‫شهادة‬

‫«االلتزام والتدقيق الشرعي»‬

‫منهج تعليمي صادر عن األكاديمية املالية‬
‫مارس ‪٢٠٢٢‬م‬

‫يحت ــوي ه ــذا املنه ــج التعليم ــي عل ــى س ــبعة فص ــول‪ ،‬وه ــو املرجع األسا�س ــي الجتي ــاز اختبار‬
‫ش ــهادة «االلت ـزام والتدقيق الش ــرعي»‬
‫ص ِّمم هذا الكتاب لتأهي ــل املختبرين الختبار ش ــهادة “االلتزام‬ ‫مرحب ــا بك ــم ف ــي املنه ــج التعليم ــي الصادر ع ــن األكاديمية املالي ــة‪ُ .‬‬
‫ّ‬
‫تنظم ــه األكاديمية املالية‪.‬‬ ‫والتدقي ــق الش ــرعي” الذي ِ‬
‫َ َ‬
‫ذل ــت األكاديمي ــة قص ــارى جهده ــا للتأك ــد م ــن دق ـ ّـة محت ــوى الكت ــاب‪ .‬جمي ــع ُ‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫الحق ــوق‬ ‫يع ـ ّـد ه ــذا الكت ــاب دلي ــا تعليمي ــا وق ــد ب‬
‫َ‬ ‫َ‬ ‫َ‬
‫محفوظ ــة لألكاديمي ــة‪ ،‬وال يج ــوز إع ــادة نش ــر أي ج ــزء م ــن ه ــذا الكت ــاب أو تخزينه عن طريق ِ‬
‫نظ ــام اس ـ ِـترجاع املعلومات‪ ،‬كما‬
‫التس ــجيل أو خالفه من دون الحصول على إذن ُ‬ ‫ّ‬ ‫إلكترونيا أو ّ‬
‫ّ‬ ‫يحظر نقله بأي ش ــكل أو ّ‬‫ُ‬
‫ـبق‬
‫ٍ‬ ‫ـ‬ ‫س‬‫م‬ ‫ٍ‬ ‫أو‬ ‫صوير‬ ‫بالت‬ ‫ـواء‬ ‫ـ‬ ‫س‬ ‫ـيلة‬ ‫ـ‬ ‫س‬‫و‬ ‫بأي‬
‫ِ‬ ‫ٍ‬
‫م ــن األكاديمي ــة املالية‪.‬‬
‫ّ‬ ‫ُ‬ ‫ّ‬ ‫َت َ‬
‫مك ــن االط ــاع عل ــى الخط ــة‬
‫ظه ــر خارط ــة املنه ــج‪ ،‬الت ــي تش ــمل خط ــة دراس ــية مفصل ــة‪ ،‬ف ــي نهاي ــة ه ــذا الكت ــاب التعليم ــي‪ ،‬كم ــا ي ِ‬
‫ّ‬
‫االتص ــال باألكاديمي ــة عل ــى رق ــم الهات ــف‬ ‫الدراس ــية ع ــن طري ــق زي ــارة املوق ــع اإللكترون ــي لألكاديمي ــة ‪ www.fa.gov.sa‬أو‬
‫‪ ,+ 966114662688‬فاك ــس‪.+966114662368 :‬‬
‫تقدمين الختبار ش ــهادة “االلتزام والتدقيق الش ــرعي”‬ ‫يج ــب التنوي ــه أن االختب ــار يق ــوم عل ــى أس ــاس هذه الخطة‪ ،‬لذا نو�صي املُ ّ‬
‫ُ ّ‬ ‫بالتأك ــد م ــن حصولهم على أخر املُس ـ ّ‬ ‫ُّ‬
‫ـتجدات املتعلقة باملنهج‪.‬‬
‫ص ّمم ــت األس ــئلة ال ــواردة ف ــي ُمحت ــوى ه ــذا الكتاب التعليمي لتكون بمثابة وس ــيلة تس ــاعد املتق ـ ّـدم لالختبار على مراجعة ش ـ ّـتى‬
‫ُ‬
‫ّ‬ ‫ُّ‬
‫التعل ــم فص ــا تل ــو األخ ــر‪ ،‬وال ينبغ ــي ع ــد ه ــذه األس ــئلة ّ‬
‫“تجريبي ــة” أو‬ ‫بانه ــا أس ـ ِئلة اختب ــار‬ ‫املج ــاالت ال ــواردة ف ــي املنه ــج ولتعزي ــز‬
‫ـادة ّ‬‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫الت ّ‬
‫عليمية‪.‬‬ ‫النظ ــر إليه ــا عل ــى أنه ــا مؤش ــر على ُمس ــتوى األس ـ ِئلة التي س ــتأتي ف ــي االختب ــار املوافق له ــذه امل ـ‬

‫الناشر‪ :‬األكاديمية املالية ‪2021‬م‬

‫صندوق بريد ‪ 10820‬الرياض ‪ 11434‬اململكة العربية السعودية‬
‫الهاتف‪+ 966114662688 :‬‬
‫الفاكس‪+ 966114662368 :‬‬
‫جميع حقوق التأليف والطبع والنشرمحفوظة‬
 ‫املحتويات‬
‫‪1‬‬
‫الفصل األول‪ :‬مقدمة عن القطاع املصرفي والرقابة الشرعية في اململكة العربية السعودية‬
‫يب ــدأ الكت ــاب بمقدم ــة ع ــن القط ــاع املصرف ــي ف ــي اململك ــة العربي ــة الس ــعودية بصف ــة عام ــة‪ ،‬م ــع التركيز عل ــى دور البنك‬
‫ً‬
‫املرك ــزي الس ــعودي ف ــي اإلش ـراف والرقاب ــة عل ــى املص ــارف بكاف ــة أنواعه ــا‪ .‬ويتن ــاول الفص ــل أيض ــا التع ــرف عل ــى مفه ــوم‬
‫الرقاب ــة الش ــرعية وأنواعه ــا‪ ،‬باإلضاف ــة إل ــى التع ــرف عل ــى املكون ــات األساس ــية للرقاب ــة الداخلي ــة‪ ،‬ومكون ــات الرقاب ــة‬
‫الش ــرعية ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪.‬‬
‫‪15‬‬
‫الفصل الثاني‪ :‬مبادئ االلتزام الشرعي وتأثيرها على قطاع الخدمات املالية‬
‫يتن ــاول ه ــذا الفص ــل االلت ـزام الش ــرعي ف ــي املص ــارف الت ــي تق ــدم منتج ــات وخدم ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة اإلس ــامية‬
‫بصفة عامة‪ ،‬من خالل التعرف على مبادئ حوكمة املؤسس ــات املالية وإطار وتعليمات الحوكمة الش ــرعية الصادرة‬
‫ع ــن البن ــك املرك ــزي الس ــعودي‪ .‬ث ــم يرك ــز الفص ــل على آلية عم ــل مراجع ــة إدارة الرقابة الش ــرعية‪ .‬كما يتن ــاول الفصل‬
‫ً‬
‫أيض ــا مب ــادئ الس ــلوك وأخالقي ــات العم ــل ومب ــادئ حماية العم ــاء في املؤسس ــات املالية‪.‬‬
‫‪35‬‬
‫الفصل الثالث‪ :‬أساسيات وخطوات التدقيق الشرعي في املؤسسات املالية اإلسالمية‬
‫يتناول هذا الفصل التدقيق الشرعي في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة بصفة‬
‫عام ــة‪ ،‬م ــع التركي ــز عل ــى طبيع ــة ومه ــام التدقيق الش ــرعي الداخلي‪ ،‬وكذل ــك عالقة التدقيق الش ــرعي الداخل ــي باألجهزة‬
‫الرقابي ــة ومعايي ــر الحوكم ــة الش ــرعية‪ .‬كذل ــك يتن ــاول الفص ــل طبيع ــة عم ــل ومه ــام املدق ــق الش ــرعي الخارج ــي‪ ،‬والواقع‬
‫الحال ــي ف ــي املؤسس ــات املالي ــة اإلس ــامية‪ ،‬باإلضاف ــة إل ــى التع ــرف عل ــى مالم ــح املمارس ــة املهنية ملؤسس ــات االستش ــارات‬
‫الش ــرعية‪ ،‬والخدمات الت ــي تقدمها‪.‬‬
‫‪47‬‬

‫الفصل الرابع‪ :‬التدقيق الشرعي في خدمات األفراد‬

‫يتن ــاول ه ــذا الفص ــل الخدم ــات املصرفي ــة الت ــي تقدمه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة‬
‫م ــع الش ــريعة لألف ـراد‪ ،‬م ــن خ ــال التع ــرف عل ــى طبيع ــة تل ــك الخدم ــات‪ .‬وكذل ــك يتن ــاول الفص ــل الضواب ــط الش ــرعية‬
‫واملتطلبات الوقائية لتفادي الوقوع في املخالفات الش ــرعية ألهم الخدمات املصرفية لألفراد‪ ،‬مع توضيح املمارس ــات‬
‫‪83‬‬
‫وآلي ــة التدقي ــق الش ــرعي الخاص ــة ب ــكل منها‪.‬‬

‫الفصل الخامس‪ :‬التدقيق الشرعي في خدمات الشركات‬

‫يرك ــز ه ــذا الفص ــل الخدم ــات املصرفي ــة الت ــي تقدمه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع‬
‫الش ــريعة للش ــركات‪ ،‬من خالل دراس ــة أهداف التدقيق الش ــرعي للخدمات املقدمة للش ــركات‪ ،‬واإلجراءات التنفيذية‬
‫للتدقي ــق الش ــرعي عل ــى تل ــك الخدم ــات‪ .‬وكذل ــك يتن ــاول الفص ــل الضواب ــط الش ــرعية واملتطلب ــات الوقائي ــة لتف ــادي‬
‫الوق ــوع ف ــي املخالف ــات الش ــرعية أله ــم الخدم ــات املصرفي ــة للش ــركات‪ ،‬مع توضي ــح املمارس ــات وآلية التدقيق الش ــرعي‬
‫الخاص ــة ب ــكل منها‪.‬‬
‫‪105‬‬

‫الفصل السادس‪ :‬التدقيق الشرعي في خدمات الخزينة‬

‫يتن ــاول ه ــذا الفص ــل الخدم ــات املصرفي ــة الخاص ــة بالخزين ــة الت ــي تقدمه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬
‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬م ــن خ ــال التع ــرف عل ــى الضواب ــط الش ــرعية لتل ــك الخدم ــات‪ ،‬واملتطلب ــات‬
‫‪121‬‬
‫الوقائي ــة لتف ــادي الوق ــوع ف ــي املخالفات الش ــرعية لكل خدمة‪ .‬وكذلك يتناول الفصل الضوابط توضيح املمارس ــات‬
‫وآلي ــة التدقي ــق الش ــرعي الخاص ــة بمنتج ــات وخدم ــات الخزين ــة‪.‬‬

‫الفصل السابع‪ :‬إدارة مخاطرعدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‬

‫يرك ــز ه ــذا الفص ــل عل ــى إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ ،‬م ــن خ ــال التع ــرف عل ــى مفه ــوم‬
‫ً‬
‫مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي وأهمي ــة إدارته ــا والعوام ــل املس ــببة لح ــدوث تل ــك املخاط ــر‪ .‬ويتن ــاول الفص ــل أيض ــا‬
‫‪136‬‬
‫أن ــواع املخاط ــر ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة وإج ـراءات إدارة مخاطر‬
‫‪145‬‬ ‫ع ــدم االلت ـزام‪ .‬باإلضاف ــة إل ــى التع ــرف على متطلبات وضواب ــط إدارة مخاطر عدم االلتزام الش ــرعي‪ .‬وكذلك التعرف‬
‫عل ــى املب ــادئ العام ــة إلدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام‪ ،‬ودور التدقي ــق الش ــرعي ف ــي تقلي ــل املخاط ــر‪.‬‬
‫‪171‬‬
‫مسرد املصطلحات واالختصارات‬

‫األسئلة متعددة االختيارات‬

‫خريطة املنهج‬

‫ً‬
‫من املتوقع أن تستغرق دراسة هذا الكتاب ‪ 70‬ساعة تقريبا‬
 ‫الفصل األول‬

‫مقدم ــة ع ــن القط ــاع املصرف ــي والرقاب ــة الش ــرعية ف ــي‬
‫اململك ــة العربي ــة الس ــعودية‬

‫يتضمن هذا الجزء من املنهج قرابة ‪ 4‬أسئلة متعددة الخيارات من بين ‪ 50‬سؤال في االختبار‬
 ‫مقدمة‪:‬‬
‫يتن ــاول ه ــذا الفص ــل مقدم ــة ع ــن القط ــاع املصرف ــي ف ــي اململك ــة العربي ــة الس ــعودية بصف ــة عام ــة‪ ،‬م ــع التركي ــز عل ــى دور البن ــك‬
‫ً‬
‫املرك ــزي الس ــعودي ف ــي اإلش ـراف والرقاب ــة عل ــى املص ــارف بكاف ــة أنواعه ــا‪ .‬ويتن ــاول الفص ــل أيض ــا التع ــرف عل ــى مفه ــوم الرقابة‬ ‫الفصل‬
‫األول‬
‫الش ــرعية وأنواعها‪ ،‬باإلضافة إلى التعرف على املكونات األساس ــية للرقابة الداخلية‪ ،‬ومكونات الرقابة الش ــرعية في املصارف‬
‫والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة‪.‬‬

‫‪ 1-1‬طبيعة القطاع املصرفي في اململكة العربية السعودية‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -1‬أن يتع ــرف املختب ــر عل ــى القط ــاع املصرف ــي ف ــي اململك ــة‪ ،‬ووص ــف األط ـراف املكون ــة لهذا القط ــاع ودور كل من‬
‫ه ــذه األطراف‪.‬‬
‫‪ -2‬التع ــرف عل ــى املص ــادر الرئيس ــية لألنظم ــة واللوائ ــح املتعلق ــة بالقط ــاع املصرف ــي‪ ،‬ودور البن ــك املرك ــزي‬
‫الس ــعودي ف ــي اإلش ـراف والرقاب ــة‪.‬‬

‫يتك ــون النظ ــام املصرف ــي ف ــي اململك ــة العربي ــة الس ــعودية م ــن البن ــك املرك ــزي الس ــعودي(‪ ،)SAMA‬والبن ــوك التجاري ــة‪ .‬وق ــد ت ــم‬
‫تنظي ــم القط ــاع املصرف ــي وف ــق نظ ــام مراقب ــة البنوك الصادر باملرس ــوم امللك ــي رق ــم (م‪ )5/‬وتاري ــخ ‪1386/02/22‬ﻫ (‪1966‬م)‪.‬‬
‫ويع ــد النظ ــام املصرف ــي الس ــعودي أح ــد أكث ــر األنظم ــة س ــامة وكف ــاءة ف ــي العال ــم‪ ،‬كون ــه ب ــدأ مس ــاره م ــع نش ــأة البن ــك املرك ــزي‬
‫الس ــعودي ف ــي ع ــام ‪1952‬م‪.‬‬
‫‪ 1-1-1‬البنك املركزي السعودي (‪:)SAMA‬‬
‫تعد س ــامة النظام املصرفي ومدى فعاليته في القيام بواجباته تجاه الوطن عامة ومس ــتخدمي خدمات النظام واملس ــأهمين‬
‫ً‬
‫في ــه م ــن أه ــم أه ــداف البن ــك املركزي الس ــعودي (‪ )SAMA‬وفقا لنظام البنك املركزي الس ــعودي الصادر باملرس ــوم امللكي رقم‬
‫(م‪ )36/‬لعام ‪1442‬ﻫ‪.‬‬
‫‪ .1‬أهداف البنك املركزي السعودي‪:‬‬
‫ً‬
‫وفقا للمادة الثالثة من نظام البنك املركزي السعودي‪ ،‬يهدف البنك إلى اآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬املحافظة على االستقرار النقدي‪.‬‬
‫‪ -‬دعم استقرار القطاع املالي‪ ،‬وتعزيز الثقة به‪.‬‬
‫‪ -‬دعم النمو االقتصادي‪.‬‬
‫‪ .2‬مهام وصالحيات واختصاصات البنك املركزي السعودي‪:‬‬
‫ً‬
‫وفقا للمادة الرابعة من نظام البنك املركزي السعودي‪ ،‬من مهام وصالحيات البنك املركزي السعودي ما يلي‪:‬‬
‫‪2‬‬
 ‫‪ -‬إص ــدار النق ــد‪ ،‬وتنظيم ــه (بم ــا ف ــي ذل ــك‪ :‬س ــك وطباع ــة وإص ــدار العمل ــة الوطني ــة‪ ،‬وطرحه ــا وس ــحبها‪ ،‬وإلغائه ــا‪ ،‬وإدارته ــا‪،‬‬
‫وحمايته ــا)‪ ،‬واألعم ــال األخ ــرى ذات العالق ــة‪ ،‬بم ــا ال يخال ــف أح ــكام نظ ــام النق ــد العرب ــي الس ــعودي‪.‬‬
‫ً‬
‫الفصل‬ ‫‪ -‬الرقابة واإلشراف على املؤسسات املالية وفقا لألنظمة ذات العالقة‪.‬‬
‫األول‬
‫‪ -‬إصدار اللوائح والتعليمات ذات الصلة باملؤسسات املالية وأعمالها‪.‬‬
‫‪ -‬وضع وإدارة السياسة النقدية‪ ،‬وتنظيم سوق صرف العمالت األجنبية‪.‬‬
‫‪ -‬إدارة واستثمار احتياطيات النقد األجنبي‪.‬‬
‫‪ -‬القيام بوظيفة مصرف الحكومة‪ ،‬ووظيفة مستشار الحكومة في الشؤون النقدية واملصرفية واملالية‪.‬‬
‫‪ .3‬األعمال املحظور على البنك املركزي السعودي مزاولتها‪:‬‬
‫ً‬
‫وفقا للمادة السادسة من نظام البنك املركزي السعودي‪ ،‬ال يجوز للبنك القيام بأي من األعمال اآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬االش ــتغال بالتجارة أو املس ــأهمة في األعمال التجارية أو أن يكون له مصلحة في أي مش ــروع تجاري أو صناعي أو زراعي‪ ،‬عدا‬
‫ما ه ــو ضروري لتحقيق أهدافه‪.‬‬
‫‪ -‬شراء العقارات أو امتالكها عدا ما يحتاجه للقيام بأعماله‪ ،‬أو لغرض تنويع استثماراته األجنبية‪.‬‬
‫‪ -‬تمويل الحكومة وإقراضها‪.‬‬
‫‪ -‬تمويل أو إقراض أي ش ــخص ذي صفة طبيعية أو اعتبارية‪ .‬ويس ــتثنى من ذلك املؤسس ــات املالية لغرض إدارة الس ــيولة أو‬
‫مواجه ــة األزم ــات بق ـرار م ــن محافظ البنك املرك ــزي وفق ضوابط يضعها مجل ــس إدارة البنك املركزي‪.‬‬
‫‪ 2-1-1‬البنوك التجارية‪:‬‬
‫عرف البنك املركزي السعودي اصطالح البنك التجاري في املادة األولى من نظام مراقبة البنوك على النحو التالي‪:‬‬
‫«يقص ــد باصط ــاح بن ــك أي ش ــخص اعتب ــاري ي ـزاول ف ــي اململك ــة أي عم ــل م ــن األعم ــال املصرفي ــة بصف ــة أساس ــية ويقص ــد‬
‫باألعم ــال املصرفي ــة أعم ــال تس ــلم النق ــود كودائ ــع جاري ــة أو ثابت ــة وفت ــح الحس ــابات الجاري ــة وفت ــح االعتم ــادات وإص ــدار‬
‫خطابات الضمان ودفع وتحصيل الشيكات أو األوامر أو أذونات الصرف وغيرها من األوراق ذات القيمة وخصم السندات‬
‫والكمبي ــاالت وأعم ــال الص ــرف األجنب ــي وغي ــر ذلك من أعمال البنوك»‪ .‬ويمكن تصنيف املص ــارف أو البنوك من حيث طبيعة‬
‫العملي ــات إل ــى اآلتي‪:‬‬
‫‪ .1‬بنوك تقليدية‪:‬‬
‫هي البنوك التجارية العامة التي ال تنحصر أنشطتها في األنشطة املتوافقة مع الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ .2‬بنوك متوافقة مع الشريعة اإلسالمية‪:‬‬
‫هي البنوك التي تعمل وفق ما تفرضه األحكام والقواعد في الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ .3‬النوافذ اإلسالمية‪:‬‬
‫هي أقسام متخصصة غير مستقلة تابعة للبنوك التقليدية‪ ،‬تهتم بتقديم منتجات وخدمات تتوافق مع الشريعة اإلسالمية‬
‫في جانبي املوجودات واملطلوبات‪.‬‬
‫‪ .4‬البنوك الرقمية‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫ه ــي البن ــوك الت ــي ت ـزاول األعمال املصرفية بش ــكل أسا�س ــي ع ــن طريق القن ــوات الرقمية كش ــبكة اإلنترنت وتطبيق ــات الجوال‪،‬‬
‫وقد تكون أنش ــطتها متوافقة مع الش ــريعة اإلس ــامية س ــواء كانت بنوك كاملة أو نوافذ إس ــامية‪ ،‬وقد تكون غير متوافقة مع‬
‫الش ــريعة كالبنوك التقليدية‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫األول‬

‫‪ 2-1‬مفهوم الرقابة الشرعية وطبيعة أعمالها‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -3‬أن يتعرف املختبر على مفهوم الرقابة الشرعية وطبيعة اعمالها‪.‬‬

‫تختل ــف املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة ع ــن البن ــوك التقليدي ــة ف ــي العدي ــد م ــن‬
‫األم ــور م ــن بينه ــا أنه ــا تخض ــع للرقاب ــة الش ــرعية تح ــت إش ـراف اللجن ــة الش ــرعية والت ــي يك ــون له ــا اس ــتقاللها الت ــام ع ــن األجهزة‬
‫ً‬
‫التنفيذي ــة‪ ،‬وتعم ــل تل ــك اللجن ــة طبق ــا ملجموع ــة م ــن األس ــس واملعايي ــر الرقابي ــة املس ــتنبطة من مصادر الش ــريعة اإلس ــامية‪،‬‬
‫وتق ــدم تقاريره ــا إل ــى مجل ــس إدارة املص ــرف‪.‬‬
‫‪ 1-2-1‬مفهوم الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫يقص ــد بالرقاب ــة الش ــرعية بصف ــة عام ــة بأنها‪« :‬متابع ــة وتدقيق وفحص وتحليل كاف ــة األعمال والتصرفات والس ــلوكيات التي‬
‫ً‬
‫يق ــوم به ــا األف ـراد واملؤسس ــات‪ ،‬كاملص ــارف اإلس ــامية وغيره ــا‪ ،‬للتأك ــد م ــن أنها تت ــم وفقا ألحكام ومبادئ الش ــريعة اإلس ــامية‪،‬‬
‫وذلك باستخدام مجموعة م ــن الوس ــائل واألس ــاليب املالئمة واملطابق ــة للشرع‪ ،‬وبيان املخالفات واألخطاء وتصويبها وتقديم‬
‫التقاري ــر إل ــى الجه ــات املعني ــة متضمنة املالحظات والتوصيات واإلرش ــادات وس ــبل التطوي ــر إلى األفضل»‪.‬‬
‫ويمك ــن تعري ــف الرقاب ــة الش ــرعية ف ــي املؤسس ــات املالي ــة اإلس ــامية بأنه ــا عب ــارة ع ــن فح ــص م ــدى الت ـزام املؤسس ــة املالي ــة‬
‫بالش ــريعة اإلس ــامية ف ــي جمي ــع أنش ــطتها‪ ،‬وتش ــمل عملي ــة الفح ــص‪ :‬العقود واالتفاقي ــات والسياس ــات واملنتج ــات واملعامالت‬
‫وعق ــود التأس ــيس والنظ ــم األساس ــية‪ .‬ويتضم ــن ه ــذا التعريف املعالم األساس ــية للرقابة الش ــرعية في املص ــارف والبنوك التي‬
‫تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة م ــن حي ــث اله ــدف ونط ــاق العم ــل والحق ــوق واملس ــؤوليات‪.‬‬
‫وق ــد عرف ــت تعليم ــات الحوكم ــة الش ــرعية ف ــي ش ــركات التموي ــل الص ــادرة عن البن ــك املركزي الس ــعودي بتاريخ ماي ــو ‪2021‬م‪،‬‬
‫الرقاب ــة الش ــرعية بأنه ــا املراقب ــة والتأك ــد م ــن م ــدى الت ـزام أعم ــال ش ــركة التمويل بأح ــكام ومبادئ الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬وذلك‬
‫م ــن خ ــال لجن ــة (هيئ ــة) ش ــرعية متخصص ــة للقي ــام بمه ــام اإلش ـراف عل ــى االلت ـزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة وتطبيقاته ــا ف ــي‬
‫أعم ــال التموي ــل الت ــي تقوم به ــا ش ــركة التمويل‪.‬‬
‫‪2-2-1‬األسس واملبادئ التي تقوم عليها اللجان الشرعية (الهيئات)‪:‬‬
‫تقوم اللجان الش ــرعية (الهيئات) في املؤسس ــات املالية اإلس ــامية على أس ــس ومبادئ هامة‪ ،‬وتضعها لجان الفتوى والرقابة‬
‫ً‬
‫الش ــرعية نص ــب أعينه ــا تهت ــدي به ــا‪ ،‬وال تحي ــد عنه ــا‪ .‬ووفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية للمص ــارف والبن ــوك املحلي ــة العامل ــة ف ــي‬
‫‪4‬‬
 ‫اململك ــة العربي ــة الس ــعودية الص ــادر ع ــن البن ــك املرك ــزي الس ــعودي ف ــي فبراي ــر ‪2020‬م‪ ،‬يمك ــن إجم ــال أه ــم املب ــادئ واألس ــس‬
‫الفكري ــة للج ــان الش ــرعية(الهيئات) ف ــي العناص ــر التالية‪:‬‬
‫الفصل‬ ‫‪ .1‬االستقاللية‪:‬‬
‫األول‬
‫يج ــب مراع ــاة اس ــتقاللية اللجن ــة الش ــرعية بصف ــة دائم ــة ف ــي ممارس ــة مهامه ــا إلص ــدار ق ـرارات ش ــرعية موضوعي ــة وموثوق ــة‪،‬‬
‫حس ــب اآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬إق ـرار مجل ــس إدارة املص ــرف باس ــتقاللية اللجن ــة الش ــرعية وضم ــان ع ــدم تعرضه ــا ألي تأثي ــر ق ــد يعيقها عن إص ــدار قرارات‬
‫ش ــرعية موضوعي ــة عن ــد تداول املس ــائل املعروض ــة عليها‪.‬‬
‫‪ -‬يكون االرتباط التنظيمي للجنة الشرعية إلى مجلس إدارة املصرف بشكل مباشر‪.‬‬
‫‪ -‬ال يجوز تعديل أو تجاهل القرارات الشرعية الصادرة عن اللجنة الشرعية دون موافقتها‪.‬‬
‫‪ -‬يج ــب أن تحص ــل اللجن ــة الش ــرعية عل ــى معلوم ــات دقيق ــة وكامل ــة م ــن اإلدارة‪ .‬ويح ــق للجن ــة طل ــب معلوم ــات إضافي ــة م ــن‬
‫اإلدارة ف ــي ح ــال ع ــدم كفاي ــة املعلوم ــات املقدم ــة‪.‬‬
‫‪ -‬ف ــي ح ــال ع ــدم تزوي ــد اللجن ــة الش ــرعية باملعلوم ــات املطلوب ــة‪ ،‬يت ــم إخط ــار مجل ــس إدارة املص ــرف باألمر وعلى املجل ــس اتخاذ‬
‫اإلج ـراء املناس ــب لتصحي ــح الوضع‪.‬‬
‫‪ .2‬سرية املعلومات‪:‬‬
‫‪ -‬يلت ــزم أعض ــاء اللجن ــة الش ــرعية باملحافظ ــة عل ــى س ــرية املعلوم ــات الداخلي ــة التي حصل ــوا عليها أثن ــاء أدائه ــم ألعمالهم وعدم‬
‫إس ــاءة اس ــتخدامها‪ ،‬كم ــا ال يج ــوز اس ــتخدام املعلوم ــات الس ــرية أو الحساس ــة الت ــي يحصل عليه ــا أي عضو في اللجن ــة في أثناء‬
‫أدائ ــه لعمل ــه ب ــأي طريقة قد تض ــر باملصرف‪.‬‬
‫‪ -‬م ــع ع ــدم اإلخ ــال بم ــا ذك ــر أع ــاه‪ ،‬ال يعد إفصاح اللجنة الش ــرعية عن معلوم ــات للبنك املركزي الس ــعودي بغرض إحاطته‬
‫ً‬
‫ع ــن ارت ــكاب املص ــرف ملخالفات جس ــيمة ألحكام ومبادئ الش ــريعة؛ تجاوزا ملبدأ س ــرية املعلومات‪.‬‬
‫‪ .3‬املحافظة على األخالقيات واألحكام املهنية واالتساق لضمان االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪:‬‬
‫ً‬
‫لضم ــان ج ــودة واتس ــاق الق ـرارات الش ــرعية‪ ،‬يج ــب على اللجن ــة الش ــرعية أن تعتمد إجراء منظم ــا التخاذ القرارات الش ــرعية‬
‫وتوثيقه ــا واعتماده ــا واملحافظ ــة عليه ــا لضم ــان موثوقية عملية صنع القرار وحماية اللجنة الش ــرعية من أي تأثيرات محتملة‬
‫غير مبررة‪.‬‬
‫‪ 3-2-1‬أعمال الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫ً‬
‫وفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية للمص ــارف والبن ــوك املحلي ــة العامل ــة ف ــي اململك ــة العربي ــة الس ــعودية الص ــادرة ع ــن البن ــك‬
‫املرك ــزي الس ــعودي بتاري ــخ فبراي ــر ‪2020‬م‪ ،‬يمك ــن تقس ــيم الرقاب ــة الش ــرعية الداخلي ــة عل ــى النح ــو التال ــي‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬االلتزام الشرعي‪:‬‬
‫تتمثل مهمة االلتزام الش ــرعي في التقييم املنتظم ألنش ــطة املصرف ومعامالته املصرفية اإلس ــامية بهدف ضمان توافقها مع‬
‫قرارات وتوجيهات اللجنة الش ــرعية‪ .‬وتتضمن مهام االلتزام الش ــرعي ما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬التأك ــد م ــن مس ــتوى الت ـزام املص ــرف بقرارات وتوجيهات اللجنة الش ــرعية‪ ،‬ووضع إج ـراءات التصحيح ملعالجة حاالت عدم‬

‫‪5‬‬
 ‫االلت ـزام وآليات الرقاب ــة القائمة لتجنب تكرارها‪.‬‬
‫‪ .2‬أن يشمل نطاق مهام االلتزام الشرعي جميع العمليات املصرفية للمصرف‪ ،‬بما في ذلك عملية تطوير املنتجات املصرفية‬
‫ً‬
‫املتوافقة مع أحكام ومبادئ الشريعة‪ ،‬بدءا من مرحلة هيكلة املنتج حتى مرحلة تقديمه للعمالء‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫األول‬
‫‌ب‪ -‬إدارة مخاطرعدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪:‬‬
‫تتي ــح اإلدارة املنهجي ــة ملخاط ــر ع ــدم االلت ـزام بق ـرارات وتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف؛ مواصل ــة عملي ــات وأنش ــطة‬
‫املصرفي ــة اإلس ــامية بفاعلي ــة دون انكش ــاف املص ــرف ملس ــتويات غي ــر مقبول ــة م ــن املخاط ــر‪ ،‬وتتمث ــل مه ــام إدارة املخاط ــر ف ــي‬
‫تحدي ــد مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام بقرارات وتوجيهات اللجنة الش ــرعية وقياس ــها ومراقبتها وإدارتها بش ــكل منهج ــي للحد من حاالت‬
‫ع ــدم االلت ـزام املحتمل ــة‪ ،‬م ــع مراع ــاة اآلتي‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ .1‬أن تش ــكل مه ــام إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام بق ـرارات وتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية ج ــزءا م ــن إط ــار عم ــل إدارة املخاط ــر‬
‫املتكام ــل للمص ــرف‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ .2‬أن يتول ــى ه ــذه املهم ــة مس ــؤول مخاط ــر يحم ــل مؤه ــات مناس ــبة ولدي ــه خب ــرة كافي ــة ف ــي ه ــذا املج ــال وذل ــك نظ ـرا للطبيع ــة‬
‫الفني ــة واملعق ــدة لعملي ــة إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام بق ـرارات وتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬التدقيق الشرعي الداخلي‪:‬‬
‫ويحس ـ َـن‬
‫ّ‬ ‫تتمث ــل مهم ــة التدقي ــق الش ــرعي ف ــي عملي ــة املراجع ــة املس ــتقلة لتقدي ــم تأكيد موضوع ــي مصمم يحق ــق قيمة مضافة‬
‫م ــن مس ــتوى الت ـزام أنش ــطة املص ــرف ومعامالت ــه املصرفي ــة اإلس ــامية م ــع ق ـرارات وتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية به ــدف ضمان‬
‫س ــامة وفاعلي ــة نظ ــام الرقاب ــة الداخلي ــة لاللت ـزام بق ـرارات وتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬مع مراع ــاة اآلتي‪:‬‬
‫‪ .1‬إج ـراء عملي ــة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي ف ــي املج ــاالت ذات األهمي ــة النس ــبية م ــرة واح ــدة ف ــي الس ــنة عل ــى األق ــل بن ــا ء عل ــى‬
‫س ــجل املخاط ــر الش ــرعية للمص ــرف‪ .‬ويمك ــن إجراء التدقيق الش ــرعي كجزء من عملية التدقيق املح ــدد للمصرف في مجاالت‬
‫ً‬
‫متخصص ــة أخ ــرى‪ ،‬وفق ــا ملس ــتوى املخاط ــر ونس ــبة تأثي ــر عدم االلت ـزام في ه ــذه املجاالت‪.‬‬
‫‪ .2‬تح ــدد لجن ــة املراجع ــة التابع ــة ملجلس إدارة املصرف مس ــتهدفات مهمة التدقيق الش ــرعي الداخلي بعد التش ــاور مع اللجنة‬
‫الش ــرعية‪ .‬ويج ــب أن تتواف ــق املس ــتهدفات مع معايير التدقيق الداخل ــي املقبولة واملتعارف عليها‪.‬‬
‫‪ .3‬يج ــب أن يتول ــى مهم ــة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي مدقق ــون داخلي ــون لديه ــم املعرف ــة الالزم ــة والتدري ــب الكاف ــي ف ــي الجوانب‬
‫الش ــرعية ويمك ــن للمدققي ــن الداخليي ــن االس ــتعانة بخب ـرات املختصي ــن الش ــرعيين ل ــدى املص ــرف ف ــي عملي ــة إج ـراء التدقي ــق‬
‫ش ــريطة ع ــدم تأثي ــر ذل ــك عل ــى موضوعي ــة التدقيق‪.‬‬
‫ُ‬
‫‪ .4‬يج ــب أن ترف ــع نتائ ــج ومالحظ ــات التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي إل ــى كل م ــن لجن ــة املراجع ــة في مجل ــس إدارة املص ــرف واللجنة‬
‫الشرعية‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫‪ 3-1‬مكونات الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫الفصل‬
‫األول‬
‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -4‬التع ــرف عل ــى مكون ــات الرقابة الش ــرعية‪ ،‬وواقع الرقابة الش ــرعية في املصارف والبن ــوك التي تقدم خدمات‬
‫ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‪.‬‬

‫تع ــددت الدراس ــات والبح ــوث الت ــي تناول ــت واقع وتطور الرقابة الش ــرعية في املؤسس ــات املالية اإلس ــامية (مصارف وش ــركات‬
‫ً‬
‫تأمي ــن وش ــركات اس ــتثمارية)‪ ،‬وقدم ــت رؤى وأف ــكارا جدي ــدة‪ ،‬وج ــد بعضه ــا طريق ــا إل ــى التطبي ــق‪ .‬وق ــد هدف ــت مجم ــل تل ــك‬
‫الدراس ــات إل ــى الوص ــول بالرقاب ــة الش ــرعية إل ــى درج ــة عالي ــة م ــن املهنية‪ ،‬قائمة على أس ــس وأص ــول ومعايير مح ــددة‪ ،‬كما هو‬
‫الح ــال املهني ــة ف ــي مج ــال املراجعة املالي ــة الداخلية‪ ،‬ومكاتب املحاس ــبة القانونية القائمة على أصول ومعايير علمية مس ــتقرة‬
‫خاص ــة بها‪.‬‬
‫وعند انطالق العمل املصرفي اإلسالمي في السبعينات من القرن املا�ضي تنوعت آليات وأدوات الرقابة الشرعية في املصارف‬
‫والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة في عدة صور وأش ــكال‪ ،‬واس ــتمرت متفاوتة من مصرف إلى آخر‬
‫إل ــى أن اس ــتقر ش ــكل الرقاب ــة الش ــرعية ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تقدم خدم ــات ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة على وجود‬
‫الكيانات اآلتية‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -‬اللجنة الش ــرعية‪ :‬وهي لجنة مس ــتقلة عن إدارة املصرف التنفيذية‪ ،‬ويرتبط بها فنيا أحد قطاعات املصرف وهو قطاع‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫الش ــريعة‪ ،‬ويعامل إداريا وماليا معاملة قطاعات املصرف األخرى‪.‬‬
‫‪ -‬املجموعة الش ــرعية‪ :‬وهو القطاع املس ــؤول عن تحقيق متطلبات اللجنة الش ــرعية واالس ــتراتيجية الش ــرعية للمصرف‬
‫م ــن خ ــال االلت ـزام بتنفي ــذ معامالت مصرفية تتفق مع أحكام الش ــريعة اإلس ــامية‪ .‬وينقس ــم هيكل املجموع ــة إلى إدارتين‪:‬‬
‫‪ -‬أمانة اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬إدارة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫‪ 1-3-1‬اللجنة الشرعية في املصارف والبنوك املحلية‪:‬‬
‫ً‬
‫وفقا إلطار الحوكمة الش ــرعية للمصارف والبنوك املحلية العاملة في اململكة العربية الس ــعودية الصادر عن البنك املركزي‬
‫الس ــعودي ف ــي فبراي ــر ‪2020‬م‪ ،‬يقص ــد باللجن ــة الش ــرعية أنه ــا لجن ــة (هيئ ــة) متخصص ــة للقي ــام بمه ــام اإلش ـراف عل ــى االلت ـزام‬
‫بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة وتطبيقاته ــا ف ــي املص ــرف‪ .‬وتتكون اللجنة الش ــرعية من مجموعة من املختصي ــن ال تقتصر خلفيتهم‬
‫العلمي ــة عل ــى اإلمل ــام بعل ــوم الش ــريعة وغيره ــا م ــن املج ــاالت املعرفي ــة األخ ــرى فحس ــب‪ ،‬ب ــل تش ــمل معرفته ــم وخبرته ــم اإلمل ــام‬
‫ف ــي فق ــه املعام ــات املالي ــة املعاص ــرة الت ــي يت ــم توظيفه ــا ف ــي ش ــكل ق ـرارات ش ــرعية موجه ــة إل ــى املص ــرف‪ ،‬وع ــادة ال تك ــون ه ــذه‬
‫الق ـرارات الش ــرعية موجه ــة إل ــى الجمه ــور أو الكيان ــات العامل ــة ف ــي املج ــاالت األخرى‪.‬‬
‫‪7‬‬
 ‫‪ -‬تشكيل اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫تش ــكل اللجن ــة ويعي ــن أعضاؤه ــا بق ـرار م ــن مجل ــس إدارة املص ــرف بن ــا ء عل ــى توصي ــة لجن ــة الترش ــيحات واملكاف ــآت التابع ــة‬
‫للمجل ــس وذل ــك بع ــد الحص ــول كتاب ــة عل ــى عدم ممانع ــة البنك املركزي الس ــعودي‪ ،‬ويمك ــن للمصرف الحص ــول على موافقة‬ ‫الفصل‬
‫األول‬
‫الجمعي ــة العام ــة لتعيي ــن أعض ــاء اللجن ــة ف ــي ح ــال م ــا إذا تضمنت سياس ــته الداخلي ــة ذلك‪ .‬وتك ــون مدة عضوي ــة اللجنة ثالث‬
‫س ــنوات‪ .‬ويت ــم تكوي ــن اللجن ــة وف ــق اآلتي‪:‬‬
‫‪ -1‬أن يتناسب عدد أعضاء اللجنة الشرعية مع حجم وطبيعة نشاط املصرف على أال يقل عن ثالثة وال يزيد عن خمسة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -2‬يج ــب أن يك ــون رئي ــس اللجن ــة عض ــوا مس ــتقال‪ .‬وأال يق ــل عدد أعضائها املس ــتقلين ع ــن ثلثي أعضاء اللجن ــة ‪ .‬وعلى املصرف‬
‫إش ــعار البن ــك املرك ــزي خ ــال (‪ )5‬أي ــام عم ــل‪ ،‬ف ــي حال ما إذا انتفت اس ــتقاللية أي عضو ألي س ــبب من األس ــباب‪.‬‬
‫‪ -3‬ال يج ــوز للمص ــرف تعيي ــن أي عض ــو ف ــي اللجن ــة يعم ــل ف ــي لجن ــة (هيئ ــة) ش ــرعية تابعة ملصرف آخ ــر عامل ف ــي اململكة‪ .‬وذلك‬
‫لضم ــان تركي ــز العض ــو وتجنب تع ــارض املصال ــح والحفاظ على س ــرية املعلومات‪.‬‬
‫‪ -4‬يجب أن يدرج املصرف فقرة خاصة بس ــرية املعلومات في عقد أو ش ــروط تعيين عضو اللجنة ؛ وذلك من أجل املحافظة‬
‫على س ــرية وخصوصية معلومات املصرف‪.‬‬
‫‪ -5‬يج ــب عل ــى املص ــرف إش ــعار البن ــك املرك ــزي كتاب ــة عن ــد قبول اس ــتقالة أو انته ــاء عضوي ــة أي عضو من أعض ــاء اللجنة ألي‬
‫س ــبب كان خ ــال (‪ )5‬أي ــام عم ــل‪ .‬كم ــا يتعي ــن عل ــى العض ــو املس ــتقيل رف ــع اس ــتقالته م ــع مبرراته ــا إل ــى مجل ــس االدارة ويرس ــل‬
‫نس ــخة منه ــا للبن ــك املرك ــزي‪ .‬كم ــا ال يح ــق إنه ــاء عضوي ــة أعض ــاء اللجن ــة قب ــل انته ــاء مدته ــا إال بمب ــرر مقب ــول‪.‬‬
‫‪ -‬عضوية اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫ينبغ ــي أن يك ــون أعض ــاء اللجن ــة مؤهلي ــن للقي ــام باألعم ــال املوكل ــة إليه ــم‪ ،‬وأن يك ــون لديه ــم فه ـ ُـم واض ــح ملهامه ــم ومس ــؤولياتهم‬
‫ولديه ــم الق ــدرة عل ــى ممارس ــة الحكم الس ــليم بموضوعي ــة‪ .‬وعلى األعضاء مجتمعي ــن أن يملكوا مهارات مهني ــة وعملية وإدارية‬
‫مختلف ــة وخب ـرات ش ــرعية ومالي ــة وصف ــات ش ــخصية مالئم ــة‪ ،‬وال س ــيما األمان ــة وااللت ـزام‪ ،‬والتمت ــع بق ــدر ع ـ ٍـال م ــن الس ــمعة‬
‫الحس ــنة والكف ــاءة واملس ــؤولية‪ .‬وتعتم ــد فعالي ــة اللجن ــة عل ــى خب ــرة األعضاء وقدرته ــم على الحك ــم بمنظور ش ــامل‪ ،‬إضافة إلى‬
‫مش ــاركتهم بفعالي ــة ف ــي مناقش ــات اللجن ــة واإلمل ــام باملواضي ــع املطروح ــة قب ــل اتخ ــاذ ق ـرار بش ــأنها‪ .‬وينبغي أن تتضم ــن مؤهالت‬
‫العض ــو‪ ،‬الصف ــات اآلتية‪:‬‬
‫‪ -‬القي ــادة‪ :‬ينبغ ــي أن يتمت ــع العض ــو بمه ــارات قيادي ــة وأن يك ــون لدي ــه الق ــدرة عل ــى من ــح الصالحي ــات وبم ــا ي ــؤدي إل ــى تحفي ــز‬
‫األداء لتطبي ــق أفض ــل املمارس ــات ف ــي مج ــال اإلدارة الفاعل ــة والتمس ــك بالقي ــم واألخ ــاق املهني ــة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -‬االس ــتقاللية‪ :‬وتعن ــي ق ــدرة العض ــو عل ــى أن يك ــون محاي ــدا وموضوعي ــا ف ــي اتخ ــاذ الق ـرار دون أي تأثي ــر م ــن اإلدارة أو م ــن‬
‫جه ــات أخ ــرى خارجي ــة‪.‬‬
‫‪ -‬الكف ــاءة‪ :‬ويعكس ــها مس ــتوى التعلي ــم والتدري ــب وامله ــارات والرغب ــة ف ــي مواصل ــة التعل ــم‪ ،‬وتواف ــر خب ــرة متنوع ــة ال تق ــل‬
‫ع ــن خم ــس س ــنوات ف ــي مج ــاالت متع ــددة يك ــون م ــن ضمنه ــا خب ــرة ف ــي مج ــال املصرفي ــة اإلس ــامية وااللت ـزام والتدقيق الش ــرعي‬
‫للمعام ــات املالي ــة‪.‬‬
‫‪ -‬املعرفة الش ــرعية واملالية‪ :‬ينبغي أن يتمتع العضو باملعرفة الش ــرعية املالئمة باإلضافة إلى القدرة على قراءة البيانات‬

‫‪8‬‬
 ‫والتقارير املالية وفهمها‪.‬‬

‫الفصل‬ ‫‪ -‬اجتماعات اللجنة الشرعية‪:‬‬

‫األول‬ ‫ّ‬
‫تعق ــد اللجن ــة اجتماعاته ــا بصف ــة منتظم ــة وكذل ــك مت ــى م ــا دع ــت الحاج ــة إل ــى ذل ــك بم ــا يمكنه ــا م ــن ممارس ــة مهامه ــا بفاعلية‪،‬‬
‫وضم ــان ع ــدم تأث ــر عملي ــات املص ــرف ج ـراء صعوب ــة الحص ــول عل ــى قرارات اللجنة بش ــأن املس ــائل الش ــرعية املحال ــة إليها‪ .‬مع‬
‫مراع ــاة م ــا يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬تعقد اللجنة اجتماعاتها بشكل دوري‪ ،‬بما ال يقل عن اجتماع كل ثالثة أشهر‪.‬‬
‫‪ -2‬يش ــترط لصح ــة اجتماع ــات اللجن ــة حض ــور أغلبي ــة أعضائها‪ ،‬وتص ــدر قراراتها بأغلبي ــة أصوات الحاضرين‪ ،‬وعند تس ــاوي‬
‫األص ــوات يرج ــح الجان ــب ال ــذي صوت معه رئي ــس اللجنة ‪.‬‬
‫‪ُ -3‬يتوق ــع أن يس ــأهم أعض ــاء اللجن ــة ف ــي االجتماع ــات ويبذل ــوا الوق ــت والجه ــد الكافيي ــن ألداء مهامه ــم بكف ــاءة‪ .‬ويج ــب أال يقل‬
‫مع ــدل حض ــور العض ــو الجتماع ــات اللجن ــة ع ــن ‪ %75‬م ــن اجتماع ــات اللجن ــة املنعق ــدة خالل الس ــنة املالية‪.‬‬
‫‪ -4‬يج ــب توثي ــق اجتماع ــات اللجن ــة وإع ــداد محاض ــر له ــا‪ ،‬وتوثيق قرارات اللجن ــة ونتائج التصويت‪ ،‬وحفظها في س ــجل خاص‬
‫ومنظ ــم‪ ،‬وبي ــان أس ــماء األعض ــاء الحاضري ــن والتحفظ ــات الت ــي أبدوه ــا – إن وج ــدت – وأس ــبابها وتوقي ــع ه ــذه املحاض ــر م ــن‬
‫جمي ــع األعض ــاء الحاضرين‪.‬‬
‫‪ -‬مسؤوليات اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫تتحمل اللجنة املس ــؤولية تجاه جميع قراراتها املتعلقة باملس ــائل الش ــرعية‪ .‬ويجب أن يعتمد مجلس اإلدارة على اللجنة فيما‬
‫يتعلق بإصدار القرارات الش ــرعية بش ــأن ممارس ــة نش ــاط املصرفية اإلس ــامية‪ .‬ويجب على اللجنة القيام باملهام اآلتية‪:‬‬
‫‪ -‬اإلش ـراف على مدى توافق التعامالت املصرفية اإلس ــامية للمصرف مع أحكام ومبادئ الش ــريعة‪ ،‬ويجب أن تس ــاعد تقارير‬
‫االلت ـزام الش ــرعي ومالحظ ــات التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي‪ ،‬اللجن ــة ف ــي تحدي ــد املس ــائل الت ــي تتطل ــب اهتمامه ــا واقت ـراح تدابي ــر‬
‫تصحيحي ــة لها‪ ،‬عن ــد الحاجة‪.‬‬
‫‪ -‬إصدار القرارات بشأن املسائل الشرعية ليتسنى للمصرف االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫‪ -‬التأكد من توافق السياسات واإلجراءات الشرعية التي يعدها املصرف مع أحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫‪ -‬لضمان توافق املنتجات املصرفية اإلسالمية مع أحكام ومبادئ الشريعة‪ ،‬يتعين على اللجنة اعتماد ما يلي‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬األحكام والشروط الواردة في النماذج‪ ،‬والعقود‪ ،‬واالتفاقيات‪ ،‬والوثائق القانونية املستخدمة في تنفيذ العمليات‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬دليل املنتج‪ ،‬واإلعالنات التسويقية‪ ،‬والكتيبات التوضيحية‪ ،‬واملنشورات املستخدمة للتعريف باملنتج‪.‬‬
‫‪ -‬تق ــوم اللجن ــة بتقوي ــم عم ــل االلت ـزام والتدقيق الش ــرعي الداخل ــي لضمان االلتزام بالجوانب الش ــرعية‪ ،‬وهذا التقييم يش ــكل‬
‫ً‬
‫ج ــزءا م ــن مهامه ــا عن ــد رفع تقاريره ــا املتعلقة بتقيي ــم االلتزام بأحكام ومبادئ الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -‬يج ــوز لألط ـراف املعنيي ــن ل ــدى املص ــرف مث ــل املستش ــار القانون ــي أو املراجعي ــن الخارجيي ــن أو الجه ــات ا الستش ــارية طل ــب‬
‫االستش ــارة م ــن اللجن ــة حي ــال املس ــائل الش ــرعية ذات العالق ــة بعملي ــات املصرف‪ ،‬وعل ــى اللجنة تقديم املس ــاعدة الالزمة لهم‬
‫ف ــي هذا الش ــأن‪.‬‬

‫‪9‬‬
‫‪ -‬إب ــاغ مجل ــس االدارة والتوصي ــة بالتدابي ــر املناس ــبة ملعالج ــة الوض ــع‪ ،‬إذا ثب ــت للجن ــة أن املص ــرف م ــارس أنش ــطة مصرفي ــة‬
‫إس ــامية غي ــر متوافق ــة م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -‬إحاط ــة البن ــك املرك ــزي بالح ــاالت الت ــي ال يت ــم فيه ــا معالج ــة أنش ــطة املصرفي ــة اإلس ــامية غي ــر املتوافق ــة م ــع أح ــكام ومب ــادئ‬ ‫الفصل‬
‫األول‬
‫كاف أو ع ــدم اتخ ــاذ املص ــرف ألي تدابي ــر تصحيحي ــة بش ــأنها‪.‬‬
‫الش ــريعة بش ــكل فاع ــل أو ٍ‬
‫‪ -‬إعداد تقرير سنوي عن توافق نشاط املصرفية اإلسالمية مع أحكام ومبادئ الشريعة ورفعه ملجلس إدارة املصرف‪.‬‬
‫‪ 2-3-1‬اللجنة الشرعية في شركات التمويل‪:‬‬
‫ضوابط عمل اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬اختيارأعضاء اللجنة وشروط العضوية‪:‬‬
‫يت ــم اختي ــار وتعيي ــن أعض ــاء اللجن ــة ورئيس ــها بقرار من مجل ــس اإلدارة بناء على توصية لجنة املكافآت الترش ــيحات‏وذلك بعد‬
‫الحص ــول عل ــى ع ــدم ممانع ــة البن ــك املركزي‪ ،‬ويمكن لش ــركة التمويل الحص ــول على موافقة الجمعية العام ــة لتعيين أعضاء‬
‫اللجن ــة ف ــي حال تضمنت سياس ــاتها الداخلية ذلك‪.‬‬
‫ويتم تكوين اللجنة وفق اآلتي‪:‬‬
‫‏أ‪ -‬يج ــب أن يتناس ــب ع ــدد أعض ــاء اللجن ــة م ــع حج ــم وطبيع ــة أعم ــال ش ــركة التموي ــل عل ــى أال يق ــل ع ــن عضوي ــن وال يزي ــد عن‬
‫خمس ــة أعضاء‪.‬‬
‫ً‬
‫‏ب‪ -‬يجب أن يكون رئيس اللجنة عضوا مستقال وال تتحقق االستقاللية لرئيس اللجنة في الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫ً‬
‫إذا كان مالكا ملا نسبته خمسة في املائة‏أو أكثر من أسهم شركة التمويل أو إحدى الشركات التابعة لشركة التمويل‪.‬‬
‫ً‬
‫إذا كان ممث ــا لش ــخص ذي صف ــة اعتباري ــة يمل ــك م ــا نس ــبته خمس ــة ف ــي املائ ــة أو أكث ــر م ــن أس ــهم ش ــركة التموي ــل أو إح ــدى‬
‫الش ــركات التابع ــة لش ــركة التموي ــل‪.‬‬
‫إذا كانت له مصلحة مباشرة أو غير مباشرة في‏األعمال والعقود التي تتم لحساب شركة التمويل‪.‬‬
‫أن يتقا�ضى مبالغ مالية من شركة التمويل عالوة على أجر أو مكافأة عضويته في اللجنة‪.‬‬
‫ج‪ -‬ينبغي أن يكون أعضاء اللجنة مؤهلين للقيام‏باألعمال املوكلة إليهم‪ ،‬وأن يكون لديهم فهم واضح ملهامهم ومس ــؤولياتهم‪،‬‬
‫ولديه ــم الق ــدرة عل ــى ممارس ــة الحكم الس ــليم بموضوعية‪ ،‬وعلى األعض ــاء مجتمعين أن يملكوا‏مهارات مهني ــة وعلمية وإدارية‬
‫مختلف ــة وخب ـرات ش ــرعية ومالي ــة مالئم ــة والس ــيما األمان ــة وااللت ـزام‪ ،‬والتمت ــع بق ــدر ع ــال م ــن الس ــمعة ‏الحس ــنة والكف ــاءة‬
‫واملسؤولية‪.‬‬
‫وتعتم ــد فعالي ــة اللجن ــة عل ــى خب ــرة األعض ــاء وقدرته ــم عل ــى الحك ــم بمنظ ــور ش ــامل وينبغ ــي أن تتضم ــن مؤه ــات العض ــو‪،‬‬
‫الصف ــات اآلتي ــة‪:‬‬
‫الكفاءة‪ :‬ويعكسها مستوى التعليم والتدريب واملهارات‪ ،‬وتوافر خبرة ال تقل عن ثالث سنوات في مجاالت ذات عالقة‪.‬‬
‫املعرف ــة الش ــرعية واملالي ــة‪ :‬ينبغ ــي التمتع باملعرفة الش ــرعية املالئم ــة باإلضافة إلى القدرة على قراءة البيان ــات‏والتقارير املالية‬
‫وفهمها‪.‬‬
‫‏د‪ -‬ال يسمح لعضو اللجنة الشرعية لشركات التمويل املشاركة في أكثر من خمس لجان شرعية لشركات التمويل‪.‬‬

‫‪10‬‬
 ‫ه ــ‪ -‬يج ــب أن ت ــدرج ش ــركة التموي ــل فق ــرة‏خاص ــة بس ــرية املعلوم ــات ف ــي عق ــد أو ش ــروط تعيي ــن عض ــو اللجن ــة وذل ــك م ــن اج ــل‬
‫املحافظ ــة عل ــى س ــرية وخصوصي ــة معلوم ــات ش ــركة التموي ــل‪.‬‬
‫ً‬
‫الفصل‬ ‫و‪ -‬يج ــب عل ــى ش ــركة التموي ــل إش ــعار البن ــك املرك ــزي كتاب ــة عن ــد انته ــاء عضوي ــة ‪/‬‏اس ــتقالة أي عض ــو م ــن أعض ــاء اللجنة ألي‬
‫األول‬
‫س ــبب كان خ ــال خمس ــة أي ــام عم ــل‪ ،‬وال يح ــق إنه ــاء عضوي ــة أعض ــاء اللجن ــة قب ــل انته ــاء‏مدته ــا إال بمب ــرر مقب ــول‏ويتعي ــن على‬
‫العض ــو املس ــتقيل رف ــع اس ــتقالته م ــع مبرراته ــا‏إل ــى املجلس‪.‬‬
‫‪ -2‬مسؤوليات اللجنة‪:‬‬
‫تتحم ــل اللجن ــة‏املس ــؤولية تج ــاه جمي ــع قراراته ــا املتعلق ــة ف ــي املس ــائل الش ــرعية ويج ــب أن‏يعتم ــد املجل ــس عل ــى اللجن ــة فيم ــا‬
‫يتعل ــق بإص ــدار الق ـرارات الش ــرعية بش ــأن أعم ــال ش ــركة التموي ــل ويج ــب عل ــى اللجن ــة القي ــام بامله ــام اآلتي ــة‪:‬‬
‫االجتماع بصفة‏منتظمة وكلما دعت الحاجة‪ ،‬وبما ال يقل عن اجتماع كل ستة أشهر‪.‬‬
‫إص ــدار الق ـرارات‏بش ــأن املس ــائل الش ــرعية املحال ــة‏إليه ــا بالوق ــت املناس ــب وضم ــان ع ــدم تأث ــر عملي ــات ش ــركة التموي ــل جراء‬
‫صعوب ــة الحص ــول عل ــى ق ـرارات اللجنة‪.‬‬
‫التأكد من توافق السياسات واإلجراءات الشرعية التي تعدها شركة التمويل مع أحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫ضم ــان تواف ــق املنتج ــات التمويلي ــة م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة اإلس ــامية‏ويتعي ــن عل ــى‏اللجن ــة‏اعتم ــاد األح ــكام والش ــروط‬
‫ال ــواردة ف ــي دلي ــل املنت ــج والنم ــاذج والعق ــود واالتفاقي ــات والوثائ ــق القانوني ــة األخ ــرى املس ــتخدمة ف ــي تنفي ــذ العملي ــات‪.‬‬
‫لضم ــان ج ــودة واتس ــاق الق ـرارات الش ــرعية يج ــب عل ــى اللجن ــة اعتم ــاد إج ـراء‏منظ ــم التخ ــاذ الق ـرارات الش ــرعية وتوثيقه ــا‬
‫واعتماده ــا واملحافظ ــة عليه ــا لضم ــان املوثوقي ــة عملي ــة‏صن ــع الق ـرار وحماي ــة اللجن ــة م ــن أي تأثي ـرات محتمل ــة غي ــر مب ــررة‪.‬‬
‫إب ــاغ املجل ــس والتوصي ــة بالتدابي ــر املناس ــبة‏‏ملعالج ــة الوضع‪ ،‬إذا‏ثبت للجنة أن ش ــركة التمويل مارس ــت أعم ــال تمويلية غير‬
‫متوافقة مع أحكام ومبادئ الش ــريعة اإلس ــامية‪.‬‬
‫إع ــداد تقري ــر س ــنوي ع ــن تواف ــق أعم ــال التموي ــل التي تقوم بها ش ــركة التموي ــل مع أحكام ومبادئ الش ــريعة اإلس ــامية ورفعه‬
‫إل ــى املجلس‪.‬‬
‫إحاط ــة البن ــك املرك ــزي الس ــعودي بالح ــاالت الت ــي ال تت ــم فيه ــا معالج ــة أعم ــال غي ــر‏املتوافق ــة م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‬
‫كاف أو ع ــدم اتخ ــاذ ش ــركة التموي ــل ألي تدابي ــر تصحيحي ــة بش ــأنها‪.‬‬
‫اإلس ــامية بش ــكل فاع ــل أو ٍ‬
‫‪ ٣-3-1‬أمانة اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫ً‬
‫وهي جهاز تحضيري ألعمال اللجنة الشرعية‪ ،‬وتضم عددا من املستشارين الشرعيين‪ ،‬ومن أبرز أعمال تلك األمانة ما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬فحص األعمال املرفوعة للجنة الشرعية‪ ،‬والتأكد من استيفائها للمتطلبات الالزمة للدراسة والعرض على اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -2‬استيفاء ما تطلبه اللجنة الشرعية في املوضوعات محل العرض من إيضاحات ومعلومات وبيانات‪.‬‬
‫‪ -3‬دراس ــة األعم ــال واالستفس ــارات املرفوع ــة للجن ــة الش ــرعية‪ ،‬وتجهي ــز مذكرات الع ــرض الالزمة إلدراجها عل ــى جدول أعمال‬
‫اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -4‬دراس ــة الصي ــغ واألدوات واملنتج ــات االس ــتثمارية والتمويلي ــة الجدي ــدة‪ ،‬وتجهي ــز مذك ـرات الع ــرض الالزم ــة إلدراجه ــا عل ــى‬
‫ج ــدول أعم ــال اللجن ــة ‪.‬‬

‫‪11‬‬
 ‫‪ -5‬تصنيف وتوزيع األعمال الجاهزة للعرض حسب األولويات على جدول أعمال االجتماع الدوري للجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -6‬املشاركة في اجتماعات اللجنة الشرعية‪ ،‬والعمل على تهيئة بيئة مالئمة إلقامة وإنجاح اجتماعاتها‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -7‬تحرير محاضر اجتماعات اللجنة الشرعية‪ ،‬والعناية بها حفظا وتصنيفا وفهرسة وتسهيل االستفادة منها‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫ً‬ ‫األول‬
‫‪ -8‬إعداد مسودات قرارات اللجنة الشرعية وفقا لتوجيهات اللجنة عند دراستها للموضوعات‪.‬‬
‫‪ -9‬إعداد تبليغات القرارات وغيرها مما يصدر عن اللجنة الشرعية بغرض توجيهه إلى إدارة املصرف‪.‬‬
‫‪ -10‬اإلجابة على األسئلة واالستفسارات الشفوية والتحريرية من عمالء املصرف وموظفيه في ضوء القرارات السابقة‪.‬‬
‫‪ ٤-3-1‬إدارة الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫وه ــي جه ــاز يهت ــم بالتأك ــد م ــن م ــدى مطابق ــة أعم ــال املؤسس ــة املالي ــة اإلس ــامية ألح ــكام الش ــريعة اإلس ــامية حس ــب الفت ــاوى‬
‫الص ــادرة والق ـرارات املعتم ــدة م ــن اللجنة الش ــرعية للمصرف‪ .‬ويرتبط هذا الجهاز باللجنة الش ــرعية من الناحية الفنية ومن‬
‫الناحي ــة الوظيفي ــة م ــن حيث التعي ــن واإلعفاء‪.‬‬
‫ً‬
‫وتض ــم إدارة الرقاب ــة الش ــرعية ع ــددا م ــن املراقبي ــن الش ــرعيين املختصي ــن بالش ــريعة واالقتص ــاد واملحاس ــبة‪ .‬وتعتم ــد إدارة‬
‫الرقابة الش ــرعية في تنفيذ األعمال املوكلة لها على القيام بالزيارات امليدانية إلدارات املصرف وفروعه باس ــتخدام مجموعة‬
‫م ــن أوراق العم ــل والنم ــاذج‪ ،‬واتب ــاع ع ــدد م ــن اإلج ـراءات املعتم ــدة واملح ــددة الت ــي تتواف ــق م ــع الضواب ــط الش ــرعية وأص ــول‬
‫التدقي ــق‪ .‬كم ــا تعتم ــد إدارة الرقاب ــة الش ــرعية عل ــى أس ــلوب الرقاب ــة اآللي ــة عل ــى ع ــدد م ــن أنش ــطة املص ــرف املهي ــأة لذلك‪.‬‬
‫وتع ــد إدارة الرقاب ــة الش ــرعية تقاري ــر دوري ــة ع ــن نتائج أعمالها وأهم امللحوظات خالل فترة التدقي ــق وترفع تلك التقارير ألمين‬
‫ً‬
‫اللجنة الش ــرعية‪ ،‬تمهيدا لعرضها على اللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫ويمكن إبراز أهم مهام إدارة الرقابة الشرعية فيما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬التحقق من أن أي نشاط أو منتج أو خدمة أو عقد جار العمل به في املصرف مجاز من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬مراجع ــة النم ــاذج والعق ــود واالتفاقي ــات قب ــل اس ــتخدامها‪ ،‬ومراجعة إج ـراءات تنفيذ العمليات قب ــل تنفيذها‪ ،‬للتأكد من‬
‫مطابقته ــا للقرارات الصادرة بش ــأنها‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -3‬التأك ــد م ــن أن ف ــروع املص ــرف وإدارات ــه الداخلي ــة والخارجي ــة تلت ــزم بتنفي ــذ الق ـرارات الش ــرعية طبق ــا للنم ــاذج والعق ــود‬
‫واالتفاقي ــات وإج ـراءات العم ــل املج ــازة م ــن اللجن ــة الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -4‬التأكد من التزام املصرف بسياسته الشرعية‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -5‬تنفيذ زيارات رقابية ميدانية بصفة دورية إلدارات املصرف وفروعه داخليا وخارجيا‪.‬‬
‫‪ -6‬إعداد تقرير دوري عن كل فترة رقابية بنتائج الرقابة امليدانية لألنش ــطة والعمليات‪ ،‬يحدد امللحوظات الش ــرعية القائمة‬
‫خالل الفترة فيما يتعلق باملجاالت الرئيس ــية للرقابة الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -7‬العناية باستفس ــارات عمالء املصرف وموظفيه وإش ــكاالتهم‪ ،‬ومتابعة ما يثار من قبلهم بش ــأن صحة التنفيذ من الناحية‬
‫الشرعية لبعض العمليات داخل إدارات املصرف وفروعه‪.‬‬

‫‪12‬‬
 ‫‪ -‬األدوارواملسؤوليات في إدارة الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫الفصل‬ ‫يمكن توضيح األدوار واملسؤوليات في إدارة الرقابة الشرعية من خالل الجدول اآلتي‪:‬‬
‫األول‬

‫األدوارواملسؤوليات‬ ‫املسؤول‬ ‫م‬

‫‪ -‬مراجعة واعتماد دليل التدقيق الشرعي‪.‬‬
‫‪ -‬مراجعة واعتماد الخطة السنوية للزيارات الرقابية‪.‬‬
‫‪ -‬مراجعة واعتماد تقرير الزيارة الرقابية وامللحوظات املدونة‪.‬‬ ‫مدير إدارة الرقابة‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬مراجعة واعتماد التقارير األولية قبل عرضها على اللجنة الشرعية‪.‬‬ ‫الشرعية‬
‫‪ -‬مراجعة واعتماد التقرير النهائي ألعمال الرقابة الشرعية قبل عرضه على اللجنة‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬حصر قرارات وتوجيهات اللجنة الشرعية بشأن أعمال املصرف وإدخالها في امللف‬
‫الخاص بإدارة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬إعداد الخطة السنوية (من خالل تحديد الجهات محل الزيارة ودرجة أهميتها وتكرارها‬
‫خالل العام‪ ،‬وتحديد العينة محل التدقيق)‪ ،‬وذلك للزيارات الرقابية لإلدارات املعنية‪،‬‬
‫وتكليف املدققين الشرعيين بتنفيذ الزيارات وفق الخطة املعتمدة من مدير الرقابة‬
‫مدير قسم‬
‫الشرعية‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫رقابة التنفيذ‬
‫‪ -‬مراجعة تقارير الزيارات الرقابية قبل اعتمادها من مدير الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬إعداد التقارير األولية متضمنة امللحوظات الرقابية لإلدارات موضوع التدقيق وآراء‬
‫مدير الرقابة واللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬التحضير الجتماعات اللجنة وإعداد جدول االجتماعات واعتمادها من اللجنة‬
‫الشرعية‪.‬‬

‫‪ -‬إعداد أدلة التدقيق الشرعي حسب التخصص ولكل مجموعة عمل أو مساندة معينة‪.‬‬
‫‪ -‬حصر عناصر فحص النظام وتدقيق العينات من واقع قرارات اللجنة (الهيئة الشرعية‬
‫لكل منتج أو خدمة جديدة أو معدلة والتأكد من صالحيتها‪.‬‬
‫‪ -‬تنفيذ الزيارات الرقابية لإلدارات املعنية وفق الخطة السنوية املعتمدة وفي املواعيد‬
‫املحددة وتدقيق العينة املحددة‪.‬‬
‫املدقق الشرعي‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬مناقشة امللحوظات الرقابية املرصودة مع مسؤول اإلدارة املعنية قبل رصدها ملزيد من‬
‫ً‬
‫اإليضاح‪ .‬وإدخال تفاصيل امللحوظات في تقرير الزيارة واعتمادها آليا‪.‬‬
‫‪ -‬متابعة اإلجراءات التصحيحية للملحوظات املرصودة‪ ،‬وإعداد التقرير الرقابي األولي‬
‫وإقفال الفترة محل التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬تحديد ورفع امللحوظات التي تستدعي املعالجات العاجلة إلى مدير قسم رقابة التنفيذ‪.‬‬

‫ً‬
‫‪ -‬أرشفة وحفظ املحاضر إلكترونيا بعد توقيعها‪.‬‬ ‫مسؤول الدعم‬
‫‪4‬‬
‫‪ -‬أرشفة وحفظ قرارات اللجنة الشرعية والتقارير النهائية في امللفات الخاصة بها‪.‬‬ ‫والتواصل‬

‫‪13‬‬
 ‫الفصل‬
‫األول‬
‫أسئلة نهاية الفصل‪:‬‬

‫أجب عن األسئلة التالية وتحقق من صحة إجابتك في القسم املوافق‪:‬‬

‫وضح باختصارمهام ومسؤوليات البنك املركزي السعودي في اإلشراف والرقابة على النظام املصرفي؟‬ ‫‪-1‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-1-1‬‬
‫ما هي أنواع البنوك التجارية من حيث طبيعة العمليات التي تزاولها؟‬ ‫‪-2‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-1-1‬‬
‫وضح مفهوم وأهداف الرقابة الشرعية وطبيعة أعمالها‪.‬‬ ‫‪-3‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-2-1‬‬
‫ما هي األسس واملبادئ التي تقوم عليها اللجان (الهيئات) الشرعية؟‬ ‫‪-4‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-2-1‬‬
‫وضح أعمال الرقابة الشرعية في املصارف التي تقدم خدمات مصرفية متوافقة مع الشريعة اإلسالمية؟‬ ‫‪-5‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪3-2-1‬‬
‫ً‬
‫اشرح باختصاركيفية تشكيل اللجنة الشرعية‪ ،‬موضحا أهم الضوابط الواجب مراعاتها عند تشكيل اللجنة ؟‬ ‫‪-6‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-3-1‬‬
‫اذكرأهم صفات ومؤهالت عضو اللجنة الشرعية في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬ ‫‪-7‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-3-1‬‬
‫ما هي أهم أعمال أمانة اللجنة الشرعية؟‬ ‫‪-8‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-3-1‬‬
‫وضح باختصارمهام ومسؤوليات إدارة الرقابة الشرعية في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬ ‫‪-9‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪3-3-1‬‬

‫‪14‬‬
 ‫الفصل الثاني‬

‫مب ــادئ االلت ـزام الش ــرعي وتأثيره ــا عل ــى‬

‫قط ــاع الخدم ــات املالي ــة‬

‫يتضمن هذا الجزء من املنهج قرابة ‪ 3‬أسئلة متعددة الخيارات من بين ‪ 50‬سؤال في االختبار‬
 ‫مقدمة‪:‬‬
‫يتن ــاول ه ــذا الفص ــل االلت ـزام الش ــرعي ف ــي املص ــارف الت ــي تق ــدم منتج ــات وخدم ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة اإلس ــامية بصفة‬
‫عام ــة‪ ،‬م ــن خ ــال التع ــرف عل ــى مب ــادئ حوكمة املؤسس ــات املالية وإط ــار وتعليمات الحوكمة الش ــرعية الص ــادرة عن البنك‬
‫ً‬
‫املرك ــزي الس ــعودي‪ .‬ث ــم يرك ــز الفص ــل عل ــى آلي ــة عم ــل مراجع ــة إدارة الرقاب ــة الش ــرعية‪ .‬كم ــا يتن ــاول الفص ــل أيض ــا مب ــادئ‬
‫الفصل‬
‫الثاني‬ ‫الس ــلوك وأخالقي ــات العم ــل ومب ــادئ حماي ــة العم ــاء ف ــي املؤسس ــات املالي ــة‪.‬‬

‫‪1-2‬حوكمة املؤسسات املالية‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -1‬التعرف على مبادئ وممارسات حوكمة املؤسسات املالية العاملة في اململكة العربية السعودية‪.‬‬
‫‪ -2‬التعرف على البيئة الرقابية الالزمة لتحقيق الحوكمة في املؤسسات املالية‪ ،‬دور البنك املركزي السعودي‬
‫وهيئة السوق املالية في تعزيز األطراف العامة للحوكمة الفعالة للقطاعات املالية‪.‬‬

‫أصدر البنك املركزي الس ــعودي املبادئ الرئيس ــة للحوكمة في املؤسس ــات املالية الخاضعة لرقابة وإش ـراف البنك املركزي‬
‫ً‬
‫الس ــعودي الصادرة عن البنك املركزي في ش ــهر يونيو ‪2021‬م‪ ،‬بما يتفق مع أفضل املمارس ــات املتعارف عليها دوليا‪ ،‬حيث‬
‫يج ــب عل ــى أعض ــاء مجل ــس إدارة أي مؤسس ــة مالي ــة تطبي ــق ه ــذه املب ــادئ‪ ،‬إضاف ــة إل ــى فه ــم املخاط ــر ذات العالق ــة والتأك ــد‬
‫م ــن كفاي ــة مع ــدالت رأس امل ــال واملخصص ــات وتناس ــبها م ــع حج ــم املخاطر ومع ــدالت الس ــيولة واإلقراض وبم ــا يكفل حماية‬
‫العم ــاء وحق ــوق املودعين واملس ــأهمين وأصح ــاب املصالح‪.‬‬
‫‪ 1-1-2‬أهمية حوكمة املؤسسات املالية وفوائدها‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫أصبحت حوكمة الش ــركات من القضايا الضرورية في عالم األعمال‪ .‬حيث تعد حوكمة الش ــركات عنصرا رئيس ــيا في تحس ــين‬
‫ً‬
‫الكف ــاءة االقتصادي ــة والنم ــو‪ ،‬فض ــا ع ــن تعزي ــز ثق ــة املس ــتثمرين‪ .‬وتنط ــوي حوكم ــة الش ــركات عل ــى مجموعة م ــن العالقات‬
‫بي ــن إدارة املؤسس ــة املالي ــة ومجلس إدارتها وبين مس ــأهميها وأصح ــاب املصالح األخرى‪.‬‬
‫وتعني حوكمة الشركات عند تطبيقها على املؤسسات املالية‪ ،‬ضرورة تولي مجلس اإلدارة واإلدارة العليا‪ ،‬املهام التالية‪:‬‬
‫‪ -‬وضع استراتيجية وأهداف املؤسسة املالية‪.‬‬
‫‪ -‬حماية مصالح العمالء واملسأهمين واملستثمرين‪.‬‬
‫‪ -‬االلتزام باإلفصاح والشفافية‪.‬‬
‫‪ -‬عدم تعارض أنشطة املؤسسة املالية مع األنظمة واللوائح والتعليمات للجهات الرقابية واإلشرافية‪.‬‬
‫ويج ــب عل ــى أعض ــاء مجل ــس اإلدارة ف ــي املؤسس ــات املالي ــة إدراك أن العمل في القطاع املالي يختلف ع ــن العمل في القطاعات‬
‫األخرى لألس ــباب التالية‪:‬‬
‫‪17‬‬
 ‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -1‬تع ــد املخاط ــر ف ــي القط ــاع املال ــي أعل ــى م ــن القطاع ــات األخ ــرى‪ ،‬وأكث ــر تعقي ــدا وأصع ــب فهم ــا عن ــد املس ــتثمرين وف ــي بع ــض‬
‫األحي ــان عن ــد أعض ــاء مجل ــس اإلدارة‪.‬‬
‫‪ -2‬تتحم ــل املؤسس ــة املالي ــة التزام ــات تج ــاه عمالءه ــا‪ ،‬وق ــد ي ــؤدي حج ــم التزام ــات املؤسس ــة املالي ــة واملخاط ــر الت ــي تواجهه ــا‬
‫عن ــد اقترانه ــا بأنظم ــة ضعيف ــة للرقاب ــة الداخلي ــة إل ــى أزم ــات مالية‪.‬‬
‫الفصل‬
‫وتهدف مبادئ حوكمة البنوك واملؤسسات املالية إلى مساعدة البنوك على تعزيز األطر العامة للحوكمة واإلدارة الفاعلة‪،‬‬ ‫الثاني‬

‫إضاف ــة إل ــى مس ــاعدة أعض ــاء مجلس اإلدارة واإلدارة العليا في اإلش ـراف على أنش ــطة املؤسس ــة املالية‪ .‬ويحق ــق توافر مبادئ‬
‫جي ــدة للحوكمة العدي ــد من الفوائد من أهمها‪:‬‬
‫‪ -‬تطوير الكفاءة التشغيلية واملساعدة في صنع القرار‪.‬‬
‫‪ -‬جذب االستثمارات الخارجية‪.‬‬
‫‪ً -‬‬
‫بناء أو استعادة الثقة بين أصحاب املصلحة الرئيسيين‪.‬‬
‫‪ -‬تعزيز العالقة مع املستفيدين‪.‬‬
‫‪ -‬زيادة استقرار األسواق املالية واملسأهمة في التوظيف والنمو االقتصادي‪.‬‬
‫‪ 2-1-2‬املبادئ الرئيسية للحوكمة في املؤسسات املالية‪:‬‬
‫ً‬
‫وفق ــا للمب ــادئ الرئيس ــية للحوكم ــة ف ــي املؤسس ــات املالي ــة الخاضع ــة لرقاب ــة وإش ـراف البن ــك املرك ــزي الس ــعودي الص ــادرة‬
‫ع ــن البن ــك املرك ــزي ف ــي ش ــهر يوني ــو ‪2021‬م‪ ،‬فق ــد اكتس ــبت مب ــادئ الحوكم ــة أهمي ــة دولي ــة بع ــد إص ــدار ع ــدد م ــن الهيئ ــات‬
‫ً‬
‫واملنظم ــات املختص ــة تعليم ــات إرش ــادية ملب ــادئ الحوكم ــة متع ــارف عليه ــا دولي ــا‪ ،‬وم ــن أه ــم ه ــذه الهيئ ــات‪:‬‬
‫• لجنة بازل للرقابة املصرفية (‪.)BCBS‬‬
‫• منظمة التعاون االقتصادي والتنمية (‪.)OECD‬‬
‫• مجلس الخدمات املالية اإلسالمية (‪.)IFSB‬‬
‫• البنك الدولي (‪.)WB‬‬
‫• الهيئة الدولية ملشرفي التأمين (‪.)IAIS‬‬
‫• لجنة املدفوعات والبنية التحتية للسوق املالية (‪.)CPMI‬‬
‫ويمكن استعراض املبادئ الرئيسية للحوكمة بإيجاز على النحو التالي‪:‬‬
‫‪ .1‬مؤهالت أعضاء مجلس اإلدارة‪:‬‬
‫ينبغ ــي أن يك ــون أعض ــاء مجل ــس اإلدارة مؤهلي ــن للقي ــام باألعم ــال املوكل ــة إليهم‪ ،‬وأن يكون لديهم فهم واض ــح للدور املطلوب‬
‫منه ــم ولديه ــم الق ــدرة عل ــى ممارس ــة الحك ــم الس ــليم بموضوعية في جميع ش ــؤون البنك‪ .‬وعل ــى األعضاء مجتمعي ــن أن يملكوا‬
‫مه ــارات مهني ــة وعملي ــة وإداري ــة مختلف ــة وخب ـرات مالي ــة وصف ــات ش ــخصية مالئم ــة‪ ،‬وال س ــيما األمان ــة وااللت ـزام‪ ،‬والتمت ــع‬
‫بق ــدر عال ــي م ــن الس ــمعة والكفاءة واملس ــؤولية‪ ،‬ويك ــون لديهم القدرة على اإلش ـراف واملتابعة وتوجيه ش ــؤون البنك لتحقيق‬
‫أهدافه االس ــتراتيجية‪.‬‬
‫كم ــا ينبغ ــي أن يتمت ــع أعض ــاء مجل ــس اإلدارة بمس ــتوى ع ــال م ــن املعرف ــة والخب ــرة وامله ــارة‪ ،‬إضاف ــة إل ــى الرغب ــة املس ــتمرة ف ــي‬

‫‪18‬‬
 ‫التعل ــم والتط ــور‪ .‬وينبغ ــي أن تتضم ــن مؤه ــات عض ــو مجل ــس اإلدارة الصف ــات التالي ــة‪:‬‬
‫أ‪ -‬القي ــادة‪ :‬ينبغ ــي أن يتمت ــع العض ــو بمه ــارات قيادي ــة وأن يك ــون لدي ــه الق ــدرة عل ــى من ــح الصالحي ــات وبم ــا يؤدي ال ــى تحفيز‬
‫األداء وتطبي ــق أفض ــل املمارس ــات ف ــي مج ــال اإلدارة الفاعل ــة والتمس ــك بالقي ــم واألخ ــاق املهنية‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ب‪ -‬االس ــتقاللية‪ :‬تعن ــي ق ــدرة العض ــو عل ــى أن يك ــون محاي ــدا وموضوعي ــا ف ــي اتخاذ القرار دون أي تأثي ــر م ــن اإلدارة أو من‬
‫الفصل‬
‫الثاني‬ ‫جهات أخ ــرى خارجية‪.‬‬
‫ج‪ -‬الكف ــاءة‪ :‬ويعكس ــها التعلي ــم والتدري ــب وامله ــارات والرغب ــة ف ــي مواصل ــة التعل ــم‪ ،‬إضاف ــة إل ــى تواف ــر خبرة متنوع ــة ال تقل‬
‫ع ــن عش ــر س ــنوات ف ــي مج ــاالت متع ــددة مرتبطة ب ــاإلدارة واالقتص ــاد واملحاس ــبة والبنوك‪.‬‬
‫د‪ -‬التوجيه‪ :‬القدرة على التوجيه االستراتيجي والتخطيط بعيد املدى والرؤية املستقبلية الواضحة‪.‬‬
‫ﻫ‪ -‬املعرف ــة املالي ــة‪ :‬الق ــدرة عل ــى ق ـراءة البيان ــات والتقاري ــر املالي ــة وفهمه ــا‪ ،‬وكذل ــك النس ــب املالي ــة املس ــتخدمة لقي ــاس‬
‫األداء‪.‬‬
‫و‪ -‬اللياقة الصحية‪ :‬الصحة الجيدة وعدم وجود مانع صحي يعيق العضو عن ممارسة مسؤولياته‪.‬‬
‫‪ .2‬التشكيل‪ ،‬التعيين‪ ،‬وشؤون املجلس‪:‬‬
‫عل ــى مجل ــس اإلدارة وض ــع ح ــدود واضح ــة للمس ــؤولية واملس ــاءلة وااللت ـزام به ــا ف ــي جمي ــع مس ــتويات البن ــك‪ ،‬وينبغ ــي الفص ــل‬
‫التام للمس ــؤوليات على مس ــتوى اإلدارة العليا‪ .‬وعلى األعضاء اختيار رئيس غير تنفيذي لرئاس ــة مجلس اإلدارة الذي عليه‬
‫التأك ــد م ــن عدال ــة تمثي ــل األعض ــاء املس ــتقلين وغير املس ــتقلين بما يتف ــق مع حجم البنك ونش ــاطه‪.‬‬
‫‪ .3‬مسؤوليات مجلس اإلدارة‪:‬‬
‫عل ــى مجل ــس اإلدارة القي ــام باإلش ـراف عل ــى عم ــل البنك‪ ،‬بم ــا في ذلك املوافقة على األهداف االس ــتراتيجية للبنك واإلش ـراف‬
‫على تنفيذها‪ .‬وكذلك املوافقة على اس ــتراتيجية املخاطر وتعليمات الحوكمة ومبادئ الس ــلوك املهنية‪ ،‬إضافة إلى اإلش ـراف‬
‫عل ــى اإلدارة العلي ــا‪ .‬وينبغ ــي عل ــى أعض ــاء مجل ــس اإلدارة القي ــام باملهام واملس ــؤوليات املوكل ــة إليهم من خالل توافر سياس ــات‬
‫وإجراءات مناس ــبة لإلش ـراف والرقابة على أداء البنك‪.‬‬
‫‪ .٤‬مسؤؤليات اإلدارة التنفيذية‪:‬‬
‫تتاب ــع وتدي ــر اإلدارة التنفيذية العمل اليومي للمؤسسة املالية‪ ،‬وتتأكد من أن األنش ــطة متوافقة مع إس ــتراتيجية العمل‬
‫ومس ــتوى املخاطر والسياس ــات املعتمدة من املجلس‪ ،‬ويقع على عاتقها مجموعة م ــن املهم ــام ومنها اآلت ــي‪:‬‬
‫‪. ١‬تنفيذ الخطط والسياسات واإلستراتيجيات‪ ،‬واألهداف الرئيسة للمؤسسة املالية املعتمدة من املجلس‪.‬‬
‫‪. ٢‬اقتراح الهيكل الرأسمالي األمثل للمؤسسة املالية و إستراتيجياتها وأهدافها املالية‪.‬‬
‫‪.٣‬اقتراح استراتيجية شاملة للمؤسسة املالية‪ ،‬وخطط العمل الرئيسة واملرحلية‪ ،‬وسياسات وآليات االستثمار‪،‬‬
‫والتمويل‪ ،‬وإدارة املخاطر‪،‬وخطط إدارة الظروف اإلدارية الطارئة وتنفيذها‪.‬‬
‫‪.٤‬اقتراح النفقات الرأسمالية الرئيسة للمؤسسة املالية‪ ،‬وتملك األصول والتصرف فيها‪.‬‬
‫‪ .5‬اللجان املنبثقة عن املجلس‪:‬‬
‫لكي يتمكن املجلس من تأدية مهامه بش ــكل فعال والحصول على الرأي واملش ــورة من املختصين في هذه اللجان‪ ،‬فإن عليه‬
‫تش ــكيل ع ــدد مناس ــب م ــن اللج ــان حس ــب حج ــم املؤسس ــة املالية وتن ــوع أنش ــطتها‪ .‬ومن اللج ــان املتخصصة الت ــي ينبغي على‬
‫‪19‬‬
 ‫املجلس تكوينه ــا‪ ،‬اللجان اآلتية‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬لجن ــة املراجع ــة‪ :‬وه ــي املس ــؤولة ع ــن ضم ــان االلت ـزام باألنظم ــة واإلش ـراف عل ــى عمليات البن ــك والتأكد م ــن توافر نظام‬
‫رقاب ــي وم ــن دق ــة وعدال ــة البيانات املالي ــة املعلنة‪.‬‬
‫ُ‬
‫‌ب‪ -‬لجن ــة الترش ــيح واملكاف ــآت‪‌:‬تعنى اللجنة بالبحث واقتراح مرش ــحين الختيارهم أعضاء للمجل ــس واإلدارة التنفيذية‪،‬‬
‫الفصل‬
‫و إع ــداد سياس ــة واضح ــة مكاف ــآت أعض ــاء املجل ــس واللج ــان املنبثق ــة عن ــه او اإلدارة التنفيذي ــة ذل ــك و فق تعليم ــات البنك‬ ‫الثاني‬

