‫طرزالعمل عمومی تثبیت و سنجش مالیه ثابت اصناف مواد(‪ )75-74‬قانون مالیات بر عایدات‬

‫مقدمه‪:‬‬

‫این طرزالعمل به اساس فقره(‪ )2‬ماده (‪ )108‬قانون مالیات بر عایدات در مورد تعین مالیه ثابت باالی فعالیت های اقتصادی‬
‫کوچک (اصناف) وضع میگردد‪.‬‬

‫مالیه ثابت فعالیت اصناف توسط هییت به اثر پشنهاد امریت های عواید والیات عجالتا و منظوری مستوفیت های مربوطه وبا‬
‫ایجاد زونها روسای زون ودر مرکز به منظوری ریس عمومی عواید تعین و تثبیت میگردد ‪.‬‬

‫مطابق فقره ماده(‪ )75‬قانون مالیات بر عایدات مالیه تثبیت شده توسط هیات بعد از منظوری وزارت مالیه برای سه سال مدار‬
‫اعتبار میباشد‪.‬‬

‫هیت در تعین و تثبیت مالیه اصناف باید اساسات ذیل را مدنظر بیگرند‪.‬‬

‫‪-1‬مزیت اقتصادی محل ثابت کار(اصناف) ونوع جنس خدماتی که عرضه میشود‪:‬‬

‫هدف این است که هیت باید تشخیش مناید که اجناس داخل دوکان رضورت یو میه مردم بوده و فروشات ان بنا بر رضورت کم و با‬
‫زیاد می گردد که طبعا با فروشات زیاد تر مفاد بیشرت حاصل میگردد و این باید یکی از شاخص های تثبیت مالیه یک دوکان نزد‬
‫هیت باشد‪.‬‬

‫مثال‪ :‬حمید مالک دوکان خوراکه فروشی از قبیل ارد برنج روغن و اجناس مشابه میباشد و دوکان متذکره در محل واقع است که‬
‫نفوس ان محل زیاد بوده وتقاضا به اموال داخل دوکان بیشرت است که طبعا حجم فروشات و مفاد را در سطح باال تر قرار میدهد و‬
‫هیت تعین مالیه این اصل را باید دقیقا تشخیص منوده و در تعین مالیه ان را مدنظر منوده و عملی منایند‪.‬‬

‫‪-2‬ارزش کرایوی وسعت و ظرفیت محل ثابت کار و فعالیت اصناف‪:‬‬

‫در جریان تعین و تثبیت مالیه محل ثابت کار ارزش کرایوی وسعت و ظرفیت محل ثابت کار شاخص مهمی است که هیت را به‬
‫حقایق مربوط به حجم فعالیت روزانه ماهانه و ساالنه کمک میکند‪.‬‬

‫مثال‪ :‬قادر مالک دوکان است مه ماهانه مبلغ (‪ )10000‬افغانی کرایه می پردازد و یا ارزش کرایوی دوکان مذکور به نرخ روزمبلغ ده‬
‫هزار میباشد با در نظر داشت ارزش کرایوی سایر مصارف دوکان و مفاد تخمینی روزانه دکاندار و اوسط فیصدی مفاد حاصله به‬
‫وضوح ثابت میسازد که قادر دوکاندار روزانه ماهانه وساالنه مبلغ فروشات داشته است و تثبت فروشات تخمینی ساالنه در تعین‬
‫مالیه یک اصل اساسی و عمده محسوب میگردد‪.‬‬

‫‪-3‬تخمین دوران رسمایه!‬

 ‫با بکار انداخنت یک رسمایه معین هر محل کار و فعالیت رشوع به فعالیت منوده و رسمایه در پهلوی سایر معیار ها اهمیت زیاد را‬
‫دارا میباشد‪ .‬زیرا در صورتیکه یک مغازه در یک موقعیت خوبرت قرارداشته باشد و تقاضای برای اجناس موجود دران زیاد باشد به‬
‫تقاضای مشرتیان زمانی گفته شده میتواند که اجناس زیادتر و متنوع جهت عرضه به مشرتیان و جود داشته باشد البته این امر‬
‫مربوط به کارانداجنت رسمایه زیاد میباشد و در تحلیل اخر منجر به حصول عاید بیشرت برای رسمایگزار خواهد گردید‪.‬‬

