Cách viết hóa đơn hàng cho biếu tặng, tiêu dùng nội bộ

Hướng dẫn cách viết hóa đơn hàng cho biếu tặng không thu tiền (khách hàng - công nhân viên), cách
viết hóa đơn hàng tiêu dùng nội bộ theo quy định tại các văn bản mới nhất hiện nay.

1. Quy định về viết hoá đơn Hàng cho biếu tặng không thu tiền:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay
lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản
xuất)."
(Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC)

“2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng
đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập
hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá
đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
(Theo khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC)

Như vây:
- Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để cho biếu tặng (khách, hàng, công nhân viên ...) -> Thì phải lập hóa đơn
và kê khai thuế GTGT như bán hàng bình thường.

-------------------------------------------------------------------------------------------------

- Nếu giá trị quà tặng từ 200.000 đồng trở lên thì Công ty phải lập riêng hóa đơn cho từng người, từng khách
hàng được nhận. (Nếu họ không lấy hóa đơn thì cuối ngày lập chung 1 hóa đơn)
- Trường hợp giá trị quà tặng dưới 200.000 đồng thì Công ty có thể lập chung một hóa đơn kèm theo bảng kê
danh sách người lao động, khách hàng nhận quà tặng vào cuối ngày.

Theo Công văn 5483/TCT-DNL ngày 28/11/2017 của Tổng cục thuế:

"Khi tặng quà cho khách hàng vào dịp lễ, tết, hội nghị khách hàng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh, doanh nghiệp phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng.
Trường hợp Công ty cho thuê Tài chính TNHH MTV Quốc tế Chaillease có phát sinh việc tặng quà khách
hàng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, khách hàng không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối mỗi
ngày công ty lập chung một hóa đơn GTGT ghi số tiền thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và
giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định (không phân biệt giá trị quà tặng trên
200.000đ hay dưới 200.000đ)."

------------------------------------------------------------------------------------------------------

Biếu tặng VÀNG BẠC cho khách hàng phải xuất hoá đơn, kê khai thuế:

"Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty của Độc giả nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không
có hoạt động kinh doanh vàng, có mua các sản phẩm vàng đã qua chế tác từ các tổ chức có hoạt động mua,
bán, chế tác vàng, bạc, đá quý để trao giải thưởng cho khách hàng thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT, trên
hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng
theo quy định tại Khoản 9 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điểm 2.4 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính."
(Theo Công văn 78927/CT-TTHT ngày 06/12/2017 của Cục thuế TP. Hà Nội)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Giá tính thuế GTGT đối với hàng cho biếu tặng:
Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:

“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để
trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương
đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này."
---------------------------------------------------------------------------------------------------------

Theo Công văn 11505/CT-TTHT ngày 26/03/2019 của cục thuế TP Hà Nội:

"1. Trường hợp Công ty có phát sinh hoạt động mua hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng khách hàng thì
Công ty phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng theo
quy định tại Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, giá tính thuế GTGT
được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt
động cho, biếu, tặng.

2. Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để cho, biếu, tặng khách hàng:
- Trường hợp phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và đáp ứng điều kiện
theo quy định tại Khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính thì
Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Trường hợp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì
Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Khoản 7, Điều 14 Mục 1 Chương III
Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

3. Thuế suất thuế GTGT đối với bó/lẵng hoa tươi là 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-
BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính."

--------------------------------------------------------------------------------------------

Cách viết hóa đơn hàng cho biếu tặng không thu tiền cụ thể:

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/19P
Liên 1: Lưu Số: 0000689
Ngày 28 tháng 5 năm 2019

Đơn vị bán hàng: Công ty kế toán Thiên Ưng

Mã số thuế: 0101689698
Địa chỉ: Nhà B11- Số 9A, Ngõ 181 Xuân Thủy – Cầu giấy – Hà Nội
Điện thoại: 0984.322.539 .Số tài khoản: 0021002296413
Họ tên người mua hàng: Nguyễn trà My
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH HẢI NAM (Nếu khách hàng không lấy hóa đơn thì ghi: Khách
hàng không lấy hoá đơn)
Mã số thuế: 0101689698
Địa chỉ: Số 540/1, Đường Cách mạng tháng 8, Quâ ̣n 3, TP Hồ Chí Minh
Hình thức thanh toán:……………. .Số tài khoản: ………………………..
Đơn vị
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền
tính
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Máy tính ACER Chiếc 2 8.000.000 16.000.000
ghi giá
(Hàng cho biếu tă ̣ng không thu tiền)
bán
Cộng tiền hàng: 16.000.000
Thuế suất GTGT: .10% , Tiền thuế GTGT: 1.600.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.600.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triê ̣u sáu trăm nghìn đồng.

