Professional Documents
Culture Documents
ادارة المخاطر ومساهمتها في تفعيل أداء شركات الـتأمين دراسة حالة المديرية الجهوية للشركة الوطنية للتأمين saa سطيف
ادارة المخاطر ومساهمتها في تفعيل أداء شركات الـتأمين دراسة حالة المديرية الجهوية للشركة الوطنية للتأمين saa سطيف
ى أفضل الطرق وبأقل9 إن الهدف من وجود إدارة املخاطر بمؤسسات التأم_ن هو الوصول إ:ملخص
ى خسائر مادية تقلل من9 تؤدي إef وال، تتعرض لها املؤسسةefتكلفة ممكنة `ي مواجهة ٔالاخطار ال
اتيجية الsفإدارة ٔالاخطار عملية إس. استمرارية املؤسسةmfوة وتؤثر عى صورة وحp ال،الدخل
.اu|ا وفعاليu}ا تسمح بتحس_ن أداuvا ألux عeyيمكن ملؤسسات التأم_ن أن تستغ
تواجه شركات التأم_ن وكيفية إدارة هذﻩef الefى عرض أهم املخاطر ال9دف هذا البحث اu
ى تفعيل ٔالاداء وتحقيق ٔالاهداف املسطرة من خالل التعرف عى مختلف9 تس!ى دائما اefاملخاطر ال
ى ٕالاعتماد `ي وظيفة9 كما توصلت هذﻩ الدراسة ا،ا وتحليلهاuا حسب درجات خطورuاملخاطر وترتي
إدارة املخاطر عى مجموعة من املعاي_ `ي تحديد السياسة ٕالاكتتابية وٕالاستثمارية من أجل
.ى ٔالاهداف املرجوة9الوصول ا
. أداء املؤسسة، إدارة املخاطر، املخاطر:كلمات مفتاحية
Abstract: The goal of Risk management existence in insurance organizations is
to reach the best methods and the lowest cost in face of risks to which the
organization is exposed,and lead to material losses that reduce income and wealth
which affect the image and even the continuity of the institution. Risk
management is a strategical process that insurance organizations cannot dispensed
with because it allows to improve its performance and effectiveness. This research
aims to show the most important risks that insurance companies face and how to
manage these risks, which always seek to activate performance and achieve the
stated goals by identifying the various risks and arranging them according to their
severity levels and analyzing them. This study also found dependence in the risk
336
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
نس!ى من خالل هذﻩ الدراسة إ9ى الوصول إ9ى ٔالاهداف التالية :
-التعرف عى املخاطر الرئسية ال efتواجهها شركة التأم_ن
-تقديم مفاهيم حول إدارة املخاطر `ي شركات التأم_ن ومدى مساهم|uا `ي أداء هذﻩ الشركات.
-توضيح مدى الدور الذي تلعبه إدارة املخاطر `ي تفعيل أداء شركات التأم_ن.
-تحليل العالقة املوجودة ب_ن إدارة املخاطر ومستوى ٔالاداء لشركات التأم_ن.
-التوصل `ي الuxاية إ9ى النتائج والاقsاحات املمكنة .
.2الجانب النظري للدراسة
1. 2العناصر التقنية للخدمة التأمينية
توجد عناصر أساسية تعتمد علuÁا شركات التأم_ن لتحديد الصورة التعاقدية للخدمة التأمينية مع
العميل ,وتتمثل هذﻩ العناصر فيما يي:
1.1. 2الخطر
ُعرف الخطر التأمي eyبأنه" :حادث محتمل الوقوع `ي املستقبل ,وال يتوقف تحقيقه عى إرادة أحد
املتعاقدين") .iأحمد صالح عطية ،2003 ،ص( 07
كما ُعرف عى أنه "عدم التأكد بحدوث خسارة مادية نتيجة لوقوع حادث مفاÆئ" )iiمحمد رفيق
املصري ،2008 ،ص.(11
من هذين التعريف_ن يمكن تحديد العناصر املم_Èة للخطر وال efتتمثل فيما يي:
-أن يكون الخطر نتيجة حادث ال إرادي بمع myأنه غ_ متعمد من جانب العميل .
-احتمال تحقق الخطر `ي املستقبل فال يكون مؤكد الحدوث .
-تحقيق الخطر يؤدي لخسارة مالية وبالتا9ي يمكن قياسها كميا .
2 .1 .2قسط التأم)ن
وهو "ما يقوم العميل بدفعه إ9ى شركة التأم_ن مقابل تغطية الخطر املؤمن ضدﻩ " ) .iiiإبراهيم عي
إبراهيم عبد ربه ،2006 ،ص ( 78بمع myأن القسط يعت سعر الخدمة التأمينية ال efتقدمها الشركة
إ9ى العميل ,ويتحدد القسط بعدة أمور ي )ivمحمد جودت ناصر ,1998 ,ص ص (.61-60
-مقدار الخطر املؤمن ضدﻩ والذي يتم حسابه عن طريق متخصص_ن يطلق علuÁم اسم الخاء
ٕالاكتواريون .