‫‪-4‬تفکیک اجناس داخلی وخارجی و تشخیص وضیع زندگی مردم ومشرتیان‪:‬‬

‫تفکیک اجناس داخلی وخارجی نیزد در تثبیت مالیه دوکانها بحیث یک معایر قبول شده میتواند زیرا اجناس داخلی از نگاه‬
‫قیمت نسبت به اجناس خارجی ارانرت بوده ولی مفاد ان نسبت ته اموال خارجی کمرت و خریداران ان را اکرثا مردم غریب تشکیل‬
‫میدهد ولی اموال خارجی با ان که قیمت تر بوده اما اگر وضیع زندگی مردم بهرت باشد اکرثیت اموال حارجی با قبول مفاد بیشرت‬
‫به دوکاندار خریداری مینامید‪.‬‬

‫مامورین موظف با نظر داشت فکتور فوق و سایر شاخص های مندرج ماده(‪ )75-74‬قانون مالیات بر عایدات مالیه یک محل ثابت‬
‫کار و فعالیت را تثبیت و تعین میدارند‪.‬‬

‫در مواردیکه محل ثابت کاروفعالیت حاوی اسناد و دفاتر مطمین باشد و با اصول حساب تطابق داشته باشد و یا فاقد اسناد خرید‬
‫فروش باشند معیار های اتی جهت تثتیت مالیه در نظر گرفته شده و عملی گردد‪.‬‬

‫الف‪ :‬محلهای ثابت کار و فعالیت که دارای اسناد و دافرت قابل اطمنان فروشات باشد فروشات ساالنه به مالحظه دفرت فروشات و‬
‫بلهای توضیع شده به اثر تحمین حدوسطی فروشات یومیه تعین میشود‪.‬‬

‫مثال‪ :‬هیت در اخر ربع اول دکان سامل را تعین مالیه مینامید و دکاندار متذکره دارای دفرت منظم حسابی مطمین و قابل قبول‬
‫میباشد‪ .‬در ان فروشات یومیه را ثبت مینامید مجموع اوسط فروشات ربع اول مبلغ(‪ )540000‬افغانی را احتوامیکند مبلغ متذکره را‬
‫تقسیم (‪ )3‬منوده فروشات یکامه بصورت اوسط به مبلغ(‪ )180000‬افغانی میرسد فروشات ساالنه دکان متذکره قرار ذیل محاسبه‬
‫میگردد‪)2160000=12×180000(.‬‬

‫مالیه دکان سامل به اساس نورم مندرجه ماده (‪ )75‬قانون مالیات بر عایدات مساوی میشود به‪:‬‬

‫‪-1‬مبلغ ‪ 150000‬عاید ساالنه از مالیه معاف است‪.‬‬

‫‪-2‬بیشرت از مبلغ ‪ 150000‬الی ‪ 10000000‬افغانی عاید ناخالص باشد تابع ‪ 1.5‬فیصد مالیه میشود‪.‬‬

‫مثال‪ :‬احمد یک دوکاندار است که عواید ناحالص روزانه ان (‪ )5000‬افغانی میشود‪.‬‬

‫‪1500000=300×5000‬‬
 ‫‪1350000=1500000-150000‬‬

‫‪ 1.5×1350000‬فیصد= مالیه ساالنه ‪20250‬‬

‫که ربعوار ان‪ 5063‬افغانی میشود‪.‬‬

‫ب‪ :‬هیت به دکان مراجعه مینامید که حاوی دفرت منظم حسابی مطمین قابل قبول خرید دارد اجناسیکه از عمده فروش می خرد‬
‫عنداملوقع ثبت دفرت خرید شده اشت هیت د ماه رسطان سال ‪ 1388‬جهت تثبیت مالیه دکان مذکور اقدام مینامید از مالحظه‬
‫دفرت خرید از اغاز الی هفده رسطان که به روز ورود هیت برابر است جام مبلغ (‪ )550000‬افغانی خریداری منوده فرضا مجموع‬
‫روزهای کاری مه خریداری در ان صورت گرفته است(‪ )96‬روز را احتوا میکند بروی ارقام فوق خریداری روزانه وساالنه طوراتی‬
‫بصورت اوسط تخمین میگردد‪.‬‬

‫خریداری روزانه مساوی میشود به‪ 550000( :‬تقسیم ‪ )5729=96‬اوسط خریداری ساالنه روزهای تقریبی کاری بالغ میگردد‬
‫به(‪ )1718700=300×5720‬فروشات ساالنه با افزودی ده فیصد مفاد تخمینی=‪ 1890570‬افغانی سنجش مالیه ان مطابق توضیحات‬
‫جز(‪ )4‬طرزالعمل هذا صورت می گیرد‪.‬‬

