‫االجابة النموذجية الختبار الثالثي الثاني مادة التسيير المحاسبي والمالي‬

‫العالمة‬
‫عناصر االجابة‬
‫مجزأة مجموعة‬
‫‪10‬‬ ‫الجزء األول‪:‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ )1‬الهدف من اعداد الميزانية الوظيفية هو‪ :‬معرفة الوضعية المالية للمؤسسة وتحليلها‪.‬‬
‫‪ )2‬حساب عناصر أصول الميزانية الوظيفية‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬االستخدامات الثابتة = مجموع األصول الغير جارية = ‪ 3600000‬دج‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬األصول المتداولة = مجموع األصول الجارية = ‪ 2400000‬دج‬
‫‪ ‬األصول المتداولة لالستغالل = ‪( 660000‬مخزونات البضائع) ‪( 220000 +‬الزبائن والحسابات الملحقة) ‪+‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪( 20000‬نصف األعباء المعاينة مسبقا) = ‪ 900000‬دج‬
‫‪ ‬األصول المتداولة خارج االستغالل = ‪( 20000‬نصف األعباء المعاينة مسبقا) ‪( 700000 +‬القيم المنقولة‬
‫‪0.5‬‬ ‫للتوظيف) = ‪ 720000‬دج‬
‫‪ ‬خزينة األصول = ‪( 300000‬البنوك والحسابات الجارية) ‪( 280000 +‬الهيئات المالية األخرى) ‪200000 +‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫(الصندوق) = ‪ 780000‬دج‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬مجموع األصول = االستخدامات الثابتة ‪ +‬األصول المتداولة = ‪ 6000000 = 2400000 + 3600000‬دج‬
‫‪ )3‬حساب كل من‪:‬‬
‫الموارد الثابتة‬
‫‪ ‬نسبة تمويل االستخدامات الثابتة =‬
‫االستخدامات الثابتة‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬االستخدامات الثابتة = نسبة تمويل االستخدامات الثابتة × االستخدامات الثابتة= ‪2700000 = 3600000 × 0,75‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬الخصوم المتداولة = مجموع الميزانية – الموارد الثابتة = ‪ 3300000 = 2700000 – 6000000‬دج‬
‫‪ ‬رأس المال العامل الصافي االجمالي (‪ = )FRNG‬الموارد الثابتة – االستخدامات الثابتة = ‪– 2700000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ 900000 - = 3600000‬دج‬
‫‪ ‬الخزينة الصافية (‪ = )TN‬رأس المال العامل الصافي االجمالي (‪ - )FRNG‬احتياج رأس المال العامل‬
‫‪0.5‬‬ ‫(‪ 120000 - = ) 780000 -( – 900000 - = )BFR‬دج‬
‫‪ ‬الخزينة الصافية (‪ = )TN‬خزينة األصول – خزينة الخصوم‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬خزينة الخصوم = خزينة األصول – الخزينة الصافية (‪ 900000 =)120000 -( –780000 = )TN‬دج‬
‫الديون المالية‪+‬خزينة الخصوم‬
‫‪)1(........‬‬ ‫نسبة االستدانة المالية =‬ ‫‪‬‬
‫الموارد الخاصة‬

‫الموارد الثابتة = الموارد الخاصة ‪ +‬الديون المالية ‪)2(.......‬‬ ‫‪‬‬

‫الديون المالية = الموارد الثابتة – الموارد الخاصة‪)3(........‬‬ ‫‪‬‬
‫الديون المالية‪𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎+‬‬
‫‪)1(................................‬‬ ‫‪=1‬‬ ‫‪‬‬
‫الموارد الخاصة‬

‫‪ = 2700000‬الموارد الخاصة ‪ +‬الديون المالية ‪)2(........‬‬ ‫‪‬‬

‫الديون المالية = ‪ – 2700000‬الموارد الخاصة‪)3(.........‬‬ ‫‪‬‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕𝟐‪−‬الموارد الخاصة ‪𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 +‬‬
‫‪=1 ‬‬
‫الموارد الخاصة‬

‫صفحة ‪ 1‬من ‪4‬‬

 ‫‪ ‬الموارد الخاصة = ‪ – 3600000‬الموارد الخاصة‬
‫‪ × 2 ‬الموارد الخاصة = ‪3600000‬‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟑‬
‫‪0.5‬‬ ‫= ‪ 1800000‬دج‬ ‫‪ ‬الموارد الخاصة =‬
‫𝟐‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬الديون المالية = ‪ 900000 = 1800000 – 2700000‬دج‬
‫‪ ‬الخصوم المتداولة = الخصوم المتداولة لالستغالل ‪ +‬الخصوم المتداولة حارج االستغالل ‪ +‬خزينة الخصوم‬
‫‪ = 3300000 ‬الخصوم المتداولة لالستغالل ‪ +‬الخصوم المتداولة حارج االستغالل ‪900000 +‬‬
‫‪ ‬الخصوم المتداولة لالستغالل ‪ +‬الخصوم المتداولة حارج االستغالل = ‪900000 – 3300000‬‬
‫‪ ‬الخصوم المتداولة لالستغالل ‪ +‬الخصوم المتداولة حارج االستغالل = ‪2400000‬‬
‫‪0.5‬‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟐‬
‫= ‪ 1200000‬دج‬ ‫‪ ‬الخصوم المتداولة لالستغالل = الخصوم المتداولة خارج االستغالل =‬
‫𝟐‬
‫‪ )4‬الميزانية الوظيفية المختصرة‬
‫‪‬‬ ‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪‬‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬
‫‪45‬‬ ‫‪2700000‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪60‬‬ ‫‪3600000‬‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫‪30‬‬ ‫‪1800000‬‬ ‫‪ ‬الموارد الخاصة‬
‫‪15‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫‪ ‬الديون المالية‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪55‬‬ ‫‪3300000‬‬ ‫الخصوم المتداولة‬ ‫‪40‬‬ ‫‪2400000‬‬ ‫األصول المتداولة‬
‫‪20‬‬ ‫‪1200000‬‬ ‫‪ ‬لالستغالل‬ ‫‪15‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫‪ ‬لالستغالل‬
‫‪20‬‬ ‫‪1200000‬‬ ‫‪ ‬خارج االستغالل‬ ‫‪12‬‬ ‫‪720000‬‬ ‫‪ ‬خارج االستغالل‬
‫‪15‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫‪ ‬خزينة الخصوم‬ ‫‪13‬‬ ‫‪780000‬‬ ‫‪ ‬خزينة األصول‬
‫‪100‬‬ ‫‪6000000‬‬ ‫مجموع الخصوم‬ ‫‪100‬‬ ‫‪6000000‬‬ ‫مجموع األصول‬

‫‪ )5‬التقرير المالي المفصل عن الوضعية المالية للمؤسسة‪:‬‬

‫الحلول المقترحة‬ ‫داللــــــــــــــــــــتــــــــــــــــــــــه‬ ‫المؤشر‬
‫‪ )1‬زيادة الموارد الثابتة عن‬ ‫الموارد الثابتة لم تستطع تمويل االستخدامات‬ ‫‪ 0  FRNG‬أي نسبة تمويل‬
‫طريق زيادة الموارد الخاصة‬ ‫الثابتة ومنه قاعدة التوازن الوظيفي غير محققة‬ ‫االستخدامات الثابتة ‪1 ‬‬
‫‪4*0.25‬‬ ‫وذلك بزيادة حصص الشركاء‬
‫ليس للمؤسسة احتياج لتمويل دورتي االستغالل‬
‫الحاليين أو ادخال شركاء جدد‬ ‫‪0  BFR‬‬
‫وخارج االستغالل‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ )2‬تخفيض االستخدامات‬
‫ليس للمؤسسة موارد مالية تسمح لها بتغطية التزاماتها‬
‫الثابتة عن طريق التنازل عن‬ ‫‪0  TN‬‬
‫جزء من تثبيتاتها التي ال تؤثر‬ ‫في المستقبل وعليه المؤسسة غير متوازنة ماليا‬
‫على نشاط المؤسسة‪.‬‬ ‫المؤسسة في وضعية حرجة‬ ‫نسبة االستدانة = ‪1‬‬
‫‪ )6‬إيجاد قيمة التثبيت الواجب التنازل عنه‪:‬‬
‫الموارد الثابتة‬
‫‪ ‬نسبة تمويل االستخدامات الثابتة =‬
‫االستخدامات الثابتة الجديدة‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕𝟐‬
‫= ‪ 2250000‬دج‬ ‫=> االستخدامات الثابتة الجديدة =‬ ‫‪= 1,2 ‬‬
‫𝟐‪𝟏,‬‬ ‫االستخدامات الثابتة الجديدة‬