-النفقات ٕالادارية واملالية والعموالت والضرائب ونسب أخرى ال efتواجهها شركة التأم_ن أثناء تقديم
خدماuا.
-مبلغ التأم_ن الذي يمثل مقدار الضرر حيث كلما ازداد هذا املبلغ كلما أدى إ9ى زيادة القسط .
338
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
3 .1 .2مبلغ التأم)ن.
"عند تحقق الخطر املؤمن ضدﻩ ,يصبح للعميل الحق `ي مبلغ التأم_ن الذي تلÈsم الشركة بدفعه له"
)vأسامة عزمي سالم ،شق_ي نوري مو ,2006 ،mص.(104
سوف نوضح جوانب فيما يخص مبلغ التأم_ن)vi :إبرهيم عي إبراهيم عبد ربه ،2003،ص ص (45-44
قد ينص `ي العقد املم عى مبلغ التأم_ن صراحة كما هو الحال `ي التأمينات النقدية وينطبق ذلك
عى التأم_ن عى الحياة ويتم دفع املبلغ بالكامل للعميل عند تحقق الخطر املؤمن منه .أما `ي التأمينات
عى الخسائر فيمثل مبلغ التأم_ن الحد ٔالاق mÐللÈsام شركة التأم_ن وهو التعويض الذي يعتمد
تحديدﻩ عى قيمة الخسائر الفعلية.
2.2مفهوم إدارة املخاطر
نظام متكامل وشامل ل|uيئة البيئة املناسبة ؤالادوات الالزمة لتوقع ودراسة املخاطر املحتملة
وتحديدها وقياسها وتحديد مقدار آثارها املحتملة ووضع الخطط املناسبة ملا يلزم وملا يمكن القيام به
لتجنب هذﻩ املخاطر أو لكبحها والسيطرة علuÁا وضبطها للتخفيف من آثارها إن لم يمكن القضاء عى
مصادرها ) .viiفالح حسن الحسي ،eyمؤيد عبد الرحمان الدوري ،2000 ، ،ص (166
3 .2أنواع املخاطر ال|{ تواجه شركات التأم)ن
املخاطر ي الحالة ال efيمكن معها وضع توزيع احتما9ي بشأن التدفقات النقدية املستقبلية ،وهنا
يجب أن تتوافر معلومات تاريخية كافية تساعد `ي وضع هذﻩ الاحتماالت ،وال efتسم mالاحتماالت
املوضوعية" ) viiiقصاص مروة وحبار عبد الرزاق ،جوان ،2017ص.(110 :
وتتنوع املخاطر ال efتواجه شركات التأم_ن وال efنلخصها من خالل الجدول التا9ي:
الجدول رقم ) :(01املخاطر ال|{ تواجه شركات التأم)ن
مخاطر التأم)ن التجاري مخاطر الاستثمار املخاطر العامة املتعلقة
باألعمال
-مخاطر الاكتتاب: مخاطر السوق :تقلب - -املخاطر الاساتيجية:
املخاطر املتصلة ٔالاسعار ٔالاسهم ،ومعدالت الصرف. قرارات خاطئة متعلقة
بالحوادث ،املخاطر املخاطر املرتبطة باستخدام - باألسواق ،املنتجات،
الطبيعية ،واملخاطر املنتجات املشتقة. التقنيات ،الابتكارات،
البشرية. مخاطر أسعر الفائدة - الاكتسابات وٕالالÈsامات.
-املخاطر املرتبطة املرتبطة بالتقلبات. -مخاطر الرقابة :الغش،
بأخطاء التقييم، مخاطر السيولة :مخاطر الخطأ ٕالانساني ،عيب تق- ،ey
339
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
340
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
تكونت عينة البحث من 65موظف `ي املديرية الجهوية لشركة التأم_ن SAAبنسبـة ) (%51.58من
مجتمع الدراسة للشركة.
بالنسبة لسحب مفردات العينة فقد تم إتباع بعض ٕالاجراءات ،مuxا :
عند اختيار املوظف الذي يحقق شروط ٕالاستجواب ،يتم إعطاؤﻩ الاستبيان وشرح الهدف منه،
وتوضيح ٔالاسئلة والعبارات ال efتضمuxا وأسلوب ٕالاجابة ,ثم بعد ذلك يتم استجوابه ملدة 5دقائق
تقريبا
-استغرقت فsة استجواب جميع مفردات العينة 65موظف للشركة حوا9ي أسبوع من ) 03سبتم
2019إ9ى غاية 10سبتم . (2019
2 .3أسلوب جمع البيانات واملعالجة ٕالاحصائية .
1 .2 .3أسلوب جمع البيانات
لجمع البيانات الالزمة للدراسة فقد تم الاعتماد عى أسلوب الاستقصاء ،حيث تم تصميم استبيان
بحث موجه ملوظفي الشركة..
-الهدف من ٕالاستبيان
الهدف من إعداد هذا الاستبيان هو معرفة مدى مساهمة إدارة املخاطر `ي تفعيل ٔالاداء لشركة
الـتأم_ن من وجهة نظر موظفي الشركة .من خالل استخدام متغ_ات إدارة املخاطر .
-تصميم الاستبيان
استخدم الباحث استبيان يتألف من:
القسم ٔالاول :ويشمل عى املعلومات ٔالاولية عن املوظف الذي يريد أن يع ÝÞالاستبيان )الجنس،
املستوى التعليم ,eاملسم mالوظيفي( .
القسم الثاني :يتكون من مجموع الفقرات تقيس مدى مساهمة إدارة املخاطر `ي تفعيل أداء شركات
التام_ن من حيث املؤشرات )إدارة مخاطر ٕالاكتتاب ،إدارة مخاطر ٕالاستثمار(.
2.2. 3املعالجة ٕالاحصائية
بعد جمع البيانات قام الباحث بمراجع|uا وذلك تمهيدا إلدخالها إ9ى الحاسوب ،وقد تمت هذﻩ العملية
وفق مقياس "ليكرت" ذو الخمس دراجات باعتبارﻩ من ب_ن أنسب املقاييس الخاصة بقياس ٕالادراكات
والاتجاهات وٓالاراء ،وكذلك الستخدامه `ي الدراسات السابقة `ي هذا املجال ،حيث تم تحويل
ٕالاجابات اللفظية إ9ى رقمية كما يي :أوافق بشدة ) 5درجات( ،أوافق ) 4درجات( ,محايد ) 3درجات(،
معارض ) 2درجة( ،أعارض بشدة ) 1درجة( .ومن أجل معالجة املعلومات ال efتم جمعها وتحليل
341
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
البيانات إحصائيا استخدم الباحث برنامج الرزم ٕالاحصائية للعلوم الاجتماعية "Statistical )"SPSS
.( Package for Social Sciencesلجمع جوانب هذﻩ الدراسة وذلك حسب التفصيل ٔالاتي:
-استخدام معامل ارتباط كرو نباخ ألفا " " Cronbach Alphaلقياس ثبات أداة الدراسة .
-استخدام معامل الارتباط ب_سون للتحقق من صدق املقياس.
-استخدام التكرارات والنسب املئوية واملتوسطات الحسابية والانحرافات املعيارية عى فقرات
الدراسة املختلفة ,وذلك ملعرفة ارتفاع أو انخفاض أراء أفراد عينات الدراسة عن كل فقرة من فقرات
متغ_ات الدراسة ٔالاساسية .ولsتيب إجابات أفراد العينة لفقرات الاستبيان حسب درجة املوافقة
وحسب أعى متوسط حسابي ,كما استخدم الباحث الانحراف املعياري إلجابات أفراد العينة لتحديد
مدى تجانس استجابات أفراد عينة الدراسة حول متوسطات موافق|uم ,وحسب الدراسات ٕالاحصائية
السابقة فقد تم تقسيم مقياس "ليكرت" كما يي:
-درجة مرتفعة :عندما يكون املتوسط الحسابي للفقرة يsاوح ب_ن ) (5-3,5عى الدرجة الكلية للمقياس.
-درجة متوسطة :عندما يكون املتوسط الحسابي للفقرة يsاوح ب_ن ) (3,49-2,5عى الدرجة الكلية
للمقياس.
-درجة منخفضة :عندما يكون املتوسط الحسابي للفقرة أقل من ) (2,5عى الدرجة الكلية للمقياس.
-لفحص الفرضيات استخدم الباحث اختبار التباين )ت( ) (t–testوذلك ملعرفة الداللة ٕالاحصائية
للفروق ب_ن استجابات أفراد عينات الدراسة حول مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعيل أداء شركات
التأم_ن.
-لفحص الفرضيات استخدم الباحث تحليل التباين الثنائي ANOVAوذلك لكشف الفروق ب_ن
وجهات نظر أفراد العينات تبعا ملتغ_ات الدراسة الديموغرافية.
-لفحص الفرضيات استخدم الباحث تحليل التباين ٔالاحادي ) (One way ANOVAوذلك لكشف
طبيعة الفروق ب_ن وجهات نظر أفراد عينات الدراسة الديموغرافية بالنسبة للموظف_ن)املستوى
التعليم.(e
-استخدام اختبار املقارنات البعدية LSDللكشف عن الفروقات البعدية بعد تحليل التباين ٔالاحادي
ANOVAملعرفة مصدر التباين ب_ن مجموعات الدراسة والكشف عن دالل|uا ٕالاحصائية.