Để đưa chi phí hàng cho biếu tặng vào chi phí hợp lý các bạn xem thêm:
Cách hạch toán hàng cho biếu tặng
---------------------------------------------------------------------------------------------------------

2. Cách viết hoá đơn Hàng tiêu dùng nội bộ:

Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC):

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay
lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

"Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ" tại điều khoản này được hiểu bao gồm các trường hợp: xuất
chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh
doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh
doanh"
(Theo Công văn số 12755/CT-TTHT ngày 15/12/2015 của Cục Thuế TP. HCM)

Như vậy: Nếu xuất hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không
phải lập hóa đơn.

Chi tiết: Theo Công văn 767/TCT-CS ngày 05/3/2015 của Tổng cục thuế:
- Hướng dẫn cụ thể trường hợp không xuất hóa đơn đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá
trình sản xuất kinh doanh.

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Kết luận:
- Nếu xuất tiêu dùng nô ̣i bô ̣ để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh thì KHÔNG phải lâ ̣p hoá đơn, không
phải kê khai thuế GTGT

VD: Xuất luân chuyển nô ̣i bô ̣, chuyển kho nô ̣i bô ̣, xuất vâ ̣t tư, bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất trong 1 cơ
sở sản xuất. (Nhớ là phải lâ ̣p phiếu xuất kho).

- Nếu xuất tiêu dùng nô ̣i bô ̣ không phục vụ cho quá trình sản xuất thì PHẢI lâ ̣p hoá đơn nhưng không kê
khai thuế GTGT. (Trên hóa đơn ghi: Dòng giá bán là giá chưa thuế GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế không
ghi, gạch chéo)

VD: Mua hàng hoá về để bán nhưng xuất dùng nô ̣i bô ̣, hoặc xuất thành phẩm, sản phẩm để dùng,

-------------------------------------------------------------------------------------------------

Theo Công văn Số 64031/CT-HTr ngày 19/12/2014 của BTC:

- Về hóa đơn:
Đơn vị phải lập hóa đơn đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội
bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

- Về thuế GTGT:
+ Trước ngày 01/9/2014: Đơn vị phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ (trừ hàng
hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá
trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh).

+ Từ ngày 01/9/2014: Đơn vị không phải tính và kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng hóa luân chuyển nội
bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất
trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử
dụng phục vụ hoạt động kinh doanh.

- Đối với Ví dụ 24 tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính:

Đơn vị A là DNsản xuất quạt điê ̣n, khi xuất 50 sản phẩm quạt điện lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục
vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị A thì đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT nhưng phải lập hóa
đơn GTGT theo quy định, trên hóa đơn ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất, thuế
GTGT không ghi, gạch chéo.

Mô ̣t số VD cụ thể:

Ví dụ: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm
từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế
GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.

Ví dụ: Công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất kinh doanh.
Công ty cổ phần P không có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. Khi hoàn thành,
nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, Công ty cổ phần P không phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành
nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Ví dụ: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng
chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để phục vụ trong các cuộc họp
công ty thì Công ty Y không phải kê khai, tính thuế GTGT (Nhưng phải xuất hóa đơn, trên hóa đơn ghi dòng
thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo)

----------------------------------------------------------------------------------------------

Công ty kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách lập hóa đơn hàng tiêu dùng nội bộ cụ thể như sau:

VD: Ngày 28/5/2018 Công ty kế toán Thiên Ưng suản xuất, lắp ráp máy tính xách tay -> Cty xuất 2 máy tính
xách tay ACER trị giá 8.000.000 vnđ (chưa thuế) cho vào phòng kế toán, hóa đơn được lập như sau:

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/19P
Liên 1: Lưu Số: 0000689
Ngày 28 tháng 5 năm 2019

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG

Mã số thuế: 0101689698
Địa chỉ: 181 Xuân Thủy – Cầu giấy – Hà Nội
Điện thoại: 0984.322.539 .Số tài khoản: 0021002296413
Họ tên người mua hàng: Nguyễn trà My
Tên đơn vị: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG
Mã số thuế: 0101689698
Địa chỉ: 181 Xuân Thủy – Cầu giấy – Hà Nội
Hình thức thanh toán:……………. .Số tài khoản: ………………………..
Tên hàng hóa,
STT Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
dịch vụ
 1 2 3 4 5 6=4x5
1 Máy tính ACER Chiếc 2 8.000.000 16.000.000
Xuất tiêu dùng
nội bộ

Cộng tiền hàng: 16.000.000

Thuế suất GTGT: .\ , Tiền thuế GTGT: \
Tổng cộng tiền thanh toán: 16.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triê ̣u đồng

Dựa vào hóa đơn trên các bạn tiến hành kê khai bình thường, chi tiết mời các bạn xem tại đây: