‫محاسبه مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی در سال ‪1401‬‬

‫با استناد به جزء (‪ )5‬بند (الف) تبصره ‪ 12‬ماده واحده الیحه بودجه سال ‪ 1401‬کل کشور‬
‫نرخ مالیاتی‬ ‫مانده مشمول مالیات به‬ ‫مانده مشمول مالیات به کسر‬ ‫حقوق ماهانه (تا سقف‬
‫جمع مالیات ساالنه‬ ‫جمع مالیات ماهانه‬ ‫مالیات ماهانه‬ ‫مشمول محاسبه مالیات‬ ‫میزان معافیت ساالنه‬ ‫حقوق ساالنه‬ ‫شرح میزان حقوق‬ ‫ردیف‬
‫متعلقه‬ ‫کسر معافیت ماهانه‬ ‫معافیت ساالنه‬ ‫اعداد جدول)‬
‫مساوی یا کمتر از میزان‬
‫‪0‬ریال‬ ‫‪0‬ریال‬ ‫‪0‬ریال‬ ‫‪0%‬‬ ‫‪0‬ریال‬ ‫‪0‬ریال‬ ‫‪0‬ریال‬ ‫‪672.000.000‬ریال‬ ‫‪672.000.000‬ریال‬ ‫‪56.000.000‬ریال‬ ‫حد معاف‬
‫معافیت‬
‫‪112.800.000‬ریال‬ ‫‪9.400.000‬ریال‬ ‫‪9.400.000‬ریال‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪94.000.000‬ریال‬ ‫‪94.000.000‬ریال‬ ‫‪1.128.000.000‬ریال‬ ‫‪672.000.000‬ریال‬ ‫‪1.800.000.000‬ریال‬ ‫‪150.000.000‬ریال‬ ‫تا سقف ‪ 150‬میلیون ریال‬ ‫پایه اول‬
‫‪94.000.000‬ریال‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪94.000.000‬ریال‬
‫‪292.800.000‬ریال‬ ‫‪24.400.000‬ریال‬ ‫‪194.000.000‬ریال‬ ‫‪2.328.000.000‬ریال‬ ‫‪672.000.000‬ریال‬ ‫‪3.000.000.000‬ریال‬ ‫‪250.000.000‬ریال‬ ‫تا سقف ‪ 250‬میلیون ریال‬ ‫پایه دوم‬
‫‪15.000.000‬ریال‬ ‫‪15%‬‬ ‫‪100.000.000‬ریال‬

‫‪94.000.000‬ریال‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪94.000.000‬ریال‬

‫‪532.800.000‬ریال‬ ‫‪44.400.000‬ریال‬ ‫‪15.000.000‬ریال‬ ‫‪15%‬‬ ‫‪100.000.000‬ریال‬ ‫‪294.000.000‬ریال‬ ‫‪3.528.000.000‬ریال‬ ‫‪672.000.000‬ریال‬ ‫‪4.200.000.000‬ریال‬ ‫‪350.000.000‬ریال‬ ‫تا سقف ‪ 350‬میلیون ریال‬ ‫پایه سوم‬
‫‪20.000.000‬ریال‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪100.000.000‬ریال‬

‫‪94.000.000‬ریال‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪94.000.000‬ریال‬

‫‪15.000.000‬ریال‬ ‫‪15%‬‬ ‫‪100.000.000‬ریال‬

‫‪1.072.800.000‬ریال‬ ‫‪89.400.000‬ریال‬ ‫‪444.000.000‬ریال‬ ‫‪5.328.000.000‬ریال‬ ‫‪672.000.000‬ریال‬ ‫‪6.000.000.000‬ریال‬ ‫‪500.000.000‬ریال‬ ‫بیشتر از ‪ 350‬میلیون ریال‬ ‫پایه چهارم‬
‫‪20.000.000‬ریال‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪100.000.000‬ریال‬

‫‪45.000.000‬ریال‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪150.000.000‬ریال‬

‫برخی از نکات مهم مرتبط با حقوق و دستمزد ‪ -‬تبصره ‪ 12‬قانون بودجه سال ‪1401‬‬
‫توضیحات‬ ‫حکم قانونی‬ ‫موضوع‬ ‫ردیف‬
‫به میزان ‪ % 10‬آخرین حکم ‪ -‬افزایش براي کارکنان رسمی و پیمانی‪ ،‬به موجب مجموع حکم کارگزینی و‬
‫جزء (‪ )1‬بند الف‬ ‫ضریب حقوق گروههاي مختلف حقوق بگیر دستگاهها موضوع ماده ‪ 29‬برنامه ششم توسعه‬ ‫‪1‬‬
‫قرارداد منعقده ماهانه کارکنان قراردادکار معین‪ ،‬کمتر از ‪ 56.000.000‬ریال نباشد‪.‬‬
‫درحکم حقوق‪ ،‬بدون تغییر باقی می ماند‪.‬‬ ‫جزء (‪ )1‬بند الف‬ ‫تفاوت تطبیق‬ ‫‪2‬‬
‫‪ 10‬درصد افزایش می یابد به نحوي که حکم حقوق آنان متناسب سنوات خدمت قابل قبول از‬
‫جزء (‪ )2‬بند الف‬ ‫حقوق بازنشستگان و وظیفه بگیران‬ ‫‪3‬‬
‫‪50.000.000‬ریال کمتر نباشد‬
‫میزان افزایش حداقل حقوق و مزایاي مستمردر کلیه دستگاههاي موضوع ماده ‪ 29‬قانون برنامه ششم‪ ،‬شاغالن مشمول‬
‫به میزان ‪%10‬‬ ‫جزء (‪ )4‬بند الف‬ ‫‪4‬‬
‫قانون مدیریت خدمات کشوري‪ ،‬سایر حقوق بگیران‪ ،‬بازنشستگان و وظیفه بگیران‬
‫‪672.000.000‬ریال ساالنه‬ ‫جزء (‪ )5‬بند الف‬ ‫سقف معافیت مالیاتی‬ ‫‪5‬‬
‫با احتساب فوق العاده بند ‪ 10‬ماده ‪ 68‬این قانون به ازاي هر سال خدمت حداکثر تا سی سال تا‬
‫جزء (‪ )7‬بند الف‬ ‫سقف پاداش پایان خدمت کارکنان مشمول ماده ‪ 107‬قانون مدیریت خدمات کشوري‬ ‫‪6‬‬
‫سقف‪4.720.000.000‬ریال‬
‫‪7‬برابر مبلغ جزء (‪ )1‬بند الف ‪ ،‬پرداخت مازاد تحت هر عنوان و از محل هر نوع اعتبار ممنوع است عیدي‬
‫پایان سال مستثنی است(‪392.000.000‬ریال)و ( کارانه گروه پزشکی ‪ ،‬فوق العاده خاص پزشکان‪ ،‬در سازمان‬
‫جزء (‪ )8‬بند الف‬ ‫سقف خالص پرداختی متوسط ساالنه حقوق و مزایاي مستمر و غیر مستمر و سایر پرداختها ازهر محل تحت هر عنوان‬ ‫‪7‬‬
‫پزشکی قانونی کشور‪ ،‬حق التحقیق ‪ ،‬حق التالیف و حق داوري‪ ،‬و مشاوره پایانامه ها و رساله و حق‬
‫التدریس اعضاي هیات علمی و عیدي پایان سال از حکم این جزء مسثتنی است)‬
‫داشتن فیش دیگر ممنوع است‪.‬‬ ‫جزء (‪ )10‬بند الف‬ ‫تکلیف دستگاهها به درج تمام پرداخت هاي قانونی در یک فیش به صورت ماهانه‬ ‫‪8‬‬
‫‪2‬برابر افزایش (ورودیهاي جدید)‬ ‫جزء (‪ )12‬بند الف‬ ‫افزایش امتیاز کمک هزینه عائله مندي مزدوجین جدید‬ ‫‪9‬‬
‫‪3‬برابر افزایش (ورودیهاي جدید) در صورت اعتبار‬ ‫جزء (‪ )12‬بند الف‬ ‫افزایش امتیاز کمک هزینه اوالد ‪ -‬فرزندان متولد ‪1401‬‬ ‫‪10‬‬
‫مانند حق التدریس و حق الزحمه ساعتی حق نظارت و پاداش شوراهاي حل اختالف در صورت اوجود‬
‫بند ب تبصره ‪12‬‬ ‫اجتناب ناپذیر بودن پرداختهاي مشابه حقوق و دستمزد‬ ‫‪11‬‬
‫اعتبار ماهیانه پرداخت شود‬
‫تکلیف دستگاههاي اجرایی به پرداختهاي مستمر و غیرمستمر نقدي و غیر نقدي از محل منابع و حسابهاي دولتی به‬
‫تکلیف بانک مرکزي در جلوگیري از پرداخت به کارکنان بدون درج شناسه یکتاي پرداخت‬ ‫بند د تبصره ‪12‬‬ ‫‪12‬‬
‫تفکیک شماره ملی با اختصاص شناسه یکتاي پرداخت از تیرماه ‪1401‬‬