‪$‬ات‬
‫المنصوص عليها في البندين (‪ )2‬و(‪ )3‬من الفقرة (ب) من هذه المادة‪.‬‬
‫د‪ 4 -‬على الرغم مما ورد في أي تشريع آخر‪:‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪ 2‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 3‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬
‫‪ 4‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪47‬‬
‫على الدائرة نشر األحكام القضائية المكتسبة الدرجة القطعي‪$$‬ة والص‪$$‬ادرة في‬ ‫‪-1‬‬
‫قضايا التهرب الض‪$$‬ريبي بالص‪$$‬حف ووس‪$$‬ائل اإلعالم بم‪$$‬ا في ذل‪$$‬ك النش‪$$‬ر في‬
‫الوسائل اإللكترونية المتاحة‪.‬‬
‫تكون مدة التق‪$$‬ادم للج‪$$‬رائم المرتكب‪$$‬ة خالف‪ً$‬ا ألحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون والعقوب‪$$‬ات‬ ‫‪-2‬‬
‫المفروضة بموجبه ثالث سنوات‪.‬‬

‫المادة (‪)67‬‬
‫أ‪ -‬يتحم‪$$‬ل المحاس‪$$‬ب الق‪$$‬انوني المس‪$$‬ؤولية عن المص‪$$‬ادقة على بيان‪$$‬ات مالي‪$$‬ة غ‪$$‬ير‬
‫مطابقة للواقع بشكل جوهري أو تخالف أحكام هذا القانون أو مع‪$$‬ايير المحاس‪$$‬بة‬
‫الدولية والق‪$$‬وانين واألنظم‪$$‬ة الناف‪$$‬ذة المفع‪$$‬ول س‪$$‬واًء ك‪$$‬ان ذل‪$$‬ك ناجم‪ً$‬ا عن خط‪$$‬أ‬
‫متعمد أو أي عمل جرمي أو عن إهمال جسيم وفي هذه الحال‪$$‬ة يعت‪$$‬بر المحاس‪$$‬ب‬
‫القانوني مرتكبًا لجرم ويعاقب بالعقوب‪$$‬ة المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في الم‪$$‬ادة (‪ )66‬من‬
‫هذا القانون‪.‬‬
‫ب‪ 1 -‬يتحم‪$‬ل المس‪$‬ؤولية أي ش‪$‬خص ق‪$‬ام عم‪$‬دًا بتص‪$‬ميم أو إع‪$‬داد برن‪$‬امج أو نظ‪$‬ام‬
‫محاسبي ألي مكلف أو ألي شخص أو مكنه منه بحيث يكون معدًا لغ‪$$‬رض تنظيم‬
‫السجالت والدفاتر والبيان‪$$‬ات والمعلوم‪$$‬ات المالي‪$$‬ة غ‪$$‬ير المطابق‪$$‬ة للواق‪$$‬ع بش‪$$‬كل‬
‫ج‪$$‬وهري وفي ه‪$$‬ذه الح‪$$‬ال يعت‪$$‬بر الش‪$$‬خص مرتكب‪ً$$‬ا لج‪$$‬رم ويع‪$$‬اقب بالعقوب‪$$‬ة‬
‫المنصوص عليها في المادة (‪ )66‬من هذا القانون‪ ،‬ويعاقب ك‪$$‬ل من س‪$$‬اعد أو‬
‫حرض غيره على ارتكاب هذا الفعل بعقوبة الفاعل األصلي‪.‬‬

‫المادة (‪)68‬‬
‫ال يحول تطبيق أحكام هذا القانون دون تطبيق أي عقوبة أشد ورد النص عليه‪$$‬ا في أي‬
‫تشريع آخر‪.‬‬
‫المادة (‪)69‬‬

‫إن ف‪$$‬رض أي عقوب‪$$‬ة أو غرام‪$$‬ة بمقتض‪$$‬ى أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون ال يعفي أي ش‪$$‬خص من‬
‫مسؤولية دفع الضريبة والمبالغ والغرامات المترتبة عليه وفق أحكام هذا القانون‪.‬‬

‫المادة (‪)70‬‬

‫للوزير بتنسيب من المدير بناًء على توصية لجنة مشكلة لهذه الغاية من الدائرة‬ ‫ا‪-‬‬
‫وديوان المحاسبة منع أي شخص طبيعي من مراجع‪$$‬ة ال‪$$‬دائرة في أي قض‪$$‬ية أو‬
‫عمل خالف قضيته الشخصية إذا ثبت أن‪$$‬ه خالل مراجعات‪$$‬ه وتعامل‪$$‬ه م‪$$‬ع ال‪$$‬دائرة‬
‫ارتكب ما من شأنه تعطيل سير العمل وفق األصول أو التحايل على هذا القانون‪،‬‬
‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪48‬‬
‫وله أن يقرر عدم قبول الدائرة للحسابات التي يعدها أو يدققها ذلك الش‪$$‬خص إذا‬
‫كان محاسبًا أو محاسبًا قانونيًا وذلك لمدة ال تزيد على ثالث سنوات‪.‬‬
‫يحظر على المدقق الذي انتهت خدمته في ال‪$$‬دائرة مراجع‪$$‬ة ال‪$$‬دائرة وإب‪$$‬داء رأي‬ ‫ب‪-‬‬
‫أو مشورة في أي قضية سبق له تدقيقها أو تقديرها‪.‬‬
‫ج‪-‬‬
‫على الرغم مما ورد في أي قانون آخ‪$‬ر للمكل‪$‬ف أن ي‪$‬نيب عن‪$‬ه شخص‪ً$‬ا آخ‪$‬ر‬ ‫‪-1‬‬
‫لتمثيله لدى الدائرة في أي إجراء من إج‪$$‬راءات ت‪$$‬دقيق الض‪$$‬ريبة على دخل‪$$‬ه‬
‫وتق‪$$‬ديرها وتحص‪$$‬يلها بم‪$$‬ا فيه‪$$‬ا تق‪$$‬ديم اإلق‪$$‬رار الض‪$$‬ريبي وإج‪$$‬راءات التبل‪$$‬غ‬
‫والتبليغ‪.‬‬
‫يصدر الوزير بتنسيب من الم‪$‬دير التعليم‪$‬ات التنفيذي‪$‬ة لتحدي‪$‬د أحك‪$‬ام اإلناب‪$‬ة‬ ‫‪-2‬‬
‫والتمثيل لدى الدائرة والشروط واالجراءات الخاصة بذلك‪.‬‬

‫‪1‬المادة (‪)71‬‬
‫ا‪-‬‬
‫‪ -1‬على الرغم مما ورد في هذا القانون‪ ،‬للمدير بن‪$$‬اء على طلب المكل‪$$‬ف إج‪$$‬راء‬
‫المص‪$$‬الحة بقض‪$$‬ايا ض‪$$‬ريبة ال‪$$‬دخل وض‪$$‬ريبة المبيع‪$$‬ات والمب‪$$‬الغ األخ‪$$‬رى‬
‫المسجلة لدى القضاء قب‪$$‬ل ت‪$$‬اريخ ‪ ،31/12/2018‬باس‪$$‬تثناء ج‪$$‬رائم الته‪$$‬رب‬
‫الضريبي ويترتب على إجراء هذه المصالحة إنهاء القضية‪ ،‬وعلى المحكم‪$$‬ة‬
‫المصادقة على المصالحة واعتبارها حكمًا نهائيًا‪.‬‬
‫‪ -2‬يجب أن ال تقل نسبة المصالحة المش‪$$‬ار اليه‪$$‬ا في البن‪$$‬د (‪ )1‬من ه‪$$‬ذه الفق‪$$‬رة‬
‫عن (‪ )%25‬من المبلغ المتنازع عليه‪.‬‬
‫ب‪ -‬يكون اإلعفاء من الضريبة والغرامات والفوائد بق‪$$‬رار من مجلس ال‪$$‬وزراء بن‪$$‬اء‬
‫على تنسيب الوزير ووفقًا لألسس التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬إعفاء كل شخص لم يقدم اإلقرار الضريبي أو لم يتم التق‪$$‬دير والت‪$$‬دقيق علي‪$$‬ه‬
‫قب‪$$‬ل نف‪$$‬اذ أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون المع‪$$‬دل وك‪$$‬انت الض‪$$‬ريبة المس‪$$‬تحقة في تل‪$$‬ك‬
‫الفترات تقل عن مليون دين‪$$‬ار من كام‪$$‬ل الغرام‪$$‬ات المتحقق‪$$‬ة على دخل‪$$‬ه عن‬
‫الفترات الضريبية السابقة على تاريخ نفاذ أحكام هذا القانون وذل‪$‬ك في ح‪$‬ال‬
‫التصريح عن ه‪$‬ذا ال‪$‬دخل ش‪$‬ريطة قيام‪$‬ه بتق‪$‬ديم إق‪$‬رارات ض‪$‬ريبية عن ع‪$‬ام‬
‫‪ 2018‬وعن الفترات الضريبية الالحقة خالل المدة القانونية‪.‬‬
‫‪ -2‬إعفاء كل مكلف اس‪$$‬تحقت علي‪$$‬ه ض‪$$‬رائب قطعي‪$$‬ة تق‪$$‬ل عن ملي‪$$‬ون دين‪$$‬ار عن‬
‫الف‪$‬ترات الض‪$‬ريبية الس‪$‬ابقة لت‪$‬اريخ نف‪$‬اذ ه‪$‬ذا الق‪$‬انون المع‪$‬دل بم‪$‬ا نس‪$‬بته (‬
‫‪ )%90‬من الغرام‪$$$‬ات والفوائ‪$$$‬د ش‪$$$‬ريطة التق‪$$$‬دم بطلب لتس‪$$$‬وية األرص‪$$$‬دة‬
‫الضريبية المستحقة عليه خالل (‪ )180‬يومًا من سريان أحكام هذا القانون‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪49‬‬
‫إعف‪$$$‬اء ك‪$$$‬ل ش‪$$$‬خص لم يتم اكتش‪$$$‬افه من ال‪$$$‬دائرة من المالحق‪$$$‬ة الجزائي‪$$$‬ة‬ ‫‪-3‬‬
‫والغرامات والفوائد في ح‪$$‬ال أعلم ال‪$$‬دائرة طوعي‪ً$‬ا عن دخل‪$$‬ه الص‪$$‬حيح ال‪$$‬ذي‬
‫سيتقدم به للفترات الضريبية الالحقة شريطة دفع األرصدة الضريبية حس‪$$‬ب‬
‫اإلق‪$$‬رار الس‪$$‬ابق خالل (‪ )180‬يوم ‪ً$‬ا من ت‪$$‬اريخ س‪$$‬ريان أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون‬
‫المعدل‪.‬‬

‫‪ 1‬المادة (‪)72‬‬
‫يجوز للمدير أو الموظف المفوض منه أو الم‪$$‬دقق حس‪$$‬ب مقتض‪$$‬ى الح‪$$‬ال وفي أي وقت‬
‫أن يصحح من تلقاء ذاته أو بناًء على طلب المكل‪$‬ف األخط‪$‬اء الكتابي‪$‬ة والحس‪$‬ابية ال‪$‬تي‬
‫تق‪$$‬ع في الق‪$$‬رارات واإلش‪$$‬عارات والم‪$$‬ذكرات عن طري‪$$‬ق الس‪$$‬هو العرض‪$$‬ي وال تك‪$$‬ون‬
‫إجراءات التصحيح خاضعة للطعن‪.‬‬

‫المادة (‪)73‬‬
‫ا‪ -‬باس‪$$‬تثناء ص‪$$‬الحية إص‪$$‬دار التعليم‪$$‬ات التنفيذي‪$$‬ة والتعليم‪$$‬ات وفق‪$$‬ا ألحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬
‫القانون‪:‬‬
‫‪ -1‬لل‪$$‬وزير أن يف‪$$‬وض أي ‪ً$‬ا من ص‪$$‬الحياته المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون‬
‫للمدير‪.‬‬
‫‪ -2‬للمدير أن يفوض أيًا من ص‪$$‬الحياته المنص‪$$‬وص عليه‪$$‬ا في ه‪$$‬ذا الق‪$‬انون إلى‬
‫أي موظف في الدائرة‪.‬‬
‫ب‪ -‬م‪$$‬ع مراع‪$$‬اة أحك‪$$‬ام الم‪$$‬ادة (‪ )21‬من ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون‪ ،‬يجب أن يك‪$$‬ون التف‪$$‬ويض‬
‫المنصوص عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة خطيًا ومحددًا‪.‬‬

