ANYAGKÖLTSÉG (1 termék esetén) = közvetlen költség elemzése

terv = bázis = tervezett

tény = tárgy = tényleges

1. lépés: Anyagköltség = Termelt mennyiség x Fajlagos anyag felhasználás x Anyag beszerzési ár

2. lépés: költségváltozás meghatározása

 Terv költség: terv (Termelt mennyiség x Fajlagos anyag felhasználás x Anyag beszerzési ár)
 Tény: Tény (Termelt mennyiség x Fajlagos anyag felhasználás x Anyag beszerzési ár)
 Költségváltozás: Tény – Terv (+ vagy -)

3. lépés: tényezőváltozások hatásának számszerűsítése

 Termelt mennyiség változásának a hatása (volumenváltozás hatása):

(tárgy termelt mennyiség – bázis termelt mennyiség) x bázis fajlagos anyag felhasználás x bázis beszerzési
ár  + vagy -

 Fajlagos anyag felhasználás változásának a hatása:

tárgy termelt mennyiség x (tárgy fajlagos anyag felhasználás - bázis fajlagos anyag felhasználás) x bázis
beszerzési ár  + vagy -

 Anyag beszerzési árának változásának a hatása (tarifális hatás):

tárgy termelt mennyiség x tárgy fajlagos anyag felhasználás x (tárgy beszerzési ár - bázis beszerzési ár) (1.
termék)  + vagy -

 Ellenőrzés: Termelt mennyiség változásának a hatása + Fajlagos anyag felhasználás változásának a

hatása + Anyag beszerzési árának változásának a hatása = Költségváltozás

4. lépés: szöveges értelmezés

A vállalkozás anyagköltsége ….. (ezer) Ft-tal növekedett/csökkent a terv időszakról a tény időszakra az alábbi
tényezők hatására: (2. lépés eredménye)

 termelt mennyiség növekedése/csökkenése …. (ezer) Ft-tal növelte/csökkentette,

 fajlagos anyag felhasználás csökkenése/növekedése …. (ezer) Ft-tal csökkentette/növelte,
 anyag beszerzési árának növekedése/csökkenése … (ezer) Ft-tal növelte/csökkentette az
anyagköltséget. (3.lépés eredményei)

ANYAGKÖLTSÉG (2 termék esetén) = közvetlen költség elemzése

terv = bázis = tervezett
tény = tárgy = tényleges

1. lépés: Anyagköltség = Termelt mennyiség x Fajlagos anyag felhasználás x Anyag beszerzési ár

2. lépés: költségváltozás meghatározása

 Terv költség: terv (Termelt mennyiség x Fajlagos anyag felhasználás x Anyag beszerzési ár – 1.
termék) + terv (Termelt mennyiség x Fajlagos anyag felhasználás x Anyag beszerzési ár – 2. termék)
 Tény: Tény (Termelt mennyiség x Fajlagos anyag felhasználás x Anyag beszerzési ár – 1. termék) +
Tény (Termelt mennyiség x Fajlagos anyag felhasználás x Anyag beszerzési ár – 2. termék)
  Költségváltozás: Tény – Terv (+ vagy -)

3. lépés: tényezőváltozások hatásának számszerűsítése

 Termelt mennyiség változásának a hatása (volumenváltozás hatása):

{(tárgy termelt mennyiség – bázis termelt mennyiség) x bázis fajlagos anyag felhasználás x bázis beszerzési
ár (1. termék)} + {(tárgy termelt mennyiség – bázis termelt mennyiség) x bázis fajlagos anyag felhasználás
x bázis beszerzési ár (2. termék)}  + vagy -

 Fajlagos anyag felhasználás változásának a hatása:

{(tárgy termelt mennyiség x (tárgy fajlagos anyag felhasználás - bázis fajlagos anyag felhasználás) x bázis
beszerzési ár (1. termék)} + {(tárgy termelt mennyiség x (tárgy fajlagos anyag felhasználás - bázis fajlagos
anyag felhasználás) x bázis beszerzési ár (2. termék)}  + vagy -

 Anyag beszerzési árának változásának a hatása (tarifális hatás):