3 .3صدق وثبات أداة الدراسة
1 .1 .3ثبات أداة الدراسة
تم التحقق من ثبات أدوات البحث بفحص الاتساق الداخي لهم والدرجة الكلية بحساب معامل
الثبات كرو نباخ ألفا ،كما يوضحه الجدول التا9ي:
342
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
الجدول رقم ) :(02نتائج اختبار معامل الثبات كرو نباخ ألفا `ي مجاالت البحث والدرجة الكلية
ملوظفي شركة التأم_ن SAA
قيمة املجال
الثبات
0.812 إدارة املخاطر ٕالاكتتاب
0.835 إدارة مخاطر ٕالاستثمار
0.829 الدرجة الكلي ــة
املصدر :مخرجات SPSS
من الجدول رقم ) (02نالحظ أن قيمة الثبات الكلية ألداة البحث املوظف_ن `ي شركة التأم_ن SAA
) ،(0.829وي قيم تفوق املعدل الذي يمثل الحد ٔالادنى املتعارف عليه `ي العلوم الاجتماعية ),(%60
كما أuvا قريبة جدا من الواحد وبذلك تكون أدوات البحث تتمتع بدرجة داللة وثبات مرتفعة.
2 .1 .3صدق أداة البحث
قام الباحثان بعرض ٕالاستبيان عى مجموعة من املحكم_ن ممن تتوفر لد uم الكفاءة العلمية،
حيث تم إصدار حكمهم عى درجة مناسبة الفقرة من حيث صياغ|uا بنائيا ولغويا ومدى مناسب|uا
وقياسها للمجال الذي تنتم eإليه كل فقرة ،وتدوين أية مالحظات أو إضافات وعى ضوء املالحظات
ال efأشار إلuÁا املحكمون قام الباحث بإجراء التعديالت الالزمة ،وتم تعديل صياغ|uا مع املحافظة عى
مضموuvا .وأيضا تم التحقق من صدق املقياس بحساب مصفوفة ارتباط الفقرات مع الدرجة الكلية
للمقياس باستخدام معامل الارتباط ب_سون ،وقد بينت النتائج أن جميع قيم ارتباط الفقرات مع
الدرجة الكلية للمقياس دالة إحصائيا مما يش_ إ9ى الاتساق الداخي لفقرات املقياس ،وأuvا تشsك
معا `ي قياس مدى مساهمة ادارة املخاطر `ي تحس_ن أداء شركات التأم_ن كما هو موضح `ي الجدول
التا9ي:
الجدول رقم ) :(03نتائج معامل الارتباط ب_سون ملصفوفة ارتباط فقرات أداة الدراسة مع الدرجة
الكلية ملقياس قياس مدى مساهمة إدارة املخاطر `ي تحس_ن أداء شركات التأم_ن.
املقدمة.
.000 **.810 مقارنة النتائج املدركة مع النتائج املتوقعة ملعرفة 03
مدى تحقيق الخطط املوضوعة.
.000 **806 تعتمد املؤسسة عى تخفيض من حدة املخاطر 04
التسويقية من خالل تطبيق اسsاتيجية تسويقية
متطورة لعرض منتجاuا.
.000 **.806 تقسم الاخطار املقبولة بناءا عى اسس فنية 05
دقيقة.
.000 **.802 تحديد حدود الاحتفاض بالنسبة لالخطار املختلفة 06
وتقييم اتفاقيات اعادة التأم_ن.
.000 **.799 تقوم الشركة بتحديد الحد ٔالاق mÐلالخطار الef 07
يتم الاكتتاب فuÁا.
.000 **.801 املؤسسة uتم `ي زيادة التنسيق ب_ن ادارة 08
الاكتتاب وٕالادارات الاخرى
.000 **.809 الشركة تأخد عوائد الاستثمار `ي ع_ن الاعتبار `ي 09
تحديد سعر القسط التأمي.ey
.000 **.792 تعتمد `ي عملية الاكتتاب ووضع السعر عى 10
البيانات الاكتورارية.
.000 **.811 يتم التاكد من صحة املعلومات املقدمة قبل 11
ابرام العقد.
.000 **.822 تقوم ادارة املخاطر املؤسسة بمساعدة ادارة 12
الاستثمار بالشركة `ي إدارة أموال الشركة التأم_ن
أو تكوين محفظة الاستثمار الخاصة u£ا.
344
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
تضمن استبيان البحث `ي القسم ٔالاول مجموعة من املتغ_ات ي :الجنس ،املستوى التعليم,e
املسم mالوظيفي .
-الجنس :يوضح الجدول التا9ي توزيع مفردات العينة حسب متغ_ الجنس .
الجدول رقم ) :(04توزيع مفردات العينة حسب الجنس .
النسبة % التكرارات الجنس
%61.53 40 ذكر
%38.46 25 أنmú
%100 65 املجموع
املصدر :مخرجات SPSS
من خالل الجدول رقم ) (04نالحظ أن أغلبية مفردات العينة هم ذكور يمثلون نسبة )` (%61.53ي
شركة التأم_ن ` SAAي ح_ن أن نسبة ) (%38.46فقط من مفردات العينة إناث.
-املستوى التعليمي :يوضح الجدول التا9ي توزيع مفردات العينة حسب متغ_ املستوى التعليم.e
الجدول رقم ) : (05توزيع مفردات العينة حسب املستوى التعليم.e
النسبة % التكرارات املستوى التعليمي
%18.46 12 أقل من جام!ي
%73.84 48 جام!ي
%7.69 05 جام!ي ما بعد التدرج
%100 65 املجموع
املصدر :مخرجات SPSS
يتضح من خالل معطيات الجدول رقم ) (05أن أغلبية مفردات العينة يملكون مستوى جام!ي
بنسبة ) ،(%73.84ومستوى أقل من جام!ي بنسبة ) ,(%18.46ويرجع ارتفاع نسبة املستوى الجام!ي
للشركة إ9ى سياس|uما املتبعة `ي تحس_ن وتطوير أداء الشركة من خالل توظيف موظف_ن ذو كفاءة
علمية .
-املسمى الوظيفي :يوضح الجدول التا9ي توزيع مفردات العينة الاحصائية من املوظف_ن حسب املسمm
الوظيفي .
الجدول رقم ) :(06توزيع مفردات العينة من موظفي الشركت_ن حسب املسم mالوظيفي:
346
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
-تحليل الفقرات ال|{ يرى أفراد العينة من املوظف)ن أ6ا تساهم 5ي تفعيل ٔالاداء لشركة التأم)ن.
-فيما يتعلق بمؤشر إدارة مخاطر الاكتتاب .
الجدول رقم )ٔ :(08الاعداد ,املتوسطة الحسابية ،الانحرافات املعيارية ،لدرجات تقدير أفراد العينة من
املوظف_ن حول أبرز الفقرات ال efتحقق فعالية الاداء للشركة وذلك فيما يتعلق بمؤشر ادارة مخاطر
الاكتتاب.
التيب التكرار املتوسط الانحراف الدرجة الفـقــرات
الحسابي املعياري
متوسطة 1.22 3.49 65 املراجعة الدائمة للسياسة الاكتتابية 04
وعالق|uا بأداء املؤسسة
متوسطة 1.18 3.33 65 التعرف املستمر عى مختلف الاخطار 08
بصفة دورية ومراجع|uا مع سياسات
التسع_ واملنتجات املقدمة
متوسطة 1.31 3.20 65 مقارنة النتائج املدركة مع النتائج املتوقعة 09
ملعرفة مدى تحقيق الخطط املوضوعة
متوسطة 1.32 3.44 65 تعتمد املؤسسة عى تخفيض من حدة 05
املخاطر التسويقية من خالل تطبيق
اسsاتيجية تسويقية متطورة لعرض
منتجاuا
متوسطة 1.11 3.16 65 تقسم الاخطار املقبولة بناءا عى اسس 11
فنية دقيقة
متوسطة 1.08 3.38 65 تحديد حدود الاحتفاض بالنسبة لالخطار 07
املختلفة وتقييم اتفاقيات اعادة التأم_ن .
مرتفعة 1.55 3.56 65 تقوم الشركة بتحديد الحد الاق02 mÐ
لالخطار ال efيتم الاكتتاب فuÁا
متوسطة 1.20 3.42 65 املؤسسة uتم `ي زيادة التنسيق ب_ن ادارة 06
الاكتتاب وٕالادارات الاخرى
348
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
متوسطة 1.28 3.19 65 الشركة تأخد عوائد الاستثمار `ي ع_ن 10
الاعتبار `ي تحديد سعر القسط التأميey
مرتفعة 1.23 3.51 65 تعتمد `ي عملية الاكتتاب ووضع السعر 03
عى البيانات الاكتورارية
مرتفعة 1.14 3.58 65 يتم التاكد من صحة املعلومات املقدمة 01
قبل ابرام العقد
متوسطة 1.16 3.38 65 الدرجة الكلية
املصدر :مخرجات SPSS
يتب_ن من الجدول رقم ) (08أن مؤشر ادارة املخاطر الاكتتاب لشركة التأم_ن SAAوعى الدرجة
الكلية متوسطة بمتوسط حسابي ) ،(3.38وأبرز املمارسات ال efتحقق فعالية أداء الشركة فيما
يتعلق بمؤشر ادارة مخاطر الاكتتاب يتم التاكد من صحة املعلومات املقدمة قبل ابرام العقد ،حيث
كان املتوسط الحسابي لها )` (3.58ي ح_ن كانت أقل املمارسات فيما يتعلق بمؤشر ادارة مخاطر
الاكتتاب هو تقسم ٔالاخطار املقبولة بناءا عى اسس فنية دقيقة بمتوسط حسابي ) (3.16وذلك من
جهة نظر املوظف_ن.