‫المادة (‪)74‬‬

‫‪ 1‬صدر قرار المحكمة الدستورية (‪ )7‬لسنة ‪ 2018‬المنشور في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5549‬تاريخ‪ 3/12/2018‬المتض‪$$‬من ع‪$$‬دم دس‪$$‬تورية‬
‫الجزء األخير من المادة (‪(( )72‬وال تكون إجراءات التصحيح خاضعة للطعن)) ‪.‬‬

‫‪50‬‬
‫يستمر األشخاص الذين يتمتعون بمعاملة ضريبية تفض‪$$‬يلية بم‪$$‬وجب أحك‪$$‬ام أي تش‪$$‬ريع‬
‫ناف‪$$‬ذ قب‪$$‬ل ‪ 1/1/2010‬في الخض‪$$‬وع للض‪$$‬ريبة وفق‪$$‬ا لتل‪$$‬ك المعامل‪$$‬ة ح‪$$‬تى نهاي‪$$‬ة الم‪$$‬دة‬
‫المحددة بمقتضى أحكام تلك التشريعات‪.‬‬

‫المادة (‪)75‬‬
‫ما لم ينص ه‪$$‬ذا الق‪$$‬انون على خالف ذل‪$$‬ك ُتحس‪$$‬ب المواعي‪$$‬د المعين‪$$‬ة بالش‪$$‬هر أو الس‪$$‬نة‬
‫بالتقويم الميالدي وفي حال صادف آخر الميعاد عطل‪$‬ة رس‪$$‬مية امت‪$$‬د إلى أول ي‪$$‬وم عم‪$$‬ل‬
‫بعدها‪.‬‬

‫المادة (‪)76‬‬
‫للوزير بناء على تنسيب المدير منح موظفي الدائرة المكافآت والحوافز ويحدد مقدارها‬
‫وأسس منحها بم‪$$‬وجب نظ‪$$‬ام يص‪$$‬در له‪$$‬ذه الغاي‪$$‬ة على أن يخص‪$$‬ص ذل‪$$‬ك س‪$$‬نويًا ض‪$$‬من‬
‫الموازنة العامة للدولة‪.‬‬

‫المادة (‪)77‬‬
‫يصدر مجلس الوزراء األنظمة الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون‪.‬‬ ‫ا‪-‬‬
‫يصدر الوزير بتنسيب من المدير التعليمات التنفيذية الالزم‪$$‬ة لتنفي‪$$‬ذ أحك‪$$‬ام ه‪$$‬ذا‬ ‫ب‪-‬‬
‫القانون على أن يتم نشرها في الجريدة الرسمية‪.‬‬
‫يستمر العمل باألنظمة والتعليمات التنفيذية والتعليمات الصادرة قبل نف‪$$‬اذ أحك‪$$‬ام‬ ‫ج‪-‬‬
‫هذا القانون إلى المدى الذي ال تتعارض فيه مع أحكامه إلى أن تعدل أو تلغى أو‬
‫يستبدل غيرها بها وفقًا ألحكام هذا القانون‪.‬‬

‫المادة (‪)78‬‬
‫ا‪ -‬مع مراعاة أحكام الفقرة (ب) من هذه الم‪$$‬ادة‪ ،‬ال تطب‪$$‬ق أي أحك‪$$‬ام وردت في أي‬
‫تشريع آخر تتعلق بفرض الضريبة أو اإلعفاء منها كلي ‪ً$‬ا أو جزئي ‪ً$‬ا باس‪$$‬تثناء م‪$$‬ا‬
‫ورد النص عليه بمقتضى أحكام كل من القوانين التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬قانون صندوق الزكاة رقم (‪ )8‬لسنة ‪.1988‬‬
‫‪ -2‬قانون مؤسسة الحسين للسرطان رقم (‪ )7‬لسنة ‪ 1998‬وتعديالته‪.‬‬
‫‪ -3‬قانون مؤسسة الملك الحسين بن طالل رقم (‪ )22‬لسنة ‪.1999‬‬

‫‪51‬‬
‫‪ -4‬ق‪$$$‬انون الهيئ‪$$$‬ة الوطني‪$$$‬ة إلزال‪$$$‬ة األلغ‪$$$‬ام وإع‪$$$‬ادة التأهيـــل رقـم (‪)34‬‬
‫لسنة ‪.2000‬‬
‫‪ -5‬قانون المجلس الوطني لشؤون األسرة رقم (‪ )27‬لسنة ‪.2001‬‬
‫‪ -6‬قانون مؤسسة نهر األردن رقم (‪ )33‬لسنة ‪.2001‬‬
‫‪ -7‬قانون صندوق الملك عبد هللا الثاني للتنمية رقم (‪ )37‬لسنة ‪.2004‬‬
‫‪ -8‬قانون اإلعفاء من األموال العامة رقم (‪ )28‬لسنة ‪.2006‬‬
‫‪ -9‬قانون الصندوق الهاشمي إلعمار المس‪$$‬جد األقص‪$$‬ى المب‪$$‬ارك وقب‪$$‬ة الص‪$$‬خرة‬
‫المشرفة رقم (‪ )15‬لسنة ‪. 2007‬‬
‫‪-10‬قانون مؤسسة آل البيت الملكية للفكر اإلسالمي رقم (‪ )32‬لسنة ‪.2007‬‬
‫‪-11‬قانون الصندوق األردني الهاشمي للتنمية البشرية رقم(‪)37‬لسنة‪1985‬‬
‫‪ -12‬القوانين الخاصة بالتصديق على اتفاقيات االمتياز‪.‬‬
‫ب‪ -‬تطب‪$$‬ق األحك‪$$‬ام ال‪$$‬واردة في ك‪$$‬ل من ق‪$$‬انون منطق‪$$‬ة العقب‪$$‬ة االقتص‪$$‬ادية الخاص‪$$‬ة‬
‫وقانون االستثمار فيما يتعلق بفرض الضريبة واإلعفاء منها‪.‬‬
‫ج‪ 1 -‬على ال‪$$‬رغم مم‪$$‬ا ورد في البن‪$$‬د (‪ )8‬من الفق‪$$‬رة (أ) من ه‪$$‬ذه الم‪$$‬ادة‪ ،‬ال يج‪$$‬وز‬
‫اإلعفاء من أي ضريبة تستحق بعد نفاذ أحكام هذا القانون المعدل‪.‬‬

‫المادة (‪)79‬‬
‫ا‪ -‬يلغى ق‪$‬انون ض‪$$‬ريبة ال‪$‬دخل الم‪$$‬ؤقت رقم (‪ )28‬لس‪$$‬نة ‪ 2009‬على أن يتم ف‪$‬رض‬
‫الضريبة والضريبة المضافة ومنح الخصم التشجيعي عن‪:‬‬
‫‪ -1‬كل سنة ضريبية قبل سنة ‪ 1982‬وفق قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )25‬لس‪$$‬نة‬
‫‪ 1964‬وتعديالته‪.‬‬
‫‪ -2‬الدخول المتحققة في الس‪$$‬نوات ‪ 1982‬و‪ 1983‬و‪1984‬وف‪$$‬ق ق‪$$‬انون ض‪$$‬ريبة‬
‫الدخل المؤقت رقم (‪ )34‬لسنة ‪.1982‬‬
‫‪ -3‬الدخول المتحققة في ك‪$$‬ل من الس‪$$‬نوات من ‪ 1985‬ولغاي‪$$‬ة س‪$$‬نة ‪ 2009‬وف‪$$‬ق‬
‫قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )57‬لسنة ‪ 1985‬وتعديالته‪.‬‬
‫‪ -4‬ال‪$$$‬دخول المتحقق‪$$$‬ة في الس‪$$$‬نوات ‪ 2010‬و‪ 2011‬و‪ 2012‬و‪ 2013‬و‪2014‬‬
‫وفق قانون ضريبة الدخل المؤقت رقم (‪ )28‬لسنة ‪.2009‬‬
‫ب‪ -‬تعتبر كشوف التقدير الذاتي المقدمة قبل ‪ 1/1/2010‬والمقدمة بعد ه‪$$‬ذا الت‪$$‬اريخ‬
‫عن السنوات السابقة لسنة ‪ 2010‬واالق‪$$‬رارات المقدم‪$$‬ة عن الس‪$$‬نوات ‪ 2010‬و‬
‫‪ 2011‬و‪ 2012‬و‪ 2013‬و‪ 2014‬إق‪$$‬رارات ض‪$$‬ريبية ب‪$$‬المعنى المقص‪$$‬ود في ه‪$$‬ذا‬
‫القانون وتسري عليها األحكام اإلجرائية الواردة فيه‪.‬‬