‫‪-5‬هر گاه محل ثابت کار و فعالیت دارای دفرت خرید ونیز فروش باشد هیت درک مینامید که دفاتر خرید و فروش محل متذکره‬
‫قانونی وحسابی بوده متام معامالت (خرید فروش و مصارف رضور) با رعایت اصول ثبت دفرت بوده و قابل اطمینان محسوب‬
‫میگردد‪.‬‬

‫در ان صورت همچو محالت تابع مالیه ثابت مندرج ماده(‪)75-74‬قانون مالیات بر عایدات قرارنگرفته هر گاه فعالیت کننده اشخاص‬
‫خقیقی باشند مکلف اند مطابق حکم ماده(‪ )87‬قانون مالیات بر عایدات اظهارنامه و بیالنس ارایه منایند مالیه انها مطابق جدول‬
‫فقره (‪)3‬ماده(‪)4‬سنجش و به معیاد جز (‪)4‬ماده(‪)88‬قانون مالیات بر عایدات مالیه بر عواید خویش را تادیه منایند‪.‬‬

‫مثال‪ :‬احمد مالکی دوکانی است که در طی یک سال مالی مبلغ(‪ )2000000‬افغانی جنس از عمده فروش خریداری منوده تا به‬
‫دوکان خود انرا به فروش برساند‪ .‬احمد متذکره با پرداخت (‪ )200000‬افغانی مصارف امتعه متذکره راطی سال مالی به‬
‫مبلغ(‪ )3000000‬افغانی می فروشند مالیه دکان احمد در صورتیکه از سایر منابع عواید نداشته باشد قراراتی سنجش میگردد‪.‬‬

‫خرید مبلغ(‪ )2000000‬افغانی‬

‫مصارف مبلغ(‪ )200000‬افغانی‬

‫قیمت متام شد مبلغ(‪ )2200000‬افغانی‬

‫فروشات سال مالی مبلغ(‪ )3000000‬افغانی‬

 ‫مفاد (‪ 800000=2200000-3000000‬افغانی‬

‫مالیه ان مطابق جدول فقره (‪ )3‬ماده(‪ )4‬قانون مالیات بر عایدات سنجش میگردد‪.‬‬

‫مثال‪ :‬رشکت زرلشت ملتید درطی سال مالیه ‪ 1388‬در پهلوی صادرات وواردات یک دکان خوراکه فروشی نیز دارد رشکت مذکور‬
‫متام فروشات دکان راکه با اموال توریدی خودش بوده و یا ازکدام تجار ویا رشکت عمده فروش دیگر خریداری منوده دفاتر قانونی‬
‫خرید و فروش نیزدارد و مصارف دکان خوراکه فروشی خود را نیز ثبت دفرت مناید هیت می یابد که دفاتر متذکره کامال قانونی بوده‬
‫وکلیه معامالت از قبیل خرید فروش و مصارف مطابق معیارهای قبول شده حسابی درج میگردد بل های خریداریها ثبت ژورنال‬
‫شده و اسناد محافظه گردیده است و در ختم سال مالی انرا در بیالنس خود منعکس میسازد انوقت رشکت متذکره از خوراکه‬
‫فروشی تابع مالیه مطابق حکم (‪ )75-74‬قانون بر عایدات قرارنگرفته و رشکت باید یه ترتیب اتی مالیه بپردازد‪.‬‬

‫مثال‪:‬مجموع خریدار رشکت بشمول خریداری خوراکه فروشی مبلغ(‪ )280000000‬افغانی‬

‫مصارف قانوی رشکت=(‪ )1000000‬افغانی‬

‫قیمت متام شد(‪ )281000000=1000000+280000000‬افغانی‬

‫فروشات رشکت بشمول فروشات خوراکه فروشی=‪ 300000000‬افغانی‬

‫مفاد رشکت بشمول مفاد خوراکه فروشی (‪ 19000000=281000000-300000000‬افغانی‬

‫مالیه انتفاعی رشکت=‪ 6000000 =)2×300000000‬افغانی‬

‫‪100‬‬

‫مجموع مالیه قابل تادیه‪ 8600000=2600000+6000000( :‬افغانی‬

‫مثال های فوق در قسمت اشخاص خقیقی و حقوقی وقتی قابل تطییق محسوب میگردد که اشخاص متذکره در سال های‬
‫گذشته روش های فوق را بکار برده ودراینده نیز تعهد مناید که کلیه فعالیت خویش را از مدرک محل ثابت کارش در اظهارنامه و‬
‫بیالنس منعکس ساخته و به شعبات مالیاتی دریابد که معیارهای قبول شده حسابی در فعالیت خوراکه فروشی رعایت نه شده‬
‫آنوقت میتوان به مالیه ثابت ماده (‪)75_74‬قانون مالیات بر عایدات مراجعه مناید‪.‬‬