‫املرك ــزي ذات الصلة‪.‬‬

‫‌ج‪ -‬اللجنة التنفيذية‪ :‬يحدد مجلس اإلدارة صالحيات ومسؤوليات هذه اللجنة ‪.‬‬
‫‌د‪ -‬لجن ــة إدارة املخاط ــر‪ :‬تهت ــم بمس ــاعدة املجل ــس ف ــي اإلش ـراف عل ــى عملي ــة إدارة مخاطر االئتم ــان والوفاء باملس ــؤوليات‬
‫األخ ــرى ذات العالق ــة الت ــي ق ــد تكل ــف به ــا من قب ــل املجلس‪.‬‬
‫‪ .5‬حقوق املسأهمين‪:‬‬
‫ينبغ ــي التأك ــد م ــن أن مب ــادئ الحوكم ــة املتبع ــة تحم ــي حق ــوق املس ــأهمين‪ ،‬وتس ــهل ممارس ــة حقوقه ــم‪ ،‬وتس ــأهم ف ــي توفي ــر‬
‫قن ــوات اتص ــال فعال ــة ووس ــائل متنوع ــة للتواص ــل م ــع جمي ــع مس ــأهمي البن ــك‪ ،‬والتأك ــد م ــن معاملته ــم بالعدل‪ ،‬بم ــن في ذلك‬
‫املس ــأهمون األقلي ــة‪ .‬وكذل ــك املس ــاعدة عل ــى حثهم باس ــتمرار على املش ــاركة ف ــي اجتماعات الجمعي ــة العام ــة العادية وتقديم‬
‫املقترح ــات املتعلق ــة ب ــأداء البن ــك وتطوي ــر عملياته‪.‬‬
‫‪ .6‬اإلفصاح والشفافية‪:‬‬
‫ينبغ ــي إتب ــاع مب ــدأ اإلفص ــاح والش ــفافية ف ــي عملي ــات وأنش ــطة البن ــك جميعها‪ ،‬وعل ــى مجلس اإلدارة نش ــر املعلوم ــات املالية‬
‫وغير املالية التي تهم العمالء واملس ــأهمين واملس ــتثمرين واملتعاملين بالس ــوق وتزويد الجهات اإلش ـرافية والرقابية واألطراف‬
‫األخ ــرى أصح ــاب املصلحة بها‪.‬‬
‫ع ــاوة عل ــى املب ــادئ الرئيس ــية الس ــابقة‪ ،‬فق ــد أص ــدر البن ــك املرك ــزي الس ــعودي خ ــال الس ــنوات املاضي ــة مجموع ــة م ــن‬
‫االرش ــادات والتعليم ــات ذات العالق ــة املباش ــرة أو غي ــر املباش ــرة بمب ــادئ الحوكم ــة‪ ،‬م ــن ضمنها إرش ــادات الرقاب ــة الداخلية‬
‫ومب ــدأ «اع ــرف عميل ــك»‪ ،‬وأنظم ــة وقواعد مكافحة غس ــل األموال وتموي ــل اإلرهاب‪ ،‬ومكافحة االحتي ــال‪ ،‬وميثاق أخالقيات‬
‫املهن ــة للموظفي ــن‪ .‬وينبغ ــي على أعضاء مجل ــس اإلدارة واإلدارة التنفيذية االطالع والتأكد من التزام البنك بجميع التعليمات‬
‫واالرش ــادات الت ــي تص ــدر م ــن البن ــك املرك ــزي والجه ــات األخ ــرى ذات العالق ــة‪ ،‬س ــواء كانت محلي ــة أم دولية‪.‬‬

‫‪ 2-2‬إطارالحوكمة الشرعية‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -3‬التعرف على إطار الحوكمة الشرعية للمصارف والبنوك املحلية العاملة في اململكة‪.‬‬

‫‪20‬‬
 ‫‪ 1-2-2‬أهمية الحوكمة الشرعية‪:‬‬
‫أصبح ــت الحوكم ــة الش ــرعية م ــن املتطلب ــات الهام ــة ف ــي صناع ــة املصرفية اإلس ــامية‪ ،‬ويحق ــق توافر حوكمة ش ــرعية فعالة‬
‫ع ــدد م ــن الفوائد م ــن أهمها‪:‬‬
‫‪ -‬الحد من مخاطر عدم االلتزام باألحكام واملبادئ الشرعية‪.‬‬
‫الفصل‬
‫الثاني‬ ‫‪ -‬دعم استقرار صناعة املصرفية اإلسالمية والنمو االقتصادي‪.‬‬
‫‪ -‬تحسين الكفاءة التشغيلية وصنع القرارات لنشاط وصناعة املصرفية اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -‬جذب االستثمارات الخارجية في األصول املتوافقة مع أحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫‪ -‬كفاءة إدارة رأس املال الداخلي‪.‬‬
‫‪ -‬تحسين الثقة بين أصحاب املصلحة الرئيسيين‪.‬‬
‫‪ -‬تعزيز العالقة مع املودعين واملستثمرين واملتمولين‪.‬‬
‫ولغ ــرض تطبي ــق متطلب ــات حوكم ــة ش ــرعية فعال ــة للمص ــارف والعمل عل ــى توافق املعام ــات املصرفية اإلس ــامية في اململكة‬
‫م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ ،‬فق ــد أص ــدر البنك املركزي الس ــعودي «إط ــار الحوكمة الش ــرعية للمصارف والبن ــوك املحلية‬
‫العامل ــة ف ــي اململك ــة» في فبراي ــر ‪2020‬م‪ ،‬بهدف‪:‬‬
‫‪ -‬تعزيز بيئة االلتزام باألحكام واملبادئ الشرعية لدى املصارف بشكل عام‪.‬‬
‫‪ -‬تحدي ــد مه ــام ومس ــؤوليات مجل ــس اإلدارة‪ ،‬واإلدارة التنفيذي ــة‪ ،‬واللجنة الش ــرعية‪ ،‬وإدارة االلت ـزام‪ ،‬وإدارة املخاطر‪ ،‬وإدارة‬
‫التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫‪ 2-2-2‬وضع إطارالحوكمة الشرعية‪:‬‬
‫ً‬
‫وفق ــا للم ــادة الرابع ــة م ــن إطار الحوكمة الش ــرعية‪ ،‬يجب على املصارف التي تمارس نش ــاط املصرفية االس ــامية وضع إطار‬
‫للحوكمة الش ــرعية يركز على الوظائف والعناصر الرئيس ــة التي تضمن التطبيق الفعال لهذا اإلطار حس ــب اآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬يجب أن يتكون إطار الحوكمة الشرعية للمصرف من مجموعة من السياسات واإلجراءات التي تشرح الهيكل‪ ،‬واألدوار‪،‬‬
‫واملسؤوليات‪ ،‬ومهام اإلدارات ذات العالقة وآلية االتصال فيما بينهما‪.‬‬
‫‪ -‬يج ــب عل ــى املص ــرف وض ــع قن ــوات رس ــمية لرف ــع التقاري ــر فيم ــا بي ــن إدارات ــه الرئيس ــة م ــن أج ــل ضمان رف ــع التقاري ــر بصورة‬
‫فعال ــة وف ــي الوقت املناس ــب‪.‬‬
‫‪ -‬يج ــب عل ــى املص ــرف وض ــع ضواب ــط رقابي ــة لضم ــان تواف ــق أه ــداف وعملي ــات أنش ــطته املصرفي ــة اإلس ــامية م ــع أح ــكام‬
‫ومب ــادئ الش ــريعة ف ــي جمي ــع األح ــوال‪.‬‬
‫‪ -‬التقييم املستمر ملستوى التزام املصرف بأحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫‪ -‬إدارة املخاط ــر املحتمل ــة لع ــدم االلت ـزام بأح ــكام ومبادئ الش ــريعة الناتجة عن ممارس ــة نش ــاط املصرفية اإلس ــامية‪ ،‬والتي‬
‫تتضم ــن تحدي ــد املخاط ــر املالزم ــة ووض ــع التدابي ــر التصحيحية الواج ــب اتخاذها للحد من تل ــك املخاطر‪.‬‬
‫‪ -‬تدقي ــق ش ــرعي داخل ــي بش ــكل دوري ومنتظ ــم للتحق ــق م ــن مدى توافق أنش ــطة املص ــرف وعملياته املصرفية اإلس ــامية مع‬
‫أحكام ومبادئ الش ــريعة‪.‬‬
‫‪21‬‬
‫‪ -‬أن تش ــكل إدارة تعن ــى بإج ـراء األبح ــاث والدراس ــات الش ــرعية‪ ،‬والتنس ــيق بي ــن اإلدارة واللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬وتوزي ــع الق ـرارات‬
‫الش ــرعية عل ــى أصح ــاب املصلح ــة داخ ــل املص ــرف‪ ،‬باإلضاف ــة إلى القي ــام بمه ــام الس ــكرتارية للجنة‪.‬‬
‫‪ 3-2-2‬مسؤوليات مجلس اإلدارة واإلدارة التنفيذية في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات‬
‫ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة‪:‬‬ ‫الفصل‬
‫الثاني‬
‫ويح ــدد إط ــار الحوكم ــة الش ــرعية الص ــادر ع ــن البن ــك املركزي الس ــعودي‪ ،‬مس ــؤوليات مجل ــس اإلدارة واإلدارة التنفيذية في‬
‫املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة كاآلتي‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬مسؤوليات مجلس اإلدارة‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -‬يع ــد مجل ــس اإلدارة مس ــؤوال بش ــكل أسا�س ــي تج ــاه إط ــار الحوكم ــة الش ــرعية للمص ــرف عموم ــا وتواف ــق أنش ــطته املصرفية‬
‫اإلس ــامية م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ .‬ويتول ــى املجل ــس مس ــؤولية اعتم ــاد إط ــار الحوك ــة الش ــرعية للمص ــرف واإلش ـراف‬
‫املس ــتمر عل ــى األداء الفاع ــل لإلط ــار‪.‬‬
‫‪ -‬يوافق مجلس اإلدارة على جميع السياسات الشرعية للمصرف واإلشراف على تطبيق هذه السياسات بشكل فعال‪.‬‬
‫‪ -‬توفي ــر اآللي ــات واملنهجي ــة الالزم ــة إلدارة املخاط ــر به ــدف حماي ــة مصالح أصحاب حس ــابات االس ــتثمار واملودعين من خالل‬
‫الحس ــابات القائمة على مش ــاركة األرباح والخس ــائر‪.‬‬
‫‪ -‬اإلشراف على التزام املصرف وتنفيذه للقرارات الشرعية الصادرة عن اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬ضم ــان وج ــود سياس ــة اتص ــال فعال ــة بي ــن وح ــدات املص ــرف الرئيس ــة تس ــهل وتمك ــن م ــن تصعي ــد املس ــائل الهام ــة املتعلقة‬
‫بتواف ــق األنش ــطة املصرفي ــة اإلس ــامية للمص ــرف م ــع أح ــكام ومبادئ الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -‬وض ــع التعويض ــات واألج ــور املالئم ــة ألعض ــاء اللجن ــة الش ــرعية بن ـ ًـاء عل ــى توصي ــة م ــن لجن ــة الترش ــيحات واملكاف ــآت التابعة‬
‫للمجل ــس‪ .‬وبم ــا يتناس ــب م ــع حج ــم واجباته ــم ومس ــؤولياتهم وال يتع ــارض م ــع تعليم ــات البن ــك املرك ــزي ذات العالق ــة‪.‬‬
‫بناء على مؤشر الكفاءة واملعرفة واملسأهمة والفعالية‪.‬‬ ‫‪ -‬وضع إجراء رسمي لتقييم أداء أعضاء اللجنة الشرعية ً‬
‫‪ -‬اإلفص ــاح ع ــن الس ــيرة الذاتي ــة ألعض ــاء اللجن ــة الش ــرعية ليتمك ــن املس ــأهمون واملس ــتثمرون م ــن الحك ــم عل ــى كفاءته ــم‬
‫وقدرته ــم عل ــى القي ــام بمهامه ــم عل ــى نح ــو فع ــال‪.‬‬
‫‪ -‬اإلفص ــاح ع ــن اآللي ــة املتبع ــة لإلش ـراف عل ــى نزاهة وأداء أعضاء اللجنة الش ــرعية‪ ،‬ومراعاة عدم ترش ــيح أي عضو س ــبقت‬
‫إدانت ــه بحك ــم قضائ ــي أو جريمة مخلة بالش ــرف واألمانة‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬مسؤوليات اإلدارة التنفيذية‪:‬‬
‫‪ -‬تحدي ــد املس ــائل الش ــرعية وإحالته ــا إل ــى اللجنة الش ــرعية للحص ــول على قراره ــا وتزويدها باملعلوم ــات واإلفصاحات الالزمة‬
‫في الوق ــت املالئم‪.‬‬
‫‪ -‬متابعة وتطبيق القرارات الشرعية الصادرة عن اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬توفي ــر التعلي ــم املس ــتمر والبرام ــج التدريبي ــة ألصح ــاب املصلح ــة الرئيس ــيين الداخليي ــن‪ ،‬ويش ــمل ذل ــك مجل ــس اإلدارة‪،‬‬
‫واللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬واملوظفي ــن ذوي العالق ــة باملس ــائل الش ــرعية واملالي ــة‪ ،‬لضم ــان االط ــاع الكاف ــي بالتط ــورات ف ــي املس ــائل‬
‫املتعلق ــة بالش ــريعة‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫‪ -‬نشر ثقافة شمولية لاللتزام بأحكام الشريعة ومبادئها وتبنيها داخل املصرف في جميع أنشطة املصرفية اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -‬ضمان توافر السياسات واإلجراءات الشرعية للموظفين املرتبطين بتطبيق إطار الحوكمة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬ضم ــان أن جمي ــع عملي ــات املصرفي ــة اإلس ــامية تنف ــذ وف ــق السياس ــات واإلج ـراءات الش ــرعية للمص ــرف‪ ،‬ومراجع ــة‬
‫السياس ــات واإلج ـراءات وتحديثه ــا باس ــتمرار م ــن أج ــل أن تواك ــب ممارس ــات الس ــوق وتطوراته ــا‪.‬‬
‫الفصل‬
‫الثاني‬ ‫‪ -‬ف ــي ح ــال العل ــم بوج ــود تعام ــات مالي ــة أو مصرفي ــة إس ــامية معين ــة تب ــدو أنه ــا تتضم ــن عملي ــات غي ــر متوافق ــة م ــع أح ــكام‬
‫ومب ــادئ الش ــريعة‪ ،‬يج ــب القي ــام باآلت ــي‪:‬‬
‫ً‬
‫• إبالغ مجلس اإلدارة واللجنة الشرعية فورا‪.‬‬
‫فورا عن تقديم هذه الخدمات أو املنتجات غير املتوافقة مع أحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬‫• التوقف ً‬
‫• تقدي ــم خط ــة تصحيحي ــة تت ــم املوافق ــة عليه ــا م ــن مجل ــس اإلدارة وتعتمده ــا اللجن ــة الش ــرعية لتصحي ــح الح ــاالت غي ــر‬
‫املتوافق ــة م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة خ ــال م ــدة (‪ )30‬ي ــوم عم ــل م ــن علمه ــا بالح ــاالت غي ــر املتوافق ــة‪.‬‬

‫‪ 3-2‬مفهوم االلتزام الشرعي وأهميته‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -4‬التع ــرف عل ــى مفه ــوم االلت ـزام الش ــرعي‪ ،‬وأهميته في قطاع املص ــارف والبنوك التي تق ــدم خدمات ومنتجات‬
‫متوافقة مع الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -5‬التع ــرف عل ــى أهمي ــة وج ــود إدارة تتول ــى مه ــام االلت ـزام الش ــرعي ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬
‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة وصالحياته ــا ومس ــؤولياتها‪.‬‬

‫ً‬
‫يش ــير االلت ـزام إل ــى التأك ــد م ــن تطبيق وتنفيذ التعليمات واإلج ـراءات والعمليات املالية وفقا لألنظم ــة والقواعد والتعليمات‬
‫الص ــادرة م ــن الس ــلطات التنظيمي ــة والجه ــات الرقابي ــة املش ــرفة عل ــى القط ــاع املال ــي‪ .‬وتص ــدر متطلب ــات االلت ـزام م ــن مصادر‬
‫ً‬
‫مختلف ــة ويمك ــن أن تتخ ــذ أش ــكاال مختلف ــة‪ .‬ويمك ــن أن تنش ــأ م ــن التش ــريعات والهيئ ــات الرقابي ــة والتنظيمي ــة (مث ــل البن ــك‬
‫املركزي الس ــعودي‪ ،‬هيئة الس ــوق املالية‪ ،‬نظام الش ــركات)‪ ،‬وتعليمات بازل واملعايير واملمارس ــات واالتفاقيات بين املصرف‬
‫وعمالئه‪.‬‬
‫ويقص ــد بوظيف ــة االلت ـزام بصف ــة عام ــة ه ــي وظيف ــة مس ــتقلة تح ــدد وتقي ــم وتق ــدم النصح واملش ــورة‪ ،‬وتراق ــب وتع ــد التقارير‬
‫ح ــول مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام ف ــي املؤسس ــة املالي ــة‪ ،‬املتعلق ــة بتعرضه ــا لعقوب ــات نظامي ــة أو إداري ــة‪ ،‬أو خس ــائر مالي ــة‪ ،‬أو بم ــا‬
‫ي ــؤدي لإلض ـرار بس ــمعة املؤسس ــة املالي ــة نتيج ــة إلخفاقه ــا ف ــي االلت ـزام باألنظم ــة والضواب ــط الرقابي ــة أو معايي ــر الس ــلوك‬
‫واملمارس ــة املهني ــة الس ــليمة‪ .‬ويت ــم تطبي ــق ه ــذه الوظيف ــة م ــن قب ــل إدارات االلت ـزام‪ .‬وتق ــع مس ــؤولية تطبي ــق االلتزام الش ــرعي‬
‫عل ــى املؤسس ــة املالي ــة‪ ،‬وللتأك ــد م ــن تطبي ــق االلت ـزام تنش ــأ الرقاب ــة الش ــرعية بأدواره ــا ومس ــؤولياتها املختلف ــة‪.‬‬
‫‪23‬‬
 ‫‪ 1-3-2‬مفهوم االلتزام الشرعي‪:‬‬
‫ً‬
‫وفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية للمص ــارف والبن ــوك املحلي ــة العامل ــة ف ــي اململك ــة العربي ــة الس ــعودية الص ــادرة ع ــن البن ــك‬
‫املرك ــزي الس ــعودي بتاري ــخ فبراي ــر ‪2020‬م‪ ،‬تتمث ــل مهم ــة االلت ـزام الش ــرعي ف ــي التقيي ــم املنتظ ــم ألنش ــطة املص ــرف ومعامالته‬
‫املصرفي ــة اإلس ــامية به ــدف ضم ــان توافقه ــا م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ .‬وتتضم ــن مه ــام االلت ـزام الش ــرعي م ــا يل ــي‪:‬‬
‫الفصل‬
‫‪ -1‬التأكد من مس ــتوى التزام املصرف بأحكام ومبادئ الش ــريعة‪ ،‬وإجراءات التصحيح ملعالجة حاالت عدم االلتزام وآليات‬ ‫الثاني‬

‫الرقاب ــة القائمة لتجنب تكرارها‪.‬‬

‫‪ -2‬أن يش ــمل نط ــاق مه ــام االلت ـزام الش ــرعي جمي ــع العملي ــات املصرفي ــة اإلس ــامية للمص ــرف‪ ،‬بم ــا ف ــي ذل ــك عملي ــة تطوي ــر‬
‫ً‬
‫املنتج ــات املصرفي ــة املتوافق ــة م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ ،‬ب ــدءا م ــن مرحل ــة هيكل ــة املنت ــج حت ــى مرحل ــة تقديم ــه للعم ــاء‪.‬‬

‫‪ 2-3-2‬أهمية االلتزام الشرعي‪:‬‬

‫يو�ص ــي مجل ــس الخدم ــات املالي ــة اإلس ــامية إدارات البن ــوك اإلس ــامية بتخصي ــص وح ــدة تنظيمي ــة ملتابع ــة م ــدى الت ـزام‬
‫املؤسس ــة املالي ــة بق ـرارات وتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬ويك ــون م ــن مهامه ــا الرقاب ــة عل ــى أعم ــال البن ــك والتأك ــد م ــن ع ــدم‬
‫مخالفتها لقرارات اللجنة الش ــرعية وتعليمات الس ــلطات اإلش ـرافية والرقابية‪ ،‬وتس ــاعد اإلدارة التنفيذية في البنك لتدارك‬
‫االنحرافات الش ــرعية قبل وقوعها وتقديم االقتراحات املناس ــبة للتحوط من وقوعها في املس ــتقبل‪ .‬كما يو�صي بأن يتضمن‬
‫التقرير الس ــنوي للبنك اإلس ــامي تقريرا عن نش ــاط االلتزام الش ــرعي يؤكد فيه للمس ــأهمين التزام املؤسس ــة بقرارات اللجنة‬
‫الش ــرعية الداخلية‪.‬‬

‫‪ 4-2‬آلية عمل الرقابة الشرعية‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -6‬التعرف على آلية عمل الرقابة الشرعية‪.‬‬

‫‪ -7‬أنواع املالحظات الشرعية‪ ،‬وتأثيرها على مدى االلتزام بتوجيهات وقرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -8‬التعرف على كيفية إعداد وكتابة التقارير الرقابية املقدمة إلى لجنة املراجعة‪.‬‬

‫‪ 1-4-2‬منهجية الفحوصات الرقابية‪:‬‬

‫ينبغ ــي أن تضم ــن الرقاب ــة الش ــرعية وج ــود منهجية واضح ــة لتقييم مخاطر عدم االلتزام الش ــرعي‪ ،‬وينبغي أن تنص منهجية‬
‫الرقاب ــة آلي ــات فعال ــة لتحدي ــد جمي ــع الوح ــدات الخاضع ــة للرقاب ــة‪ ،‬وينبغ ــي توثي ــق اإلط ــار الع ــام للرقاب ــة الش ــرعية بص ــورة‬
‫دوري ــة أو م ــع ح ــدوث أي تغيي ـرات تنظيمي ــة جذري ــة هامة‪.‬‬

‫‪24‬‬
 ‫‪ 2-4-2‬تقييم مخاطرعدم االلتزام الشرعي‪:‬‬
‫يقص ــد بعملي ــة تقيي ــم املخاط ــر هي توثيق مدى فهم مس ــؤولي الرقابة الش ــرعية لجميع أنش ــطة املص ــارف والبنوك التي تقدم‬
‫خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعةة الص ــادر له ــا ق ـرارات ش ــرعية واملخاط ــر املرتبط ــة به ــا‪ ،‬م ــع التأكد من ع ــدم وجود‬
‫منتج ــات أو خدم ــات إس ــامية ت ــم طرحه ــا ب ــدون امل ــرور عل ــى اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف‪ .‬وينبغ ــي أن تتص ــف عملي ــة تقيي ــم‬
‫الفصل‬
‫الثاني‬ ‫املخاط ــر باملرون ــة الت ــي تعك ــس التغيي ـرات الت ــي تط ـرأ على نظ ــام الرقاب ــة الداخلية‪ ،‬وإج ـراءات العمل‪.‬‬
‫ويج ــب مراجع ــة وتغيي ــر آلي ــة تقيي ــم املخاط ــر ف ــي ض ــوء ظ ــروف العم ــل املتغي ــرة أو القواني ــن واللوائ ــح وتحديثه ــا خ ــال الس ــنة‬
‫ً‬
‫عندم ــا يت ــم تغيي ــر ف ــي ق ـرارات اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬عل ــى أال تق ــل املراجع ــة ع ــن م ــرة س ــنويا‪ .‬وعندم ــا يش ــير تقيي ــم املخاط ــر إل ــى‬
‫ح ــدوث تغي ــر ف ــي املخاط ــر‪ ،‬ينبغ ــي مراجع ــة خط ــة العم ــل الس ــنوية لتحدي ــد م ــا إذا كان ينبغ ــي زي ــادة نط ــاق عملي ــات الرقاب ــة‬
‫الش ــرعية أو تقليص ــه‪ ،‬للتعام ــل بش ــكل فع ــال م ــع تغي ـرات مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي‪ ،‬وينبغ ــي توثي ــق تقيي ــم املخاط ــر‬
‫ودعمه ــا بتحلي ــل واض ــح للمخاط ــر املحتمل ــة‪ ،‬وق ــد تك ــون عملي ــة تقييم املخاط ــر كمية أو نوعي ــة‪ ،‬كما ينبغي تلخي ــص النتائج‬
‫العام ــة لتقيي ــم املخاط ــر م ــع مراع ــاة مؤش ـرات األداء أو املخاط ــر الرئيس ــية ونتائ ــج املراجع ــات الس ــابقة‪.‬‬
‫‪ 3-4-2‬خطة الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫يجب أن تن�ش ــئ الرقابة الش ــرعية خطة مراجعة س ــنوية ش ــاملة تضمن تغطية جميع وحدات العمل التي تحوي املنتجات أو‬
‫ً‬
‫الخدم ــات‪ ،‬كم ــا يج ــب أن تك ــون هن ــاك آلي ــة لتحدي ــد الحاالت املس ــتثناة م ــن الرقابة‪ ،‬وفق إط ــار زمني محدد مس ــبقا وإخطار‬
‫اللجن ــة الش ــرعية ولجن ــة املراجع ــة ويلزم موافقتهما على أي اس ــتثناء أو تعديل على الخطة‪.‬‬
‫وبش ــكل ع ــام‪ ،‬ف ــإن نط ــاق عم ــل إدارة الرقابة الش ــرعية يتحدد ف ــي التأكد من مدى التزام املصرف م ــن تنفيذ جميع معامالته‬
‫ً‬
‫وفق ــا لق ـرارات وتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬وتقدي ــم تقري ــر ع ــن أداء املص ــرف الش ــرعي للجن ــة ‪ .‬وم ــن أج ــل التوص ــل إل ــى رأي‬
‫بش ــأن م ــدى االلت ـزام الش ــرعي للمص ــرف‪ ،‬فإن ــه يت ــم تحدي ــد نط ــاق العم ــل وحص ــر مج ــاالت التدقي ــق‪ ،‬ث ــم إعداد خط ــة رقابة‬
‫التنفي ــذ الس ــنوية والت ــي تتضم ــن حص ــر العمليات املنفذة في كل مجال وإعداد برامج واس ــتمارات التدقيق الش ــرعي في ضوء‬
‫ق ـرارات اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬والقي ــام بالتدقي ــق والزي ــارات امليدانية وفق خط ــة الرقابة‪.‬‬
‫ويج ــب عل ــى إدارة الرقاب ــة الش ــرعية خ ــال مرحل ــة التخطيط تحليل املخاط ــر املالزمة للمنتج أو الخدم ــة الخاضعة للتدقيق‬
‫الرقاب ــي الت ــي تقل ــل مخاط ــر املخالف ــات الش ــرعية‪ ،‬كم ــا ينبغ ــي اس ــتخدام املعلوم ــات التي تم جمعه ــا خالل مرحل ــة التخطيط‬
‫لتحدي ــد النط ــاق وخط ــوات عم ــل الفحوص ــات املحددة التي ينبغ ــي إجراؤها الختبار م ــدى كفاية وكفاءة اإلج ـراءات الرقابية‬
‫وفعاليته ــا ف ــي االلتزام بقرارات اللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫ويمك ــن توضي ــح آلي ــة عم ــل الرقاب ــة الش ــرعية الت ــي يعم ــل عليه ــا كل م ــن مدي ــر إدارة الرقاب ــة الش ــرعية ورئي ــس فري ــق التدقيق‬
‫واملراق ــب عل ــى النح ــو التالي‪:‬‬
‫‪ .1‬وضع خطة العمل السنوية‪:‬‬
‫بع ــد االنته ــاء م ــن تقيي ــم مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي عل ــى جمي ــع أنش ــطة وأعم ــال املص ــرف االس ــامية‪ ،‬يق ــوم مدي ــر إدارة‬
‫الرقاب ــة الش ــرعية م ــع مس ــؤولي الرقاب ــة الش ــرعية بإع ــداد خط ــة مبدئي ــة تتضم ــن جمي ــع الوح ــدات املخط ــط زيارته ــا م ــع عدد‬
‫الزي ــارات املتوق ــع ل ــكل وح ــدة بالس ــنة‪ .‬ويج ــب الحص ــول عل ــى موافق ــة اللجن ــة الش ــرعية واط ــاع لجن ــة املراجع ــة عل ــى الخط ــة‬
‫‪25‬‬
‫بنهاي ــة كل ع ــام قب ــل الش ــروع ف ــي تنفيذه ــا‪ .‬وعل ــى مدي ــر إدارة الرقابة الش ــرعية إبالغ اللجنة الش ــرعية ولجن ــة املراجعة عن أي‬
‫انح ـراف ف ــي الخطة بش ــكل مس ــتمر‪.‬‬
‫‪ .2‬خطاب الزيارة امليدانية‪:‬‬
‫عل ــى مدي ــر إدارة الرقاب ــة الش ــرعية أو م ــن يكل ــف إرس ــال خط ــاب زي ــارة العم ــل لوح ــدة العم ــل امل ـراد زيارته ــا قب ــل أس ــبوع عل ــى‬
‫الفصل‬
‫األق ــل م ــن التدقي ــق امليدان ــي وأن تحت ــوي عل ــى قائم ــة بطلب ــات مبدئي ــة منه ــا عل ــى س ــبيل املث ــال ال الحص ــر‪:‬‬ ‫الثاني‬

‫‪ -‬الهيكل التنظيمي‪.‬‬
‫‪ -‬حجم العمليات (يومي‪ ،‬شهري‪ ،‬سنوي)‪.‬‬
‫‪ -‬قائمة بالعقود واالتفاقيات‪ ،‬إن وجدت‪.‬‬
‫ويوضح في خطاب الزيارة اآلتي منها على سبيل املثال ال الحصر‪:‬‬
‫‪ -‬تاريخ بدء وانتهاء الزيارة املتوقعة‪.‬‬
‫‪ -‬أسماء فريق تنفيذ فحوصات االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫‪ .3‬إعداد برنامج عمل الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫على مدير إدارة الرقابة الش ــرعية وضع اس ــتمارة تش ــتمل على قرارات اللجنة الش ــرعية‪ ،‬وتضمينها في إجراءات عمل الوحدة‬
‫الخاضع ــة للفح ــص‪ ،‬العين ــة الخاضع ــة للفح ــص‪ ،‬والقي ــام بتحدي ــد آلي ــات تنفي ــذ االختب ــارات باالتف ــاق م ــع فري ــق العم ــل‬
‫وبالتنس ــيق م ــع وح ــدات العم ــل صاحب ــة العالق ــة عل ــى أن تتضم ــن مص ــادر عين ــات الفحص وع ــدد عينات الفح ــص والبنود‬
‫الت ــي يت ــم فحصه ــا ومطابقته ــا لق ـرارات اللجن ــة الش ــرعية‪ .‬ويت ــم إع ــداد أوراق العم ــل من قب ــل منفذ الفحص عل ــى أن تتضمن‬
‫وبح ــد أدن ــى (جه ــة الفح ــص – فت ــرة العينة– تاريخ الفحص –عين ــة الفحص)‪ ،‬و يتم االجتماع بين منفذ الفحص ومس ــؤول‬
‫الوح ــدة املنف ــذ عليه ــا الفح ــص ويمك ــن حض ــور أط ـراف اخ ــرى إذا تطل ــب األم ــر‪ ،‬عل ــى أن يتم مناقش ــة اآلتي – كح ــد أدنى ‪: -‬‬
‫‪ -‬شرح مبسط ملنهجية االلتزام الشرعي ومخاطر مخالفة قرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬نطاق الفحص ومتطلباته إن وجدت‪.‬‬
‫‪ -‬منفذ الفحص وتاريخ تنفيذه‪.‬‬
‫‪ -‬اإلجابة عن استفسارات الجهة املراد زيارتها‪.‬‬
‫كما يجب توثيق االجتماع بمحضر رسمي خالل يومي عمل بعد تاريخ انتهاء االجتماع‪.‬‬
‫‪ .4‬استخراج العينات‪:‬‬
‫يمكن االعتماد على أي طريقة من الطرق التالية الختيار العينة‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬عين ــة مجمع ــة‪ :‬ع ــدد متسلس ــل م ــن العين ــات للمراجع ــة‪ ،‬وق ــد يك ــون كاف ــي إال أن املخاط ــر م ــن اختيار عين ــة مجمعة أنها‬
‫ق ــد ال تك ــون ممثل ــة لخصائص باق ــي البيانات‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬عينة عشوائية‪ :‬ال توجد طريقة معينة حيث أن املدقق يقوم بمسح جميع البيانات واختيار عينة عشوائية‪.‬‬
‫ً‬
‫‌ج‪ -‬حك ــم ش ــخ�صي‪ :‬يس ــتخدم املدق ــق رأي ــه الش ــخ�صي ف ــي اختي ــار العين ــة وغالب ــا م ــا يك ــون اختي ــار العين ــات ذات املبال ــغ‬
‫املالي ــة الكبي ــرة أو ق ــد تك ــون أكث ــر عرض ــة للمخاط ــر‪.‬‬

‫‪26‬‬
 ‫ً‬
‫‌د‪ -‬عين ــة عش ــوائية إليكتروني ــة‪ :‬اس ــتخدام أدوات معين ــة الختي ــار عين ــة عش ــوائية وغالب ــا قاع ــدة الختي ــار العين ــات‬
‫صحيح ــة لك ــن تحت ــاج إل ــى وق ــت أط ــول ملس ــح جمي ــع البيان ــات‪.‬‬
‫‌ه‪ -‬عين ــة طبقي ــة‪ :‬يق ــوم املدق ــق بتقس ــيم جمي ــع البيان ــات إل ــى قس ــمين (ذو قيم ــة مرتفع ــة‪ ،‬ذو قيم ــة منخفض ــة) ويق ــوم‬
‫باختي ــار عين ــة م ــن املجموعتي ــن‪.‬‬
‫الفصل‬
‫الثاني‬ ‫‌و‪ -‬عين ــة منهجي ــة‪ :‬اختي ــار عين ــة لفت ـرات مح ــددة كمث ــال (اختي ــار بن ــد بع ــد كل ‪ 20‬بن ــد)‪ ،‬وتظه ــر تل ــك الطريق ــة أنه ــا أكث ــر‬
‫منهجي ــة فعال ــة‪.‬‬
‫ويلزم عند اختيار العينة مراعاة التالي‪:‬‬
‫‪ -‬أال تتج ــاوز أق ــدم مف ــردة ف ــي العين ــة م ــدة س ــنة م ــن تاري ــخ الفح ــص وف ــي الح ــاالت الت ــي تك ــون امل ــدة املق ــررة لعين ــة الفح ــص ال‬
‫تغط ــي املخاط ــر‪ ،‬يت ــم زي ــادة امل ــدة م ــع ش ــرح مس ــببات ذل ــك عل ــى ورق ــة العمل‪.‬‬
‫‪ -‬ضرورة توثيق العينات في أوراق عمل واضحة‪.‬‬
‫‪ -‬أن تك ــون م ــن مص ــادر موثوق ــة ودقته ــا عالي ــة – ق ــدر اإلم ــكان ‪ ،-‬وف ــي الح ــاالت الت ــي ال يمك ــن الحص ــول على مص ــادر موثوقة‬
‫ودقته ــا عالي ــة يت ــم إب ــاغ مدي ــر إدارة الرقاب ــة الش ــرعية باملش ــكلة والبح ــث ع ــن مصدر أكثر ثق ــة ودقة‪.‬‬
‫‪ .5‬الفحص امليداني‪:‬‬
‫يق ــوم مدي ــر إدارة الرقاب ــة الش ــرعية بتوزي ــع مه ــام املراقب ــة ل ــكل مراق ــب‪ ،‬وعل ــى كل مراق ــب إتب ــاع برنام ــج العم ــل ف ــي اختي ــار‬
‫العين ــة الخاضع ــة للمراجع ــة‪ ،‬ورف ــع املخالف ــات املرص ــودة لرئي ــس فري ــق التدقي ــق العتمادها قب ــل عرضها على منس ــق الجهة‬
‫الخاضع ــة للمراقب ــة للموافق ــة عل ــى صحته ــا أو رفضه ــا م ــع إرف ــاق مس ــتند مؤي ــد للرف ــض‪ .‬ويراع ــي مدي ــر إدارة الرقاب ــة ورئي ــس‬
‫فري ــق التدقي ــق واملراق ــب م ــا يلي‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -‬جمي ــع املخالف ــات املرص ــودة يج ــب أن تك ــون مدعوم ــة بمس ــتندات مؤي ــدة وأن تحف ــظ إلكترونيا وترس ــل إلى مس ــؤولي وحدة‬
‫العم ــل الخاضع ــة للفح ــص للحص ــول على ما ذك ــر أعاله‪.‬‬
‫‪ -‬عل ــى املراق ــب الش ــرعي أن يوس ــع م ــن نط ــاق العم ــل إذا م ــا ش ــعر بوج ــود بمخاط ــر ع ــدم الت ـزام ش ــرعي غي ــر مذك ــورة ببرنام ــج‬
‫العم ــل وتقيي ــم املخاط ــر‪.‬‬
‫‪ -‬يج ــب االلت ـزام م ــن قب ــل فري ــق املراقب ــة بالوق ــت املح ــدد لالنته ــاء م ــن العم ــل امليدان ــي ويج ــب الحص ــول عل ــى موافق ــة مدي ــر‬
‫إدارة الرقاب ــة الش ــرعية ألي تمدي ــد م ــن أج ــل جودة أفضل للعمل‪ ،‬وبش ــرط ع ــدم التأثير على الخطة الس ــنوية للزيارات‪ ،‬وفي‬
‫ح ــاالت توق ــع انح ـراف ف ــي الخط ــة الس ــنوية للمراجعة يج ــب الحصول عل ــى موافقة اللجنة الش ــرعية ولجن ــة املراجعة بذلك‪.‬‬
‫‪ .6‬إبالغ وحدة العمل باملخالفات‪:‬‬
‫‪ -‬يج ــب اط ــاع رئي ــس فري ــق التدقي ــق عل ــى املخالف ــات املرصودة قبل اس ــتعراضها على وح ــدة العمل؛ وذل ــك للتأكد من صحة‬
‫املخالفة واملس ــتندات املؤيدة‪.‬‬
‫‪ -‬يج ــب االلت ـزام بالنم ــوذج الخ ــاص باملخالف ــات ف ــي كتابته ــا عل ــى أن يرس ــل املل ــف من خ ــال البري ــد اإللكترون ــي أو النظام اآللي‬
‫للمجموعة ملنس ــق وحدة العمل ليتس ــنى له املوافقة على صحتها أو رفضها‪ ،‬وفي حال الرفض يجب إرفاق ما يؤيد الرفض؛‬
‫وف ــي ح ــال رف ــض الجه ــة الت ــي ت ــم عم ــل الفح ــص عليه ــا عل ــى صح ــة املخالف ــة ب ــدون دلي ــل كاف ــي‪ ،‬عل ــى املراق ــب الش ــرعي رصده ــا‬

‫‪27‬‬
 ‫تح ــت مس ــمى (غي ــر مواف ــق عليه ــا) للبت فيه ــا في اجتم ــاع اإلغالق املبدئ ــي الداخلي‪.‬‬
‫‪ .7‬إصدارالتقريراملبدئي‪:‬‬
‫يجتم ــع فري ــق العم ــل بع ــد العم ــل امليدان ــي لتصني ــف املخالف ــات حس ــب نوعه ــا وتصني ــف مخاطره ــا‪ ،‬وعل ــى رئي ــس فري ــق‬
‫التدقي ــق كتاب ــة التقري ــر املبدئ ــي بع ــد االنته ــاء م ــن العم ــل امليدان ــي‪ ،‬ويحت ــوي التقري ــر عل ــى املخالف ــات املرص ــودة ف ــي املرف ــق‬
‫الفصل‬
‫األول م ــع التوصي ــات وإرس ــاله إل ــى الوح ــدة صاحب ــة العالق ــة خ ــال خم ــس أي ــام عم ــل م ــن انته ــاء الفحوص ــات‪ ،‬ويت ــم اس ــتالم‬ ‫الثاني‬

‫ال ــرد م ــن ِقب ــل الوح ــدة الت ــي تم مراجعة أنش ــطتها خالل عش ــرة أيام عمل متضمنا اإلج ـراءات التصحيحي ــة وتاريخ التصحيح‬
‫والش ــخص املس ــؤول‪ ،‬ويق ــوم مدي ــر إدارة الرقاب ــة الش ــرعية بإع ــداد التقري ــر النهائ ــي بع ــد مراجع ــة تواريخ التصحي ــح وقبولها‬
‫حس ــب سياس ــة اإلج ـراءات التصحيحي ــة املوضح ــة ف ــي اإلط ــار‪ ،‬واعتم ــاده م ــن مدي ــر عام املجموعة الش ــرعية عل ــى أن يعد في‬
‫نفس الوقت ملخص تس ــتعرض فيه إدارة الرقابة الش ــرعية رأيها في بيئة الرقابة على مخاطر عدم االلتزام الش ــرعي للوحدة‬
‫الت ــي ت ــم تنفي ــذ الفح ــص له ــا‪ ،‬واألس ــباب الجوهري ــة لوج ــود املخالف ــات ورأيه ــم ف ــي إج ـراءات العم ــل التصحيحي ــة املقدم ــة من‬
‫الوح ــدة الت ــي ت ــم مراجعة أنش ــطتها‪.‬‬
‫‪ .8‬خطة اإلجراءات التصحيحية‪:‬‬
‫عل ــى مدي ــر إدارة الرقاب ــة الش ــرعية إرس ــال املخالف ــات املرص ــودة إل ــى الوح ــدة الت ــي ت ــم زيارته ــا لتزويده ــم بخط ــة إج ـراءات‬
‫تصحيحي ــة مش ــفوعة بتواري ــخ انته ــاء مناس ــبة لحج ــم املخاط ــر خ ــال خمس أي ــام عمل من تاري ــخ االنتهاء من العم ــل امليداني‪.‬‬
‫ويج ــب االلت ـزام بمصفوف ــة قب ــول تواري ــخ االنته ــاء‪ ،‬وه ــي كاآلت ــي‪:‬‬

‫رئيس الخدمات املصرفية االسالمية‬ ‫مديرإدارة الرقابة الشرعية‬ ‫مستوى املخاطر‬

‫سنة‬ ‫تسعة أشهر‬ ‫مخاطر منخفضة‬

‫تسعة أشهر‬ ‫ستة أشهر‬ ‫مخاطر متوسطة‬

‫ستة أشهر‬ ‫ثالثة أشهر‬ ‫مخاطر مرتفعة‬

‫‪ -‬يشترط وجود مبررات مقنعة لقبول الحد األعلى املقرر في الجدول أعاله‪.‬‬
‫‪ -‬أي انحراف في تواريخ االنتهاء يجب أن يكون مشفوع بمبررات كافية واعتماده من مدير إدارة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬يجب وضع خطط تخفيض املخاطر خالل مدة االجراء التصحيحي‪.‬‬
‫‪ .9‬إصدارالتقريرالنهائي‪:‬‬
‫بع ــد الحص ــول عل ــى اإلج ـراءات التصحيحي ــة ومراجعته ــا واملوافق ــة عليه ــا‪ ،‬يص ــدر التقري ــر النهائ ــي إل ــى رئي ــس الوح ــدة خ ــال‬
‫ثالث ــة أي ــام عم ــل ونس ــخة إل ــى األط ـراف ذات العالق ــة‪ ،‬م ــع ض ــرورة تضمي ــن التقري ــر «مرف ــق ثان ــي» بالتج ــاوزات الطفيف ــة الت ــي‬
‫رأت الرقاب ــة عل ــى االلت ـزام الش ــرعي ع ــدم الحاج ــة إلى إج ـراءات تصحيحية وتم تصحيحها بش ــكل فوري م ــن الوحدة املعنية‪،‬‬
‫ويت ــم رف ــع درج ــة خطورته ــا إل ــى منخف ــض ف ــي ح ــال ت ــم اكتش ــاف تكرارها ف ــي الفحص الالح ــق‪ .‬ويتم توث ــق نتائج التقرير بس ــجل‬
‫مخالف ــات االلت ـزام الش ــرعي بغ ــرض إرس ــاله إل ــى اللجن ــة الش ــرعية ولجن ــة املراجعة بش ــكل دوري‪.‬‬
‫‪28‬‬
 ‫‪ .10‬متابعة إغالق املخالفات‪:‬‬
‫عل ــى مدي ــر إدارة الرقاب ــة الش ــرعية متابع ــة إغ ــاق املخالف ــات املرص ــودة بإرس ــال بري ــد تذكي ــري أو خط ــاب موث ــق للوح ــدة‬
‫املخالف ــة قب ــل ش ــهر م ــن تاري ــخ التصحي ــح املس ــتهدف والتأك ــد م ــن إغالقه ــا باالط ــاع على املس ــتندات املؤي ــدة أو اختب ــار عينة‬
‫للتأك ــد م ــن م ــدى االلت ـزام بالتصحي ــح وإذا ل ــم يكن اإلغالق كافي‪ ،‬عل ــى رئيس اإلدارة التي تم رصد املخالف ــة لديها طلب تمديد‬
‫الفصل‬
‫ً‬
‫الثاني‬ ‫لتاري ــخ االنته ــاء عل ــى أن يك ــون متماش ــيا م ــع سياس ــة التصعي ــد فيم ــا يخ ــص تمدي ــد تواري ــخ االنته ــاء‪ ،‬وف ــي ح ــال فش ــل الفحص‬
‫التأكي ــدي يت ــم إع ــادة فت ــح املخالف ــة ورفع درجة املخاطر حس ــب مرئي ــات إدارة الرقابة الش ــرعية ومناقش ــة الوحدة املخالفة‬
‫ف ــي ذل ــك وإب ــاغ اللجن ــة الش ــرعية بذلك ف ــي التقري ــر الدوري‪.‬‬
‫‪ .1١‬تمديد اإلغالق‪:‬‬
‫في حال طلب تمديد إغالق إلحدى املالحظات‪ ،‬على رئيس الوحدة التي تم رصد املخالفة لديها اتباع التالي‪:‬‬

‫التمديد الثالث‬ ‫التمديد الثاني‬ ‫التمديد األول‬ ‫حجم املخاطر‬

‫العضو املنتدب‬ ‫رئيس املجموعة‬ ‫مدير اإلدارة‬ ‫مرتفعة املخاطر‬

‫العضو املنتدب‬ ‫رئيس املجموعة‬ ‫مدير اإلدارة‬ ‫متوسطة املخاطر‬

‫رئيس املجموعة‬ ‫مدير اإلدارة‬ ‫مدير الوحدة‬ ‫منخفضة املخاطر‬

‫مع ضرورة اإلشارة إلى املخالفة الشرعية وحجم املخاطر فيها في التقارير الدورية الصادرة من مدير إدارة الرقابة الشرعية‬
‫للجه ــات اإلداري ــة التابع ــة له ــا‪ ،‬وف ــي ح ــال اس ــتنفاذ امل ــدد املق ــررة في الجدول يت ــم إيقاف املنت ــج أو الخدمة لحي ــن املعالجة بعد‬
‫اس ــتكمال اإلجراءات النظامية وصدور قرار من اللجنة الش ــرعية بذلك‪.‬‬
‫ويح ــق ملدي ــر ع ــام املجموع ــة الش ــرعية بن ـ ًـاء عل ــى طلب ــات مس ــببة أو ألي أس ــباب أخ ــرى تكليف فري ــق الرقابة الش ــرعية بعمل‬
‫زي ــارات مراجع ــة غي ــر مجدول ــة ألي وح ــدة عم ــل وإص ــدار تقري ــر خاص للوح ــدة املعنية حس ــب املنهجية الس ــابقة‪.‬‬
‫‪ 5-2‬مبادئ السلوك وأخالقيات العمل في املؤسسات املالية‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -9‬فه ــم قواع ــد الس ــلوك املنه ــي واألخالق ــي الالزم ــة لتقيي ــد الس ــلوك غي ــر الالئ ــق والحف ــاظ عل ــى س ــمعة ونزاه ــة‬
‫املؤسس ــات املالي ــة‪.‬‬

‫ته ــدف مب ــادئ الس ــلوك وأخالقي ــات العم ــل ف ــي املؤسس ــات املالي ــة والتي أصدره ــا البنك املركزي الس ــعودي بتاريخ أغس ــطس‬
‫‪29‬‬
‫‪2019‬م‪ ،‬إل ــى أن يك ــون أداء منس ــوبي املؤسس ــة املالي ــة ف ــي إط ــار منظوم ــة م ــن القيم واملب ــادئ األخالقية وبما يع ــزز االنضباط‬

‫الفصل‬
‫الثاني‬

‫الوظيف ــي والنزاه ــة والش ــفافية واملوضوعي ــة والكف ــاءة وال ــوالء والفاعلي ــة ف ــي س ــلوك موظف ــي املؤسس ــة املالي ــة أثن ــاء تأديته ــم‬
‫لواجباته ــم ومهامه ــم الوظيفي ــة‪ .‬باإلضاف ــة إل ــى أن ترس ــيخ ه ــذه املب ــادئ الس ــلوكية واألخالقية من ش ــأنه تحقيق رؤية ورس ــالة‬
‫املؤسس ــة املالي ــة‪ ،‬وحماي ــة س ــمعتها والتأك ــد من امتث ــال موظفيها ملبادئ الس ــلوك الحكيم‪ ،‬وتحقيق مفهوم اإلدارة الرش ــيدة‬
‫ـكل‬
‫وتعزيز األداء الوظيفي والس ــلوك املنهي ملنس ــوبيها ومكافأة املجتهد ومس ــاءلة املقصر وتحس ــين صورة املؤسس ــة املالية بش ـ ٍ‬
‫عام‪.‬‬
‫وتتمثل مبادئ السلوك وأخالقيات العمل الصادرة عن البنك املركزي في اآلتي‪:‬‬
‫شكل (‪ :)1-2‬مبادئ السلوك وأخالقيات العمل‬
‫‪ 1-5-2‬االلتزام بالسلوك املنهي واآلداب العامة‪:‬‬
‫يجب على منسوبي املؤسسة املالية االلتزام باآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬التحل ــي بأعل ــى املعايي ــر األخالقية من خالل الش ــفافية والنزاهة واألمانة واألخ ــاق الحميدة في جميع التعامالت بين بعضهم‬
‫البع ــض ومع أصحاب املصلحة‪.‬‬
‫‪ -‬الترف ــع ع ــن كل م ــا يخ ــل بش ــرف الوظيف ــة والكرام ــة س ـ ً‬
‫ـواء كان ذل ــك داخ ــل مق ــر العم ــل أو خارج ــه أو كان ف ــي غي ــر أوق ــات‬
‫العم ــل‪ ،‬واالمتن ــاع ع ــن أي تصرف ــات أو ممارس ــات تنته ــك اآلداب أو التقالي ــد واألع ـراف العام ــة‪ ،‬واالبتع ــاد ع ــن الخ ــوض ف ــي‬
‫األم ــور السياس ــية أو املعتق ــدات الديني ــة أو املذهبي ــة لآلخري ــن أو التحري ــض ضده ــا‪ ،‬أو أي ش ــكل م ــن أش ــكال العنصري ــة‪.‬‬
‫‪ -‬عدم إعاقة سير العمل أو االضراب أو التحريض عليهما‪.‬‬
‫‪ -‬أداء العمل بكل دقة وبما يحقق مصلحة العمل‪ ،‬واالرتقاء بمهارات العمل من خالل التعلم والتدريب املستمر‪.‬‬
‫‪ -‬املحافظ ــة عل ــى س ــمعة املؤسس ــة املالي ــة وذل ــك بع ــدم اإلس ــاءة إليه ــا م ــن خ ــال نش ــر معلوم ــات أو تصريح ــات أو تعليق ــات‬

‫‪30‬‬
 ‫خاص ــة به ــا م ــن خ ــال اس ــتخدام وس ــائل اإلع ــام أو االتص ــال املختلف ــة أو ب ــأي وس ــيلة أو طريق ــة كان ــت‪.‬‬
‫‪ -‬املحافظة على وقت العمل (الدوام الرسمي أو اإلضافي أو املهمات الرسمية) ألداء وإنجاز مهام العمل‪.‬‬
‫‪ -‬املحافظة على األس ـرار املهنية املتعلقة بالعمل‪ ،‬وعدم اإلفصاح عن أي معلومة قد يترتب على إفش ــائها اإلضرار بمصلحة‬
‫املؤسس ــة املالية س ــواء كان ذلك خالل فترة العمل أو بعد تركه للعمل‪.‬‬
‫الفصل‬
‫الثاني‬ ‫‪ -‬الحرص على اإلملام باألنظمة وتطبيقها دون أي تجاوز أو مخالفة أو إهمال‪.‬‬
‫‪ -‬االلت ـزام بال ــزي الرس ــمي واآلداب العام ــة بم ــا يت ــاءم م ــع أنظم ــة اململك ــة العربي ــة الس ــعودية وذل ــك خ ــال أوق ــات العم ــل‬
‫الرس ــمية وال ــدورات التدريبي ــة وجمي ــع املناس ــبات واملش ــاركات الت ــي يمث ــل فيه ــا املوظ ــف املؤسس ــة املالي ــة‪.‬‬
‫‪ -‬يج ــب أخ ــذ املوافق ــة املس ــبقة م ــن املؤسس ــة املالي ــة ف ــي حال نش ــر معلومات أو تصريح ــات أو تعليقات خاص ــة بها من خالل‬
‫اس ــتخدام وس ــائل اإلع ــام أو االتص ــال املختلف ــة أو بأي وس ــيلة أو طريقة كانت‪.‬‬
‫‪ -‬االس ــتخدام األمث ــل واملس ــموح للبني ــة التحتي ــة لتقني ــة املعلوم ــات وامل ــوارد التقني ــة اململوك ــة والتابعة للمؤسس ــة املالية بما‬
‫ال يتع ــارض م ــع س ــير العمل‪.‬‬
‫‪ 2-5-2‬التفاعل مع أصحاب املصلحة‪:‬‬
‫ألصح ــاب املصلح ــة أهمي ــة كبي ــرة ف ــي املؤسس ــة املالي ــة‪ ،‬ويج ــب أن ُيعامل ــوا بم ــا يحق ــق الش ــفافية والنزاه ــة والتع ــاون بأعل ــى‬
‫معايي ــر املهني ــة‪ .‬وتح ــدد سياس ــة أصح ــاب املصلح ــة املع ــدة م ــن قب ــل املؤسس ــة املالي ــة املب ــادئ العام ــة والتوجيهي ــة لعالقات ــه‬
‫معه ــم م ــن خالل‪:‬‬
‫‪ -‬أن تكون املؤسسة املالية الشريك األكثر ثقة‪ ،‬واألفضل تجربة ألصحاب املصلحة‪ ،‬بجعل األعمال سهلة وسريعة‪.‬‬
‫شريكا ً‬‫ً‬
‫بناء ألصحاب املصلحة من خالل تقديم املشورة واملعلومات التخاذ قرارات سليمة‪.‬‬ ‫‪ -‬أن تكون املؤسسة املالية‬
‫ً‬
‫‪ -‬أن تعط ــي املؤسس ــة املالي ــة أهمي ــة لش ــكاوى ومالحظ ــات أصح ــاب املصلح ــة وإدارته ــا بش ــكل ف ــوري وفع ــال وفق ــا لألنظم ــة‬
‫واللوائ ــح‪.‬‬
‫‪ -‬أن توف ــر املؤسس ــة املالي ــة معلوم ــات واضح ــة ومفهومة ودقيقة ومحدثة ألصحاب املصلحة ف ــي إطار الثقة املتبادلة‪ ،‬وأداء‬
‫خدمات أصحاب املصلحة في الوقت املناس ــب‪.‬‬
‫‪ 3-5-2‬مكافحة جرائم الفساد املالي واإلداري‪:‬‬
‫ملكافحة عمليات غسل األموال وتمويل اإلرهاب واملعامالت املشبوهة‪ ،‬يجب على منسوبي املؤسسة املالية االلتزام باآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬تطبي ــق نظ ــام مكافح ــة غس ــل األم ــوال ونظ ــام مكافح ــة اإلره ــاب وتمويل ــه‪ ،‬وتعليم ــات البن ــك املرك ــزي الس ــعودي ف ــي ش ــأن‬
‫مكافح ــة غس ــل األم ــوال وتموي ــل اإلره ــاب‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -‬أداء املوظف واجبات وظيفته ومهامها متوخيا األمانة والنزاهة والدقة واملهنية‪.‬‬
‫‪ -‬عدم الدخول في أي أنشطة جنائية أو معامالت غسل أموال أو تمويل إرهاب‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -‬قيام اإلدارة املعنية باملؤسس ــة املالية بالتبليغ فورا لإلدارة املختصة بمكافحة غس ــل األموال وتمويل اإلرهاب في املؤسس ــة‬
‫املالي ــة والت ــي تق ــوم بدوره ــا بإب ــاغ اإلدارة العام ــة للتحري ــات املالي ــة في رئاس ــة أمن الدولة ع ــن جميع املعامالت املش ــبوهة التي‬
‫يت ــم إجراؤه ــا من قبل أصحاب املصلحة أو منس ــوبي املؤسس ــة املالية‪.‬‬
‫‪ -‬ع ــدم التنبي ــه أو التلمي ــح ألصح ــاب املصلحة أو املنس ــوبين أو غيرهم بانه تم االش ــتباه بأنش ــطتهم الت ــي تكون تحت التحقيق‬
‫‪31‬‬
 ‫م ــن قب ــل املؤسس ــة املالية أو التي تم أو س ــيتم التبليغ عنه ــا للجهات املختصة‪.‬‬
‫أما فيما يتعلق بالرشوة والفساد‪ ،‬فيجب منسوبي املؤسسة املالية االلتزام باآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬إبالغ املديرين أو اإلدارات املختصة في املؤسسة املالية في حال الشك بوجود شبهة فساد أو رشوة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -‬ع ــدم قب ــول املحس ــوبية أو الواس ــطة ف ــي أداء مهم ــات العم ــل ومس ــؤولياته‪ ،‬وال ــذي ق ــد يؤث ــر س ــلبا عل ــى ثق ــة املتعاملي ــن م ــع‬
‫الفصل‬
‫املؤسس ــة املالي ــة‪.‬‬ ‫الثاني‬

‫‪ -‬ع ــدم اللج ــوء إل ــى أي ش ــكل م ــن أش ــكال الفس ــاد األخالق ــي أو اإلداري واس ــتخدام وس ــائل مش ــبوهة أو غي ــر مش ــروعة إلنج ــاز‬
‫األعمال‪.‬‬
‫‪ -‬عدم إس ــاءة اس ــتعمال الس ــلطة الوظيفية واس ــتغالل النفوذ وإبالغ اإلدارات املختصة في املؤسس ــة املالية عند وجود حالة‬
‫إساءة أو استغالل‪.‬‬
‫‪ 4-5-2‬الهدايا والضيافة‪:‬‬
‫يجب على منسوبي املؤسسة املالية االلتزام باآلتي‪:‬‬
‫‪ .1‬عدم طلب أو قبول أي هدية أو دعوة أو خدمة أو أي �ش ــيء ذو قيمة مادية أو معنوية س ــواء كانت له أو ألحد أقاربه من‬
‫ش ــخص‪ ،‬أو منظمة لها عالقة أو تس ــعى إلى أن يكون لها عالقة مع املؤسس ــة املالية‪ ،‬بحيث يمكن أن يكون لها تأثير مباش ــر‬
‫أو غير مباش ــر على موضوعية منس ــوبي املؤسس ــة املالية في تنفيذ مهامهم الوظيفية‪.‬‬
‫‪ .2‬تت ــم املس ــائلة النظامي ــة عل ــى كل م ــن يثب ــت علي ــه القي ــام أو املش ــاركة أو املس ــاعدة ف ــي تج ــاوز األنظم ــة املتعلق ــة بطل ــب أو‬
‫قب ــول الهداي ــا والدع ــوات‪.‬‬
‫‪ .3‬يجوز قبول الهدية بشرط مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬أال تكون نقدية بأي حال من األحوال‪ ،‬أو على هيئة قروض‪ ،‬أو أسهم أو مشتقات مالية‪.‬‬
‫‪ -‬أن تك ــون الهدي ــة وقيمته ــا مم ــا ه ــو متع ــارف عل ــى تقديم ــه‪ ،‬وذل ــك بحس ــب املناس ــبة الت ــي قدم ــت فيه ــا وطبيعتها كال ــدروع على‬
‫س ــبيل املث ــال ال الحصر‪.‬‬
‫‪ -‬ف ــي ح ــال كان ــت الهدي ــة عب ــارة ع ــن تخفي ــض أو تن ــازل ع ــن رس ــوم‪ ،‬فيج ــب أن تتعل ــق بدعوة لحض ــور مؤتمر أو اجتم ــاع يعزز‬
‫املعرف ــة وينعك ــس إيجابي ــا عل ــى أعم ــال املؤسس ــة املالي ــة وال ينش ــأ عنه تضارب ف ــي املصالح‪.‬‬
‫‪ -‬أن تك ــون الهدي ــة املقدم ــة غي ــر مرتبط ــة بمنص ــب متلق ــي الهدي ــة ف ــي املؤسس ــة املالي ــة أو قدم ــت نتيج ــة للعم ــل ف ــي املؤسس ــة‬
‫املالية‪.‬‬
‫‪ -‬أال يكون ملقدم الهدية مصلحة خاصة أو عامة يرجو الحصول عليها من املؤسسة املالية أو أحد منسوبيها‪.‬‬
‫‪ .4‬عل ــى متلق ــي الهدي ــة تقدي ــم إفص ــاح مكتوب مباش ــرة إلدارة االلتزام بعد تلقي الهدية من خالل نم ــوذج إفصاح في الحاالت‬
‫التالية‪:‬‬
‫‪ -‬إذا كانت الهدية لها قيمة ولها ثمن يمكن أن تباع به‪.‬‬
‫‪ -‬إذا كانت الهدية قابلة للتلف وتتجاوز قيمتها (‪ )1000‬ريال‪.‬‬
‫‪ .5‬يحظ ــر عل ــى منس ــوبي املؤسس ــة املالي ــة تقدي ــم الهداي ــا والهب ــات والدع ــوات مل ــن تربط ــه عالق ــة عم ــل بصف ــة ش ــخصية م ــع‬

‫‪32‬‬
 ‫املؤسس ــة املالي ــة إال إذا قدم ــت م ــن خ ــال اإلدارة املختص ــة وفق ــا للسياس ــة املعتم ــدة م ــن املؤسس ــة املالي ــة به ــذا الش ــأن‪.‬‬
‫‪ .6‬يحظر قبول أو طلب الهدايا والهبات التي تنطوي على إمكانية إلحاق الضرر بسمعة املؤسسة املالية‪.‬‬
‫‪ 5-5-2‬االلتزام باألنظمة واللوائح والتعليمات والسياسات‪:‬‬
‫ُيع ــد االلت ـزام باألنظم ــة واللوائ ــح والتعليم ــات والسياس ــات أح ــد أه ــم أس ــس وعوام ــل نجاح املؤسس ــة املالي ــة واملحافظة على‬
‫الفصل‬
‫الثاني‬ ‫س ــمعتها ومصداقيته ــا‪ ،‬وعل ــى أن يح ــرص منس ــوبيها على االط ــاع والتقيد واإلمل ــام باألنظمة واللوائح والتعليمات والسياس ــات‬
‫الناف ــذة ذات العالق ــة بالعم ــل وامله ــام املنوط ــة به ــم وتطبيقه ــا دون أي تج ــاوز أو مخالف ــة أو إهم ــال‪ ،‬وع ــدم إج ـراء أي تعام ــل‬
‫باس ــم املؤسس ــة املالي ــة يمك ــن أن يخال ــف ا النظم ــة واللوائ ــح والتعليم ــات أو السياس ــات املتعلقة باملؤسس ــة املالية‪.‬‬
‫‪ 6-5-2‬التعامل مع تضارب املصالح‪:‬‬
‫لحماي ــة املؤسس ــة املالي ــة وأصح ــاب املصلح ــة‪ ،‬يتحمل جميع منس ــوبي املؤسس ــة املالي ــة تحديد أي تض ــارب محتمل أو فعلي‬
‫ف ــي املصال ــح يمك ــن أن يؤث ــر س ـ ًـلبا عل ــى املؤسس ــة املالي ــة أو أصح ــاب املصلح ــة‪ ،‬وف ــي الح ــاالت الت ــي ال يمك ــن فيه ــا من ــع ح ــدوث‬
‫تض ــارب ف ــي املصال ــح‪ ،‬يج ــب إدارته ــا بش ــكل مناس ــب‪ ،‬بحي ــث تدير املؤسس ــة املالي ــة تضارب املصال ــح من خ ــال مجموعة من‬
‫الضواب ــط والسياس ــات واإلجراءات‪.‬‬
‫‪ 7-5-2‬الحفاظ على السرية وآليات اإلفصاح عن املعلومات‪:‬‬
‫تعتب ــر املعلوم ــات م ــن األص ــول الهام ــة ألعم ــال املؤسس ــة املالي ــة كم ــا أن حفظه ــا عام ــل مه ــم لنج ــاح املؤسس ــة املالي ــة‬
‫ً‬
‫واس ــتمرارها‪ .‬وتعتبر جميع املعلومات املتعلقة بأصحاب املصلحة لدى املؤسس ــة املالية أو منس ــوبيها ُملكا للمؤسس ــة املالية‬
‫وعل ــى املؤسس ــة املالي ــة إع ــداد مجموع ــة م ــن الضواب ــط واالج ـراءات الخاص ــة بإت ــاف املس ــتندات واألجه ــزة غير املس ــتخدمة‬
‫أو التالف ــة‪.‬‬
‫‪ 8-5-2‬استخدام املعلومات الداخلية وتسريبها للتالعب في السوق‪:‬‬
‫ً‬
‫عل ــى منس ــوبي املؤسس ــة املالي ــة ع ــدم القي ــام ب ــأي فع ــل أو املش ــاركة أو تش ــجيع اآلخري ــن ف ــي أي س ــلوك ق ــد ُيح ــدث انطباع ــا‬
‫ً‬
‫خاطئا عن أي اس ــتثمار أو س ــعر أو قيمة �ش ــيء ما من خالل اس ــتخدام املعلومات الداخلية أو تس ــريبها للحصول على منافع‬
‫ش ــخصية لحس ــابه الخ ــاص أو ألط ـراف أخرى‪.‬‬
‫‪ 9-5-2‬اإلبالغ عن املخالفات الفعلية أو املحتملة‪:‬‬
‫عل ــى املؤسس ــة املالي ــة أن توف ــر وس ــائل تواص ــل ّ‬
‫فعال ــه الس ــتقبال البالغات ع ــن املخالف ــات الفعلية أو املحتمل ــة‪ ،‬ويجب على‬
‫أي من منس ــوبي املؤسس ــة املالية اإلبالغ عن الش ــكوك التي تراوده حول التعامالت التي تتم من قبل منس ــوبين آخرين لديهم‬
‫معلومات داخلية وسرية‪ ،‬وكذلك اإلبالغ عن حاالت االحتيال أو أي فقدان ملبالغ أو أوراق تجارية أو أي مخالفات محتملة‬
‫لألنظم ــة واللوائ ــح والتعليم ــات أو السياس ــات الخاص ــة باملؤسس ــة املالي ــة‪ ،‬باإلضاف ــة إل ــى اإلب ــاغ عن أي تعام ــات غير عادية‬
‫ي ــرى املوظ ــف م ــن وجه ــة نظ ــره أنه ــا ال تتواف ــق م ــع الوض ــع املال ــي ألصح ــاب املصلحة وذل ــك عبر خط ــوط اإلبالغ املختلف ــة التي‬
‫توفرها املؤسس ــة املالية‪.‬‬

‫‪33‬‬
 ‫‪ 10-5-2‬املكافآت والحوافز‪:‬‬
‫للمؤسس ــة املالية أن تمنح منس ــوبيها مزايا خارج نطاق نصوص عقد العمل الرس ــمي املبرم معهم لتحفيزهم لتحقيق أفضل‬
‫النتائج‪ .‬وفق سياس ــة املكافآت والحوافز املعدة من قبل املؤسس ــة املالية‪ ،‬على أن تراعي اآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬ضمان إدارة مخاطر سليمة وفعالة من خالل هيكل إدارة فعالة لتحديد األهداف ومشاركتها مع املوظفين‪.‬‬
‫الفصل‬
‫‪ -‬ضم ــان إدارة مخاط ــر فعال ــة للمكاف ــآت والحواف ــز م ــن خ ــال وضع سياس ــة تضمن ع ــدم تركز املكاف ــآت والحوافز على فئة‬ ‫الثاني‬

‫محدودة م ــن املوظفين‪.‬‬

‫‪ -‬التوافق مع استراتيجية العمل الخاصة باملؤسسة املالية والقيم واألولويات الرئيسية واألهداف طويلة املدى‪.‬‬
‫‪ 6-2‬عواقب عدم االلتزام بمبادئ السلوك وأخالقيات العمل‪:‬‬
‫عل ــى املؤسس ــة املالي ــة التحق ــق م ــن تطبي ــق سياس ــة الس ــلوك وأخالقي ــات العم ــل ف ــي املؤسس ــة املالي ــة‪ ،‬ورص ــد وضب ــط أي‬
‫انته ــاكات له ــا‪ ،‬وكذل ــك تطويره ــا وتحديثه ــا بما يتوافق مع هذه املب ــادئ‪ ،‬وإيقاع العقوبات املترتبة عل ــى مخالفتها وفق األنظمة‬
‫والتعليم ــات ذات العالق ــة‪ ،‬وحس ــب الئح ــة تنظي ــم العم ــل والج ـزاءات الخاص ــة ب ــكل مؤسس ــة مالي ــة‪.‬‬

‫‪34‬‬
‫الفصل‬
‫أسئلة نهاية الفصل‪:‬‬
‫الثاني‬

‫أجب عن األسئلة التالية وتحقق من صحة إجابتك في القسم املوافق‪:‬‬

‫وضح أهمية وفوائد حوكمة املؤسسات املالية؟‬ ‫‪-1‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-1-2‬‬

‫اشرح باختصاراملبادئ الرئيسية للحوكمة في املؤسسات املالية؟‬ ‫‪-2‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-1-2‬‬

‫ً‬
‫اذكرمهام االلتزام الشرعي طبقا إلطارالحوكمة الشرعية الصادرعن البنك املركزي السعودي؟‬ ‫‪-3‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-3-2‬‬

‫اشرح باختصارآلية عمل االلتزام الشرعي في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬ ‫‪-4‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪4-2‬‬

‫وضح باختصارمبادئ السلوك وأخالقيات العمل في املؤسسات املالية؟‬ ‫‪-5‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪5-2‬‬

‫« تن ــص قواع ــد الس ــلوك املنه ــي واآلداب العام ــة عل ــى وج ــوب أداء العم ــل ب ــكل دق ــة وبم ــا يحق ــق مصلح ــة العم ــل» ناق ــش ه ــذه العب ــارة‬ ‫‪-6‬‬
‫ً‬
‫موضح ــا كيفي ــة االلت ــزام بالس ــلوك املنه ــي واآلداب العام ــة‪.‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-5-2‬‬

‫‪35‬‬
 ‫الفصل الثالث‬

‫أساس ــيات وخط ــوات التدقي ــق الش ــرعي ف ــي‬

‫املؤسس ــات املالي ــة اإلس ــامية‬

‫يتضمن هذا الجزء من املنهج قرابة ‪ 8‬أسئلة متعددة الخيارات من بين ‪ 50‬سؤال في االختبار‬
 ‫مقدمة‪:‬‬
‫يتناول هذا الفصل التدقيق الش ــرعي في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة بصفة عامة‪،‬‬
‫مع التركيز على طبيعة ومهام التدقيق الش ــرعي الداخلي‪ ،‬وكذلك عالقة التدقيق الش ــرعي الداخلي باألجهزة الرقابية ومعايير‬
‫الحوكمة الش ــرعية‪ .‬كذلك يتناول الفصل طبيعة عمل ومهام املدقق الش ــرعي الخارجي‪ ،‬والواقع الحالي في املؤسس ــات املالية‬
‫اإلس ــامية‪ ،‬باإلضافة إلى التعرف على مالمح املمارس ــة املهنية ملؤسس ــات االستشارات الشرعية‪ ،‬والخدمات التي تقدمها‪.‬‬
‫الفصل‬
‫الثالث‬
‫‪ 1-3‬مفهوم التدقيق الشرعي‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -1‬التعرف على ماهية التدقيق الشرعي‪ ،‬وأهدافه‪ ،‬وأهميته‪ ،‬وأنواعه‪.‬‬

‫يع ــد التدقي ــق الش ــرعي الركي ــزة األساس ــية الت ــي تمي ــز عم ــل املؤسس ــات اإلس ــامية لقيام ــه بالتحق ــق م ــن م ــدى الت ـزام ه ــذه‬
‫املؤسس ــات باألح ــكام واملب ــادئ الش ــرعية ومق ــررات وفت ــاوي اللجن ــة الش ــرعية الت ــي الب ــد م ــن مراعاته ــا م ــن قب ــل إدارة املص ــرف‬
‫للمس ــأهمة ف ــي طمان ــة الجمه ــور واملتعاملي ــن مع ــه ع ــن مدى ش ــرعية النش ــاط ال ــذي تقوم به وكذلك املس ــأهمة ف ــي التحقق من‬
‫صحة الخدمات واملنتجات التي تقدمها هذه املؤسس ــات‪ .‬فالتدقيق الش ــرعي هو الجانب الرقابي امليداني الذي يجس ــد س ــمة‬
‫ً‬
‫املص ــرف االس ــامي‪ ،‬ويع ــد وج ــوده ج ــزءا م ــن أعم ــال الرقاب ــة الش ــرعية وم ــن واجبات ــه األساس ــية التحق ــق م ــن مطابق ــة أعمال‬
‫املص ــرف للفت ــاوى الص ــادرة ع ــن اللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ 1-1-3‬تعريف التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫ً‬
‫يع ــرف التدقي ــق الش ــرعي وفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية الص ــادر ع ــن البن ــك املرك ــزي الس ــعودي كذل ــك عل ــى أن ــه‪« :‬عملي ــة‬
‫مراجع ــة مس ــتقلة لتقدي ــم تأكي ــد موضوع ــي يحق ــق قيم ــة مضاف ــة ويحس ــن م ــن مس ــتوى الت ـزام أنش ــطة املص ــرف ومعامالت ــه‬
‫املصرفي ــة اإلس ــامية م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة به ــدف ضم ــان س ــامة وفاعلي ــة نظ ــام الرقاب ــة الداخلي ــة لاللت ـزام بأح ــكام‬
‫ومب ــادئ الش ــريعة‪».‬‬
‫مم ــا س ــبق يمك ــن تعري ــف التدقي ــق الش ــرعي عل ــى أنه فحص مدى التزام املؤسس ــة املالية بمبادئ وأحكام الش ــريعة اإلس ــامية‬
‫ف ــي جمي ــع أنش ــطتها‪ ،‬ويش ــمل الفح ــص‪ :‬العق ــود‪ ،‬واالتفاقي ــات‪ ،‬والسياس ــات‪ ،‬واملنتج ــات‪ ،‬واملعام ــات‪ ،‬والنظ ــم األساس ــية‪،‬‬
‫والقوائ ــم املالي ــة وغيره ــا‪ ،‬م ــن خ ــال إدارة التدقي ــق الش ــرعي داخ ــل املؤسس ــة املالية‪.‬‬
‫‪ 2-1-3‬أهداف التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫تح ــدد لجن ــة املراجع ــة التابع ــة ملجل ــس اإلدارة ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‬
‫مس ــتهدفات مهم ــة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي بع ــد التش ــاور م ــع اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬ويج ــب أن تتوافق املس ــتهدفات م ــع معايير‬
‫التدقي ــق الداخل ــي املقبول ــة واملتع ــارف عليه ــا‪ .‬وتتمث ــل األه ــداف الرئيس ــية للتدقي ــق الش ــرعي ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تقدم‬
‫‪37‬‬
 ‫خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة فيم ــا يل ــي‪:‬‬
‫‪ -1‬العم ــل عل ــى مطابق ــة العملي ــات واملعام ــات التي تقوم بها املؤسس ــات اإلس ــامية والق ـرارات والتعليمات والفت ــاوى الصادرة‬
‫من اللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬إبداء الرأي الفني املحايد واملستقل حول مدى التزام املصرف بأحكام الشريعة اإلسالمية في معامالته وعقوده املبرمة‪.‬‬
‫‪ -3‬العمل على االلتزام بكافة اللوائح والتعليمات الصادرة عن الجهات الرقابية والتنظيمية‪.‬‬
‫‪ -4‬إط ــاع اللجن ــة الش ــرعية باس ــتمرار عل ــى مس ــتوى االلت ـزام الش ــرعي في املص ــرف وتحديد األنش ــطة التي تمت وكان ــت مخالفة‬ ‫الفصل‬
‫الثالث‬
‫ملتطلب ــات اللجن ــة الش ــرعية ورف ــع التوصيات بذلك‪.‬‬
‫‪ -5‬إعداد التقارير وإرس ــالها للجهات املعنية عن نتائج التدقيق الش ــرعي للخدمات املصرفية التي تقوم بها املصارف والبنوك‬
‫التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ 3-1-3‬أهمية التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫تتجلى أهمية التدقيق الشرعي في عدد من العناصر التي تمثل مزايا بالنسبة للمصارف اإلسالمية‪ ،‬ومن أبرزها ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬تعزي ــز الثق ــة ل ــدى املس ــأهمين وجمه ــور املتعاملي ــن بالج ــودة الش ــرعية للمص ــرف اإلس ــامي وم ــدى مطابق ــة أعمال ــه لق ـرارات‬
‫اللجنة الش ــرعية‪ ،‬مما يؤكد التزام املصرف بما يضمنه نظامه األسا�س ــي من اش ــتراط موافقة جميع أعماله ألحكام الش ــريعة‬
‫اإلس ــامية‪ ،‬وذل ــك م ــن خ ــال القيمة التي يضيفه ــا تقرير املدقق الش ــرعي‪.‬‬
‫‪ -‬إن تطبي ــق التدقي ــق الش ــرعي يحق ــق التأثي ــر اإليجاب ــي والفعال باتجاه تقوي ــم وتطوير عمل اللجنة الش ــرعية داخل املصارف‬
‫والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‪ ،‬ذلك أن طبيعة عملية التدقيق الش ــرعي تتطلب تنظيم أعمال‬
‫اللجن ــة الش ــرعية وضب ــط ج ــودة أدائها من أجل حفظ أعمال املصرف من املخالفات الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -‬رفع جودة التطبيق العملي للحلول املالية واالقتصادية املتوافقة مع األحكام الشرعية‪.‬‬
‫‪ 4-1-3‬أنواع التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫ينقسم التدقيق الشرعي إلى قسمين هما‪:‬‬
‫‪ .1‬التدقيق الشرعي الداخلي‪:‬‬
‫ه ــو التدقي ــق الت ــي تق ــوم ب ــه إدارة الرقاب ــة الش ــرعية‪ ،‬ويه ــدف إل ــى مس ــاعدة إدارة املص ــرف ف ــي القي ــام بمس ــؤوليتها ف ــي االلت ـزام‬
‫بأح ــكام الش ــريعة اإلس ــامية‪.‬‬
‫‪ .2‬التدقيق الشرعي الخارجي‪:‬‬
‫ه ــو التدقي ــق ال ــذي يق ــوم ب ــه مدق ــق ش ــرعي خارجي‪ ،‬ويهدف إلى مس ــاعدة اللجنة الش ــرعية في تكوين رأي بش ــأن التزام املصرف‬
‫بأحكام الش ــريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫كم ــا يع ــرف أيض ــا عل ــى أن ــه‪« :‬عملي ــة يق ــوم به ــا ش ــخص مؤه ــل مس ــتقل تتضم ــن فح ــص أعم ــال املؤسس ــة املالي ــة االس ــامية‬
‫والعق ــود املبرم ــة به ــدف إعط ــاء رأي ع ــن مدى الت ـزام اإلدارة بالضوابط والتوصيات والفتاوى الصادرة عن اللجنة الش ــرعية»‪.‬‬
‫إن ال ــذي يفص ــل بي ــن وظيف ــة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي‪ ،‬ووظيفة التدقيق الش ــرعي الخارجي هو الهي ــكل التنظيمي للمصرف‬
‫ال ــذي يب ــدأ بمجل ــس إدارة املص ــرف‪ .‬ف ــأي جه ــاز للتدقي ــق الش ــرعي يخض ــع ألي مس ــتوى إداري ضم ــن الهي ــكل التنظيم ــي م ــن‬

‫‪38‬‬
 ‫حي ــث التعيي ــن والع ــزل واملكاف ــأة واملس ــاءلة والتقرير يع ــد جهة داخلية‪ ،‬وأي جهاز للتدقيق الش ــرعي يخضع من حيث التعيين‬
‫والع ــزل واملكاف ــأة واملس ــاءلة والتقري ــر للجمعي ــة العام ــة للمص ــرف وه ــي جه ــة خ ــارج الهي ــكل التنظيم ــي للمص ــرف‪ ،‬يع ــد جه ــة‬
‫خارجية‪.‬‬
‫‪ 5-1-3‬مهام وحدة التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫ّ‬
‫ويحس ــن من‬ ‫تتمث ــل مهم ــة التدقي ــق الش ــرعي ف ــي عملي ــة املراجعة املس ــتقلة لتقديم تأكيد موضوع ــي‪ ،‬لكي يحقق قيمة مضافة‬
‫الفصل‬ ‫مس ــتوى الت ـزام أنش ــطة املص ــرف ومعامالت ــه املصرفي ــة اإلس ــامية مع أح ــكام ومبادئ الش ــريعة بهدف ضمان س ــامة وفاعلية‬
‫الثالث‬
‫نظ ــام الرقاب ــة الداخلي ــة لاللت ـزام بأح ــكام ومبادئ الش ــريعة‪ ،‬ويت ــم ذلك من خالل الخط ــوات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬القيام بالزيارات الرقابية لإلدارات ذات العالقة‪ ،‬وإجراء التدقيق الشرعي وكتابة التقارير الرقابية لتلك الزيارات‪.‬‬
‫‪ -2‬التحقق من مطابقة املنتجات اإلس ــامية لقرارات اللجنة الش ــرعية واإلس ــهام قدر املس ــتطاع في تطوير تلك املنتجات من‬
‫خ ــال املقترحات املقدمة م ــن واقع عملية التدقيق‪.‬‬
‫‪ -3‬مناقشة التقارير الرقابية مع اإلدارات املعنية ورئيس املصرفية اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -4‬رفع التقارير لإلدارة املعنية ألخذ مرئياتهم واإلقرار باملالحظات وطرق تصحيحها‪.‬‬
‫‪ -5‬رف ــع التقاري ــر الدوري ــة ع ــن اإلدارات ذات العالق ــة إل ــى لجن ــة املراجع ــة واللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬وذل ــك الط ــاع لجن ــة املراجع ــة‬
‫واللجن ــة الش ــرعية عل ــى واق ــع التطبي ــق العمل ــي للمنتجات والقرارات الص ــادرة عنها‪ ،‬وطلب التوجيه في ح ــال وجود املخالفات‪.‬‬
‫‪ -6‬اإلسهام في متابعة اإلدارات ذات العالقة لتصحيح األخطاء املذكورة في تقارير الزيارات الرقابية‪.‬‬
‫‪ -7‬إنشاء وتطوير قوائم التدقيق املبنية على الضوابط الشرعية للمنتجات اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -8‬التأكد من وجود ملفات وأدلة منتظمة ومحدثة باملنتجات اإلسالمية لدى مدراء املنتجات في مختلف اإلدارات‪.‬‬
‫‪ -9‬التأكد من وجود قائمة إدارة املخاطر املتعلقة بمخاطر املصرفية اإلسالمية لدى مدراء املنتجات في مختلف اإلدارات‪.‬‬
‫‪ -10‬التأك ــد م ــن مالئم ــة وس ــامة نظ ــام الرقاب ــة الش ــرعية الداخلي ــة في املص ــرف وكفايته وفاعليت ــه أثناء التطبي ــق‪ ،‬وطلب رأي‬
‫اللجن ــة الش ــرعية حيال ذل ــك إن لزم‪.‬‬
‫‪ 6-1-3‬صالحيات وحدة التدقيق الشرعي الداخلي‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬ح ــق االط ــاع عل ــى جمي ــع السياس ــات واإلج ـراءات ونم ــاذج العق ــود واالتفاقي ــات الت ــي تتعام ــل به ــا مختل ــف إدارات املص ــرف‬
‫املختلف ــة م ــع عمالئه ــا بغ ــرض ممارس ــة نش ــاطها املتواف ــق م ــع الش ــريعة‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬ح ــق االط ــاع عل ــى كل أعم ــال اإلدارة والف ــروع للتحق ــق م ــن موافقته ــا ألح ــكام الش ــريعة اإلس ــامية م ــن خ ــال الق ـرارات‬
‫والضواب ــط الص ــادرة م ــن اللجن ــة الش ــرعية واملصرفي ــة اإلس ــامية‪ ،‬وكذل ــك عق ــد اللق ــاءات وترتي ــب الزي ــارات لتحقي ــق ه ــذا‬
‫اله ــدف وذل ــك فيم ــا يتعل ــق باملنتج ــات اإلس ــامية‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬حق السؤال واالستفسار عن كل ما يتعلق بعمل اإلدارات والنماذج والعقود املستخدمة‪.‬‬
‫‌د‪ -‬رفع التقارير إلى اللجنة الشرعية ولجنة املراجعة الخاصة بنتائج املراجعة والرقابة الشرعية وتصحيح املخالفات‪.‬‬
‫‪ 2-3‬املدقق الشرعي الداخلي‪:‬‬

‫‪39‬‬
 ‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -2‬فهم طبيعة عمل املدقق الشرعي الداخلي‪ ،‬ونطاق عمله وصالحياته‪.‬‬

‫‪ 1-2-3‬طبيعة عمل املدقق الشرعي الداخلي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫يتمث ــل عم ــل املدق ــق الش ــرعي الداخل ــي ف ــي التدقي ــق الش ــرعي عل ــى جمي ــع منتج ــات املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬ ‫الثالث‬
‫ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‪ ،‬إضافة إلى عمليات التس ــويق واملبيعات عبر قنوات البيع املتعددة بما في ذلك زيارة الفروع‬
‫واالط ــاع عل ــى أعماله ــا‪ .‬ول ــذا تم ــر عملي ــة التدقي ــق الش ــرعي النموذج ــي بثالث ــة مح ــاور رئيس ــية وهي‪:‬‬
‫‪ .1‬املحور الوقائي (قبل التنفيذ)‪:‬‬
‫ويشمل املهام اآلتية‪:‬‬
‫ ‪-‬التحقق من أن أي نشاط أو منتج أو خدمة أو عقد جاري العمل به في املؤسسة املالية ُمجاز من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫ ‪-‬مراجع ــة النم ــاذج والعق ــود واالتفاقي ــات قبل اس ــتخدامها‪ ،‬ومراجعة إجراءات تنفيذ العمليات قب ــل تنفيذها‪ ،‬للتأكد من‬
‫مطابقتها للقرارات الصادرة بش ــأنها‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ ‪-‬تنفيذ زيارات رقابية ميدانية بصفة دورية إلدارات املؤسسة املالية وفروعها داخليا وخارجيا‪.‬‬
‫ ‪-‬إعداد دليل التدقيق الشرعي وتحديثه‪.‬‬
‫ً‬
‫ ‪-‬إع ــداد اس ــتمارات وبرام ــج التدقي ــق الش ــرعي الالزم ــة إلج ـراء عملي ــة الفح ــص والتحق ــق مس ــتنديا م ــن صح ــة العملي ــات في‬
‫ض ــوء ق ـرارات اللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫ ‪-‬إعداد خطة التدقيق الشرعي السنوية‪.‬‬
‫‪ .2‬املحور العالجي (أثناء التنفيذ)‪:‬‬
‫أثناء س ــير املؤسس ــة املالية اإلس ــامية في أعمالها قد تقع في أخطاء ش ــرعية‪ ،‬أو قد تتعرض لبعض املس ــائل وبعض اإلشكاالت‬
‫الت ــي تحت ــاج إل ــى رأي ش ــرعي‪ ،‬وهن ــا يب ــرز دور التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي ف ــي إع ــادة األم ــور إل ــى نصابه ــا وتذكي ــر اإلدارة املعني ــة‬
‫بق ـرارات اللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫كم ــا يتول ــى املدق ــق الش ــرعي الداخل ــي إحاط ــة اللجن ــة الش ــرعية بم ــا يج ــري م ــن خ ــال إع ــداد تقري ــر دوري ع ــن كل فت ــرة رقابي ــة‬
‫بنتائ ــج الرقاب ــة امليداني ــة لألنش ــطة والعملي ــات‪ ،‬ويح ــدد املالحظ ــات الش ــرعية القائم ــة خ ــال الفت ــرة فيم ــا يتعل ــق باملج ــاالت‬
‫الرئيس ــة للرقاب ــة الش ــرعية وه ــي‪:‬‬
‫‪ -‬املجاالت التي لم تجز من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة الصيغ والعقود واإلجراءات املعدة لالستخدام قبل تنفيذها‪.‬‬
‫‪ -‬الحاالت واملجاالت املخالفة للمجاز‪.‬‬
‫‪ -‬أدلة التعليمات واإلجراءات اآللية واليدوية‪.‬‬
‫‪ -‬السياسة الشرعية للمؤسسة املالية‪.‬‬

‫‪40‬‬
 ‫‪ .3‬املحور التكميلي (بعد التنفيذ)‪:‬‬
‫ف ــي نهاي ــة كل فت ــرة رقابي ــة – ق ــد تك ــون فصلي ــة – ال بد إلدارة الرقابة الش ــرعية ممثلة بوحدة التدقيق الش ــرعي من تقييم عمل‬
‫املؤسس ــة املالية من الناحية الش ــرعية؛ ألن أس ــاس قيام املؤسس ــة هو تطبيق قواعد الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬وحتى تتم الرقابة‬
‫عل ــى الوج ــه األكمل فعلى الرقابة الش ــرعية أن تقوم باآلتي‪:‬‬
‫‪ -1‬وضع برامج الرقابة الشرعية‪ ،‬والتي تشتمل على‪:‬‬
‫الفصل‬ ‫ ‪-‬برنامج يتضمن مراقبة كافة أنشطة املؤسسة املالية‪.‬‬
‫الثالث‬
‫ ‪-‬برنامج زمني يتضمن توقيت عملية الرقابة‪.‬‬
‫‪ -2‬وضع نماذج تجميع البيانات واملعلومات لتسهيل عملية الرقابة‪.‬‬
‫‪ -3‬وضع نماذج تقارير التدقيق الشرعي‪ ،‬والتي تتضمن‪:‬‬
‫ ‪-‬العمليات التي تمت مراجعتها شرعيا‪.‬‬
‫ ‪-‬املالحظات التي ظهرت أثناء عملية املراجعة‪.‬‬
‫ ‪-‬ماذا تم بشأن هذه املالحظات‪.‬‬
‫ ‪-‬التوصيات واإلرشادات والنصائح الواجبة ملعالجة املخالفات واألخطاء‪.‬‬
‫‪ -4‬تخطيط هيكلية عمل إدارة التدقيق الش ــرعي‪ ،‬وعقد اجتماعات دورية بين اللجنة الش ــرعية وإدارة التدقيق ملتابعة س ــير‬
‫العم ــل وتطويره إلى األفضل‪.‬‬

‫‪ 3-3‬عالقة التدقيق الشرعي الداخلي باألجهزة الرقابية‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -3‬التع ــرف عل ــى عالق ــة التدقيق الش ــرعي الداخلي باألجهزة الرقابية (مثل‪ :‬اللجنة الش ــرعية – إدارة املراجعة‬
‫الداخلي ــة – إدارة االلت ـزام – مكتب التدقيق الخارجي)‪.‬‬

‫‪1-3-3‬عالقة التدقيق الشرعي الداخلي باللجنة الشرعية‪:‬‬

‫تختل ــف عالق ــة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي باللجن ــة الش ــرعية حس ــب الش ــكل اإلداري املعتم ــد باملص ــرف‪ .‬ف ــإذا كان التدقي ــق‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫الش ــرعي الداخل ــي يرتب ــط إداري ــا وفني ــا مباش ـرا باللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬فيمكن أن نحصر املح ــددات العامة له ــذه العالقة بما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬ض ــرورة أخ ــذ موافق ــة اللجن ــة الش ــرعية والتش ــاور معها بخص ــوص تعيين مدير وموظف ــي إدارة التدقيق الش ــرعي الداخلي‪،‬‬
‫حت ــى يت ــم التأك ــد م ــن قدراتهم على القي ــام بامله ــام املوكلة إليهم‪.‬‬
‫‪ .2‬يج ــب عل ــى املدق ــق الش ــرعي الداخل ــي التأك ــد م ــن تنس ــيق أعم ــال التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي م ــع اللجنة الش ــرعية‪ ،‬لضمان‬
‫تغطي ــة جمي ــع الجوان ــب مح ــل التدقي ــق‪ ،‬وتجن ــب تك ـرار الجه ــود ف ــي تحقيق الهدف نفس ــه‪.‬‬
‫‪41‬‬
 ‫‪ .3‬يجب أن يحيل املدقق الشرعي إلى اللجنة الشرعية‪ ،‬في كل املالحظات الشرعية التي تحتاج إلى إصدار حكم جديد‪.‬‬
‫‪ .4‬عل ــى املدق ــق الش ــرعي الداخل ــي رف ــع تقاري ــر التدقي ــق الش ــرعي إل ــى اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬بع ــد أن تت ــم مناقش ــة املالحظ ــات‬
‫والتوصي ــات م ــع املس ــتويات اإلداري ــة املناس ــبة‪.‬‬
‫وبن ــاء علي ــه‪ ،‬ال يمك ــن الفص ــل بش ــكل كام ــل بي ــن التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي واللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬التفاقهم ــا باله ــدف والغاي ــة‬
‫وأن اختلف ــت آلي ــات املمارس ــة‪ .‬حي ــث يج ــب أن يك ــون للمدققي ــن الش ــرعيين الداخليي ــن عل ــى اتص ــال مباش ــر ومنتظ ــم م ــع كل‬
‫املس ــتويات اإلداري ــة‪ ،‬وم ــع كل م ــن اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬ومدقق ــي الحس ــابات‪ ،‬مل ــا ف ــي ذل ــك م ــن تعزي ــز مكان ــة املدققين الش ــرعيين‬ ‫الفصل‬
‫الثالث‬
‫الداخليي ــن ف ــي الهي ــكل التنظيم ــي للمص ــرف‪ .‬كم ــا يج ــب عل ــى مدي ــر إدارة الرقاب ــة الش ــرعية تنس ــيق جه ــود التدقي ــق الش ــرعي‬
‫الداخل ــي واللجن ــة الش ــرعية بالص ــورة املناس ــبة لضم ــان تواف ــر تغطي ــة كافي ــة للتدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي وتجن ــب ازدواجي ــة‬
‫الجه ــود إل ــى الح ــد األدن ــى‪ ،‬فالب ــد م ــن األخ ــذ بعي ــن االعتب ــار ض ــرورة وجود رابط تنس ــيقي وتش ــاوري وفن ــي بين اللجنة الش ــرعية‬
‫والتدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي‪.‬‬
‫‪ 2-3-3‬عالقة التدقيق الشرعي الداخلي مع إدارة املراجعة الداخلية‪:‬‬
‫عالق ــة إدارة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي م ــع إدارة املراجع ــة الداخلي ــة عالق ــة فني ــة‪ ،‬الش ــتراكهم ف ــي مج ــاالت مح ــل املراجع ــة‪،‬‬
‫فيوج ــد تداخ ــل ظاه ــري بي ــن اإلدارتي ــن ف ــي العم ــل‪ ،‬ول ــذا يل ــزم التع ــاون فيم ــا بينه ــم ملناقش ــة نتائ ــج املراجع ــة ل ــكل منه ــم‪ ،‬وعق ــد‬
‫االجتماع ــات املش ــتركة وتب ــادل البرام ــج وأوراق العم ــل والتفأه ــم ح ــول اس ــتخدام أس ــاليب ووس ــائل معين ــة للمراجع ــة‪.‬‬
‫وعلي ــه يج ــب أن تك ــون العالق ــة بي ــن اإلدارتي ــن عالق ــة تكام ــل‪ ،‬وتبرز ه ــذه العالقات من خالل تب ــادل املعلوم ــات‪ ،‬وتنفيذ املهام‬
‫املش ــتركة‪ ،‬وتب ــادل التقاري ــر األولي ــة واالتص ــاالت املباش ــرة بي ــن املدققي ــن ف ــي اإلدارتي ــن بم ــا يخ ــدم أهدافهما‪ ،‬كما يمك ــن إلدارة‬
‫التدقيق الش ــرعي الحصول على خلفيات أكبر بش ــأن بعض النش ــاطات التي برزت فيها مالحظات‪ ،‬وينبغي أن يؤخذ هذا بعين‬
‫االعتب ــار عن ــد وض ــع النم ــوذج األمثل للش ــكل اإلداري إلدارة التدقيق الش ــرعي الداخلي‪.‬‬
‫‪ 3-3-3‬عالقة التدقيق الشرعي الداخلي مع إدارة االلتزام‪:‬‬
‫تع ــد إدارة االلت ـزام باملص ــرف وظيف ــة مس ــتقلة تح ــدد وتقي ــم وتراق ــب وتع ــد التقاري ــر ح ــول مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام باملص ــرف‪،‬‬
‫واملتعلق ــة بتعرض ــه لعقوب ــات نظامي ــة أو إداري ــة أو خس ــائر مالي ــة أو بما يؤدي لإلضرار بس ــمعة املصرف‪ ،‬إلخفاق ــه في االلتزام‬
‫باألنظم ــة والضواب ــط الرقابية‪.‬‬
‫وم ــن املعل ــوم أن إدارة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي ج ــزء م ــن منظوم ــة الرقابة الش ــرعية املعني ــة بجانب االلتزام الش ــرعي‪ ،‬وهو‬
‫ج ــزء م ــن االلت ـزام املطل ــوب‪ ،‬مل ــا ل ــه م ــن دور كبي ــر في من ــع مخاطر عدم االلتزام الش ــرعي‪ ،‬س ــواء كانت مخاطر تتعلق بالخس ــائر‬
‫املالي ــة‪ ،‬الت ــي تنج ــم ع ــن عدم االلتزام الش ــرعي في املعامالت‪ ،‬الذي يؤدي إلى تجني ــب أرباح العمليات التي تمت بطريقة تخالف‬
‫الضواب ــط الش ــرعية‪ ،‬مم ــا يع ــرض املص ــرف لخس ــارة مادي ــة‪ ،‬أو األخط ــار الت ــي تتعل ــق بس ــمعة املص ــرف م ــن جراء ع ــدم التزامه‬
‫بالضوابط الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ 4-3-3‬عالقة التدقيق الداخلي مع مكتب التدقيق الخارجي‪:‬‬
‫يع ــد مكت ــب التدقي ــق الخارج ــي م ــن أدوات الرقاب ــة الخارجي ــة‪ ،‬وينص ــب عمل ــه عل ــى تدقي ــق بيانات املرك ــز املالي ونتائ ــج األعمال‬
‫إلص ــدار رأي منه ــي‪ ،‬وه ــي وظيف ــة مس ــتقلة ع ــن إدارة املص ــرف‪ ،‬فبينم ــا يه ــدف التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي إل ــى مس ــاعدة اإلدارة‬
‫‪42‬‬
 ‫ف ــي القي ــام بمس ــؤولياتها تج ــاه ضم ــان االلت ـزام بأح ــكام الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬ف ــإن املدق ــق الخارج ــي يه ــدف إل ــى تكوي ــن رأي‬
‫مس ــتقل بش ــأن الت ـزام املص ــرف بالتطبي ــق وع ــدم وج ــود أخطاء حس ــابية أو محاس ــبية‪ ،‬وتقدي ــم تقرير بذلك للجمعي ــة العامة‬
‫ً‬
‫للمس ــأهمين‪ ،‬وف ــي حال ــة وج ــود أخط ــاء محاس ــبية أو أخط ــاء ش ــرعية ينعك ــس س ــلبا عل ــى الطرفي ــن‪ ،‬ألنهم ــا يش ــتركان ف ــي ه ــدف‬
‫املحافظ ــة عل ــى أم ــوال املس ــأهمين‪ ،‬واألخط ــاء الش ــرعية كم ــا األخط ــاء املحاس ــبية ت ــؤدي إل ــى ضي ــاع أم ــوال املس ــأهمين‪.‬‬
‫فيمك ــن ملكت ــب التدقي ــق الخارج ــي االس ــتفادة م ــن تقاري ــر التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي‪ ،‬ويمك ــن للتدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي أن‬
‫الفصل‬ ‫يس ــتفيد م ــن خب ــرة مكت ــب التدقي ــق الخارج ــي م ــن ناحي ــة املعلوم ــات الت ــي تتعل ــق بعمل ــه‪ ،‬ويس ــتفيد من ــه ف ــي تطوي ــر التدقي ــق‬
‫الثالث‬
‫الش ــرعي الداخل ــي‪.‬‬

‫‪ 4-3‬العالقة بين التدقيق املحاسبي والتدقيق الشرعي الداخلي‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -4‬فهم العالقة التكاملية بين التدقيق املحاسبي والتدقيق الشرعي الداخلي في املؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬

‫ً‬
‫إن التدقي ــق الش ــرعي م ــن حي ــث منهج ــه ومبادئ ــه وقواع ــده ه ــو امت ــداد للتدقي ــق املحاس ــبي ال ــذي كان س ــابقا بس ــبب ظه ــور‬
‫املؤسس ــات املالي ــة من ــذ فت ــرة طويل ــة‪ ،‬أم ــا التدقي ــق الش ــرعي فب ــدأ م ــع ظه ــور املؤسس ــات املالي ــة اإلس ــامية وأخ ــذ قواع ــده م ــن‬
‫التدقي ــق املحاس ــبي‪ .‬فبي ــن التدقي ــق الش ــرعي واملحاس ــبي اتف ــاق واخت ــاف‪ ،‬فيتفق ــان م ــن حي ــث املب ــادئ واألس ــلوب واآللي ــة‪،‬‬
‫ويختلف ــان م ــن حي ــث األه ــداف واملرجعي ــة‪.‬‬

‫‪ 5-3‬طبيعة عمل ومهام املدقق الشرعي الخارجي‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -5‬التعرف على طبيعة عمل ومهام املدقق الشرعي الخارجي‪ ،‬والواقع الحالي في املؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬

‫‪ 1-5-3‬مفهوم املدقق الشرعي الخارجي‪:‬‬

‫ظهرت الحاجة إلى وجود املدقق الشرعي الخارجي‪ ،‬لألسباب التالية‪:‬‬
‫‪ -‬النمو املتزايد لتأسيس مؤسسات مالية إسالمية سواء أكانت بنوك أو شركات استثمارية أو تمويلية‪.‬‬
‫‪ -‬نمو الطلب من قبل املستثمرين وأصحاب األعمال على الخدمات التي تقدمها هذه املؤسسات‪.‬‬
‫‪ -‬نج ــاح تجرب ــة الصناع ــة اإلس ــامية وقدرته ــا عل ــى توفي ــر الخدم ــات الت ــي يحتاجه ــا الس ــوق وكذل ــك ق ــدرة هذه املؤسس ــات على‬
‫‪43‬‬
 ‫تحقي ــق عوائ ــد مجزية ملس ــأهميها‪.‬‬
‫‪ -‬التناف ــس الح ــاد ف ــي س ــوق الصناع ــة اإلس ــامية م ــن خ ــال توفي ــر أو ابتكار أكب ــر قدر ممكن م ــن الحلول واملنتج ــات واألدوات‬
‫الت ــي تعمل وفق الش ــريعة اإلس ــامية‪.‬‬
‫‪ -‬تفعي ــل دور الرقاب ــة واملراجع ــة عل ــى أعم ــال لج ــان الفت ــوى والرقابة الش ــرعية وأعمال املؤسس ــات املالية اإلس ــامية واملعايير‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫‪ 2-5-3‬مهام املدقق الشرعي الخارجي‪:‬‬ ‫الفصل‬
‫الثالث‬
‫‪ .1‬القي ــام بأعم ــال التدقي ــق واملراجع ــة التقليدي ــة بش ــكل ع ــام عل ــى أعم ــال وأداء املؤسس ــات املالية اإلس ــامية وكاف ــة وحداتها‬
‫م ــن أج ــل التأك ــد م ــن س ــامة أعماله ــا والتأك ــد م ــن أنه ــا تعمل وفق ــا ألحكام الش ــريعة اإلس ــامية واملعايير الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ .2‬القي ــام بأعم ــال التدقي ــق واملراجع ــة بش ــكل خ ــاص عل ــى ق ـرارات وفت ــاوى اللجن ــة الش ــرعية والرقاب ــة ف ــي املؤسس ــات املالي ــة‬
‫اإلس ــامية الص ــادرة والتأك ــد م ــن أنه ــا تتواف ــق م ــع األح ــكام الش ــرعية واملعايي ــر الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ .3‬إع ــداد برام ــج تدقي ــق خاص ــة للتأك ــد م ــن صح ــة تطبي ــق إدارة الش ــركة للفت ــاوى الص ــادرة عن هيئ ــة الفتوى باملؤسس ــة بعد‬
‫التأك ــد م ــن صحة ه ــذه الفتاوى‪.‬‬
‫‪ .4‬إع ــداد تقاري ــر املراجع ــة بش ــكل دوري واعتم ــاد البيان ــات املالية للمؤسس ــة املالية‪ ،‬مع تقديم النصح واملش ــورة للمصرف في‬
‫الحاالت الت ــي تتطلبها أعماله‪.‬‬
‫‪ 3-5-3‬الواقع الحالي للتدقيق الشرعي الخارجي بالنسبة للمصارف اإلسالمية‪:‬‬
‫ً‬
‫ال يوج ــد حالي ــا م ــا يمك ــن اعتب ــاره تدقيق ش ــرعي خارجي على نس ــق تعريف املدقق الش ــرعي الخارجي (الس ــابق ذك ــره)‪ .‬واملفهوم‬
‫ً‬
‫الس ــائد حالي ــا ع ــن التدقي ــق الش ــرعي الخارج ــي ه ــو عب ــارة ع ــن استش ــارات أو تقدي ــم نصائ ــح‪ ،‬حي ــث إن التدقي ــق الحال ــي عل ــى‬
‫املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة تق ــوم ب ــه مكات ــب املحاس ــبة التقليدي ــة والت ــي تق ــوم‬
‫بمراجع ــة أعم ــال املص ــرف والتأك ــد م ــن أنه ــا تطب ــق معايي ــر املحاس ــبة الدولي ــة املتع ــارف عليه ــا فق ــط‪ .‬أم ــا م ــن يق ــوم بعملي ــة‬
‫التدقي ــق الش ــرعي ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬فه ــي اللجن ــة الش ــرعية ف ــي‬
‫املص ــرف‪ ،‬ول ــذا فالجه ــة الرقابي ــة ه ــي عب ــارة ع ــن جه ــة غي ــر مس ــتقلة اس ــتقالل كام ــل كونه ــا تتب ــع إدارة املص ــرف م ــن الناحي ــة‬
‫اإلداري ــة واملالي ــة‪.‬‬

‫‪ 6-3‬مؤسسات االستشارات الشرعية‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -6‬التعرف على مالمح املمارسة املهنية ملؤسسات االستشارات الشرعية‪ ،‬والخدمات التي تقدمها‪.‬‬

‫تع ــد مؤسس ــات االستش ــارات الش ــرعية النم ــوذج الحدي ــث‪ ،‬وه ــو نم ــوذج مطور للرقابة الش ــرعية بش ــقيها (الفت ــوى والتدقيق‬
‫‪44‬‬
 ‫الش ــرعي)‪ ،‬حي ــث إنه ــا تق ــوم ب ــدور املراجع ــة الش ــرعية الخارجي ــة (اإلفت ــاء واملراجع ــة) للمؤسس ــات املالي ــة اإلس ــامية بش ــكل‬
‫ً‬
‫مس ــتقل عنها‪ ،‬وهي في هذا تش ــابه تماما مكاتب املحاس ــبين القانونيين الذين يقدمون خدماتهم للبنوك والش ــركات التجارية‪،‬‬
‫وه ــم معتم ــدون م ــن الجه ــات الرس ــمية‪ ،‬ويمارس ــون مهن ــة املحاس ــبة وفقا ملعايي ــر املحاس ــبية الدولية‪.‬‬
‫‪ 1-6-3‬مفهوم مؤسسات االستشارات‪:‬‬
‫ه ــي مكات ــب أو ش ــركات مس ــتقلة ع ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافقة م ــع الش ــريعة‪ ،‬متخصصة في‬
‫الفصل‬ ‫تقديم خدمات الرقابة الش ــرعية بش ــقيها اإلفتاء والتدقيق بدرجة أساس ــية للمؤسس ــات املالية اإلس ــامية‪ ،‬وتقديم خدمات‬
‫الثالث‬
‫تطوي ــر املنتج ــات املصرفي ــة وتقديم االستش ــارات املصرفية‪.‬‬
‫‪ 2-6-3‬نشأة مؤسسات االستشارات الشرعية‪:‬‬
‫ً‬
‫ب ــدأ ه ــذا النم ــوذج م ــن ه ــذه املؤسس ــات اإلستش ــارية الش ــرعية ف ــي الظه ــور ف ــي ع ــام ‪2003‬م‪ ،‬والق ــت قب ــوال ف ــي دول الخليج من‬
‫املؤسس ــات اإلس ــامية الناش ــئة‪ ،‬وقد بلغ حجمها حوالي عش ــرين ش ــركة‪ ،‬وذلك في كل من الكويت‪ ،‬والبحرين‪ ،‬ودبي‪ ،‬وعمان‪،‬‬
‫ولن ــدن‪ .‬وته ــدف ه ــذه املؤسس ــات إلى تطوير الرقابة الش ــرعية على غرار الرقابة املالية ورف ــع كفاءتها في تقديم خدمات اإلفتاء‬
‫والرقاب ــة ف ــي أس ــرع وق ــت ممك ــن‪ ،‬وبأق ــل تكلف ــة‪ .‬وتأخ ــذ هذه الش ــركات ف ــي ش ــكلها القانوني مكات ــب خاصة‪ ،‬أو مؤسس ــة فردية‪،‬‬
‫وق ــد تك ــون ش ــركات ذات مس ــؤولية مح ــدودة تأخذ ترخيصها م ــن وزارة التج ــارة أو البنوك املركزية‪.‬‬
‫ً‬
‫إن مؤسس ــات أو مكاتب االستش ــارات الش ــرعية هي مؤسس ــات خاصة‪ ،‬وتعد نوعا من التحول من التدقيق الش ــرعي الداخلي‬
‫ً‬
‫ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة إل ــى التدقي ــق الش ــرعي الخارج ــي ممث ــا بمكت ــب‬
‫استش ــاري ش ــرعي خارجي‪ ،‬إما بإلغاء األول أو وجودهما معا‪ ،‬مع تحقيق ضمان االس ــتقاللية للتدقيق الخارجي‪ ،‬كما أنها تعد‬
‫ً‬
‫تطوي ـرا م ــن الفردي ــة إل ــى املؤسس ــية بضواب ــط وأس ــس ش ــرعية وفني ــة‪ ،‬وه ــي ن ــوع م ــن تمهي ــن وظيف ــة الرقاب ــة الش ــرعية‪ .‬وتوجد‬
‫لج ــان فت ــوى ش ــرعية للمؤسس ــات اإلستش ــارية الش ــرعية ت ــؤدي خدماتها ف ــي الفتاوى‪ ،‬وممارس ــة املراجعة الش ــرعية من خالل‬
‫تلك الش ــركات‪.‬‬
‫ولقد تعددت أسباب وجود هذا النموذج من الرقابة الشرعية‪ ،‬ومنها‪:‬‬
‫‪ .1‬توس ــع املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة وفت ــح ف ــروع إس ــامية ف ــي ظ ــل قل ــة الكوادر‬
‫البش ــرية املؤهل ــة لتقدي ــم االستش ــارات الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ .2‬تكري ــس الرقاب ــة الش ــرعية بتأصيله ــا وظيف ــة ومهن ــة قائم ــة عل ــى فكر مؤس�س ــي‪ ،‬وأص ــول وقواعد محددة‪ ،‬كما ه ــو الحال في‬
‫املراجع ــة املالي ــة الداخلي ــة والخارجي ــة‪ ،‬إذ إن له ــا قواعد وأص ــوال خاصة بها‪.‬‬
‫‪ .3‬معان ــاة املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة مع الش ــريعة م ــن تأخير الرد عل ــى فتاواه ــا نتيجة تباعد‬
‫اجتماع ــات اللج ــان الش ــرعية‪ ،‬وكث ــرة انش ــغالها وتش ــتتها ف ــي أعم ــال كثيرة مع مص ــارف عديدة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ .4‬توج ــه البن ــوك املركزي ــة نح ــو تبن ــي ه ــذا النم ــوذج م ــن املؤسس ــات‪ ،‬أو املكات ــب اإلستش ــارية بوصفه ــا ج ــزءا م ــن املؤسس ــات‬
‫املهني ــة كم ــا ه ــو الح ــال ف ــي مكات ــب املحاس ــبين القانونيي ــن‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ .5‬ارتف ــاع التكلف ــة للجن ــة الش ــرعية الخاص ــة مقارن ــة بتكلفة املؤسس ــة نظرا لتش ــابه تقديم الخدمة‪ ،‬كمس ــائل اإلفتاء‪ ،‬وتفرغ‬
‫مستش ــاريه‪ ،‬ووج ــود خبرة معتبرة‪.‬‬
‫‪45‬‬
‫ومم ــا يالح ــظ عل ــى ه ــذا الن ــوع م ــن املؤسس ــات أن لديه ــا لج ــان ش ــرعية تتولى مهم ــة اإلجازة الش ــرعية لألعم ــال (الفت ــاوى) وكذا‬
‫التدقي ــق الش ــرعي (الخارج ــي) الالح ــق‪ .‬ويؤك ــد الواق ــع أن املؤسس ــات اإلس ــامية املس ــتفيدة م ــن ه ــذه الخدم ــات ه ــي الت ــي ت ــم‬
‫ً‬
‫إنش ــاؤها حديثا‪ .‬كما أن اللجان الش ــرعية في هذه املؤسس ــات اإلستش ــارية هي نفس ــها اللجان الش ــرعية في املؤسس ــات املالية‬
‫اإلس ــامية املنتخب ــة م ــن جمعياته ــا العمومي ــة‪ ،‬وأن مهم ــة املؤسس ــة اإلستش ــارية تكم ــن ف ــي أعم ــال أمان ــة س ــر لجن ــة الفت ــوى‬
‫املتمثل ــة ف ــي أعم ــال الس ــكرتارية والقي ــام باإلع ــداد والتحضير لجدول االجتماعات للجنة‪ ،‬ومراس ــلة املؤسس ــة اإلس ــامية‪ .‬كما‬
‫تق ــوم املؤسس ــة اإلستش ــارية بالتدقي ــق الش ــرعي الالح ــق للعملي ــات االس ــتثمارية واملصرفي ــة للمؤسس ــات املالي ــة اإلس ــامية‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫الثالث‬

‫‪46‬‬
 ‫أسئلة نهاية الفصل‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الثالث‬

‫أجب عن األسئلة اآلتية‪ ،‬وتحقق من صحة إجابتك في القسم املوافق‪:‬‬

‫وضح باختصارأهمية وأهداف التدقيق الشرعي؟‬ ‫‪-1‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪ 2-1-3‬والقسم ‪3-1-3‬‬

‫ما الفرق بين التدقيق الشرعي الداخلي والتدقيق الشرعي الخارجي‪.‬‬ ‫‪-2‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪4-1-3‬‬

‫وضح العالقة بين التدقيق الشرعي الداخلي وكل من اللجنة الشرعية وإدارة املراجعة الداخلية وإدارة االلتزام؟‬ ‫‪-3‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-3-3‬والقسم ‪ 2-3-3‬والقسم ‪3-3-3‬‬

‫وضح طبيعة عمل املدقق الشرعي الداخلي؟‬ ‫‪-4‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-2-3‬‬

‫ً‬
‫م ــا املقص ــود باملدق ــق الش ــرعي الخارج ــي‪ ،‬موضح ــا واق ــع التدقي ــق الش ــرعي الخارج ــي ف ــي املص ــارف والبن ــوك التي تق ــدم خدمات‬ ‫‪-5‬‬

‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة؟‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪ 1-5-3‬والقسم ‪3-5-3‬‬

‫وضح أهم مالمح املمارسة املهنية ملؤسسات االستشارات الشرعية‪ ،‬والخدمات التي تقدمها؟‬ ‫‪-6‬‬

‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪6-3‬‬

‫‪47‬‬
 ‫الفصل الرابع‬

‫التدقيق الشرعي في خدمات األفراد‬

‫يتضمن هذا الجزء من املنهج قرابة ‪ 10‬أسئلة متعددة الخيارات من بين ‪ 50‬سؤال في االختبار‬
 ‫مقدمة‪:‬‬
‫يتن ــاول ه ــذا الفص ــل املنتج ــات والخدم ــات املصرفي ــة الت ــي تقدمه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬
‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة لألف ـراد‪ ،‬من خ ــال التعرف على طبيع ــة التدقيق على تل ــك الخدمات‪ .‬وكذلك‬
‫يتناول الفصل الضوابط الشرعية واملتطلبات الوقائية لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية ألهم الخدمات‬
‫املصرفي ــة لألف ـراد‪ ،‬م ــع توضي ــح املمارس ــات وآلي ــة التدقي ــق الش ــرعي الخاص ــة ب ــكل منها‪.‬‬

‫الفصل‬ ‫‪ 1-4‬املنتج ــات والخدم ــات املصرفي ــة لألف ــراد ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬
‫الرابع‬
‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -1‬التعرف على طبيعة التدقيق على املنتجات والخدمات املصرفية لألفراد‪.‬‬

‫‪ -2‬التع ــرف عل ــى املنتج ــات والخدم ــات الت ــي تقدمه ــا املصارف والبن ــوك التي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة‬
‫مع الش ــريعة لألفراد‪.‬‬
‫‪ -3‬التع ــرف عل ــى الضواب ــط الش ــرعية للمنتج ــات والخدم ــات املقدم ــة لألف ـراد‪ ،‬واملتطلب ــات الوقائي ــة لتف ــادي‬
‫الوق ــوع ف ــي املخالف ــات الش ــرعية ل ــكل منت ــج أو خدم ــة‪.‬‬
‫‪ -4‬فهم وتوضيح املمارسات وآلية التدقيق الشرعي الخاصة بمنتجات وخدمات األفراد‪.‬‬

‫‪ 1-1-4‬طبيعة التدقيق على املنتجات والخدمات املصرفية لألفراد‪:‬‬

‫تق ــدم املص ــارف والبن ــوك الت ــي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة والبنوك التقليدي ــة ذات النوافذ‬
‫اإلس ــامية بصف ــة عام ــة مجموع ــة م ــن املنتج ــات والخدم ــات املصرفي ــة اإلس ــامية لعمالئها نظي ــر الحصول على‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫أتع ــاب أو أج ــرة أو رس ــوم أو عمول ــة‪ ،‬وأحيان ــا مجان ــا‪ ،‬وتتنوع وتتطور ه ــذه الخدمات حس ــب احتياجات العمالء‬
‫والتغيرات املستمرة في مجال املعامالت والصيرفة‪ ،‬والتغيـرات في تقنية صناعة املعلومات وشبكات االتصاالت‬
‫وم ــا ف ــي حكم ذلك‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية العامة للمنتجات والخدمات املصرفية‪:‬‬
‫يحت ــاج املدق ــق الش ــرعي وه ــو بص ــدد تدقيق الخدمات املصرفية الس ــابق بيانه ــا إلى األحكام والفت ــاوى والقرارات‬
‫والتوصي ــات الش ــرعية الص ــادرة م ــن اللج ــان الش ــرعية‪ ،‬وم ــن أه ــم الضواب ــط الش ــرعية الت ــي تحك ــم الخدم ــات‬
‫املصرفي ــة م ــا يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬م ــا يحص ــل علي ــه املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة نظي ــر الخدم ــات‬
‫ً‬
‫املصرفي ــة املش ــروعة م ــن رس ــوم أو أج ــرة أو عمول ــة أو سمس ــرة ه ــو جائ ــز ش ــرعا وال يعتب ــر م ــن الرب ــا‪.‬‬
‫‪49‬‬
‫‪ -2‬يج ــوز للمص ــرف اإلس ــامي اس ــترداد املصروف ــات الفعلي ــة الت ــي أنفق ــت م ــن أج ــل تأدي ــة الخدم ــات املصرفي ــة‬
‫لبع ــض العم ــاء ب ــدون زي ــادة ف ــي ض ــوء املس ــتندات املؤي ــدة لذل ــك‪.‬‬
‫ً‬ ‫‪ -3‬ال يج ــوز أن تتضم ــن الخدم ــات املصرفي ــة س ـ ً‬
‫ـواء بطري ــق مباش ــر أو غي ــر مباش ــر معام ــات منه ــي عنه ــا ش ــرعا‬
‫مث ــل‪ :‬الرب ــا والغ ــرر والجهال ــة واإلذع ــان والتدلي ــس واالحت ــكار وأي ص ــورة م ــن ص ــور أكل أم ــوال الن ــاس بالباط ــل‪.‬‬
‫‪ -‬أهداف التدقيق الشرعي للمنتجات والخدمات املصرفية‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -1‬التأكد من وجود الدليل الشرعي للمنتجات والخدمات املصرفية متضمنا آخر الفتاوى والقرارات الصادرة‬
‫من اللجنة الش ــرعية في هذا الشأن‪.‬‬
‫الفصل‬
‫‪ -2‬التأك ــد م ــن فه ــم العاملي ــن بقط ــاع الخدم ــات املصرفي ــة للبع ــد الش ــرعي مل ــا يقوم ــون ب ــه م ــن أعم ــال والتزامه ــم‬ ‫الرابع‬

‫بذلك‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -3‬التأك ــد م ــن أن الخدم ــات املصرفي ــة امل ــؤداة ق ــد تم ــت وفق ــا ألح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة اإلس ــامية والق ـرارات‬
‫الصادرة من اللجنة الش ــرعية‪ ،‬وبيان املخالفات واملالحظات إن وجدت‪ ،‬وتس ــويتها‪ ،‬وتقديم التوصيات لتطوير‬
‫األداء إل ــى األفضل‪.‬‬
‫‪ -4‬إع ــداد التقاري ــر وإرس ــالها للجه ــات املعني ــة ع ــن نتائ ــج التدقي ــق الش ــرعي للخدم ــات املصرفي ــة كم ــا تق ــوم به ــا‬
‫املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -‬إعداد دليل التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫يش ــتمل دليل التدقيق الش ــرعي على وصف للمنتج‪ ،‬قرار املوافقة الش ــرعية للمنتج‪ ،‬آلية تطبيقه‪ ،‬السياس ــات‬
‫واإلج ـراءات للمنت ــج‪ ،‬اس ــتمارة فح ــص املنت ــج (الخطوات الالزمة لس ــير املنت ــج داخل أنظمة املص ــرف بما يتوافق‬
‫م ــع ق ـرارات وتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية)‪ ،‬واس ــتمارة فح ــص العين ــة (عناص ــر تدقي ــق املنت ــج بم ــا يتواف ــق م ــع‬
‫ق ـرارات وتوجيه ــات اللجنة الش ــرعية)‪.‬‬
‫وتمر عملية إعداد دليل التدقيق الشرعي بالخطوات التالية‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ .1‬يق ــوم املدق ــق الش ــرعي بإع ــداد وثيق ــة «دلي ــل التدقي ــق الش ــرعي» حس ــب التخص ــص‪ ،‬مراعي ــا مجموع ــات‬
‫األعم ــال واملس ــاندة ف ــي املص ــرف‪ ،‬ويس ــلمها إل ــى مدي ــر قس ــم رقاب ــة التنفي ــذ‪.‬‬
‫‪ .2‬يق ــوم مدي ــر قس ــم رقاب ــة التنفي ــذ بحص ــر الق ـرارات والتوجيه ــات الصادرة عن اللجنة الش ــرعية بش ــأن أعمال‬
‫املص ــرف‪ ،‬وتصنيفه ــا بحس ــب مجموع ــات وإدارات املصرف‪ ،‬وإدخالها في املجلد املش ــترك الخاص بإدارة الرقابة‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫‪ .3‬يق ــوم مدي ــر قس ــم رقاب ــة التنفي ــذ بإرس ــال وثيق ــة «دلي ــل التدقي ــق الش ــرعي» إل ــى مدي ــر الرقاب ــة الش ــرعية‬
‫العتماده ــا‪ ،‬وكذل ــك يرس ــل مس ــتندات فح ــص املنت ــج وتدقي ــق العينة إلى املدقق الش ــرعي الس ــتكمال اإلجراءات‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ .4‬يق ــوم املدق ــق الش ــرعي بتحدي ــث الدلي ــل امل ــدرج ف ــي املجل ــد املش ــترك للمنتج ــات املدخلة مس ــبقا بص ــورة دورية‬
‫قب ــل بداي ــة التدقي ــق للرب ــع الق ــادم‪ .‬ويق ــوم بحف ــظ املس ــتندات الخاص ــة باملنتج ــات والخدم ــات ف ــي مل ــف خ ــاص‬
‫يع ــد له ــذا الغرض‪.‬‬

‫‪50‬‬
‫الفصل‬
‫الرابع‬

‫ويوضح الشكل التالي نموذج لوثيقة «دليل التدقيق الشرعي»‪:‬‬

‫شكل (‪ :)1-4‬دليل التدقيق الشرعي‬
‫‪ -‬اإلجراءات التنفيذية للتدقيق الشرعي للخدمات املصرفية لألفراد‪:‬‬
‫تتمثل هذه اإلجراءات في اآلتي‪:‬‬
‫‪ -1‬الدراسة امليدانية وجمع بيانات ومعلومات عن طبيعة الخدمات املصرفية التي يؤديها املصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬تقويم مدى فهم والتزام العاملين بالضوابط الشرعية للخدمات املصرفية‪.‬‬

‫‪51‬‬
 ‫‪ -3‬وضع خطة وبرنامج التدقيق الشرعي واختيار أساليب التدقيق وذلك في ضوء األهداف‪.‬‬
‫‪ -4‬تجميع األوراق الدائمة الالزمة للتدقيق الشرعي‪.‬‬
‫‪ -5‬تحديد أدلة اإلثبات الالزمة لتدقيق كل خدمة مصرفية‪.‬‬
‫‪ -6‬تنفيذ عملية التدقيق الشرعي حسب الخطة والبرنامج واستخدام «استمارة التدقيق»‪.‬‬
‫‪ -7‬الحصول على اإليضاحات على بعض املسائل التي تظهر عند التدقيق الشرعي‪.‬‬
‫‪ -8‬إع ــداد التقاري ــر الدوري ــة الت ــي تتضم ــن املالحظ ــات وأس ــس تس ــويتها والتوصي ــات الواج ــب االس ــتفادة منه ــا ف ــي‬

‫الفصل‬
‫الرابع‬

‫املس ــتقبل‪.‬‬
‫‪ -9‬متابعة تقارير الرقابة الشرعية الدورية للتأكد من اتخاذها املسار السليم لتحقيق مقاصدها‪.‬‬
‫ويوضح الشكل التالي نموذج لوثيقة «استمارة التدقيق»‪:‬‬
‫شكل رقم (‪ :)2-4‬استمارة التدقيق‬
‫‪ 2-1-4‬خدمات الحسابات الجارية‪:‬‬
‫‪ .1‬فتح الحسابات الجارية‪:‬‬
‫يقص ــد بالحس ــاب الج ــاري ه ــو حس ــاب مصرف ــي يقيد في ــه جميع املبال ــغ التي للعمي ــل أو علي ــه‪ ،‬وللمصرف الحق‬
‫‪52‬‬
 ‫في اس ــتخدام األموال املقيدة في هذا الحس ــاب مع ضمان دفعها عند الطلب‪ ،‬وتعد املبالغ املودعة في الحس ــاب‬
‫ً‬
‫الج ــاري قروض ــا م ــن العم ــاء للمص ــرف‪ ،‬وعلي ــه ال يس ــتحق العميل عوائد عل ــى تلك األموال‪ ،‬ألن ذل ــك من النفع‬
‫ال ــذي يج ــره القرض‪ ،‬وهو م ــن الربا املحرم‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية للحسابات الجارية‪:‬‬
‫م ــن أه ــم الش ــروط والضواب ــط الش ــرعية ملعامالت الحس ــابات الجارية في املص ــارف والبنوك الت ــي تقدم خدمات‬
‫ومنتج ــات متوافق ــة مع الش ــريعة ما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬يج ــوز للمص ــرف أن يتص ــرف ف ــي أم ــوال الحس ــابات الجاري ــة باملتاج ــرة فيه ــا‪ ،‬ويك ــون الربح الناتج ع ــن ذلك من‬
‫الفصل‬
‫الرابع‬ ‫نصي ــب املصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬يضمن املصرف للعمالء مبالغ حساباتهم الجارية حتى وإن خسر املصرف باملتاجرة فيها‪.‬‬
‫‪ -3‬ال يج ــوز للمص ــرف أن يعط ــي العم ــاء أصح ــاب الحس ــابات الجاري ــة عوائد مالي ــة على حس ــاباتهم الجارية‪ ،‬أو‬
‫ً‬
‫أن يق ــدم له ــم ش ــيئا م ــن الهداي ــا الت ــي يترت ــب عليه ــا بذل م ــادي للعمي ــل‪ ،‬أو خدمة لي ــس لها عالقة بفتح الحس ــاب‬
‫الج ــاري‪ ،‬أو الوف ــاء للعمي ــل‪ ،‬ألن ذل ــك يك ــون م ــن النفع الذي ج ــره القرض‪.‬‬
‫‪ -4‬يجوز للمصرف أخذ رس ــوم على الخدمات املقدمة على الحس ــاب الجاري‪ ،‬ومنها على س ــبيل املثال الخدمات‬
‫اآلتية‪:‬‬
‫‪ -‬استخراج كل من صور املستندات‪ ،‬كشف الحساب‪ ،‬صور فواتير عمليات الفيزا‪.‬‬
‫‪ -‬طباعة شيكات العمالء بأنواعها‪.‬‬
‫‪ -‬إصدار شهادات مصرفية‪.‬‬
‫‪ -‬إصدار أوامر الدفع املستديمة‪.‬‬
‫‪ -‬م ــا يقدم ــه املص ــرف م ــن خدم ــات للحس ــاب الج ــاري في الف ــروع أو القن ــوات اإللكترونية‪ ،‬وأجه ــزة الصرف اآللي‪،‬‬
‫والهات ــف املصرفي‪.‬‬
‫‪ -5‬يجوز للمصرف تقديم عروض تخفيضات لعمالء بطاقات الصرف اآللي‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أال يعط ــي أصح ــاب الحس ــابات الجاري ــة أي عوائ ــد مالي ــة عل ــى حس ــاباتهم‪ ،‬أو هداي ــا يترت ــب عليه ــا ب ــذل م ــادي‬
‫للعميل غير هدايا الدعاية واإلعالن التي ال تختص بعمالء الحس ــابات الجارية‪ ،‬أو أن تقدم لهم خدمة مجانية‬
‫لي ــس لها عالق ــة بفتح الحس ــاب الجاري‪.‬‬
‫‪ -2‬في حال انكشاف الحساب ال يجوز احتساب غرامات تأخير على العميل أو أي فوائد أخرى‪.‬‬
‫‪ -3‬أن النماذج مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬

‫‪53‬‬
 ‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للحسابات الجارية‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للحسابات الجارية‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫التدقيق‬
‫وذلك بمقارنة العقود‬
‫التدقيق الشرعي للعقد املبرم بين العميل وبين املصارف‬
‫املوقعة مع العقد املجاز‬
‫‪ -‬صورة العقد‬ ‫والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة‬ ‫‪1‬‬
‫من اللجنة الشرعية‬
‫لفتح الحساب الجاري في ضوء قرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫للتأكد من عدم وجود‬ ‫الرابع‬
‫اختالفات‪.‬‬
‫التدقيق من خالل‬ ‫‪ -‬اللوائح‬
‫مقارنة الرسوم املحصلة‬ ‫‪ -‬تقرير من الجهة‬ ‫تدقيق الرسوم واألتعاب والعموالت املحملة على العميل في‬
‫‪2‬‬
‫والرسوم املجازة من‬ ‫بالرسوم املحصلة من‬ ‫ضوء اللوائح الداخلية وقرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫اللجنة ‪.‬‬ ‫العمالء‬
‫‪ -‬صورة املصادقة‬
‫تدقيق املصادقات املرسلة للعميل وفحص الخالفات إن‬
‫املرسلة للعميل‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫وجدت‪.‬‬
‫‪ -‬صورة الرد عليها‪.‬‬
‫‪ -‬محضر املناقشة‪.‬‬
‫الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات الشرعية مع املوظف املختص وسبل‬
‫‪ -‬املستندات‬ ‫‪4‬‬
‫واالجتماع مع الجهة‬ ‫معالجتها‪.‬‬
‫‪ -‬امللحوظات‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد التقارير وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪6‬‬

‫‪ .2‬بطاقات الصراف اآللي‪:‬‬

‫وهي بطاقة تصدر من املصرف ملن يفتح حساب جاري لدى املصرف‪ ،‬ويكون لها الخصائص التالية‪:‬‬
‫‪ -‬تمك ــن ه ــذه البطاق ــة لحامله ــا الس ــحب النق ــدي ع ــن طري ــق أجه ــزة الص ــرف اآلل ــي‪ ،‬أو تس ــديد مش ــتريات الس ــلع‬
‫ً‬
‫والخدم ــات بق ــدر رصي ــده املت ــاح‪ ،‬ويت ــم الحس ــم من ــه ف ــورا‪ ،‬وال تخول ــه الحص ــول عل ــى االئتم ــان‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -‬ال يتحم ــل العمي ــل رس ــوما مقاب ــل اس ــتخدامه ه ــذه البطاق ــة غالب ــا إال في حالة س ــحب العميل عمل ــة أخرى عن‬
‫طري ــق مص ــرف آخ ــر غير البنك املص ــدر للبطاقة خ ــارج اململكة‪.‬‬
‫‪ -‬تصدر هذه البطاقة برسم أو بدونه‪.‬‬
‫‪ -‬تتقا�ضي بعض املصارف من قابل البطاقة نسبة من أثمان املشتريات أو الخدمات‪.‬‬
‫الضوابط الشرعية‪:‬‬ ‫‪.‬‬
‫‪ -1‬يج ــوز االنضم ــام إل ــى عضوي ــة املنظم ــات الراعي ــة لبطاقات الصراف اآللي بش ــرط تجنب املخالفات الش ــرعية‬
‫التي قد تش ــترطها تل ــك املنظمات‪.‬‬
‫‪ -2‬يجوز إصدار بطاقة الصراف ما دام حاملها يسحب من رصيده وال يترتب على التعامل بها فائدة ربوية‪.‬‬
‫‪ -3‬يج ــوز للمص ــرف املص ــدر للبطاق ــة أن يتقا�ض ــى م ــن حام ــل البطاق ــة رس ــم عضوي ــة‪ ،‬ورس ــم تجدي ــد‪ ،‬ورس ــم‬

‫‪54‬‬
 ‫اس ــتبدال‪.‬‬
‫‪ -4‬يج ــوز دف ــع الرس ــوم الت ــي تس ــتحق للبن ــك املركزي الس ــعودي‪ ،‬مقاب ــل ما يقدمه من خدمات عن طريق ش ــبكة‬
‫االتص ــاالت بين املصارف‪.‬‬
‫‪ -5‬يجوز دفع الرسوم التي تستحق للمصرف صاحب جهاز نقطة البيع املوجودة عند التاجر‪.‬‬
‫‪ -6‬يج ــوز للمص ــرف مص ــدر البطاق ــة أن يتقا�ض ــى عمول ــة م ــن قاب ــل البطاق ــة (التاج ــر) بنس ــبة م ــن ثم ــن الس ــلع‬
‫والخدم ــات‪.‬‬
‫‪ -7‬يج ــوز للمص ــرف تحصي ــل م ــا ترتب على عمليات عميله حامل البطاقة من رس ــوم تحددها املنظمات الراعية‬
‫الفصل‬
‫الرابع‬ ‫للبطاقات مقابل اس ــتخدام الشبكة اآللية‪.‬‬
‫‪ -8‬يج ــوز من ــح حام ــل البطاق ــة مميزات ال تحرمها الش ــريعة‪ ،‬مثل أن يكون له أولوية في الحصول على الخدمات‪،‬‬
‫أو تخفيض في األس ــعار لدى حجوزات الفنادق وش ــركات الطيران أو املطاعم ونحو ذلك‪.‬‬
‫‪ -9‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫‪ -‬أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫املتطلبات الوقائية‪:‬‬ ‫‪.‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن البرامج املقدمة لحملة البطاقات مجازة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬أن النماذج مجازة من اللجنة الشرعية للمصرف ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ 3-1-4‬التمويل الشخ�صي‪:‬‬
‫‪ .1‬التمويل من خالل بيع السلع‪:‬‬
‫وه ــو منت ــج يمك ــن العم ــاء م ــن ش ـراء س ــلع م ــن خ ــال املص ــرف‪ ،‬ويق ــوم عل ــى أس ــاس تمل ــك املص ــرف لس ــلعة‬
‫معين ــة‪ ،‬بن ـ ًـاء عل ــى طل ــب العمي ــل ورغب ــة منه في ش ـرائها من املصرف‪ ،‬ث ــم يبيعها املصرف بعد تملكه ــا على العميل‬
‫بالتقس ــيط‪ ،‬ويت ــم وف ــق املراح ــل اآلتي ــة‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬يتقدم العميل بطلب تمويل‪ ،‬ورغبته في شراء سلعة محددة من سوق املعادن بسعر تقريبي‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬يقوم املصرف من خالل أنظمته اإللكترونية بشراء السلعة من السوق‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬يتسلم املصرف وثائق السلعة‪ ،‬وفيها شهادات التعيين‪ ،‬ووثيقة امللكية باسم املصرف‪.‬‬
‫‌د‪ -‬يع ــرض املص ــرف بي ــع الس ــلعة عل ــى العمي ــل دون إل ـزام للعمي ــل بالش ـراء أو تحميل ــه أي تكالي ــف أو رس ــوم ف ــي‬
‫ح ــال انس ــحابه‪.‬‬
‫‌ه‪ -‬يشتري العميل السلعة من املصرف‪ ،‬ويتسلم وثيقة ملكيتها الصادرة باسم العميل‪.‬‬
‫‌و‪ -‬يوكل العميل املصرف ببيع السلعة في السوق أو قد يقوم ببيعها بنفسه‪ ،‬وإيداع ثمنها في حسابه الجاري‪.‬‬
‫‌ز‪ -‬يقوم املصرف (الوكيل) ببيع سلعة العميل على طرف غير الذي اشترى منه املصرف‪.‬‬
‫‪55‬‬
 ‫‌ح‪ -‬يمكن للعميل تسلم السلعة إذا رغب في ذلك‪ ،‬بشرط أن يتحمل تكاليف الشحن والتسليم والتخزين‪.‬‬
‫الضوابط الشرعية‪:‬‬ ‫‪.‬‬
‫‪ -1‬أن تتعين السلع – بأرقامها ومكانها – عند إيجاب املصرف بالبيع على العميل‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -2‬أال يشتري املصرف من العميل السلعة التي باعها عليه بثمن مؤجل‪ ،‬ألن ذلك من بيع العينة املحرم شرعا‪.‬‬
‫‪ -3‬أال يوكل العميل املصرف ببيع السلعة في السوق إال بعد تملك العميل للسلعة‪ ،‬وتسلمه وثيقة التملك‪.‬‬
‫‪ -4‬أال يبيع املصرف السلعة – بالوكالة عن العميل – على من اشترى منه السلعة لنفسه‪.‬‬
‫‪ -5‬أن تكون السلعة املشتراة مباحة‪ ،‬وأال تكون من السلع التي ال يجوز فيه التأجيل كالذهب والفضة‪.‬‬
‫الفصل‬
‫ً‬
‫‪ -6‬أن يحتف ــظ املص ــرف بوثائ ــق عملي ــات الش ـراء والبي ــع ليك ــون ذل ــك توثيق ــا يمك ــن الرج ــوع إلي ــه عن ــد الحاج ــة‬ ‫الرابع‬

‫ولألغ ـراض الرقابي ــة‪.‬‬

‫املتطلبات الوقائية‪:‬‬ ‫‪.‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل في مرحلة طلب الشراء تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬أن املصرف قد تملك السلعة قبل بيعها على العميل‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املصرف لم يأخذ من العميل دفعة مقدمة من ثمن السلعة قبل تملك املصرف لها‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -4‬أن يتم توقيع النماذج والعقد وفقا للترتيب املبين أعاله‪.‬‬
‫‪ -5‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ -6‬استيفاء نماذج وعقود كل مرحلة قبل االنتقال إلى املرحلة التي تليها‪.‬‬
‫‪ -7‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫برنامج التدقيق الشرعي للتمويل من خالل بيع السلع‪:‬‬ ‫‪.‬‬
‫برنامج التدقيق الشرعي للتمويل من خالل بيع السلع‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق عقد شراء السلعة للبيع ً‬
‫‪ -‬طلب التمويل‬ ‫بناء على طلب إدارة املصرف‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫ً‬ ‫أو ً‬
‫‪-‬عقد شراء السلعة من‬ ‫بناء على طلب أحد العمالء الذى يقدم طلبا بذلك‪ ،‬وذلك‬ ‫‪1‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬
‫املورد‬ ‫من حيث البيانات والشروط للتأكد من توافقها مع الشريعة‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬محاضر االستالم‬ ‫تدقيق استالم السلعة املشتراة وتملك املصرف لها حتى‬
‫‪2‬‬
‫والحيازة والتعيين‬ ‫يمكنه بيعها على العميل‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫تدقيق عقد بيع السلعة على العميل من حيث البيانات‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬
‫‪ -‬عقد البيع‬ ‫والشروط والثمن اإلجمالي واألقساط للتأكد من توافقها مع‬ ‫‪3‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬
‫الشريعة‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق توكيل العميل للمصرف ببيع السلعة في السوق‪،‬‬
‫‪ -‬صيغة التوكيل‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫وإيداع ثمنها في حسابه الجاري‪.‬‬

‫‪56‬‬
 ‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها املسار‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪7‬‬
‫السليم‪.‬‬
‫‪ -‬التحليل‬
‫‪ -‬الحسابات‬ ‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪٨‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة الشرعية‬ ‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬

‫الفصل‬
‫الرابع‬
‫‪ .2‬التمويل من خالل تقسيط األسهم‪:‬‬
‫يق ــوم ه ــذا املنت ــج عل ــى تمكي ــن العم ــاء من ش ـراء أس ــهم متوافق ــة مع الش ــريعة اإلس ــامية بوس ــاطة املصرف من‬
‫خ ــال تمل ــك املص ــرف ألس ــهم معين ــة‪ ،‬بن ـ ًـاء عل ــى طلب م ــن العميل ورغب ــة منه في ش ـرائها من املصرف‪ ،‬ث ــم يبيعها‬
‫املص ــرف – بع ــد تملكه ــا‪ -‬عل ــى العمي ــل باآلج ــل‪ ،‬ويتم ذل ــك وفق املراح ــل اآلتية‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬املرحلة األولى‪ :‬طلب الشراء‪:‬‬
‫يتق ــدم العمي ــل بطل ــب ش ـراء أس ــهم باآلج ــل وف ــق نم ــوذج موض ــح في ــه بيان ــات طال ــب الش ـراء وبيان ــات األس ــهم‬
‫املطل ــوب ش ـراؤها‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬املرحلة الثانية‪ :‬تملك املصرف لألسهم‪:‬‬
‫يشتري املصرف األسهم من السوق ويتملكها ويقبضها بإيداعها في محفظته‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬املرحلة الثالثة‪ :‬بيع األسهم على العميل‪:‬‬
‫يبي ــع املص ــرف األس ــهم عل ــى العمي ــل م ــن خ ــال التوقي ــع عل ــى «عق ــد بي ــع األس ــهم بالتقس ــيط» املج ــاز م ــن اللجنة‬
‫الش ــرعية‪ ،‬املبي ــن في ــه اس ــم الش ــركة‪ ،‬وع ــدد األس ــهم‪ ،‬والثم ــن اإلجمال ــي‪ ،‬وع ــدد األقس ــاط‪ ،‬وطريق ــة الس ــداد‬
‫وتاريخه ــا‪.‬‬
‫‌د‪ -‬املرحلة الرابعة‪ :‬تصرف العميل في األسهم‪:‬‬
‫وفي هذه املرحلة يكون للعميل الخيار في التصرف في األسهم اململوكة بين أمرين‪:‬‬
‫‪ -‬االحتفاظ باألسهم في محفظته االستثمارية‪ ،‬ويمكنه بعد ذلك بيعها بنفسه عن طريق نظام تداول‪.‬‬
‫‪ -‬بيعها في السوق‪ ،‬وذلك بتوكيل املصرف بالبيع‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬طل ــب الش ـراء وع ــد م ــن العمي ــل بالش ـراء وه ــو غي ــر مل ــزم للعمي ــل‪ ،‬وعليه ف ــا يصح إلزامه بش ـراء األس ــهم من‬
‫املصرف‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -2‬ال يج ــوز ش ــرعا أن يأخ ــذ املص ــرف م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة أو عربون ــا قب ــل تملك املصرف لألس ــهم‪ ،‬حتى ال‬
‫يق ــع ف ــي بيع م ــا ال يملك‪.‬‬
‫‪ -3‬يجب أن تكون األسهم التي سيشتريها املصرف من السوق متوافقة مع ضوابط اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -4‬يجب أن يتملك املصرف األسهم بإيداعها في محفظته قبل توقيع عقد البيع مع العميل‪.‬‬
‫‪57‬‬
‫‪ -5‬ال يج ــوز أن يك ــون العمي ــل «املش ــتري لألس ــهم بالتقس ــيط» م ــن املص ــرف ه ــو ال ــذي ب ــاع تل ــك األس ــهم عل ــى‬
‫ً‬
‫املص ــرف‪ ،‬ألن ذل ــك م ــن بي ــع العين ــة املح ــرم ش ــرعا‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -6‬إذا رغ ــب العمي ــل ف ــي الس ــداد املبك ــر لثم ــن األس ــهم قبل تاريخ اس ــتحقاقه‪ ،‬فإن للمص ــرف أن يضع عنه جزءا‬
‫من الثمن بش ــرطين‪:‬‬
‫‪ -‬عدم االتفاق املسبق بين الطرفين عند التعاقد على إجراء السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ -‬أن يكون تخفيض املتبقي من الدين بما يتفقان عليه في حينه‪.‬‬
‫‪ -٧‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫الفصل‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬ ‫الرابع‬

‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل في مرحلة طلب الشراء تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬حضور العميل لجميع مراحل تنفيذ التعاقد‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املصرف قد تملك األسهم قبل بيعها على العميل‪.‬‬
‫‪ -4‬أن املصرف لم يأخذ من العميل دفعة مقدمة من ثمن األسهم قبل تملك املصرف لها‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -5‬أن يتم توقيع النماذج والعقد وفقا للترتيب املبين في املراحل األربعة‪.‬‬
‫‪ -6‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ -7‬استيفاء نماذج وعقود كل مرحلة قبل االنتقال إلى املرحلة التي تليها‪.‬‬
‫‪ -8‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية للمصرف ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للتمويل من خالل تقسيط األسهم‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للتمويل من خالل تقسيط األسهم‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق عملية شراء األسهم لبيعها بالتقسيط ً‬
‫بناء على طلب‬
‫‪ -‬طلب شراء أسهم‬ ‫ً‬ ‫إدارة املصرف أو ً‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫بناء على طلب أحد العمالء الذى يقدم طلبا‬
‫بالتقسيط‬ ‫‪1‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫بذلك‪ ،‬وذلك من حيث البيانات والشروط للتأكد من توافقها‬
‫من اللجنة ‪.‬‬ ‫مع الشريعة‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق تملك املصرف لألسهم وإيداعها في محفظته قبل بيعها ‪ -‬مذكرة إيداع األسهم في‬
‫‪2‬‬
‫محفظة املصرف‬ ‫على العميل‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫تدقيق عقد بيع األسهم بالتقسيط املجاز من اللجنة الشرعية‪،‬‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫‪ -‬عقد بيع األسهم‬
‫‪ 3‬املبين فيه اسم الشركة‪ ،‬وعدد األسهم‪ ،‬والثمن اإلجمالي‪ ،‬وعدد‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫بالتقسيط‬
‫األقساط‪ ،‬وطريقة السداد وتاريخها‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬

‫‪58‬‬
 ‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق توكيل العميل للمصرف ببيع األسهم في السوق‪ ،‬وإيداع‬
‫‪ -‬صيغة التوكيل‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫ثمنها في حسابه الجاري‪.‬‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها املسار‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪7‬‬
‫السليم‪.‬‬
‫‪ -‬التحليل‬
‫‪ -‬الحسابات‬ ‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪٨‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة الشرعية‬ ‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬
‫الفصل‬
‫الرابع‬

‫‪ .3‬إعادة التمويل‪:‬‬
‫ً‬
‫تمك ــن ه ــذه الخدم ــة عمي ــل التموي ــل الذي ق ــد يكون دفع جزءا من دين التمويل‪ ،‬ويرغ ــب في الحصول على مبلغ‬
‫إضاف ــي أو زي ــادة ف ــي أج ــل الدي ــن أو جم ــع ع ــدة مديون ــات ف ــي دين واح ــد ونحو ذلك‪ ،‬فيق ــوم املصرف ببي ــع العميل‬
‫س ــلعة باآلج ــل ينش ــأ عن ــه دي ــن جدي ــد بأج ــل جدي ــد‪ ،‬ث ــم يبيعه ــا العمي ــل بثم ــن ح ــال ويس ــدد من ــه الدي ــن القديم‪،‬‬
‫ويتص ــرف فيم ــا بق ــي من الثم ــن الحال‪.‬‬
‫مث ــال‪ :‬أن يك ــون ف ــي ذم ــة العمي ــل للمص ــرف دي ــن مق ــداره ‪ 100‬أل ــف ريال يس ــدده على أرب ــع س ــنوات‪ ،‬وبعد م�ضي‬
‫ث ــاث س ــنوات يك ــون ق ــد دف ــع من ــه ‪ 75‬أل ــف ريال‪ ،‬ويرغب ف ــي الحصول عل ــى ‪ 50‬ألف ريال كمبل ــغ إضافي‪ ،‬فيبيعه‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫املص ــرف س ــلعة قيمته ــا ‪ 75‬أل ــف ري ــال بيع ــا مقس ــطا عل ــى أرب ــع س ــنوات‪ ،‬ف ــإذا باع العميل الس ــلعة أخ ــذ املصرف‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫منه ــا ‪ 25‬أل ــف ري ــال س ــدادا مبك ـرا للدي ــن القدي ــم‪ ،‬وما تبق ــى فهو تحت تص ــرف العميل‪.‬‬
‫ويتم تنفيذ هذا املنتج وفق الخطوات اآلتية‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬يتق ــدم العمي ــل بطل ــب إع ــادة التموي ــل للمص ــرف‪ ،‬ويوق ــع نم ــوذج س ــداد مبك ــر للمديون ــات الس ــابقة‪ ،‬ويك ــون‬
‫ً‬
‫الش ــرط ناف ــذا إذا قب ــل املص ــرف إع ــادة التموي ــل‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬بع ــد موافق ــة املص ــرف‪ ،‬تك ــون مديوني ــات العمي ــل املؤجل ــة حال ــة الس ــداد‪ ،‬م ــع إمكاني ــة خف ــض ج ــزء م ــن‬
‫ً‬
‫األرب ــاح‪ ،‬ث ــم يم ــول العمي ــل س ــلعا بآلي ــة تموي ــل الس ــلع املج ــازة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‌ج‪ -‬يرهن املصرف محفظة العميل حتى يسدد املديونيات السابقة سدادا مبكرا‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‌د‪ -‬بعد بيع العميل للس ــلعة في الس ــوق وتحويلها إلى حس ــابه الجاري‪ ،‬تس ــدد املديونيات الس ــابقة س ــدادا مبكرا‪،‬‬
‫ويت ــم فك الحجز ع ــن املبلغ املتبقي‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -1‬أن يك ــون التعاق ــد م ــع العمي ــل واضح ــا‪ ،‬م ــن حي ــث الس ــقف املمن ــوح ل ــه‪ ،‬ومبل ــغ الس ــداد املبك ــر‪ ،‬وطريق ــة‬
‫احتس ــاب الرب ــح‪ ،‬وج ــدول الس ــداد‪.‬‬
‫‪ -2‬يجب أن يتضمن العقد بيع سلع حقيقية‪ ،‬كاألسهم‪.‬‬
‫‪ -3‬أال يوقع العميل على ما يلزمه بالبيع‪.‬‬
‫‪ -4‬للمص ــرف أن يل ــزم العمي ــل بس ــداد مديونيت ــه الس ــابقة‪ ،‬وإن ل ــم يس ــدد العمي ــل فللمص ــرف أن يبي ــع س ــلعته‬
‫‪59‬‬
 ‫املرهون ــة ليس ــتوفي مديونيت ــه م ــن ثمنه ــا‪.‬‬
‫‪ -5‬أال يطبق هذا املنتج على املديونيات حالة السداد‪ ،‬لئال يؤول ذلك إلى قلب الدين‪.‬‬
‫‪ -٦‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي إلعادة التمويل‪:‬‬
‫الفصل‬
‫الرابع‬
‫برنامج التدقيق الشرعي إلعادة التمويل‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق عقد إعادة التمويل ً‬
‫بناء الطلب املقدم من العميل‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫ً‬
‫‪ -‬عقد إعادة التمويل‬ ‫للمصرف‪ ،‬موضحا فيه السقف املمنوح له‪ ،‬ومبلغ السداد‬ ‫‪1‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬
‫املبكر‪ ،‬وطريقة احتساب الربح‪ ،‬وجدول السداد‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫‪ -‬طلب شراء أسهم‬ ‫تدقيق عملية شراء السلعة لبيعها للعميل‪ ،‬وذلك من حيث‬
‫‪2‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫البيانات والشروط للتأكد من توافقها مع الشريعة‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬مذكرة إيداع األسهم في‬
‫تدقيق تملك املصرف للسلعة قبل بيعها على العميل‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫محفظة املصرف‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫تدقيق عقد بيع السلع املجاز من اللجنة الشرعية‪ ،‬املبين فيه‬
‫‪ -‬عقد بيع األسهم‬ ‫‪4‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫ثمن السلعة‪ ،‬وعدد األقساط‪ ،‬وطريقة السداد وتاريخها‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق توكيل العميل للمصرف ببيع السلعة في السوق‪،‬‬
‫‪ -‬صيغة التوكيل‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫وإيداع ثمنها في حسابه الجاري‬
‫ً‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬استمارات اإليداع‬ ‫تدقيق تحصيل املصرف للمديونيات السابقة العميل سدادا‬
‫ً‬ ‫‪6‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫والخصم‪.‬‬ ‫مبكرا‪ ،‬ويتم فك الحجز عن املبلغ املتبقي‪.‬‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪7‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها املسار‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪9‬‬
‫السليم‪.‬‬
‫‪ -‬التحليل‬
‫‪ -‬الحسابات‬ ‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪١٠‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة الشرعية‬ ‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬

‫‪ 4-1-4‬التمويل العقاري‪:‬‬
‫ً‬
‫يعتب ــر التموي ــل العق ــاري واح ــدا م ــن أه ــم برام ــج التموي ــل ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات‬
‫ً‬
‫متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬وتق ــدم املص ــارف لعمالئه ــا ف ــي القطاعي ــن األف ـراد والش ــركات العدي ــد من املنتج ــات وفقا‬
‫‪60‬‬
 ‫للتموي ــل اإلس ــامي‪ ،‬وف ــي اآلت ــي ع ــرض أله ــم ه ــذه املنتج ــات ف ــي مج ــال التموي ــل العق ــاري‪:‬‬
‫‪ .1‬التمويل العقاري باملرابحة‪:‬‬
‫يتي ــح ه ــذا املنت ــج للعم ــاء إمكاني ــة تمل ــك العق ــار عن طريق املصرف‪ ،‬حي ــث يبدأ بوعد من العميل بش ـراء عقار‪،‬‬
‫فيش ــتريه املصرف ثم يبيعه باآلجل للعميل وتس ــمى املرابحة لآلمر بالش ـراء أو البيع بالتقس ــيط‪ .‬ويمكن تلخيص‬
‫خط ــوات تنفيذ التموي ــل العقاري باملرابحة كاآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬يتق ــدم العمي ــل للمص ــرف بطل ــب تمويل ــه لتمل ــك عق ــار باملرابحة‪ ،‬ويبين في ــه مواصفات العقار ال ــذي يرغب في‬
‫شرائه‪.‬‬
‫الفصل‬
‫الرابع‬ ‫‪ -‬يدرس املصرف طلب العميل‪.‬‬
‫‪ -‬يشترى املصرف العقار من مالكه‪.‬‬
‫‪ -‬يوق ــع املص ــرف عق ــد بي ــع عق ــار م ــع العمي ــل‪ ،‬ويح ــدد في ــه الثم ــن واآلج ــل‪ .‬ويس ــجل ره ــن عل ــى العق ــار لصال ــح‬
‫املص ــرف‪.‬‬
‫‪ -‬بعد سداد العميل ثمن العقار‪ ،‬ينتهي رهن العقار‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫َ‬
‫‪ -1‬يجوز أن يطلب الواعد (العميل‪ ،‬أو طالب الس ــلعة‪ ،‬أو االمر بالش ـراء) من املصرف أن يكون ش ـراء الس ــلعة‬
‫م ــن جه ــة معين ــة ويحدد مواصفات الس ــلعة التي يرغب في ش ـرائها مرابحة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -2‬ال يج ــوز أن يأخ ــذ املص ــرف تعه ــدا ملزم ــا م ــن العمي ــل بش ـراء الس ــلعة‪ ،‬أو موافق ــة تح ــدد فيه ــا نس ــبة الرب ــح ف ــي‬
‫عق ــد املرابح ــة قب ــل توقي ــع العقد‪.‬‬
‫‪ -3‬ال يجوز للمصرف ش ـراء الس ــلعة من الواعد بالش ـراء نفس ــه‪ ،‬ثم في الوقت نفس ــه يبيعها إليه مرابحة باألجل‬
‫بثمن أكبر‪.‬‬
‫‪ -4‬ال يج ــوز للمص ــرف أن يبي ــع س ــلعة باملرابح ــة قب ــل تملكه ــا‪ .‬ف ــا يص ــح توقي ــع عق ــد املرابح ــة م ــع العمي ــل قب ــل‬
‫التعاق ــد م ــع البائ ــع األول لش ـراء الس ــلعة موض ــوع املرابح ــة‪.‬‬
‫‪ -5‬يج ــب عل ــى املص ــرف إب ـرام عق ــد بي ــع املرابح ــة بعق ــد منفص ــل ع ــن الوع ــد بالش ـراء‪ ،‬وين ــص ف ــي العقد عل ــى أنه‬
‫بي ــع مرابحة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -6‬يج ــوز االتف ــاق عل ــى س ــداد ثم ــن الس ــلعة ف ــي بي ــع املرابح ــة عل ــى أقس ــاط ويصب ــح ثم ــن الس ــلعة حينئ ــذ دين ــا ف ــي‬
‫ذم ــة العميل‪.‬‬
‫‪ -7‬للمص ــرف أن يطل ــب م ــن العمي ــل ضمان ــات مش ــروعة ف ــي عق ــد املرابح ــة‪ ،‬وم ــن ذل ــك عل ــى س ــبيل املث ــال‪ :‬كفالة‬
‫ط ــرف ثال ــث‪ ،‬أو ره ــن أي منق ــول أو عق ــار للعمي ــل‪.‬‬
‫‪ -٨‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬

‫‪61‬‬
 ‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل في مرحلة طلب الشراء تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬أن املصرف قد تملك العقار قبل بيعه على العميل‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املص ــرف ل ــم يأخ ــذ م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة م ــن العق ــار قب ــل تمل ــك املص ــرف له‪ ،‬وقب ــل إب ـرام العقد مع‬
‫املصرف‪.‬‬
‫‪ -4‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر في حالة البيع بالتقسيط‪.‬‬
‫الفصل‬
‫‪ -5‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬ ‫الرابع‬

‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للتمويل العقاري باملرابحة‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للتمويل العقاري باملرابحة‬

‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫تدقيق طلب املرابحة واملرفقات الخاصة به من ضمانات‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬طلب التمويل‬
‫ودراسات وغيرها والتأكد من السالمة الشرعية‪ .‬والتأكد من أن‬
‫‪ -‬الدراسة‬ ‫باملرابحة‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫التسلسل للعقود وفق االجراءات املعتمدة ‪ ،‬الوعد ثم تملك‬
‫والتحليل‬ ‫‪ -‬املستندات املرفقة‬
‫املصرف ثم البيع على العميل‬
‫‪ -‬عقد الوعد بالشراء‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق عقد الوعد بالشراء وسداد العميل ضمان الجدية وأنه تم ‪ -‬إشعارات سداد ضمان‬
‫ً‬ ‫‪2‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫الجدية‬ ‫طبقا للعقد وقرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة‬
‫ً‬
‫‪ -‬عقد الشراء‬ ‫تدقيق قيام املصرف بشراء العقار موضوع العقد شراء فعليا‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫ً‬
‫‪ -‬إذن استالم العقار أو‬ ‫وليس وهميا والتملك والتركيز على التواريخ املدونة في الفواتير‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬
‫حيازته‬ ‫والعقود‪.‬‬
‫‪ -‬االطالع‬
‫‪ -‬عقد بيع املرابحة‬ ‫تدقيق إبرام عقد املرابحة بين املصرف والعميل بعد التأكد من‬
‫‪ -‬تدقيق التواريخ‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬املستندات االصلية‬ ‫تملك املصرف للعقار وحيازته‪.‬‬
‫واملستندات‬
‫تدقيق انتظام العميل بسداد األقساط املستحقة عليه‪ ،‬وتدقيق‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬قرارات عوض التأخير‬ ‫ما قد يضيفه املصرف على العميل من ِع َو ْ‬
‫ض التأخير في حالة‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‬
‫التأخر عن السداد وذلك في ضوء قرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬االشعارات‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫تدقيق مقدار التعويض في حالة ثبوت املماطلة وبيعها لحسابه في‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪6‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫ضوء فقه املرابحة‪.‬‬
‫الشرعية‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬عقد البيع لحساب‬ ‫تدقيق نتائج عدول العميل عن استالم العقار وبيعه لحسابه في‬
‫‪7‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫العميل‬ ‫ضوء فقه املرابحة‪.‬‬
‫تدقيق عمليات املرابحة الوهمية من قبل العميل واكتشافها فيما‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫‪8‬‬
‫بعد بمعرفة املصرف‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة‬
‫تدقيق مشاكل املرابحة ألجل املختلفة حسب األحوال في ضوء‬
‫والتحليل‬ ‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫‪9‬‬
‫املذكرات املختلفة من املنظور الشرعي‪.‬‬
‫والتدقيق‬

‫‪62‬‬
 ‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬
‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة ‪ -‬االجتماع مع‬ ‫‪10‬‬
‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫الجهة‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪11‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪١٣‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫الفصل‬
‫الرابع‬
‫‪ .2‬التمويل العقاري باإلجارة‪:‬‬
‫تق ــوم فك ــرة ه ــذا املنت ــج بأن يعد العميل املصرف باس ــتئجار عق ــار معين يطلبه من املصرف‪ ،‬فيش ــتريه املصرف‬
‫م ــن مالك ــه بخي ــار الش ــرط‪ ،‬ث ــم يؤج ــر املص ــرف العق ــار للعمي ــل إجارة منتهي ــة بالتملي ــك املعلق على س ــداد جميع‬
‫الدفع ــات اإليجارية‪ ،‬وذلك بحس ــب الخط ــوات التالية‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬يشترى املصرف عقار معين بالنيابة عن العميل بعد تقديم العميل طلب ووعد استئجار العقار‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬يبرم املصرف مع العميل عقد إجارة‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬في حالة رغبة العميل في التمليك املبكر للعقار املؤجر‪ ،‬يبرم املصرف مع العميل عقد التملك املبكر‪.‬‬
‫‌د‪ -‬عن ــد وف ــاء العمي ــل بكاف ــة االلتزام ــات املالي ــة الناش ــئة ع ــن عق ــد اإلج ــارة‪ ،‬يب ــرم املص ــرف م ــع العمي ــل عقد هبة‬
‫أو بي ــع العقار‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬عقد اإلجارة الزم ال يملك أحد الطرفين فسخه دون موافقة الطرف اآلخر‪.‬‬
‫‪ -2‬يج ــب ف ــي إج ــارة العق ــار املعي ــن تمل ــك املص ــرف وقبضه ل ــه‪ ،‬ويحصل القب ــض بتعيينه مع تمكي ــن املصرف من‬
‫تس ــلم العقار‪.‬‬
‫‪ -3‬العقار املؤجر يكون في ضمان املؤجر طيلة مدة اإلجارة ما لم يقع من املستأجر تعد أو تفريط‪.‬‬
‫‪ -4‬يج ــوز ش ـراء العق ــار م ــن مالك ــه ث ــم إجارت ــه ل ــه م ــع الوع ــد بالتملي ــك إج ــارة منتهي ــة بالتملي ــك‪ ،‬عل ــى أال تش ــترط‬
‫اإلج ــارة ف ــي البي ــع األول‪ .‬ويش ــترط أن يك ــون التملي ــك بع ــد م�ض ــي م ــدة تتغي ــر فيه ــا صف ــة العق ــار ع ــادة‪.‬‬
‫‪ -5‬يج ــوز أن تك ــون األج ــرة ثابت ــة لكام ــل م ــدة العق ــد‪ ،‬ويج ــوز كذل ــك أن تك ــون متغي ــرة مربوط ــة بمؤش ــر منضب ــط‬
‫مس ــتقل معل ــوم للطرفي ــن ذي عالق ــة بموض ــوع العق ــد م ــع تمك ــن العمي ــل م ــن االط ــاع علي ــه ومعرفت ــه بيس ــر‪.‬‬
‫‪ -6‬يج ــوز للمص ــرف أن يطال ــب العمي ــل بتقديم ضمانات مش ــروعة‪ ،‬كس ــندات ألمر أو تحوي ــل الراتب قبل إبرام‬
‫عق ــد اإلج ــارة‪ ،‬عل ــى أن ين ــص أن ــه ال يحق للمصرف االس ــتيفاء منها‪ ،‬إال في مواعيد االس ــتحقاق‪.‬‬
‫‪ -7‬يج ــوز بموافق ــة الطرفي ــن نق ــل عق ــد اإلج ــارة لطرف ثالث س ــواء أكان إبرام عقد جديد‪ ،‬أم باالس ــتمرار بنفس‬
‫العقد الس ــابق‪ ،‬وبع ــوض أو بال عوض‪.‬‬
‫‪ -8‬يج ــوز للمص ــرف أن يلت ــزم للعمي ــل بإعفائ ــه م ــن األج ــرة املس ــتقبلية ف ــي ح ــال وفات ــه‪ ،‬م ــع تملي ــك ورثت ــه العق ــار‬
‫مح ــل التمويل‪.‬‬