من هنا يمكن القول أنه هناك اختالف `ي تحديد أبرز الفقرات ال efتساهم `ي تفعيل ٔالاداء لشركة
التأم_ن من وجهة نظر املوظف_ن ونفسر ذلك باختالف أفكارهم وسياسة الشركة املتبعة `ي تطبيق
اسsاتيجية ادارة املخاطر `ي شركة التأم_ن ،هذا يع eyهناك معاي_ هامة للسياسة الاكتتابية تجعل
الشركة ترتب املخاطر ال efتتعرض لها `ي محفظة الاكتتاب .
-فيما يتعلق بمؤشر إدارة املخاطر الاستثمارية
الجـدول رقم )ٔ :(09الاعداد ,املتوسطات الحسابية والانحرافات املعيارية ،لدرجات تقدير أفراد العينة
من املوظف_ن حول أبرز الفقرات ال efتحقق فعالية ٔالاداء للشركة وذلك فيما يتعلق بمؤشر إدارة
املخاطر الاستثمارية مرتبة حسب ٔالاهمية :
349
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
متوسطة 1.22 2.98 65 قياس الخطر `ي محافظ الاستثمار وفق النماذج 09
الكمية
متوسطة 1.14 3.10 65 06 تقييم الاداء الاستثماري بصفة دورية
متوسطة 1.05 2.60 65 تخصيص ادارة خاصة لالستثمار `ي سوق املال 11
ومتابعة اخر التطورات
مرتفعة 1.13 3.51 65 يتم استثمار مداخيل املؤسسة من العقود 03
املمة `ي استثمارات داخلية
متوسطة 1.22 2.77 65 يتم استثمار مختلف الاقساط املكتتبة `ي 10
استثمارات خارج الsاب الوطey
مرتفعة 1.02 3.55 65 الشركة تقوم بالتعرف عى عوامل الخطر املالية 02
وادراجها عند رسم السياسة الاستثمارية
متوسطة 1.25 3.02 65 تستثمر الشركة اقساط التأم_ن `ي استثمارات 08
طويلة الاجل
مرتفعة 1.16 3.57 65 تستثمر الشركة اقساط التأم_ن `ي مجاالت 01
استثمارية قليلة املخاطر
متوسطة 1.44 3.42 65 ترا÷ي الشركة متغ_ات مثل التضخم واسعار 04
الصرف ال efتؤدي ا9ى انخفاض القيمة الحقيقة
الستثمارuا
متوسطة 1.17 .3.22 65 يتم باالعتماد `ي تداول الاوراق املالية عى خuا 05
`ي هذا املجال
متوسطة 1.18 3.16 65 الدرجة الكلية
املصدر :مخرجات SPSS
يتب_ن من الجدول رقم ) (09أن مؤشر ادارة مخاطر ٕالاستثمارية يساهم `ي تفعيل ٔالاداء للشركة وعى
الدرجة الكلية متوسطة بمتوسط حسابي ) ,(3.16وكانت أبرز املمارسات ال efتحقق تفعيل ٔالاداء
للشركة فيما يتعلق بمؤشر ادارة مخاطر الاستثمارية تستثمر الشركة اقساط التأم_ن `ي مجاالت
استثمارية قليلة املخاطر ،بمتوسط حسابي )` ,(3.57ي ح_ن كانت أقل املمارسات فيما يتعلق بمؤشر
ادارة مخاطر الاستثمارية ي تخصيص ادارة خاصة لالستثمار `ي سوق املال ومتابعة اخر التطورات
وقد كان املتوسط الحسابي لها ).(2.60
350
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
من هنا يمكن القول ان املؤسسة تحاول استثمار مدخالuا `ي مشاريع قليلة املخاطر خوفا من تأث_
املخاطر الاخرى الكب_ة عى املالءة املالية للشركة وتس!ى دائما `ي رسم السياسة الاستثمارية عى
قياس مدى خطورة املخاطر ال efتواجهها وذلك التخاذ القرار الاستثماري املناسب للتقليل التعرض
محفظة الاستثمار للمخاطر .
5 .3اختبار فرضيات البحث
-الفرضية ٔالاو£ى :ال توجد فروق ذات داللة إحصائية عند املستوى )` (0.05 =αي مساهمة ادارة
املخاطر `ي تفعيل أداء شركة التأم_ن تعزى إ9ى متغ_ مؤشر ادارة مخاطر الاكتتاب .
للتأكد من صحة الفرضية استخدم الباحث اختبار التباين )ت( ) (t–testللفروق `ي درجات تقدير
أفراد العينة من املوظف_ن حول مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعيل أداء الشركة من حيث مؤشر ادارة
املخاطر الاكتتاب كما هو مب_ن `ي الجدول التا9ي :
الجدول رقم ) :(10نتائج اختبار )ت( ) (t–testللفروق `ي درجات تقدير أفراد العينة من املوظف_ن حول
مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعيل أداء الشركة من حيث مؤشر ادارة املخاطر الاكتتاب.