{(tárgy termelt mennyiség x tárgy fajlagos anyag felhasználás x (tárgy beszerzési ár - bázis beszerzési ár) (1.
termék)} + {(tárgy termelt mennyiség x tárgy fajlagos anyag felhasználás x (tárgy beszerzési ár - bázis
beszerzési ár) (2. termék)}  + vagy -

 Ellenőrzés: Termelt mennyiség változásának a hatása + Fajlagos anyag felhasználás változásának a

hatása + Anyag beszerzési árának változásának a hatása = Költségváltozás

4. lépés: átlagos költséghányadok kiszámítása (minimum 6 tizedesjegy)

költség költség
=
termelési érték termelt mennyiség x eladási ár
költséghányad:

Terv költség hányad:

terv költség terv költség

=
terv termelési érték terv termelt mennyiség (1.)xterv eladási ár(1) + terv termelt mennyiség(2)xterv eladási ár(2)

Fiktív költség hányad:

fiktív költség terv költség + vagy (-) a volumenváltozás hatása

=
fiktív termelési érték tény termelt mennyiség (1.)xterv eladási ár(1) + tény termelt mennyiség(2)xterv eladási ár(2)

5. lépés: volumenváltozás hatásának felbontása

 Tiszta volumenváltozás hatása: (fiktív termelési érték – terv termelési érték) x terv költség hányad  +
vagy -
 Összetétel-változás hatása: fiktív termelési érték x (fiktív költség hányad – terv költség hányad)  +
vagy -
 Ellenőrzés: tiszta volumenváltozás hatása + összetétel-változás hatása = volumenváltozás hatása

6. lépés: szöveges értelmezés

A vállalkozás anyagköltsége ….. (ezer) Ft-tal növekedett/csökkent a terv időszakról a tény időszakra az alábbi
tényezők hatására: (2. lépés eredménye)

 termelt mennyiség átlagos növekedése/csökkenése …. (ezer) Ft-tal növelte/csökkentette,

 fajlagos anyag felhasználás átlagos csökkenése/növekedése …. (ezer) Ft-tal csökkentette/növelte,
  anyag beszerzési árának átlagos növekedése/csökkenése … (ezer) Ft-tal növelte/csökkentette az
anyagköltséget. (3.lépés eredményei)

A volumenhatás változásából (5. lépés eredménye)

 tisztán a termelt mennyiség átlagos növekedése/csökkenése változatlan összetétel mellett … (ezer) Ft-
tal növelte/csökkentette az anyagköltséget,
 valamint …. (ezer) Ft-os költségnövekedés/költségcsökkenés adódott abból, hogy a termelés eltolódott
a magasabb/alacsonyabb költség hányadú termékek irányába.

BÉRKÖLTSÉG (1 termék esetén) = közvetlen költség elemzése

terv = bázis = tervezett
tény = tárgy = tényleges

1. lépés: Bérköltség = Termelt mennyiség x Fajlagos munkaerő felhasználás x Óradíj

2. lépés: költségváltozás meghatározása

 Terv költség: terv (Termelt mennyiség x Fajlagos munkaerő felhasználás x Óradíj)

 Tény: Tény (Termelt mennyiség x Fajlagos munkaerő felhasználás x Óradíj)
 Költségváltozás: Tény – Terv (+ vagy -)

3. lépés: tényezőváltozások hatásának számszerűsítése

 Termelt mennyiség változásának a hatása (volumenváltozás hatása):

(tárgy termelt mennyiség – bázis termelt mennyiség) x bázis fajlagos munkaerő felhasználás x bázis óradíj
 + vagy -

 Fajlagos munkaerő felhasználás változásának a hatása:

tárgy termelt mennyiség x (tárgy fajlagos munkaerő felhasználás - bázis fajlagos munkaerő felhasználás) x
bázis óradíj  + vagy -

 Óradíj változásának a hatása (tarifális hatás):

tárgy termelt mennyiség x tárgy fajlagos munkaerő felhasználás x (tárgy óradíj – bázis óradíj)  + vagy -

