‫• التسجيل في القيمة المضافة‪:‬‬

‫‪ -１‬اذا تجاوز حجم ايراداته خالل ‪ ١٢‬شهر مبلغ ‪ ٥٠٠‬الف جنيه مصري – يتم التقديم خالل ‪ ٣٠‬يوما من تجاوز المبلغ – وفقا لمادة ‪١٦‬‬
‫‪ -２‬اذا كان مستورد السلعة او خدمة بقصد االتجار او وكيل توزيع مهما كان كان حجم تعامالته – وفقا لمادة ‪.١٦‬‬
‫‪ -３‬في حالة رغبة الممول الشخصية بالتسجيل في القيمة المضافة – وفقا لمادة ‪.١٦‬‬
‫‪ -４‬اذا كان مقدم لخدمة او سلعة تصنف ضمن سلع الجدول – وفقا لمادة ‪.٤١‬‬

‫• التكليف العكسي‬
‫الموردين المبسط‬ ‫التكليف العكسي‬
‫شخص غير مقيم وغير مسجل‬ ‫األشخاص االعتباريين‬ ‫المسجل‬
‫بيع سلعه او أداء خدمة‬ ‫حساب الضريبة علي الخدمات المستوردة‬ ‫طبيعة التعامل‬
‫ملزم‬ ‫ملزم‬ ‫التسجيل و تطبيقه‬
‫ملزم بسداد الضريبة خالل ‪ ٣٠‬يوم من توريد الخدمة اذا لم يتم ملزم بسداد الضريبة خالل ‪ ٣٠‬يوم من تاريخ البيع في حاله عدم التسجيل بنظام‬ ‫توريد الضريبة‬
‫الموردين المبسط‬ ‫التسجيل في التكليف العكسي او الموردين المبسط‬
‫ماده ‪ ١٧‬و ‪ ٣٢‬من القانون‬ ‫مواد القانون‬

‫• خصم الضريبة واالعفاء منها و ردها اثناء تقديم نموذج ‪ – ١٠‬إقرار القيمة المضافة الشهري – وفقا لما ورد بالمادة ‪ ٢٢‬و ‪٣٨‬‬
‫من القانون‪:‬‬
‫يحق الخصم من الضريبة علي المبيعات‪:‬‬
‫‪ -１‬ضريبة مردودات المبيعات‪.‬‬
‫‪ -２‬ضريبة علي المشتريات‪.‬‬

‫وال يحق الخصم من الضريبة علي المبيعات االتي‪:‬‬

‫ضريبة الجدول‪ ،‬سواء على سلع أو خدمات خاضعة بذاتها أو كمدخالت في سلع أو خدمات خاضعة للضريبة‪ ،‬وذلك فيما لم يرد به نص خاص في هذا القانون‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫ضريبة المدخالت المدرجة ضمن التكلفة‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
‫السلع والخدمات المعفاة‪.‬‬ ‫‪-3‬‬
‫حاالت تسجيل الموردين المبسط الواردة في الفقرة األولى من المادة (‪ )17‬من هذا القانون‪.‬‬ ‫‪-4‬‬

‫ولكن يمكن التسوية وخصمها فيما هو موضح ادناه‪:‬‬

‫‪ -１‬تسوية الضريبة السابق سدادها على أجزاء اآلالت والمعدات وقطع الغيار المستخدمة في إنتاج سلع وخدمات خاضعة لضريبة الجدول فقط من قيمة ضريبة الجدول في حدود‬
‫المستحق منها حتى يتم استنفادها‪.‬‬
‫‪ -２‬تسوية بين ضريبة الجدول علي المبيعات و ضريبة جدول علي المشتريات تحت وصف نفس الخدمة‪.‬‬