‫‪63‬‬
 ‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل عند طلب استئجار العقار تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬أن املصرف قد تملك العقار قبل إجارة العقار للعميل‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املصرف لم يأخذ من العميل دفعة مقدمة من العقار قبل تملك املصرف له‪ ،‬وقبل إبرام عقد اإلجارة‪.‬‬
‫‪ -4‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للتمويل العقاري باإلجارة‪:‬‬
‫الفصل‬
‫برنامج التدقيق الشرعي للتمويل العقاري باإلجارة‬ ‫الرابع‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق عقد شراء العقار للتأجير ً‬
‫بناء على طلب أحد العمالء‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫‪ -‬طلب التأجير‬ ‫ً‬
‫الذى يقدم طلبا بذلك‪ ،‬وذلك من حيث البيانات والشروط‬ ‫‪1‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫‪-‬عقد شراء‬
‫للتأكد من توافقها مع الشريعة‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬محاضر االستالم‬
‫تدقيق تملك املصرف للعقار حتى يمكنه تأجيره‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫والحيازة والتعيين‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫تدقيق عقد اإلجارة من حيث البيانات والشروط واألجرة‬
‫‪ -‬عقد اإلجارة التشغيلية‬ ‫‪3‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫للتأكد من توافقها مع الشرعية‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫‪ -‬عقود الصيانة والتأمين ‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫تدقيق عقود الصيانة والتأمين واإلصالحات … وما في حكم‬
‫‪4‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫املوقعة‬ ‫ذلك ومسؤولية كل من املصرف واملستأجر‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫تدقيق شروط تعديل عقد اإلجارة في ضوء املستجدات ورغبة‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫األطراف في ذلك‪ ،‬والتأكد من أن قد تغيرت وفق املؤشر‬
‫‪ -‬صيغة العقد الجديدة‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫املتفق عليه‪.‬‬

‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫تدقيق املشكالت والخالفات حول تنفيذ شروط عقد اإلجارة‬
‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫‪6‬‬
‫وإبداء الرأي‬ ‫واإلجارة املنتهية بالتمليك وتقويم حلولها من املنظور الشرعي‪.‬‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪7‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها املسار‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪9‬‬
‫السليم‪.‬‬

‫‪ .3‬التمويل العقاري باملشاركة‪:‬‬

‫ً‬
‫يقص ــد بالتموي ــل باملش ــاركة أن يدخ ــل املص ــرف ش ــريكا م ــع العمي ــل ف ــي تمل ــك عقار‪ ،‬ث ــم يبيع املص ــرف حصته في‬
‫العق ــار أو يؤجره ــا عل ــى العمي ــل (الش ــريك) بأج ــرة ثابت ــة أو متغي ــرة م ــع التملي ــك الالح ــق املعل ــق على س ــداد كامل‬
‫‪64‬‬
 ‫األج ــرة‪ ،‬ويت ــم وفق املراح ــل اآلتية‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬املرحلة األولى‪ :‬طلب املشاركة‪:‬‬
‫يتق ــدم العمي ــل بطل ــب املش ــاركة م ــع املصرف في تملك عق ــار مع وعد من العميل باس ــتئجار نصيب املصرف من‬
‫العق ــار مح ــل املش ــاركة‪ ،‬ويت ــم ذل ــك بتعبئ ــة نم ــوذج «طلب مش ــاركة ف ــي عقار ووعد باس ــتئجار حص ــة املصرف»‪،‬‬
‫ونم ــوذج «عرض بيان ــات تمويل عقار»‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬طلب مشاركة املصرف في تملك عقار معين تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫الفصل‬ ‫ً‬
‫الرابع‬ ‫‪ -2‬ال يج ــوز ش ــرعا أن يأخ ــذ املص ــرف م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة قب ــل تملك العق ــار محل املش ــاركة‪ ،‬حتى ال يقع‬
‫املص ــرف ف ــي إجارة م ــا ال يملك‪.‬‬
‫‪ -3‬يج ــوز للمص ــرف أخ ــذ رس ــوم التقوي ــم م ــن العمي ــل قب ــل التعاق ــد بمق ــدار م ــا يدفع ملكات ــب التقوي ــم العقاري‪،‬‬
‫وتك ــون وثائ ــق التقوي ــم مس ــتحقة للعمي ــل ل ــو ل ــم يتم التعاق ــد معه‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬املرحلة الثانية‪ :‬املشاركة في تملك العقار‪:‬‬
‫يوق ــع العمي ــل واملص ــرف عل ــى «اتفاقي ــة املش ــاركة» ف ــي تمل ــك العق ــار‪ ،‬ث ــم يش ــتري املص ــرف والعمي ــل (الش ــريك)‬
‫ً‬
‫العق ــار م ــن املال ــك م ــع اش ــتراط الخي ــار مدة معينة في عقد البيع‪ ،‬ووفقا لش ــرط الخيار ه ــذا فإنه يحق للمصرف‬
‫والعمي ــل (الش ــريك) فس ــخ العق ــد خ ــال م ــدة الخي ــار املتف ــق عليه ــا والت ــي تب ــدأ م ــن تاري ــخ العق ــد‪ ،‬ويترت ــب عل ــى‬
‫الش ـراء به ــذه الطريق ــة اآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬للمصرف تأجيل إفراغ العقار باسم املصرف إلى حين انتهاء خيار الشرط بانتهاء مدته‪.‬‬
‫‪ -‬يحق للمصرف وشريكه رد العقار وفسخ عقد البيع خالل هذه املدة‪ ،‬مع استعادته لجميع ما دفعه‪.‬‬
‫‪ -‬ال يح ــق للبائ ــع – املال ــك ال ــذي اش ــترى من ــه املصرف العق ــار – أن يتصرف في العق ــار أو أن يعرضه للبيع خالل‬
‫مدة الخيار‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -‬إذا انته ــت م ــدة الخي ــار‪ ،‬ول ــم يفس ــخ املص ــرف عقد البي ــع‪ ،‬فإن البيع يصب ــح الزما ويجب على املص ــرف والعميل‬
‫امل�ض ــي مع املالك‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫يجب أن تتحقق في هذه املرحلة ضوابط عقد املشاركة وهي كاآلتي‪:‬‬
‫‪ -1‬يج ــب تحدي ــد رأس امل ــال ف ــي اتفاقي ــة املش ــاركة بحي ــث ي ــودع كل ط ــرف حصت ــه م ــن املش ــاركة في حس ــاب يفتح‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ل ــدى املص ــرف لغ ــرض املش ــاركة وي ــدار م ــن قب ــل املص ــرف بصفته أصيال عن نفس ــه ووكيال عن ش ــريكه وال يحق‬
‫ألي واح ــد م ــن الطرفي ــن الس ــحب منه إال له ــذا الغرض‪.‬‬
‫‪ -2‬يتحمل املصرف والعميل – كل بحس ــب حصته من املش ــاركة – أي خس ــارة قد تنتج عن التصرف في العقار‬
‫محل املش ــاركة‪ ،‬فإذا كان بتعد أو تفريط من أحدهما فإنه حينئذ يتحمل الخس ــارة‪.‬‬
‫‪ -3‬تت ــم تصفي ــة املش ــاركة ف ــي العق ــار بم ــا يتف ــق عليه املص ــرف والعميل في حين ــه‪ ،‬كان يؤجر أحدهم ــا نصيبه من‬
‫اآلخ ــر أو يبيع ــه ل ــه‪ ،‬ف ــإذا ل ــم يت ــم ذل ــك برضأهما فيك ــون للمصرف – بن ـ ًـاء على ما نص ــت عليه اتفاقية املش ــاركة‬

‫‪65‬‬
‫املوقع ــة م ــع العمي ــل – أن يبي ــع العق ــار ف ــي الس ــوق بمث ــل ثمنه‪ ،‬ويقس ــم الثمن بين الش ــريكين كل حس ــب نصيبه‬
‫من املش ــاركة‪.‬‬
‫‪ -4‬يتحم ــل املص ــرف والعمي ــل كل حس ــب حصت ــه م ــن املش ــاركة أي مصاري ــف أو أتع ــاب تنت ــج ع ــن ش ـراء العق ــار‬
‫وتقويم ــه‪ ،‬وه ــذه املصاري ــف ال ت ــرد للعمي ــل إذا ل ــم يت ــم ش ـراء العق ــار‪.‬‬
‫ً ً‬
‫‪ -5‬يج ــب عل ــى املص ــرف والعمي ــل (الش ــريك) أن يتملكا العق ــار تملكا تاما بالتعاقد مع املال ــك قبل إجارة املصرف‬
‫لنصيب ــه على العميل‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬املرحلة الثالثة‪ :‬إجارة نصيب املصرف من العقارعلى العميل‪.‬‬
‫الفصل‬
‫إذا رغ ــب العمي ــل ف ــي اس ــتئجار نصي ــب املص ــرف م ــن العق ــار محل املش ــاركة ف ــإن العميل واملص ــرف يوقعان على‬ ‫الرابع‬

‫«عقد إجارة نصيب املصرف من عقار» املبين فيه نوع العقار واألجرة ومدة اإلجارة وش ــروطها وعدد األقس ــاط‬
‫وطريق ــة س ــدادها‪ ،‬وف ــي ح ــال كان ــت األج ــرة متغي ــرة ف ــإن األج ــرة املس ــتحقة للمص ــرف مقاب ــل إج ــارة نصيب ــه م ــن‬
‫العق ــار عل ــى العمي ــل تتك ــون من مجم ــوع العنصري ــن اآلتيين‪:‬‬
‫‪ -‬عنصر ثابت من األجرة ويتم االتفاق عليه بين الطرفين‪.‬‬
‫بناء على مؤشر منضبط‪.‬‬‫‪ -‬عنصر متغير يتم تحديده ً‬

‫‪ -‬الضوابط الشرعية العامة‪:‬‬

‫‪ -1‬ال يجوز إبرام «عقد إجارة نصيب املصرف من عقار» مع العميل إال بعد تملك املصرف والعميل (الشريك)‬
‫للعقار‪.‬‬
‫‪ -2‬ال يج ــوز للمص ــرف أن يؤج ــر عل ــى العمي ــل نصيبه من العقار مع التمليك الالحق إذا كان املصرف قد اش ــترى‬
‫ً‬
‫العقار من العميل‪ ،‬وذلك لش ــبهة العينة املحرمة ش ــرعا‪.‬‬
‫‪ -3‬يج ــوز للمص ــرف أن يؤج ــر نصيب ــه م ــن العق ــار عل ــى العمي ــل بأج ــرة متغي ــرة بن ـ ًـاء عل ــى مؤش ــر منضب ــط على أن‬
‫يتقي ــد باآلتي‪:‬‬
‫‪ -‬أن تكون كل دفعة من دفعات األجرة معلومة املقدار عند بدء ما يقابلها من املدة‪.‬‬
‫‪ -‬أن يوضح لذلك حد أعلى وحد أدنى‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -4‬حت ــى يك ــون عق ــد اإلج ــارة عق ــدا حقيقي ــا تتحق ــق في ــه جمي ــع مقتضي ــات اإلج ــارة ف ــي ح ــق املؤج ــر واملس ــتأجر‬
‫فيج ــب أن تتوف ــر األم ــور اآلتي ــة‪:‬‬
‫‪ -‬يتحمل املستأجر مصروفات الصيانة التشغيلية‪.‬‬
‫‪ -‬يتحم ــل املص ــرف الصيان ــة األساس ــية الت ــي يتوق ــف عليه ــا اس ــتمرار منفع ــة العي ــن املؤج ــرة بق ــدر حصت ــه م ــن‬
‫العق ــار‪.‬‬
‫‪ -‬يتحمل املستأجر مصاريف إصالح العين املستأجرة إذا حدث لها عطل ناتج عن تعديه أو تفريطه‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -5‬يج ــوز للمص ــرف اش ــتراط ره ــن حص ــة العمي ــل ف ــي عق ــار املش ــاركة‪ ،‬ضمان ــا لس ــداد جمي ــع مس ــتحقات عق ــد‬
‫اإلج ــارة بينهم ــا‪ ،‬ويك ــون ذل ــك بالتوقي ــع عل ــى نم ــوذج «إق ـرار بره ــن حص ــة العمي ــل ف ــي عق ــار مش ــترك»‪.‬‬
‫‪ -6‬على العميل معاينة العقار قبل استئجاره معاينة تامة نافية للجهالة‪.‬‬
‫‪66‬‬
 ‫‪ -٧‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‌د‪ -‬املرحلة الرابعة‪ :‬التمليك الالحق للعقار‪:‬‬
‫يلت ــزم املص ــرف ح ــال س ــداد العمي ــل لجمي ــع األج ــرة املنص ــوص عليه ــا ف ــي العق ــد بانتظ ــام دون تأخي ــر ب ــأن يمل ــك‬
‫حصت ــه م ــن العق ــار للعمي ــل‪ ،‬ولتوثيق ذلك فإن املصرف يوقع م ــع العميل عند التعاقد على ملحق تمليك معلق‬
‫الفصل‬
‫الرابع‬ ‫عل ــى س ــداد األج ــرة‪ ،‬وللعمي ــل بعد م�ضي م ــدة من عقد اإلجارة بينه وبين املصرف التقدم لش ـراء حصة املصرف‬
‫م ــن العي ــن املؤج ــرة بثم ــن يتفقان علي ــه في حينه‪.‬‬

‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل في مرحلة «طلب املشاركة» تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬أن املصرف والعميل (الشريك) قد تملكا العقار قبل إجارة املصرف نصيبه من العقار على العميل‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املص ــرف ل ــم يأخ ــذ م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة (رس ــوما إداري ــة) م ــن ثم ــن اإلج ــارة قب ــل تمل ــك املص ــروف‬
‫والعمي ــل (الش ــريك) ل ــه‪.‬‬
‫‪ -4‬أن املصرف ال يؤجر نصيبه من العقار مع التمليك الالحق على املالك الذي اشترى منه العقار‪.‬‬
‫‪ -5‬استيفاء النماذج والعقود في كل مرحلة قبل االنتقال إلى املرحلة التي تليها‪.‬‬
‫‪ -6‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ -7‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للتمويل العقاري باملشاركة‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للتمويل العقاري باملشاركة‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫االطالع ومقارنة العقد‬ ‫تدقيق شروط وبيانات عقد املشاركة بين العميل واملصرف‬
‫‪ -‬عقد املشاركة املوقع‬
‫املوقع مع العقد املجاز من‬ ‫للتأكد أنه مطابق لألحكام الشرعية وأن املراقب الشرعي قد‬ ‫‪1‬‬
‫مع العميل‬
‫اللجنة الشرعية‬ ‫وافق عليه من قبل‪.‬‬
‫‪ -‬االطالع على الحساب‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‬ ‫ً‬
‫املشترك‪.‬‬ ‫‪ -‬دراسة الجدوى‬ ‫تدقيق تسليم حصة املصرف في رأس املال طبقا لشروط‬
‫‪2‬‬
‫العقد‪.‬‬
‫‪ -‬التدقي‬ ‫‪ -‬الحساب املشترك‬
‫‪ -‬تقارير املتابعة‬ ‫تدقيق تقارير متابعة تنفيذ املشاركة والتأكد أنها تنفذ‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫حسب العقد ولم يحدث ما يخالف أحكام ومبادئ الشريعة‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬العقد املوقع‬ ‫اإلسالمية‪.‬‬

‫‪67‬‬
 ‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬
‫واملقارنة مع املستندات‬ ‫‪ -‬مذكرات تعديل‬ ‫تدقيق التعديالت في عقد املشاركة إن وجدت والتأكد من‬
‫‪4‬‬
‫املجازة من اللجنة‬ ‫العقد املوقع‬ ‫أنها مطابقة ألحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫تدقيق املشكالت العملية التنفيذية للمشاركة من املنظور‬
‫‪ -‬العقد املوقع‬ ‫‪5‬‬
‫والتدقيق‬ ‫الشرعي وتقديم التوصيات لعالجها‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫تدقيق أسباب فسخ عقد املشاركة قبل أجله وتصفيتها‬
‫‪6‬‬
‫والتدقيق‬ ‫عن التعثر‬ ‫بسبب التعثر‪.‬‬
‫عند انتهاء أجلها وتحديد‬
‫تدقيق أسس تصفية املشاركة ً‬
‫‪ -‬املناقشات‬ ‫‪ -‬حسابات التصفية‬ ‫‪7‬‬
‫حقوق املصرف وفقا للعقد‪.‬‬
‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬ ‫الفصل‬
‫االجتماع مع الجهة‬ ‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪8‬‬
‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬ ‫الرابع‬
‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪9‬‬
‫املختصة‪.‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪١١‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫‪ 5-1-4‬تمويل السيارات‪:‬‬
‫‪.1‬إجارة السيارات‪:‬‬
‫يس ــتخدم ه ــذا الن ــوع م ــن التموي ــل عن ــد طل ــب العميل اس ــتئجار س ــيارة من املصرف بأجرة ش ــهرية‪ .‬وم ــن املمكن‬
‫أن تنته ــي اإلج ــارة بتملي ــك الس ــيارة للعمي ــل إذا رغ ــب الطرف ــان واتفق ــا على ذل ــك عند توقيع عق ــد اإلجارة‪ ،‬وذلك‬
‫وفق املراح ــل اآلتية‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬املرحلة األولى‪ :‬طلب اس ــتئجارالس ــيارة‪ :‬يتقدم العميل بطلب اس ــتئجار س ــيارة من املصرف‪ ،‬واملوضح فيه‬
‫بيانات طالب االس ــتئجار‪ ،‬وبيانات الس ــيارة املطلوب استئجارها‪.‬‬
‫ً‬
‫‌ب‪ -‬املرحل ــة الثاني ــة‪ :‬ش ــراء املص ــرف للس ــيارة‪ :‬يطلب املص ــرف من املورد عرضا بأس ــعار الس ــيارات التي يرغب‬
‫ً‬
‫املص ــرف ف ــي ش ـراءها من ــه‪ ،‬ويك ــون الع ــرض ال ــوارد م ــن امل ــورد ف ــي نموذج “ع ــرض األس ــعار وإيج ــاب البائ ــع” إيجابا‬
‫منه ببيع تلك الس ــيارات‪ .‬وعند موافقة املصرف على إيجاب املورد‪ ،‬يرس ــل له القبول بالش ـراء من خالل نموذج‬
‫“أمر شراء”‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬املرحل ــة الثالث ــة‪ :‬اس ــتئجار العمي ــل للس ــيارة‪ :‬يق ــوم املص ــرف بإع ــداد عق ــد إج ــارة يتضم ــن ن ــوع الس ــيارة‬
‫واألج ــرة اإلجمالي ــة للعق ــد ومدت ــه‪ ،‬وش ــروطه‪ ،‬ودفع ــات اإلج ــارة‪ ،‬وقيمة كل دفع ــة إيجارية‪ ،‬ليوقع علي ــه العميل‪.‬‬
‫وللمص ــرف بع ــد توقي ــع العق ــد م ــع العمي ــل أن يخص ــم الدفع ــة املقدم ــة م ــن حس ــاب العميل‪ ،‬وال يج ــوز خصمها‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫قب ــل تمل ــك املص ــرف للس ــيارة‪ ،‬وتع ــد ه ــذه الدفع ــة املقدم ــة مبلغ ــا مدفوع ــا عل ــى حس ــاب اإلجارة‪.‬‬
‫‌د‪ -‬املرحل ــة الرابع ــة‪ :‬التملي ــك الالح ــق للس ــيارة املؤج ــرة‪ :‬يج ــوز للعمي ــل تمل ــك الس ــيارة بإح ــدى الطريقتي ــن‬
‫اآلتيتيـن‪:‬‬
‫‪ -‬إذا أبل ــغ العمي ــل املص ــرف خ ــال فت ــرة س ــريان عق ــد اإلج ــارة برغبت ــه في ش ـراء الس ــيارة مح ــل العقد فيت ــم توقيع‬
‫‪68‬‬
 ‫الطرفين على “اتفاقية التملك املبكر”‪ ،‬ويسدد العميل جميع االلتزامات املالية املترتبة على االتفاقية ويدفعها‬
‫للمصرف‪.‬‬
‫‪ -‬تنتق ــل ملكي ــة الس ــيارة املؤج ــرة م ــن املص ــرف إل ــى العمي ــل بس ــداد العمي ــل لجميع دفع ــات اإلجارة وس ــداد املبلغ‬
‫املح ــدد ف ــي نم ــوذج التملي ــك‪ ،‬ويتحم ــل العمي ــل مصاري ــف نق ــل ملكي ــة الس ــيارة وتجدي ــد اس ــتمارتها والفح ــص‬
‫ال ــدوري لها‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل في مرحلة طلب االستئجار تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫الفصل‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫الرابع‬ ‫‪ -2‬ال يج ــوز ش ــرعا أن يأخ ــذ املص ــرف م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة أو عربونا قب ــل تملك املصرف للس ــيارة‪ ،‬حتى ال‬
‫يق ــع املص ــرف في إجارة م ــا ال يملك‪.‬‬
‫ً ً‬
‫‪ -3‬يجب على املصرف أن يتملك السيارة تملكا تاما قبل التصرف فيها باإلجارة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -4‬ال يجوز ش ــرعا أن يؤجر املصرف الس ــيارة مع التمليك الالحق على من اش ــتراها منه‪ ،‬لش ــبهة العينة املحرمة‬
‫ً‬
‫شرعا‪.‬‬
‫‪ -5‬في حالة تلف السيارة املستأجرة‪ ،‬فيلزم التفرقة بين الحالتين التاليتين‪:‬‬
‫ً‬
‫‌أ‪ -‬إذا كان التل ــف ناتج ــا ع ــن تع ــدي العمي ــل أو تفريط ــه‪ :‬فإن العمي ــل يتحمل مصاريف إصالح الس ــيارة املؤجرة‪،‬‬
‫ويس ــتمر ف ــي دف ــع األج ــرة املتفق عليها خالل م ــدة اإلصالح‪.‬‬
‫ً‬
‫‌ب‪ -‬إذا كان التلف ناتجا بغير سبب من العميل‪ :‬فيلزم التفرقة بين احتمالين‪:‬‬
‫‪ -‬إذا أدى التل ــف إل ــى انقط ــاع كام ــل للمنفع ــة م ــن الس ــيارة املس ــتأجرة‪ ،‬فيترت ــب عل ــى ذلك فس ــخ عق ــد اإلجارة من‬
‫تاري ــخ وق ــوع العط ــل ويلت ــزم املص ــرف بتس ــوية م ــا يترتب على ذلك الفس ــخ‪.‬‬
‫‪ -‬إذا أدى التلف إلى انقطاع جزئي للمنفعة من الس ــيارة املس ــتأجرة‪ ،‬فيجوز للمس ــتأجر القيام بإصالح ما لحق‬
‫بالس ــيارة من تلف وخصم التكلفة من األجرة املس ــتقبلية بش ــرط تقيده بالضوابط املنظمة لذلك‪.‬‬
‫‪ -6‬يج ــوز للعمي ــل (املس ــتأجر) ف ــي أي وق ــت التق ــدم بطل ــب التمل ــك املبكر خالل م ــدة ال تقل عن عش ــرة أيام قبل‬
‫حل ــول تاري ــخ س ــداد دفع ــة اإليج ــار‪ ،‬وف ــي ه ــذه الحال ــة يحق للمص ــرف ( املؤج ــر ) مطالب ــة العميل باملبال ــغ التالية‬
‫(قيمة التمل ــك املبكر)‪:‬‬
‫‪ -‬الدفعات اإليجارية املستحقة وغير املدفوعة‪.‬‬
‫‪ -‬املبلغ املتبقي من مبلغ التمويل‪.‬‬
‫‪ -‬تكلف ــة إع ــادة االس ــتثمار بم ــا ال يتج ــاوز تكلف ــة األج ــل لدفع ــات األش ــهر الثالث ــة الالحق ــة ألخ ــر دفع ــة إيجاري ــة‬
‫اس ــتحقت قب ــل تق ــدم العمي ــل بطل ــب التمل ــك املبك ــر‪.‬‬
‫‪ -‬ما يدفعه املصرف لطرف ثالث بسبب العقد من نفقات غير قابلة لالسترداد‪.‬‬
‫‪ -‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق م ــع الش ــريعة اإلس ــامية تح ــت إش ـراف اللجن ــة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأك ــد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫‪69‬‬
 ‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل عند طلب االستئجار تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬أن املصرف قد تملك السيارة قبل إجارتها على العميل‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املص ــرف ل ــم يأخ ــذ م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة م ــن أج ــرة الس ــيارة قب ــل تمل ــك املص ــرف له ــا وإب ـرام عق ــد‬
‫اإلج ــارة م ــع العمي ــل‪.‬‬
‫الفصل‬
‫‪ -4‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬ ‫الرابع‬

‫‪ -5‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬

‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي إلجارة السيارات‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي إلجارة السيارات‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق عقد شراء السيارات للتأجير ً‬
‫‪ -‬طلب التأجير‬ ‫بناء على طلب أحد‬ ‫ً‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫العمالء الذى يقدم طلبا بذلك‪ ،‬وذلك من حيث البيانات‬ ‫‪1‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫‪-‬عقد شراء‬ ‫والشروط للتأكد من توافقها مع الشريعة‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬محاضر االستالم‬ ‫تدقيق استالم السيارة املشتراة وتملك املصرف لها حتى يمكنه‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪2‬‬
‫والحيازة والتعيين‬ ‫تأجيرها‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫‪ -‬عقد اإلجارة التشغيلية ‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫تدقيق عقد اإلجارة من حيث البيانات والشروط واألجرة‬
‫‪3‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫للتأكد من توافقها مع الشرعية‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫تدقيق عقود الصيانة والتأمين واإلصالحات وما في حكم ذلك ‪ -‬عقود الصيانة والتأمين ‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫‪4‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫املوقعة‬ ‫ومسؤولية كل من املصرف واملستأجر‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق شروط تعديل عقد اإلجارة في ضوء املستجدات ورغبة‬
‫‪ -‬صيغة العقد الجديدة‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫األطراف في ذلك‪.‬‬
‫‪ -‬مذكرات تلف السيارة‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫محل اإلجارة‬ ‫تدقيق عملية تلف السيارة محل اإلجارة واالتفاقات البديلة‬
‫‪6‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬العقد الجديد‬ ‫لذلك من حيث استبدالها أو فسخ عقد اإلجارة‪.‬‬
‫‪ -‬فسخ العقد القديم‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫تدقيق املشكالت والخالفات حول تنفيذ شروط عقد اإلجارة‬
‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫‪7‬‬
‫وإبداء الرأي‬ ‫واإلجارة املنتهية بالتمليك وتقويم حلولها من املنظور الشرعي‪.‬‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪8‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها املسار‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪10‬‬
‫السليم‪.‬‬

‫‪70‬‬
 ‫‪ -‬التحليل‬
‫‪ -‬الحسابات‬ ‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪١١‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة الشرعية‬ ‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬

‫‪ .2‬تقسيط السيارات‪:‬‬
‫يتي ــح ه ــذا املنت ــج للعم ــاء إمكاني ــة الحص ــول على الس ــيارات التي يرغب ــون فيها عن طريق املصرف‪ ،‬حيث يش ــتري‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫املصرف الس ــيارة التي يرغبها العميل ويتملكها تملكا ش ــرعيا‪ ،‬ثم يبيعها بعد ذلك على العميل بالتقس ــيط‪ ،‬ويتم‬
‫وف ــق املراحل اآلتية‪:‬‬
‫الفصل‬ ‫‌أ‪ -‬املرحل ــة األول ــى‪ :‬طل ــب الش ــراء‪ :‬حي ــث يتق ــدم العمي ــل بطل ــب ش ـراء س ــيارة بالتقس ــيط بتعبئ ــة نم ــوذج “طلب‬
‫الرابع‬
‫ش ـراء س ــيارة”‪ ،‬املوض ــح في ــه بيان ــات طال ــب الش ـراء‪ ،‬وبيان ــات الس ــيارة املطلوب ش ــراؤها‪.‬‬
‫ً‬
‫‌ب‪ -‬املرحل ــة الثاني ــة‪ :‬ش ــراء املص ــرف للس ــيارة‪ :‬يطلب املص ــرف من املورد عرضا بأس ــعار الس ــيارات التي يرغب‬
‫ً‬
‫املص ــرف ف ــي ش ـراءها من ــه‪ ،‬ويك ــون الع ــرض ال ــوارد م ــن امل ــورد ف ــي نموذج “ع ــرض األس ــعار وإيج ــاب البائ ــع” إيجابا‬
‫منه ببيع تلك الس ــيارات‪ .‬وعند موافقة املصرف على إيجاب املورد‪ ،‬يرس ــل له القبول بالش ـراء من خالل نموذج‬
‫“أمر شراء”‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬املرحلة الثالثة‪ :‬بيع املصرف للس ــيارة على العميل‪ :‬يقوم املصرف بإعداد “عقد بيع س ــيارة بالتقس ــيط”‪،‬‬
‫يتضم ــن ن ــوع الس ــيارة والثم ــن اإلجمال ــي‪ ،‬وع ــدد األقس ــاط‪ ،‬وقيم ــة كل قس ــط‪ ،‬ليوق ــع علي ــه العمي ــل‪ .‬وللمص ــرف‬
‫بع ــد توقي ــع العق ــد م ــع العمي ــل أن يخص ــم الدفع ــة املقدم ــة م ــن حس ــاب العمي ــل‪ ،‬وال يج ــوز خصمها قب ــل تملك‬
‫املصرف للس ــيارة‪.‬‬
‫‌د‪ -‬املرحل ــة الرابع ــة‪ :‬تس ــلم العمي ــل للس ــيارة م ــن املص ــرف‪ :‬يس ــتلم العمي ــل الس ــيارة مح ــل التعاق ــد م ــن‬
‫مس ــتودعات املص ــرف أو م ــن مس ــتودعات امل ــورد‪ .‬وإذا ل ــم يتس ــلم العمي ــل س ــيارته بع ــد بيعه ــا عليه بس ــبب راجع‬
‫إلي ــه خ ــال م ــدة معين ــة يتف ــق عليه ــا ف ــي العق ــد‪ ،‬فيح ــق للمص ــرف فس ــخ البي ــع والتص ــرف ف ــي املبي ــع‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن طلب العميل بشراء السيارة تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -2‬ال يج ــوز ش ــرعا أن يأخ ــذ املص ــرف م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة أو عربونا قب ــل تملك املصرف للس ــيارة‪ ،‬حتى ال‬
‫يق ــع املص ــرف في بيع م ــا ال يملك‪.‬‬
‫ً ً‬
‫‪ -3‬يجب على املصرف أن يتملك السيارة تملكا تاما قبل التصرف فيها بالبيع على العميل‪.‬‬
‫‪ -4‬ال يج ــوز أن يك ــون العمي ــل “املش ــتري للس ــيارة بالتقس ــيط” م ــن املص ــرف ه ــو ال ــذي ب ــاع تل ــك الس ــيارة عل ــى‬
‫املص ــرف‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -5‬إذا رغب العميل في الس ــداد املبكر لثمن الس ــيارة قبل تاريخ اس ــتحقاقه‪ ،‬فإن للمصرف أن يضع عنه جزءا‬
‫من الثمن بش ــرطين‪:‬‬
‫‪ -‬عدم وجود اتفاق مسبق بين الطرفين عند العقد على إجراء السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ -‬أن يكون الخصم من الدين بما يتفقان عليه في حينه‪.‬‬
‫‪ -٦‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬

‫‪71‬‬
 ‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬

‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل في مرحلة “طلب الشراء” تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫الفصل‬
‫‪ -2‬أن العمي ــل ل ــم يدف ــع عربون ــا ملال ــك الس ــيارة (املورد)‪ ،‬وإذا تبي ــن للمصرف أن العميل قد دف ــع للمالك عربونا‪،‬‬ ‫الرابع‬

‫فيج ــب أن يطل ــب املص ــرف م ــن العميل اس ــترداده من املالك قبل إج ـراء التعاقد‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املصرف قد تملك السيارة قبل بيعها على العميل‪.‬‬
‫‪ -4‬أن املص ــرف ل ــم يأخ ــذ م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة م ــن ثمن الس ــيارة قبل تمل ــك املصرف لها وإب ـرام عقد البيع‬
‫مع العميل‪.‬‬
‫‪ -5‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ -6‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي تقسيط السيارات‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي تقسيط السيارات‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫ً‬
‫بالتقسيط‬ ‫اء‬‫ر‬ ‫الش‬ ‫طلب‬ ‫‪-‬‬ ‫تدقيق عقد شراء ًالسيارات للبيع بالتقسيط بناء على طلب ً‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫إدارة املصرف أو بناء على طلب أحد العمالء الذى يقدم طلبا‬
‫‪1‬‬
‫بذلك‪ ،‬وذلك من حيث البيانات والشروط للتأكد من توافقها ‪-‬عقد شراء من املورد العقود والنماذج املجازة‬
‫من اللجنة ‪.‬‬ ‫مع الشريعة‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬محاضر االستالم‬ ‫تدقيق استالم السيارة املشتراة وتملك املصرف لها حتى‬
‫‪2‬‬
‫والحيازة والتعيين‬ ‫يمكنه بيعها على العميل‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫تدقيق عقد البيع بالتقسيط من حيث البيانات والشروط‬
‫‪ -‬عقد البيع بالتقسيط‬ ‫‪3‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫والثمن اإلجمالي واألقساط للتأكد من توافقها مع الشرعية‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق شروط تعديل عقد البيع بالتقسيط في ضوء‬
‫‪ -‬صيغة العقد الجديدة‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫املستجدات ورغبة األطراف في ذلك‪.‬‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها املسار‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪7‬‬
‫السليم‪.‬‬

‫‪72‬‬
 ‫‪ 6-1-4‬البطاقات االئتمانية‪:‬‬
‫ً‬
‫وهي بطاقة يصدرها املصرف تتيح لحاملها ش ـراء الس ــلع والخدمات املباحة ش ــرعا وتس ــديد الفواتير املختلفة‪،‬‬
‫والس ــحب النق ــدي ع ــن طري ــق أجه ــزة الص ـراف اآلل ــي‪ ،‬م ــع إمكاني ــة التس ــديد الالح ــق للمس ــتحقات املالي ــة عل ــى‬
‫البطاق ــة‪ ،‬دون تحصي ــل عوائ ــد أو فوائ ــد م ــن قب ــل املص ــرف‪.‬‬
‫‪ -‬أنواع البطاقات االئتمانية‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ .1‬بطاق ــة الحس ــم املباش ــر‪ :‬وه ــي بطاق ــات يمنح فيه ــا املصرف للعميل ح ــدا ائتمانيا معينا‪ ،‬ويج ــب على العميل‬
‫س ــداد كام ــل مبل ــغ البطاق ــة بعد صدور كش ــف الحس ــاب وانتهاء فترة الس ــماح‪ ،‬وال يوجد فيه ــا ائتمان متجدد‪.‬‬
‫الفصل‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫الرابع‬ ‫‪ .2‬بطاق ــة الرس ــوم‪ :‬ص ــدرت ه ــذه البطاق ــات ملحاول ــة من ــح العمي ــل ائتمان ــا متج ــددا‪ ،‬حي ــث تق ــوم عل ــى ع ــدم‬
‫مطالب ــة العمي ــل بس ــداد املبل ــغ املس ــتخدم م ــع ف ــرض رس ــم ش ــهري ثاب ــت علي ــه‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ .3‬بطاق ــة الت ــورق‪ :‬وه ــي أكث ــر البطاق ــات االئتماني ــة انتش ــارا‪ ،‬وتق ــوم عل ــى من ــح العمي ــل ح ــدا ائتماني ــا وعن ــد‬
‫اس ــتخدام العمي ــل للبطاق ــة وبع ــد ص ــدور كش ــف الحس ــاب يك ــون ل ــدى العمي ــل خي ــار بين س ــداد كام ــل املبلغ أو‬
‫ج ــزء من ــه‪ ،‬وإذا ل ــم يس ــدد العمي ــل كام ــل املبل ــغ يدخ ــل العمي ــل م ــع املص ــرف ف ــي عملي ــة ت ــورق عل ــى أن يس ــتخدم‬
‫املبل ــغ املحص ــل م ــن عملي ــة التورق في تس ــديد مس ــتحقات البطاقة ومن ث ــم يتجدد الحد االئتمان ــي للعميل‪ .‬وقد‬
‫تك ــون عملي ــة الت ــورق ع ــن طري ــق تول ــي املص ــرف طرف ــي العق ــد أو توكي ــل ط ــرف ثال ــث‪.‬‬
‫‪ .4‬بطاق ــة املرابح ــة االئتماني ــة‪ :‬وه ــي بطاق ــة مس ــبقة الدف ــع ب ــدون رصي ــد‪ ،‬يت ــم من ــح العمي ــل تموي ــل ث ــم يخي ــر‬
‫العمي ــل بإيداع ــه املبل ــغ ف ــي البطاق ــة تغطي ــة كامل ــة‪ ،‬وتحت ــوي ه ــذه البطاق ــة عل ــى نوعي ــن م ــن االلتزام ــات هم ــا‪:‬‬
‫ •الت ـزام عق ــد التموي ــل‪ :‬حي ــث يق ــوم العمي ــل بس ــداد أرب ــاح التموي ــل عل ــى أقس ــاط ش ــهرية متفق عليها ويس ــدد‬
‫رأس امل ــال كدفع ــة واح ــدة عن ــد نهاي ــة العقد‪.‬‬
‫ •الت ـزام البطاق ــة االئتماني ــة‪ :‬حي ــث يلت ــزم العمي ــل بع ــد اس ــتخدام كل مبل ــغ أن يعي ــد ش ــحن البطاق ــة باملبل ــغ‬
‫الذي اس ــتخدمه عند تاريخ االس ــتحقاق حتى يتاح املبلغ مرة أخرى‪ ،‬فإن لم يقم العميل بش ــحن البطاقة‪،‬‬
‫يق ــوم املص ــرف بخص ــم املبل ــغ م ــن الحس ــاب الج ــاري إل ــى حس ــاب البطاق ــة عل ــى أقس ــاط ش ــهرية متف ــق عل ــى‬
‫مقدارها‪.‬‬
‫‪ -5‬بطاقة ائتمانية مس ــبقة الدفع‪ :‬وهي بطاقة ائتمانية يتم اس ــتخدامها من خالل الس ــحب النقدي أو نقاط‬
‫ً‬
‫البي ــع ف ــي ح ــدود املبل ــغ ال ــذي يودع ــه العمي ــل مس ــبقا ف ــي حس ــاب البطاق ــة‪ .‬وه ــي بذل ــك تش ــابه بطاق ــات الص ـراف‬
‫اآلل ــي‪ ،‬وتمت ــاز عنه ــا بقبوله ــا الواس ــع ال ــذي تتميز به البطاق ــات االئتمانية‪ ،‬كم ــا تختلف عن البطاق ــات االئتمانية‬
‫أن املص ــرف ال يق ــرض العمي ــل مبل ــغ االس ــتخدام ب ــل يخصم من حس ــابه‪.‬‬
‫‪ -6‬بطاق ــة العم ــات (بطاق ــة املس ــافر)‪ :‬ه ــي بطاق ــة عم ــات متع ــددة ذات ح ــد ائتمان ــي منخفض تتي ــح لحاملها‬
‫إج ـراء عملي ــات الش ـراء عب ــر أجهزة نق ــاط البيع واإلنترنت وعمليات الس ــحب النقدي بعمل ــة الدولة التي يتواجد‬
‫به ــا ب ــكل س ــهولة ويس ــر ودون الحاج ــة إلى عملي ــات تحويل عمالت‪.‬‬
‫‪-‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -1‬ال يج ــوز لحام ــل البطاق ــة االئتماني ــة اس ــتخدامها ف ــي تنفي ــذ مش ــتريات أو خدم ــات محرم ــة ش ــرعا‪ ،‬وف ــي ح ــال‬
‫‪73‬‬
 ‫مخالفت ــه لذل ــك فم ــن ح ــق املص ــرف االمتن ــاع ع ــن تنفي ــذ العملي ــة كم ــا يح ــق ل ــه إلغ ــاء البطاق ــة‪.‬‬
‫‪ -2‬ال يح ــق للمص ــرف أخ ــذ أي رس ــوم زائ ــدة عن التكلفة الفعلية في البطاق ــات االئتمانية القائمة على اإلقراض‪،‬‬
‫عن ــد إص ــدار أو تجدي ــد البطاق ــة أو عن ــد إجراء عمليات الس ــحب النق ــدي‪ .‬مع العلم أن بعض اللجان الش ــرعية‬
‫ق ــد أج ــازت زيادة الرس ــوم عن التكلفة الفعلي ــة للبطاقات االئتمانية‪.‬‬
‫‪ -3‬ال يجوز للمصرف مطالبة العميل حامل البطاقة االئتمانية بمبالغ مقابل تأخره عن الس ــداد‪ ،‬ألن ذلك من‬
‫ً‬
‫الرب ــا املح ــرم ش ــرعا‪ .‬م ــع العل ــم أن بع ــض اللج ــان الش ــرعية ق ــد أجازت ف ــرض غرامات نتيج ــة التأخر في الس ــداد‬
‫ودفعه ــا لطرف ثالث‪.‬‬
‫ً‬ ‫الفصل‬
‫‪ -4‬ال يج ــوز ش ــرعا أخ ــذ أو إعط ــاء فائ ــدة ربوي ــة محرمة في البطاقات االئتمانية بش ــكل ظاهر أو مس ــتتر س ــواء تم‬ ‫الرابع‬

‫ذل ــك م ــع العمي ــل أو مع املنظمات العاملية فيزا‪ /‬ماس ــتركارد‪.‬‬
‫‪ -5‬يجوز تقديم تخفيضات ش ــركة فيزا‪/‬ماس ــتركارد للعمالء بش ــرط أال يدفع املصرف لش ــركة فيزا‪/‬ماستركارد أي‬
‫مبال ــغ مقابل تقديم هذه الخدمة‪.‬‬
‫‪ -6‬يج ــوز تقدي ــم برنام ــج النق ــاط املكتس ــبة عل ــى اس ــتخدام البطاق ــة االئتماني ــة‪ ،‬ألن تل ــك الجوائ ــز ليس ــت م ــن‬
‫منفع ــة الق ــرض املحرم ــة‪.‬‬
‫‪ -7‬يجوز إتاحة خيار تقس ــيط مس ــتحقات البطاقات االئتمانية‪ ،‬لكن ليس للمصرف أخذ رس ــوم‪ -‬ولو بالتكلفة‬
‫الفعلي ــة‪ -‬عل ــى كل عملي ــة تقس ــيط عل ــى ح ــدة‪ ،‬وال مان ــع م ــن احتس ــاب تكالي ــف ه ــذه الخدم ــة ضم ــن التكلف ــة‬
‫الفعلي ــة الس ــنوية إلص ــدار البطاق ــات االئتماني ــة مث ــل أي خدم ــة أخ ــرى‪.‬‬
‫‪ -8‬يج ــوز إقام ــة الحم ــات التس ــويقية لحمل ــة البطاق ــات االئتماني ــة مس ــبقة الدف ــع‪ ،‬بش ــرط أال تك ــون قيم ــة‬
‫الجوائ ــز محمل ــة عل ــى العم ــاء ب ــأي وج ــه‪ ،‬وأال يراع ــى الحس ــاب الج ــاري ف ــي من ــح الهداي ــا للعم ــاء‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -9‬يج ــوز إعف ــاء بع ــض العم ــاء م ــن رس ــوم البطاق ــات االئتماني ــة بش ــرط أال يك ــون اإلعف ــاء مش ــترطا أو معق ــودا‬
‫عليه‪.‬‬
‫‪ -‬ضوابط شرعية خاصة ببطاقة املرابحة االئتمانية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن يك ــون بي ــع الس ــلع عل ــى العمي ــل ف ــي التموي ــل املصاح ــب للبطاق ــة وف ــق صيغ ــة مج ــازة م ــن اللجن ــة الش ــرعية‬
‫للمصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬أن يك ــون للعمي ــل الح ــق ف ــي التصرف في س ــلعة املرابحة واس ــتيفاء ثمنها حس ــب رغبته‪ ،‬بحي ــث يتاح له تحويل‬
‫املبلغ من بطاقته إلى حس ــابه الجاري بأي وس ــيلة‪.‬‬
‫‪ -3‬أال تزيد نسبة الربح عن النسبة املحددة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -4‬أن ينص في اتفاقية البطاقة على أن ما يودعه العميل في حس ــاب البطاقة ليس قرضا‪ ،‬وليس مضمونا على‬
‫املص ــرف‪ ،‬وتؤخذ موافقة البنك املركزي على ذلك‪.‬‬
‫‪ -5‬أن تكون العقود والنماذج املنظمة لعمل هذه البطاقة مجازة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪74‬‬
 ‫ً‬
‫‪ -1‬ال يج ــوز لحام ــل البطاق ــة االئتماني ــة اس ــتخدامها ف ــي تنفي ــذ مش ــتريات أو خدم ــات محرم ــة ش ــرعا‪ ،‬وف ــي ح ــال‬
‫مخالف ــة ذل ــك فيج ــوز للمص ــرف االمتن ــاع ع ــن تنفي ــذ العملي ــة أو إلغ ــاء البطاق ــة‪.‬‬
‫‪ -2‬ف ــي البطاق ــات القائم ــة عل ــى اإلق ـراض ال يح ــق للمص ــرف أخ ــذ أي رس ــوم زائ ــدة ع ــن التكلف ــة الفعلي ــة‪ ،‬وذل ــك‬
‫عن ــد إص ــدار أو تجدي ــد البطاق ــة أو عن ــد إج ـراء عملي ــات الس ــحب النق ــدي‪.‬‬
‫‪ -3‬ال يجوز للمصرف مطالبة العميل حامل البطاقة االئتمانية بمبالغ مقابل تأخره عن الس ــداد‪ ،‬ألن ذلك من‬
‫ً‬
‫الرب ــا املح ــرم ش ــرعا‪ .‬م ــع العل ــم أن بع ــض اللج ــان الش ــرعية ق ــد أجازت ف ــرض غرامات نتيج ــة التأخر في الس ــداد‬
‫ودفعه ــا لطرف ثالث‪.‬‬
‫الفصل‬ ‫ً‬
‫الرابع‬ ‫‪ -4‬ال يجوز ش ــرعا أخذ أو إعطاء أي فائدة ربوية محرمة في البطاقات االئتمانية بش ــكل ظاهر أو مس ــتتر س ــواء‬
‫ت ــم ذل ــك مع العميل أو مع ش ــركة في ـزا العاملية‪.‬‬
‫‪ -5‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -٦‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للبطاقات االئتمانية‪:‬‬
‫برنامج التدقيق الشرعي للبطاقات االئتمانية‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫التدقيق على النموذج‬
‫باملقارنة مع النموذج‬ ‫‪ -‬نموذج طلب الحصول‬ ‫تدقيق طلب الحصول على بطاقة االئتمان في إطار قرارات‬
‫‪1‬‬
‫املجاز من اللجنة‬ ‫على بطاقة االئتمان‬ ‫اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫الشرعية‬
‫تدقيق البيانات واملعلومات الواردة في بطاقة االئتمان املصدرة ‪ -‬صورة بطاقة االئتمان‪.‬‬
‫ً‬
‫التدقيق‬ ‫‪ -‬إشعار اإلضافة‬ ‫للعميل‪ ،‬ومقدار التأمين والرسوم وفقا للوائح الداخلية‬ ‫‪2‬‬
‫بالتأمين‪.‬‬ ‫للمصرف‪.‬‬
‫تدقيق رسوم بطاقة االئتمان حسب النسبة املقررة وحسب‬
‫‪ -‬الئحة الرسوم‬
‫اإلطالع‬ ‫الفتاوى الشرعية واللوائح الداخلية للمصرف‪ ،‬ويتم ذلك عند‬ ‫‪3‬‬
‫املعتمدة من اللجنة‬
‫تجديدها أو استبدالها‪.‬‬
‫تدقيق تجاوز املسحوب عن حد االئتمان املمنوح وأنه لم يحمل‬
‫التدقيق‬ ‫‪ -‬كشف الحساب‬ ‫‪4‬‬
‫العميل بأي فوائد أو عوض تأخير‪.‬‬
‫تدقيق النسبة التي يحصل عليها املصرف من التجار نظير‬
‫اإلطالع‬ ‫‪ -‬عقود االتفاق‬ ‫‪5‬‬
‫التعامل معه بنظام بطاقات االئتمان‪.‬‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫‪ -‬محضر املناقشة‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪6‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫املوظف املختص وإجراء التسويات الالزمة‪.‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد التقارير ومتابعتها للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪٨‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬
‫‪75‬‬
 ‫‪ 7-1-4‬الحواالت املصرفية وبيع وشراء العمالت‪:‬‬
‫وه ــي خدم ــة تقدمه ــا املص ــارف للعم ــاء تمكنهم من تحوي ــل مبالغ مالية للمس ــتفيدين داخل اململك ــة أو خارجها‪،‬‬
‫وتتي ــح له ــم تس ــلم مبال ــغ مالي ــة محول ــة له ــم م ــن قبل أش ــخاص داخل اململك ــة أو خارجه ــا عن طريق بن ــوك أخرى‬
‫محلي ــة أو دولية‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬للمص ــرف إص ــدار الح ــواالت بن ـ ًـاء عل ــى طل ــب بع ــض عمالئ ــه ملصلح ــة مس ــتفيد ف ــي مص ــرف داخل ــي أو خارجي‪،‬‬ ‫الفصل‬
‫الرابع‬
‫بعمل ــة محلي ــة أو أجنبي ــة‪ ،‬مقاب ــل رس ــوم مح ــددة يتف ــق عليها حي ــن إص ــدار الحوالة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -2‬ال يج ــوز للمص ــرف أن يح ــول مبلغ ــا م ــن امل ــال لش ــخص أو ش ــركة بغرض اس ــتخدام املبلغ املحول اس ــتخداما‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫محرم ــا ش ــرعا وه ــو يعلم ذلك‪.‬‬
‫‪ -3‬للمصرف أن يتنازل عن األجرة التي يأخذها على عمليات التحويل كلها أو بعضها‪ ،‬ألن ذلك حق له‪ ،‬بش ــرط‬
‫أال يتحم ــل املص ــرف ع ــن العميل ما دفعه املصرف لطرف ثالث من أجل حس ــابه الجاري‪.‬‬
‫‪ -4‬يجب التماثل والتقابض في املصارفة إذا كان العوضان من عملة واحدة‪ ،‬أما إذا كان العوضان من عملتين‬
‫مختلفتي ــن فيج ــب التقابض فقط وإن لم يتماثال في املقدار‪.‬‬
‫‪ -5‬ال يج ــوز أن يج ــري املص ــرف عملي ــات ص ــرف عمل ــة م ــع العم ــاء أكث ــر م ــن املوج ــود لديه م ــن تل ــك العملة حتى‬
‫ال يق ــع ف ــي بي ــع م ــا ال يملك‪.‬‬
‫‪ -6‬ال مانع من فرض رسوم على عمليات بيع وشراء العملة األجنبية‪ ،‬بالشروط اآلتية‪:‬‬
‫‪ -‬أن يبين للعميل في نموذج بيع العملة األجنبية مقدار مبلغ الرسوم التي ستؤخذ منه‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -‬أال تؤخ ــذ الرس ــوم إال عن ــد إج ـراء بي ــع العملة األجنبية فعال‪ ،‬ألنه ــا جزء من الثمن فالبد من قبضها عند إتمام‬
‫العقد‪.‬‬
‫‪ -‬أن ترد الرسوم إلى العميل بفسخ العقد‪ ،‬سواء كان الفسخ بسبب العميل أو املصرف‪.‬‬
‫‪ -‬أال يعفي بعض العمالء من هذه الرسوم أو يخفض عليهم فيها بسبب حساباتهم الجارية‪.‬‬
‫‪ -7‬يجوز تقديم الهدايا التسويقية فيما يتعلق بالحواالت‪ ،‬بشرط أال يزيد املصرف في أسعار خدمات التحويل‬
‫ً‬
‫أو الصرف لكي يغطي مصاريف هذه الهدايا‪ ،‬وأن تكون الهدايا املقدمة مباحة شرعا‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -1‬التأك ــد أن املص ــرف ال يح ــول مبلغ ــا م ــن امل ــال لش ــخص أو ش ــركة بغرض اس ــتخدام املبلغ املحول اس ــتخداما‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫محرما ش ــرعا‪.‬‬
‫‪ -2‬أن النماذج مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬

‫‪76‬‬
 ‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للحواالت املصرفية وبيع العمالت‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للحواالت املصرفية وبيع العمالت‬

‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬قرارات اللجنة‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫الشرعية‪.‬‬ ‫التأكد من تطبيق قرارات اللجنة الشرعية التي تحكم عمليات‬
‫ً‬
‫الفصل‬ ‫الصرف‪ ،‬وأن املعاملة الحاضرة الناجزة يدا بيد والتقابض في‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬مستندات اإليداع‬ ‫مجلس العقد والتأكد من نوع العمالت‪.‬‬
‫الرابع‬
‫والصرف‬
‫‪ -‬إشعارات الخصم‪.‬‬ ‫تدقيق سعر الصرف وأنه هو سعر ذات اليوم الذى تمت فيه‬
‫التدقيق‬ ‫‪2‬‬
‫‪ -‬مستندات‪.‬‬ ‫عملية الصرف‪.‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫تدقيق عموالت ومصاريف الصرف وانها في ضوء اللوائح والنظم‬
‫التدقيق‬ ‫‪3‬‬
‫الشرعية‪.‬‬ ‫بدون تجاوز‪.‬‬
‫تدقيق الزيادة في العموالت أو املصروفات ألسباب معينة والتأكد‬
‫اإلطالع‬ ‫‪ -‬الئحة العموالت‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫من شرعيتها‪.‬‬
‫مناقشة املالحظات الشرعية مع املوظف املختص وسبل‬
‫الزيارة امليدانية‬ ‫‪ -‬محضر املناقشة‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫معالجتها‪.‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد التقارير ومتابعتها للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪١١‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫‪ 8-1-4‬تأجيرصناديق األمانات‪:‬‬
‫تق ــدم املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة خدم ــة تأجي ــر خزائ ــن األمانات‪،‬‬
‫وه ــي صنادي ــق معدني ــة تؤج ــر للعمالء لحفظ األغ ـراض الثمينة أو ذات القيمة العالية للمس ــتأجر‪ ،‬وال يتم فتح‬
‫ً‬
‫الخزين ــة إال بوج ــود مفتاحي ــن مع ــا ف ــي وق ــت واح ــد‪ ،‬حي ــث يحتف ــظ املص ــرف بأحدهما ويس ــلم املس ــتأجر املفتاح‬
‫ً‬
‫اآلخ ــر‪ ،‬وال ــذي يبق ــى مل ــكا للمص ــرف ويج ــب رده إلي ــه عن ــد انته ــاء م ــدة اإليج ــار‪ .‬وتك ــون ه ــذه الصنادي ــق داخ ــل‬
‫خزين ــة املص ــرف الخاضع ــة إلج ـراءات األم ــن والس ــامة‪ ،‬ويلت ــزم املص ــرف باملحافظ ــة عل ــى س ــرية كل م ــا تحتوي ــه‬
‫الخزين ــة م ــن معلوم ــات أو بيان ــات تخ ــص املس ــتأجر‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -1‬يع ــد عق ــد صنادي ــق األمان ــات عق ــد إج ــارة‪ ،‬حيث يس ــتأجر العميل صندوق ــا من املصرف ليض ــع فيه أغراضه‬
‫الثمينة املس ــموح بها حس ــب نظ ــام املصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬يجوز للمصرف أن يأخذ رسوم على العميل مقابل إجارة ذلك الصندوق‪.‬‬
‫‪ -3‬ال يضمن املصرف األغراض املوضوعة في الصناديق إذا تلفت إال في حالة تعديه أو تقصيره‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتف ــادي الوق ــوع ف ــي املخالف ــات الش ــرعية يل ــزم التأك ــد م ــن أن إج ـراءات إج ــارة الصنادي ــق والعق ــود والنم ــاذج‬
‫‪77‬‬
 ‫املس ــتخدمة له ــذه الخدم ــة موافق ــة للمج ــاز م ــن اللجن ــة الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي لتأجيرصناديق األمانات‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي لتأجيرصناديق األمانات‬

‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق العقد املبرم بين املصارف والبنوك التي تقدم خدمات‬
‫‪ -‬صورة العقد اإلجارة‬ ‫ومنتجات متوافقة مع الشريعة وبين العميل في ضوء فقه عقد‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫اإلجارة التشغيلية وأنه مستوف كافة أركانه‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق القيمة اإليجارية للخزائن في ضوء اللوائح الداخلية‬ ‫الفصل‬
‫‪ -‬صورة عقد اإلجارة‬ ‫ً‬ ‫‪2‬‬ ‫الرابع‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫للمصرف وانها ال تتضمن غبنا ألحد الطرفين‪.‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة‬
‫الشرعية‪.‬‬ ‫تدقيق اإلجراءات الشرعية والقانونية الواجب االلتزام بها عند‬
‫اإلطالع‬ ‫‪3‬‬
‫وفاة املستأجر أو الحجر عليه أو غيابه لفترة طويلة‪.‬‬
‫‪ -‬لوائح البنك املركزي‪.‬‬
‫‪ -‬صورة عقد اإلجارة‬ ‫تدقيق إجراءات فسخ عقد اإلجارة حسب فقه اإلجارة وفي ضوء‬
‫اإلطالع‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬اللوائح‬ ‫لوائح املصرف‪.‬‬
‫االجتماع مع‬ ‫مناقشة املالحظات مع املوظف املختص وإجراء التسويات‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫الجهة‬ ‫الالزمة‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد التقارير وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪6‬‬

‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪7‬‬

‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪٨‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫‪ 2-4‬بعض املمارسات الخاطئة في التطبيق العملي وكيفية تصحيحها‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -5‬التعرف على بعض املمارسات الخاطئة املتعلقة بخدمات األفراد في التطبيق العملي وكيفية تصحيحها‪.‬‬

‫‪ 1-2-4‬تحديد مخاطرامللحوظة الرقابية تجاه املصرف‪ ،‬ومدى أهميتها‪:‬‬

‫يت ــم تحدي ــد درج ــة مخاط ــر امللحوظة الرقابية بالنظر لتوجيه اللجنة الش ــرعية‪ ،‬وم ــدى تأثير املخالفة على عمل‬
‫املص ــرف‪ ،‬وفيم ــا يل ــي جدول يوضح تصنيف مقترح لدرج ــات املخاطر للملحوظات الرقابية‪:‬‬
‫التعريف‬ ‫التصنيف‬
‫ً‬
‫‪1 .‬ملحوظة تؤثر ماليا على املصرف ‪ -‬توجه اللجنة بشأنها باستبعاد األرباح لحساب التخلص‪.‬‬
‫ً‬ ‫مرتفع‬
‫‪2 .‬ملحوظة تؤثر ماليا على املصرف ‪ -‬توجه اللجنة بشأنها بإيقاف تقديم املنتج‪.‬‬

‫‪78‬‬
 ‫ً‬
‫‪1‬ملحوظة ال تؤثر ماليا على املصرف ‪ -‬توجه اللجنة بشأنها بتصحيح التطبيق بتنفيذ إجراء محدد‪.‬‬ ‫‪.‬‬
‫ً‬ ‫متوسط‬
‫‪2‬ملحوظة ال تؤثر ماليا على املصرف ‪ -‬توجه اللجنة بشأنها بالتنبيه‪ ،‬وعدم التكرار‪.‬‬ ‫‪.‬‬
‫ً‬
‫‪1‬ملحوظة ال تؤثر ماليا على املصرف ‪ -‬توجه اللجنة بشأنها يكتفي بما تم من إجراءات لتصحيحها‪.‬‬ ‫‪.‬‬
‫ً‬ ‫منخفض‬
‫‪2‬ملحوظة ال تؤثر ماليا على املصرف ‪ -‬توجه اللجنة بشأنها بإسقاط امللحوظة‪.‬‬ ‫‪.‬‬

‫شكل (‪ :)3-4‬تصنيف مقترح لدرجات املخاطر للملحوظات الرقابية‬

‫مع مراعاة أنه في حال رصد ملحوظة مرتفعة املخاطر فيكون قرار اللجنة الش ــرعية متس ــقا مع ما جاء في إطار‬
‫الحوكمة الش ــرعية الصادر عن البنك املركزي‪ ،‬ومن ذلك‪:‬‬
‫الفصل‬
‫الرابع‬
‫‪ -‬تنبيه الجهة حسب ما تقرره اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬لفت نظر الجهة‪.‬‬
‫‪ -‬تطهير أرباح ‪ /‬عموالت العملية‪.‬‬
‫‪ -‬إيقاف املنتج ‪ /‬الخدمة‪.‬‬
‫‪ -‬إبالغ مجلس اإلدارة والتوصية بالحلول املناسبة ملعالجة امللحوظة‪.‬‬
‫‪ -‬إحاطة البنك املركزي السعودي بامللحوظة‪.‬‬
‫ويمكن أن تكون امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫شكل (‪ :)4-4‬نموذج مقترح لشكل امللحوظة الرقابية‬

‫‪ 2-2-4‬أمثلة لبعض امللحوظات الرقابية املتعلقة بخدمات األفراد‪:‬‬

‫ويمك ــن توضي ــح بع ــض امللحوظ ــات املتعلق ــة بخدم ــات األف ـراد الت ــي ق ــد تح ــدث ف ــي التطبي ــق العمل ــي وكيفي ــة‬
‫تصحيحه ــا م ــن خ ــال الح ــاالت التالي ــة‪:‬‬
‫الحالة األولى‪:‬‬
‫أثن ــاء تدقي ــق أعم ــال قس ــم التموي ــل الش ــخ�صي ف ــي أح ــد املص ــارف الت ــي تق ــدم خدم ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‬
‫اإلس ــامية‪ ،‬اكتش ــف املدقق قيام القس ــم بإبرام عقد بيع س ــيارة بالتقس ــيط في نفس تاريخ طلب العميل ش ـراء‬
‫‪79‬‬
 ‫الس ــيارة بالتقس ــيط‪ .‬ويعتب ــر ذل ــك مخال ــف لق ـرار اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف وال ــذي يؤك ــد عل ــى أنه‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -‬يج ــوز للمص ــرف بع ــد تمل ــك الس ــيارات وقبضه ــا القبض املعتبر ش ــرعا أن يبيعها بثمن مؤجل س ــواء أكان ألجل‬
‫ً‬
‫واحد أم مقس ــطا عل ــى آجال متعددة‪.‬‬
‫بناء على وعد عمالئه بش ـرائها‪ ،‬ثم بيعها عليهم بالتقس ــيط بش ــرط‬ ‫‪ -‬يجوز للمصرف أن يش ــتري س ــيارات محددة ً‬
‫ً‬
‫أال يجري املصرف عقد البيع مع العميل إال بعد تملك الس ــيارة وقبضها القبض املعتبر ش ــرعا‪.‬‬
‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الرابع‬

‫الحالة الثانية‪:‬‬
‫عن ــد قي ــام قس ــم التموي ــل الش ــخ�صي بإجراءات إع ــادة التمويل ألحد العمالء‪ ،‬تم اس ــتخدام نم ــوذج عقد إعادة‬
‫التموي ــل‪ ،‬وق ــد تبي ــن للمدق ــق ع ــدم إج ــازة عق ــد إع ــادة التموي ــل م ــن اللجن ــة الش ــرعية‪ .‬ويعتب ــر ذل ــك مخال ــف‬
‫لتوجيه ــات وق ـرارات اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف وال ــذي يق�ض ــي بضرورة اس ــتخدام النماذج املجازة م ــن اللجنة‪.‬‬

‫‪80‬‬
 ‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الرابع‬

‫الحالة الثالثة‪:‬‬
‫اكتش ــف قس ــم التدقي ــق الش ــرعي قي ــام قس ــم البطاق ــات االئتمانية عن ــد إصدار بطاق ــة ائتمانية مس ــبقة الدفع‬
‫باستخدام النموذج الخاص بمنتج بطاقة املرابحة االئتمانية مع وجود نموذج خاص بالبطاقة مسبقة الدفع‪.‬‬
‫ويعتب ــر ذل ــك مخال ــف لق ـرار اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف والذي يق�ض ــي بضرورة اس ــتخدام النم ــاذج املجازة من‬
‫اللجن ــة والخاص ــة بكل منتج‪.‬‬

‫‪81‬‬
 ‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الرابع‬

‫‪82‬‬
 ‫الحالة الرابعة‪:‬‬
‫عن ــد قي ــام قس ــم التدقي ــق بمراجع ــة عملي ــات قس ــم التموي ــل العق ــاري‪ ،‬أظه ــرت املس ــتندات ع ــدم كتاب ــة مبل ــغ‬
‫الرس ــوم اإلدارية في نموذج «عقد التمويل العقاري»‪ ،‬وذلك بتعبئة الخانة بعبارة «ال ينطبق» في خانة الرس ــوم‬
‫اإلداري ــة‪ ،‬ف ــي حي ــن أن املص ــرف حص ــل هذه الرس ــوم‪.‬‬
‫يمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الرابع‬

‫‪83‬‬
 ‫أسئلة نهاية الفصل‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الرابع‬
‫أجب عن األسئلة التالية وتحقق من صحة إجابتك في القسم املوافق‪:‬‬

‫‪ -1‬ما هي أهداف التدقيق الشرعي للخدمات املصرفية لألفراد التي تقدمها املصارف والبنوك التي تقدم خدمات‬
‫ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-1-4‬‬
‫وضح أهم الضوابط الشرعية ملعامالت الحسابات الجارية في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات‬ ‫‪-2‬‬
‫متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-2-4‬‬
‫‪ -3‬وضح أهم الضوابط الشرعية لصيغ التمويل اإلسالمي في مجال التمويل العقاري؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-2-4‬‬
‫‪ -4‬اذكرأهم املتطلبات الوقائية لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية عند التمويل باإلجارة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪3-2-4‬‬
‫اذكرأهم االحكام والضوابط الشرعية لبطاقات االئتمان في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات‬ ‫‪-5‬‬
‫متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪4-2-4‬‬
‫‪ -6‬قم بإعداد برنامج التدقيق الشرعي للحواالت املصرفية وبيع العمالت؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪6-2-4‬‬
‫وضح أهم الضوابط الشرعية التي يلزم مراعاتها عند وضع برنامج التدقيق الشرعي لتأجيرصناديق االمانات؟‬ ‫‪-7‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪7-2-4‬‬

‫‪84‬‬
 ‫الفصل الخامس‬

‫التدقيق الشرعي في خدمات الشركات‬

‫يتضمن هذا الجزء من املنهج قرابة ‪ 10‬أسئلة متعددة الخيارات من بين ‪ 50‬سؤال في االختبار‬
 ‫مقدمة‪:‬‬
‫يرك ــز ه ــذا الفص ــل عل ــى املنتج ــات والخدم ــات املصرفي ــة الت ــي تقدمه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬
‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة للش ــركات‪ ،‬م ــن خ ــال دراس ــة أه ــداف التدقي ــق الش ــرعي للخدم ــات املقدم ــة‬
‫للش ــركات‪ ،‬واإلج ـراءات التنفيذي ــة للتدقي ــق الش ــرعي عل ــى تل ــك الخدم ــات‪ .‬وكذل ــك يتن ــاول الفص ــل الضواب ــط‬
‫الش ــرعية واملتطلب ــات الوقائي ــة لتف ــادي الوقوع في املخالفات الش ــرعية ألهم الخدمات املصرفية للش ــركات‪ ،‬مع‬
‫توضي ــح املمارس ــات وآلي ــة التدقي ــق الش ــرعي الخاص ــة ب ــكل منه ــا‪.‬‬

‫‪ 1-5‬املنتج ــات والخدم ــات املصرفي ــة للش ــركات ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬
‫الفصل‬
‫الخامس‬ ‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -1‬التع ــرف عل ــى طبيع ــة التدقي ــق على املنتجات والخدمات التي تقدمها املصارف والبنوك التي تقدم خدمات‬
‫ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة للشركات‪.‬‬
‫‪ -2‬التع ــرف عل ــى املنتج ــات والخدم ــات الت ــي تقدمه ــا املصارف والبن ــوك التي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة‬
‫مع الش ــريعة للشركات‪.‬‬
‫‪ -3‬التع ــرف عل ــى الضواب ــط الش ــرعية للمنتج ــات والخدمات املقدمة للش ــركات‪ ،‬واملتطلب ــات الوقائية لتفادي‬
‫الوق ــوع ف ــي املخالفات الش ــرعية لكل منتج‪.‬‬
‫‪ -4‬فهم وتوضيح املمارسات وآلية التدقيق الشرعي الخاصة بمنتجات وخدمات الشركات‪.‬‬

‫‪ 1-1-5‬طبيعة التدقيق على املنتجات والخدمات املصرفية للشركات‪:‬‬

‫ً‬
‫الس ــمة املمي ــزة للمص ــارف اإلس ــامية أنه ــا تجم ــع أم ــوال املس ــتثمرين وتعي ــد توظيفه ــا طبق ــا لصي ــغ االس ــتثمار‬
‫املش ــروعة‪ ،‬ويحك ــم ذل ــك مجموع ــة م ــن الضواب ــط الش ــرعية املس ــتنبطة م ــن مص ــادر الش ــريعة اإلس ــامية‪،‬‬
‫وألغ ـراض س ــامة التدقي ــق الش ــرعي لعملي ــات االس ــتثمار يل ــزم ع ــرض طبيعته ــا‪ .‬وتعتب ــر املص ــارف والبن ــوك الت ــي‬
‫ً‬
‫تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة أح ــد أط ـراف ه ــذه العق ــود ولي ــس متاج ــرة باملديوني ــة كم ــا ه ــو‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫الح ــال ف ــي البن ــوك التقليدي ــة‪ ،‬ب ــل تعتب ــر ش ــريكا أو بائع ــا أو مش ــتريا أو مؤج ـرا‪.‬‬
‫‪ -‬أهداف التدقيق الشرعي للمنتجات والخدمات املقدمة للشركات‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -1‬التأك ــد م ــن وج ــود الدليل الش ــرعي للمنتج ــات والخدمات املصرفية املقدمة للش ــركات متضمنا آخر الفتاوى‬
‫والقرارات الصادرة من اللجنة الش ــرعية في هذا الش ــأن‪.‬‬
‫‪ -2‬التأك ــد م ــن فه ــم العاملي ــن بقط ــاع الخدم ــات املصرفي ــة للش ــركات بالجوان ــب الش ــرعية لعملي ــات االس ــتثمار‬

‫‪87‬‬
 ‫والتزامه ــم به ــا عن ــد التطبي ــق العمل ــي‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -3‬التأكد من أن الخدمات املصرفية املقدمة للشركات قد تمت وفقا ألحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -4‬بيان املخالفات الشرعية ومعالجتها أوال بأول ووضع نظم الضبط الشرعي الداخلي‪.‬‬
‫‪ -5‬تقديم التقارير عن نتائج التدقيق الشرعي إلى الجهات املعنية‪.‬‬
‫‪ -‬اإلجراءات التنفيذية للتدقيق الشرعي للمنتجات والخدمات املقدمة للشركات‪:‬‬
‫تتمثل اإلجراءات التي يتبعها املدقق الشرعي عند تدقيق أي ملف من ملفات االستثمارات في اآلتي‪:‬‬
‫‪ -1‬تحديد الهدف من التدقيق الشرعي للملف موضوع التدقيق وبيان طبيعته‪.‬‬
‫‪ -2‬التأك ــد م ــن وج ــود فت ــوى ش ــرعية ملوض ــوع التموي ــل موض ــع التدقي ــق فعل ــى س ــبيل املث ــال إذا كان ــت مرابح ــة‪،‬‬
‫الفصل‬
‫فالب ــد م ــن وج ــود الدلي ــل الش ــرعي للمرابح ــات‪ ،‬وإذا كانت مش ــاركة فالبد من وجود الدليل الش ــرعي للمش ــاركات‬
‫الخامس‬
‫وهكذا‪.‬‬
‫‪ -3‬فح ــص املل ــف للحص ــول من ــه عل ــى البيان ــات واملعلوم ــات الت ــي تس ــاعد ف ــي تصمي ــم برنام ــج التدقي ــق وتحدي ــد‬
‫النق ــاط الواج ــب التركي ــز عليه ــا‪.‬‬
‫‪ -4‬تحدي ــد أدل ــة اإلثب ــات الالزم ــة لعملي ــة التدقيق ومنها على س ــبيل املثال‪ :‬طلب االس ــتثمار‪ ،‬املوافقة الش ــرعية‪،‬‬
‫الدراس ــة املالية‪ ،‬دراس ــة الجدوى‪ ،‬الضمانات والكفاالت‪ ،‬دفعة ضمان الجدية‪ ،‬إش ــعارات الخصم واإلضافة‪،‬‬
‫قرارات قطاع االس ــتثمار‪ ،‬الس ــقف االئتماني وغير ذلك من املس ــتندات والوثائق‪.‬‬
‫‪ -5‬تنفيذ عملية التدقيق الشرعي حسب برنامج التدقيق املوضوع‪.‬‬
‫‪ -6‬الحص ــول عل ــى اإليضاح ــات الالزم ــة ع ــن بع ــض االستفس ــارات الت ــي ظه ــرت خ ــال عملي ــة التدقي ــق وذلك من‬
‫خ ــال املناقش ــات م ــع املوظفي ــن املختصين‪.‬‬
‫‪ -7‬إع ــداد تقاري ــر ع ــن نتائ ــج التدقي ــق الش ــرعي والت ــي تتضم ــن املالحظ ــات الت ــي ل ــم يت ــم تس ــويتها بعد وإرس ــالها إلى‬
‫الجه ــات املعنية‪.‬‬
‫‪ -8‬متابع ــة تقاري ــر التدقي ــق الش ــرعي للتأك ــد من اتخاذها املس ــار الس ــليم لتحقيق مقاصدها وبيان ما تم بش ــأنها‬
‫من إجراءات‪.‬‬
‫‪ 2-1-5‬الحسابات االستثمارية‪:‬‬
‫وه ــي تمث ــل عق ــد اتف ــاق يق ــوم بمقتض ــاه العمي ــل بإي ــداع مبل ــغ م ــن امل ــال مل ــدة معين ــة ط ــرف املص ــارف والبن ــوك‬
‫الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة الس ــتثماره ف ــي أوج ــه االس ــتثمار الح ــال املتوافق ــة م ــع‬
‫الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬وذل ــك نظي ــر ج ــزء م ــن الرب ــح يتمث ــل ف ــي نس ــبة ش ــائعة من الرب ــح املتحق ــق‪ .‬وتتمث ــل العالقة‬
‫بي ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة والعمي ــل ف ــي عالق ــة مضارب ــة‪،‬‬
‫يمث ــل العمي ــل املض ــارب بامل ــال ويمث ــل املص ــرف الجان ــب اآلخ ــر املض ــارب بالعم ــل‪ .‬وتتمث ــل حس ــابات االس ــتثمار‬
‫ف ــي حس ــابات التوفي ــر االس ــتثمارية (الودائ ــع االدخاري ــة)‪ ،‬والت ــي تعط ــى ألصحابه ــا ح ــق اإليداع والس ــحب في ضوء‬
‫أس ــس يضعه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدمات ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة‪ ،‬ويحص ــل أصحابها على‬

‫‪88‬‬
 ‫نس ــبة م ــن األرب ــاح الفعلي ــة املحقق ــة‪ ،‬ويحك ــم العالق ــة بي ــن أصح ــاب تل ــك الحس ــابات واملص ــرف عق ــد املضارب ــة‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬يق ــدم أصح ــاب الحس ــابات االس ــتثمارية إل ــى املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع‬
‫الش ــريعة رأس امل ــال‪ ،‬حي ــث يمثل ــون‪ :‬صاح ــب امل ــال‪ ،‬ويمث ــل املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات‬
‫متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ :‬صاح ــب العم ــل‪.‬‬
‫‪ -2‬يتول ــى املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة مس ــؤولية توظي ــف األم ــوال‬
‫ً‬
‫وفق ــا لن ــوع املضارب ــة‪ :‬مطلق ــة أو مقي ــدة‪ ،‬وال يتدخ ــل أصح ــاب الحس ــابات االس ــتثمارية ف ــي اإلدارة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -3‬عل ــى املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة توظي ــف األم ــوال طبق ــا لصيغ‬
‫الفصل‬ ‫االس ــتثمار اإلس ــامي املناس ــبة وف ــق خط ــة س ــليمة وبرام ــج موضوعية‪.‬‬
‫الخامس‬
‫‪ -4‬ال يضم ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة رأس م ــال املضارب ــة وال‬
‫الرب ــح إال ف ــي حال ــة التفري ــط واإلهم ــال والتع ــدي ويج ــوز ل ــه أن يأخ ــذ كف ــاالت تؤمن ــه م ــن ذل ــك‪.‬‬
‫‪ -5‬يش ــترط أن تك ــون طريق ــة توزي ــع الرب ــح معلوم ــة بين املصارف والبن ــوك التي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة‬
‫مع الشريعة وأصحاب الحسابات االستثمارية بنسبة شائع ــة‪ ،‬وال يج ــوز اشتراط قدر معين من الربح ألحدهما‬
‫حت ــى ال ي ــؤدى ذل ــك إل ــى قط ــع الش ــركة وال يجوز تأجيل إعالن هذه النس ــبة إلى ما بع ــد بيان األرباح‪.‬‬
‫‪ -6‬يتحمل أصحاب الحس ــابات االس ــتثمارية الخس ــارة إن وقعت إال إذا ثبت أنها بس ــبب إهمال وتقصير وتعدى‬
‫املصرف‪ ،‬حينئ ــذ يتحملها املصرف‪.‬‬
‫‪ -7‬يشترط لتحقق األرباح القابلة للتوزيع في حسابات االستثمار ما يأتي‪:‬‬
‫ • س ــامة رأس امل ــال‪ :‬ال يتحق ــق الرب ــح ف ــي حس ــابات االس ــتثمار إال بع ــد وقاي ــة رأس امل ــال‪ .‬وما يوزع قب ــل التأكد‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫م ــن ذل ــك فلي ــس ربح ــا مس ــتحقا‪ ،‬وإنما ه ــو مبلغ تحت الحس ــاب‪.‬‬
‫ • التس ــييل (التنضيض) الحقيقي أو الحكمي‪ :‬ال يتحقق الربح في حس ــابات االس ــتثمار إال بعد القيام تس ــييل‬
‫ً‬
‫موج ــودات املضارب ــة‪ ،‬س ــواء كان حقيقي ــا بتحويل جمي ــع املوجودات إلى نقود‪ ،‬وتحصي ــل جميع الديون‪ ،‬أم‬
‫ً‬
‫حكمي ــا بالتقوي ــم للموج ــودات غي ــر النقدية من قبل أه ــل الخبرة‪ ،‬وتقويم الدين من حيث إمكان التحصيل‬
‫وتكوي ــن مخصصات للديون املش ــكوك في تحصيله ــا‪ ،‬أما النقود فتثبت بمبلغها‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬وج ــود الدلي ــل الش ــرعي ال ــذي يتضم ــن األح ــكام والفت ــاوى الص ــادرة املتعلق ــة بالحس ــابات االس ــتثمارية عل ــى‬
‫اخت ــاف أنواعه ــا‪.‬‬
‫‪ -2‬فه ــم العاملي ــن بقط ــاع الحس ــابات االس ــتثمارية بالجوان ــب الش ــرعية للحس ــابات االس ــتثمارية ومعرف ــة أه ــم‬
‫الف ــروق بينه ــا وبي ــن م ــا يناظره ــا ف ــي البن ــوك التقليدي ــة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -3‬التعامل مع الحسابات االستثمارية وفقا لشروط عقد املضاربة وال تعامل معاملة القرض‪.‬‬

‫‪89‬‬
 ‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للحسابات االستثمارية‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للحسابات االستثمارية‬

‫الفصل‬
‫الخامس‬
‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬
‫‪ -‬عقد املضاربة‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق بيانات عقد املضاربة مع أصحاب الحسابات االستثمارية‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫للتأكد من أنها مطابقة ألحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬إشعارات اإلضافة‬
‫والخصم‪.‬‬ ‫تدقيق حركة الحساب االستثماري من إيداع وسحب والتركيز‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪2‬‬
‫على مسألة كسر الوديعة االستثمارية‪.‬‬
‫‪ -‬طلب كسر الوديعة‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‬ ‫تدقيق املصروفات التي حملت على حساب صاحب الحساب‬
‫االستثماري وانها في ضوء اللوائح والنظم والقرارات وانهـا ال‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬اللوائح والقرارات‬ ‫تتضمن مغاالة‪.‬‬
‫‪ -‬إشعارات االضافة‪.‬‬ ‫ً‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق نصيب الحساب االستثماري من عوائد االستثمار طبقا‬
‫‪ -‬قرارات توزيع عوائد‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫لقرارات مجلس اإلدارة وشروط عقد املضاربة‪.‬‬
‫االستثمارات‬
‫‪ -‬عقد املضاربة‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق حسابات املضاربات املقيدة وأسس قياس نتائجها‬
‫‪ -‬تقرير مراقب‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫وتوزيعها بين املصرف وأصحاب حسابات االستثمارات املقيدة‪.‬‬
‫الحسابات‬
‫‪ -‬قرارات التوزيعات‬ ‫تدقيق التوزيعات املؤقتة التي تمت خالل الحول مع النتائج‬
‫التدقيق‬ ‫‪6‬‬
‫املؤقتة والتسويات‬ ‫الفعلية وسالمة التسويات‪.‬‬
‫مناقشة املالحظات مع املوظف املختص وإجراء التسويات‬
‫الزيارة امليدانية‬ ‫‪ -‬محضر املناقشة‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫الالزمة‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد التقارير وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪9‬‬

‫‪ 3-1-5‬عقد املشاركة (املشاركة في رأس املال)‪:‬‬

‫ه ــو عق ــد يت ــم بموجب ــه اش ــتراك املص ــرف مع أح ــد عمالئه في مش ــروع معين ل ــكل منهما جزء ثابت م ــن رأس املال‪،‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫وق ــد يك ــون ه ــذا املش ــروع تجاري ــا أو إنتاجي ــا ف ــي أي قطاع من قطاع ــات اإلنتاج صناعي ــا كان أو زراعي ــا أو خدميا‪،‬‬
‫حي ــث يعق ــد املص ــرف م ــع عميل ــه عق ــد ش ــركة وكل ط ــرف منهم ــا يش ــترك بحص ــة معلوم ــة ف ــي رأس امل ــال عل ــى أن‬
‫يقتس ــما عائ ــد ه ــذه الصفق ــة م ــن الرب ــح بع ــد االنتهاء من تس ــويقها بحس ــب رأس مال كل منهم ــا بعد خصم حصة‬
‫القائ ــم ب ــاإلدارة م ــن إجمال ــي اإلي ـرادات أو عل ــى نح ــو م ــا يتفق ــان علي ــه أم ــا الخس ــارة فيت ــم تقس ــيمها حس ــب رأس‬

‫‪90‬‬
 ‫املال‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬يج ــب أن تك ــون املش ــاركة فعلي ــة بي ــن املص ــرف وعميل ــه‪ ،‬وتح ــدد حصة كل ش ــريك ف ــي رأس مال الش ــركة‪ ،‬وأن‬
‫ين ــص ف ــي عق ــد املش ــاركة عل ــى تحديد رب ــح كل طرف بنس ــبة ش ــائعة معلومة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -2‬ال يجوز ألحد الشريكين أن يبيع حصته قبل قبضها القبض املعتبر شرعا‪.‬‬
‫‪ -3‬ال يجوز أن يتعهد أحد طرفي عقد املش ــاركة بش ـراء حصة ش ــريكه بمثل قيمة الحصة عند إنش ــاء الش ــركة‪،‬‬
‫مل ــا ف ــي ذل ــك م ــن ضم ــان الش ــريك حص ــة ش ــريكه‪ ،‬ب ــل يتعي ــن أن يت ــم تحدي ــد ثم ــن الحص ــة بالقيم ــة الس ــوقية أو‬
‫حس ــب االتف ــاق عن ــد البيع‪.‬‬
‫الفصل‬ ‫‪ -4‬ال يجوز اشتراط الضمان على أحد طرفي املشاركة‪ ،‬بل يكون تحمل تبعات الخسائر واألضرار على الشريكين‬
‫الخامس‬
‫كل بقدر حصته‪ ،‬ما لم تكن الخسائر واألضرار ناتجة عن تعدي أحد الشريكين أو تفريطه فيتحملها كاملة‪.‬‬
‫‪ -٥‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي لعقد املشاركة‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي لعقد املشاركة‬

‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬
‫تدقيق شروط وبيانات عقد املشاركة بين العميل واملصرف‬
‫اإلطالع‬ ‫‪ -‬عقد املشاركة‬ ‫للتأكد أنه مطابق لألحكام الشرعية وأن املراقب الشرعي قد‬ ‫‪1‬‬
‫وافق عليه من قبل‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬صور الضمانات‬ ‫تدقيق الضمانات والكفاالت املقدمة من العميل ملواجهة مخاطر‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫والكفاالت‬ ‫اإلهمال والتعدي والتقصير حسب شروط العقد‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫تدقيق تسليم حصة املصرف في ر ًأس املال نقدا أو عينا حسب‬
‫‪3‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬دراسة الجدوى‬ ‫دراسة الجدوى وطبقا لشروط العقد‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة‬ ‫تدقيق تقارير متابعة تنفيذ املشاركة والتأكد أنها تنفذ حسب‬
‫‪ -‬تقارير املتابعة‬ ‫‪4‬‬
‫والتحليل‬ ‫العقد ولم يحدث ما يخالف أحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة‬ ‫‪ -‬مذكرات تعديل عقد‬ ‫تدقيق التعديالت في عقد املشاركة إن وجدت والتأكد من أنها‬
‫‪5‬‬
‫والتحليل‬ ‫املشاركة‬ ‫مطابقة ألحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة‬
‫تدقيق املشكالت العملية التنفيذية للمشاركة من املنظور‬
‫والتحليل‬ ‫‪ -‬مذكرات املشكالت‬ ‫‪6‬‬
‫الشرعي وتقديم التوصيات لعالجها‪.‬‬
‫والتدقيق‬
‫‪ -‬االطالع‬
‫‪ -‬فتاوى التنضيض‬ ‫تدقيق تطبيق التنضيض الحكمي في حالة استمرارية املشاركة‬
‫‪ -‬الدراسة‬ ‫‪7‬‬
‫الحكمي‬ ‫ألكثر من فترة مالية وقياس األرباح والخسائر وتوزيعها‪.‬‬
‫والتحليل‬

‫‪91‬‬
 ‫‪ -‬الدراسة‬ ‫‪ -‬القوائم املالية‬ ‫تدقيق القوائم املالية للمشاركة وأسس توزيع عوائدها بين‬
‫والتحليل‬ ‫‪8‬‬
‫‪ -‬عقد املشاركة‬ ‫املصرف والشريك اآلخر حسب العقد‪.‬‬
‫والتدقيق‬
‫‪ -‬الدراسة‬ ‫‪ -‬مذكرات الخسارة‬ ‫تدقيق أسباب خسارة املشاركة وما إذا كان هناك من تقصير‬
‫والتحليل‬ ‫أو إهمال من قبل الشريك املدير وأسس توزيعها حسب قرارات‬ ‫‪9‬‬
‫والتدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات توزيع الخسارة‬ ‫اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة‬
‫‪ -‬املذكرات الداخلية عن‬ ‫تدقيق أسباب فسخ عقد املشاركة قبل أجله وتصفيتها بسبب‬
‫والتحليل‬ ‫‪10‬‬
‫التعثر‬ ‫التعثر‪.‬‬
‫والتدقيق‬
‫تدقيق أسس تصفية املشاركة عند انتهاء أجلها وتحديد حقوق‬
‫‪ -‬املناقشات‬ ‫‪ -‬حسابات التصفية‬ ‫ً‬ ‫‪11‬‬
‫املصرف وفقا للعقد‪.‬‬
‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫الزيارة امليدانية‬ ‫‪ -‬محضر املناقشة‬ ‫‪12‬‬
‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫الفصل‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪13‬‬ ‫الخامس‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪14‬‬

‫‪ 4-1-5‬البيع باملرابحة‪:‬‬
‫تس ــتخدم املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة املرابح ــة ملقابل ــة متطلب ــات‬
‫التموي ــل مث ــل تموي ــل امل ــواد الخ ــام‪ ،‬اآلالت وتموي ــل التج ــارة قصي ــرة األج ــل‪ .‬ولتوضي ــح مب ــدأ املرابح ــة‪ ،‬يتق ــدم‬
‫العمي ــل إل ــى املص ــرف بطل ــب تموي ــل لتموي ــل حاج ــات مح ــدودة مث ــل بضائع‪ ،‬وم ــواد خ ــام‪ ،‬واآلالت وغيره ــا‪ .‬يقوم‬
‫عندئذ يقوم‬
‫ٍ‬ ‫العمي ــل بوض ــع مواصف ــات للس ــلعة الت ــي يرغ ــب بش ـرائها م ــن حيث الس ــعر‪ ،‬والنوع وما ش ــابه ذل ــك‪.‬‬
‫املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة وبع ــد قناعت ــه بم ــدى ج ــدوى املش ــروع‬
‫بإع ــام العمي ــل بمق ــدار الرب ــح ال ــذي س ــيأخذه املص ــرف زي ــادة ع ــن س ــعر الس ــلعة‪.‬‬
‫وإذا ت ــم االتف ــاق‪ ،‬ف ــإن املص ــرف يق ــوم بش ـراء الس ــلعة وم ــن ث ــم بيعه ــا للعمي ــل بالس ــعر ال ــذي ت ــم االتف ــاق علي ــه‪.‬‬
‫وه ــذا الن ــوع م ــن املرابح ــة يس ــمى املرابح ــة لآلم ــر بالش ـراء حي ــث يق ــوم املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬
‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة ببس ــاطة بإب ـرام عق ــد م ــع عميل ــه ببيع أص ــول اش ــتراها املصرف بن ـ ًـاء على طلب‬
‫بناء على وعد من العميل‪ .‬وم ــن الجدير باملالحظة‬ ‫العمي ــل وبس ــعر التكلف ــة مضاف ـ ًـا الي ــه هامش ربح متفق علي ــه ً‬
‫أن البضاع ــة س ــتكون ف ــي ملكي ــة املص ــرف قب ــل بيعه ــا للعمي ــل عل ــى أس ــاس مب ــدأ املرابحة‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬يج ــوز للمص ــرف أن يش ــتري الس ــلعة بن ـ ًـاء عل ــى طل ــب عميل ــه م ــا دام أن ذل ــك متف ــق م ــع الضواب ــط الش ــرعية‬
‫لعق ــد البيع‪.‬‬
‫َ‬
‫‪ -2‬يجوز أن يطلب الواعد (العميل‪ ،‬أو طالب الس ــلعة‪ ،‬او االمر بالش ـراء) من املصرف أن يكون ش ـراء الس ــلعة‬
‫م ــن جه ــة معين ــة ويحدد مواصفات الس ــلعة التي يرغب في ش ـرائها مرابحة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -3‬ال يج ــوز أن يأخ ــذ البن ــك تعه ــدا ملزم ــا من العميل بش ـراء الس ــلعة‪ ،‬أو موافقة تحدد فيها نس ــبة الربح في عقد‬
‫املرابح ــة قبل توقيع العقد‪.‬‬
‫‪ -4‬ال يج ــوز للمص ــرف أن يبي ــع س ــلعة باملرابح ــة قب ــل تملكه ــا‪ .‬ف ــا يص ــح توقي ــع عق ــد املرابح ــة م ــع العمي ــل قب ــل‬
‫‪92‬‬
 ‫التعاق ــد م ــع البائ ــع األول لش ـراء الس ــلعة موض ــوع املرابح ــة‪.‬‬
‫‪ -5‬يج ــب عل ــى املص ــرف إب ـرام عق ــد بيع املرابحة بعقد منفصل عن الوعد بالش ـراء‪ ،‬وينص في العقد على أنه بيع‬
‫مرابحة‪ ،‬ويفصح املصرف عن ثمن الس ــلعة وربحها في بيع املرابحة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -6‬يج ــوز االتف ــاق عل ــى س ــداد ثم ــن الس ــلعة ف ــي بي ــع املرابح ــة عل ــى أقس ــاط ويصب ــح ثم ــن الس ــلعة حينئ ــذ دين ــا ف ــي‬
‫ذم ــة العميل‪.‬‬
‫‪ -7‬يج ــوز للمص ــرف أن يتن ــازل ع ــن ج ــزء م ــن الثم ــن عن ــد تعجي ــل املش ــتري تس ــديد التزامات ــه إذا ل ــم يك ــن بش ــرط‬
‫متف ــق علي ــه ف ــي العقد‪.‬‬
‫‪ -٨‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫الفصل‬ ‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫الخامس‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للبيع باملرابحة‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للبيع باملرابحة‬

‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬طلب التمويل‬
‫باملرابحة‪.‬‬ ‫تدقيق طلب املرابحة واملرفقات الخاصة به من ضمانات‬
‫‪ -‬الدراسة‬ ‫‪1‬‬
‫ودراسات وغيرها والتأكد من السالمة الشرعية‪.‬‬
‫والتحليل‬ ‫‪ -‬املستندات املرفقة‬
‫‪ -‬عقد الوعد بالشراء‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫الوعد بالشراء وسداد العميل ضمان الجدية وأنه ‪ -‬إشعارات سداد ضمان‬ ‫تدقيق عقد‬
‫ً‬ ‫‪2‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫الجدية‬ ‫تم طبقا للعقد وقرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة‬
‫‪ -‬عقد الشراء‬ ‫قيام املصرف ًبشراء السلعة أو الخدمة موضوع العقد‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق ً‬
‫‪ -‬إذن استالم السلعة أو‬ ‫في‬ ‫املدونة‬ ‫التواريخ‬ ‫على‬ ‫والتركيز‬ ‫والتملك‬ ‫وهميا‬ ‫وليس‬ ‫فعليا‬ ‫شراء‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫والعقود‪.‬‬ ‫الفواتير‬
‫حيازتها‬
‫‪ -‬االطالع‬
‫‪ -‬عقد بيع املرابحة‬ ‫تدقيق إبرام عقد املرابحة بين املصرف والعميل بعد التأكد من‬
‫‪ -‬تدقيق التواريخ‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬الفواتير االصلية‬ ‫تملك املصرف للسلعة وحيازتها‪.‬‬
‫واملستندات‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬قرارات عوض التأخير‬ ‫تدقيق انتظام العميل بسداد األقساط املستحقة عليه‪،‬‬
‫وتدقيق ما قد يضيفه املصرف على العميل من ِع َو ْ‬
‫ض التأخير في‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‬ ‫حالة التأخر عن السداد وذلك في ضوء قرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬االشعارات‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫تدقيق مقدار التعويض في حالة ثبوت املماطلة وبيعها لحسابه‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪6‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫في ضوء فقه املرابحة‪.‬‬
‫الشرعية‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬عقد البيع لحساب‬ ‫تدقيق نتائج عدول العميل عن استالم البضاعة وبيعها لحسابه‬
‫‪7‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫العميل‬ ‫في ضوء فقه املرابحة‪.‬‬

‫‪93‬‬
 ‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫تدقيق عمليات املرابحة الوهمية من قبل العميل واكتشافها‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪8‬‬
‫فيما بعد بمعرفة املصرف‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة‬
‫تدقيق مشاكل املرابحة ألجل املختلفة حسب األحوال في ضوء‬
‫والتحليل‬ ‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫‪9‬‬
‫املذكرات املختلفة من املنظور الشرعي‪.‬‬
‫والتدقيق‬
‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫الزيارة امليدانية‬ ‫‪ -‬محضر املناقشة‬ ‫‪10‬‬
‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬

‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪11‬‬

‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪12‬‬

‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬ ‫الفصل‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬ ‫الخامس‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪١٣‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫‪ 5-1-5‬إجارة عقارأو أصل منتهي بالتمليك‪:‬‬

‫حي ــث يع ــد العمي ــل املص ــرف باس ــتئجار عق ــار أو أص ــل معي ــن يطلبه م ــن املصرف‪ ،‬فيش ــتريه املصرف م ــن مالكه‬
‫بخي ــار الش ــرط‪ ،‬ث ــم يؤج ــر املص ــرف العق ــار أو األص ــل للعمي ــل إج ــارة منتهي ــة بالتملي ــك املعل ــق على س ــداد جميع‬
‫الدفع ــات اإليجاري ــة‪ ،‬وذل ــك بحس ــب الخط ــوات التالية‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬يش ــترى املص ــرف عق ــار أو أص ــل معي ــن بالنياب ــة ع ــن العمي ــل بع ــد تقديم العميل طل ــب ووعد اس ــتئجار العقار‬
‫أو األصل‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬يبرم املصرف مع العميل عقد إجارة‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬ف ــي حال ــة رغب ــة العمي ــل ف ــي التملي ــك املبك ــر للعق ــار أو األص ــل املؤج ــر‪ ،‬يبرم املصرف م ــع العميل عق ــد التملك‬
‫املبكر‪.‬‬
‫‌د‪ -‬عن ــد وف ــاء العمي ــل بكاف ــة االلتزام ــات املالية الناش ــئة ع ــن عقد اإلجارة‪ ،‬يبرم املصرف م ــع العميل عقد هبة أو‬
‫بي ــع العقار أو األصل‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬عقد اإلجارة الزم ال يملك أحد الطرفين فسخه دون موافقة الطرف اآلخر‪.‬‬
‫‪ -2‬يج ــب ف ــي إج ــارة العق ــار أو األص ــل املعي ــن تمل ــك املص ــرف وقبض ــه ل ــه‪ ،‬ويحص ــل القب ــض بتعيين ــه م ــع تمكي ــن‬
‫املص ــرف م ــن تس ــلم العق ــار‪.‬‬
‫‪ -3‬العقار أو األصل املؤجر يكون في ضمان املؤجر طيلة مدة اإلجارة ما لم يقع من املستأجر تعد أو تفريط‪.‬‬
‫‪ -4‬يج ــوز ش ـراء العق ــار أو األص ــل م ــن مالك ــه ث ــم إجارت ــه ل ــه مع الوع ــد بالتمليك إج ــارة منتهية بالتملي ــك‪ ،‬على أال‬
‫تش ــترط اإلج ــارة ف ــي البي ــع األول‪ .‬ويش ــترط أن يك ــون التملي ــك بع ــد م�ض ــي مدة تتغي ــر فيها صفة العق ــار عادة‪.‬‬
‫‪ -5‬يج ــوز أن تك ــون األج ــرة ثابت ــة لكام ــل م ــدة العق ــد‪ ،‬ويج ــوز كذل ــك أن تك ــون متغي ــرة مربوط ــة بمؤش ــر منضب ــط‬
‫مس ــتقل معل ــوم للطرفي ــن ذي عالق ــة بموض ــوع العق ــد م ــع تمك ــن العمي ــل م ــن االط ــاع علي ــه ومعرفت ــه بيس ــر‪.‬‬
‫‪ -6‬يج ــوز للمص ــرف أن يطال ــب العمي ــل بتقديم ضمانات مش ــروعة‪ ،‬كس ــندات ألمر أو تحوي ــل الراتب قبل إبرام‬
‫‪94‬‬
 ‫عق ــد اإلج ــارة‪ ،‬عل ــى أن ين ــص أن ــه ال يحق للمصرف االس ــتيفاء منها‪ ،‬إال في مواعيد االس ــتحقاق‪.‬‬
‫‪ -7‬يج ــوز بموافق ــة الطرفي ــن نق ــل عق ــد اإلج ــارة لطرف ثالث س ــواء أكان إبرام عقد جديد‪ ،‬أم باالس ــتمرار بنفس‬
‫العقد الس ــابق‪ ،‬وبع ــوض أو بال عوض‪.‬‬
‫‪ -٨‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫الفصل‬ ‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫الخامس‬ ‫‪ -1‬أن وعد العميل عند طلب استئجار العقار أو األصل تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬أن املصرف قد تملك العقار قبل إجارة العقار أو األصل للعميل‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املص ــرف ل ــم يأخ ــذ م ــن العمي ــل دفع ــة مقدم ــة م ــن العق ــار أو األص ــل قب ــل تمل ــك املص ــرف له‪ ،‬وقب ــل إبرام‬
‫عق ــد اإلجارة‪.‬‬
‫‪ -4‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي إلجارة عقارأو أصل منتهي بالتمليك‪:‬‬
‫برنامج التدقيق الشرعي إلجارة عقارأو أصل منتهي بالتمليك‬
‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق عقد شراء العقار أو األصل للتأجير ً‬
‫‪ -‬طلب التأجير‬ ‫بناء على طلب‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫ً‬
‫أحد العمالء الذى يقدم طلبا بذلك‪ ،‬وذلك من حيث البيانات‬ ‫‪1‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫‪-‬عقد شراء‬ ‫والشروط للتأكد من توافقها مع الشريعة‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬محاضر االستالم‬
‫تدقيق تملك املصرف للعقار أو األصل حتى يمكنه تأجيره‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫والحيازة والتعيين‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫‪ -‬عقد اإلجارة التشغيلية ‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫تدقيق عقد اإلجارة من حيث البيانات والشروط واألجرة‬
‫‪3‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫للتأكد من توافقها مع الشرعية‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫تدقيق عقود الصيانة والتأمين واإلصالحات وما في حكم ذلك ‪ -‬عقود الصيانة والتأمين ‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫‪4‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫املوقعة‬ ‫ومسؤولية كل من املصرف واملستأجر‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق شروط تعديل عقد اإلجارة في ضوء املستجدات ورغبة‬
‫‪ -‬صيغة العقد الجديدة‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫األطراف في ذلك‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫تدقيق املشكالت والخالفات حول تنفيذ شروط عقد اإلجارة‬
‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫‪6‬‬
‫وإبداء الرأي‬ ‫واإلجارة املنتهية بالتمليك وتقويم حلولها من املنظور الشرعي‪.‬‬

‫‪95‬‬
 ‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪7‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬

‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها املسار‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪9‬‬
‫السليم‪.‬‬
‫‪ -‬التحليل‬
‫‪ -‬الحسابات‬ ‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪١٠‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة الشرعية‬ ‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬

‫‪ 6-1-5‬عقد االستصناع‪:‬‬
‫يس ــتخدم ه ــذا الن ــوع م ــن التموي ــل عن ــد حاج ــة العمي ــل بن ـ ًـاء وح ــدات عقاري ــة س ــكنية أو تجاري ــة (مستش ــفيات‪،‬‬ ‫الفصل‬
‫الخامس‬
‫م ــدارس‪ ،‬وغيره ــا) أو إنش ــاء مصان ــع‪ .‬يتوج ــب عل ــى العمي ــل طل ــب وتوقي ــع عق ــود اس ــتصناع م ــع املص ــرف ال ــذي‬
‫يقوم ببناء العقار بالنيابة عن العميل‪ ،‬ومن ثم بيع أو تأجير العقار للعميل‪ ،‬وذلك بحس ــب الخطوات التالية‪:‬‬
‫‪ .‬يتقدم العميل إلى املصرف بطلب إنشاء وحدة عقارية أو أصل معين‪.‬‬
‫‪ .‬يبرم املصرف مع العميل عقد استصناع‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ .‬يب ــرم املص ــرف م ــع املق ــاول عق ــد اس ــتصناع م ــوازي‪ ،‬وق ــد يك ــون العمي ــل نفس ــه مق ــاوال وكي ــا ع ــن املص ــرف ف ــي‬
‫البناء‪.‬‬
‫‪ .‬عن ــد انته ــاء أعم ــال البن ــاء‪ ،‬يص ــدر املص ــرف أمر تس ــليم إلى املقاول يطلب بموجبه تس ــليم الوح ــدة العقارية إلى‬
‫العميل‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ .‬غالبا ما يستخدم االستصناع في تمويل املشاريع ويصاحبه إما إجارة موصوفة في الذمة أو وكالة بالبناء‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -1‬أن يك ــون ال�ش ــيء املصن ــوع معلوم ــا‪ :‬ع ــن طري ــق تحدي ــد مواصف ــات ال�ش ــيء املطل ــوب صناعت ــه تحدي ــدا وافي ــا‬
‫يمن ــع التن ــازع عن ــد التس ــليم‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -2‬يشترط أن يكون ثمن االستصناع معلوم عند إبرام العقد‪ ،‬ويجوز أن يكون نقودا‪ ،‬أو عينا‪.‬‬
‫‪ -3‬يج ــوز تأجي ــل ثم ــن االس ــتصناع‪ ،‬أو تقس ــيطه إل ــى أقس ــاط معلوم ــة آلج ــال مح ــددة‪ ،‬أو تعجي ــل دفع ــة مقدم ــة‬
‫وتس ــديد باق ــي الثم ــن عل ــى دفع ــات متوافق ــة م ــع مواعي ــد التس ــليم ألج ـزاء م ــن املصنوع‪.‬‬
‫‪ -4‬ال يج ــوز زي ــادة الثم ــن لتمدي ــد أج ــل الس ــداد‪ .‬أم ــا تخفيض الثمن عند تعجيل الس ــداد فيج ــوز إذا تم االتفاق‬
‫علي ــه بين األطراف‪.‬‬
‫‪ -5‬يج ــوز للمص ــرف بصفت ــه صان ــع توكيل املس ــتصنع بعقد توكيل مس ــتقل عن عقد التصنيع للقيام باإلش ـراف‬
‫ً‬
‫عل ــى إنج ــاز املصنوع طبقا للمواصف ــات املتعاقد عليها‪.‬‬
‫‪ -٦‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬

‫‪96‬‬
 ‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي لعقد االستصناع‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي لعقد االستصناع‬

‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫ً‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫ى‬
‫تدقيق طلب عقد االستصناع املقدم من املشتر النهائي محددا‬
‫‪ -‬طلب االستصناع‬ ‫فيه كافة البيانات واملعلومات والتحديد الدقيق لل�شيء املراد‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫تصنيعه‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق الوعد بالشراء من املشترى النهائي والحصول منه على‬
‫الفصل‬ ‫‪ -‬عقد الوعد بالشراء‬ ‫‪2‬‬
‫الخامس‬ ‫‪ -‬التدقيق‬ ‫ضمان الجدية والضمانات األخرى‪.‬‬
‫تدقيق شروط عقد بيع االستصناع مع الصانع من حيث‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬طلب االستصناع‬ ‫البيانات والشروط للتأكد من السالمة الشرعية‪ ،‬وأنه قد تم‬ ‫ً‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬عقد بيع االستصناع‬ ‫وفقا لفقه االستصناع‪ ،‬وقد تمت املوافقة عليه أو على مثله من‬
‫قبل‪.‬‬
‫تدقيق الضمانات املقدمة من الصانع إلى املصرف لضمان عدم‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬الضمانات‬ ‫‪4‬‬
‫اإلهمال والتقصير‪.‬‬
‫تدقيق عقد االستصناع املوازى وكذلك الضمانات املقدمة من‬
‫‪ -‬عقد بيع االستصناع‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫طالب االستصناع (املستصنع له) بمقت�ضى عقد االستصناع‬ ‫‪5‬‬
‫املوازي والضمانات‬
‫املوازى‪.‬‬
‫ً‬
‫تدقيق الدفعات املقدمة إلى الصانع والتأكد من أنها تتم وفقا‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‬ ‫‪6‬‬
‫للعقد‪.‬‬
‫‪ -‬تقارير متابعة عملية‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫تقارير متابعة الصانع والتأكد من سير عملية التصنيع‬ ‫تدقيق‬
‫التصنيع‪.‬‬ ‫ً‬ ‫‪7‬‬
‫وفقا للخطة والبرنامج املتفق عليهما من قبل‪.‬‬
‫‪ -‬الخطة أو البرنامج‪.‬‬
‫‪ -‬محضر االستالم‬ ‫تدقيق إتمام عملية التصنيع واستالم ال�شيء املصنوع وتسليمه‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪8‬‬
‫والتسليم‬ ‫للمستصنع له‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة‬ ‫‪ -‬املذكرات الداخلية‬ ‫تدقيق املشكالت العملية في حالة عدم إتمام عملية التصنيع‬
‫والتحليل‬ ‫واالستالم والتسليم حسب العقود وما يترتب على ذلك من آثار‬ ‫‪9‬‬
‫والتدقيق‬ ‫‪ -‬العقود‬ ‫وعالجها في ضوء الشرع‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة‬
‫تدقيق أسس تسوية املشكالت السابقة وشرعية الحلول املتفق‬
‫والتحليل‬ ‫‪ -‬عقد تسوية املشكالت‬ ‫‪10‬‬
‫عليها‪.‬‬
‫والتدقيق‬
‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫الزيارة امليدانية‬ ‫‪ -‬محضر املناقشة‬ ‫‪11‬‬
‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪12‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪13‬‬
‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪١٤‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫‪ 7-1-5‬فتح االعتمادات املستندية‪:‬‬

‫يقص ــد باالعتم ــاد املس ــتندي ه ــو تعه ــد مكت ــوب ص ــادر م ــن مص ــرف (يس ــمى املُص ــدر) بن ـ ًـاء عل ــى طل ــب املش ــتري‬
‫‪97‬‬
‫(مق ــدم الطل ــب أو اآلم ــر) لصال ــح البائ ــع (املس ــتفيد)‪ ،‬ويلت ــزم املص ــرف بموجب ــه بالوف ــاء ف ــي ح ــدود مبل ــغ مح ــدد‬
‫خ ــال فت ــرة معين ــة مت ــى م ــا ق ــدم البائ ــع مس ــتندات الس ــلعة مطابق ــة لش ــروط االعتم ــاد‪ .‬واالعتماد املس ــتندي إما‬
‫أن يك ــون اعتم ــاد دف ــع عن ــد االط ــاع أو اعتم ــاد مؤج ــل‪ ،‬وف ــي كال الحالتي ــن ق ــد يحت ــاج العمي ــل إل ــى تموي ــل وق ــد‬
‫ال يحت ــاج إلي ــه‪ ،‬فعن ــد ع ــدم الحاج ــة إل ــى تموي ــل يمك ــن للمص ــرف تقدي ــم خدم ــة االعتم ــاد املس ــتندي‪ ،‬أم ــا عن ــد‬
‫الحاج ــة للتموي ــل فتختل ــف الص ــور ف ــي املص ــارف عل ــى النح ــو التال ــي‪:‬‬
‫‪ .1‬اعتم ــاد مس ــتندي باملرابح ــة‪ :‬وفيه يقوم املصرف باس ــتيراد البضاعة لنفس ــه وتملكها ث ــم بيعها على العميل‬
‫باملرابحة‪.‬‬
‫‪ .2‬اعتم ــاد مس ــتندي مرابح ــة ووكال ــة‪ :‬وفي ــه ي ــوكل املص ــرف العمي ــل باس ــتيراد البضاعة نيابة ع ــن املصرف ثم‬
‫يبيعه ــا املصرف عل ــى العميل‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫الخامس‬
‫ً‬
‫‪ .3‬اعتم ــاد مس ــتندي مش ــاركة‪ :‬وفي ــه يك ــون املص ــرف ش ــريكا م ــع العمي ــل ف ــي اس ــتيراد البضاع ــة وم ــن ث ــم يبي ــع‬
‫حصت ــه عل ــى العمي ــل بالتكلف ــة زائ ــد رب ــح معي ــن‪.‬‬
‫‪ .4‬اعتم ــاد مس ــتندي ع ــادي‪ :‬وفي ــه عن ــد وص ــول البضاع ــة‪ ،‬ق ــد يق ــوم املص ــرف بالدخول م ــع العميل ف ــي عملية‬
‫ت ــورق مس ــتقلة أو ب ــدون تورق‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -1‬ال يج ــوز التعام ــل باالعتم ــادات املس ــتندية إذا كان ــت تح ــوي تعام ــا بالفوائ ــد الربوي ــة أو كان العق ــد لش ـراء‬
‫بضاع ــة محرم ــة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -2‬يج ــوز للمص ــرف أخ ــذ رس ــوم عل ــى فت ــح االعتم ــاد املس ــتندي‪ ،‬أي ــا كان نوعه‪ ،‬وتح ــدد وفق اإلج ـراءات املعتمدة‬
‫م ــن اللجنة الش ــرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -3‬في حالة اختالف عملة حساب العميل عن عملة االعتماد‪ ،‬فإن دفع ثمن املستندات يكون بعملة االعتماد‪،‬‬
‫ويخصم ما يقابلها من حساب العميل بسعر صرف تاريخ الدفع‪.‬‬
‫‪ -4‬يج ــوز تموي ــل العمي ــل بالبي ــع اآلج ــل لس ــداد االعتم ــاد إذا كان تنفي ــذ البي ــع اآلج ــل قب ــل ثب ــوت الدي ــن ف ــي ذم ــة‬
‫العمي ــل كان يك ــون قب ــل فت ــح االعتم ــاد‪ ،‬أو بع ــد فتح ــه وقب ــل مطابق ــة البن ــك للمس ــتندات‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -5‬ال يجوز إجراء تداول االعتماد املستندي‪ ،‬أي شراؤه نقدا بأقل من قيمته‪.‬‬
‫‪ -٦‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -1‬أال يتم فتح اعتماد مستندي لبضاعة محرمة شرعا‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -2‬أال يحتسب على العميل فاتح االعتماد أي فوائد ربوية مطلقا‪.‬‬
‫‪98‬‬
 ‫ً‬
‫‪ -3‬أن الشروط املضافة في االعتماد املستندي مجازة شرعا‪.‬‬

‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي لالعتمادات املستندية‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي لالعتمادات املستندية‬

‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬طلب فتح االعتماد‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق طلب فتح االعتماد املستندي من حيث الشروط وأنه يتفق‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫الشرعية‪.‬‬ ‫مع أحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية ومجاز من اللجنة‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫الفصل‬ ‫‪ -‬صورة االعتماد‬ ‫تدقيق غطاء االعتماد املستندي والتأكد أنه ال يتضمن فوائد‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪2‬‬
‫الخامس‬ ‫املستندي‬ ‫ربوية من منظور ما يسأهم به املصرف‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع على‬
‫العقود‬ ‫‪ -‬العقود املرفقة‬ ‫تدقيق عقود حاالت االعتماد املستندي‪ :‬نقدي عادي مر ًابحة ‪/‬‬
‫‪3‬‬
‫باالعتماد‬ ‫مشاركة ‪ /‬مضاربة ‪ /‬إجارة وأن عقودها سليمة شرعا‪.‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‪.‬‬ ‫تدقيق رسوم وعموالت االعتمادات املستندية وانها ال تتضمن‬
‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬لوائح العموالت‬ ‫تجاوزات بدون حق أو مبالغ وهمية‪.‬‬
‫تدقيق املصروفات الفعلية الخاصة باالعتمادات وانها ال تتضمن‬
‫التدقيق‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫مبالغ بدون حق‪.‬‬
‫تدقيق التعديالت التي تمت على عقد فتح االعتماد املستندي‬
‫التدقيق‬ ‫‪ -‬مستندات التعديالت‬ ‫والعقود األخرى للتأكد من أنها ال تخالف أحكام الشريعة‬ ‫‪6‬‬
‫اإلسالمية‪.‬‬
‫التدقيق‬ ‫‪ -‬مستندات اإللغاء‬ ‫تدقيق عمليات إلغاء االعتماد املستندي لسبب أو آلخر‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫االجتماع مع‬ ‫مناقشة املالحظات مع املوظف املختص وإجراء التسويات‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫الجهة‬ ‫الالزمة‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد التقارير وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪١١‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫‪ 8-1-5‬خطابات الضمان‪:‬‬
‫يقص ــد بخط ــاب الضم ــان ه ــو‪“ :‬تعه ــد مكت ــوب يص ــدر م ــن املص ــرف بن ـ ًـاء عل ــى طل ــب عملي ــه اآلمر ملصلح ــة طرف‬
‫ً‬
‫آخر هو املس ــتفيد بدفع مبلغ نقدي معين أو قابل للتعيين‪ ،‬ويلتزم املصرف بدفعه التزاما غير مش ــروط بمجرد‬
‫أن يطل ــب املس ــتفيد ذل ــك م ــن املصرف خالل م ــدة محددة”‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -1‬ال يج ــوز للمص ــرف أن ُيص ــدر خط ــاب الضم ــان إذا كان املضم ــون ب ــه نش ــاطا محرم ــا‪ ،‬كم ــن يطل ــب إص ــدار‬
‫خط ــاب ضم ــان للحص ــول عل ــى ق ــرض رب ــوي‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -2‬يج ــوز للمص ــرف أن يأخ ــذ أج ـرا عل ــى إص ــدار خط ــاب الضم ــان س ــواء مبلغ ــا مقطوع ــا أم نس ــبة عل ــى املبل ــغ‬

‫‪99‬‬
 ‫املضم ــون ب ــه‪.‬‬
‫‪ -3‬يج ــوز أن يش ــترط البن ــك عل ــى عميل ــه أن يك ــون خط ــاب الضم ــان مغط ــي تغطي ــة كامل ــة أو جزئي ــة‪ ،‬وأن يك ــون‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫الغط ــاء نقدي ــا أو عيني ــا‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -4‬ال يج ــوز أن يك ــون الضم ــان لدي ــن ثاب ــت ف ــي ذم ــة املضم ــون عن ــه أو لدي ــن ل ــم يثب ــت بع ــد‪ ،‬كان يك ــون ضمان ــا‬
‫ً‬
‫مش ــروطا عل ــى ع ــدم وف ــاء املضم ــون عن ــه أو مماطلت ــه‪.‬‬
‫‪ -٥‬يج ــب أن يق ــوم البن ــك بتطهي ــر الدخ ــل غي ــر املتواف ــق مع الش ــريعة اإلس ــامية تحت إش ـراف اللجنة الش ــرعية‬
‫وذل ــك عب ــر التأكد من‪:‬‬
‫أن يتم احتساب الدخل غير املتوافق مع الشريعة وفقا للضوابط الشرعية املعتمدة من اللجنة‪.‬‬
‫أن غرامات التأخير تم صرفها في أوجه البر وفق املعتمد من اللجنة الشرعية‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫الخامس‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -1‬أال يكون الغرض من إصدار خطاب الضمان أمرا محرما‪.‬‬
‫‪ -2‬تحدد أجرة خطاب الضمان وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -3‬أن النماذج املستخدمة مجازة من اللجنة الشرعية للمصرف ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي لخطابات الضمان‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي لخطابات الضمان‬

‫مالحظات‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬
‫‪ -‬صورة العقد‬ ‫تدقيق عقد إصدار خطاب الضمان من حيث نوعه وغرضه‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -‬صورة خطاب الضمان‬ ‫وتاريخ بدايته وانتهائه‪.‬‬
‫‪ -‬الئحة العموالت‬ ‫تدقيق عمولة إصدار خطاب الضمان املحملة على حساب‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪2‬‬
‫‪ -‬إشعار الخصم‬ ‫العميل وانها ال تتضمن أي تجاوزات شرعية‪.‬‬
‫‪ -‬صورة العقد‬
‫في حالة خطاب الضمان غير املغطى بالكامل من قبل العميل ‪،‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬مذكرة املوافقة على‬ ‫وقام البنك بتغطية الفرق ـ تدقيق أنه لم يحمل العميل بفوائد‬ ‫‪3‬‬
‫مسأهمة البنك في‬ ‫ربوية‪.‬‬
‫التغطية‬
‫‪ -‬التدقيق‬
‫‪ -‬صورة االتفاق على‬ ‫في حالة تعديل نهاية خطاب الضمان‪ ،‬يجب تدقيق أن املصرف‬
‫‪ -‬مناقشة‬ ‫‪4‬‬
‫التمديد‬ ‫لم يحمل العميل بأي عموالت زائدة‪.‬‬
‫ميدانية‬
‫التدقيق‬ ‫‪ -‬إشعارات التسييل‬ ‫تدقيق عملية تسييل خطاب الضمان‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬إشعار إنهاء خطاب‬
‫التدقيق‬ ‫تدقيق رد الغطاء في حالة التزام العميل‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫الضمان‬
‫االجتماع مع‬ ‫مناقشة املالحظات مع املوظف املختص وإجراء التسويات‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫الجهة‬ ‫الالزمة‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد التقارير وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪9‬‬

‫‪100‬‬
 ‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪١٠‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫‪ 9-1-5‬البيع اآلجل‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫وه ــو أن يش ــتري املص ــرف س ــلعا معين ــة (مع ــادن مث ــا) بن ـ ًـاء على طل ــب العميل‪ ،‬ثم يق ــوم املصرف بع ــد تملكه لها‬
‫ببيعه ــا عل ــى العمي ــل باآلج ــل‪ ،‬وللعمي ــل حق االحتفاظ بالس ــلع‪ ،‬أو تس ــلمها م ــن مكانها‪ ،‬أو توكي ــل املصرف ببيعها‬
‫ف ــي الس ــوق‪ ،‬ويتم وفق املراح ــل اآلتية‪:‬‬
‫ •إبداء العميل رغبته بشراء سلعة باآلجل من املصرف‪.‬‬
‫الفصل‬ ‫ •يشتري املصرف لسلعة من السوق‪.‬‬
‫الخامس‬
‫ •يقبض املصرف وثيقة امللكية‪.‬‬
‫ً‬
‫ •يصدر املصرف إيجابا ببيع السلعة على العميل باآلجل‪.‬‬
‫ً‬
‫ •يصدر العميل قبوال بالشراء‪.‬‬
‫ •للعميل حق استالم السلعة وله أن يوكل املصرف ببيع السلعة في السوق‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن تكون النماذج املستخدمة موافقة للمجاز من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬أن تكون السلعة مملوكة للمصرف بموجب وثائق امللكية قبل التصرف فيها‪.‬‬
‫‪ -3‬أن يتم تعيين السلعة – بأرقامها ومكانها‪ -‬عند إيجاب املصرف بالبيع على العميل‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -4‬أال يبيع املصرف ما يزيد قدرا أو يختلف صفة عما يملكه من السلعة‪.‬‬
‫‪ -5‬أال يش ــترى املص ــرف م ــن العمي ــل الس ــلعة الت ــي باعه ــا املص ــرف علي ــه بثم ــن مؤج ــل‪ ،‬وأال يبي ــع املص ــرف علي ــه‬
‫ً‬
‫باآلج ــل س ــلعة اش ــتراها املص ــرف من ــه‪ ،‬ألن ذل ــك م ــن بي ــع العين ــة املح ــرم ش ــرعا‪.‬‬
‫‪ -6‬أال يبيع املصرف السلعة – بالوكالة عن العميل – على من اشترى املصرف منه السلعة لنفسه‪.‬‬
‫‪ -7‬أال تكون السلع املشتراة مما ال يجوز فيه التأجيل كالذهب والفضة والعمالت‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -8‬أن يتم تسجيل املحادثات الهاتفية – في حال إجراء عمليات الشراء عن طريق الهاتف – ليكون ذلك توثيقا‬
‫ً‬
‫يرجع إليه ولألغراض الرقابية‪ ،‬علما بأن تقدير قبول االحتجاج بالهاتف عند التقا�ضي راجع إلى القضاء‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن وعد العميل في مرحلة إبداء الرغبة تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬أن املصرف قد تملك السلع وتعينت له قبل إرسال اإليجاب للعميل‪.‬‬
‫‪ -3‬أن املصرف قد أرسل للعميل مستندات التعيين مع إيجاب البائع‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -4‬أن املصرف ال يشتري من العميل سلعا ثم يبيعها عليه باآلجل‪.‬‬
‫‪ -5‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫‪101‬‬
 ‫‪ -6‬أن توكيل العميل للمصرف في بيع السلعة – إن وجد – فيكون بعد تملك العميل للسلعة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -7‬توقيع النماذج والعقد وفقا لترتيب مراحل البيع اآلجل املبينة أعاله‪.‬‬

‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للبيع اآلجل‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للبيع اآلجل‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬ ‫الفصل‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫الخامس‬
‫‪ -‬طلب التمويل‬ ‫تدقيق عقد شراء السلعة للبيع ً‬
‫بناء على طلب ً إدارة املصرف‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫أو ً‬
‫بناء على طلب أحد العمالء الذى يقدم طلبا بذلك‪ ،‬وذلك‬ ‫‪1‬‬
‫‪-‬عقد شراء السلعة من‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫من حيث البيانات والشروط للتأكد من توافقها مع الشريعة‪.‬‬
‫املورد‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬محاضر االستالم‬ ‫تدقيق استالم السلعة املشتراة وتملك املصرف لها حتى يمكنه‬
‫‪2‬‬
‫والحيازة والتعيين‬ ‫بيعها على العميل‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع‬ ‫تدقيق عقد بيع السلعة على العميل من حيث البيانات‬
‫‪ -‬عقد البيع‬ ‫‪3‬‬
‫العقود والنماذج املجازة‬ ‫والشروط والثمن اإلجمالي للتأكد من توافقها مع الشرعية‪.‬‬
‫من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق توكيل العميل للمصرف ببيع السلعة في السوق‪،‬‬
‫‪ -‬صيغة التوكيل‬ ‫وإيداع ثمنها في حسابه الجاري‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‬ ‫‪5‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها املسار‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪7‬‬
‫السليم‪.‬‬
‫‪ -‬التحليل‬
‫‪ -‬الحسابات‬ ‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪٨‬‬
‫‪ -‬قرارات اللجنة الشرعية‬ ‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬

‫ّ‬
‫املجمع‪:‬‬ ‫‪ 10-1-5‬التمويل‬
‫املجم ــع ه ــو اش ــتراك مجموع ــة م ــن املص ــارف س ــواء اإلس ــامية أو التقليدية في تمويل مش ــترك بموجب‬ ‫ّ‬ ‫التموي ــل‬
‫ّ‬
‫املجم ــع خ ــال م ــدة العملي ــة حس ــابات مس ــتقلة ع ــن‬ ‫أي م ــن الصي ــغ االس ــتثمارية املش ــروعة‪ ،‬وتك ــون للتموي ــل‬
‫ّ‬
‫املجمع تمويل أنشطة استثمارية‬ ‫حسابات املصارف والبنوك املشاركة‪ .‬ويجب أن يكون محل التمويل املصرفي‬
‫مش ــروعة ال تدخل فيها أنش ــطة وخدمات محرمة‪ .‬ويتم تقديم التمويل إلى العمالء بصيغ االس ــتثمار االس ــامية‬
‫ً‬
‫املقبول ــة ش ــرعا ومنه ــا‪ :‬املش ــاركة الثابت ــة أو املتناقص ــة‪ ،‬البيع مس ــاومة أو مرابح ــة باألجل أو بالتقس ــيط‪ ،‬اإلجارة‬
‫واإلج ــارة املنتهي ــة بالتملي ــك‪ ،‬االس ــتصناع‪ ،‬املضاربة‪ ،‬والصكوك االس ــتثمارية‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪102‬‬
 ‫ّ‬
‫املجم ــع بي ــن املص ــارف والبنوك التي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‪،‬‬ ‫‪ .1‬األص ــل أن يت ــم التموي ــل‬
‫ً‬
‫ولكن ال مانع شرعا من اشتراك البنوك التقليدية مع املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة‬
‫ّ‬
‫املجمع ما دامت املش ــاركة والتمويل يتمان وفق الصيغ اإلس ــامية املش ــروعة‪.‬‬ ‫مع الش ــريعة في التمويل املصرفي‬
‫ّ‬
‫املجم ــع إلح ــدى املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة‬ ‫‪ .2‬األص ــل أن تك ــون قي ــادة التموي ــل‬
‫ّ‬ ‫ً‬
‫املجم ــع ومبادرت ــه بوض ــع‬ ‫م ــع الش ــريعة‪ ،‬وال مان ــع ش ــرعا م ــن قي ــادة أح ــد البن ــوك التقليدي ــة للتموي ــل املصرف ــي‬
‫ً‬
‫آلي ــات وش ــروط إدارة العملي ــة منف ــردا أو بمش ــاركة املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة‬
‫ً‬
‫م ــع الش ــريعة‪ ،‬طامل ــا كان ــت العق ــود ش ــرعية وموضوع األنش ــطة ونوع التمويل يت ــم وفقا ألحكام ومبادئ الش ــريعة‬
‫اإلسالمية‪.‬‬
‫الفصل‬ ‫املجم ــع بإش ـراف اللج ــان الش ــرعية للمص ــارف املش ــاركة ف ــي‬‫ّ‬ ‫‪ .3‬يج ــب أن يت ــم تنظي ــم وتنفي ــذ ومتابع ــة التموي ــل‬
‫الخامس‬ ‫ً‬
‫التموي ــل‪ ،‬ويفض ــل تكوي ــن لجن ــة مش ــتركة م ــن تل ــك اللج ــان يك ــون قراره ــا ملزم ــا لتل ــك املص ــارف‪.‬‬
‫املجم ــع م ــن مص ــارف إس ــامية لحص ــة م ــن مش ــروع واح ــد ف ــي حي ــن أن الحص ــة‬ ‫ّ‬ ‫‪ .4‬ال مان ــع م ــن تقدي ــم التموي ــل‬
‫األخ ــرى ممول ــة م ــن جه ــات أخ ــرى بط ــرق تقليدي ــة بش ــرط الفصل بين حس ــابات التمويلي ــن وطريقة قي ــادة وإدارة‬
‫كل منهم ــا‪.‬‬
‫ّ‬
‫املجم ــع أن يحص ــل عل ــى عمول ــة مقاب ــل األعم ــال التحضيري ــة الت ــي يق ــوم بها‪،‬‬ ‫‪ .5‬يج ــوز للمص ــرف القائ ــد للتموي ــل‬
‫مث ــل دراس ــة الج ــدوى للعملي ــة‪ ،‬والتنظي ــم‪ ،‬وتجمي ــع املش ــاركين‪ ،‬وإع ــداد العق ــود ونح ــو ذل ــك س ــواء كان ــت تل ــك‬
‫العمول ــة بالتكلف ــة أو بأق ــل أو بأكث ــر‪ ،‬وس ــواء عه ــد إل ــى املص ــرف ب ــاإلدارة أم ل ــم يعه ــد إلي ــه ب ــاإلدارة‪.‬‬
‫املجم ــع‪ ،‬ويمك ــن لألطراف املش ــاركة أن تقدم مش ــاركاتها بعم ــات مغايرة‬ ‫ّ‬ ‫‪ .6‬يج ــب تحدي ــد عمل ــة معين ــة للتموي ــل‬
‫لعمل ــة التموي ــل بش ــرط إج ـراء تقوي ــم له ــا بتحويله ــا إل ــى عمل ــة التموي ــل عل ــى أس ــاس س ــعر الص ــرف الس ــائد ي ــوم‬
‫تس ــليم مبلغ املس ــأهمة‪.‬‬
‫ّ‬
‫املجم ــع مغلق ــة‪ ،‬بحي ــث ال يس ــمح فيه ــا بالتخ ــارج حت ــى موع ــد‬ ‫‪ .7‬يج ــوز االتف ــاق عل ــى أن تك ــون عملي ــة التموي ــل‬
‫التصفي ــة‪.‬‬
‫ّ‬
‫املجمع لطرف أجنبي أو ألحد الش ــركاء قب ــل تصفية العملية‬ ‫‪ .8‬يج ــوز تخ ــارج أح ــد املص ــارف م ــن عملي ــة التمويل‬
‫حس ــب ش ــروط التعاق ــد‪ ،‬وبالقيم ــة الت ــي يت ــم االتف ــاق عليه ــا ف ــي حين ــه‪ .‬وال يج ــوز االتف ــاق الس ــابق عل ــى التخ ــارج‬
‫بالقيم ــة االس ــمية أو بضم ــان ح ــد معي ــن م ــن األرباح‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للتمويل ّ‬
‫املجمع‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للتمويل ّ‬

‫املجمع‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫االطالع ومقارنة العقد‬ ‫تدقيق شروط وبيانات عقد التمويل ّ‬
‫املجمع بين املصارف‬
‫‪ -‬عقد التمويل ّ‬
‫املجمع‬
‫املوقع مع العقد املجاز‬ ‫للتأكد أنه مطابق لألحكام الشرعية وأن املراقب الشرعي قد‬ ‫‪1‬‬
‫بين املصارف‬
‫من اللجنة الشرعية‬ ‫وافق عليه من قبل‪.‬‬

‫‪103‬‬
 ‫‪ -‬االطالع على الحساب‬ ‫‪ -‬إشعارات الخصم‬ ‫ً‬ ‫تدقيق تسليم حصة املصرف في التمويل ّ‬
‫املجمع طبقا لشروط‬
‫املشترك‪.‬‬ ‫‪ -‬دراسة الجدوى‬ ‫‪2‬‬
‫العقد‪.‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬الحساب املشترك‬
‫تدقيق تقارير متابعة تنفيذ التمويل ّ‬
‫املجمع والتأكد أنها تنفذ‬
‫‪ -‬تقارير املتابعة‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫حسب العقد ولم يحدث ما يخالف أحكام ومبادئ الشريعة‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬العقد املوقع‬ ‫اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬
‫واملقارنة مع املستندات‬ ‫‪ -‬مذكرات تعديل‬ ‫تدقيق التعديالت في عقد التمويل ّ‬
‫املجمع إن وجدت والتأكد‬
‫‪4‬‬
‫املجازة من اللجنة‬ ‫العقد املوقع‬ ‫من أنها مطابقة ألحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫تدقيق املشكالت العملية التنفيذية للتمويل ّ‬
‫املجمع من‬
‫‪ -‬العقد املوقع‬ ‫‪5‬‬
‫والتدقيق‬ ‫املنظور الشرعي وتقديم التوصيات لعالجها‪.‬‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫الفصل‬
‫تدقيق تطبيق التنضيض الحكمي في حالة استمرارية التمويل‬
‫‪ -‬كشوف الحسابات‬ ‫ّ‬ ‫‪6‬‬ ‫الخامس‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫املجمع ألكثر من فترة مالية وقياس األرباح والخسائر وتوزيعها‪.‬‬
‫‪ -‬الدراسة والتحليل‬ ‫‪ -‬البيانات املالية‬ ‫تدقيق البيانات املالية للتمويل ّ‬
‫املجمع وأسس توزيع عوائدها‬
‫‪7‬‬
‫والتدقيق‬ ‫‪ -‬عقد التمويل‬ ‫بين املصرف والشريك اآلخر حسب العقد‪.‬‬
‫تدقيق أسس تصفية التمويل ّ‬
‫املجمع ً عند انتهاء أجله وتحديد‬
‫‪ -‬املناقشات‬ ‫‪ -‬حسابات التصفية‬ ‫‪8‬‬
‫حقوق املصرف وفقا للعقد‪.‬‬

‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق الشرعي مع‬

‫الزيارة امليدانية‬ ‫‪ -‬محضر املناقشة‬ ‫‪9‬‬
‫املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬

‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪10‬‬

‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪11‬‬

‫‪ -‬التحليل‬ ‫‪ -‬الحسابات‬
‫التأكد من أنه تم تطهير الدخل غير املتوافق مع الشريعة‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬قرارات اللجنة‬ ‫‪١٢‬‬
‫اإلسالمية وفق توجيه اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬املتابعة‬ ‫الشرعية‬

‫‪ 2-5‬بعض املمارسات الخاطئة في التطبيق العملي وكيفية تصحيحها‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -5‬التع ــرف عل ــى بع ــض املمارس ــات الخاطئ ــة املتعلق ــة بخدم ــات الش ــركات ف ــي التطبي ــق العمل ــي وكيفي ــة‬
‫تصحيحه ــا ‪.‬‬

‫الحالة األولى‪:‬‬
‫أثن ــاء تدقي ــق أعم ــال قس ــم تموي ــل الش ــركات ف ــي أح ــد املص ــارف‪ ،‬اكتش ــف املدق ــق ع ــدم اكتم ــال بيان ــات عق ــد‬

‫‪104‬‬
 ‫املرابح ــة بي ــن املص ــرف وأح ــد العم ــاء عل ــى الرغ ــم م ــن توقي ــع العمي ــل عل ــى النم ــوذج‪.‬‬

‫الفصل‬
‫الخامس‬

‫الحالة الثانية‪:‬‬
‫اكتش ــف املدق ــق خ ــال مراجع ــة عق ــد إج ــارة عق ــار منته ــي بالتملي ــك‪ ،‬أن ــه ت ــم توقي ــع عق ــد اإلج ــارة قب ــل تمل ــك‬
‫املص ــرف للعق ــار‪ .‬ويعتب ــر ذل ــك مخال ــف لتوجيه ــات اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬حي ــث يج ــب التقي ــد بتسلس ــل العملي ــات‪:‬‬
‫طل ــب العمي ــل اس ــتئجار العق ــار‪ ،‬تمل ــك املص ــرف للعق ــار‪ ،‬عق ــد اإلج ــارة بي ــن املص ــرف والعمي ــل‪.‬‬
‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫‪105‬‬
 ‫الثالثة‪:‬امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬
‫الحالة صياغة‬
‫ويمكن‬
‫أثناء مراجعة عمليات التمويل بالبيع اآلجل في الس ــلع الدولية في قس ــم تمويل الش ــركات‪ ،‬اكتش ــف املدقق عدم‬
‫توقي ــع العمي ــل عل ــى توكي ــل املص ــرف ببي ــع الس ــلعة وإي ــداع الثمن في حس ــابه‪ .‬ويعتبر ذل ــك مخالف لق ـرار اللجنة‬
‫الش ــرعية‪ ،‬وال ــذي ين ــص عل ــى أن ــه يج ــوز للمصرف ش ـراء معادن أساس ــية أو ثمين ــة (غير الذهب والفض ــة)‪ً ،‬‬
‫بناء‬
‫عل ــى رغب ــة العمي ــل‪ ،‬ث ــم بيعه ــا عل ــى العمي ــل بثم ــن مؤج ــل‪ ،‬ثم الت ــوكل ع ــن العميل في بي ــع تلك املعادن في الس ــوق‬
‫بثم ــن ح ــال وإي ــداع الثمن في حس ــاب العميل‪.‬‬
‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الخامس‬

‫‪106‬‬
 ‫الحالة الرابعة‪:‬‬
‫عن ــد قي ــام قس ــم التدقي ــق بمراجع ــة خطاب ــات الضم ــان ونماذجه ــا ف ــي قس ــم تموي ــل الش ــركات‪ ،‬ت ــم اكتش ــاف‬
‫اس ــتخدام نم ــوذج خط ــاب ضم ــان نهائ ــي ف ــي إح ــدى العملي ــات بالرغ ــم م ــن أن النم ــوذج غي ــر معتم ــد م ــن اللجن ــة‬
‫الش ــرعية للمصرف‪ .‬ويعتبر ذلك مخالف لتوجيهات اللجنة الش ــرعية والتي تق�ضي بضرورة اس ــتخدام النماذج‬
‫املج ــازة م ــن اللجن ــة الش ــرعية وأن تك ــون مكتمل ــة البيان ــات‪.‬‬
‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الخامس‬

‫‪107‬‬
 ‫أسئلة نهاية الفصل‪:‬‬

‫أجب عن األسئلة التالية وتحقق من صحة إجابتك في القسم املوافق‪:‬‬

‫وضح أهم اإلجراءات التنفيذية للتدقيق الشرعي للخدمات املقدمة للشركات في املصارف والبنوك التي تقدم‬ ‫‪-1‬‬
‫خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬ ‫الفصل‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-1-5‬‬ ‫الخامس‬

‫‪ -2‬اذكرأنواع الحسابات االستثمارية في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة‪،‬‬
‫ً‬
‫موضحا خصائص كل نوع منها؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-2-5‬‬
‫‪ -3‬وضح املتطلبات الوقائية لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية عند إجراء التدقيق الشرعي للحسابات‬
‫االستثمارية؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-2-5‬‬
‫اذكرأهم الضوابط الشرعية للتمويل بصيغة املشاركة في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات‬ ‫‪-4‬‬
‫متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-2-5‬‬
‫قم بإعداد برنامج التدقيق الشرعي للتمويل بصيغة املرابحة؟‬ ‫‪-5‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪3-2-5‬‬
‫ً‬
‫وضح باختصاركيفية التمويل باالستصناع‪ ،‬موضحا أهم الضوابط الشرعية الواجب االلتزام بها عند تطبيق‬ ‫‪-6‬‬
‫التمويل باالستصناع؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪4-2-5‬‬
‫‪ -7‬اذكرالصور املختلفة لالعتمادات املستندية وأهم ضوابطها الشرعية في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات‬
‫ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪5-2-5‬‬
‫ما املقصود بخطاب الضمان‪ ،‬وما هي الضوابط الشرعية الواجب االلتزام بها عند تطبيقه في املصارف والبنوك‬ ‫‪-8‬‬
‫التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪6-2-5‬‬

‫‪108‬‬
 ‫الفصل السادس‬

‫التدقيق الشرعي في خدمات الخزينة‬

‫يتضمن هذا الجزء من املنهج قرابة ‪ 10‬أسئلة متعددة الخيارات من بين ‪ 50‬سؤال في االختبار‬
 ‫مقدمة‪:‬‬
‫يتن ــاول ه ــذا الفص ــل املنتج ــات والخدم ــات املصرفي ــة الخاص ــة بالخزين ــة الت ــي تقدمه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي‬
‫تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬من خ ــال التعرف على الضوابط الش ــرعية لتل ــك الخدمات‪،‬‬
‫واملتطلب ــات الوقائي ــة لتف ــادي الوق ــوع ف ــي املخالف ــات الش ــرعية ل ــكل خدم ــة‪ .‬وكذل ــك يتن ــاول الفص ــل الضواب ــط‬
‫توضي ــح املمارس ــات وآلي ــة التدقي ــق الش ــرعي الخاص ــة بمنتج ــات وخدم ــات الخزين ــة‪.‬‬

‫‪ 1-6‬منتج ــات وخدم ــات الخزين ــة في املصارف والبنوك التي تق ــدم خدمات ومنتجات متوافقة‬
‫مع الشريعة‪:‬‬

‫الفصل‬
‫السادس‬ ‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -1‬التع ــرف عل ــى منتج ــات وخدم ــات الخزين ــة الت ــي تقدمه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات‬
‫متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -2‬التع ــرف عل ــى الضواب ــط الش ــرعية ملنتج ــات وخدم ــات الخزين ــة‪ ،‬واملتطلب ــات الوقائي ــة لتف ــادي الوق ــوع ف ــي‬
‫املخالف ــات الش ــرعية ل ــكل منت ــج‪.‬‬
‫‪ -3‬فهم وتوضيح املمارسات وآلية التدقيق الشرعي الخاصة بمنتجات وخدمات الخزينة‪.‬‬

‫‪ 1-1-6‬أنشطة الصرف األجنبي‪:‬‬

‫تتمث ــل ه ــذه األنش ــطة ف ــي عملي ــة بي ــع وش ـراء العمالت األجنبية بس ــعر صرف يت ــم االتفاق عليه بي ــن طرفي العقد‬
‫ً‬
‫حي ــث يك ــون مح ــددا بس ــعر الصرف الحالي‪ ،‬وتتش ــابه املص ــارف والبنوك التي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة‬
‫ً‬
‫م ــع الش ــريعة ف ــي أداء ه ــذه الخدم ــة م ــع البن ــوك التقليدي ــة م ــا دام ــت عملي ــة التب ــادل تت ــم ح ــاال‪ ،‬حي ــث تتحص ــل‬
‫البن ــوك عل ــى أمري ــن يتمث ــل األول ف ــي تحقيقه ــا ألرب ــاح تك ــون ناتج ــة ع ــن الف ــرق بي ــن س ــعري البي ــع والش ـراء له ــذه‬
‫العم ــات‪ ،‬ويتمث ــل الثان ــي ف ــي تلبية حاج ــة عمالئها خاصة التج ــار الذين يعتمد عملهم على االس ــتيراد والتصدير‬
‫حي ــث توف ــر له ــم الحماي ــة خاص ــة ض ــد تقلبات أس ــعار الصرف‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬يجوز للمصرف التعامل في العمالت األجنبية بالشروط التالية‪:‬‬
‫ً‬ ‫‪ .‬أن يتم قبض َ‬
‫البد ْلين جميعا قبل تفرق العاقدين‪ ،‬وال يكفي قبض أحدهما دون اآلخر‪.‬‬
‫‪ .‬أن يتم التماثل في َ‬
‫البد ْلين اللذين هما من جنس واحد‪ ،‬ولو كان أحدهما عملة ورقية واآلخر عملة معدنية‪.‬‬
‫‪ .‬أال يشتمل العقد على خيار شرط‪ ،‬أو أجل لتسليم أحد َ‬
‫البد ْلين أو كليهما‪.‬‬
‫‪ .‬أال تكون عملية املتاجرة بالعمالت بقصد االحتكار‪ ،‬أو بما يترتب عليه ضرر باألفراد أو املجتمعات‪.‬‬
‫‪111‬‬
 ‫‪ .‬أال يكون التعامل بالعمالت في السوق اآلجلة‪.‬‬
‫‪ -2‬يح ــرم التعام ــل ف ــي الص ــرف اآلج ــل ولو كان للوقاية من انخفاض رب ــح العملية التي تتم بعملة يتوقع انخفاض‬
‫قيمتها‪ ،‬س ــواء كان بتبادل حواالت آجلة‪ ،‬أم بإبرام عقود مؤجلة ال يتحقق فيها قبض َ‬
‫البد ْلين كليهما‪.‬‬
‫‪ -3‬يج ــوز أن يتف ــق املص ــرف والعمي ــل عن ــد الوف ــاء بأقس ــاط العملي ــات املؤجل ــة (مث ــل املرابح ــة) عل ــى س ــدادها‬
‫بعمل ــة أخ ــرى بس ــعر الص ــرف ي ــوم التس ــديد‪.‬‬
‫‪ -4‬ال يج ــوز للمص ــرف تقدي ــم تس ــهيالت ائتماني ــة للعمي ــل للمتاج ــرة ف ــي العم ــات إذا تضمن ــت ه ــذه العملي ــات‬
‫منفع ــة مش ــروطة للمص ــرف‪ ،‬وم ــن ذل ــك‪ :‬أن يك ــون الق ــرض بفائ ــدة‪ ،‬أو أن يش ــترط أن تكون متاج ــرة العميل من‬
‫خ ــال أجه ــزة وتس ــهيالت املص ــرف‪ ،‬أو أن يأخ ــذ املص ــرف عم ــوالت مقاب ــل عملي ــات العمي ــل‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬ ‫الفصل‬
‫السادس‬
‫‪ -1‬أن تج ــرى الصفق ــة كامل ــة م ــن حي ــن التعاق ــد إل ــى تس ــليم العمل ــة واس ــتالم الع ــوض خ ــال الي ــوم نفس ــه ف ــي‬
‫العملي ــات املحلي ــة وأال تتج ــاوز يوم ــي عم ــل ف ــي العملي ــات الدولي ــة‪.‬‬
‫‪ -2‬عدم التصرف في العملة إال بعد تسلم النقد‪.‬‬
‫‪ -3‬أن النماذج املستخدمة مجازة من اللجنة الشرعية ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي ألنشطة الصرف األجنبي‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي ألنشطة الصرف األجنبي‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬القرارات الشرعية‬ ‫التأكد من وجود القرارات الشرعية التي تحكم عمليات الصرف‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬مستندات اإليداع‬ ‫األجنبي‪ ،‬وهى أن املعاملة الحاضرة الناجزة والتقابض في مجلس‬ ‫‪1‬‬
‫والصرف‬ ‫العقد والتأكد من نوع العمالت‪.‬‬
‫‪ -‬مستندات إشعارات‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫تدقيق سعر الصرف وأنه هو سعر ذات اليوم الذى تمت فيه‬
‫الخصم‬ ‫‪2‬‬
‫عملية الصرف‪.‬‬
‫‪ -‬الئحة العموالت‬
‫تدقيق عموالت ومصاريف الصرف وانها في ضوء اللوائح والنظم‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬القرارات الشرعية‬ ‫‪3‬‬
‫بدون تجاوز‪.‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫تدقيق القيود املحاسبية التي قد تحل محل التقابض في مجلس‬
‫‪ -‬الئحة أسعار الصرف‬ ‫‪4‬‬
‫العقد‪.‬‬
‫‪ -‬الئحة العموالت‬ ‫تدقيق الزيادة في العموالت أو املصروفات ألسباب معينة والتأكد‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪5‬‬
‫اإلضافية‬ ‫من شرعيتها‪.‬‬
‫االجتماع مع‬ ‫مناقشة املالحظات مع املوظف املختص وإجراء التسويات‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫الجهة‬ ‫الالزمة‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير الرقابة الشرعية وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪8‬‬

‫‪112‬‬
 ‫‪ 2-1-6‬التحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت‪:‬‬
‫‪ .1‬التحوط بصيغة اإليجاب املمتد‪:‬‬
‫تق ــدم املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة هذا املنتج لتلبي ــة حاجة العمالء‬
‫ً‬
‫ملنت ــج يحم ــي تعامالته ــم التجاري ــة املس ــتقبلية م ــن تذب ــذب أس ــعار الص ــرف‪ ،‬وذل ــك أن كثي ـرا م ــن التج ــار ترتب ــط‬
‫تجارته ــم باس ــتيراد م ــواد م ــن خ ــارج اململك ــة وتصنيعه ــا وبيعه ــا ف ــي الس ــوق املحل ــي‪ ،‬أو تصدي ــر س ــلعهم للخ ــارج‪،‬‬
‫ً‬
‫وتظه ــر حاجته ــم لتثبي ــت أس ــعار الص ــرف ف ــي ح ــاالت االس ــتيراد والتصدي ــر إذا كان الثم ــن مؤجال بعمل ــة أجنبية‪،‬‬
‫ويت ــم تنفي ــذ منت ــج التح ــوط القائ ــم عل ــى صيغ ــة اإليج ــاب املمت ــد‪ ،‬وف ــق املراح ــل اآلتية‪:‬‬
‫الفصل‬ ‫‌أ‪ -‬يق ــوم العمي ــل الراغ ــب ف ــي التح ــوط ببي ــع عملت ــه بموج ــب إيج ــاب يص ــدره للمص ــرف‪ ،‬وس ــيكون في ــه تحدي ــد‬
‫السادس‬ ‫ً‬
‫لس ــعر البي ــع وم ــدة اإليج ــاب‪ ،‬وكذل ــك الن ــص عل ــى كون ــه ملزم ــا ملص ــدره ط ــوال امل ــدة املذك ــورة في ــه‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬يق ــوم املص ــرف بالتح ــوط لنفس ــه بإص ــدار إيج ــاب م ــواز مع بنك آخ ــر‪ ،‬بنفس ضوابط اإليج ــاب الصادر من‬
‫العميل‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬عن ــد نهاي ــة امل ــدة املح ــددة ف ــي اإليج ــاب‪ ،‬يق ــوم املص ــرف بإص ــدار قبول ــه للعمي ــل بش ـراء العمل ــة املذك ــورة ف ــي‬
‫اإليج ــاب بالس ــعر املح ــدد في ــه‪ ،‬ويق ــوم البن ــك اآلخ ــر بإص ــدار قبول ــه للمص ــرف‪.‬‬
‫‌د‪ -‬عن ــد ص ــدور القب ــول م ــن املص ــرف‪ ،‬يت ــم عل ــى الفور تقاب ــض العملتين بينه وبي ــن العميل‪ ،‬وكذل ــك عند صدور‬
‫القب ــول من البنك اآلخ ــر للمصرف‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫‌ه‪ -‬ق ــد يك ــون املص ــرف وكي ــا ع ــن عميل ــه ف ــي التح ــوط‪ ،‬فيص ــدر املص ــرف (وكال ــة ع ــن العمي ــل) إيجاب ــا ممت ــدا إل ــى‬
‫املص ــرف اآلخ ــر‪ ،‬ويلت ــزم املص ــرف (أصال ــة ع ــن نفس ــه) بتعوي ــض املص ــرف اآلخ ــر ع ــن أي ض ــرر يق ــع علي ــه نتيج ــة‬
‫تراج ــع العمي ــل ع ــن اإليجاب‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬ال مان ــع م ــن التعام ــل ف ــي الص ــرف بمنت ــج اإليج ــاب م ــع تأخ ــر القب ــول مل ــدة مح ــددة ال يح ــق فيه ــا التراج ــع ع ــن‬
‫ً‬
‫اإليج ــاب‪ ،‬ألن العق ــد ال يت ــم إال بإيج ــاب وقب ــول‪ ،‬فص ــدور اإليج ــاب ال يع ــد عق ــدا حت ــى يقابل ــه القب ــول‪.‬‬
‫‪ -2‬الب ــد أن يك ــون ه ــذا املنت ــج لتغطي ــة حاج ــة عم ــاء الش ــركات ف ــي التح ــوط لتذب ــذب أس ــعار العم ــات‪ ،‬ولي ــس‬
‫للمضارب ــة أو املتاج ــرة بالعم ــات‪.‬‬
‫‪ -3‬أن يك ــون اإليج ــاب مح ــدد امل ــدة‪ ،‬وينته ــي بانتهائها‪ ،‬ويح ــدد فيه العوضان بالنوع واملق ــدار‪ ،‬وال مانع من النص‬
‫ً‬
‫عل ــى ك ــون اإليج ــاب ملزما ملن أص ــدره طوال مدته‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -4‬أن يكون القبول اختياريا‪ ،‬بحيث ال يوجد نص أو إجراء يلزم الطرف اآلخر بإصدار القبول‪.‬‬
‫‪ -5‬أال يتأخ ــر القب ــول حت ــى تنته ــي م ــدة اإليج ــاب‪ ،‬ف ــإن تأخ ــر القبول حتى انته ــت مدة اإليج ــاب‪ ،‬فاإليجاب الغ وال‬
‫عب ــرة بالقب ــول الص ــادر حينه ــا‪ ،‬وف ــي حال رغبة الطرفين إج ـراء العملية حينذاك فالبد من ص ــدور إيجاب وقبول‬
‫‪113‬‬
 ‫ُ‬
‫مس ــتأنفين (عق ــد ص ــرف جدي ــد)‪ ،‬وال يش ــترط أن يك ــون القب ــول ف ــي آخ ــر مدة اإليج ــاب‪ ،‬بل ملص ـ ّـدر القبول الحق‬
‫ف ــي إص ــداره مت ــى ش ــاء‪ ،‬بش ــرط أن يكون ذلك خ ــال املدة املحددة ف ــي اإليجاب‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -6‬أن يكون كل طرف من طرفي العملية مالكا للعملة – محل التعاقد – حين صدور القبول‪.‬‬
‫‪ -7‬أن يت ــم التقاب ــض الفعل ــي بع ــد ص ــدور القب ــول دون تأخي ــر وف ــق الضواب ــط الص ــادرة م ــن اللجن ــة الش ــرعية‬
‫للمص ــرف‪.‬‬
‫‪ -8‬ف ــي ح ــال ت ــوكل املص ــرف ع ــن عميله في منتج اإليجاب املمتد في الص ــرف‪ ،‬ال مانع أن يلتزم املصرف أمام البنك‬
‫الخارج ــي بتعويض ــه ع ــن أي ض ــرر يق ــع علي ــه نتيج ــة تخل ــف العمي ــل عم ــا يقتضي ــه إيجاب ــه املمت ــد‪ ،‬وين ــص عل ــى‬
‫أن الت ـزام املص ــرف أصال ــة ع ــن نفس ــه ولي ــس وكال ــة ع ــن العمي ــل‪ ،‬وإذا وق ــع الض ــرر عل ــى البن ــك الخارج ــي وتحمله‬
‫ً‬
‫املص ــرف‪ ،‬فلي ــس ل ــه أن يع ــود عل ــى العمي ــل بم ــا دفع ــه‪ ،‬ولي ــس ل ــه أن يأخ ــذ أج ـرا أو عمول ــة عل ــى العمي ــل ف ــي هذه‬
‫الحال‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬ ‫السادس‬

‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬

‫‪ -1‬التأكد من كون اإليجاب محدد املدة‪ ،‬مع تحديد العوضان بالنوع واملقدار‪.‬‬
‫‪ -2‬التأكد من كون القبول غير ملزم‪ ،‬وأال يتأخر بعد انتهاء مدة اإليجاب‪.‬‬
‫‪ -3‬التحقق من ملكية طرفي التعاقد للعملة حين صدور القبول‪.‬‬
‫‪ -4‬التحقق من التقابض الفعلي بعد صدور القبول دون تأخير‪.‬‬
‫‪ -5‬أن النماذج والعقود املستخدمة مجازة من اللجنة الشرعية للمصرف ومكتملة البيانات‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للتحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت بصيغة اإليجاب املمتد‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للتحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت بصيغة اإليجاب املمتد‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬االطالع‬ ‫التأكد من وجود قرارات شرعية تحكم عمليات التحوط من‬
‫‪ -‬القرارات الشرعية‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫تقلبات أسعار صرف العمالت‪.‬‬
‫تدقيق اإليجاب والتأكد من كونه محدد املدة‪ ،‬مع تحديد‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬مستندات اإليجاب‬ ‫‪2‬‬
‫العوضان بالنوع واملقدار‪.‬‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬مستندات اإليجاب‬ ‫تدقيق القبول وكونه غير ملزم‪ ،‬وأال يتأخر بعد انتهاء مدة‬
‫والقبول‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫اإليجاب‪.‬‬
‫‪ -‬إشعارات الخصم‬ ‫تدقيق القيود املحاسبية التي قد تحل محل التقابض الفعلي‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪4‬‬
‫وااليداع‬ ‫بعد صدور القبول دون تأخير‪.‬‬
‫تدقيق العموالت أو املصروفات ألسباب معينة والتأكد من‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬القرارات الشرعية‬ ‫‪5‬‬
‫شرعيتها‪.‬‬
‫االجتماع مع‬ ‫مناقشة املالحظات مع املوظف املختص وإجراء التسويات‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫الجهة‬ ‫الالزمة‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير الرقابة الشرعية وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪7‬‬

‫‪114‬‬
 ‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير املرسلة للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪8‬‬

‫‪ .2‬التحوط بصيغة الوعد‪:‬‬

‫يقص ــد بالتح ــوط م ــن تقلب ــات أس ــعار الص ــرف بصيغ ــة الوعد‪ ،‬ب ــأن يعد العمي ــل (الراغب في التح ــوط) املصرف‬
‫ب ــأن يش ــتري من ــه بع ــد س ــتة أش ــهر عملة بس ــعر محدد عند إب ـرام الوع ــد‪ ،‬ويتم وفق املراح ــل اآلتية‪:‬‬
‫ً‬
‫‌أ‪ -‬يوق ــع خط ــاب تفأه ــم بي ــن املص ــرف والعمي ــل‪ ،‬يع ــد في ــه العميل (املتحوط) املصرف بأن يش ــتري من ــه مثال بعد‬
‫س ــتة أش ــهر عمل ــة (‪ 1‬ملي ــون ي ــورو بس ــعر ‪ 5‬ملي ــون ريال) – س ــعر الصرف ينظر فيه ملؤش ـرات التب ــادالت اآلجلة‬
‫للعم ــات لنف ــس امل ــدة املطلوب ــة – ول ــن ين ــص ف ــي خط ــاب التفأه ــم عل ــى تعوي ــض املص ــرف في ح ــال نك ــول العميل‬
‫ً‬
‫ع ــن االلتزام بوع ــده الحقا‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬يق ــوم العمي ــل بع ــد ذل ــك بتوقي ــع اتفاقي ــة اس ــتثمار مباش ــر م ــع املص ــرف مل ــدة س ــتة أش ــهر بالرب ــح املعت ــاد‪،‬‬
‫الفصل‬
‫السادس‬ ‫وس ــيوفر العمي ــل الس ــيولة الت ــي سيس ــتثمرها م ــن خ ــال بي ــع آج ــل م ــن املص ــرف‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬يق ــوم املص ــرف بتموي ــل العمي ــل بواس ــطة منت ــج البي ــع اآلج ــل وف ــق الرب ــح املعت ــاد‪ ،‬ويك ــون الس ــداد بع ــد س ــتة‬
‫أش ــهر‪ ،‬وتس ــتخدم الس ــيولة الناتج ــة ع ــن التموي ــل ف ــي عملي ــة االس ــتثمار املباش ــر‪.‬‬
‫‌د‪ -‬ف ــي ح ــال تنفي ــذ العمي ــل للخطوتي ــن (ب – ج) س ــيقوم املص ــرف بتوقي ــع خط ــاب تفأه ــم مع ط ــرف خارجي‪ ،‬يعد‬
‫في ــه املص ــرف (املتح ــوط) الط ــرف الخارج ــي ب ــأن يش ــتري من ــه بع ــد س ــتة أش ــهر عمل ــة (‪ 1‬ملي ــون ي ــورو بس ــعر ‪5‬‬
‫ملي ــون ري ــال)‪ ،‬ول ــن ين ــص ف ــي خط ــاب التفأهم على تعوي ــض الطرف الخارجي ف ــي حال نكول املص ــرف عن االلتزام‬
‫ً‬
‫بوع ــده الحقا‪.‬‬
‫‌ه‪ -‬بعد م�ضي ستة أشهر‪ ،‬هناك احتمالين‪:‬‬
‫‪ -1‬إم ــا أن ينف ــذ العمي ــل وع ــده بإج ـراء املصارفة مع املص ــرف فيتم تقابض العملتين‪ ،‬بحيث يس ــتلم العميل من‬
‫املص ــرف ‪1‬ملي ــون ي ــورو‪ ،‬ويس ــلم ‪ 5‬ملي ــون ري ــال‪ ،‬وف ــي هذه الحال يس ــقط املص ــرف بعض أرباحه ف ــي عملية البيع‬
‫اآلج ــل بحي ــث تجري مقاصة بين االس ــتثمار املباش ــر والبيع اآلجل‪.‬‬
‫‪ -2‬وإما أال ينفذ العميل وعده بإجراء املصارفة‪ ،‬فسوف يستوفي املصرف كامل أرباحه على البيع اآلجل‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن تكون النماذج املستخدمة موافقة للمجاز من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬أن الوعد في خطاب التفأهم تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -3‬ليس للمصرف مطالبة العميل بأي تعويض حال نكوله عن الوعد‪.‬‬
‫‪ -4‬أن يكون البيع اآلجل واالستثمار املباشر عمليات بيع حقيقية بربح معتاد‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن النماذج والعقود مجازة من اللجنة الشرعية‪.‬‬

‫‪115‬‬
 ‫‪ -2‬أن الوعد في خطاب التفأهم تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -3‬التحقق من عدم وجود أي تعويض للمصرف على العمالء حال نكولهم عن الوعد‪.‬‬
‫‪ -4‬أن البيع اآلجل واالستثمار املباشر عمليات بيع حقيقية بربح معتاد‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي للتحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت بصيغة الوعد‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي للتحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت بصيغة الوعد‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬القرارات الشرعية‬ ‫التأكد من وجود قرارات شرعية تحكم عمليات التحوط من‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫تقلبات أسعار صرف العمالت‪.‬‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬خطاب التفأهم‬ ‫تدقيق خطاب تفأهم بين املصرف والعميل لشراء العملة‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬اتفاقية االستثمار‬
‫تدقيق اتفاقية االستثمار املباشر بين املصرف والعميل‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫املباشر‬ ‫الفصل‬
‫السادس‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬خطاب التفأهم مع‬
‫تدقيق خطاب تفأهم مع طرف خارجي لشراء العملة‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫الطرف الخارجي‬
‫تدقيق العموالت أو املصروفات ألسباب معينة والتأكد من‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬القرارات الشرعية‬ ‫‪5‬‬
‫شرعيتها‪.‬‬
‫االجتماع مع‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‪.‬‬ ‫‪ 6‬مناقشة املالحظات مع املوظف املختص وإجراء التسويات الالزمة‪.‬‬
‫الجهة‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير الرقابة الشرعية وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير املرسلة للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪8‬‬

‫‪ 3-1-6‬تحصيل األوراق التجارية‪:‬‬

‫ً‬ ‫ً‬ ‫ُ‬
‫تع ــرف األوراق التجاري ــة عل ــى أنه ــا‪ ”:‬صك ــوك ثابت ــة الت ــداول‪ ،‬تمث ــل حق ــا نقدي ــا وتس ــتحق الدف ــع بمج ــرد االط ــاع‬
‫أو بع ــد أج ــل قصي ــر‪ ،‬وج ــرى الع ــرف عل ــى قبوله ــا كأداة للوف ــاء‪ ،‬ويقص ــد بعملي ــة تحصي ــل األوراق التجارية جعل‬
‫ً‬
‫املص ــرف نائب ــا ع ــن العمي ــل ف ــي جمي ــع األموال املمثلة ف ــي األوراق التجارية من املدينين وقيدها في حس ــاب العميل‬
‫ً‬
‫أو تس ــليمها ل ــه نق ــدا”‪ .‬وتتك ــون األوراق التجاري ــة م ــن‪ :‬الكمبيالة‪ ،‬والس ــند ألمر(الس ــند اإلذني) والش ــيك‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬يج ــوز التعام ــل ب ــاألوراق التجاري ــة بأنواعه ــا الثالث ــة (الكمبيال ــة والس ــند ألم ــر والش ــيك) بش ــرط أال يترتب على‬
‫ً‬
‫ذل ــك مخالف ــة ش ــرعية‪ ،‬مث ــل الرب ــا أو التأجيل املمنوع ش ــرعا‪.‬‬
‫‪ -2‬تحصي ــل األوراق التجاري ــة يعتب ــر وكال ــة م ــن املس ــتفيد للمص ــرف ف ــي تحصي ــل قيمته ــا ل ــه‪ ،‬ويس ــتحق املص ــرف‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫األج ــرة املتف ــق عليه ــا بين ــه وبي ــن املس ــتفيد‪ ،‬وتك ــون ه ــذه األج ــرة مبلغ ــا مقطوع ــا يمثل أج ــرة محددة ع ــن كل ورقة‬
‫تجاري ــة وذل ــك مقاب ــل عملي ــات الحف ــظ والتس ــجيل واملتابع ــة والتحصي ــل الت ــي يق ــوم به ــا املص ــرف‪.‬‬
‫‪ -3‬يس ــتحق املص ــرف األج ــرة بمج ــرد قيام ــه بمطالبة املدي ــن بقيمة الكمبيالة‪ ،‬وال يؤثر في اس ــتحقاقه لهذا األجر‬
‫تحصي ــل الدين أو عدم تحصيله‪.‬‬

‫‪116‬‬
 ‫‪ -4‬ال يج ــوز حس ــم (خص ــم) األوراق التجاري ــة‪ ،‬ويج ــوز الوف ــاء بأق ــل م ــن قيمته ــا للمس ــتفيد األول (الدائ ــن) قب ــل‬
‫حل ــول أجلها‪.‬‬
‫‪ -5‬ال يجوز بيع الورقة التجارية املؤجلة بمثل مبلغها (ربا النسيئة) وال بأكثر منها (ربا النسيئة والفضل)‪.‬‬
‫‪ -6‬يج ــوز لحام ــل الورق ــة التجاري ــة ش ـراء س ــلعة إل ــى أج ــل (بقدر أج ــل الورقة التجاري ــة)‪ ،‬وبعد أن يثب ــت الدين في‬
‫ذمت ــه يحي ــل حام ــل الورق ــة دائن ــه عل ــى املدين له بتل ــك الورقة‪ ،‬ويك ــون ذلك من ب ــاب الحوالة‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي لتحصيل األوراق التجارية‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي لتحصيل األوراق التجارية‬

‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫أدلة اإلثبات املطلوبة‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬

‫‪ -‬إيصال استالم األوراق‬
‫الفصل‬ ‫استالم األوراق التجارية من العميل للحفظ ثم‬
‫السادس‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫التجارية‪.‬‬ ‫تدقيق ً‬
‫التحصيل وفقا لفقه األمانة عند الحفظ ‪ ،‬وفقه الوكالة عند‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -‬عقد األمانة‪.‬‬
‫التحصيل‪.‬‬
‫‪ -‬عقد الوكالة‪.‬‬
‫‪ -‬الئحة رسوم حفظ‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫تدقيق أجر (رسوم) املصرف عن الحفظ وانها في ضوء الوارد‬
‫األوراق التجارية‬ ‫‪2‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫بلوائحه بدون مغاالة‪.‬‬
‫‪ -‬إشعار الخصم‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫‪ -‬الئحة الرسوم‪.‬‬ ‫ً‬
‫تدقيق رسوم املصرف عند التحصيل وانها تمت وفقا للوائح‬
‫‪3‬‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬إشعار الخصم‬ ‫بدون مغاالة‪.‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫تدقيق املصروفات الفعلية لإلجراءات القانونية ضد املسحوب‬
‫‪ -‬إشعار الخصم‬ ‫‪4‬‬
‫عليه في حالة رفض السداد‪.‬‬
‫تدقيق حفظ األوراق التجارية لضمانات أو رهونات معامالت‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬عقد الضمان أو الرهن‬ ‫‪5‬‬
‫بين العميل‪.‬‬
‫‪ -‬األوراق التجارية‬
‫التدقيق‬ ‫تدقيق أن املصرف لم يقم بأي عملية خصم لألوراق التجارية‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪ -‬القيود املحاسبية‬
‫االجتماع مع‬ ‫مناقشة املالحظات مع املوظف املختص وإجراء التسويات‬
‫‪ -‬امللحوظات املرصودة‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫الجهة‬ ‫الالزمة‪.‬‬

‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫إعداد تقارير الرقابة الشرعية وإرسالها إلى الجهات املختصة‪.‬‬ ‫‪8‬‬

‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫متابعة التقارير للتأكد من اتخاذها املسار السليم‪.‬‬ ‫‪9‬‬

‫‪ 4-1-6‬االستثماراملباشر‪:‬‬
‫وه ــو منت ــج للراغبي ــن ف ــي اس ــتثمار أمواله ــم ل ــدى املصرف بحيث ي ــوكل العميل املصرف في ش ـراء س ــلعة من مورد‬
‫خارج ــي نياب ــة عن ــه‪ ،‬ث ــم للعمي ــل بع ــد ذل ــك الخي ــار بي ــن االحتف ــاظ بالس ــلعة أو يبيعه ــا عل ــى املصرف باآلج ــل بثمن‬
‫يتف ــق علي ــه الطرف ــان‪ ،‬ويت ــم وفق املراح ــل اآلتية‪:‬‬
‫ •يوكل العميل املصرف بشراء السلعة‪.‬‬

‫‪117‬‬
 ‫ •يشتري املصرف السلعة الخاصة بالعميل من مورد خارجي نيابة عن العميل‪.‬‬
‫ •يقبض العميل وثيقة امللكية الخاصة بالسلعة‪.‬‬
‫ً‬
‫ •يصدر العميل إيجابا ببيع السلعة على املصرف باآلجل‪.‬‬
‫ً‬
‫ •يصدر املصرف قبوال بالشراء‪.‬‬
‫ •يقبض املصرف وثيقة امللكية الخاصة بالسلعة‪.‬‬
‫ •للمصرف الحق في بيع السلعة في السوق للحصول على السيولة‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن تكون النماذج املستخدمة موافقة للمجاز من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -2‬أن يكون العميل قد تملك السلع قبل بيعها على املصرف وذلك بحيازته وثيقة امللكية الخاصة بها‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -3‬أال تكون السلعة املباعة آجال ذهبا أو فضة‪ ،‬ألنه ال يجوز بيعها أو شراؤها بالنقود نسيئة‪.‬‬ ‫الفصل‬
‫ً‬ ‫السادس‬
‫‪ -4‬ال يج ــوز للمص ــرف أن يش ــتري الس ــلعة آج ــا م ــن العمي ــل‪ ،‬إذا كان املص ــرف ه ــو ال ــذي باعه ــا عل ــى العمي ــل‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫بصفت ــه مال ــكا له ــا‪ ،‬ألن ذل ــك م ــن بي ــع العين ــة املح ــرم ش ــرعا‪.‬‬
‫‪ -5‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ -6‬على العميل أن يباش ــر بيع الس ــلعة على املصرف بنفس ــه‪ ،‬وال يصح له توكيل املصرف في البيع على املصرف‬
‫نفسه‪.‬‬
‫‪ -‬املتطلبات الوقائية‪:‬‬
‫لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية يلزم التأكد من اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن العميل قد تملك السلع قبل بيعها على املصرف‪.‬‬
‫‪ -2‬أن املص ــرف ق ــد أرس ــل للعمي ــل نس ــخة م ــن مس ــتندات التعيي ــن م ــع نم ــوذج “إش ــعار بالش ـراء وكال ــة ع ــن‬
‫املس ــتثمر”‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -3‬أن توقيع النماذج والعقد وفقا للترتيب املبين أعاله‪.‬‬
‫‪ -4‬استيفاء النماذج والعقود في كل مرحلة قبل االنتقال إلى املرحلة التي تليها‪.‬‬
‫‪ -5‬أال يوكل العميل املصرف في بيع السلع على نفسه‪.‬‬
‫‪ -6‬أال يوجد اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ -7‬أن النماذج والعقود مكتملة البيانات ومجازة من اللجنة الشرعية‪.‬‬

‫‪118‬‬
 ‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي لالستثماراملباشر‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي لالستثماراملباشر‬

‫أدلة اإلثبات‬
‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬
‫املطلوبة‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق عقد شراء السلعة ً‬
‫بناء على طلب إدارة‬
‫‪ -‬طلب الشراء‬ ‫املصرف أو ً‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة‬ ‫بناء على طلب أحد العمالء الذى يقدم‬ ‫ً‬
‫‪-‬عقد شراء السلعة‬ ‫‪1‬‬
‫مع العقود والنماذج‬ ‫طلبا بذلك‪ ،‬وذلك من حيث البيانات والشروط‬
‫من املورد الخارجي‬ ‫للتأكد من توافقها مع الشريعة‪.‬‬
‫املجازة من اللجنة ‪.‬‬
‫الفصل‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬محاضر االستالم‬ ‫تدقيق استالم السلعة املشتراة من املورد الخارجي‬
‫‪2‬‬
‫السادس‬ ‫والحيازة والتعيين‬ ‫وتملك املصرف لها حتى يمكنه بيعها على العميل‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫تدقيق عقد بيع السلعة على العميل من حيث‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة‬ ‫‪ -‬عقد البيع‬ ‫البيانات والشروط والثمن اإلجمالي واألقساط‬ ‫‪3‬‬
‫مع العقود والنماذج‬ ‫للتأكد من توافقها مع الشرعية‪.‬‬
‫املجازة من اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫تدقيق توكيل العميل للمصرف ببيع السلعة في‬
‫‪ -‬صيغة التوكيل‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫السوق‪ ،‬وإيداع ثمنها في حسابه الجاري‪.‬‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫‪ -‬امللحوظات‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق‬
‫‪5‬‬
‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫املرصودة‬ ‫الشرعي مع املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪6‬‬
‫املختصة‪.‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪7‬‬
‫املسار السليم‪.‬‬

‫‪ 5-1-6‬الصكوك‪:‬‬
‫وه ــي أوراق مالي ــة ذات م ــدة قابل ــة للت ــداول تثب ــت ملكي ــة حامله ــا ألصل مول ــد لدخل دوري‪ ،‬وتتمي ــز الصكوك من‬
‫الناحي ــة املالي ــة ع ــن األوراق األخ ــرى بأنها ذات مخاطر متدني ــة‪ ،‬وذات إيراد قابل للتوقع‪ ،‬فالدخل الدوري الذي‬
‫يتحق ــق لحمل ــة الصك ــوك يك ــون مص ــدره أص ــل أو اس ــتثمار يول ــد تدفق ــات نقدي ــة ثابت ــة‪ .‬وينته ــي اس ــترداد حام ــل‬
‫الص ــك ل ـرأس مال ــه في نهاي ــة املدة املح ــددة للصكوك‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬ال يتحم ــل ُمص ـ ّـدر الصك ــوك – أو ال ــوكالء – ضم ــان الرب ــح وال أص ــل االس ــتثمار إال إذا حص ــل من ــه تع ــد أو‬
‫تفري ــط‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -2‬يج ــوز إص ــدار صك ــوك مضارب ــة يك ــون فيه ــا املص ــرف مضارب ــا وحام ــل الص ــك رب امل ــال‪ ،‬ويس ــتحق املص ــرف‬
‫(املض ــارب) حص ــة م ــن رب ــح االس ــتثمار‪ ،‬وف ــي حال ــة الخس ــارة ف ــإن حام ــل الص ــك (رب امل ــال) يخس ــر رأس مال ــه‪،‬‬

‫‪119‬‬
 ‫ً‬
‫واملص ــرف (املض ــارب) يخس ــر جه ــده وال يضم ــن ش ــيئا م ــا ل ــم يتع ــد أو يف ــرط‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ -3‬يجوز إصدار صكوك وكالة بأجر‪ ،‬يكون فيها املصرف وكيال بأجر‪ ،‬وحامل الصك موكال‪ ،‬ويستحق املصرف‬
‫ً‬
‫أجره سواء تحقق ربح أم خسارة‪ ،‬وال يضمن البنك شيئا ما لم يتعد أو يفرط‪.‬‬
‫‪ -4‬يج ــوز ت ــداول صك ــوك االس ــتصناع أو اس ــتردادها إذا تحول ــت النق ــود إل ــى أعي ــان مملوك ــة لحمل ــة الصك ــوك‬
‫ً‬
‫ـواز أو ت ــم تس ــليم العي ــن املصنع ــة‬
‫ف ــي م ــدة االس ــتصناع‪ ،‬أم ــا إذا دفع ــت حصيل ــة الصك ــوك ثمن ــا ف ــي اس ــتصناع م ـ ٍ‬
‫للمس ــتصنع؛ ف ــإن تداوله ــا يخض ــع ألح ــكام التصرف ــات ف ــي الدي ــون‪.‬‬
‫‪ -5‬ال يج ــوز ت ــداول صك ــوك املرابح ــة بع ــد تس ــليم بضاع ــة املرابح ــة للمش ــتري‪ ،‬أم ــا بع ــد ش ـراء البضاع ــة‪ .‬وقب ــل‬
‫بيعه ــا للمش ــتري فيج ــوز الت ــداول‪.‬‬
‫‪ -6‬يج ــوز ت ــداول صك ــوك املش ــاركة وصك ــوك املضارب ــة وصك ــوك الوكال ــة باالس ــتثمار بع ــد قف ــل ب ــاب االكتت ــاب‬
‫وتخصي ــص الصك ــوك‪ ،‬وب ــدء النش ــاط ف ــي األعي ــان واملناف ــع‪.‬‬
‫الفصل‬
‫‪ 6-1-6‬الوكالة باالستثمار‪:‬‬ ‫السادس‬

‫تعني الوكالة االس ــتثمارية قيام املصرف بدور الوكيل عن الفرد املس ــتثمر‪ ،‬بمعنى أن يقيم الفرد املصرف مقام‬
‫نفس ــه في تصرف اس ــتثماري جائز ومعلوم ملا يملكه الوكيل من مؤهالت وقدرات تحفظ املال وتنميه‪ .‬وتش ــتمل‬
‫الوكال ــة على نوعين هما‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬الوكال ــة املقي ــدة‪ :‬يطل ــق عليه ــا البع ــض الوكال ــة االس ــتثمارية الخاص ــة‪ ،‬ألن موضوعها محدد ومش ــروط بالقيام‬
‫بعم ــل معين‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬الوكال ــة املطلق ــة‪ :‬يطل ــق عليه ــا أيض ــا مصطل ــح الوكال ــة االس ــتثمارية العام ــة‪ ،‬حي ــث تت ــرك الحري ــة الكامل ــة‬
‫للمصرف في اختيار مجاالت االس ــتثمار‪ ،‬وإجراء التصرفات االس ــتثمارية التي يراها مناس ــبة دون قيد أو ش ــرط‬
‫م ــن جان ــب العميل‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬إذا كان ــت الوكال ــة بأج ــرة‪ ،‬فيج ــب تحديده ــا بحي ــث تك ــون معلوم ــة‪ ،‬إم ــا بمبل ــغ مقط ــوع أو بنس ــبة م ــن امل ــال‬
‫املس ــتثمر‪.‬‬
‫‪ -2‬يج ــب عل ــى العمي ــل (امل ــوكل) دف ــع أج ــرة املص ــرف (الوكي ــل باالس ــتثمار) حس ــبما يتف ــق علي ــه بش ــأن ميعاده ــا‬
‫وكيفيتها‪.‬‬
‫‪ -3‬يج ــوز أن يش ــترط للمص ــرف (للوكي ــل باالس ــتثمار) م ــع األج ــرة‪ ،‬كل أو بعض م ــا زاد عن الرب ــح املتوقع‪ ،‬كحافز‬
‫له على حس ــن األداء‪.‬‬
‫‪ -4‬يتحم ــل العمي ــل (امل ــوكل) املصروف ــات املتعلقة باالس ــتثمار‪ ،‬مثل‪ :‬النق ــل‪ ،‬والتخزين‪ ،‬والضرائ ــب‪ ،‬والصيانة‪،‬‬
‫والتأمي ــن‪ .‬وال يج ــوز اش ــتراطها عل ــى الوكي ــل‪ ،‬وال تأجي ــل دفعه ــا أو ربط دفعها بنتائج االس ــتثمار‪.‬‬
‫‪ -5‬يعتب ــر الرب ــح كل ــه م ــن ح ــق العمي ــل (امل ــوكل)‪ ،‬إال إذا ح ــدد رب ــح متوق ــع وأن م ــا زاد علي ــه يس ــتحقه املص ــرف‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫(الوكي ــل) س ــواء كلي ــا أو جزئي ــا باعتب ــاره حاف ــز باإلضاف ــة لألج ــرة املعلوم ــة‪.‬‬
‫‪ -6‬إذا قيدت الوكالة باالس ــتثمار بالرجوع إلى العميل (املوكل) قبل الدخول في االس ــتثمار‪ :‬فيجب مراعاة ذلك‪،‬‬
‫‪120‬‬
 ‫وف ــي حالة املخالفة ووقوع خس ــارة ف ــإن املصرف (الوكيل) يتحملها‪.‬‬
‫‪ 7-1-6‬إدارة السيولة مع البنك املركزي‪:‬‬
‫يمك ــن تعري ــف إدارة الس ــيولة ف ــي البن ــوك بأنه ــا املالئم ــة ب ــين تح ــصيل الس ــيولة بأقص ــر وقت وأفضل س ــعر وبين‬
‫اس ــتثمارها وتوظيفه ــا بص ــورة مجدي ــة‪ ،‬وم ــن املنتج ــات املس ــتخدمة ف ــي ذل ــك إدارة الس ــيولة م ــع البن ــك املرك ــزي‪،‬‬
‫وص ــورة ذل ــك ف ــي البن ــوك املتوافق ــة م ــع الش ــريعة هي عل ــى النح ــو التالي‪:‬‬
‫أن يت ــوكل البن ــك التج ــاري ع ــن البن ــك املرك ــزي في منتج بيع س ــلع باألجل‪ ،‬فعند إجراء عملي ــات مرابحة مع البنك‬
‫ً‬
‫املرك ــزي يق ــوم البن ــك التج ــاري بش ـراء س ــلعة ث ــم يبيعه ــا عل ــى البن ــك املرك ــزي وتك ــون ش ــركة مالي ــة (غالب ــا ال ــذراع‬
‫ً‬
‫االس ــتثماري للبن ــك التج ــاري) وكي ــا ع ــن البنك املركزي‪ ،‬ويصدر البنك املركزي نم ــوذج تعهد والتزام بالدفع عن‬
‫ً‬
‫طري ــق الش ــركة املالي ــة للبن ــك التجاري ف ــي التمويالت قصيرة وطويلة األجل البديلة عن الس ــندات وفقا للمراحل‬

‫الفصل‬
‫التالية‪:‬‬
‫السادس‬ ‫‪ -١‬يشتري البنك التجاري السلعة من السوق‪.‬‬
‫‪-٢‬‏يقبض البنك التجاري وثيقة امللكية‪.‬‬
‫ً‬
‫‪-٣‬‏يصدر البنك التجاري ايجابا ببيع السلعة على الشركة املالية الوكيلة عن البنك املركزي باألجل‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -٤‬تصدر الشركة املالية الوكيلة عن البنك املركزي قبوال بالشراء‪.‬‬
‫‏‪ -٥‬يتعهد البنك املركزي بالدفع إلى البنك التجاري عن طريق الشركة املالية‪.‬‬
‫‪ -‬الضوابط الشرعية‪:‬‬
‫‪ -1‬أن تكون النماذج املستخدمة معتمدة من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪-2‬‏أن تك ــون الس ــلعة اململوك ــة للبن ــك التج ــاري ومتعين ــة بموجب الوثائق واملس ــتندات املعمول به ــا واملتفق عليها‬
‫ألغراض تعيين الس ــلعة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‏‪ -3‬أال تكون السلعة املبيعة باألجل ذهبا أو فضة او نقودا‪.‬‬
‫‏‪ -4‬أال تكون هناك حيلة على الفوائد الربوية‪.‬‬
‫‪ -‬برنامج التدقيق الشرعي لالستثماراملباشر‪:‬‬

‫برنامج التدقيق الشرعي إلدارة السيولة مع البنك املركزي‬

‫أدلة اإلثبات‬
‫مالحظات‬ ‫أسلوب التدقيق‬ ‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫م‬
‫املطلوبة‬
‫‪ -‬اإلطالع‬
‫تدقيق العقود واالتفاقيات واتفاقية الوكالة‪ ،‬وذلك‬
‫‪ -‬التدقيق باملقارنة‬ ‫‪ -‬االتفاقيات‬ ‫من حيث البيانات والشروط للتأكد من توافقها مع‬ ‫‪1‬‬
‫مع العقود والنماذج‬ ‫الشريعة‪.‬‬
‫املجازة من اللجنة ‪.‬‬
‫تدقيق استالم السلعة املشتراة من املورد الخارجي‬
‫‪ -‬محاضر االستالم‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫وتملك البنك التجاري لها حتى يمكنه بيعها على‬ ‫‪2‬‬
‫والحيازة والتعيين‬
‫البنك املركزي‪.‬‬
‫‪121‬‬
 ‫تدقيق عقد بيع السلعة على البنك املركزي من‬
‫‪ -‬االطالع‬ ‫‪ -‬عقد البيع‬ ‫حيث البيانات والشروط والثمن اإلجمالي واألقساط‬ ‫‪3‬‬
‫للتأكد من توافقها مع الشرعية‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع‬ ‫‪ -‬التدقيق باملقارنة مع العقود والنماذج املجازة من‬
‫‪ -‬صيغة التوكيل‬ ‫‪4‬‬
‫‪ -‬التدقيق‬ ‫اللجنة‪.‬‬
‫‪ -‬امللحوظات‬ ‫مناقشة املالحظات التي ظهرت خالل التدقيق‬
‫‪ -‬الزيارة امليدانية‬ ‫‪5‬‬
‫املرصودة‬ ‫الشرعي مع املوظفين املختصين وتسوية املـالحظات‪.‬‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪ -‬االجتماع مع الجهة‬ ‫‪6‬‬
‫إعداد تقارير التدقيق الشرعي وإرسالها إلى الجهات‬
‫التوصيل‬ ‫‪ -‬التقارير‬ ‫‪7‬‬
‫املختصة‪.‬‬
‫متابعة تقارير التدقيق الشرعي للتأكد من اتخاذها‬
‫املتابعة‬ ‫‪ -‬التقارير‬
‫املسار السليم‪.‬‬

‫الفصل‬
‫‪ 2-6‬بعض املمارسات الخاطئة في التطبيق العملي وكيفية تصحيحها‪:‬‬ ‫السادس‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -4‬التعرف على بعض املمارسات الخاطئة املتعلقة بخدمات الخزينة في التطبيق العملي وكيفية تصحيحها‪.‬‬

‫الحالة األولى‪:‬‬
‫عن ــد قي ــام قس ــم التدقي ــق بمراجع ــة أنش ــطة الص ــرف األجنب ــي ف ــي قس ــم الخزين ــة‪ ،‬تم اكتش ــاف اس ــتخدام س ــعر‬
‫الص ــرف ف ــي إح ــدى العملي ــات مختل ــف ع ــن س ــعر الص ــرف للي ــوم ال ــذي تم ــت في ــه عملي ــة الص ــرف‪ .‬ويعتب ــر ذلك‬
‫مخال ــف لق ـرار اللجن ــة الش ــرعية وال ــذي يق�ض ــي ب ــأن تج ــرى الصفق ــة كامل ــة حي ــن التعاق ــد إل ــى تس ــليم العمل ــة‬
‫واس ــتالم الع ــوض خ ــال نف ــس الي ــوم ف ــي العملي ــات املحلي ــة وأال تتج ــاوز يوم ــي عم ــل ف ــي العملي ــات الدولي ــة‪.‬‬

‫‪122‬‬
 ‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫السادس‬

‫الحالة الثانية‪:‬‬
‫اكتش ــف املدق ــق خ ــال مراجع ــة مس ــتندات عملي ــة تح ــوط بصيغ ــة اإليج ــاب املمت ــد‪ ،‬أن بيان ــات اإليج ــاب الذي‬
‫قدم ــه العمي ــل للمص ــرف غي ــر مكتمل ــة وخاص ــة م ــدة اإليج ــاب غي ــر مح ــددة‪ .‬ويعتب ــر ذلك مخال ــف لق ـرار اللجنة‬
‫الشرعية والذي يق�ضي بأن يكون اإليجاب محدد املدة‪ ،‬وينتهي بانتهائها‪ ،‬ويحدد فيه العوضان بالنوع واملقدار‪.‬‬
‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫‪123‬‬
 ‫الحالة الثالثة‪:‬‬
‫اكتش ــف قس ــم التدقي ــق الش ــرعي قي ــام قس ــم الخزين ــة عن ــد تنفي ــذ منت ــج التح ــوط م ــن تقلب ــات أس ــعار ص ــرف‬
‫العم ــات بصيغ ــة اإليج ــاب املمت ــد ت ــم اس ــتخدام النم ــوذج الخاص بمنت ــج التح ــوط بصيغة الوع ــد‪ .‬ويعتبر ذلك‬
‫مخال ــف لق ـرار اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف وال ــذي يق�ض ــي بض ــرورة اس ــتخدام النم ــاذج املج ــازة م ــن اللجن ــة‬
‫والخاص ــة ب ــكل منت ــج‪.‬‬
‫ويمكن صياغة امللحوظة الرقابية على الشكل التالي‪:‬‬

‫الفصل‬
‫السادس‬

‫‪124‬‬
 ‫أسئلة نهاية الفصل‪:‬‬

‫أجب عن األسئلة التالية وتحقق من صحة إجابتك في القسم املوافق‪:‬‬

‫ما هي الضوابط الشرعية الواجب االلتزام بها فيما يتعلق بأنشطة الصرف األجنبي في املصارف والبنوك التي‬ ‫‪-1‬‬
‫تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-1-6‬‬
‫ً‬
‫وضح املقصود بالتحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت‪ ،‬موضحا مراحل تطبيق هذه الخدمة في املصارف‬ ‫‪-2‬‬
‫والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-1-6‬‬
‫اذكرأهم الضوابط الشرعية الواجب االلتزام بها عند التحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت؟‬ ‫‪-3‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-1-6‬‬
‫قم بإعداد برنامج التدقيق الشرعي لخدمة تحصيل األوراق التجارية في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات‬ ‫‪-4‬‬
‫ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪3-1-6‬‬
‫اذكرأهم الضوابط الشرعية الواجب االلتزام بها عند تقديم خدمة االستثمارفي األوراق املالية في املصارف‬ ‫‪-5‬‬
‫والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم‪4-1-6 :‬‬
‫وضح كيفية تطبيق اإلجراءات التنفيذية ضمن برنامج التدقيق الشرعي لالستثمارفي األوراق املالية؟‬ ‫‪-6‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪4-1-6‬‬
‫‪ -7‬ما املقصود بخدمات أمناء االستثماروالتسويق في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع‬
‫ً‬
‫الشريعة‪ ،‬موضحا بعض األمثلة ألعمال أمناء االستثمار؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪5-1-6‬‬
 ‫الفصل السابع‬

‫إدارة مخاطر عدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‬

‫يتضمن هذا الجزء من املنهج قرابة ‪ 5‬أسئلة متعددة الخيارات من بين ‪ 50‬سؤال في االختبار‬
 ‫مقدمة‪:‬‬
‫يرك ــز ه ــذا الفص ــل عل ــى إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ ،‬م ــن خ ــال التعرف عل ــى مفهوم‬
‫ً‬
‫مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي وأهمي ــة إدارته ــا والعوام ــل املس ــببة لحدوث تل ــك املخاطر‪ .‬ويتن ــاول الفصل أيضا‬
‫أن ــواع املخاط ــر ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة وإج ـراءات إدارة‬
‫مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام‪ .‬باإلضاف ــة إل ــى التع ــرف عل ــى متطلب ــات وضواب ــط إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي‪.‬‬
‫وكذل ــك التع ــرف عل ــى املب ــادئ العام ــة إلدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام‪ ،‬ودور التدقي ــق الش ــرعي ف ــي تقلي ــل املخاط ــر‪.‬‬

‫‪ 1-7‬مخاطرعدم االلتزام الشرعي‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬
‫الفصل‬
‫السابع‬ ‫‪ -1‬التعرف على مخاطر عدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية‪ ،‬وماهية إدارة تلك املخاطر‪.‬‬

‫‪ 1-1-7‬مفهوم مخاطرعدم االلتزام الشرعي‪:‬‬

‫ً‬
‫وفقا إلطار عمل إدارة املخاطر للبنوك واملصارف التي تمارس نش ــاط املصرفية اإلس ــامية املتوافقة مع أحكام‬
‫الش ــريعة اإلس ــامية‪ .‬والص ــادر ع ــن البن ــك املرك ــزي الس ــعودي بتاري ــخ ديس ــمبر ‪2021‬م‪ ،‬تع ــرف مخاط ــر ع ــدم‬
‫االلت ـزام الش ــرعي بأنها‪:‬‬
‫ً‬
‫«املخاط ــر الت ــي تنش ــأ نتيج ــة إخف ــاق املص ــرف ف ــي االلت ـزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة اإلس ــامية وفق ــا لتوجيه ــات‬
‫وق ـرارات اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف»‪.‬‬
‫وتنش ــأ مخاطر عدم االلتزام الش ــرعي في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‬
‫ألسباب متعددة‪ ،‬منها‪:‬‬
‫‪ -‬عدم االلتزام باملوافقات الشرعية لطرح املنتجات أو الخدمات‪.‬‬
‫‪ -‬ع ــدم االلت ـزام بالتوجيه ــات الش ــرعية املتعلق ــة باملس ــتندات التعاقدي ــة‪ :‬مث ــل اس ــتخدام عق ــد غي ــر مج ــاز م ــن‬
‫ً‬
‫اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬أو اس ــتخدامه عل ــى وج ــه غي ــر مقب ــول ش ــرعا‪.‬‬
‫‪ -‬أخط ــاء ف ــي التنفي ــذ‪ :‬مث ــل ع ــدم االلتزام بالتسلس ــل الش ــرعي في تنفيذ عق ــد املرابحة‪ ،‬أو تصدي ــر خطاب ضمان‬
‫ً‬
‫غير مقبول ش ــرعا‪.‬‬
‫‪ -‬إجراء التعديالت على إجراءات املنتج أو املستندات دون موافقة اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫إن املخاط ــر الناتج ــة ع ــن ع ــدم االلت ـزام بأح ــكام الش ــريعة ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات‬
‫متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬ق ــد ت ــؤدي إل ــى ع ــدم االعت ـراف بالرب ــح‪ ،‬والتن ــازل ع ــن أرب ــاح العملي ــات والخدم ــات غي ــر‬
‫ً‬
‫املتوافق ــة م ــع املب ــادئ والضواب ــط الش ــرعية‪ ،‬وه ــذا م ــا يس ــمى عملي ــا ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات‬
‫‪127‬‬
‫ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة بتطهي ــر األرب ــاح‪ ،‬فه ــذا النوع من املخاطر ق ــد يؤدي إلى حدوث خس ــائر فعلية‪،‬‬
‫تؤث ــر عل ــى قائم ــة املرك ــز املال ــي والدخ ــل والتدفق ــات النقدي ــة‪ ،‬باإلضاف ــة إل ــى التداعي ــات غي ــر املباش ــرة اآلتي ــة‪:‬‬
‫‪ -‬األضرار التي تلحق بالسمعة وعدم القدرة على املنافسة‪.‬‬
‫‪ -‬فقدان العمالء وخسارة في الحصة السوقية‪.‬‬
‫‪ -‬الدخول في دعاوى قضائية مع الجهات الرقابية والتنظيمية‪.‬‬
‫‪ -‬فقدان ترخيص مزاولة املهنة وعدم الحصول على التراخيص واملوافقات من الجهات الرقابية والتنظيمية‪.‬‬
‫‪ -‬قيام الجهات التنظيمية والرقابية بفحص جميع أنواع العمليات بالبنك بخالف املخالفات النظامية‪.‬‬
‫‪ -‬انخفاض سعر أسهم املصرف في األسواق املالية‪.‬‬
‫‪ 2-1-7‬مفهوم إدارة مخاطرعدم االلتزام الشرعي‪:‬‬
‫ً‬
‫وفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية للمص ــارف والبن ــوك املحلي ــة العامل ــة ف ــي اململك ــة والص ــادر ع ــن البن ــك املرك ــزي‬
‫الس ــعودي بتاري ــخ فبراي ــر ‪2020‬م‪ ،‬تع ــرف إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي بأنه ــا‪:‬‬
‫الفصل‬
‫« تلك العملية التي يتم من خاللها تحديد مخاطر عدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪ ،‬وقياسها‪ ،‬ومراقبتها‪،‬‬ ‫السابع‬

‫وإدارته ــا بش ــكل منهج ــي للح ــد م ــن حاالت عدم االلتزام املحتمل ــة‪ ،‬مما يتيح للمصرف مواصلة عملياته وأنش ــطته‬
‫املصرفية اإلس ــامية بفاعلية دون انكش ــاف املصرف ملس ــتويات غير مقبولة من املخاطر»‪ .‬مع مراعاة اآلتي‪:‬‬
‫ً‬
‫‪ -1‬أن تش ــكل مه ــام إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة ج ــزءا م ــن إط ــار عم ــل إدارة املخاط ــر‬
‫املتكام ــل للمصرف‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -2‬أن يتول ــى ه ــذه املهم ــة مس ــؤول مخاط ــر يحم ــل مؤهالت مناس ــبة ولديه خب ــرة كافية في هذا املج ــال وذلك نظرا‬
‫للطبيع ــة الفني ــة واملعق ــدة لعملي ــة إدارة مخاطر عدم االلتزام بأحكام ومبادئ الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ 3-1-7‬أهمية إدارة مخاطرعدم االلتزام الشرعي‪:‬‬
‫تتمثل أهمية إدارة مخاطر عدم االلتزام الشرعي في اآلتي‪:‬‬
‫‪ -1‬مساعدة كل من إدارة االلتزام الشرعي والتدقيق الشرعي الداخلي في فحص عدم االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫‪ -2‬تقلي ــل مخاط ــر ح ــدوث ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي‪ ،‬وتخفي ــض املبال ــغ املجنبة وتعظي ــم ربحية املص ــارف والبنوك‬
‫الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -3‬تقديم املساعدة للجنة الشرعية في تقريرها السنوي عن مدى االلتزام‪.‬‬
‫‪ -4‬تبني الجهات الرقابية وواضعي املعايير ألفضل املمارسات‪ ،‬للوصول إلى مستوى أعلى من النظام والشفافية‬
‫في املصرفية اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ 4-1-7‬العوامل املسببة ملخاطرعدم االلتزام الشرعي‪:‬‬
‫يمكن تلخيص العوامل املسببة ملخاطر عدم االلتزام الشرعي‪ ،‬ومؤشرات املخاطر الرئيسية في الجدول التالي‪:‬‬

‫‪128‬‬
 ‫مؤشراملخاطرالرئيسية‬ ‫السبب‪/‬الحدث‬ ‫العامل املسبب‬

‫‪‬مخاطرمتعلقة بقرارات اللجنة الشرعية‪:‬‬

‫‪−‬نقص املعلومات وااليضاحات حول املنتج (قرار شرعي‬
‫غير متسق)‪.‬‬
‫معدل دوران املوظفين‪.‬‬
‫‪−‬عدم تفسير الفتوى والقرار الشرعي بالصورة الصحيحة‬
‫(نتائج سلبية)‪.‬‬
‫‪−‬عدم االلتزام بالقرار رغم وضوحه واتساقه‪.‬‬
‫‪‬االحتيال والتضليل‪:‬‬
‫معدل دوران املوظفين‪.‬‬ ‫‪−‬التعديل على تفاصيل املنتج املعتمد بهدف انسجامه مع‬
‫واقع التطبيق غير الصحيح‪.‬‬ ‫العنصرالبشري‬
‫‪‬العنصرالبشري غيراملؤهل‪:‬‬
‫‪−‬نقص الكوادر املؤهلة‪.‬‬
‫مستوى املعرفة والتدريب للموظفين‪.‬‬
‫‪−‬التدريب غير الكافي‪.‬‬
‫الفصل‬
‫‪−‬املعرفة املحدودة‪.‬‬
‫السابع‬ ‫‪‬عدم االلتزام باإلجراءات أو التوثيق القانوني‪:‬‬
‫عدد املوافقات غير املتوافقة مع‬ ‫‪−‬ضعف التواصل والتنسيق بين اإلدارة الشرعية‬
‫توجيهات وقرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬ ‫والقانونية‪ ،‬مما ينعكس على أهمال بعض امللحوظات‬
‫الشرعية في املنتجات‪.‬‬
‫‪‬عدم وضوح السياسات واإلجراءات‪:‬‬
‫عدد اإلجراءات غير املتسقة مع‬ ‫‪−‬نقص أو قصور أو عدم وضوح السياسات واإلجراءات‬
‫توجيهات وقرارات اللجنة الشرعية‬ ‫مما يؤدي إلى اختالف التنفيذ وبالتالي تزايد احتمالية‬
‫مخاطر عدم االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫‪‬عدم كفاية إجراءات الحوكمة الشرعية‪:‬‬
‫عدد العقود غير املتوافقة مع‬
‫‪−‬التعديل على تفاصيل املنتج املعتمد بهدف انسجامه مع‬
‫توجهات وقرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫واقع التطبيق غير الصحيح‪.‬‬
‫‪−‬عدد شكاوى‬
‫العمالء‪.‬‬ ‫اإلجراءات‬
‫‪−‬عدد العقود غير‬
‫‪‬عدم كفاية االفصاحات وعنصرالشفافية‬
‫املتوافقة مع‬
‫توجهات وقرارات‬
‫اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪‬التسويق‪:‬‬
‫‪−‬قيام موظفي وحدات األعمال والخدمات باإلعالن وتسويق‬
‫عدد شكاوى العمالء‪.‬‬
‫املنتج بصورة غير صحيحة أو مضللة‪.‬‬

‫‪129‬‬
 ‫‪‬عدم مالءمة النظم للمنتجات وعقودها‪.‬‬
‫‪‬عدم إصدارتقاريرمناسبة‪.‬‬
‫‪−‬يجب مراجعة النظام بهدف معرفة مدى إمكانية توافقه‬
‫عدد العقود غير املتوافقة مع‬
‫مع توجيهات وقرارات اللجنة الشرعية لكافة العقود‬
‫توجهات وقرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫املستخدمة‪.‬‬
‫‪−‬استخدام البرامج الخاصة باملصارف التقليدية بدون‬
‫تعديل أو مواءمة‪.‬‬ ‫النظام‬
‫‪−‬معدل فشل‬
‫النظام‪.‬‬ ‫‪‬عدم وجود مزود أنظمة معلومات ذو كفاءة من حيث‬
‫‪−‬عدد العمليات‬ ‫الخبرة والدعم املستمر‪.‬‬
‫غير املنفذة بشكل‬ ‫‪‬صعوبة استخدم النظام أو كثرة اخطائه‪.‬‬
‫صحيح‪.‬‬

‫جدول (‪ :)1-7‬العوامل املسببة ملخاطر عدم االلتزام الشرعي ومؤشرات املخاطر الرئيسية‬
‫‪ 2-7‬أنواع املخاطرفي املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة‪:‬‬

‫الفصل‬
‫الهدف التعليمي‬ ‫السابع‬

‫‪ -2‬التعرف على أنواع املخاطر لألعمال املصرفية املتوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية‪.‬‬

‫تتع ــرض املنتج ــات والخدم ــات املصرفي ــة املتوافق ــة م ــع الش ــريعة اإلس ــامية ألن ــواع مختلف ــة م ــن املخاط ــر عل ــى‬
‫النح ــو التالي‪:‬‬
‫‪ -‬مخاط ــراالئتم ــان‪ :‬تعتب ــر مخاط ــر االئتم ــان م ــن أكث ــر املخاط ــر أهمي ــة التي يتعرض له ــا املص ــارف والبنوك التي‬
‫تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬وتتمث ــل في عدم قدرة الط ــرف اآلخر لعملية مالي ــة على الوفاء‬
‫بالتزاماته مما يؤدي إلى تكبد املصرف لخس ــارة مالية‪ .‬وتنش ــأ مخاطر االئتمان بصورة أساس ــية عن التس ــهيالت‬
‫االئتماني ــة املمنوح ــة للعم ــاء‪ ،‬والنقدية‪ ،‬والودائع ل ــدى البنوك األخرى‪.‬‬
‫‪ -‬مخاط ــرالس ــيولة‪ :‬تمث ــل مخاط ــر الس ــيولة ع ــدم مق ــدرة املص ــرف عل ــى الوف ــاء بالتعه ــدات املتعلق ــة بالتزامات ــه‬
‫املالي ــة عن ــد اس ــتحقاقها واس ــتبدال األم ــوال عن ــد س ــحبها دون تكب ــد خس ــائر غي ــر مقبول ــة‪ ،‬مم ــا يض ــر بس ــمعة‬
‫ً‬
‫املص ــرف وقدرت ــه عل ــى ممارس ــة األعم ــال مس ــتقبال‪.‬‬
‫‪ -‬مخاط ــرالس ــوق‪ :‬ويقص ــد به ــا املخاط ــر الت ــي تنش ــأ ع ــن تغي ــر غي ــر متوقع ف ــي القيمة الس ــوقية لألص ــول‪ .‬وتتمثل‬
‫مخاطر الس ــوق في مخاطر العمالت األجنبية ومعدالت الربحية وأس ــعار الصرف األجنبي‪ ،‬وتحدث عند تذبذب‬
‫القيم ــة العادل ــة للتدفق ــات النقدي ــة املس ــتقبلية ألداة مالية ما نتيجة للتغيرات في األس ــعار الس ــائدة في الس ــوق‪.‬‬
‫‪ -‬املخاطرالتش ــغيلية‪ :‬ويقصد بها املخاطر التي تنش ــأ نتيجة ألخطاء بش ــرية أو عدم قدرة األنظمة على تغطية‬
‫ً‬
‫حج ــم العم ــل أو ع ــدم مالئم ــة االجراءات والضوابط‪ .‬وتعتبر املخاطر التش ــغيلية ذات طبيعة خاصة تقريبا لكل‬
‫مصرف وتنتج عن عدم كفاية العمليات الداخلية أو األش ــخاص أو األنظمة الداخلية أو فش ــلها‪.‬‬

‫‪130‬‬
 ‫وتب ــرز أهمي ــة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي كج ــزء مه ــم من مخاطر التش ــغيل في املص ــارف والبن ــوك التي تقدم‬
‫ً‬
‫خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬وذل ــك ألن أعماله ــا تق ــوم أساس ــا عل ــى املش ــاركة في الربح والخس ــارة‪،‬‬
‫فطبيع ــة العم ــل املصرف ــي تتضم ــن أن يك ــون املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع‬
‫ً‬
‫الش ــريعة ش ــريكان ف ــي مج ــاالت تموي ــل واس ــتثمار كثي ــرة‪ ،‬وهذه الش ـراكة تكون في الربح والخس ــارة‪ ،‬ونظ ـرا ألن أي‬
‫مش ــروع الب ــد أن تصاحب ــه مخاط ــر ق ــد تنش ــأ عن القوانين والتش ــريعات الخاصة باملش ــروع أو الس ــوق التي يعمل‬
‫فيه ــا املش ــروع أو طبيع ــة املش ــروع نفس ــه أو م ــن مش ــاريع منافس ــة ل ــه‪ ،‬منها‪:‬‬
‫‪ .1‬مخاطرعقود املشاركة‪:‬‬
‫ف ــي عق ــود املش ــاركة تك ــون خس ــارة املص ــرف والعمي ــل حس ــب نس ــبة كل منهم ــا ف ــي رأس امل ــال‪ ،‬وهذه الخس ــارة تعد‬
‫ً‬
‫مقياس ــا للمخاط ــر عن ــد تحدي ــد مع ــدل العائ ــد ال ــذي يتوقع ــه املص ــرف من االس ــتثمار في املش ــروعات باملش ــاركة‪.‬‬

‫‪ .2‬مخاطرعقود املضاربة‪:‬‬
‫الفصل‬
‫السابع‬
‫املخاط ــر ف ــي عق ــود املضارب ــة تأت ــي م ــن صاح ــب العم ــل ال ــذي ق ــد ال يمتلك الخب ــرة والكفاءة ف ــي إدارة املش ــروع‪ ،‬أو‬
‫تأتي من املش ــروع نفس ــه أومن منتجاته‪ ،‬فاملضاربة هي عقد بين صاحب املال وبين املضارب الذي يقوم بالعمل‬
‫بنس ــبة م ــن الرب ــح يتف ــق عليه ــا الطرف ــان‪ ،‬فف ــي حال ــة ع ــدم تحق ــق الرب ــح ووق ــوع الخس ــارة ف ــا �ش ــيء للمض ــارب‪،‬‬
‫ويتحم ــل صاح ــب امل ــال خس ــارة امل ــال‪ .‬وحي ــث تع ــد صيغ ــة التموي ــل باملضارب ــة م ــن أه ــم صي ــغ التمويل اإلس ــامي‬
‫ً‬
‫الت ــي كان م ــن املنتظ ــر أن تحق ــق أرباح ــا عالي ــة‪ ،‬غي ــر أن ارتف ــاع نس ــبة املخاط ــر املحيط ــة به ــا ل ــم تدف ــع املص ــارف‬
‫والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة لالعتم ــاد عليها‪.‬‬
‫‪ .3‬مخاطرعقود املرابحة‪:‬‬
‫م ــن ش ــروط صح ــة املرابح ــة أن يك ــون الثم ــن والرب ــح معلومي ــن‪ ،‬وأن يمتل ــك املص ــرف البضاع ــة قب ــل أن يبيعه ــا‪،‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫وأال يك ــون الثم ــن م ــن جن ــس البضاع ــة املباع ــة‪ ،‬وأن يك ــون عق ــد ش ـراء الس ــلعة عق ــدا قائم ــا بذات ــه‪ ،‬وأن يتحم ــل‬
‫املص ــرف كاف ــة األض ـرار الجزئي ــة أو الكلي ــة‪ ،‬وللمش ــتري حق رد البضاع ــة إذا ظهر عيب فيه ــا‪ ،‬فاملخاطر في عقود‬
‫املرابح ــة تأت ــي عن ــد ع ــدم إتم ــام العق ــد م ــع العمي ــل حي ــث س ــيتحمل املص ــرف تكالي ــف خس ــارة بي ــع الس ــلعة ف ــي‬
‫السوق ‪.‬‬
‫‪ .4‬مخاطرعقود االستصناع‪:‬‬
‫م ــن أكث ــر عق ــود االس ــتصناع املطبق ــة في املص ــارف والبنوك التي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‬
‫ه ــي عق ــود اإلس ــتصناع امل ــوازي‪ ،‬حي ــث يق ــوم عق ــد االس ــتصناع امل ــوازي عل ــى عقدي ــن‪ ،‬يك ــون العق ــد األول بي ــن‬
‫ً‬
‫املص ــرف باعتب ــاره صانع ــا وط ــرف آخ ــر (العمي ــل) يحت ــاج إل ــى س ــلعة بمواصف ــات معين ــة‪ ،‬عل ــى أن يك ــون الثم ــن‬
‫ً‬
‫مؤج ــا‪ ،‬ث ــم يق ــوم املص ــرف بإب ـرام عق ــد ثان ــي منفص ــل يأخ ــذ م ــن خالل ــه صف ــة املس ــتصنع للس ــلعة املوصوف ــة‬
‫ً‬
‫ف ــي العق ــد األول‪ ،‬ويك ــون الثم ــن في ــه معج ــا‪ ،‬عل ــى أن يلت ــزم بتس ــليم الس ــلعة للعمي ــل ف ــي الوق ــت املتف ــق علي ــه‪.‬‬
‫وتكم ــن مخاط ــر عق ــود االس ــتصناع ف ــي الس ــلعة املتف ــق عل ــى تصنيعه ــا‪ ،‬م ــن ناحي ــة صالحي ــة املنت ــج‪ ،‬وبالتال ــي م ــن‬

‫‪131‬‬
‫ح ــق العمي ــل الرج ــوع إل ــى املص ــرف‪ ،‬كذل ــك تظه ــر املخاط ــر في حالة تخل ــف أو تأخ ــر املصنوع له عن تس ــديد باقي‬
‫ثم ــن املنت ــج‪ .‬كم ــا أن التقل ــب ف ــي األس ــعار بع ــد تحديده ــا ف ــي عق ــد االس ــتصناع والتقل ــب ف ــي أس ــعار امل ــواد األولي ــة‬
‫ً‬
‫لالس ــتصناع والتأخر في تس ــليم الس ــلعة من قبل الصانع في حال كان املصرف مس ــتصنعا‪ .‬كذلك تأخر الصانع‬
‫ً‬
‫في تس ــليم األصل املس ــتصنع في حال كان املصرف صانعا‪ ،‬مما يترتب عليه تأخير في موعد تس ــليم املنتج وتأخر‬
‫العمي ــل املس ــتصنع ع ــن الس ــداد أو ع ــدم تمك ــن املص ــرف م ــن زي ــادة الس ــعر نتيج ــة التأخير‪.‬‬
‫‪ .5‬مخاطرعقد اإلجارة‪:‬‬
‫يت ــم تطبي ــق عق ــد اإليج ــار ف ــي املص ــارف والبن ــوك التي تق ــدم خدمات ومنتج ــات متوافقة م ــع الش ــريعة باعتبارها‬
‫أح ــد صي ــغ االس ــتثمار اإلس ــامي الت ــي تحق ــق مصال ــح مش ــتركة يتحص ــل م ــن خاللها املص ــرف وعم ــاؤه الراغبون‬
‫ف ــي الحص ــول عل ــى مناف ــع بع ــض األص ــول الرأس ــمالية عالي ــة التكلف ــة أو يرغب ــون ف ــي امتالكه ــا م ــع ع ــدم قدرته ــم‬
‫عل ــى س ــداد ثمنه ــا ف ــور التعاق ــد عليه ــا‪ ،‬وتصن ــف مخاط ــر عق ــود اإلج ــارة ضم ــن مخاط ــر امللكي ــة‪ ،‬عل ــى اعتب ــار أن‬
‫األص ــل املؤج ــر م ــازال ملكيت ــه ت ــؤول للمص ــرف‪ ،‬وتنش ــأ املخاط ــر نتيج ــة احتم ــال تل ــف أو تق ــادم أو انخف ــاض ف ــي‬
‫الفصل‬
‫قيم ــة األص ــل‪ ،‬الت ــي لي ــس بمق ــدور املص ــرف تحويله ــا إل ــى املس ــتأجر‪ ،‬كذل ــك تنش ــأ مخاط ــر اإلج ــارة نتيج ــة تخلف‬ ‫السابع‬
‫املس ــتأجر ع ــن س ــداد باق ــي أقس ــاط األص ــل أو رف ــض املس ــتأجر تمل ــك األص ــل بع ــد انته ــاء عق ــد اإلج ــارة‪ ،‬وم ــن ث ــم‬
‫ً‬
‫إعادت ــه للمص ــرف ال ــذي يج ــب علي ــه أن يبيع ــه ف ــي أق ــرب وق ــت تنفي ــذا لتعليم ــات الس ــلطة النقدي ــة الت ــي تمن ــع‬
‫املص ــرف م ــن إبق ــاء ملكي ــة األص ــول ل ــدى املص ــارف إال ف ــي حال ــة التموي ــل‪.‬‬
‫وبصف ــة عام ــة ال يوج ــد اخت ــاف كبي ــر بي ــن املخاط ــر ف ــي النظ ــام املصرف ــي التقلي ــدي والنظ ــام املصرف ــي اإلس ــامي‬
‫وإن اختص ــت املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة بمخاطر إضافية ناش ــئة‬
‫من طبيعتها املتميزة التي تقت�ضي منها العمل وفق أحكام وضوابط الش ــريعة اإلس ــامية‪ .‬ويتضح ذلك من خالل‬
‫األمثل ــة اآلتية‪:‬‬
‫بناء على وع ــد من العميل بش ـرائها من البنك‪،‬‬ ‫‪ -‬التموي ــل باملرابح ــة يتطل ــب م ــن املص ــرف ش ـراء الس ــلعة وتملكها ً‬
‫ف ــإذا َع ـ َـدل العمي ــل ع ــن وع ــده فس ــيكون البن ــك عرض ــة ملخاط ــر الس ــوق وه ــي املخاط ــر الت ــي تنش ــأ من إع ــادة بيع‬
‫ً‬
‫الس ــلعة لطرف ثالث وما قد يصاحب ذلك من تقلبات في الس ــعر فضال عن تكاليف النقل والتخزين‪ .‬من جهة‬
‫أخ ــرى ف ــإن التموي ــل باملرابح ــة يتضم ــن مخاط ــر ائتماني ــة وه ــي املخاط ــر املتعلقة بس ــداد العميل لألقس ــاط التي‬
‫ف ــي ذمت ــه في آجاله ــا املحددة‪.‬‬
‫‪ -‬عق ــد اإلج ــارة املطب ــق ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة ال يخل ــو‬
‫ً‬
‫أيض ــا م ــن مخاط ــر متع ــددة وعلى رأس ــها املخاطر الناش ــئة عن تعرض العي ــن املؤجرة للهالك الكل ــي أو الجزئي أو‬
‫االعط ــال الت ــي تتطل ــب الصيان ــة م ــن املؤج ــر مم ــا يس ــمى بمخاط ــر األص ــول‪.‬‬
‫‪ -‬عق ــدي املش ــاركة واملضارب ــة عرض ــة للمخاط ــر التجاري ــة املعت ــادة باإلضاف ــة إل ــى م ــا يع ــرف باملخاط ــر األخالقي ــة‬
‫وه ــي املخاط ــر الت ــي تتعل ــق بأمان ــة العمي ــل وصدق ــه ف ــي تزوي ــد املص ــرف باملعلوم ــات الصحيح ــة‪.‬‬

‫‪132‬‬
 ‫‪ 3-7‬إجراءات إدارة مخاطرعدم االلتزام‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -3‬فه ــم البيئ ــة واألدوات املناس ــبة إلدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام‪ ،‬وتحدي ــد ط ــرق وإج ـراءات تحدي ــد نوعي ــة‬
‫املخاط ــر وكيفي ــة قياس ــها وإع ــداد التقاري ــر الخاص ــة به ــا وتقييمه ــا وإدارته ــا‪.‬‬

‫ً‬
‫وفق ــا ملب ــادئ االلت ـزام للبن ــوك واملص ــارف التجاري ــة العامل ــة ف ــي اململك ــة العربي ــة الس ــعودية الص ــادرة ع ــن البن ــك‬
‫صم ــم إج ـراءات إدارة املخاط ــر لتتضم ــن اآلت ــي‪:‬‬ ‫املرك ــزي الس ــعودي ف ــي س ــبتمبر ‪2020‬م‪ ،‬يج ــب أن ُت ّ‬

‫الفصل‬ ‫‪ 1-3-7‬تحديد املخاطر‪:‬‬

‫السابع‬
‫يج ــب أن تك ــون وح ــدة االلت ـزام س ــباقة ف ــي تحدي ــد وتوثي ــق وتقيي ــم مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام ذات الصلة بنش ــاطات‬
‫املصرف (مخاطر نظامية‪ ،‬أو مخاطر سمعة‪ ،‬أو مخاطر استراتيجية)‪ ،‬ويشمل ذلك تطوير املنتجات الجديدة‬
‫وممارس ــات العم ــل واألن ــواع الجدي ــدة م ــن األعم ــال أو عالقات العمالء املتوقع إنش ــاؤها أو التغيي ـرات الجوهرية‬
‫ف ــي طبيع ــة ه ــذه العالق ــات‪ .‬وإذا كان ف ــي املص ــرف لجنة منتجات جديدة‪ ،‬فيجب أن ُيش ــارك ممثلين من منس ــوبي‬
‫وح ــدة االلتزام في تل ــك اللجنة‪.‬‬
‫‪ 2-3-7‬قياس املخاطر‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫يج ــب أن تق ــوم وح ــدة االلت ـزام بدراس ــة طرق “لقي ــاس مخاطر عدم االلت ـزام” كميا ونوعيا (مثل مؤش ـرات األداء‬
‫فيم ــا يتعل ــق بتطبي ــق االلتزام) واس ــتخدام هذه املقاييس لدعم تقييم مخاطر ع ــدم االلتزام وتخفيضها والعمل‬
‫عل ــى معالجته ــا‪ .‬ويمكن اس ــتخدام التقنية كوس ــيلة لوضع مؤش ـرات األداء من خالل تجمي ــع أو تصفية البيانات‬
‫ً‬
‫الت ــي يمك ــن أن تك ــون مؤش ـرا عل ــى مخاطر عدم التزام محتملة (على س ــبيل املثال ال الحصر‪ ،‬تزايد عدد ش ــكاوى‬
‫العمالء‪ ،‬أو تزايد حاالت االحتيال‪ ،‬أو البالغات‪ ،‬والعقوبات والجزاءات التي تم توقيعها‪ ،‬واملدفوعات وغيرها)‪.‬‬
‫‪ 3-3-7‬تقييم املخاطر‪:‬‬
‫يج ــب أن تق ــوم وح ــدة االلت ـزام بتقيي ــم مالءم ــة سياس ــة االلت ـزام وأدل ــة السياس ــات واإلج ـراءات ف ــي املص ــرف‪،‬‬
‫واملتابع ــة الفوري ــة ألي أوج ــه قص ــور يت ــم تحديده ــا‪ ،‬ووض ــع مقترح ــات إلجراء التعدي ــل‪ ،‬وحث ومتابع ــة اإلدارات‬
‫املعني ــة بإج ـراء التعدي ــل والتصحي ــح‪.‬‬
‫‪ 4-3-7‬املراقبة واالختبارورفع التقارير‪:‬‬
‫يج ــب أن تق ــوم وح ــدة االلتزام باملراقبة املس ــتمرة لاللتزام واختباره عن طريق إج ـراء اختبارات كافية ونموذجية‬
‫ً‬
‫ل ــه‪ ،‬ويج ــب رف ــع نتائ ــج اختب ــارات االلت ـزام حس ــب تبعيته ــا اإلداري ــة وطبقا إلج ـراءات املص ــرف الداخلي ــة الخاصة‬

‫‪133‬‬
 ‫ب ــإدارة االلتزام‪.‬‬
‫ويج ــب أن يرف ــع رئي ــس االلت ـزام ل ــإدارة العلي ــا تقاري ــر مكتوب ــة دوري ــة ومنتظمة تتناول مس ــائل االلت ـزام‪ ،‬والبد أن‬
‫تش ــير ه ــذه التقاري ــر إل ــى تقيي ــم مخاطر ع ــدم االلتزام الذي جرى خالل فترة إعداد التقري ــر‪ ،‬مع ذكر أي تغييرات‬
‫بناء على قياس ــات ذات صلة‪ ،‬مثل‪ :‬مؤش ـرات األداء‪ .‬ويجب أن تتضمن‬ ‫ط ـرأت عل ــى حج ــم مخاط ــر ع ــدم االلتزام ً‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫التقاري ــر أيض ــا ملخص ــا ألي مخالف ــات وأوج ــه قص ــور تم تحديده ــا واإلج ـراءات التصحيحية املقترح ــة ملعالجتها‬
‫ً‬
‫والتواري ــخ الالزم ــة للتصحي ــح م ــع توضي ــح اإلجراءات التصحيحية الت ــي تم اتخاذها فعال‪ .‬ع ــاوة على ذلك‪ ،‬يجب‬
‫أن تتناس ــب صيغ ــة إع ــداد التقاري ــر م ــع حجم مخاطر ع ــدم االلتزام لدى املصرف وأنش ــطته‪.‬‬
‫‪ 5-3-7‬الحاالت عالية املخاطرواملستجدات العاجلة‪:‬‬
‫يج ــب إب ــاغ مجل ــس إدارة املص ــرف أو اللجن ــة التابع ــة ل ــه املفوض ــة عن ــه باإلش ـراف عل ــى تطبيق سياس ــة االلتزام‬
‫بص ــورة فوري ــة بأي ــة إخفاق ــات أو قص ــور ف ــي االلت ـزام‪ ،‬للح ــاالت الت ــي ق ــد ينج ــم عنه ــا خط ــورة عل ــى ق ــدر عال ــي م ــن‬
‫األهمي ــة أو إج ـراءات قضائي ــة أو ج ـزاءات رقابي ــة أو خس ــارة مالي ــة أو فق ــد أو إس ــاءة للس ــمعة‪ .‬وف ــي ح ــال تقدير‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫الفصل‬
‫تأثي ــر م ــا ت ــم التوص ــل إلي ــه عل ــى س ــمعة القط ــاع املصرف ــي فيج ــب أن يبل ــغ البن ــك املركزي ف ــورا ومباش ــرة‪.‬‬ ‫السابع‬

‫‪ 6-3-7‬التقريرالسنوي لاللتزام‪:‬‬
‫يجب إعداد تقرير س ــنوي ش ــامل يعرض من اإلدارة العليا إلى مجلس اإلدارة يتضمن في حده األدنى املتطلبات‬
‫املح ــددة م ــن وق ــت آلخ ــر م ــن البنك املرك ــزي‪ .‬ويجب تزوي ــد البنك املركزي بالنس ــخة املعتمدة م ــن مجلس اإلدارة‬
‫للتقرير الس ــنوي لاللتزام في موعد ال يتعدى نهاية ش ــهر أبريل من كل عام‪ ،‬ويتم إرس ــاله من رئيس مجلس إدارة‬
‫البن ــك املحل ــي ورئي ــس فرع البن ــك األجنبي‪ ،‬باعتباره تقييم ذاتي س ــنوي لاللتزام في البنك‪.‬‬

‫‪ 4-7‬متطلبات وضوابط إدارة مخاطرعدم االلتزام الشرعي‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -4‬التع ــرف عل ــى املتطلب ــات الش ــرعية املتعلق ــة ب ــإدارة املخاط ــر والضواب ــط واألس ــس الس ــليمة واملش ــروعة‬
‫ملواجه ــة ه ــذه املخاط ــر والتقلي ــل م ــن أثره ــا‪.‬‬

‫ق ــدم إط ــار إلط ــار عم ــل إدارة املخاط ــر للبن ــوك واملص ــارف الت ــي تم ــارس نش ــاط املصرفي ــة اإلس ــامية املتوافق ــة‬
‫م ــع أح ــكام الش ــريعة اإلس ــامية والص ــادر ع ــن البن ــك املركزي الس ــعودي بتاري ــخ ديس ــمبر ‪2021‬م‪ ،‬مجموعة من‬
‫املتطلب ــات والضواب ــط إلدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي للبن ــوك واملص ــارف الت ــي تم ــارس نش ــاط املصرفي ــة‬
‫اإلس ــامية‪ ،‬م ــن أهمها‪:‬‬
‫‪134‬‬
 ‫‪ -1‬يج ــب عل ــى املصارف التأكد من وجود السياس ــات واإلج ـراءات الالزمة لتحديد وقياس ومراقبة مخاطر عدم‬
‫ً‬
‫االلت ـزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬ويع ــد االلت ـزام الش ــرعي أم ـرا بال ــغ األهمية لعملي ــات املصرف‪ ،‬مع‬
‫ض ــرورة اإلب ــاغ ع ــن متطلبات االلتزام ف ــي جميع إدارات املصرف وأنش ــطته ومنتجاته‪.‬‬
‫‪ -2‬يج ــب أن تعط ــي املص ــارف الت ــي تق ــدم الخدم ــات املصرفي ــة املتوافق ــة م ــع الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬أولوي ــة أعل ــى‬
‫وأهمي ــة كبي ــرة لاللت ـزام الش ــرعي للحف ــاظ عل ــى اس ــتدامة املص ــرف‪.‬‬
‫‪ -3‬تتعرض املصارف ملخاطر الس ــمعة نتيجة اإلخفاق في الحوكمة‪ ،‬وخاصة عدم االلتزام الش ــرعي في املنتجات‬
‫والخدمات‪ ،‬مما يؤثر على حصة املصرف في الس ــوق والربحية والس ــيولة‪.‬‬
‫‪ -4‬يج ــب عل ــى املص ــارف التأك ــد م ــن التزامها الدائم بأحكام ومبادئ الش ــريعة اإلس ــامية وفق ق ـرارات وتوجيهات‬
‫اللجن ــة الش ــرعية فيم ــا يتعل ــق باملنتج ــات واألنش ــطة‪ .‬وه ــذا يعني أن االعتب ــارات املتوافقة مع الش ــريعة يجب أن‬
‫تؤخ ــذ ف ــي االعتب ــار عن ــد قبول الودائ ــع أو تقديم التموي ــل والخدمات االس ــتثمارية للعمالء‪.‬‬
‫‪ -5‬يج ــب عل ــى املص ــارف التأك ــد م ــن أن نم ــاذج العقود والوثائ ــق تتوافق مع أحكام ومبادئ الش ــريعة فيما يتعلق‬
‫الفصل‬
‫السابع‬
‫بالتكوي ــن واإلنه ــاء والعناص ــر الت ــي ق ــد تؤث ــر عل ــى أداء العق ــد مث ــل االحتي ــال أو اإلك ـراه أو أي حق ــوق والتزام ــات‬
‫أخرى‪.‬‬
‫ً‬
‫‪-6‬يج ــب عل ــى املص ــارف اج ـراء مراجع ــة لاللت ـزام الش ــرعي م ــرة واح ــدة عل ــى األق ــل س ــنويا‪ ،‬ويت ــم إجرائه ــا م ــن قبل‬
‫ً‬
‫إدارة مس ــتقلة للتدقي ــق الش ــرعي أو كج ــزء م ــن أعم ــال التدقي ــق الداخلي املوجودة مس ــبقا ل ــدى املصرف وذلك‬
‫م ــن قب ــل مختصي ــن لديه ــم املعرف ــة والخب ــرة الالزم ــة له ــذا الغرض‪ .‬وذل ــك به ــدف التأكد من‪:‬‬
‫ •طبيعة تمويالت املصرف واستثماراته‪.‬‬
‫ •أن العملي ــات املتعلق ــة بجمي ــع املنتج ــات والخدمات املتوافقة مع الش ــريعة تم تنفيذه ــا بالتوافق مع أحكام‬
‫ً‬
‫ومبادئ الش ــريعة وايضا بالسياس ــات واالجراءات املوافق عليها من قبل اللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -7‬يج ــب عل ــى املص ــارف تتب ــع الدخ ــل ال ــذي نت ــج ع ــن ح ــاالت ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي وتقيي ــم احتمالي ــة ظه ــور‬
‫ح ــاالت مماثل ــة ف ــي املس ــتقبل‪ .‬وبن ـ ًـاء على املراجع ــات التاريخية واملج ــاالت املحتملة لعدم االلتزام الش ــرعي‪ ،‬يجوز‬
‫للمص ــرف تقيي ــم األرب ــاح املحتمل ــة الناتج ــة ع ــن ع ــدم االلتزام الش ــرعي‪ .‬ويجب عل ــى املصرف طلب ق ـرار وتوجيه‬
‫اللجنة الش ــرعية فيما يخص طريقة التخلص من الدخل غير املتوافق مع الش ــريعة وطريقة التطهير املناس ــبة‪.‬‬

‫‪135‬‬
 ‫‪ 5-7‬املبادئ العامة إلدارة مخاطرعدم االلتزام‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -5‬معرفة املبادئ العامة إلدارة مخاطر عدم االلتزام‪.‬‬

‫أص ــدر البن ــك املرك ــزي الس ــعودي “مب ــادئ االلت ـزام للبن ــوك واملص ــارف التجاري ــة العامل ــة ف ــي اململك ــة العربي ــة‬
‫السعودية” في سبتمبر ‪2020‬م‪ ،‬بهدف تحسين معالجة املسائل الرقابية املصرفية وتعزيز املمارسات السليمة‬
‫ف ــي املؤسس ــات املصرفي ــة‪ .‬والتأكي ــد املس ــتمر ب ــأن يك ــون مس ــؤولو البن ــوك عل ــى قناع ــة ب ــأن سياس ــات وإج ـراءات‬
‫االلت ـزام فعال ــة ومطبق ــة‪ ،‬وأن ل ــدى اإلدارة العلي ــا إج ـراءات تصحي ــح مناس ــبة ملعالج ــة أي حالة م ــن حاالت عدم‬
‫االلت ـزام أو القص ــور عن ــد رصده ــا‪ .‬وتتمث ــل املب ــادئ العام ــة إلدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام ف ــي املب ــادئ اآلتية‪:‬‬
‫‪ 1-5-7‬املبدأ (‪ :)1‬اإلشراف على إدارة مخاطرعدم االلتزام‪:‬‬ ‫الفصل‬
‫السابع‬
‫تق ــع مس ــؤولية اإلش ـراف الفع ــال عل ــى إدارة مخاط ــر ع ــدم االلتزام ف ــي البنوك املحلي ــة على عاتق مجل ــس اإلدارة‪،‬‬
‫وللقي ــام به ــذه املس ــؤولية يجب القي ــام باآلتي‪:‬‬
‫‪ .1‬اعتماد سياسة فعالة لاللتزام واإلشراف عليها تتضمن بنودها كحد أدنى ما يلي‪:‬‬
‫ •إنشاء وحدة االلتزام بصفة دائمة وفعالة وتحديث تنظيمها من وقت آلخر‪.‬‬
‫ •تعزي ــز ثقاف ــة االلت ـزام ومس ــؤوليات املوظفي ــن والعق ــاب ف ــي حال ــة اإلهم ــال واملس ــتويات الت ــي يج ــب الوص ــول‬
‫إليها‪.‬‬
‫ •دعم وتعزيز قيم األمانة والنزاهة في كافة أرجاء البنك‪.‬‬
‫ً‬
‫ •التعهد الكلي والشامل في سياسات البنك جميعا بااللتزام باألنظمة والتعليمات‪.‬‬
‫ •املتطلبات الالزمة واملناسبة إلدارة األمور املتعلقة بمخاطر عدم االلتزام‪.‬‬
‫ •آلي ــة اإلش ـراف عل ــى تنفي ــذ السياس ــة بم ــا ف ــي ذلك التأك ــد من املواضي ــع املتعلق ــة بااللتزام والتوص ــل للحلول‬
‫بش ــأنها م ــن قب ــل اإلدارة العلي ــا وذلك بمس ــاعدة وح ــدة االلتزام‪.‬‬
‫ •التعهد بتوفير املوارد الكافية بصفة دائمة لوحدة االلتزام‪.‬‬
‫ •إعطاء وحدة االلتزام االستقاللية الالزمة وتحديد مسؤولياتها بدقة‪.‬‬
‫ •تراجع وحدة املراجعة الداخلية أنشطة وحدة االلتزام ومخاطر عدم االلتزام بصورة دورية‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ .2‬أن يق ــوم مجل ــس اإلدارة أو لجن ــة منبثق ــة عن ــه ومفوض ــة من ــه على األقل – مرة واحدة س ــنويا – بتقييم مدى‬
‫فاعلي ــة إدارة مخاط ــر ع ــدم االلتزام في البنك‪.‬‬
‫‪ .3‬اعتم ــاد تحدي ــث سياس ــة االلت ـزام م ــن وق ــت آلخ ــر لزيادة فاعلي ــة وكفاءة االلت ـزام‪ ،‬وبما يتوافق م ــع التعليمات‬
‫الص ــادرة ع ــن البن ــك املركزي في ش ــأن تحديث السياس ــات‪.‬‬
‫‪ .4‬اعتماد تقرير االلتزام السنوي وتزويد البنك املركزي بنسخة منه‪.‬‬
‫‪136‬‬
 ‫‪ 2-5-7‬املبدأ (‪ :)2‬اإلدارة الفعالة ملخاطرعدم االلتزام‪:‬‬
‫تق ــع مس ــؤولية اإلدارة الفعال ــة ملخاط ــر ع ــدم االلتزام عل ــى عاتق اإلدارة العليا في البن ــك‪ .‬ويمكن تحقيق ذلك من‬
‫خ ــال املبدأين التاليين‪:‬‬
‫أ‪ -‬إع ــداد وتحدي ــث سياس ــة االلت ـزام واعتماده ــا‪ ،‬واملس ــؤولية والعقوب ــات‪ ،‬والرقاب ــة والتقاري ــر ملخاط ــر ع ــدم‬
‫االلت ــزام‪:‬‬
‫يقع على عاتق اإلدارة العليا في البنك مسؤولية ما يلي‪:‬‬
‫ً‬
‫ •إعداد وتحديث سياسة االلتزام واعتمادها من مجلس اإلدارة وإبالغها إلى قطاعات البنك جميعا‪.‬‬
‫ •التأك ــد م ــن التقي ــد بسياس ــة االلت ـزام واتخ ــاذ اإلج ـراءات التصحيحي ــة املناس ــبة ف ــي ح ــال مخالف ــة سياس ــة‬
‫االلت ـزام‪.‬‬
‫ •تحدي ــد مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الرئيس ــة الت ــي تواج ــه البن ــك ووض ــع الخط ــط إلدارته ــا‪ ،‬وتقييمه ــا وذل ــك عل ــى‬
‫ً‬
‫األق ــل م ــرة واح ــدة س ــنويا‪.‬‬
‫الفصل‬
‫السابع‬ ‫ •تقدي ــم تقاري ــر مكتوب ــة إل ــى مجل ــس اإلدارة أو اللجن ــة املنبثق ــة عن ــه‪ ،‬بحي ــث تلق ــي الض ــوء عل ــى إدارة البن ــك‬
‫ً‬
‫ملخاط ــر ع ــدم االلت ـزام لدي ــه وذل ــك م ــرة واح ــدة عل ــى األق ــل س ــنويا‪.‬‬
‫ •التبلي ــغ الكتاب ــي إل ــى مجل ــس اإلدارة أو اللجن ــة املنبثق ــة عن ــه عل ــى الف ــور ع ــن أي ح ــاالت إخفاق ــات أو قصور‬
‫أو مخالف ــات جوهري ــة لع ــدم االلتزام‪.‬‬
‫ب‪ -‬املسؤولية عن تأسيس وتطوير وحدة االلتزام‪:‬‬
‫تقع على عاتق اإلدارة العليا بموجب سياسة االلتزام املعتمدة من مجلس اإلدارة مسؤولية ما يلي‪:‬‬
‫ •أن تن�شئ وتدعم وتطور وحدة التزام مستقلة ودائمة وفعالة تتولى تطبيق مهام االلتزام وتتمتع بصالحيات‬
‫ومسؤوليات كافية ملتابعة االلتزام‪.‬‬
‫ •اتخاذ التدابير الالزمة لضمان اعتماد البنك على وحدة التزام دائمة وفعالة‪.‬‬
‫ •إيجاد مناخ من الثقة والتجانس في العالقة بين وحدة االلتزام وبقية وحدات العمل األخرى‪.‬‬
‫ً‬
‫ •تعيي ــن رئي ــس االلت ـزام وموظف ــي وح ــدة االلت ـزام وفق ــا ملتطلب ــات التعيي ــن في الوظائ ــف القيادية الص ــادرة عن‬
‫البن ــك املركزي الس ــعودي‪.‬‬
‫وجدي ــر بالذك ــر‪ ،‬ف ــإن إط ــار عم ــل إدارة املخاط ــر للبن ــوك واملص ــارف الت ــي تم ــارس نش ــاط املصرفي ــة اإلس ــامية‬
‫املتوافق ــة م ــع أح ــكام الش ــريعة اإلس ــامية‪ .‬والص ــادر ع ــن البنك املركزي الس ــعودي بتاريخ ديس ــمبر ‪2021‬م‪ ،‬قد‬
‫أك ــد عل ــى املب ــادئ الس ــابقة عن ــد إدارة املخاطر الخاصة بالخدمات املصرفية املتوافقة مع الش ــريعة اإلس ــامية‪.‬‬

‫‪137‬‬
 ‫‪ 6-7‬دور التدقيق الشرعي في تقليل املخاطر‪:‬‬

‫الهدف التعليمي‬

‫‪ -6‬التعرف على دور الرقابة الداخلية والتدقيق الشرعي في تقليل املخاطر في املؤسسات املالية اإلسالمية‪.‬‬

‫ينبغ ــي أن يك ــون للتدقي ــق الش ــرعي دور فع ــال للتقلي ــل م ــن املخاط ــر الت ــي تواج ــه املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم‬
‫خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬وال يقتصر هذا الدور فقط في مرحلة ما يس ــمى باملراجعة الش ــرعية‬
‫الالحق ــة وإنم ــا يج ــب أن تك ــون مهم ــة متداخل ــة ف ــي ثالث مراحل م ــن مراحل الس ــيطرة على املخاطر وه ــي‪( :‬مرحلة‬
‫تحدي ــد املخاط ــر‪ ،‬مرحل ــة تقيي ــم املخاط ــر‪ ،‬ومرحل ــة الكش ــف ع ــن األخط ــاء ورفعه ــا للجه ــات املختص ــة ومتابع ــة‬
‫تصحيحه ــا)‪ ،‬وذل ــك عل ــى النح ــو التالي‪:‬‬
‫‪ 1-6-7‬دور التدقيق الشرعي في تحديد املخاطر‪:‬‬ ‫الفصل‬
‫السابع‬
‫األص ــل أن اإلدارة العلي ــا ف ــي املص ــرف ممثل ــة ف ــي “ لجن ــة املخاط ــر “ ه ــي الجه ــة املس ــؤولة عن تحديد ن ــوع املخاطر‬
‫ومس ــتواها املقبول بالنس ــبة للمصرف‪ .‬فعلى س ــبيل املثال تحدد لجنة املخاطر فئة العمالء التي يجوز تمويلها‪،‬‬
‫ون ــوع الضمان ــات الت ــي يج ــب أن يوفره ــا العمي ــل‪ ...‬ال ــخ‪ .‬ويت ــم تضمي ــن ن ــوع املخاط ــر ومس ــتواها ف ــي السياس ــيات‬
‫املنظم ــة للعم ــل املصرف ــي‪ .‬كم ــا تت ــم ترجم ــة تل ــك السياس ــات ف ــي تطوي ــر منتج ــات تف ــي باحتياج ــات العم ــاء‪،‬‬
‫وينعك ــس كل ذل ــك ف ــي االج ـراءات الخاص ــة ب ــكل منت ــج وكل إدارة ف ــي املص ــرف‪.‬‬
‫ً‬
‫إن دور التدقيق الش ــرعي الفعال يكون متداخال في جميع املراحل الس ــابقة وذلك من خالل إبراز املخاطر التي‬
‫تترت ــب عل ــى كل خي ــار م ــن الخي ــارات الت ــي تق ــوم به ــا اإلدارة بن ـ ًـاء عل ــى املوافق ــة التي تم الحص ــول عليها م ــن اللجنة‬
‫الش ــرعية‪ .‬فعل ــى س ــبيل املث ــال إذا أج ــازت اللجن ــة للمص ــرف أن تتضم ــن صيغ ــة البي ــع باملرابح ــة تقدي ــم العمي ــل‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫فعندئذ يكون من مس ــؤولية مس ــؤول االلتزام‬ ‫ٍ‬ ‫وع ــدا ملزم ــا لش ـراء الس ــلعة م ــن املصرف بعد تمل ــك املصرف لها‪،‬‬
‫الش ــرعي التوضي ــح للمس ــؤولين باملص ــرف ماه ــي األح ــكام الش ــرعية واملخاط ــر املصاحبة فيم ــا إذا اختار املصرف‬
‫ع ــدم األخ ــذ بالوع ــد املل ــزم‪ ،‬وكذل ــك الضوابط الش ــرعية ف ــي حال األخذ بالوع ــد امللزم‪.‬‬
‫‪ 2-6-7‬دور التدقيق الشرعي في مرحلة تقييم املخاطر‪:‬‬
‫عملي ــة تقيي ــم املخاط ــر تس ــتند عل ــى أس ــاس تحديد ما إذا كان ــت املخاطر املعينة هي مخاطر عالية‪ ،‬أو متوس ــطة‬
‫أم مخاط ــر منخفض ــة‪ ،‬وذل ــك عل ــى أس ــاس م ــدى األث ــر املترت ــب عل ــى وق ــوع تل ــك املخاط ــر‪ ،‬إذ يترت ــب عل ــى املخاطر‬
‫العالية مخاطر جسيمة سواء كانت مخاطر مالية‪ ،‬أم مخاطر في السمعة‪ ،‬أما املخاطر املتوسطة واملنخفضة‬
‫فه ــي دون ذلك‪.‬‬
‫ً‬
‫ووفق ــا له ــذا ف ــإن مس ــؤولية التدقي ــق الش ــرعي ه ــي توضي ــح املخاط ــر الناش ــئة ع ــن كل إج ـراء م ــن اإلج ـراءات الت ــي‬
‫اعتمدته ــا اللجن ــة الش ــرعية‪ :‬فعل ــى س ــبيل املث ــال بي ــع س ــلعة عل ــى العمي ــل قب ــل امتالكه ــا م ــن ش ــأنه أن ي ــؤدي إل ــى‬

‫‪138‬‬
 ‫إبط ــال عق ــد البي ــع‪ ،‬وم ــن ث ــم ع ــدم اس ــتحقاق املص ــرف لألرب ــاح املتول ــدة ع ــن تل ــك املعامل ــة‪ ،‬فه ــذا م ــن املخاط ــر‬
‫العالية‪.‬‬
‫أما املخاطر املتوسطة فهي املخاطر التي ال يترتب عليها إبطال العقد وقد ال تترتب عليها خسائر مادية جسيمة‬
‫وال تأثير كبير على السمعة‪ ،‬ولكن تستلزم تعديل بعض بنود العقد بما ال يخل باألحكام الشرعية للعقد‪.‬‬
‫‪ 3-6-7‬دور التدقي ــق الش ــرعي ف ــي الكش ــف ع ــن األخط ــاء ورفعه ــا للجه ــات املختص ــة ومتابع ــة‬
‫تصحيحه ــا‪:‬‬
‫يتمث ــل ال ــدور األه ــم للتدقي ــق الش ــرعي ف ــي مرحل ــة الكش ــف ع ــن األخط ــاء وإب ـراز االنحرافات ف ــي التنفي ــذ التي تقع‬
‫فيه ــا الوح ــدات املختلف ــة باملص ــرف‪ ،‬ويت ــم ذل ــك عن طريق تنفي ــذ التدقيق الش ــرعي على املنتج ــات واألعمال التي‬
‫يق ــوم به ــا املص ــرف وذل ــك في ضوء القرارات الصادرة عن اللجنة الش ــرعية وكذلك في ض ــوء الخطوات االجرائية‬
‫املعتمدة م ــن قبلها‪.‬‬
‫وبع ــد قي ــام التدقي ــق الش ــرعي ببي ــان االنحراف ــات ف ــي التنفي ــذ يق ــوم بتحدي ــد درج ــة املخاط ــر الناش ــئة ع ــن تل ــك‬
‫الفصل‬
‫السابع‬ ‫االنحراف ــات‪ ،‬وم ــا إذا كان ــت تل ــك املخاط ــر ه ــي مخاط ــر عالي ــة أم متوس ــطة أم قليل ــة وذل ــك عل ــى أس ــاس األث ــر‬
‫الش ــرعي املترت ــب عل ــى االنح ـراف‪ ،‬وتتول ــى إدارة التدقي ــق الش ــرعي إب ــاغ الوح ــدات املختص ــة واإلدارة العلي ــا‬
‫باملص ــرف بتل ــك األخط ــاء م ــن خالل رف ــع تقرير مفصل بتلك االنحرافات ودرجة املخاط ــر املترتبة عليها‪ ،‬وضرورة‬
‫العم ــل عل ــى تصحيحه ــا‪.‬‬
‫ولع ــل م ــن أه ــم مس ــأهمات التدقي ــق الش ــرعي ف ــي تخفيض املخاط ــر هي املقترحات الت ــي تتقدم به ــا إدارة التدقيق‬
‫الش ــرعي لس ــد الثغ ـرات الت ــي تنش ــأ عنه ــا تل ــك االنحراف ــات‪ ،‬املطالبة بتعدي ــل السياس ــات أو تعديل االج ـراءات أو‬
‫تطوي ــر النظ ــم اآللي ــة أو تأهي ــل العاملي ــن وتدريبه ــم عل ــى نحو يمكنهم م ــن التنفيذ الش ــرعي الصحيح‪.‬‬

‫‪139‬‬
 ‫أسئلة نهاية الفصل‪:‬‬

‫أجب عن األسئلة التالية وتحقق من صحة إجابتك في القسم املوافق‪:‬‬

‫‪ -1‬وضح املقصود بمفهوم مخاطرعدم االلتزام في املؤسسات املالية؟‬ ‫الفصل‬

‫السادس‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪1-1-7‬‬
‫‪ « -2‬تعتبرإدارة املخاطرهي نهج منظم يهدف إلى تقليل تعرض املؤسسات أو املنظمات للمخاطرة » اشرح‬
‫ً‬
‫العبارة موضحا الدور الذي تلعبه إدارة مخاطرعدم االلتزام في املحافظة على سمعة البنك ومصالح العمالء‬
‫واملسأهمين‪.‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-1-7‬‬
‫وضح العوامل املسببة ملخاطرعدم االلتزام الشرعي‪ ،‬ومؤشرات املخاطرالرئيسية؟‬ ‫‪-3‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪4-1-7‬‬
‫وضح بإيجازإجراءات إدارة مخاطرعدم االلتزام؟‬ ‫‪-4‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪3-7‬‬
‫ما هي املبادئ العامة التي يجب االلتزام بها عند إدارة مخاطرعدم االلتزام في البنوك؟‬ ‫‪-5‬‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪5-7‬‬
‫وضح املتطلبات الشرعية املتعلقة بإدارة املخاطروالضوابط واألسس السليمة واملشروعة ملواجهة هذه‬ ‫‪-6‬‬
‫املخاطر؟‬
‫مرجع اإلجابة‪4-7 :‬‬
‫ً‬
‫‪ -7‬اذكرأنواع املخاطرفي املؤسسات املالية بصفة عامة‪ ،‬موضحا بعض األمثلة للمخاطرفي العمل املصرفي‬
‫اإلسالمي؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪2-7‬‬
‫‪ -8‬وضح دور التدقيق الشرعي في تقليل املخاطرفي املؤسسات املالية اإلسالمية؟‬
‫مرجع اإلجابة‪ :‬القسم ‪6-7‬‬

‫‪140‬‬
 ‫مسرد املصطلحات‪:‬‬
‫النظام املصرفي‬
‫يشير النظام املصرفي إلي تلك املصارف أو البنوك التي تمارس بها العمليات املصرفية‬
‫البنك املركزي‬
‫وهي املؤسسة املسؤولة عن مراقبة وتوجيه التظام املصرفي في الدولة‪.‬‬
‫بنوك تقليدية‬
‫هي البنوك التجارية العامة التي ال تنحصر أنشطتها في األنشطة املتوافقة مع الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫بنوك متوافقة مع الشريعة اإلسالمية‬
‫وهي البنوك التجارية التي تعمل وفق ما تفرضه األحكام والقواعد في الشريعة اإلسالمية وفق توجيهات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫النوافذ اإلسالمية‬
‫وه ــي أقس ــام متخصص ــة غي ــر مس ــتقلة تابع ــة للبن ــوك التقليدي ــة‪ ،‬تهت ــم بتقدي ــم منتج ــات وخدم ــات تتواف ــق م ــع الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬ف ــي جانب ــي‬
‫املوج ــودات واملطلوب ــات‪.‬‬
‫البنوك الرقمية‬
‫هي البنوك التي تزاول األعمال املصرفية بشكل أسا�سي عن طريق القنوات الرقمية كشبكة اإلنترنت وتطبيقات الجوال‪.‬‬
‫الرقابة الشرعية على أعمال املصارف وشركات التمويل‬
‫متابع ــة وتدقي ــق وفح ــص وتحلي ــل كاف ــة األعم ــال والتصرف ــات والس ــلوكيات الت ــي يق ــوم به ــا األف ـراد واملؤسس ــات‪ ،‬كاملص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم‬
‫ً‬
‫خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة وغيره ــا‪ ،‬للتأك ــد من أنها تتم وفقا ألحكام ومبادئ الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬وذلك باس ــتخدام مجموعة م ــن‬
‫الوس ــائل واألس ــاليب املالئم ــة واملطابق ــة للش ــرع‪ ،‬وبي ــان املخالف ــات واألخط ــاء وتصويبه ــا وتقدي ــم التقاري ــر إلى الجه ــات املعنية متضمن ــة املالحظات‬
‫والنصائ ــح واإلرش ــادات وس ــبل التطوي ــر إل ــى األفضل‪.‬‬
‫االلتزام الشرعي‬
‫التقييم املنتظم ألنشطة املصرف ‪ /‬شركة التمويل ومعامالته املصرفية اإلسالمية بهدف ضمان توافقها مع أحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫إدارة مخاطرعدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‬
‫تحديد مخاطر عدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة وقياسها ومراقبتها وإدارتها بشكل منهجي للحد من حاالت عدم االلتزام املحتملة‪.‬‬
‫االلتزام‬
‫ً‬
‫التأك ــد م ــن تطبي ــق وتنفي ــذ التعليم ــات واإلج ـراءات والعملي ــات املالي ــة وفق ــا لألنظم ــة والقواع ــد والتعليم ــات الص ــادرة م ــن الس ــلطات التنظيمي ــة‬
‫والجه ــات الرقابي ــة املش ــرفة عل ــى القط ــاع املال ــي‪.‬‬
‫وظيفة االلتزام‬
‫ه ــي وظيف ــة مس ــتقلة تح ــدد وتقي ــم وتق ــدم النص ــح واملش ــورة‪ ،‬وتراق ــب وتع ــد التقاري ــر ح ــول مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام ف ــي املؤسس ــة املالي ــة‪ ،‬املتعلق ــة‬
‫بتعرضه ــا لعقوب ــات نظامي ــة أو إداري ــة‪ ،‬أو خس ــائر مالي ــة‪ ،‬أو بم ــا ي ــؤدي لإلض ـرار بس ــمعة املؤسس ــة املالي ــة نتيج ــة إلخفاقه ــا ف ــي االلت ـزام باألنظم ــة‬
‫والضواب ــط الرقابي ــة أو معايي ــر الس ــلوك واملمارس ــة املهني ــة الس ــليمة‬
‫االلتزام الشرعي‬
‫التقييم املنتظم ألنشطة املصرف ومعامالته املصرفية اإلسالمية بهدف ضمان توافقها مع أحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫إدارة االلتزام الشرعي الداخلي‬
‫تق ــوم بمعالج ــة املس ــائل اإلجرائي ــة املتعلق ــة بتطبي ــق الق ـرارات الش ــرعية داخل البنك‪ ،‬وتس ــأهم ف ــي تقديم املعلومات املناس ــبة الت ــي تحتاجها إدارة‬
‫البن ــك ف ــي س ــبيل تطبي ــق الق ـرارات الش ــرعية‪ .‬باإلضاف ــة إل ــى قيامها باعتم ــاد الهيكل العام للمنتجات‪ ،‬والنش ـرات التس ــويقية والبيعي ــة والتعريفية‪.‬‬

‫‪141‬‬
 ‫خطة العمل السنوية‬
‫خط ــة مبدئي ــة يق ــوم بإعداده ــا رئي ــس االلت ـزام الش ــرعي بحي ــث تتضم ــن جمي ــع الوح ــدات املخط ــط زيارته ــا م ــع ع ــدد الزي ــارات املتوق ــع ل ــكل وح ــدة‬
‫بالس ــنة‪.‬‬
‫خطاب الزيارة امليدانية‬
‫خط ــاب يوث ــق زي ــارة العم ــل لوح ــدة العم ــل امل ـراد زيارته ــا قب ــل أس ــبوع عل ــى األق ــل م ــن العم ــل امليدان ــي وأن تحتوي عل ــى قائم ــة بطلبات مبدئي ــة يقوم‬
‫رئي ــس االلت ـزام الش ــرعي بإعداده‪.‬‬
‫عينة مجمعة‬
‫عدد متسلسل من العينات للمراجعة‪ ،‬وقد يكون كافي إال أن املخاطر من اختيار عينة مجمعة أنها قد ال تكون ممثلة لخصائص باقي البيانات‪.‬‬
‫عينة عشوائية‬
‫ال توجد طريقة معينة حيث أن املدقق يقوم بمسح جميع البيانات واختيار عينة عشوائية‪.‬‬
‫حكم شخ�صي‬
‫ً‬
‫يستخدم املدقق رأيه الشخ�صي في اختيار العينة وغالبا ما يكون اختيار العينات ذات املبالغ املالية الكبيرة أو قد تكون أكثر عرضة للمخاطر‪.‬‬
‫عينة عشوائية إلكترونية‬
‫ً‬
‫اس ــتخدام أنظم ــة ووس ــائل تقني ــة الختي ــار عين ــة عش ــوائية وغالب ــا تعتب ــر ه ــذه الطريق ــة قاع ــدة الختي ــار العين ــات الصحيح ــة لك ــن تحت ــاج إل ــى وقت‬
‫أط ــول ملس ــح جمي ــع البيانات‪.‬‬
‫عينة طبقية‬
‫يقوم املدقق بتقسيم جميع البيانات إلى قسمين (ذو قيمة مرتفعة‪ ،‬ذو قيمة منخفضة) ويقوم باختيار عينة من املجموعتين‪.‬‬
‫عينة منهجية‬
‫اختيار عينة لفترات محددة كمثال (اختيار بند بعد كل ‪ 20‬بند)‪ ،‬وتظهر تلك الطريقة أنها أكثر منهجية فعالة‪.‬‬
‫أخالقيات العمل‬
‫ه ــي مجموع ــة م ــن املعايي ــر األخالقي ــة والقواع ــد واآلداب الس ــلوكية الت ــي يجب أن يتحلى بها املوظف ف ــي مهنته تجاه عمله‪ ،‬وزم ــاءه املوظفين وتجاه‬
‫املجتمع ككل‪.‬‬
‫السلوك املنهي‬
‫القي ــام ب ــأداء الواجب ــات الوظيفي ــة بأمان ــة ونزاه ــة وموضوعي ــة وف ــق أفض ــل املمارس ــات‪ ،‬والعمل باس ــتمرار على تحقي ــق أهداف املؤسس ــة املالية‪،‬‬
‫وأن تك ــون املمارس ــات ف ــي ح ــدود الصالحي ــات املخول ــة‪ ،‬وتأدي ــة العم ــل ب ــدون مخالف ــة األنظم ــة والتعليم ــات‪ ،‬وأال يك ــون لغ ــرض إلح ــاق الض ــرر‬
‫باملصلح ــة العام ــة‪ ،‬أو لتحقي ــق مصلح ــة ش ــخصية‪.‬‬
‫أصحاب املصلحة‬
‫كل من له مصلحة مع املؤسسة املالية‪ ،‬كاملسأهمين‪ ،‬والدائنين‪ ،‬والعمالء‪ ،‬واملوردين‪ ،‬وأي طرف خارجي‪.‬‬
‫املعلومات الداخلية‬
‫أي معلوم ــات أو بيان ــات أو أرق ــام س ــواء كان ــت ش ــفهية أو خطي ــة أو إلكتروني ــة‪ ،‬حص ــل عليه ــا أو اطلع عليها أي من منس ــوبي املؤسس ــة املالية بحكم‬
‫طبيع ــة عمل ــه أو بحك ــم انتمائه للمؤسس ــة املالية وليس ــت متاحة لآلخرين‪.‬‬
‫تعارض املصالح‬
‫املوقف الذي تتأثر فيه موضوعية واس ــتقاللية أي من منس ــوبي املؤسس ــة املالية أثناء أداء مهامه الوظيفية بمصلحة ش ــخصية مادية أو معنوية‬
‫مؤك ــدة أو محتمل ــة تهم ــه أو ته ــم أح ــد معارف ــه‪ ،‬أو عندم ــا يتأث ــر أداؤه لوظيفت ــه باعتبارات ش ــخصية مباش ــرة أو غير مباش ــرة‪ ،‬بمعرفت ــه باملعلومات‬
‫الت ــي تتعلق بالقرار‪.‬‬
‫الطموح‬
‫أن تكون املؤسسة املالية الشريك األكثر ثقة‪ ،‬واألفضل تجربة ألصحاب املصلحة‪ ،‬بجعل األعمال سهلة وسريعة‪.‬‬
‫االرتباط‬
‫ً‬
‫أن تك ــون مس ــؤولية املؤسس ــة املالي ــة ش ــريكا بن ـ ًـاء ألصح ــاب املصلح ــة م ــن خ ــال تقديم املش ــورة الواضح ــة والصادق ــة‪ ،‬وتقديم املعلوم ــات الالزمة‬
‫‪142‬‬
 ‫ع ــن املنتج ــات والخدم ــات التخاذ قرارات س ــليمة‪.‬‬
‫االستجابة‬
‫ً‬
‫أن تعط ــي املؤسس ــة املالي ــة أهمي ــة لش ــكاوى ومالحظ ــات أصح ــاب املصلح ــة وإدارته ــا بش ــكل ف ــوري وفع ــال وفقا لألنظم ــة واللوائح املعم ــول به وبما‬
‫يحق ــق أعلى معايي ــر املهنية‪.‬‬
‫تعزيزمبدأ الثقة‬
‫أن توف ــر املؤسس ــة املالي ــة معلوم ــات واضح ــة ومفهوم ــة ودقيقة ومحدثة ألصح ــاب املصلحة في إطار الثقة املتبادلة في جمي ــع خدماتها وعملياتها‪،‬‬
‫وأداء خدم ــات أصحاب املصلحة في الوقت املناس ــب‪.‬‬
‫القيادة‬
‫ينبغ ــي أن يتمت ــع العض ــو بمه ــارات قيادي ــة وأن يك ــون لدي ــه الق ــدرة عل ــى منح الصالحي ــات وبما يؤدي الى تحفي ــز األداء وتطبيق أفضل املمارس ــات في‬
‫مج ــال اإلدارة الفاعل ــة و التمس ــك بالقي ــم و األخالق املهنية‪.‬‬
‫االستقاللية‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫تعني قدرة العضو على أن يكون محايدا وموضوعيا في اتخاذ القرار دون أي تأثير من اإلدارة أو من جهات أخرى خارجية‪.‬‬
‫التوجيه‬
‫القدرة على التوجيه االستراتيجي والتخطيط بعيد املدى والرؤية املستقبلية الواضحة‪.‬‬
‫املعرفة املالية‬
‫القدرة على قراءة البيانات والتقارير املالية وفهمها‪ ،‬وكذلك النسب املالية املستخدمة لقياس األداء‪.‬‬
‫اللياقة الصحية‬
‫الصحة الجيدة وعدم وجود مانع صحي يعيق العضو عن ممارسة مسؤولياته‪.‬‬
‫لجنة املراجعة‬
‫وه ــي املس ــؤولة ع ــن ضم ــان االلت ـزام باألنظم ــة واإلش ـراف عل ــى عملي ــات البن ــك والتأك ــد م ــن تواف ــر نظ ــام رقاب ــي وم ــن دق ــة وعدال ــة البيان ــات املالي ــة‬
‫املعلنة‪.‬‬
‫لجنة الترشيح واملكافآت‬
‫تعن ــى اللجن ــة بالبح ــث واقت ـراح مرش ــحين الختياره ــم أعض ــاء للمجل ــس واإلدارة التنفيذي ــة‪ ،‬و إع ــداد سياس ــة واضح ــة مكاف ــآت أعض ــاء املجل ــس‬
‫واللج ــان املنبثق ــة عن ــه او اإلدارة التنفيذي ــة ذل ــك و ف ــق تعليم ــات البن ــك املرك ــزي ذات الصل ــة‪.‬‬
‫اللجنة التنفيذية‬
‫يحدد مجلس اإلدارة صالحيات ومسؤوليات هذه اللجنة‪.‬‬
‫لجنة إدارة املخاطر‬
‫تهت ــم بمس ــاعدة مجل ــس االدارة ف ــي اإلش ـراف عل ــى عملي ــة إدارة مخاط ــر االئتم ــان والوف ــاء باملس ــؤوليات األخ ــرى ذات العالق ــة التي قد تكل ــف بها من‬
‫قبل مجل ــس االدارة‪.‬‬
‫املصرف‬
‫ً‬
‫املصارف املحلية املرخص لها بمزاولة األعمال املصرفية في اململكة وفقا ألحكام نظام مراقبة البنوك‪ ،‬املمارسة لنشاط املصرفية اإلسالمية‪.‬‬
‫اللجنة الشرعية‬
‫لجنة متخصصة للقيام بمهام اإلشراف على االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة وتطبيقاتها في املصرف‪.‬‬
‫أعضاء اللجنة الشرعية‬
‫مجموع ــة م ــن املختصي ــن ال تقتص ــر خلفيته ــم العلمي ــة عل ــى اإلمل ــام بعل ــوم الش ــريعة وغيره ــا م ــن املج ــاالت املعرفي ــة األخ ــرى فحس ــب‪ ،‬ب ــل تش ــمل‬
‫معرفته ــم وخبرته ــم اإلمل ــام ف ــي فق ــه املعام ــات املالي ــة املعاص ــرة التي يتم توظيفها في ش ــكل قرارات ش ــرعية موجه ــة إلى املصرف‪ ،‬وع ــادة ال تكون هذه‬
‫الق ـرارات الش ــرعية موجه ــة إل ــى الجمه ــور أو الكيان ــات العامل ــة ف ــي املج ــاالت األخرى‪.‬‬
‫املجموعة الشرعية‬
‫القط ــاع املس ــؤول ع ــن تحقي ــق متطلب ــات اللجنة الش ــرعية واالس ــتراتيجية الش ــرعية للمصرف من خ ــال االلتزام بتنفيذ معام ــات مصرفية تتفق‬
‫‪143‬‬
 ‫مع أحكام الش ــريعة اإلس ــامية‪.‬‬
‫أمانة اللجنة الشرعية‬
‫ً‬
‫جهاز تحضيري ألعمال اللجنة الشرعية‪ ،‬وتضم عددا من املستشارين الشرعيين‪.‬‬
‫إدارة الرقابة الشرعية‬
‫جهاز يهتم بالتأكد من مدى مطابقة أعمال املؤسس ــة املالية اإلس ــامية ألحكام الش ــريعة اإلس ــامية حس ــب الفتاوى الصادرة والقرارات املعتمدة‬
‫م ــن اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف‪ .‬ويرتب ــط هذا الجهاز باللجنة الش ــرعية من الناحي ــة الفنية ومن الناحية الوظيفية من حي ــث التعين واإلعفاء‪.‬‬
‫أصحاب املصالح‬
‫أي شخص له مصلحة في املصرف مثل املسأهمين واملوظفين واملستثمرين‪ ،‬والدائنين‪ ،‬والعمالء‪ ،‬واملوردين واملشرفين‪.‬‬
‫الكيانات التابعة للمصرف‬
‫أي جهة اعتبارية يس ــيطر عليها املصرف من خالل امتالك أكثر من نصف رأس مالها أو حقوق التصويت فيها أو بالس ــيطرة على تش ــكيل مجلس‬
‫إدارتها بما في ذلك الش ــركات ذات األغراض الخاصة‪.‬‬
‫التدقيق الشرعي‬
‫تتبع وفحص ألعمال املؤسسة املالية بهدف التحقق من سالمة التزامها بمقت�ضى مرجعياتها الشرعية والفنية املعتمدة‪.‬‬
‫أو‬
‫عملي ــة فح ــص وتحلي ــل أنش ــطة وأعم ــال وعملي ــات املص ــرف‪ ،‬من قب ــل جهة مس ــتقلة للتأكد من إجرائها وفق أحكام وضوابط الش ــريعة اإلس ــامية‬
‫عل ــى أس ــاس الفت ــاوى الص ــادرة بخصوصه ــا‪ ،‬وذل ــك باس ــتخدام أس ــاليب ووس ــائل مهني ــة متخصص ــة لبي ــان صح ــة أو أخط ــاء التطبي ــق‪ ،‬وتقدي ــم‬
‫التقاري ــر للجه ــات املعني ــة به ــدف إج ـراء التعدي ــات الالزم ــة وتطوي ــر األداء‪.‬‬
‫التدقيق الشرعي الداخلي‬
‫ه ــو التدقي ــق الت ــي تق ــوم ب ــه إدارة الرقاب ــة الش ــرعية‪ ،‬ويه ــدف إل ــى مس ــاعدة إدارة املص ــرف ف ــي القي ــام بمس ــؤوليتها ف ــي االلت ـزام بأح ــكام الش ــريعة‬
‫اإلس ــامية‪.‬‬
‫التدقيق الشرعي الخارجي‬
‫ه ــو التدقي ــق ال ــذي يق ــوم ب ــه مدق ــق ش ــرعي خارج ــي‪ ،‬ويه ــدف إل ــى مس ــاعدة لجن ــة الفت ــوى والرقاب ــة الش ــرعية ف ــي تكوي ــن رأي بش ــأن الت ـزام املص ــرف‬
‫بأح ــكام الش ــريعة اإلس ــامية‪.‬‬
‫أو‬
‫عملي ــة يق ــوم به ــا ش ــخص مؤه ــل مس ــتقل تتضم ــن فح ــص أعم ــال املؤسس ــة املالي ــة اإلس ــامية والعق ــود املبرم ــة به ــدف إعط ــاء رأي ع ــن م ــدى التزام‬
‫اإلدارة بالضواب ــط والتوصي ــات والفت ــاوى الص ــادرة ع ــن اللجن ــة الش ــرعية‪.‬‬
‫إدارة االلتزام‬
‫وظيف ــة مس ــتقلة تح ــدد وتقي ــم وتراق ــب وتع ــد التقاري ــر ح ــول مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام باملص ــرف‪ ،‬واملتعلق ــة بتعرض ــه لعقوب ــات نظامي ــة أو إداري ــة أو‬
‫خس ــائر مالي ــة أو بم ــا ي ــؤدي لإلض ـرار بس ــمعة املص ــرف‪ ،‬إلخفاق ــه ف ــي االلت ـزام باألنظم ــة والضواب ــط الرقابي ــة‪.‬‬
‫مكتب التدقيق الخارجي‬
‫وظيفة مس ــتقلة عن إدارة املصرف‪ ،‬ألن التدقيق الش ــرعي الداخلي يهدف إلى مس ــاعدة اإلدارة في القيام بمس ــؤولياتها تجاه ضمان االلتزام بأحكام‬
‫الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫الجودة النوعية في التدقيق الشرعي‬
‫ً‬
‫تطبي ــق سياس ــات وإج ـراءات كافي ــة للتأك ــد م ــن إج ـراء التدقيق الش ــرعي طبقا ملعايير الج ــودة (الحوكمة الش ــرعية)‪ ،‬ومبادئ وأخالقي ــات املراجعة‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫اإلشراف واملساءلة واملسؤولية‬
‫وض ــع اآللي ــة املناس ــبة للوف ــاء باملس ــؤوليات وإق ـرار جمي ــع السياس ــات واإلج ـراءات املتعلق ــة بتطبي ــق الحوكم ــة الش ــرعية والت ــي منه ــا سياس ــات‬
‫وإج ـراءات عم ــل إدارة التدقي ــق الداخل ــي‪.‬‬

‫‪144‬‬
 ‫االستقاللية‬
‫إفس ــاح املج ــال أم ــام إدارة التدقي ــق الداخل ــي بالتدقي ــق عل ــى جمي ــع تعام ــات املؤسس ــة دون مؤث ـرات وبم ــا يكف ــل تحقي ــق ال ــدور املن ــوط به ــا‪ ،‬وأال‬
‫يك ــون هن ــاك ح ــدود لنط ــاق عم ــل إدارة الرقاب ــة الش ــرعية ويجب عليها االطالع على كافة التقارير والوثائق والعقود واملس ــتندات بما يكفل ش ــمولية‬
‫التدقي ــق واملس ــؤولية أم ــام مجل ــس اإلدارة واللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫الكفاءة واملالئمة‬
‫يقصد بها املؤهالت األكاديمية والخبرات العملية والسمعة الحسنة ألعضاء إدارة التدقيق الشرعي الداخلي‪.‬‬
‫املدقق الشرعي الخارجي‬
‫ش ــخص مس ــتقل يعم ــل بحيادي ــة ومهني ــة ويملك معرفة وخبرة وتأهيل ف ــي مجاالت التطبيقات واملعامالت املالية واملصرفي ــة التي تعمل وفق أحكام‬
‫الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬ويملك الخبرة واملعرفة الكافية في األعمال املحاس ــبية واملعايير املحاس ــبية واملعايير الش ــرعية‪.‬‬
‫شركات االستشارات‬
‫ه ــي مكات ــب أو ش ــركات مس ــتقلة ع ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬متخصص ــة ف ــي تقدي ــم خدم ــات‬
‫الرقاب ــة الش ــرعية بش ــقيها اإلفت ــاء والتدقي ــق بدرجة أساس ــية للمؤسس ــات املالية اإلس ــامية‪ ،‬وتقديم خدم ــات تطوير املنتج ــات املصرفية وتقديم‬
‫االستش ــارات املصرفي ــة‪.‬‬
‫الحسابات الجارية‬
‫ه ــي حس ــابات مصرفي ــة يقي ــد فيه ــا جمي ــع املبالغ الت ــي للعميل أو عليه‪ ،‬وللمصرف الحق في اس ــتخدام األموال املقيدة في هذا الحس ــابات مع ضمان‬
‫ً‬
‫دفعه ــا عن ــد الطل ــب‪ ،‬وتع ــد املبال ــغ املودع ــة في الحس ــاب الجاري قروضا من العمالء للمصرف‪ ،‬وعليه ال يس ــتحق العميل عوائ ــد على تلك األموال‪.‬‬
‫التمويل من خالل بيع السلع‬
‫وهو منتج ُيمكن العمالء من ش ـراء س ــلع من خالل املصرف‪ ،‬ويقوم على أس ــاس تملك املصرف لس ــلعة معينة‪ ،‬بناء على طلب العميل ورغبة منه‬
‫ً‬
‫ف ــي ش ـرائها م ــن املصرف‪ ،‬ثم يبيعها املصرف بعد تملكه ــا على العميل باآلجل‪.‬‬
‫التمويل من خالل تقسيط األسهم‬
‫يقوم هذا املنتج على تمكين العمالء من ش ـراء أس ــهم متوافقة مع الش ــريعة اإلس ــامية بوس ــاطة املصرف من خالل تملك املصرف ألس ــهم معينة‪،‬‬
‫بن ـ ًـاء عل ــى طل ــب م ــن العمي ــل ورغبة منه في ش ـرائها من املصرف‪ ،‬ث ــم يبيعها املصرف – بعد تملكه ــا‪ -‬على العميل باآلجل‪.‬‬
‫إعادة التمويل‬
‫ً‬
‫تمك ــن ه ــذه الخدم ــة عمي ــل التموي ــل ال ــذي ق ــد يك ــون دف ــع جزءا م ــن دين التمويل‪ ،‬ويرغ ــب في الحصول على مبل ــغ إضافي أو زيادة ف ــي أجل الدين أو‬
‫جم ــع ع ــدة مديون ــات ف ــي دي ــن واح ــد ونح ــو ذل ــك‪ ،‬فيقوم املصرف ببيع العميل س ــلعة باآلجل ينش ــأ عنه دين جدي ــد بأجل جديد‪ ،‬ث ــم يبيعها العميل‬
‫بثم ــن ح ــال ويس ــدد من ــه الدين القدي ــم‪ ،‬ويتصرف فيما بقي م ــن الثمن الحال‪.‬‬

‫التمويل العقاري باملرابحة‬

‫يتي ــح ه ــذا املنت ــج للعم ــاء إمكاني ــة تمل ــك العقار عن طريق املصرف‪ ،‬حيث يبدأ بوعد من العميل بش ـراء عقار‪ ،‬فيش ــتريه املصرف ثم يبيعه باآلجل‬
‫للعميل وتس ــمى املرابحة لآلمر بالش ـراء أو البيع بالتقس ــيط‪ .‬ويمكن تلخيص خطوات تنفيذ التمويل العقاري باملرابحة‪.‬‬
‫التمويل العقاري باإلجارة‬
‫تق ــوم فك ــرة ه ــذا املنت ــج ب ــأن يع ــد العمي ــل املص ــرف باس ــتئجار عق ــار معي ــن يطلب ــه م ــن املص ــرف‪ ،‬فيش ــتريه املص ــرف م ــن مالك ــه بخي ــار الش ــرط‪ ،‬ثم‬
‫يؤج ــر املص ــرف العق ــار للعمي ــل إج ــارة منتهي ــة بالتملي ــك املعل ــق عل ــى س ــداد جمي ــع الدفع ــات اإليجاري ــة‪.‬‬
‫التمويل العقاري باملشاركة‬
‫ً‬
‫يقص ــد بالتموي ــل باملش ــاركة أن يدخ ــل املص ــرف ش ــريكا م ــع العمي ــل ف ــي تمل ــك عق ــار‪ ،‬ث ــم يبي ــع املص ــرف حصت ــه ف ــي العق ــار أو يؤجره ــا عل ــى العمي ــل‬
‫(الش ــريك) بأج ــرة ثابت ــة أو متغي ــرة م ــع التملي ــك الالح ــق املعل ــق عل ــى س ــداد كام ــل األج ــرة‪.‬‬
‫إجارة السيارات‬
‫يس ــتخدم ه ــذا الن ــوع م ــن التموي ــل عن ــد طل ــب العمي ــل اس ــتئجار س ــيارة من املصرف بأجرة ش ــهرية‪ .‬وم ــن املمكن أن تنته ــي اإلجارة بتمليك الس ــيارة‬
‫للعمي ــل إذا رغ ــب الطرف ــان واتفق ــا عل ــى ذل ــك عند توقيع عق ــد اإلجارة‪.‬‬
‫‪145‬‬
 ‫تقسيط السيارات‬
‫يتي ــح ه ــذا املنت ــج للعم ــاء إمكاني ــة الحص ــول عل ــى الس ــيارات الت ــي يرغب ــون فيه ــا ع ــن طري ــق املص ــرف‪ ،‬حي ــث يش ــتري املص ــرف الس ــيارة الت ــي يرغبه ــا‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫العمي ــل ويتملكه ــا تمل ــكا ش ــرعيا‪ ،‬ث ــم يبيعه ــا بع ــد ذل ــك عل ــى العمي ــل بالتقس ــيط‪.‬‬
‫البطاقات االئتمانية‬
‫ً‬
‫بطاق ــات يصدره ــا املص ــرف تتي ــح لحامله ــا ش ـراء الس ــلع والخدمات املباحة ش ــرعا وتس ــديد الفواتير املختلفة‪ ،‬والس ــحب النقدي ع ــن طريق أجهزة‬
‫الص ـراف اآلل ــي‪ ،‬م ــع إمكاني ــة التس ــديد الالح ــق للمس ــتحقات املالي ــة عل ــى البطاقة‪ ،‬دون تحصي ــل عوائد أو فوائد م ــن قبل املصرف‪.‬‬
‫بطاقة الحسم املباشر‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫وه ــي بطاق ــات يمن ــح فيه ــا املص ــرف للعمي ــل ح ــدا ائتماني ــا معينا‪ ،‬ويجب على العميل س ــداد كامل مبلغ البطاقة بعد صدور كش ــف الحس ــاب وانتهاء‬
‫فت ــرة الس ــماح‪ ،‬وال يوجد فيه ــا ائتمان متجدد‪.‬‬
‫بطاقة الرسوم‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ص ــدرت ه ــذه البطاق ــات ملحاول ــة من ــح العمي ــل ائتمان ــا متج ــددا‪ ،‬حي ــث تق ــوم عل ــى ع ــدم مطالب ــة العمي ــل بس ــداد املبل ــغ املس ــتخدم م ــع فرض رس ــم‬
‫ش ــهري ثاب ــت عليه‪.‬‬
‫بطاقة التورق‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫وه ــي أكث ــر البطاق ــات االئتماني ــة انتش ــارا‪ ،‬وتق ــوم عل ــى من ــح العمي ــل ح ــدا ائتماني ــا وعن ــد اس ــتخدام العميل للبطاقة وبعد صدور كش ــف الحس ــاب‬
‫يك ــون ل ــدى العمي ــل خي ــار بي ــن س ــداد كام ــل املبل ــغ أو ج ــزء منه‪ ،‬وإذا لم يس ــدد العميل كام ــل املبلغ يدخل العمي ــل مع املصرف في عملي ــة تورق على‬
‫أن يس ــتخدم املبل ــغ املحص ــل م ــن عملي ــة الت ــورق في تس ــديد مس ــتحقات البطاقة ومن ثم يتجدد الح ــد االئتماني للعميل‪ .‬وقد تك ــون عملية التورق‬
‫ع ــن طري ــق تول ــي املصرف طرف ــي العقد أو توكي ــل طرف ثالث‪.‬‬
‫بطاقة املرابحة االئتمانية‬
‫وه ــي بطاق ــة مس ــبقة الدف ــع ب ــدون رصي ــد‪ ،‬ويت ــم من ــح العمي ــل تموي ــا ث ــم يق ــوم العمي ــل بإي ــداع املبل ــغ ف ــي البطاق ــة تغطي ــة كامل ــة‪ ،‬الس ــتخدامه ف ــي‬
‫املش ــتريات أو الس ــحب النق ــدي‪ ،‬ويك ــون الرب ــح له ــذا التموي ــل نس ــبة مئوي ــة متف ــق عليها ش ــهريا يحتس ــبها املصرف عند تقس ــيط العميل ملس ــتحقات‬
‫البطاقة‪.‬‬
‫بطاقة ائتمانية مسبقة الدفع‬
‫ً‬
‫وه ــي بطاق ــة ائتماني ــة يت ــم اس ــتخدامها م ــن خالل الس ــحب النقدي أو نق ــاط البيع في حدود املبلغ الذي يودعه العميل مس ــبقا في حس ــاب البطاقة‪.‬‬
‫وهي بذلك تش ــابه بطاقات الصراف اآللي‪ ،‬وتمتاز عنها بقبولها الواس ــع الذي تتميز به البطاقات االئتمانية‪ ،‬كما تختلف عن البطاقات االئتمانية‬
‫أن املصرف ال يقرض العميل مبلغ االس ــتخدام بل يخصم من حس ــابه‪.‬‬
‫بطاقة العمالت (بطاقة املسافر)‬
‫وه ــي بطاق ــة عم ــات متع ــددة ذات ح ــد ائتمان ــي منخف ــض تتيح لحاملها إجراء عمليات الش ـراء عبر أجه ــزة نقاط البيع واإلنترنت وعمليات الس ــحب‬
‫النق ــدي بعمل ــة الدول ــة الت ــي يتواجد بها بكل س ــهولة ويس ــر ودون الحاجة إلى عملي ــات تحويل عمالت‪.‬‬

‫بطاقات الصراف اآللي‬

‫بطاقات تصدر من املصرف ملن له رصيد في حس ــابه‪ ،‬تمكن هذه البطاقات لحاملها الس ــحب النقدي عن طريق أجهزة الصرف اآللي‪ ،‬أو تس ــديد‬
‫ً‬
‫مش ــتريات الس ــلع والخدمات بقدر رصيده املتاح‪ ،‬ويتم الحس ــم منه فورا‪ ،‬وال تخوله الحصول على االئتمان‪.‬‬
‫صناديق األمانات‬
‫ً‬
‫ه ــي صنادي ــق معدني ــة تؤج ــر للعم ــاء لحف ــظ األغ ـراض الثمين ــة أو ذات القيم ــة العالي ــة للمس ــتأجر‪ ،‬وال يتم فت ــح الخزينة إال بوج ــود مفتاحين معا‬
‫ً‬
‫ف ــي وق ــت واح ــد‪ ،‬حي ــث يحتف ــظ املص ــرف بأحدهم ــا ويس ــلم املس ــتأجر املفت ــاح اآلخ ــر‪ ،‬وال ــذي يبق ــى مل ــكا للمص ــرف ويج ــب رده إلي ــه عند انته ــاء مدة‬
‫اإليجار‪.‬‬
‫الحواالت املصرفية‬
‫خدم ــة تقدمه ــا املص ــارف للعم ــاء تمكنه ــم م ــن تحوي ــل مبال ــغ مالي ــة للمس ــتفيدين داخ ــل اململك ــة أو خارجه ــا‪ ،‬وتتيح لهم تس ــلم مبالغ مالي ــة محولة‬
‫له ــم م ــن قب ــل أش ــخاص داخ ــل اململك ــة أو خارجه ــا ع ــن طري ــق بنوك أخ ــرى محلي ــة أو دولية‪.‬‬
‫‪146‬‬
 ‫الحسابات االستثمارية‬
‫تمث ــل عق ــد اتف ــاق يق ــوم بمقتض ــاه العمي ــل بإي ــداع مبل ــغ م ــن املال مل ــدة معينة ط ــرف املصارف والبن ــوك التي تقدم خدم ــات ومنتج ــات متوافقة مع‬
‫الش ــريعة الس ــتثماره ف ــي أوج ــه االس ــتثمار الح ــال املتوافق ــة م ــع الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬وذل ــك نظي ــر جزء من الربح يتمثل في نس ــبة ش ــائعة م ــن الربح‬
‫املتحق ــق‪ .‬وتتمث ــل العالق ــة بي ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة والعمي ــل في عالقة مضارب ــة‪ ،‬يمثل العميل‬
‫املض ــارب بامل ــال ويمث ــل املص ــرف الجانب اآلخر املض ــارب بالعمل‪.‬‬
‫حسابات التوفيراالستثمارية (الودائع االدخارية)‬
‫وه ــي تعط ــي ألصحابه ــا ح ــق اإلي ــداع والس ــحب ف ــي ض ــوء أس ــس يضعه ــا املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪،‬‬
‫ويحص ــل أصحابه ــا عل ــى نس ــبة م ــن األرب ــاح الفعلي ــة املحقق ــة‪ ،‬ويحك ــم العالق ــة بي ــن أصح ــاب تل ــك الحس ــابات واملص ــرف عق ــد املضارب ــة‪.‬‬
‫الحسابات االستثمارية ألجل‬
‫ً‬
‫وتمثل ش ــهادات اس ــتثمارية آلجال مختلفة‪ ،‬وهي قابلة للتجديد تلقائيا وال يس ــمح لصاحب الحس ــاب االس ــتثماري الس ــحب منه قبل نهاية أجله‪،‬‬
‫وإن ت ــم لض ــرورة فس ــوف يخس ــر العائ ــد خ ــال الفت ــرة التي تم فيها الس ــحب ويطل ــق على ذلك مصطلح كس ــر الوديعة‪.‬‬
‫صكوك االستثماراملقيدة‬
‫ً‬
‫يص ــدر املص ــرف أو البن ــك ال ــذي يق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة صك ــوكا اس ــتثمارية ملش ــروعات معين ــة ف ــي إط ــار فق ــه املضارب ــة‬
‫املقي ــدة‪ .‬ويحص ــل أصح ــاب الصك ــوك االس ــتثمارية عل ــى حصته ــم الش ــائعة ف ــي األرباح الفعلي ــة املحققة من املش ــروعات االس ــتثمارية املس ــتثمر فيها‬
‫ه ــذه الصكوك‪.‬‬
‫عقد املشاركة‬
‫ً‬
‫عق ــد يت ــم بموجب ــه اش ــتراك املص ــرف م ــع أح ــد عمالئ ــه ف ــي مش ــروع معي ــن ل ــكل منهم ــا ج ــزء ثاب ــت م ــن رأس امل ــال‪ ،‬وق ــد يك ــون ه ــذا املش ــروع تجاري ــا أو‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫إنتاجي ــا ف ــي أي قط ــاع م ــن قطاع ــات اإلنت ــاج صناعي ــا كان أو زراعي ــا أو خدمي ــا‪ ،‬حيث يعقد املصرف مع عميله عقد ش ــركة وكل طرف منهما يش ــترك‬
‫بحص ــة معلوم ــة ف ــي رأس امل ــال عل ــى أن يقتس ــما عائ ــد ه ــذه الصفق ــة م ــن الرب ــح بع ــد االنته ــاء م ــن تس ــويقها بحس ــب رأس م ــال كل منهم ــا بع ــد خص ــم‬
‫حص ــة القائ ــم ب ــاإلدارة م ــن إجمال ــي اإلي ـرادات أو عل ــى نح ــو م ــا يتفق ــان علي ــه أم ــا الخس ــارة فيتم تقس ــيمها حس ــب رأس املال‪.‬‬
‫البيع باملرابحة‬
‫حي ــث يتق ــدم العمي ــل إل ــى املص ــرف بطل ــب تموي ــل لتموي ــل حاج ــات مح ــدودة مث ــل بضائ ــع‪ ،‬وم ــواد خ ــام‪ ،‬واآلالت وغيره ــا‪ .‬يق ــوم العمي ــل بوض ــع‬
‫عندئذ يقوم املص ــارف والبن ــوك التي تقدم خدم ــات ومنتجات‬ ‫ٍ‬ ‫مواصف ــات للس ــلعة الت ــي يرغ ــب بش ـرائها م ــن حي ــث الس ــعر‪ ،‬والن ــوع وما ش ــابه ذل ــك‪.‬‬
‫متوافق ــة م ــع الش ــريعة وبع ــد قناعت ــه بم ــدى ج ــدوى املش ــروع بإع ــام العمي ــل بمق ــدار الرب ــح ال ــذي س ــيأخذه املص ــرف زي ــادة ع ــن س ــعر الس ــلعة‪.‬‬
‫إجارة عقارأو أصل منتهي بالتمليك‬
‫حي ــث يع ــد العمي ــل املص ــرف باس ــتئجار عق ــار أو أص ــل معي ــن يطلبه م ــن املصرف‪ ،‬فيش ــتريه املصرف من مالكه بخيار الش ــرط‪ ،‬ث ــم يؤجر املصرف‬
‫العق ــار أو األص ــل للعمي ــل إج ــارة منتهي ــة بالتمليك املعلق على س ــداد جميع الدفع ــات اإليجارية‪.‬‬
‫عقد االستصناع‬
‫بناء وح ــدات عقارية س ــكنية أو تجارية (مستش ــفيات‪ ،‬م ــدارس‪ ،‬وغيرها) أو إنش ــاء مصانع‪.‬‬ ‫يس ــتخدم ه ــذا الن ــوع م ــن التموي ــل عن ــد حاج ــة العمي ــل ً‬
‫ويتوج ــب عل ــى العمي ــل طل ــب وتوقي ــع عق ــود اس ــتصناع م ــع املص ــرف ال ــذي يق ــوم ببن ــاء العق ــار بالنياب ــة ع ــن العمي ــل‪ ،‬وم ــن ث ــم بي ــع أو تأجي ــر العقار‬
‫للعميل‪.‬‬
‫االعتمادات املستندية‬
‫بناء على طلب املش ــتري (مقدم الطل ــب أو اآلمر) لصالح البائع‬ ‫ّ‬ ‫ُ‬
‫يقص ــد باالعتم ــاد املس ــتندي ه ــو تعه ــد مكت ــوب صادر من مص ــرف (يعرف باملصدر) ً‬
‫(املس ــتفيد)‪ ،‬ويلت ــزم املص ــرف بموجب ــه بالوف ــاء ف ــي ح ــدود مبل ــغ مح ــدد خ ــال فت ــرة معين ــة مت ــى م ــا ق ــدم البائ ــع مس ــتندات الس ــلعة مطابقة لش ــروط‬
‫االعتماد‪.‬‬
‫اعتماد مستندي باملرابحة‬
‫وفيه يقوم املصرف باستيراد البضاعة لنفسه وتملكها ثم بيعها على العميل باملرابحة‪.‬‬
‫اعتماد مستندي مرابحة ووكالة‬
‫وفيه يوكل املصرف العميل باستيراد البضاعة نيابة عن املصرف ثم يبيعها املصرف على العميل‪.‬‬
‫‪147‬‬
 ‫اعتماد مستندي مشاركة‬
‫ً‬
‫وفيه يكون املصرف شريكا مع العميل في استيراد البضاعة ومن ثم يبيع حصته على العميل بالتكلفة زائد ربح معين‪.‬‬
‫اعتماد مستندي عادي‬
‫وفيه عند وصول البضاعة‪ ،‬يقوم املصرف بالدخول مع العميل في عملية تورق مستقلة‪.‬‬
‫خطابات الضمان‬
‫ً‬
‫تعه ــد مكت ــوب يص ــدر م ــن املص ــرف بن ــاء عل ــى طل ــب عمليه اآلم ــر ملصلحة طرف آخر هو املس ــتفيد بدفع مبلغ نق ــدي معين أو قاب ــل للتعيين‪ ،‬ويلتزم‬
‫ً‬
‫املص ــرف بدفع ــه التزام ــا غي ــر مش ــروط بمجرد أن يطلب املس ــتفيد ذلك من املصرف خ ــال مدة محددة‪.‬‬
‫البيع اآلجل‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫وه ــو أن يش ــتري املص ــرف س ــلعا معين ــة (مع ــادن مث ــا) بن ـ ًـاء عل ــى طل ــب العمي ــل‪ ،‬ث ــم يق ــوم املص ــرف بع ــد تملك ــه له ــا ببيعه ــا عل ــى العمي ــل باآلج ــل‪،‬‬
‫وللعمي ــل ح ــق االحتف ــاظ بالس ــلع‪ ،‬أو تس ــلمها م ــن مكانه ــا‪ ،‬أو توكي ــل املص ــرف ببيعه ــا ف ــي الس ــوق‪.‬‬
‫التمويل ّ‬
‫املجمع‬
‫املجم ــع ه ــو اش ــتراك مجموع ــة م ــن املص ــارف س ــواء املص ــارف والبن ــوك التي تق ــدم خدمات ومنتج ــات متوافقة م ــع الش ــريعة أو التقليدية‬ ‫التموي ــل ّ‬
‫املجم ــع خ ــال م ــدة العملية حس ــابات مس ــتقلة عن حس ــابات‬ ‫ف ــي تموي ــل مش ــترك بموج ــب أي م ــن الصي ــغ االس ــتثمارية املش ــروعة‪ ،‬وتك ــون للتموي ــل ّ‬
‫املص ــارف والبنوك املش ــاركة‪.‬‬
‫أنشطة الصرف األجنبي‬
‫ً‬
‫تتمثل هذه األنش ــطة في عملية بيع وش ـراء العمالت األجنبية بس ــعر صرف يتم االتفاق عليه بين طرفي العقد حيث يكون محددا بس ــعر الصرف‬
‫الحالي‪.‬‬
‫التحوط بصيغة اإليجاب املمتد‬
‫تق ــدم املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة ه ــذا املنتج لتلبي ــة حاجة العم ــاء ملنتج يحم ــي تعامالته ــم التجارية‬
‫ً‬
‫املس ــتقبلية م ــن تذب ــذب أس ــعار الص ــرف‪ ،‬وذل ــك ألن كثيرا من التجار ترتبط تجارتهم باس ــتيراد م ــواد من خارج اململكة وتصنيعها وبيعها في الس ــوق‬
‫ً‬
‫املحل ــي‪ ،‬أو تصدي ــر س ــلعهم للخ ــارج‪ ،‬وتظه ــر حاجته ــم لتثبي ــت أس ــعار الصرف في حاالت االس ــتيراد والتصدي ــر إذا كان الثمن مؤج ــا بعملة أجنبية‪.‬‬
‫التحوط بصيغة الوعد‬
‫يقص ــد بالتح ــوط م ــن تقلب ــات أس ــعار الص ــرف بصيغ ــة الوع ــد‪ ،‬ب ــأن يع ــد العمي ــل (الراغ ــب في التح ــوط) املصرف بأن يش ــتري منه بعد س ــتة أش ــهر‬
‫عمل ــة بس ــعر مح ــدد عند إب ـرام الوعد‪.‬‬
‫األوراق التجارية‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫صك ــوك ثابت ــة الت ــداول‪ ،‬تمث ــل حق ــا نقدي ــا وتس ــتحق الدف ــع بمج ــرد االط ــاع أو بع ــد أج ــل قصي ــر‪ ،‬وج ــرى العرف عل ــى قبوله ــا كأداة للوف ــاء‪ ،‬ويقصد‬
‫ً‬
‫بعملي ــة تحصي ــل األوراق التجاري ــة جع ــل املص ــرف نائب ــا ع ــن العمي ــل ف ــي جمي ــع األم ــوال املمثل ــة ف ــي األوراق التجارية م ــن املدينين وقيدها في حس ــاب‬
‫ً‬
‫العمي ــل أو تس ــليمها ل ــه نقدا‪.‬‬
‫االستثماراملباشر‬
‫وه ــو منت ــج للراغبي ــن ف ــي اس ــتثمار أمواله ــم ل ــدى املص ــرف بحيث يوكل العميل املصرف في ش ـراء س ــلعة من م ــورد خارجي نيابة عنه‪ ،‬ث ــم للعميل بعد‬
‫ذل ــك الخي ــار بي ــن االحتف ــاظ بالس ــلعة أو يبيعها عل ــى املصرف باآلجل بثمن يتف ــق عليه الطرفان‪.‬‬
‫الصكوك‬
‫أوراق مالي ــة ذات م ــدة قابل ــة للت ــداول تثب ــت ملكي ــة حامله ــا ألصل مولد لدخ ــل دوري‪ ،‬وتتميز الصكوك من الناحية املالية ع ــن األوراق األخرى بأنها‬
‫ذات مخاط ــر متدني ــة‪ ،‬وذات إي ـراد قاب ــل للتوق ــع‪ ،‬فالدخ ــل ال ــدوري ال ــذي يتحق ــق لحملة الصك ــوك يكون مص ــدره أصل أو اس ــتثمار يولد تدفقات‬
‫نقدي ــة ثابت ــة‪ .‬وينته ــي اس ــترداد حام ــل الصك لرأس مال ــه في نهاية املدة املح ــددة للصكوك‪.‬‬
‫الوكالة باالستثمار‬
‫تعني الوكالة االس ــتثمارية قيام املصرف بدور الوكيل عن الفرد املس ــتثمر‪ ،‬بمعنى أن يقيم الفرد املصرف مقام نفس ــه في تصرف اس ــتثماري جائز‬
‫ومعل ــوم مل ــا يملكه الوكيل من مؤه ــات وقدرات تحفظ املال وتنميه‪.‬‬

‫‪148‬‬
 ‫الوكالة املقيدة‬
‫يطلق عليها البعض الوكالة االستثمارية الخاصة‪ ،‬ألن موضوعها محدد ومشروط بالقيام بعمل معين‪.‬‬
‫الوكالة املطلقة‬
‫يطل ــق عليه ــا أيض ــا مصطل ــح الوكال ــة االس ــتثمارية العام ــة‪ ،‬حي ــث تترك الحري ــة الكاملة للمص ــرف في اختيار مجاالت االس ــتثمار‪ ،‬وإج ـراء التصرفات‬
‫االس ــتثمارية الت ــي يراه ــا مناس ــبة دون قيد أو ش ــرط من جان ــب العميل‪.‬‬
‫مخاطرعدم االلتزام الشرعي‬
‫ً‬
‫املخاطر التي تنشأ نتيجة إخفاق املصرف في االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية وفقا لتوجيهات وقرارات اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫إدارة مخاطرعدم االلتزام الشرعي‬
‫تل ــك العملي ــة الت ــي يت ــم م ــن خالله ــا تحدي ــد مخاط ــر ع ــدم االلتزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ ،‬وقياس ــها‪ ،‬ومراقبتها‪ ،‬وإدارتها بش ــكل منهج ــي للحد من‬
‫ح ــاالت ع ــدم االلت ـزام املحتمل ــة‪ ،‬مم ــا يتي ــح للمص ــرف مواصل ــة عملياته وأنش ــطته املصرفية اإلس ــامية بفاعلية دون انكش ــاف املصرف ملس ــتويات‬
‫غي ــر مقبولة م ــن املخاطر‬
‫مخاطرائتمانية‬
‫تعتب ــر مخاط ــر االئتم ــان م ــن أكث ــر املخاط ــر أهمية الت ــي يتعرض لها املصارف والبنوك الت ــي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‪ ،‬وتتمثل‬
‫ف ــي ع ــدم ق ــدرة الط ــرف اآلخ ــر لعملي ــة مالية على الوفاء بالتزامات ــه مما يؤدي إلى تكبد املصرف لخس ــارة مالية‪.‬‬
‫مخاطرالسيولة‬
‫تمث ــل مخاط ــر الس ــيولة ع ــدم مق ــدرة املص ــرف عل ــى الوف ــاء بالتعه ــدات املتعلق ــة بالتزامات ــه املالية عند اس ــتحقاقها واس ــتبدال األموال عند س ــحبها‬
‫ً‬
‫دون تكب ــد خس ــائر غي ــر مقبول ــة‪ ،‬مم ــا يض ــر بس ــمعة املص ــرف وقدرته على ممارس ــة األعمال مس ــتقبال‪.‬‬
‫مخاطرالسوق‬
‫يقص ــد به ــا املخاط ــر الت ــي تنش ــأ ع ــن تغي ــر غي ــر متوقع ف ــي القيمة الس ــوقية لألصول‪ .‬وتتمثل مخاطر الس ــوق ف ــي مخاطر العم ــات األجنبية ومعدالت‬
‫الربحية وأس ــعار الصرف األجنبي‪ ،‬وتحدث عند تذبذب القيمة العادلة للتدفقات النقدية املس ــتقبلية ألداة مالية ما نتيجة للتغيرات في األس ــعار‬
‫الس ــائدة في السوق‪.‬‬
‫املخاطرالتشغيلية‬
‫يقصد بها املخاطر التي تنش ــأ نتيجة ألخطاء بش ــرية أو عدم قدرة األنظمة على تغطية حجم العمل أو عدم مالئمة االجراءات والضوابط‪ .‬وتعتبر‬
‫ً‬
‫املخاط ــر التش ــغيلية ذات طبيع ــة خاص ــة تقريب ــا ل ــكل مص ــرف وتنت ــج ع ــن ع ــدم كفاي ــة العملي ــات الداخلي ــة أو األش ــخاص أو األنظم ــة الداخلية أو‬
‫فشلها‪.‬‬

‫‪149‬‬
 ‫األسئلة متعددة االختيارات‪:‬‬

‫وضع ــت األس ــئلة لتعط ــى املختب ــر ملح ــة ع ــن نم ــوذج أس ــئلة االختب ــار‪ .‬لك ــن يرجى أخذ العلم أن هذه ليس ــت أس ــئلة االختب ــار الفعلي املعتمد لش ــهادة‬
‫االلتزام والتدقيق الش ــرعي‪:‬‬
‫يرجى اختيار إجابة واحدة عن كل سؤال‪ .‬ثم التأكد من اإلجابات في نهاية هذا القسم‪.‬‬
‫‪ -1‬من مهام البنك املركزي السعودي‪:‬‬
‫أ‪ -‬القيام بأعمال مصرفية األفراد‪.‬‬
‫ب‪ -‬اإلشراف على أوضاع الشركات املسأهمة في سوق األسهم‪.‬‬
‫ج‪ -‬املراقبة والتفتيش على البرامج التعليمية في الجامعات السعودية‪.‬‬
‫د‪ -‬وضع وإدارة السياسة النقدية‪ ،‬وتنظيم سوق صرف العمالت األجنبية‪.‬‬
‫‪ -2‬وضع وإدارة السياسة النقدية‪ ،‬وتنظيم سوق صرف العمالت األجنبية‪ ،‬من مهام‪:‬‬
‫أ‪ -‬البنوك التجارية‪.‬‬
‫ب‪ -‬البنك املركزي‪.‬‬
‫ج‪ -‬البنوك الرقمية‪.‬‬
‫د‪ -‬البنوك املتوافقة مع الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -3‬أي من األعمال التالية يحظرعلى البنك املركزي السعودي مزاولتها‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬الرقابة واإلشراف على املؤسسات املالية وفقا لألنظمة ذات العالقة‪.‬‬
‫ب‪ -‬اتخاذ اإلجراءات والتدابير املناسبة للحد من ارتكاب الجرائم املرتبطة باملؤسسات املالية‪.‬‬
‫ج‪ -‬إدارة واستثمار احتياطيات النقد األجنبي‪.‬‬
‫د‪ -‬تمويل الحكومة وإقراضها‪.‬‬
‫‪ -4‬البن ــوك الت ــي تنش ــئها الدول ــة لتتول ــى عملي ــة اإلش ــراف والتوجي ــه والرقاب ــة عل ــى القط ــاع املصرف ــي‪ ،‬وله ــا ح ــق إص ــدارالعمل ــة‪ ،‬واالحتف ــاظ‬
‫باألص ــول الس ــائلة الخاص ــة بالدول ــة‪ ،‬كالذه ــب والعم ــات األجنبي ــة‪:‬‬
‫أ‪ -‬البنوك العقارية‪.‬‬
‫ب‪ -‬البنوك املركزية‪.‬‬
‫ج‪ -‬البنوك املتوافقة مع الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫د‪ -‬البنوك التجارية‪.‬‬
‫‪ -5‬البنوك التي تزاول األعمال املصرفية بشكل أسا�سي عن طريق شبكة اإلنترنت وتطبيقات الجوال تعرف بـ‪:‬‬
‫أ‪ -‬البنوك التجارية‪.‬‬
‫ب‪ -‬النوافذ اإلسالمية‪.‬‬
‫ج‪ -‬البنوك املتوافقة مع الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫د‪ -‬البنوك الرقمية‪.‬‬

‫‪150‬‬
 ‫‪ -6‬أي مما يلي يعد من اعتبارات استقاللية اللجنة الشرعية؟‬
‫أ‪ -‬إقرار مجلس إدارة املصرف باستقاللية اللجنة الشرعية وضمان عدم تعرضها ألي تأثير‪.‬‬
‫ب‪ -‬االرتباط التنظيمي للجنة الشرعية إلى اإلدارة التنفيذية للمصرف بشكل مباشر‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجوز تعديل أو تجاهل القرارات الشرعية الصادرة عن اللجنة الشرعية دون موافقتها‪.‬‬
‫د‪ -‬عدم حصول اللجنة الشرعية على معلومات دقيقة وكاملة من اإلدارة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -7‬وفق ــا إلط ــارالحوكم ــة الش ــرعية للمص ــارف والبنوك املحلي ــة العاملة في اململكة العربية الس ــعودية الصادرعن البنك املركزي الس ــعودي‬
‫بتاري ــخ فبراي ــر‪2020‬م‪ ،‬ف ــإن التقيي ــم املنتظ ــم ألنش ــطة املص ــرف ومعامالت ــه املصرفي ــة اإلس ــامية به ــدف ضم ــان توافقه ــا م ــع أح ــكام ومب ــادئ‬
‫الش ــريعة‪ ،‬يع ــد من مهام‪:‬‬
‫أ‪ -‬التدقيق الشرعي الداخلي‪.‬‬
‫ب‪ -‬االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫ج‪ -‬التدقيق الشرعي الخارجي‪.‬‬
‫د‪ -‬املراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -8‬أي مما يلي من الجهات التي يجب أن ترفع إليها نتائج ومالحظات التدقيق الشرعي الداخلي‪:‬‬
‫أ‪ -‬جمعية املراجعين الداخليين‪.‬‬
‫ب‪ -‬لجنة الحوكمة بهيئة السوق املالية‪.‬‬
‫ج‪ -‬مجلس إدارة املصرف‪.‬‬
‫د‪ -‬اإلدارة التنفيذية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -9‬تتمثل مهمة التدقيق الشرعي الداخلي في‪:‬‬
‫ويحس ـ َـن م ــن مس ــتوى التزام أنش ــطة املص ــرف ومعامالته املصرفية اإلس ــامية م ــع أحكام‬
‫ّ‬ ‫أ‪ -‬تقدي ــم تأكي ــد موضوع ــي مصم ــم يحق ــق قيم ــة مضاف ــة‬
‫ومبادئ الش ــريعة‪.‬‬
‫ب‪ -‬تحديد مخاطر عدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة وقياسها ومراقبتها وإدارتها بشكل منهجي‪.‬‬
‫ج‪ -‬التقييم املنتظم ألنشطة املصرف ومعامالته املصرفية اإلسالمية بهدف ضمان توافقها مع أحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫د‪ -‬تدقيق بيانات املركز املالي ونتائج األعمال للمصرف من خالل مكتب تدقيق خارجي إلصدار رأي منهي‪.‬‬
‫‪ -10‬بنا ء على سجل مخاطراملصرف‪ ،‬فإنه يلزم إجراء عملية التدقيق الشرعي الداخلي في املجاالت ذات األهمية النسبية‪:‬‬
‫أ‪ -‬مرة واحدة في الشهر على األقل‪.‬‬
‫ب‪ -‬مرة واحدة في السنة على األقل‪.‬‬
‫ج‪ -‬مرتين في السنة على األقل‪.‬‬
‫د‪ -‬ثالثة مرات في السنة على األقل‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -11‬وفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية للمص ــارف والبن ــوك املحلي ــة العامل ــة ف ــي اململك ــة العربي ــة الس ــعودية الص ــادر ع ــن البن ــك املرك ــزي‬
‫الس ــعودي‪ ،‬يتناس ــب ع ــدد أعض ــاء اللجن ــة الش ــرعية م ــع حج ــم وطبيع ــة نش ــاط املص ــرف بحي ــث‪:‬‬
‫أ‪ -‬ال يقل عن ثالثة وال يزيد عن أربعة‪.‬‬
‫ب‪ -‬ال يقل عن اثنين وال يزيد عن أربعة‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يقل عن ثالثة وال يزيد عن خمسة‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يقل عن اثنين وال يزيد عن خمسة‪.‬‬

‫‪151‬‬
 ‫ً‬
‫‪ -12‬وفقا إلطارالحوكمة الشرعية للمصارف والبنوك املحلية العاملة في اململكة العربية السعودية الصادرعن البنك املركزي السعودي‪،‬‬
‫تكون مدة عضوية اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫أ‪ -‬عشرة سنوات‪.‬‬
‫ب‪ -‬سبعة سنوات‬
‫ج‪ -‬خمسة سنوات‪.‬‬
‫د‪ -‬ثالث سنوات‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -13‬وفقا إلطارالحوكمة الشرعية للمصارف والبنوك املحلية العاملة في اململكة العربية السعودية الصادرعن البنك املركزي السعودي‪،‬‬
‫يجب أال يقل أعضاء اللجنة الشرعية املستقلين عن‪:‬‬
‫أ‪ -‬ثلثي أعضاء اللجنة ‪.‬‬
‫ب‪ -‬نصف أعضاء اللجنة ‪.‬‬
‫ج‪ -‬ثلث أعضاء اللجنة ‪.‬‬
‫د‪ -‬ربع أعضاء اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -14‬ف ــي ح ــال م ــا إذا انتف ــت اس ــتقاللية أي عض ــوم ــن أعض ــاء اللجن ــة الش ــرعية ألي س ــبب م ــن األس ــباب‪ ،‬فيج ــب عل ــى املصرف إش ــعارالبنك‬
‫املرك ــزي الس ــعودي خالل‪:‬‬
‫أ‪ -‬ثالث أيام عمل‪.‬‬
‫ب‪ -‬خمسة أيام عمل‪.‬‬
‫ج‪ -‬عشرة أيام عمل‪.‬‬
‫د‪ -‬خمسة عشر يوم عمل‪.‬‬
‫‪ -15‬تعقد اللجنة الشرعية اجتماعاتها بشكل دوري‪ ،‬بما ال يقل عن اجتماع كل‪:‬‬
‫أ‪ -‬شهر‪.‬‬
‫ب‪ -‬شهرين‬
‫ج‪ -‬ثالثة أشهر‪.‬‬
‫د‪ -‬ستة أشهر‪.‬‬
‫‪ -16‬يجب أال يقل معدل حضور العضو الجتماعات اللجنة الشرعية عن ‪ ................‬من اجتماعات اللجنة املنعقدة خالل السنة املالية‪:‬‬
‫أ‪% 50 -‬‬
‫ب‪% 75 -‬‬
‫ج‪% 80 -‬‬
‫د‪% 90 -‬‬
‫‪ -17‬أي مما يلي يعتبرمن مهام اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫أ‪ -‬إصدار اللوائح والتعليمات ذات الصلة باملؤسسات املالية وأعمالها‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ب‪ -‬تنفيذ زيارات رقابية ميدانية بصفة دورية إلدارات املصرف وفروعه داخليا وخارجيا‪.‬‬
‫ج‪ -‬العناية باستفسارات عمالء املصرف وموظفيه وإشكاالتهم‪.‬‬
‫د‪ -‬إصدار القرارات بشأن املسائل الشرعية ليتسنى للمصرف االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬

‫ً‬
‫‪ -18‬جهازتحضيري ألعمال اللجنة الشرعية‪ ،‬ويضم عددا من املستشارين الشرعيين‪ ،‬يعرف بـ ‪:‬‬
‫‪152‬‬
 ‫أ‪ -‬إدارة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫ب‪ -‬إدارة االلتزام‪.‬‬
‫ج‪ -‬أمانة اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫د‪ -‬إدارة مخاطر عدم االلتزام‪.‬‬
‫‪ -19‬أي مما يلي يعتبرمن أعمال أمانة اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫أ‪ -‬تصنيف وتوزيع األعمال الجاهزة للعرض حسب األولويات على جدول أعمال االجتماع الدوري للجنة الشرعية‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ب‪ -‬تنفيذ زيارات رقابية ميدانية بصفة دورية إلدارات املصرف وفروعه داخليا وخارجيا‪.‬‬
‫ج‪ -‬العناية باستفسارات عمالء املصرف وموظفيه وإشكاالتهم‪.‬‬
‫د‪ -‬إصدار القرارات بشأن املسائل الشرعية ليتسنى للمصرف االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫‪ -20‬جهازيهتم بالتأكد من مدى مطابقة أعمال املؤسس ــة املالية اإلس ــامية ألحكام الش ــريعة اإلس ــامية حس ــب الفتاوى الصادرة والقرارات‬
‫املعتمدة من اللجنة الش ــرعية للمصرف‪ ،‬يعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬إدارة االلتزام‪.‬‬
‫ب‪ -‬إدارة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫ج‪ -‬أمانة اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫د‪ -‬إدارة مخاطر عدم االلتزام‪.‬‬
‫‪ -21‬أي مما يلي يعتبرمن مهام إدارة الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫أ‪ -‬تصنيف وتوزيع األعمال الجاهزة للعرض حسب األولويات على جدول أعمال االجتماع الدوري للجنة الشرعية‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬إعداد مسودات قرارات اللجنة الشرعية وفقا لتوجيهات اللجنة‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ج‪ -‬تنفيذ زيارات رقابية ميدانية بصفة دورية إلدارات املصرف وفروعه داخليا وخارجيا‪.‬‬
‫د‪ -‬إصدار القرارات بشأن املسائل الشرعية ليتسنى للمصرف االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫‪ -22‬أي مما يلي يعتبرمن أدوارومسؤوليات مديرإدارة الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫أ‪ -‬إعداد أدلة التدقيق الشرعي حسب التخصص ولكل مجموعة عمل أو مساندة معينة‪.‬‬
‫ب‪ -‬مراجعة واعتماد الخطة السنوية للزيارات الرقابية‪.‬‬
‫ج‪ -‬حصر عناصر فحص النظام وتدقيق العينات من واقع قرارات اللجنة الشرعية لكل منتج‪.‬‬
‫د‪ -‬أرشفة وحفظ قرارات اللجنة الشرعية والتقارير النهائية في امللفات الخاصة بها‪.‬‬
‫‪ -23‬أي مما يلي يعتبرمن أدوارومسؤوليات املدقق الشرعي‪:‬‬
‫أ‪ -‬إعداد أدلة التدقيق الشرعي حسب التخصص ولكل مجموعة عمل أو مساندة معينة‪.‬‬
‫ب‪ -‬مراجعة واعتماد الخطة السنوية للزيارات الرقابية‪.‬‬
‫ج‪ -‬مراجعة واعتماد التقرير النهائي ألعمال الرقابة الشرعية قبل عرضه على اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫د‪ -‬أرشفة وحفظ قرارات اللجنة الشرعية والتقارير النهائية في امللفات الخاصة بها‪.‬‬

‫‪ -24‬أي مما يلي يعتبرمن املبادئ الرئيسية للحوكمة في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة‪:‬‬

‫‪153‬‬
 ‫أ‪ -‬الشفافية‪.‬‬
‫ب‪ -‬القيادة‪.‬‬
‫ج‪ -‬االستقاللية‪.‬‬
‫د‪ -‬الكفاءة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -25‬وفقا إلطارالحوكمة الشرعية الصادرعن البنك املركزي السعودي‪ ،‬من القواعد األساسية في تشكيل اللجنة الشرعية‪:‬‬
‫أ‪ُ -‬‬
‫تناسب عدد أعضائها مع حجم وطبيعة نشاط املصرف على أال يقل عن اثنين وال يزيد عن ثالثة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ب‪ -‬يجب أن يكون رئيس اللجنة الشرعية عضوا مستقال‪.‬‬
‫ج‪ -‬أال يقل عدد أعضائها املستقلين عن ثلث أعضاء اللجنة‪.‬‬
‫د‪ -‬يجوز للمصرف تعيين أي عضو في اللجنة الشرعية يعمل في لجنة شرعية تابعة ملصرف آخر عامل في اململكة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -26‬وفقا إلطارالحوكمة الش ــرعية الصادرعن البنك املركزي الس ــعودي‪ ،‬فإن اعتماد إطارالحوكة الش ــرعية للمصرف واإلش ــراف املستمر‬
‫على األداء الفاعل لإلطار‪ ،‬من مسؤوليات‪:‬‬
‫أ‪ -‬اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫ب‪ -‬مجلس اإلدارة‪.‬‬
‫ج‪ -‬اإلدارة التنفيذية‪.‬‬
‫د‪ -‬إدارة املراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -27‬التدقي ــق الت ــي تق ــوم ب ــه إدارة الرقاب ــة الش ــرعية‪ ،‬ويه ــدف إل ــى مس ــاعدة إدارة املصرف ف ــي القيام بمس ــؤوليتها في االلتزام بأحكام الش ــريعة‬
‫اإلس ــامية‪ ،‬يعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬التدقيق الشرعي الداخلي‪.‬‬
‫ب‪ -‬التدقيق الشرعي الخارجي‪.‬‬
‫ج‪ -‬املراجعة الداخلية‪.‬‬
‫د‪ -‬املراجعة الخارجية‪.‬‬
‫‪ -28‬أي مم ــا يل ــي يمث ــل أح ــد أوج ــه االتف ــاق في الخدمات املصرفية بين املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة‬
‫والبنوك التقليدية‪:‬‬
‫أ‪ -‬عدم التعامل بالفائدة املصرفية‪.‬‬
‫ب‪ -‬الخضوع إلشراف ورقابة البنك املركزي السعودي وااللتزام بتعليماته‪.‬‬
‫ج‪ -‬الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫د‪ -‬االلتزام بتطبيق أحكام الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -29‬العين ــة الت ــي يق ــوم فيه ــا املدق ــق بتقس ــيم جمي ــع البيان ــات إل ــى قس ــمين (ذوقيم ــة مرتفع ــة‪ ،‬ذوقيم ــة منخفض ــة) ويق ــوم باختي ــارعين ــة م ــن‬
‫املجموعتي ــن‪ ،‬يطل ــق عليها‪:‬‬
‫أ‪ -‬العينة املنهجية‪.‬‬
‫ب‪ -‬العينة العشوائية‪.‬‬
‫ج‪ -‬العينة الطبقية‪.‬‬
‫د‪ -‬العينة العشوائية اإللكترونية‪.‬‬

‫‪154‬‬
 ‫‪ -30‬أي مما يلي يعتبرمن مهام املحور الوقائي لعملية التدقيق الشرعي الداخلي‪:‬‬
‫أ‪ -‬مراجعة ملفات العمليات االستثمارية بعد التنفيذ‪.‬‬
‫ب‪ -‬إعداد تقرير دوري عن كل فترة رقابية بنتائج الرقابة امليدانية لألنشطة‪.‬‬
‫ج‪ -‬االطالع على امليزانية العامة وتقرير مراقب الحسابات‪.‬‬
‫د‪ -‬مراجعة النماذج والعقود واالتفاقيات قبل استخدامها‪ ،‬ومراجعة إجراءات تنفيذ العمليات قبل تنفيذها‪.‬‬
‫‪ -31‬أي مما يلي يعتبرمن مهام وحدة التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫أ‪ -‬إصدار القرارات بشأن املسائل الشرعية ليتسنى للمصرف االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫ب‪ -‬التحقق من مطابقة املنتجات اإلسالمية لقرارات اللجنة الشرعية واإلسهام في تطوير تلك املنتجات‪.‬‬
‫ج‪ -‬املشاركة في اجتماعات اللجنة الشرعية‪ ،‬والعمل على تهيئة بيئة مالئمة إلقامة وإنجاح اجتماعاتها‪.‬‬
‫د‪ -‬تصنيف وتوزيع األعمال الجاهزة للعرض حسب األولويات على جدول أعمال االجتماع الدوري للجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪« -32‬ش ــخص مس ــتقل يعم ــل بحيادي ــة ومهني ــة ويملك معرفة وخبرة وتأهي ــل في مجاالت التطبيقات واملعامالت املالي ــة واملصرفية التي تعمل‬
‫وفق أحكام الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬ويملك الخبرة واملعرفة الكافية في األعمال املحاس ــبية واملعاييراملحاس ــبية واملعاييرالش ــرعية»‪ ،‬يعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬املراجع الداخلي‪.‬‬
‫ب‪ -‬املدقق الشرعي الداخلي‪.‬‬
‫ج‪ -‬املدقق الشرعي الخارجي‪.‬‬
‫د‪ -‬مدير االلتزام‪.‬‬
‫‪ -33‬أي مما يلي يعتبرمن مهام املدقق الشرعي الخارجي‪:‬‬
‫أ‪ -‬التحقق من أن أي نشاط أو منتج أو خدمة أو عقد جاري العمل به في املصرف مجاز من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫ب‪ -‬القي ــام بأعم ــال التدقي ــق واملراجع ــة التقليدي ــة بش ــكل ع ــام عل ــى أعمال وأداء املؤسس ــات املالية اإلس ــامية وكاف ــة وحداتها من أج ــل التأكد من‬
‫س ــامة أعماله ــا والتأك ــد م ــن أنه ــا تعمل وفقا ألحكام الش ــريعة اإلس ــامية واملعايير الش ــرعية‪.‬‬
‫ً‬
‫ج‪ -‬إع ــداد اس ــتمارات وبرام ــج التدقي ــق الش ــرعي الالزم ــة إلج ـراء عملي ــة الفح ــص والتحق ــق مس ــتنديا م ــن صح ــة العمليات ف ــي ضوء ق ـرارات اللجنة‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫د‪ -‬إعداد دليل التدقيق الشرعي وتحديثه‪ ،‬وإعداد خطة التدقيق الشرعي السنوية‪.‬‬
‫‪ -34‬أي مما يلي يعد من أسباب وجود مؤسسات االستشارات الشرعية؟‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬ارتف ــاع تكلف ــة اللجن ــة الش ــرعية الخاص ــة مقارن ــة بتكلف ــة الش ــركة نظ ـرا لتش ــابه تقدي ــم الخدم ــة‪ ،‬كمس ــائل اإلفت ــاء‪ ،‬وتف ــرغ مستش ــاريه‪ ،‬ووج ــود‬
‫خب ــرة معتبرة‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬انخفاض تكلفة اللجنة الش ــرعية الخاصة مقارنة بتكلفة الش ــركة نظرا لتش ــابه تقديم الخدمة‪ ،‬كمس ــائل اإلفتاء‪ ،‬وتفرغ مستش ــاريه‪ ،‬ووجود‬
‫خبرة معتبرة‪.‬‬
‫ج‪ -‬عدم معاناة املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة لس ــرعة الرد على فتاواها نتيجة تقارب اجتماعات اللجان‬
‫الش ــرعية‪ ،‬وقلة انش ــغالها وعدم تش ــتتها في أعمال كثيرة مع مصارف عديدة‪.‬‬
‫د‪ -‬توس ــع املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة وفت ــح ف ــروع إس ــامية ف ــي ظ ــل زي ــادة الك ــوادر البش ــرية املؤهل ــة‬
‫لتقدي ــم االستش ــارات الش ــرعية‪.‬‬

‫‪155‬‬
‫‪ -35‬البطاق ــات الت ــي يطل ــب البن ــك املرك ــزي الس ــعودي م ــن كاف ــة البن ــوك إصداره ــا وتق ــدم جمي ــع الخدم ــات للعمي ــل النهائ ــي ب ــدون رس ــوم‪،‬‬
‫بص ــرف النظ ــرع ــن جه ــازالس ــحب اآلل ــي املس ــتخدم أو الجه ــة املش ــغلة ل ــه‪:‬‬
‫أ‪ -‬بطاقة االئتمان‪.‬‬
‫ب‪ -‬بطاقة املاستركارد‪.‬‬
‫ج‪ -‬بطاقة الصرف اآللي‪.‬‬
‫د‪ -‬بطاقة امريكان اكسبريس‪.‬‬
‫‪ -36‬من أهم الشروط والضوابط الشرعية ملعامالت الحسابات الجارية‪:‬‬
‫أ‪ -‬يجوز للمصرف استثمار أموال أصحاب الحسابات الجارية‪ ،‬مع ضمان دفعها عند الطلب‪.‬‬
‫ب‪ -‬ال يجوز للمصرف استثمار أموال أصحاب الحسابات الجارية‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجوز للمصرف تقديم هدايا أو خدمات أو مزايا لعمالء الحسابات الجارية‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬ال يجوز للمصرف أن يحجز الحساب الجاري للعميل مقابل منحه تمويال‪ ،‬لضمان سداد التمويل‪.‬‬
‫‪ -37‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية لبطاقات االئتمان‪:‬‬
‫أ‪ -‬يجوز إصدار بطاقة االئتمان ذات الدين املتجدد الذي يسدده حامل البطاقة على أقساط آجلة بفائدة ربوية‪.‬‬
‫ب‪ -‬يج ــوز تقدي ــم تخفيض ــات ش ــركة فيزا‪/‬ماس ــتركارد للعم ــاء بش ــرط أال يدف ــع املص ــرف لش ــركة فيزا‪/‬ماس ــتركارد أي مبال ــغ مقاب ــل تقدي ــم ه ــذه‬
‫الخدم ــة‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يجوز للمصرف اإلسالمي دفع رسوم وأجور خدمات للمنظمات الراعية للبطاقات االئتمانية‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز للمصرف املصدر لبطاقة االئتمان اشتراط رهن حسابات العميل لدى البنك أو تقديم أي ضمانات‪.‬‬
‫‪ .38‬تصدربطاقة الصراف اآللي من املصرف ملن له رصيد في حسابه‪ ،‬ومن أهم خصائصها‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬تخول بطاقة الصراف اآللي لحاملها السحب‪ ،‬أو تسديد أثمان السلع والخدمات بقدر رصيده املتاح‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬تخول بطاقة الصراف اآللي صاحبها للحصول على االئتمان‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‌ج‪ -‬يتحمل العميل دائما رسوما مقابل استخدامه بطاقة الصراف اآللي‪.‬‬
‫‌د‪ -‬ال تتقا�ضي املصارف أي رسوم من التاجر الذي يقبل بطاقة الصراف اآللي لتحصيل ثمن السلع والخدمات‪.‬‬
‫‪ -39‬من املتطلبات الوقائية للحسابات الجارية لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية‪:‬‬
‫أ‪ -‬في حال انكشاف الحساب يجوز احتساب غرامات تأخير على العميل أو أي فوائد أخرى‪.‬‬
‫ب‪ -‬أال يعطي أصحاب الحسابات الجارية أي عوائد مالية على حساباتهم‪ ،‬أو هدايا يترتب عليها بذل مادي للعميل‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يجوز للمصرف أن يتصرف في أموال الحسابات الجارية باملتاجرة فيها‪.‬‬
‫د‪ -‬يجوز للمصرف أن يعطي العمالء أصحاب الحسابات الجارية عوائد مالية على حساباتهم الجارية‪.‬‬
‫‪ -40‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية للتمويل الشخ�صي من خالل بيع السلع‪:‬‬
‫أ‪ -‬أن يبيع املصرف السلعة – بالوكالة عن العميل – على من اشترى منه السلعة لنفسه‪.‬‬
‫ب‪ -‬أن املصرف قد تملك السلعة بعد بيعها على العميل‪.‬‬
‫ج‪ -‬أن املصرف قد تملك السلعة قبل بيعها على العميل‪.‬‬
‫د‪ -‬أن يشتري املصرف من العميل السلعة التي باعها عليه بثمن مؤجل‪.‬‬

‫‪156‬‬
 ‫‪ -41‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية للتمويل الشخ�صي من خالل إعادة التمويل‪:‬‬
‫أ‪ -‬أن يوقع العميل على ما يلزمه بالبيع‪.‬‬
‫ب‪ -‬أن يطبق هذا املنتج على املديونيات حالة السداد‪.‬‬
‫ج‪ -‬أال يتضمن العقد بيع سلع حقيقية‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬أن يكون التعاقد مع العميل واضحا‪ ،‬من حيث السقف املمنوح له‪ ،‬ومبلغ السداد املبكر‪ ،‬وطريقة احتساب الربح‪ ،‬وجدول السداد‪.‬‬
‫‪ -42‬تمرعملية التمويل العقاري باملرابحة لآلمربالشراء باملراحل التالية على التوالي‪:‬‬
‫أ‪ -‬مرحلة التملك – مرحلة املواعدة – مرحلة البيع‪.‬‬
‫ب‪ -‬مرحلة املواعدة – مرحلة التملك – مرحلة البيع‪.‬‬
‫ج‪ -‬مرحلة املواعدة – مرحلة البيع – مرحلة التملك‪.‬‬
‫د‪ -‬مرحلة البيع – مرحلة التملك – مرحلة املواعدة‪.‬‬
‫‪ -43‬من أهم الشروط والضوابط الشرعية ملنتج التمويل العقاري باملرابحة في مرحلة املواعدة‪:‬‬
‫َ‬
‫أ‪ -‬يجوز أن يطلب االمر بالشراء من املصرف أن يكون شراء العقار من جهة معينة ويحدد مواصفات العقار الذي يرغب في شرائه مرابحة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ب‪ -‬يجوز أن يأخذ املصرف تعهدا ملزما من العميل بشراء العقار‪ ،‬وتحديد نسبة الربح قبل توقيع عقد املرابحة‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجوز للمصرف شراء العقار من اآلمر بالشراء نفسه‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز للمصرف أن يشتري العقار ً‬
‫بناء على طلب عمليه ما دام أن ذلك متفق مع الضوابط الشرعية‪.‬‬
‫‪ -44‬من أهم الشروط والضوابط الشرعية ملنتج التمويل العقاري باملرابحة في مرحلة البيع‪:‬‬
‫أ‪ -‬ال يجوز االتفاق على سداد ثمن العقار في بيع املرابحة على أقساط‪.‬‬
‫ب‪ -‬يجوز إعادة جدولة املديونية مع إضافة زيادة إذا كان ذلك بالعملة نفسها‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجب على املصرف إبرام عقد بيع املرابحة بعقد منفصل عن الوعد بالشراء‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز للمصرف أن يفصح عن ثمن العقار وربحها في بيع املرابحة‪.‬‬
‫‪ -45‬من أهم الشروط والضوابط الشرعية ملنتج التمويل العقاري باملرابحة في مرحلة التملك‪:‬‬
‫أ‪ -‬ال يجوز للمصرف أن يبيع عقار باملرابحة قبل تملكه‪.‬‬
‫ب‪ -‬يصح توقيع عقد املرابحة مع العميل قبل التعاقد مع البائع األول لشراء العقار موضوع املرابحة‪.‬‬
‫ج‪ -‬التأمين على عقار املرابحة في مرحلة التملك يكون مسؤولية العميل اآلمر بالشراء‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يشترط حصول املصرف على العقار بصورة حقيقية أو حكمية قبل بيعها لعميله باملرابحة‪.‬‬
‫‪ -46‬ضمن منتج التمويل العقاري باملرابحة‪ ،‬املرحلة التي تبدأ من طلب العميل شراء العقاروحتى شراء املصرف لها‪ ،‬تعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬مرحلة التملك‪.‬‬
‫ب‪ -‬مرحلة املواعدة‪.‬‬
‫ج‪ -‬مرحلة االستالم‪.‬‬
‫د‪ -‬مرحلة البيع‪.‬‬

‫‪157‬‬
‫‪ -47‬منتج يتم بمقتضاه أن يعد العميل املصرف باس ــتئجارعقارمعين يطلبه من املصرف‪ ،‬فيش ــتريه املصرف من مالكه بخيارالش ــرط‪ ،‬ثم‬
‫يؤج ــراملص ــرف العق ــارللعمي ــل إجارة منتهية بالتمليك املعلق على س ــداد جميع الدفعات اإليجارية‪ ،‬يعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬التمويل العقاري باملشاركة‪.‬‬
‫ب‪ -‬التمويل العقاري باإلجارة‪.‬‬
‫ج‪ -‬التمويل العقاري باالستصناع‪.‬‬
‫د‪ -‬التمويل العقاري باملرابحة‪.‬‬
‫‪ -48‬من أهم الشروط والضوابط الشرعية لصحة التمويل العقاري باإلجارة‪:‬‬
‫أ‪ -‬ال يجوز للمصرف أن يشترط على العميل في مرحلة الوعد في اإلجارة املنتهية بالتمليك تقديم ضمانات من كفالة أو رهن أو تحويل راتب‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬يشترط تحديد األجرة‪ ،‬ويجب أن تكون األجرة نقدا‪.‬‬
‫ج‪ -‬العقار املؤجر يكون في ضمان املؤجر طيلة مدة اإلجارة ما لم يقع من املستأجر تعد أو تفريط‪.‬‬
‫د‪ -‬يجوز فرض غرامات تأخير مالية عند تأخر املستأجر عن أداء الدفعات اإليجارية في مواعيدها‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -49‬البطاق ــة االئتماني ــة الت ــي يت ــم اس ــتخدامها للس ــحب النق ــدي أو نق ــاط البي ــع ف ــي ح ــدود املبل ــغ ال ــذي يودع ــه العمي ــل مس ــبقا ف ــي حس ــاب‬
‫البطاق ــة‪ ،‬تع ــرف بـ ـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬بطاقة ائتمانية مسبقة الدفع‪.‬‬
‫ب‪ -‬بطاقة املرابحة االئتمانية‪.‬‬
‫ج‪ -‬بطاقة التورق‪.‬‬
‫د‪ -‬بطاقة العمالت‪.‬‬
‫‪ -50‬من أهم األحكام والضوابط الشرعية للحواالت‪:‬‬
‫أ‪ -‬ال يجوز أن يجرى املصرف عمليات صرف عمله مع العمالء أكثر من املوجود لديه من تلك العملة‪.‬‬
‫ب‪ -‬ال يجوز للمصرف أن يتقا�ضى من العميل أجرة على الحواالت‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجوز للمصرف تنفيذ الحوالة إذا علم أنها لغرض محرم‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز إجراء حوالة بنكية بعملة مغايرة للعملة املقدمة من العميل املحول‪.‬‬
‫‪ -51‬من الضوابط الشرعية للحسابات االستثمارية‪:‬‬
‫أ‪ -‬ال يجوز للمصرف تقا�ضي رسوم أو عموالت عن خدمة فتح الحسابات االستثمارية‪.‬‬
‫ب‪ -‬ال يجوز االتفاق على أية طريقة لتوزيع الربح‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يضم ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة مع الش ــريعة رأس مال املضارب ــة وال الربح إال في حال ــة التفريط واإلهمال‬
‫والتعدي‪.‬‬
‫د‪ -‬يجوز أن يحدد الربح بمبلغ مقطوع أو بنسبة من رأس املال ألحد الطرفين‪.‬‬
‫‪ -52‬من أهم الشروط والضوابط الشرعية لعقود املشاركة‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬يجوز ألحد الشريكين أن يبيع حصته قبل قبضها القبض املعتبر شرعا‪.‬‬
‫ب‪ -‬يجوز للمصرف أن يبرم عقد مشاركة مع عميله في سلعة أو صفقة قد أبرم العميل عقد شرائها من املورد أو البائع‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجب أن تحدد حصة كل شريك في رأس مال الشركة وتحديد ربح كل طرف بنسبة شائعة معلومة‪.‬‬
‫‪158‬‬
 ‫د‪ -‬يجوز أن يتعهد أحد طرفي عقد املشاركة بشراء حصة شريكه بمثل قيمة الحصة عند إنشاء الشركة‪.‬‬

‫ً‬
‫‪ -53‬ال يجوز للمس ــتصنع بيع املصنوع قبل تس ــلمه من الصانع حقيقة أو حكما‪ ،‬ولكن يجوز إنش ــاء عقد اس ــتصناع آخرعلى �ش ــيء موصوف‬
‫ف ــي الذم ــة مماثل ملا تم ش ــراؤه م ــن الصانع يعرف بـ‪:‬‬
‫أ‪ -‬االستصناع‪.‬‬
‫ب‪ -‬االستصناع املوازي‪.‬‬
‫ج‪ -‬االستصناع السابق‪.‬‬
‫د‪ -‬االستصناع الالحق‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -54‬االعتم ــاد املس ــتندي ال ــذي يك ــون في ــه املص ــرف ش ــريكا م ــع العميل في اس ــتيراد البضاع ــة ومن ثم يبيع حصت ــه على العمي ــل بالتكلفة زائد‬
‫ربح معي ــن‪ ،‬يعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اعتماد مستندي باملرابحة‪.‬‬
‫ب‪ -‬اعتماد مستندي مرابحة ووكالة‪.‬‬
‫ج‪ -‬اعتماد مستندي مشاركة‪.‬‬
‫د‪ -‬اعتماد مستندي عادي‪.‬‬
‫‪ -55‬يقصد باملستفيد عند فتح االعتمادات املستندية‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬املشتري الذي يطلب فتح االعتماد بشروط محددة وفقا لعقد البيع‪.‬‬
‫ب‪ -‬البنك الذي يلتزم بدفع مبلغ االعتماد‪ ،‬ويفحص املستندات عند ورودها‪.‬‬
‫ج‪ -‬البنك الذي يبلغ البائع باالعتماد أو أي تعديل عليه دون التزام بالدفع‪.‬‬
‫د‪ -‬البائع الذي تم فتح االعتماد لصالحه لغرض سداد ثمن البضاعة‪.‬‬
‫‪ -56‬أي مما يلي يعتبرمن الضوابط الشرعية لالعتمادات املستندية‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬يجوز للمصرف أخذ رسوم على فتح االعتماد املستندي‪ ،‬أيا كان نوعه‪ ،‬وتحدد وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬يجوز إجراء تداول االعتماد املستندي‪ ،‬أي شراؤه نقدا بأقل من قيمته‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يجوز تمويل العميل بالبيع اآلجل لسداد االعتماد إذا كان تنفيذ البيع اآلجل قبل ثبوت الدين في ذمة العميل‪.‬‬
‫د‪ -‬في حالة اختالف عملة حساب العميل عن عملة االعتماد‪ ،‬فإن دفع ثمن املستندات يكون بعملة حساب العميل‪.‬‬
‫‪ -57‬أي مما يلي يعتبرمن أدلة االثبات املطلوبة عند تدقيق غطاء االعتماد املستندي‪:‬‬
‫أ‪ -‬طلب فتح االعتماد‪.‬‬
‫ب‪ -‬قرارات اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫ج‪ -‬صورة االعتماد املستندي‪.‬‬
‫د‪ -‬إشعارات الخصم‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -58‬تعه ــد مكت ــوب يص ــدرم ــن املص ــرف بن ــاء على طلب عميله اآلمرملصلحة طرف آخرهواملس ــتفيد بدفع مبلغ نق ــدي معين أوقابل للتعيين‪،‬‬
‫ً‬
‫ويلتزم املصرف بدفعه التزاما غيرمش ــروط بمجرد أن يطلب املس ــتفيد ذلك من املصرف خالل مدة محددة‪ ،‬يعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اعتماد مستندي مرابحة‪.‬‬
‫ب‪ -‬اعتماد مستندي مشاركة‪.‬‬
‫‪159‬‬
 ‫ج‪ -‬تعهد مصرفي‪.‬‬
‫د‪ -‬خطاب الضمان‪.‬‬
‫‪ -59‬أي مما يلي يعتبرمن الضوابط الشرعية لخطابات الضمان‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫أ‪ -‬ال يجوز للمصرف أن يأخذ أجرا على إصدار خطاب الضمان سواء مبلغا مقطوعا أم نسبة على املبلغ املضمون به‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫ب‪ -‬يجوز للمصرف أن يأخذ أجرا على إصدار خطاب الضمان سواء مبلغا مقطوعا أم نسبة على املبلغ املضمون به‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجوز أن يكون الضمان لدين ثابت في ذمة املضمون عنه أو لدين لم يثبت بعد‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز أن يشترط البنك على عميله أن يكون خطاب الضمان مغطي تغطية كاملة أو جزئية‪.‬‬
‫‪ -60‬أي مما يلي يعتبرمن أدلة االثبات املطلوبة عند تدقيق تعديل نهاية خطاب الضمان‪:‬‬
‫أ‪ -‬عقد إصدار خطاب الضمان‪.‬‬
‫ب‪ -‬صورة خطاب الضمان‪.‬‬
‫ج‪ -‬صورة االتفاق على التمديد‪.‬‬
‫د‪ -‬مذكرة املوافقة على مسأهمة املصرف في التغطية‪.‬‬
‫‪ -61‬أي مما يلي يعتبرمن الضوابط الشرعية للبيع اآلجل‪:‬‬
‫أ‪ -‬أن تكون السلعة مملوكة للمصرف بموجب وثائق امللكية قبل التصرف فيها‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬أن يبيع املصرف ما يزيد قدرا أو يختلف صفة عما يملكه من السلعة‪.‬‬
‫ج‪ -‬أن يشترى املصرف من العميل السلعة التي باعها املصرف عليه بثمن مؤجل‪.‬‬
‫د‪ -‬أن يبيع املصرف السلعة – بالوكالة عن العميل – على من اشترى املصرف منه السلعة لنفسه‪.‬‬
‫‪ -62‬أي مما يلي من املتطلبات الوقائية لتفادي الوقوع في املخالفات الشرعية عند التمويل بالبيع اآلجل‪:‬‬
‫أ‪ -‬أن املصرف قد تملك السلع وتعينت له بعد إرسال اإليجاب للعميل‪.‬‬
‫ب‪ -‬أن املصرف قد تملك السلع وتعينت له قبل إرسال اإليجاب للعميل‪.‬‬
‫ً‬
‫ج‪ -‬أن املصرف يشتري من العميل سلعا ثم يبيعها عليه باآلجل‪.‬‬
‫د‪ -‬وجود اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫ً‬ ‫ّ‬
‫املجمع وفقا للمصرفية اإلسالمية‪:‬‬ ‫‪ -63‬يقصد بالتمويل املصرفي‬
‫أ‪ -‬اش ــتراك مجموع ــة م ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الش ــريعة والبنوك التقليدية في تمويل مش ــترك بموجب أي‬
‫ً‬
‫من الصيغ االس ــتثمارية اإلس ــامية املقبولة شرعا‪.‬‬
‫ب‪ -‬اش ــتراك مجموع ــة م ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة والبن ــوك التقليدية في تمويل مش ــترك بموجب‬
‫ً‬
‫أي م ــن الصي ــغ االس ــتثمارية غير املقبولة ش ــرعا‪.‬‬
‫ً‬
‫ج‪ -‬اشتراك مجموعة من البنوك التقليدية في تمويل مشترك بموجب أي من الصيغ االستثمارية غير املقبولة شرعا‪.‬‬
‫د‪ -‬اش ــتراك مجموع ــة م ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة ف ــي تموي ــل مش ــترك بموج ــب أي م ــن الصي ــغ‬
‫ً‬
‫االس ــتثمارية غي ــر املقبول ــة ش ــرعا‪.‬‬
‫ّ‬
‫املجمع‪:‬‬ ‫‪ -64‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية للتمويل‬
‫املجمع بين املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة فقط‪.‬‬ ‫أ‪ -‬أن يتم التمويل املصرفي ّ‬
‫ً‬
‫شرعا من اشتراك البنوك التقليدية مع املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة في التمويل ّ‬
‫املجمع‪.‬‬ ‫ب‪ -‬ال مانع‬
‫ج‪ -‬أن تكون قيادة التمويل ّ‬
‫املجمع إلحدى املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة فقط‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز للمصرف القائد للتمويل ّ‬
‫املجمع أن يحصل على عمولة مقابل األعمال التحضيرية التي يقوم بها‪.‬‬
‫‪160‬‬
 ‫‪ -65‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية للصرف األجنبي‪:‬‬
‫أ‪ -‬يجوز الصرف اآلجل للوقاية من انخفاض ربح العملية التي تتم بعملة يتوقع انخفاض قيمتها‪.‬‬
‫ب‪ -‬يحرم الصرف اآلجل ولو كان للوقاية من انخفاض ربح العملية التي تتم بعملة يتوقع انخفاض قيمتها‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجوز للمصرف تقديم قروض للعميل للمتاجرة في العمالت إذا تضمنت هذه العمليات منفعة مشروطة للمصرف‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز أن يتفق املصرف والعميل عند الوفاء بأقساط العمليات املؤجلة (مثل املرابحة) على سدادها بعملة أخرى‪.‬‬
‫‪ -66‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية للتحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت بصيغة اإليجاب املمتد‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬أال يكون كل طرف من طرفي العملية مالكا للعملة – محل التعاقد – حين صدور القبول‪.‬‬
‫ب‪ -‬أن يكون هذا املنتج للمضاربة أو املتاجرة بالعمالت‪.‬‬
‫ج‪ -‬أن يكون اإليجاب محدد املدة‪ ،‬وينتهي بانتهائها‪ ،‬ويحدد فيه العوضان بالنوع واملقدار‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬أن يكون القبول اجباريا‪ ،‬بحيث يوجد نص أو إجراء يلزم الطرف اآلخر بإصدار القبول‪.‬‬
‫‪ -67‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية للتحوط من تقلبات أسعارصرف العمالت بصيغة الوعد‪:‬‬
‫أ‪ -‬أن يكون للمصرف الحق في مطالبة العميل بأي تعويض حال نكوله عن الوعد‪.‬‬
‫ب‪ -‬أال يكون البيع اآلجل واالستثمار املباشر تمثل عمليات بيع حقيقية بربح معتاد‪.‬‬
‫ج‪ -‬أن تكون النماذج املستخدمة غير موافقة للمجاز من اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫د‪ -‬أن الوعد في خطاب التفأهم تم وفق اإلجراءات املعتمدة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -68‬أي مما يلي يعد من األوراق التجارية‪:‬‬
‫أ‪ -‬الصكوك‪.‬‬
‫ب‪ -‬السندات‪.‬‬
‫ج‪ -‬األسهم‪.‬‬
‫د‪ -‬الكمبياالت‪.‬‬
‫‪ -69‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية لتحصيل األوراق التجارية‪:‬‬
‫أ‪ -‬ال يجوز بيع الورقة التجارية املؤجلة بمثل مبلغها وال بأكثر منها‪.‬‬
‫ب‪ -‬يجوز حسم (خصم) األوراق التجارية‪ ،‬وال يجوز الوفاء بأقل من قيمتها للمستفيد األول (الدائن) قبل حلول أجلها‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يجوز لحامل الورقة التجارية شراء سلعة إلى أجل (بقدر أجل الورقة التجارية)‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يستحق املصرف أجرة نتيجة قيامه بمطالبة املدين بقيمة الكمبيالة‪.‬‬
‫‪ -70‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية ملنتج االستثماراملباشر‪:‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫أ‪ -‬يجوز للمصرف أن يشتري السلعة آجال من العميل‪ ،‬إذا كان املصرف هو الذي باعها على العميل بصفته مالكا لها‪.‬‬
‫ب‪ -‬أن يكون العميل قد تملك السلع قبل بيعها على املصرف وذلك بحيازته وثيقة امللكية الخاصة بها‪.‬‬
‫ً ً‬
‫ج‪ -‬أن تكون السلعة املباعة أجال ذهبا أو فضة‪.‬‬
‫د‪ -‬وجود اتفاق مسبق بين املصرف والعميل على السداد املبكر‪.‬‬
‫‪ .71‬تتميزالصكوك عن األوراق املالية األخرى بأنها‪:‬‬
‫‌أ‪ -‬غير قابلة للتداول‪.‬‬
‫‌ب‪ -‬ذات مخاطر مرتفعة‪.‬‬
‫‌ج‪ -‬ذات إيراد غير قابل للتوقع‪.‬‬
‫‌د‪ -‬تحقق دخل مصدره أصل أو استثمار يولد تدفقات نقدية ثابتة‪.‬‬
‫‪161‬‬
 ‫‪ -72‬أي مما يلي يعتبرمن األحكام والضوابط الشرعية لصكوك االستثمار‪:‬‬
‫أ‪ -‬يتحمل مصدر الصكوك ضمان الربح وأصل االستثمار‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬ال يجوز إصدار صكوك مضاربة يكون فيها املصرف مضاربا وحامل الصك رب املال‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫ج‪ -‬ال يجوز إصدار صكوك وكالة بأجر‪ ،‬يكون فيها املصرف وكيال بأجر‪ ،‬وحامل الصك موكال‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يجوز تداول صكوك املشاركة وصكوك املضاربة وصكوك الوكالة باالستثمار بعد قفل باب االكتتاب وتخصيص الصكوك‪.‬‬
‫‪ -73‬قيام املصرف بدور الوكيل عن الفرد املس ــتثمر‪ ،‬بمعنى أن يقيم الفرد املصرف مقام نفس ــه في تصرف اس ــتثماري جائزومعلوم‪ ،‬يطلق‬
‫عليه‪:‬‬
‫أ‪ -‬املشاركة‪.‬‬
‫ب‪ -‬الوكالة االستثمارية‪.‬‬
‫ج‪ -‬املرابحة‪.‬‬
‫د‪ -‬املضاربة‪.‬‬
‫‪ -74‬الوكالة االستثمارية الخاصة والتي يكون موضوعها محدد ومشروط بالقيام بعمل معين بذاته‪ ،‬تعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬الوكالة االستثمارية املقيدة‪.‬‬
‫ب‪ -‬الوكالة االستثمارية املطلقة‪.‬‬
‫ج‪ -‬الوكالة االستثمارية العامة‪.‬‬
‫د‪ -‬الوكالة املنتهية بالتمليك‪.‬‬
‫‪ -75‬من األحكام والضوابط الشرعية لصحة الوكالة االستثمارية‪:‬‬
‫أ‪ -‬ال يجوز أن يشترط للمصرف (الوكيل) مع األجرة‪ ،‬كل أو بعض ما زاد عن الربح املتوقع‪ ،‬كحافز له على حسن األداء‪.‬‬
‫ب‪ -‬إذا كانت الوكالة بأجرة‪ ،‬فيجب تحديدها بحيث تكون معلومة‪ ،‬إما بمبلغ مقطوع أو بنسبة من املال املستثمر‪.‬‬
‫ج‪ -‬ال يجوز للعميل (املوكل) دفع أجرة املصرف (الوكيل باالستثمار)‪.‬‬
‫د‪ -‬ال يتحمل العميل (املوكل) املصروفات املتعلقة باالستثمار‪ ،‬ويتحملها املصرف (الوكيل)‪.‬‬
‫‪ -76‬الوكالة االس ــتثمارية والتي تترك فيها الحرية الكاملة للمصرف في اختيارمجاالت االس ــتثمار‪ ،‬وإجراء التصرفات االس ــتثمارية التي يراها‬
‫مناس ــبة دون قيد أو ش ــرط من جانب العميل‪ ،‬تعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬الوكالة االستثمارية املقيدة‪.‬‬
‫ب‪ -‬الوكالة االستثمارية الخاصة‪.‬‬
‫ج‪ -‬الوكالة االستثمارية املطلقة‪.‬‬
‫د‪ -‬الوكالة املنتهية بالتمليك‪.‬‬
‫‪ -77‬أي مما يلي يعد من األسباب التي تؤدي إلى نشأة مخاطرعدم االلتزام الشرعي‪:‬‬
‫أ‪ -‬االلتزام باملوافقات الشرعية لطرح املنتجات أو الخدمات‪.‬‬
‫ب‪ -‬االلتزام بالتوجيهات الشرعية املتعلقة باملستندات التعاقدية‪.‬‬
‫ج‪ -‬إجراء التعديالت على إجراءات املنتج أو املستندات بعد موافقة اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬أخطاء في التنفيذ‪ :‬مثل عدم االلتزام بالتسلسل الشرعي في تنفيذ عقد املرابحة‪ ،‬أو تصدير خطاب ضمان غير مقبول شرعا‪.‬‬
‫‪ -78‬ت ــؤدي مخاط ــرع ــدم االلت ــزام الش ــرعي إل ــى حدوث خس ــائرفعلية‪ ،‬تؤثرعلى قائمة املرك ــزاملالي والدخل والتدفق ــات النقدية‪ ،‬باإلضافة إلى‬
‫التداعيات غيراملباش ــرة‪ ،‬منها‪:‬‬
‫أ‪ -‬اكتساب العمالء وفقدان في الحصة السوقية‪.‬‬
‫‪162‬‬
 ‫ب‪ -‬األضرار التي تلحق بالسمعة وعدم القدرة على املنافسة‪.‬‬
‫ج‪ -‬الحصول على التراخيص واملوافقات من الجهات الرقابية والتنظيمية‪.‬‬
‫د‪ -‬ارتفاع سعر أسهم املصرف في األسواق املالية‪.‬‬

‫ً‬
‫‪ -79‬املخاط ــرالت ــي تنش ــأ نتيج ــة إخف ــاق املص ــرف ف ــي االلت ــزام بأحكام ومبادئ الش ــريعة اإلس ــامية وفق ــا لتوجيهات وق ــرارات اللجنة الش ــرعية‬
‫للمص ــرف‪ ،‬تعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬مخاطر االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫ب‪ -‬مخاطر التدقيق الشرعي‪.‬‬
‫ج‪ -‬مخاطر عدم االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫د‪ -‬مخاطر الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -80‬العملي ــة الت ــي يت ــم م ــن خالله ــا تحدي ــد مخاط ــر ع ــدم االلت ــزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ ،‬وقياس ــها‪ ،‬ومراقبته ــا بش ــكل منهج ــي للح ــد م ــن‬
‫ح ــاالت ع ــدم االلت ــزام املحتمل ــة‪ ،‬مم ــا يتي ــح للمص ــرف مواصل ــة عمليات ــه وأنش ــطته املصرفي ــة اإلس ــامية بفاعلي ــة دون انكش ــاف املص ــرف‬
‫ملس ــتويات غي ــرمقبول ــة م ــن املخاط ــر‪ ،‬تع ــرف بـ ـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬إدارة مخاطر عدم االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫ب‪ -‬إدارة مخاطر التدقيق الشرعي‪.‬‬
‫ج‪ -‬إدارة مخاطر االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫د‪ -‬إدارة مخاطر الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -81‬أي مما يلي تعتبرمن أسباب مخاطرعدم االلتزام الشرعي التي ترجع إلى العنصرالبشري‪:‬‬
‫أ‪ -‬عدم وضوح السياسات واإلجراءات‬
‫ب‪ -‬عدم كفاية إجراءات الحوكمة الشرعية‪.‬‬
‫ج‪ -‬عدم مالءمة النظم للمنتجات وعقودها‪.‬‬
‫د‪ -‬االحتيال والتضليل‪.‬‬
‫‪ -82‬من أسباب مخاطرعدم االلتزام الشرعي التي ترجع إلى اإلجراءات املطبقة باملصرف‪:‬‬
‫أ‪ -‬عدم كفاية االفصاحات وعنصر الشفافية‪.‬‬
‫ب‪ -‬االحتيال والتضليل‪.‬‬
‫ج‪ -‬عدم االلتزام باإلجراءات أو التوثيق القانوني‪.‬‬
‫د‪ -‬صعوبة استخدم النظام أو كثرة اخطائه‪.‬‬
‫‪ -83‬املخاط ــرالت ــي تنش ــأ ع ــن احتم ــال ع ــدم ق ــدرة املص ــرف عل ــى الوف ــاء بالتعه ــدات املتعلق ــة بالتزامات ــه املالي ــة عن ــد اس ــتحقاقها واس ــتبدال‬
‫األم ــوال عن ــد س ــحبها دون تكب ــد خس ــائرغي ــرمقبول ــة‪ ،‬تع ــرف بـ ـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬مخاطر االئتمان‪.‬‬
‫ب‪ -‬مخاطر السيولة‪.‬‬
‫ج‪ -‬مخاطر السوق‪.‬‬
‫د‪ -‬مخاطر تشغيلية‪.‬‬
‫‪ -84‬يقصد باملخاطرالتشغيلية في العمل املصرفي‪:‬‬
‫‪163‬‬
 ‫أ‪ -‬املخاطر التي تتعلق بعدم قدرة العميل للوفاء بسداد االلتزامات املترتبة في ذمته‪.‬‬
‫ب‪ -‬املخاطر التي تنشأ عن تغير غير متوقع في القيمة السوقية لألصول‪.‬‬
‫ج‪ -‬املخاطر التي تنشأ نتيجة االختالف بين معدل تكلفة الحصول على األموال ومعدل العائد على استخدام األموال‪.‬‬
‫د‪ -‬املخاطر التي تنشأ نتيجة ألخطاء بشرية أو عدم قدرة األنظمة على تغطية حجم العمل أو عدم مالئمة االجراءات والضوابط‪.‬‬

‫‪ -85‬تنشأ مخاطرعدم االلتزام الشرعي في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات متوافقة مع الشريعة ألسباب متعددة‪ ،‬منها‪:‬‬
‫أ‪ -‬االلتزام باملوافقات الشرعية لطرح املنتجات أو الخدمات‪.‬‬
‫ب‪ -‬االلتزام بالتوجيهات الشرعية املتعلقة باملستندات التعاقدية‪.‬‬
‫ج‪ -‬عدم االلتزام بالتوجيهات الشرعية املتعلقة باملستندات التعاقدية‪.‬‬
‫د‪ -‬االلتزام بالتسلسل الشرعي في تنفيذ عقد املرابحة‪.‬‬
‫‪ -86‬املخاط ــرالت ــي تتمث ــل ف ــي ع ــدم ق ــدرة الطرف اآلخ ــرلعملية مالية على الوف ــاء بالتزاماته مما يؤدي إلى تكبد املصرف لخس ــارة مالية‪ ،‬تعرف‬
‫بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬مخاطر السوق‪.‬‬
‫ب‪ -‬مخاطر االئتمان‪.‬‬
‫ج‪ -‬مخاطر السيولة‪.‬‬
‫د‪ -‬مخاطر تشغيلية‪.‬‬
‫‪ -87‬يجب أن يقوم مجلس اإلدارة أو لجنة منبثقة عنه بتقييم مدى فاعلية إدارة مخاطرعدم االلتزام في املصرف على األقل‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬مرة واحدة سنويا‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬مرة واحدة شهريا‪.‬‬
‫ً‬
‫ج‪ -‬مرتين سنويا‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬ثالثة مرات سنويا‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -88‬خسارة املصرف والعميل حسب نسبة كل منهما في رأس املال تعد مقياسا ملخاطر‪:‬‬
‫أ‪ -‬عقود املضاربة‪.‬‬
‫ب‪ -‬عقود املرابحة‪.‬‬
‫ج‪ -‬عقود االستصناع‪.‬‬
‫د‪ -‬عقود املشاركة‪.‬‬
‫‪ -89‬أي مما يلي من املبادئ العامة إلدارة مخاطرعدم االلتزام‪:‬‬
‫أ‪ -‬تحديد املخاطر‪.‬‬
‫ب‪ -‬اإلشراف على إدارة مخاطر عدم االلتزام‪.‬‬
‫ج‪ -‬قياس املخاطر‪.‬‬
‫د‪ -‬تقييم املخاطر‪.‬‬
‫‪ -90‬تقع مسؤولية اإلدارة الفعالة ملخاطرعدم االلتزام في املصرف على عاتق‪:‬‬
‫أ‪ -‬اإلدارة العليا في املصرف‪.‬‬
‫ب‪ -‬مجلس إدارة املصرف‪.‬‬

‫‪164‬‬
 ‫ج‪ -‬اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫د‪ -‬إدارة التفتيش في البنك املركزي‪.‬‬

‫‪ -91‬عملي ــة مراجع ــة مس ــتقلة لتقدي ــم تأكي ــد موضوع ــي يحق ــق قيم ــة مضاف ــة ويحس ــن م ــن مس ــتوى الت ــزام أنش ــطة املص ــرف ومعامالت ــه‬
‫املصرفي ــة اإلس ــامية م ــع أح ــكام ومبادئ الش ــريعة بهدف ضمان س ــامة وفاعلية نظام الرقاب ــة الداخلية لاللتزام بأحكام ومبادئ الش ــريعة‪،‬‬
‫يطل ــق عليها‪:‬‬
‫أ‪ -‬االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫ب‪ -‬إدارة مخاطر االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫ج‪ -‬التدقيق الشرعي‪.‬‬
‫د‪ -‬املراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -92‬عملية يقوم بها ش ــخص مؤهل مس ــتقل تتضمن فحص أعمال املؤسس ــة املالية االس ــامية والعقود املبرمة بهدف إعطاء رأي عن مدى‬
‫الت ــزام اإلدارة بالضواب ــط والتوصي ــات والفتاوى الصادرة عن اللجنة الش ــرعية‪ ،‬تعرف بـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬االلتزام الشرعي‪.‬‬
‫ب‪ -‬التدقيق الشرعي الخارجي‪.‬‬
‫ج‪ -‬التدقيق الشرعي الداخلي‪.‬‬
‫د‪ -‬املراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -93‬أي مما يلي يعتبرمن مهام املحور التكميلي (بعد التنفيذ) لعملية التدقيق الشرعي الداخلي‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬إع ــداد اس ــتمارات وبرام ــج التدقي ــق الش ــرعي الالزم ــة إلج ـراء عملي ــة الفح ــص والتحق ــق مس ــتنديا م ــن صح ــة العملي ــات ف ــي ض ــوء ق ـرارات اللجن ــة‬
‫الشرعية‪.‬‬
‫ب‪ -‬إعداد خطة التدقيق الشرعي السنوية‪.‬‬
‫ج‪ -‬إعداد دليل التدقيق الشرعي وتحديثه‪.‬‬
‫د‪ -‬تخطي ــط هيكلي ــة عم ــل إدارة التدقي ــق الش ــرعي‪ ،‬وعق ــد اجتماع ــات دوري ــة بين اللجنة الش ــرعية وإدارة التدقيق ملتابعة س ــير العم ــل وتطويره إلى‬
‫األفضل‪.‬‬
‫‪ -94‬أدلة اإلثبات املطلوبة لتدقيق تملك املصرف لألسهم ضمن برنامج التدقيق الشرعي للتمويل من خالل تقسيط األسهم‪:‬‬
‫أ‪ -‬طلب شراء أسهم بالتقسيط‪.‬‬
‫ب‪ -‬مذكرة إيداع األسهم في محفظة املصرف‪.‬‬
‫ج‪ -‬عقد بيع األسهم بالتقسيط‪.‬‬
‫د‪ -‬توكيل العميل للمصرف ببيع األسهم‪.‬‬
‫‪ -95‬أي مم ــا يل ــي يعتب ــرم ــن أدل ــة اإلثب ــات املطلوب ــة لتدقي ــق قي ــام املص ــرف بتمل ــك العق ــارموض ــوع العق ــد ضم ــن برنام ــج التدقي ــق الش ــرعي‬
‫للتموي ــل العق ــاري باملرابح ــة‪:‬‬
‫أ‪ -‬طلب التمويل باملرابحة‪.‬‬
‫ب‪ -‬عقد الوعد بالشراء‪.‬‬

‫‪165‬‬
 ‫ج‪ -‬عقد الشراء أو إذن استالم العقار أو حيازته‪.‬‬
‫د‪ -‬عقد بيع املرابحة‪.‬‬

‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬

‫‪ -96‬بطاق ــة يمن ــح فيه ــا املص ــرف للعمي ــل ح ــدا ائتماني ــا معين ــا‪ ،‬ويج ــب عل ــى العمي ــل س ــداد كام ــل مبل ــغ البطاق ــة بعد صدور كش ــف الحس ــاب‬
‫وانته ــاء فت ــرة الس ــماح‪ ،‬وال يوج ــد فيه ــا ائتم ــان متج ــدد‪ ،‬تع ــرف بـ ـ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬بطاقة الحسم املباشر‪.‬‬
‫ب‪ -‬بطاقة التورق‪.‬‬
‫ج‪ -‬بطاقة املرابحة االئتمانية‪.‬‬
‫د‪ -‬بطاقة املعلومات‪.‬‬
‫‪ -97‬أي مما يلي يعتبرمن الضوابط الشرعية الخاصة ببطاقة املرابحة االئتمانية‪:‬‬
‫أ‪ -‬أال يكون للعميل الحق في التصرف في سلعة املرابحة واستيفاء ثمنها حسب رغبته‪.‬‬
‫ب‪ -‬أن تزيد نسبة الربح عن النسبة املحددة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫ج‪ -‬أن يكون بيع السلع على العميل في التمويل املصاحب للبطاقة وفق صيغة مجازة من اللجنة الشرعية للمصرف‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬أن ينص في اتفاقية البطاقة على أن ما يودعه العميل في حساب البطاقة يعتبر بمثابة قرضا‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -98‬وفقا للتصنيف املقترح لدرجات املخاطرللملحوظات الرقابية‪ ،‬فإن امللحوظة تصنف في املستوى املرتفع عندما‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬ال تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها بتصحيح التطبيق بتنفيذ إجراء محدد‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها باستبعاد األرباح لحساب التخلص‪.‬‬
‫ً‬
‫ج‪ -‬ال تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها بالتنبيه وعدم التكرار‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬ال تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها بإسقاط امللحوظة‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -99‬عندم ــا تؤث ــرامللحوظ ــة الرقابي ــة مالي ــا عل ــى املص ــرف‪ ،‬ويك ــون توج ــه اللجنة الش ــرعية بش ــأنها بإيقاف تقدي ــم املنتج‪ ،‬فإن درج ــة املخاطر‬
‫تكون ‪:‬‬
‫أ‪ -‬مرتفعة‪.‬‬
‫ب‪ -‬متوسطة‪.‬‬
‫ج‪ -‬منخفضة‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬منخفضة جدا‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -100‬تصنف امللحوظة الرقابية في املستوى املتوسط وفقا للتصنيف املقترح لدرجات املخاطر‪ ،‬عندما‪:‬‬
‫ً‬
‫أ‪ -‬تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها بإيقاف تقديم املنتج‪.‬‬
‫ً‬
‫ب‪ -‬تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها باستبعاد األرباح لحساب التخلص‪.‬‬
‫ً‬
‫ج‪ -‬ال تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها بتصحيح التطبيق بتنفيذ إجراء محدد‪.‬‬
‫ً‬
‫د‪ -‬ال تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها باالكتفاء بما تم من إجراءات لتصحيحها‪.‬‬

‫‪166‬‬
 ‫إجابات األسئلة‪:‬‬

‫‪ -1‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-1-1‬‬

‫من مهام البنك املركزي السعودي‪ ،‬وضع وإدارة السياسة النقدية‪ ،‬وتنظيم سوق صرف العمالت األجنبية‪.‬‬
‫‪ -2‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪11--1‬‬
‫وضع وإدارة السياسة النقدية‪ ،‬وتنظيم سوق صرف العمالت األجنبية من مهام البنك املركزي‪.‬‬
‫‪ -3‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-1-1‬‬
‫‌تمويل الحكومة وإقراضها تعتبر من األعمال التي يحظر على البنك املركزي السعودي مزاولتها‪.‬‬
‫‪ -4‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪2-1-1‬‬
‫البن ــوك املركزي ــة ه ــي البن ــوك الت ــي تنش ــئها الدول ــة لتتول ــى عملي ــة اإلش ـراف والتوجي ــه والرقاب ــة عل ــى الجه ــاز املصرف ــي‪ ،‬وله ــا ح ــق إص ــدار العمل ــة‪،‬‬
‫واالحتف ــاظ باألص ــول الس ــائلة الخاص ــة بالدول ــة‪ ،‬كالذه ــب والعم ــات األجنبي ــة‪.‬‬
‫‪ -5‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪2-1-1‬‬
‫البنوك الرقمية هي البنوك التي تزاول األعمال املصرفية بشكل أسا�سي عن طريق القنوات الرقمية كشبكة اإلنترنت وتطبيقات الجوال‪.‬‬
‫‪ -6‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪2-2-1‬‬
‫إقرار مجلس إدارة املصرف باستقاللية اللجنة الشرعية وضمان عدم تعرضها ألي تأثير‪ ،‬يعتبر من ضمن اعتبارات استقاللية اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -7‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪3-2-1‬‬
‫تتمث ــل مهم ــة االلت ـزام الش ــرعي ف ــي التقيي ــم املنتظ ــم ألنش ــطة املص ــرف ومعامالت ــه املصرفي ــة اإلس ــامية به ــدف ضم ــان توافقه ــا م ــع أح ــكام ومب ــادئ‬
‫الشريعة‪.‬‬
‫‪ -8‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪3-2-1‬‬
‫مجلس إدارة املصرف من الجهات التي يجب أن ترفع إليها نتائج ومالحظات التدقيق الشرعي الداخلي‪.‬‬
‫‪ -9‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪3-2-1‬‬
‫ويحس ـ َـن م ــن مس ــتوى التزام‬
‫ّ‬ ‫تتمث ــل مهم ــة التدقي ــق الش ــرعي ف ــي عملي ــة املراجع ــة املس ــتقلة لتقدي ــم تأكي ــد موضوع ــي مصم ــم يحق ــق قيم ــة مضاف ــة‬
‫أنش ــطة املص ــرف ومعامالت ــه املصرفي ــة اإلس ــامية م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة به ــدف ضم ــان س ــامة وفاعلي ــة نظ ــام الرقاب ــة الداخلي ــة لاللت ـزام‬
‫بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -10‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪3-2-1‬‬
‫بن ــا ء عل ــى س ــجل مخاط ــر املص ــرف‪ ،‬فإن ــه يل ــزم إج ـراء عملي ــة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي ف ــي املج ــاالت ذات األهمي ــة النس ــبية م ــرة واحدة في الس ــنة‬
‫عل ــى األقل‪.‬‬
‫‪ -11‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-3-1‬‬
‫ً‬
‫وفقا إلطار الحوكمة الش ــرعية للمصارف والبنوك املحلية العاملة في اململكة العربية الس ــعودية الصادر عن البنك املركزي الس ــعودي‪ ،‬يتناس ــب‬
‫عدد أعضاء اللجنة الش ــرعية مع حجم وطبيعة نش ــاط املصرف على أال يقل عن ثالثة وال يزيد عن خمس ــة‪.‬‬
‫‪ -12‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-3-1‬‬

‫‪167‬‬
 ‫ً‬
‫وفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية للمص ــارف والبن ــوك املحلي ــة العامل ــة ف ــي اململك ــة العربية الس ــعودية الصادر عن البن ــك املركزي الس ــعودي‪ ،‬تكون‬
‫م ــدة عضوي ــة اللجنة الش ــرعية ثالث س ــنوات‪.‬‬
‫‪ -13‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-3-1‬‬
‫ً‬
‫وفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية للمص ــارف والبن ــوك املحلي ــة العامل ــة ف ــي اململك ــة العربية الس ــعودية الصادر ع ــن البنك املركزي الس ــعودي‪ ،‬يجب‬
‫أال يق ــل أعض ــاء اللجن ــة الش ــرعية املس ــتقلين ع ــن ثلثي أعض ــاء اللجنة ‪.‬‬
‫‪ -14‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-3-1‬‬
‫ف ــي ح ــال م ــا إذا انتف ــت اس ــتقاللية أي عض ــو م ــن أعض ــاء اللجن ــة الش ــرعية ألي س ــبب م ــن األس ــباب‪ ،‬فيج ــب عل ــى املص ــرف إش ــعار البن ــك املرك ــزي‬
‫الس ــعودي خ ــال خمس ــة أي ــام عم ــل‪.‬‬
‫‪ -15‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-3-1‬‬
‫تعقد اللجنة الشرعية اجتماعاتها بشكل دوري‪ ،‬بما ال يقل عن اجتماع كل ثالثة أشهر‪.‬‬
‫‪ -16‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-3-1‬‬
‫يجب أال يقل معدل حضور العضو الجتماعات اللجنة الشرعية عن ‪ % 75‬من اجتماعات اللجنة املنعقدة خالل السنة املالية‪.‬‬
‫‪ -17‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪1-3-1‬‬
‫من مهام اللجنة الشرعية‪ ،‬إصدار القرارات بشأن املسائل الشرعية ليتسنى للمصرف االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‪.‬‬
‫‪ -18‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪2-3-1‬‬
‫ً‬
‫الجهاز التحضيري ألعمال اللجنة الشرعية‪ ،‬ويضم عددا من املستشارين الشرعيين‪ ،‬يعرف بـأمانة اللجنة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -19‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪2-3-1‬‬
‫م ــن أعم ــال أمان ــة اللجن ــة الش ــرعية‪ ،‬تصني ــف وتوزي ــع األعم ــال الجاه ــزة للع ــرض حس ــب األولوي ــات عل ــى ج ــدول أعم ــال االجتم ــاع ال ــدوري للجن ــة‬
‫الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -20‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪3-3-1‬‬
‫الجه ــاز ال ــذي يهت ــم بالتأك ــد م ــن م ــدى مطابقة أعمال املؤسس ــة املالية اإلس ــامية ألحكام الش ــريعة اإلس ــامية حس ــب الفتاوى الص ــادرة والقرارات‬
‫املعتم ــدة م ــن اللجنة الش ــرعية للمصرف‪ ،‬يعرف ب ــإدارة الرقابة الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -21‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪3-3-1‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫من مهام إدارة الرقابة الشرعية‪ ،‬تنفيذ زيارات رقابية ميدانية بصفة دورية إلدارات املصرف وفروعه داخليا وخارجيا‪.‬‬
‫‪ -22‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪3-3-1‬‬
‫‌مراجعة واعتماد الخطة السنوية للزيارات الرقابية‪ ،‬يعتبر من أدوار ومسؤوليات مدير إدارة الرقابة الشرعية‪.‬‬
‫‪ -23‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪3-3-1‬‬
‫من أدوار ومسؤوليات املدقق الشرعي‪ ،‬إعداد أدلة التدقيق الشرعي حسب التخصص ولكل مجموعة عمل أو مساندة معينة‪.‬‬
‫‪ -24‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 2‬القسم ‪2-1-2‬‬
‫م ــن املب ــادئ الرئيس ــية للحوكم ــة ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬الش ــفافية بمعن ــى الص ــدق واألمان ــة‬
‫والدق ــة والش ــمول للمعلوم ــات‪ ،‬الت ــي تق ــدم ع ــن أعم ــال املص ــارف‪ ،‬ألصح ــاب املصال ــح الذين ال تمكنه ــم ظروفهم من اإلش ـراف املباش ــر على أعمال‬
‫املصارف‪.‬‬

‫‪168‬‬
 ‫‪ -25‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 2‬القسم ‪2-2‬‬
‫ً‬
‫وفقا إلطار الحوكمة الش ــرعية الصادر عن البنك املركزي الس ــعودي‪ ،‬من القواعد األساس ــية في تش ــكيل اللجنة الش ــرعية‪ ،‬يجب أن يكون رئيس‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫اللجنة الش ــرعية عضوا مستقال‪.‬‬
‫‪ -26‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 2‬القسم ‪2-2-2‬‬
‫ً‬
‫وفق ــا إلط ــار الحوكم ــة الش ــرعية الص ــادر ع ــن البن ــك املرك ــزي الس ــعودي‪ ،‬ف ــإن اعتم ــاد إط ــار الحوك ــة الش ــرعية للمصرف واإلش ـراف املس ــتمر على‬
‫األداء الفاع ــل لإلط ــار‪ ،‬م ــن مس ــؤوليات مجل ــس اإلدارة‪.‬‬
‫‪ -27‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم ‪4-1-3‬‬
‫التدقيق الش ــرعي الداخلي هو التدقيق التي تقوم به إدارة الرقابة الش ــرعية‪ ،‬ويهدف إلى مس ــاعدة إدارة املصرف في القيام بمس ــؤوليتها في االلتزام‬
‫بأحكام الشريعة اإلسالمية‪.‬‬
‫‪ -28‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 1‬القسم ‪2-1-1‬‬
‫الخض ــوع إلش ـراف ورقاب ــة البن ــك املرك ــزي الس ــعودي وااللت ـزام بتعليمات ــه يمث ــل أح ــد أوج ــه االتفاق ف ــي الخدمات املصرفي ــة بين املص ــارف والبنوك‬
‫الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة والبن ــوك التقليدية‪.‬‬
‫‪ -29‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 2‬القسم ‪3-4-2‬‬
‫العين ــة الطبقي ــة ه ــي العين ــة الت ــي يق ــوم فيه ــا املدق ــق بتقس ــيم جمي ــع البيان ــات إلى قس ــمين (ذو قيم ــة مرتفع ــة‪ ،‬ذو قيم ــة منخفضة) ويق ــوم باختيار‬
‫عين ــة م ــن املجموعتين‪.‬‬
‫‪ -30‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم ‪1-2-3‬‬
‫م ــن مه ــام املح ــور الوقائ ــي لعملي ــة التدقيق الش ــرعي الداخلي‪ ،‬مراجعة النماذج والعق ــود واالتفاقيات قبل اس ــتخدامها‪ ،‬ومراجعة إجراءات تنفيذ‬
‫العملي ــات قبل تنفيذها‪.‬‬
‫‪ -31‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم ‪5-1-3‬‬
‫م ــن مه ــام وح ــدة التدقي ــق الش ــرعي‪ ،‬التحق ــق م ــن مطابق ــة املنتج ــات اإلس ــامية لقرارات اللجنة الش ــرعية واإلس ــهام قدر املس ــتطاع ف ــي تطوير تلك‬
‫املنتج ــات م ــن خ ــال املقترح ــات املقدمة م ــن واقع عملي ــة التدقيق‪.‬‬
‫‪ -32‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم ‪1-5-3‬‬
‫يعرف املدقق الش ــرعي الخارجي على أنه‪« :‬ش ــخص مس ــتقل يعمل بحيادية ومهنية ويملك معرفة وخبرة وتأهيل في مجاالت التطبيقات واملعامالت‬
‫املالية واملصرفية التي تعمل وفق أحكام الش ــريعة اإلس ــامية‪ ،‬ويملك الخبرة واملعرفة الكافية في األعمال املحاس ــبية واملعايير املحاس ــبية واملعايير‬
‫الشرعية»‪.‬‬
‫‪ -33‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم ‪2-5-3‬‬
‫من مهام املدقق الش ــرعي الخارجي‪ ،‬القيام بأعمال التدقيق واملراجعة التقليدية بش ــكل عام على أعمال وأداء املؤسس ــات املالية اإلس ــامية وكافة‬
‫وحداتها من أجل التأكد من س ــامة أعمالها والتأكد من أنها تعمل وفقا ألحكام الش ــريعة اإلس ــامية واملعايير الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -34‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم‪2-6-3‬‬
‫ً‬
‫م ــن أس ــباب وج ــود مؤسس ــات االستش ــارات الش ــرعية‪ ،‬ارتف ــاع تكلف ــة اللجن ــة الش ــرعية الخاص ــة مقارن ــة بتكلف ــة الش ــركة نظ ـرا لتش ــابه تقدي ــم‬
‫الخدم ــة‪ ،‬كمس ــائل اإلفت ــاء‪ ،‬وتف ــرغ مستش ــاريه‪ ،‬ووج ــود خب ــرة معتب ــرة‪.‬‬
‫‪ -35‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪2-1-4‬‬
‫بطاق ــة الص ـراف اآلل ــي‪ ،‬وه ــي بطاق ــة إلكتروني ــة تمك ــن صاح ــب الحس ــاب م ــن الحص ــول عل ــى النق ــد م ــن ماكين ــة الص ـراف اآلل ــي دون الحاج ــة إل ــى‬
‫الدخ ــول عل ــى البن ــك ف ــي جمي ــع األوق ــات‪ ،‬ويمك ــن الس ــحب م ــن الرصي ــد طامل ــا كان الرصي ــد كاف لعملي ــة الس ــحب‪.‬‬
‫‪169‬‬
 ‫‪ -36‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪2-1-4‬‬
‫يج ــوز للمص ــرف (املقت ــرض) اس ــتثمار أم ــوال أصحاب الحس ــابات الجاري ــة (املقرضين)‪ ،‬مع ضم ــان دفعها عند الطلب‪ ،‬دون ح ــق العميل في األرباح‬
‫الت ــي يحققها املصرف‪.‬‬
‫‪ -37‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪6-1-4‬‬
‫يجوز تقديم تخفيضات شركة فيزا‪/‬ماستركارد للعمالء بشرط أال يدفع املصرف لشركة فيزا‪/‬ماستركارد أي مبالغ مقابل تقديم هذه الخدمة‪.‬‬
‫‪ -38‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪2-1-4‬‬
‫ً‬
‫تخ ــول بطاق ــة الص ـراف اآلل ــي لحامله ــا الس ــحب‪ ،‬أو تس ــديد أثم ــان الس ــلع والخدم ــات بق ــدر رصي ــده املت ــاح‪ ،‬ويت ــم الحس ــم من ــه ف ــورا‪ ،‬وال تخول ــه‬
‫الحص ــول عل ــى االئتم ــان‪.‬‬
‫‪ -39‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪2-1-4‬‬
‫م ــن املتطلب ــات الوقائي ــة للحس ــابات الجاري ــة لتف ــادي الوق ــوع ف ــي املخالفات الش ــرعية‪ ،‬أال يعطي أصحاب الحس ــابات الجارية أي عوائ ــد مالية على‬
‫حس ــاباتهم‪ ،‬أو هداي ــا يترت ــب عليها بذل م ــادي للعميل‪.‬‬
‫‪ -40‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪3-1-4‬‬
‫من األحكام والضوابط الشرعية للتمويل الشخ�صي من خالل بيع السلع‪ ،‬أن املصرف قد تملك السلعة قبل بيعها على العميل‪.‬‬
‫‪ -41‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪3-1-4‬‬
‫ً‬
‫من األحكام والضوابط الش ــرعية للتمويل الش ــخ�صي من خالل إعادة التمويل‪ ،‬أن يكون التعاقد مع العميل واضحا‪ ،‬من حيث الس ــقف املمنوح‬
‫له‪ ،‬ومبلغ الس ــداد املبكر‪ ،‬وطريقة احتس ــاب الربح‪ ،‬وجدول السداد‪.‬‬
‫‪ -42‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪4-1-4‬‬
‫يتم التمويل العقاري باملرابحة لآلمر بالشراء وفق الخطوات التالية‪ :‬مرحلة املواعدة – مرحلة التملك – مرحلة البيع‪.‬‬
‫‪ -43‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪4-1-4‬‬
‫َ‬
‫يج ــوز أن يطل ــب الواع ــد (العمي ــل‪ ،‬أو طال ــب الس ــلعة‪ ،‬او االم ــر بالش ـراء) م ــن املص ــرف أن يك ــون ش ـراء العق ــار م ــن جه ــة معين ــة ويح ــدد مواصفات‬
‫العق ــار ال ــذي يرغب ف ــي ش ـرائه مرابحة‪.‬‬
‫‪ -44‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪4-1-4‬‬
‫يجب على املصرف إبرام عقد بيع املرابحة بعقد منفصل عن الوعد بالشراء‪ ،‬وينص في العقد على أنه بيع مرابحة‪.‬‬
‫‪ -45‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪4-1-4‬‬
‫ال يج ــوز للمص ــرف أن يبي ــع عق ــار باملرابح ــة قب ــل تملك ــه‪ .‬ف ــا يص ــح توقي ــع عق ــد املرابح ــة م ــع العمي ــل قب ــل التعاق ــد م ــع البائ ــع األول لش ـراء العق ــار‬
‫موض ــوع املرابحة‪.‬‬
‫‪ -46‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪4-1-4‬‬
‫تبدأ مرحلة املواعدة من طلب العميل شراء العقار وحتى شراء املصرف له‪.‬‬
‫‪ -47‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪4-1-4‬‬
‫التموي ــل العق ــاري باإلج ــارة ه ــو منت ــج يت ــم بمقتض ــاه أن يع ــد العمي ــل املص ــرف باس ــتئجار عق ــار معي ــن يطلب ــه م ــن املص ــرف‪ ،‬فيش ــتريه املص ــرف من‬
‫مالك ــه بخي ــار الش ــرط‪ ،‬ث ــم يؤج ــر املص ــرف العق ــار للعمي ــل إج ــارة منتهي ــة بالتملي ــك املعل ــق عل ــى س ــداد جمي ــع الدفع ــات اإليجارية‪.‬‬
‫‪ -48‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪4-1-4‬‬
‫م ــن الش ــروط والضواب ــط الش ــرعية لصح ــة التموي ــل العق ــاري باإلج ــارة‪ ،‬أن العق ــار املؤجر يكون في ضم ــان املؤجر طيلة مدة اإلج ــارة ما لم يقع من‬
‫املس ــتأجر تعد أو تفريط‪.‬‬
‫‪170‬‬
 ‫‪ -49‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪6-1-4‬‬
‫ً‬
‫البطاق ــة االئتماني ــة الت ــي يت ــم اس ــتخدامها م ــن خ ــال الس ــحب النق ــدي أو نق ــاط البي ــع ف ــي ح ــدود املبل ــغ ال ــذي يودع ــه العمي ــل مس ــبقا ف ــي حس ــاب‬
‫البطاق ــة‪ ،‬تس ــمى بطاق ــة ائتماني ــة مس ــبقة الدف ــع‪.‬‬
‫‪ -50‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪7-1-4‬‬
‫م ــن أه ــم األح ــكام والضواب ــط الش ــرعية للح ــواالت‪ ،‬أن ــه ال يج ــوز أن ُيج ــري املص ــرف عملي ــات ص ــرف عمل ــة م ــع العم ــاء أكثر م ــن املوج ــود لديه من‬
‫تل ــك العملة‪.‬‬
‫‪ -51‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪2-1-5‬‬
‫م ــن الضواب ــط الش ــرعية للحس ــابات االس ــتثمارية‪ ،‬أن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تقدم خدم ــات ومنتجات متوافق ــة مع الش ــريعة ال يضمن رأس مال‬
‫املضارب ــة وال الرب ــح إال ف ــي حال ــة التفريط واإلهم ــال والتعدي‪.‬‬
‫‪ -52‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪3-1-5‬‬
‫م ــن أه ــم الش ــروط والضواب ــط الش ــرعية لصح ــة عق ــود املش ــاركة أن تح ــدد حص ــة كل ش ــريك ف ــي رأس م ــال الش ــركة‪ ،‬س ــواء ت ــم تقديمه ــا ف ــي بداي ــة‬
‫العق ــد أم بع ــد ذل ــك‪ ،‬ويج ــب أن ين ــص ف ــي عق ــد املش ــاركة عل ــى تحدي ــد رب ــح كل ط ــرف بنس ــبة ش ــائعة معلوم ــة‪.‬‬
‫‪ -53‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪6-1-5‬‬
‫ً‬
‫ال يجوز للمس ــتصنع بيع املصنوع قبل تس ــلمه من الصانع حقيقة أو حكما‪ ،‬ولكن يجوز إنش ــاء عقد اس ــتصناع آخر على �ش ــيء موصوف في الذمة‬
‫مماثل ملا تم ش ـراؤه من الصانع ويس ــمى االستصناع املوازي‪.‬‬
‫‪ -54‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪7-1-5‬‬
‫ً‬
‫االعتم ــاد املس ــتندي ال ــذي يك ــون في ــه املص ــرف ش ــريكا م ــع العميل في اس ــتيراد البضاعة ومن ث ــم يبيع حصته عل ــى العميل بالتكلفة زائ ــد ربح معين‪،‬‬
‫يعرف ب ــاعتماد مستندي مشاركة‪.‬‬
‫‪ -55‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪7-1-5‬‬
‫املستفيد عند فتح االعتمادات املستندية هو البائع الذي تم فتح االعتماد لصالحه لغرض سداد ثمن البضاعة‪.‬‬
‫‪ -56‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪7-1-5‬‬
‫ً‬
‫م ــن الضواب ــط الش ــرعية لالعتم ــادات املس ــتندية‪ ،‬أن ــه يج ــوز للمص ــرف أخ ــذ رس ــوم عل ــى فت ــح االعتم ــاد املس ــتندي‪ ،‬أي ــا كان نوع ــه‪ ،‬وتح ــدد وف ــق‬
‫اإلج ـراءات املعتم ــدة م ــن اللجن ــة الش ــرعية للمص ــرف‪.‬‬
‫‪ -57‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪7-1-5‬‬
‫ص ــورة االعتم ــاد املس ــتندي تعتب ــر م ــن أدل ــة االثب ــات املطلوب ــة عن ــد تدقيق غطاء االعتماد املس ــتندي للتأكد أن ــه ال يتضمن فوائد ربوي ــة من منظور‬
‫ما يس ــأهم ب ــه املصرف‪.‬‬
‫‪ -58‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪8-1-5‬‬
‫تعه ــد مكت ــوب يص ــدر م ــن املص ــرف بن ـ ًـاء عل ــى طل ــب عمليه اآلم ــر ملصلحة طرف آخر هو املس ــتفيد بدفع مبلغ نق ــدي معين أو قاب ــل للتعيين‪ ،‬ويلتزم‬
‫ً‬
‫املص ــرف بدفع ــه التزام ــا غي ــر مش ــروط بمج ــرد أن يطلب املس ــتفيد ذلك من املص ــرف خالل مدة محددة‪ ،‬يعرف ب ــخطاب الضمان‪.‬‬
‫‪ -59‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪8-1-5‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫م ــن الضواب ــط الش ــرعية لخطاب ــات الضم ــان‪ ،‬أن ــه يج ــوز للمصرف أن يأخ ــذ أجرا على إصدار خطاب الضمان س ــواء مبلغا مقطوعا أم نس ــبة على‬
‫املبل ــغ املضمون به‪.‬‬

‫‪171‬‬
 ‫‪ -60‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪8-1-5‬‬
‫م ــن أدل ــة االثب ــات املطلوب ــة عن ــد تدقي ــق تعدي ــل نهاية خطاب الضمان‪ ،‬ص ــورة االتفاق على التمدي ــد للتأكد من أن املصرف ل ــم ُي ّ‬
‫حمل العميل بأي‬
‫عموالت زائدة‪.‬‬
‫‪ -61‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪9-1-5‬‬
‫من الضوابط الشرعية للبيع اآلجل‪ ،‬أن تكون السلعة مملوكة للمصرف بموجب وثائق امللكية قبل التصرف فيها‪.‬‬
‫‪ -62‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪9-1-5‬‬
‫م ــن املتطلب ــات الوقائي ــة لتف ــادي الوق ــوع ف ــي املخالف ــات الش ــرعية عن ــد التمويل بالبيع اآلج ــل‪ ،‬أن املصرف قد تملك الس ــلع وتعينت له قبل إرس ــال‬
‫اإليج ــاب للعميل‪.‬‬
‫‪ -63‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪10-1-5‬‬
‫التموي ــل ّ‬
‫املجم ــع ه ــو اش ــتراك مجموع ــة م ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدمات ومنتج ــات متوافقة مع الش ــريعة والبن ــوك التقليدي ــة في تمويل‬
‫مش ــترك بموج ــب أي م ــن الصي ــغ االس ــتثمارية املش ــروعة‪ .‬ويج ــب أن يك ــون مح ــل التمويل ّ‬
‫املجمع تمويل أنش ــطة اس ــتثمارية مش ــروعة ال تدخل فيها‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫أنش ــطة وخدم ــات محرم ــة‪ ،‬وال يج ــوز أن يق ــوم التموي ــل ّ‬
‫املجم ــع كلي ــا أو جزئيا على التموي ــل الربوي‪.‬‬
‫‪ -64‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 5‬القسم ‪10-1-5‬‬
‫ً‬ ‫األص ــل أن يت ــم التموي ــل ّ‬
‫املجم ــع بي ــن املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة‪ ،‬ولك ــن ال مان ــع ش ــرعا م ــن اش ــتراك‬
‫البن ــوك التقليدي ــة م ــع املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة ف ــي التموي ــل ّ‬
‫املجم ــع م ــا دام ــت املش ــاركة والتمويل‬
‫يتم ــان وف ــق الصي ــغ اإلس ــامية املش ــروعة‪.‬‬
‫‪ -65‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪1-1-6‬‬
‫يح ــرم الص ــرف اآلج ــل ول ــو كان للوقاي ــة م ــن انخف ــاض رب ــح العملي ــة الت ــي تت ــم بعمل ــة يتوق ــع انخف ــاض قيمته ــا‪ ،‬س ــواء كان بتب ــادل ح ــواالت آجلة‪ ،‬أم‬
‫بإب ـرام عق ــود مؤجل ــة ال يتحق ــق فيه ــا قب ــض البديلي ــن كليهما‪.‬‬
‫‪ -66‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪2-1-6‬‬
‫م ــن األح ــكام والضواب ــط الش ــرعية للتح ــوط م ــن تقلب ــات أس ــعار ص ــرف العمالت بصيغ ــة اإليجاب املمت ــد‪ ،‬أن يك ــون اإليجاب محدد امل ــدة‪ ،‬وينتهي‬
‫بانتهائه ــا‪ ،‬ويح ــدد في ــه العوضان بالن ــوع واملقدار‪.‬‬
‫‪ -67‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪2-1-6‬‬
‫م ــن األح ــكام والضواب ــط الش ــرعية للتح ــوط م ــن تقلب ــات أس ــعار صرف العم ــات بصيغة الوع ــد‪ ،‬أن الوعد في خط ــاب التفأهم تم وف ــق اإلجراءات‬
‫املعتم ــدة م ــن اللجنة الش ــرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -68‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪3-1-6‬‬
‫تتكون األوراق التجارية من‪ :‬الكمبيالة‪ ،‬والسند ألمر(السند اإلذني ) والشيك‪ ،‬ولذا تعد الكمبياالت من األوراق التجارية‪.‬‬
‫‪ -69‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪3-1-6‬‬
‫م ــن األح ــكام والضواب ــط الش ــرعية لتحصي ــل األوراق التجاري ــة‪ ،‬ال يج ــوز بيع الورق ــة التجارية املؤجلة بمث ــل مبلغها (ربا النس ــيئة) وال بأكثر منها (ربا‬
‫النسيئة والفضل)‪.‬‬
‫‪ -70‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪4-1-6‬‬
‫م ــن األح ــكام والضواب ــط الش ــرعية ملنت ــج االس ــتثمار املباش ــر‪ ،‬أن يك ــون العمي ــل ق ــد تمل ــك الس ــلع قب ــل بيعه ــا عل ــى املص ــرف وذل ــك بحيازت ــه وثيق ــة‬
‫امللكي ــة الخاص ــة به ــا‪.‬‬

‫‪172‬‬
 ‫‪ -71‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪5-1-6‬‬
‫تتميز الصكوك عن األوراق املالية األخرى بأنها تحقق دخل مصدره أصل أو استثمار يولد تدفقات نقدية ثابتة‪.‬‬
‫‪ -72‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪5-1-6‬‬
‫ال يج ــوز ت ــداول صك ــوك املش ــاركة وصك ــوك املضارب ــة وصك ــوك الوكال ــة باالس ــتثمار بع ــد قفل ب ــاب االكتتاب وتخصي ــص الصكوك‪ ،‬وبدء النش ــاط‬
‫ف ــي األعي ــان واملنافع‪.‬‬
‫‪ -73‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪6-1-6‬‬
‫الوكال ــة االس ــتثمارية ه ــي قي ــام املص ــرف ب ــدور الوكي ــل عن الفرد املس ــتثمر‪ ،‬بمعن ــى أن يقيم الفرد املصرف مقام نفس ــه في تصرف اس ــتثماري جائز‬
‫ُ‬
‫ومعل ــوم مل ــا يملك ــه الوكيل من مؤه ــات وقدرات تحفظ امل ــال وتنميه‪.‬‬
‫‪ -74‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪6-1-6‬‬
‫‌الوكال ــة املقي ــدة ه ــي الوكال ــة االس ــتثمارية الخاص ــة‪ ،‬ألن موضوعه ــا مح ــدد ومش ــروط بالقي ــام بعم ــل معي ــن بذات ــه‪ ،‬ال يتع ــدى املص ــرف التص ــرف إلى‬
‫ً‬
‫س ــواه م ــن التصرف ــات االس ــتثمارية‪ ،‬إال إذا أذن ل ــه العمي ــل بذل ــك كتابي ــا‪.‬‬
‫‪ -75‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪6-1-6‬‬
‫‌إذا كانت الوكالة بأجرة‪ ،‬فيجب تحديدها بحيث تكون معلومة‪ ،‬إما بمبلغ مقطوع أو بنسبة من املال املستثمر‪.‬‬
‫‪ -76‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 6‬القسم ‪6-1-6‬‬
‫‌الوكال ــة املطلق ــة ه ــي الوكال ــة االس ــتثمارية العام ــة‪ ،‬حي ــث تت ــرك الحري ــة الكامل ــة للمص ــرف ف ــي اختي ــار مج ــاالت االس ــتثمار‪ ،‬وإج ـراء التصرف ــات‬
‫االس ــتثمارية الت ــي يراه ــا مناس ــبة دون قي ــد أو ش ــرط م ــن جان ــب العمي ــل‪.‬‬
‫‪ -77‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪1-1-7‬‬
‫من األس ــباب التي تؤدي إلى نش ــأة مخاطر عدم االلتزام الش ــرعي‪ ،‬أخطاء في التنفيذ‪ :‬مثل عدم االلتزام بالتسلس ــل الش ــرعي في تنفيذ عقد املرابحة‪،‬‬
‫ً‬
‫أو تصدير خطاب ضمان غير مقبول شرعا‪.‬‬
‫‪ -78‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪1-1-7‬‬
‫ت ــؤدي مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي إل ــى ح ــدوث خس ــائر فعلي ــة‪ ،‬تؤث ــر عل ــى قائم ــة املرك ــز املال ــي والدخ ــل والتدفق ــات النقدي ــة‪ ،‬باإلضاف ــة إل ــى‬
‫التداعي ــات غي ــر املباش ــرة‪ ،‬منه ــا األض ـرار الت ــي تلح ــق بالس ــمعة وع ــدم الق ــدرة عل ــى املنافس ــة‪.‬‬
‫‪ -79‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪1-1-7‬‬
‫ً‬
‫املخاط ــر الت ــي تنش ــأ نتيج ــة إخف ــاق املص ــرف ف ــي االلتزام بأحكام ومبادئ الش ــريعة اإلس ــامية وفقا لتوجيهات وق ـرارات اللجنة الش ــرعية للمصرف‪،‬‬
‫تع ــرف بمخاط ــر عدم االلتزام الش ــرعي‪.‬‬
‫‪ -80‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪2-1-7‬‬
‫العملي ــة الت ــي يت ــم م ــن خالله ــا تحدي ــد مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام بأح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة‪ ،‬وقياس ــها‪ ،‬ومراقبته ــا بش ــكل منهج ــي للح ــد من ح ــاالت عدم‬
‫االلت ـزام املحتمل ــة‪ ،‬مم ــا يتي ــح للمص ــرف مواصل ــة عمليات ــه وأنش ــطته املصرفي ــة اإلس ــامية بفاعلية دون انكش ــاف املصرف ملس ــتويات غي ــر مقبولة‬
‫م ــن املخاط ــر‪ ،‬تع ــرف ب ــإدارة مخاطر ع ــدم االلتزام الش ــرعي‪.‬‬
‫‪ -81‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪4-1-7‬‬
‫االحتيال والتضليل من أسباب مخاطر عدم االلتزام الشرعي التي ترجع إلى العنصر البشري‪.‬‬

‫‪173‬‬
 ‫‪ -82‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪4-1-7‬‬
‫‌عدم كفاية االفصاحات وعنصر الشفافية من أسباب مخاطر عدم االلتزام الشرعي التي ترجع إلى اإلجراءات املطبقة باملصرف‪.‬‬
‫‪ -83‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪2-7‬‬
‫مخاط ــر الس ــيولة ه ــي مخاط ــر ع ــدم مق ــدرة املص ــرف عل ــى الوف ــاء بالتعه ــدات املتعلق ــة بالتزامات ــه املالي ــة عن ــد اس ــتحقاقها واس ــتبدال األم ــوال عند‬
‫ً‬
‫س ــحبها دون تكب ــد خس ــائر غي ــر مقبول ــة‪ ،‬مم ــا يض ــر بس ــمعة املص ــرف وقدرت ــه عل ــى ممارس ــة األعم ــال مس ــتقبال‪.‬‬
‫‪ -84‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪2-7‬‬
‫املخاط ــر التش ــغيلية ه ــي املخاط ــر الت ــي تنش ــأ نتيج ــة ألخط ــاء بش ــرية أو ع ــدم ق ــدرة األنظم ــة عل ــى تغطي ــة حج ــم العم ــل أو ع ــدم مالئم ــة االج ـراءات‬
‫ً‬
‫والضواب ــط‪ .‬وتعتب ــر املخاط ــر التش ــغيلية ذات طبيع ــة خاص ــة تقريب ــا ل ــكل مص ــرف وتنت ــج ع ــن ع ــدم كفاي ــة العملي ــات الداخلي ــة أو األش ــخاص أو‬
‫األنظم ــة الداخلي ــة أو فش ــلها‪.‬‬
‫‪ -85‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪1-1-7‬‬
‫تنش ــأ مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام الش ــرعي ف ــي املص ــارف والبن ــوك الت ــي تق ــدم خدم ــات ومنتج ــات متوافق ــة م ــع الش ــريعة ألس ــباب متع ــددة‪ ،‬منه ــا‪ :‬ع ــدم‬
‫االلت ـزام بالتوجيه ــات الش ــرعية املتعلق ــة باملس ــتندات التعاقدي ــة‪ ،‬مث ــل‪ :‬اس ــتخدام عق ــد غي ــر مج ــاز م ــن اللجنة الش ــرعية‪ ،‬أو اس ــتخدامه على وجه‬
‫ً‬
‫غي ــر مقبو ٍل ش ــرعا‪.‬‬
‫‪ -86‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪2-7‬‬
‫املخاط ــر الت ــي تتمث ــل ف ــي ع ــدم ق ــدرة الط ــرف اآلخر لعملي ــة مالية على الوف ــاء بالتزاماته مما يؤدي إلى تكبد املصرف لخس ــارة مالي ــة‪ ،‬تعرف بمخاطر‬
‫االئتمان‪.‬‬
‫‪ -87‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪1-5-7‬‬
‫تق ــع مس ــؤولية اإلش ـراف الفع ــال عل ــى إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام ف ــي البن ــوك املحلي ــة على عاتق مجل ــس اإلدارة‪ ،‬وللقي ــام بهذه املس ــؤولية يجب أن‬
‫ً‬
‫يق ــوم مجل ــس اإلدارة أو لجن ــة منبثق ــة عن ــه بتقيي ــم م ــدى فاعلي ــة إدارة مخاط ــر ع ــدم االلت ـزام ف ــي املصرف عل ــى األقل مرة واحدة س ــنويا‪.‬‬
‫‪ -88‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪2-7‬‬
‫ً‬
‫خسارة املصرف والعميل حسب نسبة كل منهما في رأس املال تعد مقياسا ملخاطر عقود املشاركة‪.‬‬
‫‪ -89‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪5-7‬‬
‫‌اإلشراف على إدارة مخاطر عدم االلتزام من املبادئ العامة إلدارة مخاطر عدم االلتزام‪.‬‬
‫‪ -90‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 7‬القسم ‪5-7‬‬
‫تقع مسؤولية اإلدارة الفعالة ملخاطر عدم االلتزام في املصرف على عاتق اإلدارة العليا في املصرف‪.‬‬
‫‪ -91‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم ‪1-1-3‬‬
‫التدقي ــق الش ــرعي ه ــو عملي ــة مراجع ــة مس ــتقلة لتقدي ــم تأكي ــد موضوع ــي يحق ــق قيم ــة مضاف ــة ويحس ــن م ــن مس ــتوى الت ـزام أنش ــطة املص ــرف‬
‫ومعامالت ــه املصرفي ــة اإلس ــامية م ــع أح ــكام ومب ــادئ الش ــريعة به ــدف ضم ــان س ــامة وفاعلي ــة نظ ــام الرقاب ــة الداخلي ــة لاللت ـزام بأح ــكام ومب ــادئ‬
‫الش ــريعة‪.‬‬
‫‪ -92‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم ‪4-1-3‬‬
‫التدقي ــق الش ــرعي الخارج ــي ه ــو عملي ــة يق ــوم بها ش ــخص مؤهل مس ــتقل تتضمن فحص أعمال املؤسس ــة املالية االس ــامية والعق ــود املبرمة بهدف‬
‫إعط ــاء رأي ع ــن م ــدى الت ـزام اإلدارة بالضوابط والتوصي ــات والفتاوى الصادرة عن اللجنة الش ــرعية‪.‬‬
‫‪ -93‬اإلجابة‪ :‬د املرجع‪ :‬الفصل ‪ 3‬القسم ‪1-2-3‬‬

‫‪174‬‬
‫م ــن مه ــام املح ــور التكميل ــي (بع ــد التنفي ــذ) لعملي ــة التدقي ــق الش ــرعي الداخل ــي‪ ،‬تخطي ــط هيكلي ــة عم ــل إدارة التدقيق الش ــرعي‪ ،‬وعق ــد اجتماعات‬
‫دوري ــة بي ــن اللجن ــة الش ــرعية وإدارة التدقي ــق ملتابع ــة س ــير العم ــل وتطويره إل ــى األفضل‪.‬‬
‫‪ -94‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪3-1-4‬‬
‫مذك ــرة إي ــداع األس ــهم ف ــي محفظ ــة املص ــرف تعتبر دلي ــل اإلثبات املطلوب لتدقي ــق تملك املصرف لألس ــهم ضمن برنامج التدقيق الش ــرعي للتمويل‬
‫من خالل تقس ــيط األس ــهم‪.‬‬
‫‪ -95‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪4-1-4‬‬
‫م ــن أدل ــة اإلثب ــات املطلوب ــة لتدقي ــق قي ــام املصرف بتملك العقار موضوع العقد ضمن برنامج التدقيق الش ــرعي للتموي ــل العقاري باملرابحة‪ ،‬عقد‬
‫الش ـراء أو إذن اس ــتالم العقار أو حيازته‪.‬‬
‫‪ -96‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪6-1-4‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫بطاق ــة الحس ــم املباش ــر ه ــي البطاق ــة الت ــي يمن ــح فيه ــا املص ــرف للعمي ــل ح ــدا ائتماني ــا معين ــا‪ ،‬ويج ــب عل ــى العمي ــل س ــداد كام ــل مبل ــغ البطاق ــة بع ــد‬
‫ص ــدور كش ــف الحس ــاب وانته ــاء فت ــرة الس ــماح‪ ،‬وال يوج ــد فيه ــا ائتم ــان متج ــدد‪.‬‬
‫‪ -97‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪6-1-4‬‬
‫م ــن الضواب ــط الش ــرعية الخاص ــة ببطاق ــة املرابح ــة االئتمانية‪ ،‬أن يكون بيع الس ــلع على العميل في التمويل املصاح ــب للبطاقة وفق صيغة مجازة‬
‫من اللجنة الش ــرعية للمصرف‪.‬‬
‫‪ -98‬اإلجابة‪ :‬ب املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪1-2-4‬‬
‫ً‬
‫تصنف امللحوظة في املستوى املرتفع عندما تؤثر امللحوظة ماليا على املصرف‪ ،‬ويكون توجه اللجنة بشأنها باستبعاد األرباح لحساب التخلص‪.‬‬
‫‪ -99‬اإلجابة‪ :‬أ املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪1-2-4‬‬
‫ً‬
‫عندم ــا تؤث ــر امللحوظ ــة الرقابي ــة مالي ــا عل ــى املص ــرف‪ ،‬ويك ــون توج ــه اللجن ــة الش ــرعية بش ــأنها بإيق ــاف تقدي ــم املنت ــج‪ ،‬ف ــإن درج ــة املخاط ــر تك ــون‬
‫مرتفع ــة‪.‬‬
‫‪ -100‬اإلجابة‪ :‬ج املرجع‪ :‬الفصل ‪ 4‬القسم ‪1-2-4‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫تصن ــف امللحوظ ــة الرقابي ــة ف ــي املس ــتوى املتوس ــط وفق ــا للتصنيف املقت ــرح لدرجات املخاطر‪ ،‬عندم ــا ال تؤثر امللحوظة ماليا عل ــى املصرف‪ ،‬ويكون‬
‫توج ــه اللجن ــة بش ــأنها بتصحيح التطبيق بتنفي ــذ إجراء محدد‪.‬‬

‫‪175‬‬
 ‫خريطة املنهج‪:‬‬

‫الفصل‪ /‬القسم‬ ‫وحدة‪/‬عنصر املنهج‬

‫الفصل األول‬ ‫مقدمة عن القطاع املصرفي والرقابة الشرعية في اململكة العربية السعودية‬ ‫العنصراألول‬

‫مقدمة عن القطاع املصرفي والرقابة الشرعية في اململكة العربية السعودية‬

‫‪1-1‬‬
‫عند استكمال دراسة هذا القسم من الكتاب يجب على املتقدم لالختبار أن يتعرف على‪:‬‬
‫طبيعة القطاع املصرفي في اململكة العربية السعودية‪:‬‬
‫القسم الثاني‬ ‫‪ 1-2‬البنك املركزي السعودي(‪)SAMA‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪ 2-2‬البنوك التجارية‬
‫مفهوم الرقابة الشرعية وطبيعة أعمالها‪:‬‬
‫‪ 1-3‬مفهوم الرقابة الشرعية‬
‫القسم الثالث‬ ‫‪3‬‬
‫‪ 2-3‬األسس واملبادئ التي تقوم عليها اللجان الشرعية (الهيئات)‬
‫‪ 3-3‬أعمال الرقابة الشرعية‬
‫مكونات الرقابة الشرعية‬
‫‪ 1-4‬اللجنة الشرعية‬
‫القسم الرابع‬ ‫‪4‬‬
‫‪ 2-4‬أمانة اللجنة الشرعية‬
‫‪ 3-4‬إدارة الرقابة الشرعية‬

‫الفصل الثاني‬ ‫مبادئ االلتزام الشرعي وتأثيرها على قطاع الخدمات املالية‬ ‫العنصرالثاني‬

‫مبادئ االلتزام الشرعي وتأثيرها على قطاع الخدمات املالية‬

‫‪1-2‬‬
‫عند استكمال دراسة هذا القسم من الكتاب يجب على املتقدم لالختبار أن يتعرف على‪:‬‬
‫حوكمة املؤسسات املالية‪:‬‬
‫القسم الثاني‬ ‫‪ 1-2‬أهمية حوكمة املؤسسات املالية وفوائدها‬ ‫‪2‬‬
‫‪ 2-2‬املبادئ الرئيسية للحوكمة في املؤسسات املالية‬
‫إطارالحوكمة الشرعية‪:‬‬
‫‪ 1-3‬أهمية الحوكمة الشرعية‬
‫القسم الثالث‬ ‫‪ 2-3‬وضع إطار الحوكمة الشرعية‬ ‫‪3‬‬
‫‪ 3-3‬مســؤوليات مجلــس اإلدارة واإلدارة التنفيذيــة فــي املصــارف والبنــوك التــي تقــدم خدمــات‬
‫ومنتجــات متوافقــة مــع الشــريعة‬

‫‪176‬‬
 ‫مفهوم االلتزام الشرعي وأهميته‬
‫القسم الرابع‬ ‫‪ 1-4‬مفهوم االلتزام الشرعي‬ ‫‪4‬‬
‫‪ 2-4‬أهمية االلتزام الشرعي‬
‫آلية عمل الرقابة الشرعية‪:‬‬
‫‪ 1-5‬منهجية الفحوصات الرقابية‬
‫القسم الخامس‬ ‫‪5‬‬
‫‪ 2-5‬تقييم مخاطر عدم االلتزام الشرعي‬
‫‪ 3-5‬خطة الرقابة الشرعية‬
‫مبادئ السلوك وأخالقيات العمل في املؤسسات املالية‪:‬‬
‫‪ 1-6‬االلتزام بالسلوك املنهي واآلداب العامة‬
‫‪ 2-6‬التفاعل مع أصحاب املصلحة‬
‫‪ 3-6‬مكافحة جرائم الفساد املالي واإلداري‬
‫‪ 4-6‬الهدايا والضيافة‬
‫القسم السادس‬ ‫‪ 5-6‬االلتزام باألنظمة واللوائح والتعليمات والسياسات‬ ‫‪6‬‬
‫‪ 6-6‬التعامل مع تضارب املصالح‬
‫‪ 7-6‬الحفاظ على السرية وآليات اإلفصاح عن املعلومات‬
‫‪ 8-6‬استخدام املعلومات الداخلية وتسريبها للتالعب في السوق‬
‫‪ 9-6‬اإلبالغ عن املخالفات الفعلية أو املحتملة‬
‫‪ 10-6‬املكافآت والحوافز‬

‫الفصل الثالث‬ ‫أساسيات وخطوات التدقيق الشرعي في املؤسسات املالية اإلسالمية‬ ‫العنصرالثالث‬

‫أساسيات وخطوات التدقيق الشرعي في املؤسسات املالية اإلسالمية‬

‫‪1-3‬‬
‫عند استكمال دراسة هذا القسم من الكتاب يجب على املتقدم لالختبار أن يتعرف على‪:‬‬
‫مفهوم التدقيق الشرعي‪:‬‬
‫‪ 1-2‬تعريف التدقيق الشرعي‬
‫‪ 2-2‬أهداف التدقيق الشرعي‬
‫القسم الثاني‬ ‫‪ 3-2‬أهمية التدقيق الشرعي‬ ‫‪2‬‬
‫‪ 4-2‬أنواع التدقيق الشرعي‬
‫‪ 5-2‬مهام وحدة التدقيق الشرعي‬
‫‪ 6-2‬صالحيات وحدة التدقيق الشرعي الداخلي‬
‫املدقق الشرعي الداخلي‪:‬‬
‫القسم الثالث‬ ‫‪3‬‬
‫‪ 1-3‬طبيعة عمل املدقق الشرعي الداخلي‬

‫‪177‬‬
 ‫عالقة التدقيق الشرعي الداخلي باألجهزة الرقابية‬
‫‪ 1-4‬عالقة التدقيق الشرعي الداخلي باللجنة الشرعية‬
‫القسم الرابع‬ ‫‪ 2-4‬عالقة التدقيق الشرعي الداخلي مع إدارة املراجعة الداخلية‬ ‫‪4‬‬
‫‪ 3-4‬عالقة التدقيق الشرعي الداخلي مع إدارة االلتزام‬
‫‪ 4-4‬عالقة التدقيق الداخلي مع مكتب التدقيق الخارجي‬
‫القسم الخامس‬ ‫العالقة بين التدقيق املحاسبي والتدقيق الشرعي الداخلي‪:‬‬ ‫‪5‬‬
‫طبيعة عمل ومهام املدقق الشرعي الخارجي‪:‬‬
‫‪ 1-6‬مفهوم املدقق الشرعي الخارجي‬
‫القسم السادس‬ ‫‪6‬‬
‫‪ 2-6‬مهام املدقق الشرعي الخارجي‬
‫‪ 3-6‬الواقع الحالي للتدقيق الشرعي الخارجي بالنسبة للمصارف اإلسالمية‬
‫مؤسسات االستشارات الشرعية‪:‬‬
‫القسم السابع‬ ‫‪ 1-7‬مفهوم مؤسسات االستشارات‬ ‫‪7‬‬
‫‪ 2-7‬نشأة مؤسسات االستشارات الشرعية‬

‫الفصل الرابع‬ ‫التدقيق الشرعي في خدمات األفراد‬ ‫العنصرالرابع‬

‫التدقيق الشرعي في خدمات األفراد‬

‫‪1-4‬‬
‫عند استكمال دراسة هذا القسم من الكتاب يجب على املتقدم لالختبار أن يتعرف على‪:‬‬

‫‪178‬‬
 ‫املنتجــات والخدمــات املصرفيــة لألفــراد فــي املصــارف والبنــوك التــي تقــدم خدمــات‬
‫ومنتجــات متوافقــة مــع الشــريعة‪:‬‬

‫‪ 1-2‬طبيعة التدقيق على املنتجات والخدمات املصرفية لألفراد‪.‬‬

‫‪ 2-2‬خدمات الحسابات الجارية‬

‫‪−‬فتح الحسابات الجارية‪.‬‬

‫‪−‬بطاقات الصراف اآللي‪.‬‬
‫‪ 3-2‬التمويل الشخ�صي‪:‬‬
‫‪−‬التمويل من خالل بيع السلع‬
‫‪−‬التمويل من خالل تقسيط األسهم‪.‬‬
‫القسم الثاني‬ ‫‪2‬‬
‫‪ 4-2‬التمويل العقاري‪:‬‬
‫‪−‬التمويل العقاري باملرابحة‪.‬‬
‫‪−‬التمويل العقاري باإلجارة‪.‬‬
‫‪−‬التمويل العقاري باملشاركة‪.‬‬
‫‪ 5-2‬تمويل السيارات‪:‬‬
‫‪−‬إجارة السيارات‪.‬‬
‫‪−‬تقسيط السيارات‪.‬‬
‫‪ 6-2‬إصدار البطاقات االئتمانية‪.‬‬
‫‪ 7-2‬الحواالت املصرفية وبيع وشراء العمالت‪.‬‬
‫‪ 8-2‬تأجير صناديق األمانات‪.‬‬
‫بعض املمارسات الخاطئة في التطبيق العملي وكيفية تصحيحها‪:‬‬
‫القسم الثالث‬ ‫‪ 1-3‬تحديد مخاطر امللحوظة الرقابية تجاه املصرف‪ ،‬ومدى أهميتها‬ ‫‪3‬‬
‫‪ 2-3‬أمثلة لبعض امللحوظات املتعلقة بخدمات األفراد في التطبيق العملي‬

‫الفصل الخامس‬ ‫التدقيق الشرعي في خدمات الشركات‬ ‫العنصرالخامس‬

‫التدقيق الشرعي في خدمات الشركات‬

‫عنــد اســتكمال دراســة هــذا القســم مــن الكتــاب يجــب علــى املتقــدم لالختبــار أن يتعــرف‬ ‫‪1-5‬‬
‫علــى‪:‬‬

‫‪179‬‬
 ‫املنتجــات والخدمــات املصرفيــة للشــركات فــي املصــارف والبنــوك التــي تقــدم خدمــات‬
‫ومنتجــات متوافقــة مــع الشــريعة‪:‬‬

‫‪ 1-2‬طبيعة التدقيق على املنتجات والخدمات املقدمة للشركات‬

‫‪ 2-2‬الحسابات االستثمارية‬

‫‪ 3-2‬عقد املشاركة‬

‫‪ 4-2‬البيع باملرابحة‬
‫القسم الثاني‬ ‫‪ 5-2‬إجارة عقار أو أصل منتهي بالتمليك‬ ‫‪2‬‬

‫‪ 6-2‬عقد االستصناع‬

‫‪ 7-2‬فتح االعتمادات املستندية‬

‫‪ 8-2‬خطابات الضمان‬

‫‪ 9-2‬البيع اآلجل‬
‫‪ 10-2‬التمويل ّ‬
‫املجمع‬
‫القسم الثالث‬ ‫بعض املمارسات الخاطئة في التطبيق العملي وكيفية تصحيحها ‪:‬‬ ‫‪3‬‬

‫الفصل السادس‬ ‫التدقيق الشرعي في خدمات الخزينة‬ ‫العنصرالسادس‬

‫التدقيق الشرعي في خدمات الخزينة‬
‫‪1-6‬‬
‫عند استكمال دراسة هذا القسم من الكتاب يجب على املتقدم لالختبار أن يتعرف على‪:‬‬
‫منتجات وخدمات الخزينة في املصارف والبنوك التي تقدم خدمات ومنتجات‬
‫متوافقة مع الشريعة‬

‫‪ 1-2‬أنشطة الصرف األجنبي‬

‫‪ 2-2‬التحوط من تقلبات أسعار صرف العمالت‬

‫‪−‬التحوط بصيغة اإليجاب املمتد‬

‫القسم الثاني‬ ‫‪−‬التحوط بصيغة الوعد‬ ‫‪2‬‬

‫‪ 3-2‬تحصيل األوراق التجارية‬

‫‪ 4-2‬االستثمار املباشر‬

‫‪ 5-2‬الصكوك‬

‫‪ 6-2‬الوكالة باالستثمار‬
‫القسم الثالث‬ ‫بعض املمارسات الخاطئة في التطبيق العملي وكيفية تصحيحها ‪:‬‬ ‫‪3‬‬

‫‪180‬‬
‫الفصل السابع‬ ‫إدارة مخاطرعدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‬ ‫العنصرالسابع‬

‫إدارة مخاطرعدم االلتزام بأحكام ومبادئ الشريعة‬

‫عنــد اســتكمال دراســة هــذا القســم مــن الكتــاب يجــب علــى املتقــدم لالختبــار أن يتعــرف‬ ‫‪1-7‬‬
‫علــى‪:‬‬
‫مخاطرعدم االلتزام الشرعي‬
‫‪ 1-2‬مفهوم مخاطر عدم االلتزام الشرعي‬
‫القسم الثاني‬ ‫‪ 2-2‬مفهوم إدارة مخاطر عدم االلتزام الشرعي‬ ‫‪2‬‬
‫‪ 3-2‬أهمية إدارة مخاطر عدم االلتزام الشرعي‬
‫‪ 4-2‬العوامل املسببة ملخاطر عدم االلتزام الشرعي‬
‫أنــواع املخاطــر فــي املصــارف والبنــوك التــي تقــدم خدمــات ومنتجــات متوافقــة مــع‬
‫القسم الثالث‬ ‫‪3‬‬
‫الشــريعة‬
‫إجراءات إدارة مخاطرعدم االلتزام‪:‬‬

‫‪ 1-4‬تحديد املخاطر‬

‫‪ 2-4‬قياس املخاطر‬

‫القسم الرابع‬ ‫‪ 3-4‬تقييم املخاطر‬ ‫‪4‬‬

‫‪ 4-4‬املراقبة واالختبار ورفع التقارير‬

‫‪ 5-4‬الحاالت عالية املخاطر واملستجدات العاجلة‬

‫‪ 6-4‬التقرير السنوي لاللتزام‬

‫القسم الخامس‬ ‫متطلبات وضوابط إدارة مخاطرعدم االلتزام الشرعي‬ ‫‪5‬‬
‫املبادئ العامة إلدارة مخاطرعدم االلتزام‪:‬‬
‫‪ 1-6‬املبدأ (‪ :)1‬اإلشراف على إدارة مخاطر عدم االلتزام‬
‫القسم السادس‬ ‫‪ 2-6‬املبدأ (‪ :)2‬اإلدارة الفعالة ملخاطر عدم االلتزام‬ ‫‪6‬‬
‫‪−‬إعــداد وتحديــث سياســة االلتـزام واعتمادهــا‪ ،‬واملســؤولية والعقوبــات‪،‬‬
‫والرقابــة والتقاريــر ملخاطــر عــدم االلتـزام‪.‬‬
‫‪−‬املسؤولية عن تأسيس وتطوير وحدة االلتزام‪.‬‬
‫دور التدقيق الشرعي في تقليل املخاطر‪:‬‬

‫‪ 1-7‬دور التدقيق الشرعي في تحديد املخاطر‬

‫القسم السابع‬ ‫‪ 2-7‬دور التدقيق الشرعي في مرحلة تقييم املخاطر‬ ‫‪7‬‬

‫‪ 3-7‬دور التدقيق الشرعي في الكشف عن األخطاء ورفعها للجهات املختصة ومتابعة‬

‫تصحيحها‪.‬‬
gov