‫‪ 1‬أضيف النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪52‬‬
‫ج‪ -‬مع مراعاة أحكام الفقرة (د) من هذه المادة‪ ،‬تلغى التشريعات التالية اعتبارًا من‬
‫تاريخ نفاذ أحكام هذا القانون‪:‬‬
‫‪ -1‬قانون ضريبة الخدمات االجتماعي‪$$‬ة رقم (‪ )89‬لس‪$$‬نة ‪ 1953‬وم‪$$‬ا ط‪$$‬رأ علي‪$$‬ه‬
‫من تعديل‪.‬‬
‫‪ -2‬المادة (‪/8‬أ‪ )1/‬من قانون مجلس التشغيل والتدريب والتعليم المهني والتقني‬
‫رقم (‪ )46‬لسنة ‪.2008‬‬

‫د‪ -‬يتم تحص‪$$‬يل الض‪$$‬رائب والرس‪$$‬وم وأي مب‪$$‬الغ أخ‪$$‬رى مق‪$$‬ررة بمقتض‪$$‬ى أحك‪$$‬ام‬
‫التش‪$$‬ريعات المبين‪$$‬ة في الفق‪$$‬رة (ج) عن الف‪$$‬ترة الس‪$$‬ابقة لت‪$$‬اريخ س‪$$‬ريان أحك‪$$‬ام‬
‫قانون ضريبة الدخل المؤقت رقم (‪ )28‬لسنة ‪ 2009‬وف‪$$‬ق األحك‪$$‬ام واإلج‪$$‬راءات‬
‫المقررة في تلك التشريعات‪.‬‬
‫هـ‪ -‬يلغى قانون الرسوم اإلضافية للجامعات األردنية رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 1985‬وم‪$$‬ا ط‪$$‬رأ‬
‫عليه من تعديل اعتبارًا من ‪.1/1/2011‬‬

‫المادة (‪)80‬‬
‫يس‪$$‬تمر تحص‪$$‬يل الض‪$$‬رائب والرس‪$$‬وم وأي مب‪$$‬الغ أخ‪$$‬رى مق‪$$‬ررة بمقتض‪$$‬ى أحك‪$$‬ام أي‬
‫تشريعات نافذة قبل ‪ 1/1/2010‬وفق األحكام واإلجراءات المقررة في تلك التشريعات‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة (‪)81‬‬
‫يجوز منح حوافز ضريبية لقطاعات محددة وفقا لمقتضيات المص‪$$‬لحة االقتص‪$$‬ادية ويتم‬
‫تحديد جميع الشؤون المتعلقة بهذه الحوافز بما في ذلك كلفها ومددها الزمنية بمقتضى‬
‫نظام يصدر لهذه الغاية‪.‬‬
‫المادة (‪)82‬‬
‫رئيس الوزراء والوزراء مكلفون بتنفيذ أحكام هذا القانون‪.‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب القانون المعدل رقم (‪ )38‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪53‬‬
54