‫ملحوظة ‪ :‬هناك جدول ثاني وهي سلع وخدمات تخضع لضريبة الجدول باإلضافة إلى ضريبة القيمة المضافة وتخصم ضريبة المدخالت من ضريبة القيمة المضافة فقط‬
‫‪٪١٤‬‬
‫سعر الضريبة العامه علي كافه السلع‬
‫والخدمات اال ماورد بالقانون تحت بند‬
‫اإلعفاءات او جدول اول او صفري‬
‫• نسب الضريبة‬
‫‪٪١٠‬‬ ‫‪٪٥‬‬ ‫‪٪٠.٥‬‬ ‫‪٪٠‬‬
‫الخدمات المهنية‬ ‫المقرمشات والمنتجات المصنعة من دقيق‬
‫زيوت نباتية للطعام ثابية‪ ،‬سائلة أو‬
‫واالستثمارية ماعدا‬ ‫والحلوى من عجين عدا الخبز بجميع‬ ‫السلع والخدمات التي يتم تصديرها‬
‫جامدة أو منقاة أو مكررة‬
‫الحرفيين‬ ‫أنواعه‬
‫زيوت وشحوم حيوانية أو نباتية‬ ‫السلع أو الخدمات التي تصدرها‬
‫المقرمشات والمنتجات المصنعة من دقيق‬ ‫مهدرجة جزئيا ً أو كليا ً أو مجمدة أو‬ ‫مشروعات المناطق والمدن‬
‫والحلوى من عجين عدا الخبز بجميع‬ ‫منقاة بأية طريقة أخرى وإن كانت‬ ‫واألسواق الحرة والمناطق‬
‫أنواعه‬ ‫مكررة ولكن غير محضرة أكثر من‬ ‫االقتصادية ذات الطبيعة الخاصة إلى‬
‫ذلك‬ ‫خارج البالد‬
‫السلع أو الخدمات الواردة لهذه‬
‫المشروعات الالزمة لمزاولة النشاط‬
‫المرخص به داخل المناطق والمدن‬
‫األسمدة‪ ،‬والمبيدات الزراعية‬
‫واألسواق الحرة والمناطق‬
‫االقتصادية ذات الطبيعة الخاصة عدا‬
‫سيارات الركوب‬
‫الجبس‬
‫المقاوالت وأعمال التشييد والبناء‬
‫(توريد وتركيب)‬
‫الصابون والمنظفات الصناعية لالستخدام‬
‫المنزلي‬
‫النقل المكيف بين المحافظات (أتوبيس ‪-‬‬
‫سكة حديد)‬
‫اإلنتاج اإلعالمي والبرامجي‪ ،‬واألفالم‬
‫السينمائية‪ ،‬والتليفزيونية‪ ،‬والتسجيلية‬
‫والوثائقية وأعمال الدراما التليفزيونية‪،‬‬
‫واإلذاعة والمسرحية‬
 ‫حاالت رد الضريبة وفقا لما ورد بقانون رد الضريبة وفقا للمادة ‪ ٣٠‬من القانون ‪:‬‬

‫‪ -1‬الضريبة السابق سدادها أو تحميلها على السلع والخدمات التي يتم تصديرها‪ ،‬سواء صدرت بحالتها أو أدخلت في سلع أو خدمات أخرى‪ ،‬بما ال يجاوز الرصيد الدائن للسلع‬
‫والخدمات التي يسرى بشأنه ا الخصم الضريبي‪ ،‬بشرط توريد قيمة الصادرات إلى أحد البنوك الخاضعة إلشراف البنك المركزي وفقا للضوابط التي يحددها‪ ،‬أو وفقا ألي من طرق السداد‬
‫أو التسويات األخرى التي تحددها الالئحة التنفيذية‪ ،‬وذلك كله بشرط أال تقل قيمة الصادرات عن قيمة مدخالتها‪.‬‬
‫‪ -2‬الضريبة التي حصلت بطريق الخطأ‪.‬‬
‫‪ -3‬الرصيد الدائن الذي مر عليه أكثر من ست فترات ضريبية متتالية‪.‬‬
‫‪ -4‬الضريبة السابق سدادها على األتوبيسات وسيارات الركوب إذا كان استخدامها هو النشاط المرخص به للمنشأة‪.‬‬
‫‪ -5‬الضريبة التي يتحملها شخص غير مقيم مسجل بموجب نظام تسجيل الموردين المبسط ألغراض تأدية نشاطه داخل البالد‪.‬‬
‫وفى جميع األحوال‪ ،‬يجب أن يكون من بين المستندات الدالة على أحقية المكلف في خصم الضريبة أو ردها شهادة موقعة من محاسب مقيد بجدول المحاسبين والمراجعين تفيد ذلك ما‬
‫لم يكن سداد الضريبة مثبتا بالنظام اإللكتروني بالمصلحة‪.‬‬