الداللة درجات التكرار املتوسط الانحراف قيمة T
الاحصائية الحرية الحسابي املعياري
0.000 64 15.22 1.16 3.38 65 شركة التأم)ن SAA
املصدر :مخرجات SPSS
يتضح لنا من الجدول رقم ) (10وجود فروق ذات داللة إحصائية عند مستوى الداللة )(0.05 =α
ب_ن املتوسطات الحسابية الستجابات املوظف_ن `ي الشركة نحو مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعيل أداء
الشركة تعزى إ9ى مؤشر ادارة مخاطر الاكتتاب حيث كانت الداللة الاحصائية أقل من ) ,(0,05وبالتا9ي
رفض الفرضية الصفرية ال efتنص عى أنه ال توجد فروق ذات داللة إحصائية عند املستوى
)` (0.05=αي مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعيل أداء الشركة من وجهة نظر املوظف_ن تعزى إ9ى متغ_
مؤشر ادارة مخاطر الاكتتاب ،لذا فإن ادارة املخاطر الاكتتاب لها مساهمة متوسطة `ي تفعيل أداء
الشركة .
-الفرضية الثانية :ال توجد فروق ذات داللة إحصائية عند املستوى )` (0.05 =αي مساهمة ادارة
املخاطر `ي تفعيل أداء الشركة تعزى إ9ى متغ_ مؤشر ادارة مخاطر الاستثمارية .
للتأكد من صحة الفرضية استخدم الباحث اختبار التباين )ت( ) (T. Testللفروق `ي درجات تقدير
أفراد العينة من املوظف_ن حول مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعيل أداء الشركة من حيث مؤشر ادارة
مخاطر الاستثمارية كما هو مب_ن `ي الجدول التا9ي :
351
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
الجدول رقم ) :(11نتائج الاختبار )ت( ) (t–testللفروق `ي درجات تقدير أفراد العينة من املوظف_ن
حول مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعيل أداء شكة التأم_ن الوطنية من حيث مؤشر ادارة مخاطر
الاستثمارية .
352
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
353
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
الجدول رقم ) :(14نتائج اختبار تحليل التباين ٔالاحادي للفروق `ي درجات تقدير أفراد العينة حول
مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعبل أداء الشركة من وجهة نظر املوظف_ن تعزى ملتغ_ املستوى التعليم: e
مجموع درجات متوسط قيمة Fالداللة مصدر التباين املقياس
املربعات الحرية املربعات املحسوبة الاحصائية
24.12 2 62.18 مساهمة ادارة املخاطر ب_ن املجموعات
0.000 60.12 0.28 `ي تفعبل أداء الشركة داخل املجموعات 62 18.22
71 80.40 املجموع
املصدر :مخرجات SPSS
يتضح لنا من الجدول رقم ) (14وجود فروق ذات داللة احصائية عند مستوى الداللة )(0.05 =α
ب_ن املتوسطات الحسابية الستجابات املبحوث_ن حول مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعبل أداء الشركة من
وجهة نظر املوظف_ن تعزى إ9ى متغ_ املستوى التعليم eوفقا ملقياس الدراسة حيث كانت الداللة
ٕالاحصائية أقل من ) ،(0,05أي أن أفراد العينة للشركة بمختلف مستوياuم التعليمية يختلفون `ي
وجهات نظرهم حول مساهمة ادارة املخاطر `ي تفعبل أداء للشركة وملعرفة الفرق تم استخراج نتائج
اختبار LSDللمقارنات البعدية كما يوضحه الجدول التا9ي:
الجدول رقم ) :(15نتائج اختبار تحليل LSDللمقارنات البعدية للفروق ب_ن املتوسطات الحسابية
الستجابات املبحوث_ن نحو أثر جودة الخدمة التأمينية عى تحقيق امل_Èة التنافسية `ي السوق الوطنية
من وجهة نظر املوظف_ن تعزى ملتغ_ املستوى التعليم. e
يتب_ن من نتائج الجدول رقم ) (15أن مقدار الفرق ب_ن املجموعت_ن ٔالاو9ى والثانية للشركة ),(1.20
وهذا الفرق دال إحصائيا عى مستوى الداللة أقل من ) (0.05 =αكما تش_ إشارة نجمة ,هذا يع eyأن
الفرق كان ب_ن املجموعة ٔالاو9ى والثانية لصالح املجموعة ٔالاو9ى ,وقد بلغ الفرق ب_ن متوسط املجموعة
ٔالاو9ى واملجموعة الثالثة ) (2.07وهو أيضا ذو داللة إحصائية عى مستوى أقل من ) ,(0.05 =αمما يعey
أن الفرق كان ب_ن املجموعة ٔالاو9ى واملجموعة الثالثة لصالح املجموعة ٔالاو9ى` ,ي ح_ن بلغ الفرق ب_ن
متوسطي املجموعت_ن الثانية والثالثة ) (1.42وهو دال إحصائيا عى مستوى الداللة أقل ),(0.05 =α
هذا يع eyأن الفرق كان ب_ن املجموعة الثانية واملجموعة الثالثة لصالح املجموعة الثانية.
-اختبار التباين )ت( ) (t–testللفروق `ي درجات تقدير أفراد العينة حول مساهمة ادارة املخاطر `ي
تفعيل أداء الشركة من وجهة نظر املوظف_ن مفسرة حسب متغ_ املسم mالوظيفي ملتغ_ ،كما هو مب_ن
`ي الجدول التا9ي :
الجدول رقم ) :(16نتائج اختبار )ت( ) (t–testللفروق `ي درجات تقدير أفراد العينة حول أثر مساهمة
ادارة املخاطر `ي تفعبل أداء للشركة من وجهة نظر املوظف_ن مفسرة حسب متغ_ املسم mالوظيفي.
355
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
عينة من مجتمع الدراسة ،تكونت هذﻩ العينة من 65موظف وباستخدام مجموعة من الادوات
الاحصائية حيث قمنا بعرض النتائج التالية:
-أن درجات تقدير أفراد العينة من موظفي الشركة كانت `ي الدرجة الكلية متوسطة حول مساهمة
ادارة املخاطر الاكتتاب `ي تفعيل أداء شركات التأم_ن.
-ان درجات تقدير افراد العينة من موظفي الشركة كانت `ي الدرجة الكلية متوسطة حول مساهمة
ادارة مخاطر الاستثمار `ي تفعيل أداء شركات التأم_ن.
-هناك مساهمة متوسطة الدارة املخاطر الاكتتاب والاستثمار عى تحس_ن ٔالاداء للمؤسسة.
-أظهرت نتائج الدراسة امليدانية أن شركة التأم_ن الوطنية تعتمد عى مجموعة من املتغ_ات الهامة
`ي وضع سياس|uا الاكتتابية والاستثمارية ،كما اuvا تلÈsم بتحديد هذﻩ املتغ_ات وتصنيفها وفق أهمي|uا
من أجل تحقيق الاداء املطلوب واملخطط له.
يمكن تقديم الاقsاحات التالية:
-الاهتمام أك pبموضوع إدارة املخاطر الاكتتاب والاستثمار .
-تنويع العملية الاستثمارية وال efترفع من املالءة املالية للمؤسسة بدل اعتمادها عى مداخبل
السياسة الاكتتابية.
-تنظيم ندوات ومؤتمرات علمية دورية ملعالجة مستجدات إدارة املخاطر `ي الصناعة التأمينية بإشراك
ّ
املتخصص_ن. الباحث_ن ٔالاكاديمي_ن واملهني_ن
iأحمد صالح عطية،(2003) ،محاسبة شركة التأم_ن ،الدار الجامعية للنشر والتوزيع ،الاسكندرية.
iiمحمد رفيق املصري ،(2008) ,التأم_ن وإدارة الخطر ،دار زهران للنشر والتوزيع ،عمان.
iiiإبراهيم عي إبراهيم عبد ربه ،(2006) ،مبادئ التأم_ن ،الدار الجامعية للنشر والتوزيع ،الاسكندرية.
ivمحمد جودت ناصر،(1998 ),إدارة ٔالاعمال التأم_ن ,دار مجدالوي للنشر ،عمان.
vأسامة عزمي سالم ،شق_ي نوري مو ،(2006) ،mإدارة الخطر والتأم_ن ،دار الحامد للنشر والتوزيع،
عمان.
viإبراهيم عي إبراهيم عبد ربه ،(2003)،التأم_ن ورياضياته ،الدار الجامعية ،مصر.
356
استخدام محاسبة املسؤولية الاجتماعية لتحس)ن املعلومة املحاسبية
viiفالح حسن الحسي ،eyمؤيد عبد الرحمان الدوري ،(2000 )،إدارة البنوك ،مدخل كم eواسsاتيي
معاصر ،دار وائم للنشر ،ط.1
viiiقصاص مروة ،حبار عبد الرزاق) ،جوان ،( 2017دور نظم املعلومات ٕالالكونية 5ي إدارة
مخاطر الصناعة التأمينية دراسة حالة عينة من شركات التأم)ن الجزائرية ،مجلة ٔالاكاديمية
للدراسات الاجتماعية وٕالانسانية جامعة الشلف ،العدد ،18ص .110
ixحبار عبد الرزاق ،(2015) ،عناصر التنظيم الاحازي لنشاط التأم)ن –مع إشارة خاصة لحالة
الجزائر ،-مجلة الاقتصاد واملالية جامعة الشلف ،العدد ،01ص.61 :
357