‫‪ -6‬یک محل ثابت کار که دارای دفرت خرید و فروش نبوده هیت تعین مالیه جهت تثبیت تخمینی فروش روزانه و ساالنه از میتود‬
‫های ذیل باید استفاده مناید‪:‬‬
 ‫متام معیار های مندرج تعلیامتنامه ماده (‪ )75‬قانون مالیات برعایدات رامد نظر گرفته در یک وقت مساعد کار غرضه خدمات و‬
‫اجناس را با نظر داشت خصوصیات جنس یا خدمت داخل دوکان به دوکان موردنظر مراجعه و چند لحظه فروشات دوکان متذکره‬
‫را باقید زمان نزد خود محاسبه مناید‪.‬‬

‫‪ -7‬مالیات که روی اساسات فوق تعین و تثبیت میگردد برای مدت سه سال (یک دوره ای مالیاتی) بعد از منظوری مقام وزارت‬
‫مالیه مدار اعتبار بوده مطابق فقره (‪ )6‬ماده (‪ )88‬قانون مالیات بر عایدات به چهار قسط مساوی در خالل هر ربع از اغاز ربع الی‬
‫پانزدهم ماه اول ربع بعدی باید به حساب عواید دولت تحویل شود‪.‬‬

‫هرگاه مالیه یک ربع الی پانزدهم ماه اول ربع بعدی (در صورتیکه هیت در جریان ربع متذکره آنرا تثبیت وبه مالک محل ثابت کار‬
‫ابالغ منوده باشد) تحویل نگردد مالیه ربع متذکره ویا قسمتی از مالیه ربع متذکره الی معیاد معینه تحویل حساب عواید دولت‬
‫نشده باشد مودی مکلف به پرداخت جریمه تاخیر(مالیه اضافی) روزانه مطابق حکم ماده(‪ )100‬قانون مالیات بر عایدات میباشد‪.‬‬

‫مثال‪ :‬دوکان احمد در سیزده هم ماه رسطان سال ‪ 1386‬توسط هیت به مبلغ (‪ )20000‬افغانی تعین مالیه میگردد ‪ .‬احمد قسط‬
‫اول ربع اول را که مبلغ (‪ )5000‬افغانی میشود در تاریخ ‪ 30‬ماه اسد تادیه مینامید ومالیه ربع دوم را در اول قوس میپردازد در‬
‫چنین حالت جریمه تاخیر قرار ذیل محاسبه میگردد ‪.‬‬

‫مودی مذکور از روز شانزده هم ماه رسطان الی ‪ 29‬اسد که ‪ 45‬روز را در بر میگیرد تحت جریمه قرار گرفته و ذیال" محاسبه میشود‬

‫جریمه فی روز = ‪5=10.0×5000‬‬

‫‪100‬‬

‫جریمه (‪ )45‬روز مبلغ (‪ )5000‬افغانی مساوی مشود به (‪ 252 = )5×45‬افغانی که به اصل مالیه قابل تحصیل دانسته میشود به‬
‫همین ترتیب جریمه مبلغ (‪ )5000‬افغانی ربع دوم که در روز (‪ 1‬قوس ) هامن سال تادیه میگردد به پرداخت عین رقم (‪225‬‬
‫افغانی) مانند ربع اول مکلف دانسته میشود زیرا در تادیه مالیه ربع دوم نیز ‪ 45‬روز تاخیر به عمل آمده وهم مالیه هر ربع مساوی‬
‫میباشد‬

‫‪ -8‬سنجش اندازه درامد روزانه در صورت عدم ارایه اسناد‬

‫در بعضی محالت ثابت کار نه اجناس اوموال بلکه خدمات عرضه میشود مالک دکان دفاتریکه اندازه در آمد ثبت شود ندارد در‬
‫چنین حالت عواید روزانه و ساالنه از جانب هیت تثبیت گردیده و عواید مجموع ساالنه را به اساس نورمهای مندرح ماده (‪)75‬‬
‫قانون مالیات بر عایدات تحت سنجش مالیه قرار میدهد‪.‬‬