‫‪ ‬التثبيت المتنازل عنه = االستخدامات الثابتة الجديدة – االستخدامات القديمة = ‪= 2250000 – 3600000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ 1350000‬دج‬

‫صفحة ‪ 2‬من ‪4‬‬

‫‪10‬‬ ‫الجزء الثاني‪:‬‬
‫أوال‪ )1 :‬حساب كل من‪:‬‬
‫‪100‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫= ‪ 1200000‬دج‬ ‫‪ -‬النتيجة العادية قبل الضرائب = ‪⨉ 228000‬‬
‫‪19‬‬

‫‪0.5‬‬ ‫‪ -‬النتيجة الصافية لألنشطة العادية = ‪ 972000 = 228000 - 1200000‬دج‬

‫‪0.5‬‬ ‫‪ -‬صافي نتيجة السنة المالية = ‪ 972000 = 0 + 1200000‬دج‬

‫‪ -‬كلفة المبيعات = مواد أولية مستهلكة ‪ +‬أعباء وظيفة الشراء ‪ +‬أعباء وظيفة االنتاج ‪ -‬االنتاج المخزن ‪ -‬االنتاج المثبت‬
‫كلفة المبيعات = ‪ 0.2 + 1600000‬كلفة المبيعات ‪240000 - 360000 - 920000 +‬‬
‫‪ 0.8‬كلفة المبيعات = ‪1920000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫كلفة المبيعات = ‪ 2400000 = 0.8 ÷ 1920000‬دج‬
‫‪ -‬رقم األعمال = ‪⨉ 2400000‬‬
‫‪100‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫= ‪ 4000000‬دج‬
‫‪60‬‬

‫‪0.5‬‬ ‫= ‪ 1600000‬دج‬
‫‪40‬‬
‫‪ -‬هامش الربح االجمالي = ‪⨉ 2400000‬‬
‫‪60‬‬

‫‪0.5‬‬ ‫= ‪ 200000‬دج‬
‫‪400000‬‬
‫=‬
‫المالية األعباء‬
‫‪ -‬المنتوجات المالية =‬
‫‪2‬‬ ‫𝟐‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ -‬النتيجة المالية = ‪ 200000 - = 400000 - 200000‬دج‬
‫‪ -‬النتيجة العملياتية = النتيجة العادية قبل الضرائب ‪ -‬النتيجة المالية‬
‫‪0.5‬‬ ‫= ‪ 1400000 = )200000 -( - 1200000‬دج‬
‫‪ -‬النتيجة العملياتية = هامش الربح ‪ +‬ح‪ + 75/‬ح‪ - 78/‬ح‪ - 65/‬تكاليف تجارية ‪ -‬األعباء االدارية‬
‫‪ - 300000 - 340000 + 360000 + 1600000 = 1400000‬ت‪ .‬تجارية ‪ 0.5 -‬ت‪ .‬تجارية‬
‫‪ 1.5 - = 600000 -‬تكاليف تجارية‬
‫‪0.5‬‬ ‫تكاليف تجارية = ‪ 400000 = 1.5÷ 600000‬دج‬
‫‪0.5‬‬ ‫األعباء االدارية = ‪ 200000 = 0.5 ⨉ 400000‬دج‬
‫‪ )2‬انجاز حساب النتائج حسب الوظيفة لمؤسسة "األقصى"‪:‬‬
‫السنة ‪2023‬‬ ‫البيان‬
‫‪4000000‬‬ ‫رقم األعمال‬
‫‪2400000‬‬ ‫كلفة المبيعات‬
‫‪1600000‬‬ ‫هامش الربح اإلجمالي‬
‫‪360000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫‪400000‬‬ ‫التكاليف التجارية‬
‫‪200000‬‬ ‫األعباء اإلدارية‬
‫‪300000‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى‬
‫‪1‬‬ ‫‪340000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة والمؤونات‬
‫‪1400000‬‬ ‫النتيجة العملياتية‬
‫‪200000‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫‪400000‬‬ ‫األعباء المالية‬
‫(‪)200000 -‬‬ ‫النتيجة المالية‬
‫‪1200000‬‬ ‫النتيجة العادية قبل الضريبة‬
‫‪228000‬‬ ‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية‬
‫‪-‬‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) على النتائج العادية‬
‫‪972000‬‬ ‫النتيجة الصافية لألنشطة العادية‬
‫صفحة ‪ 3‬من ‪4‬‬
 ‫‪-‬‬ ‫عناصر غير عادية‪ -‬منتوجات‬
‫‪-‬‬ ‫عناصر غير عادية‪ -‬أعباء‬
‫‪-‬‬ ‫النتيجة غير العادية‬
‫‪972000‬‬ ‫صافي نتيجة السنة المالية‬
‫ثانيا‪ )1 :‬حساب أعباء وظيفة الشراء‪:‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫أعباء وظيفة الشراء = كلفة المبيعات ⨉ ‪ 480000 = 0.2 ⨉ 2400000 = 0.2‬دج‬
‫‪ )2‬اكمال جدول توزيع األعباء حسب طبيعتها‪:‬‬
‫مجموع أعباء الوظائف = ‪ 200000 = 200000 + 400000 + 920000 + 480000‬دج‬
‫حـ‪68/‬‬ ‫حـ‪64/‬‬ ‫حـ‪63/‬‬ ‫المبلغ الموزع حـ‪-602/‬حـ‪ 608/‬حـ‪62+61/‬‬ ‫البيان‬
‫‪0.5‬‬ ‫مجموع أعباء‬
‫‪500000 200000 600000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪2000000‬‬
‫الوظائف‬
‫‪ )3‬حساب ككل من‪:‬‬

‫‪0.25‬‬ ‫‪ -‬انتاج السنة المالية = ‪ 4600000 = 240000 + 360000 + 4000000‬دج‬

‫‪0.25‬‬ ‫‪ -‬المشتريات المستهلكة = ‪ 2000000 = 400000 + 1600000‬دج‬

‫‪0.25‬‬ ‫‪ -‬استهالك السنة المالية = ‪ 2300000 = 300000 + 2000000‬دج‬

‫‪0.25‬‬ ‫‪ -‬القيمة المضافة لالستغالل = ‪ 2300000 = 2300000 - 4600000‬دج‬

‫‪0.25‬‬ ‫‪ -‬إجمالي فائض االستغالل = ‪ 1500000 = 200000 - 600000 - 2300000‬دج‬

‫‪0.25‬‬ ‫‪ -‬النتيجة العملياتية = ‪ 1400000 = 500000 - 300000 - 340000 + 360000 + 1500000‬دج‬

‫‪ )4‬انجاز حساب النتائج حسب الطبيعة‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫البيـــــــــــــــــــــــــــــان‬
‫‪4000000‬‬ ‫المبيعات والمنتجات الملحقة‬
‫‪360000‬‬ ‫االنتاج المخزن أو المنتقص من المخزون‬
‫‪240000‬‬ ‫االنتاج المثبت‬
‫‪-‬‬ ‫إعانات االستغالل‬
‫‪4600000‬‬ ‫‪ -1‬إنتاج السنة المالية‬
‫‪2000000‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬
‫‪1‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫الخدمات الخارجية و االستهالكات األخرى‬
‫‪2300000‬‬ ‫‪ -2‬استهالكات السنة المالية‬
‫‪2300000‬‬ ‫‪ -3‬القيمة المضافة لالستغالل‬
‫‪600000‬‬ ‫األعباء المستخدمين‬
‫‪200000‬‬ ‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة‬
‫‪1500000‬‬ ‫‪ -4‬إجمالي فائض االستغالل‬
‫‪360000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫‪300000‬‬ ‫استرجاع على خسائر القيمة و المؤونات‬
‫‪500000‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى‬
‫‪340000‬‬ ‫مخصصات االهتالكات و المؤونات وخسائر القيمة‬
‫‪1400000‬‬ ‫‪ -5‬النتيجة العملياتية‬
‫صفحة ‪ 4‬من ‪4‬‬
‫صفحة ‪ 5‬من ‪4‬‬