 Ellenőrzés: Termelt mennyiség változásának a hatása + Fajlagos munkaerő felhasználás változásának a

hatása + Óradíj változásának a hatása = Költségváltozás

4. lépés: szöveges értelmezés

A vállalkozás bérköltsége ….. (ezer) Ft-tal növekedett/csökkent a terv időszakról a tény időszakra az alábbi
tényezők hatására: (2. lépés eredménye)

 termelt mennyiség növekedése/csökkenése …. (ezer) Ft-tal növelte/csökkentette,

 fajlagos munkaerő felhasználás csökkenése/növekedése …. (ezer) Ft-tal csökkentette/növelte,
 óradíj növekedése/csökkenése … (ezer) Ft-tal növelte/csökkentette a bérköltséget. (3.lépés eredményei)

BÉRKÖLTSÉG (2 termék esetén) = közvetlen költség elemzése

terv = bázis = tervezett
tény = tárgy = tényleges
1. lépés: Bérköltség = Termelt mennyiség x Fajlagos munkaerő felhasználás x Óradíj

2. lépés: költségváltozás meghatározása

 Terv költség: terv (Termelt mennyiség x Fajlagos munkaerő felhasználás x Óradíj – 1. termék) + terv
(Termelt mennyiség x Fajlagos munkaerő felhasználás x Óradíj – 2. termék)
 Tény: Tény (Termelt mennyiség x Fajlagos munkaerő felhasználás x Óradíj– 1. termék) + Tény
(Termelt mennyiség x Fajlagos munkaerő felhasználás x Óradíj – 2. termék)
 Költségváltozás: Tény – Terv (+ vagy -)

3. lépés: tényezőváltozások hatásának számszerűsítése

 Termelt mennyiség változásának a hatása (volumenváltozás hatása):

{(tárgy termelt mennyiség – bázis termelt mennyiség) x bázis fajlagos munkaerő felhasználás x bázis óradíj
(1. termék)} + {(tárgy termelt mennyiség – bázis termelt mennyiség) x bázis fajlagos munkaerő felhasználás
x óradíj (2. termék)}  + vagy -

 Fajlagos munkaerő felhasználás változásának a hatása:

{(tárgy termelt mennyiség x (tárgy fajlagos munkaerő felhasználás - bázis fajlagos munkaerő felhasználás) x
bázis óradíj (1. termék)} + {(tárgy termelt mennyiség x (tárgy fajlagos munkaerő felhasználás - bázis
fajlagos munkaerő felhasználás) x bázis óradíj (2. termék)}  + vagy -

 Óradíj változásának a hatása (tarifális hatás):

{(tárgy termelt mennyiség x tárgy fajlagos munkaerő felhasználás x (tárgy óradíj – bázis óradíj) (1. termék)}
+ {(tárgy termelt mennyiség x tárgy fajlagos munkaerő felhasználás x (tárgy óradíj - bázis óradíj) (2.
termék)}  + vagy -

 Ellenőrzés: Termelt mennyiség változásának a hatása + Fajlagos munkaerő felhasználás változásának a

hatása + Óradíj változásának a hatása = Költségváltozás

4. lépés: átlagos költséghányadok kiszámítása (minimum 6 tizedesjegy)

költség költség
=
termelési érték termelt mennyiség x eladási ár
költséghányad:

Terv költség hányad:

terv költség terv költség

=
terv termelési érték terv termelt mennyiség (1.)xterv eladási ár(1) + terv termelt mennyiség(2)xterv eladási ár(2)

Fiktív költség hányad:

fiktív költség terv költség + vagy (-) a volumenváltozás hatása

=
fiktív termelési érték tény termelt mennyiség (1.)xterv eladási ár(1) + tény termelt mennyiség(2)xterv eladási ár(2)

5. lépés: volumenváltozás hatásának felbontása

 Tiszta volumenváltozás hatása: (fiktív termelési érték – terv termelési érték) x terv költség hányad  +
vagy -
 Összetétel-változás hatása: fiktív termelési érték x (fiktív költség hányad – terv költség hányad)  +
vagy -
  Ellenőrzés: tiszta volumenváltozás hatása + összetétel-változás hatása = volumenváltozás hatása

6. lépés: szöveges értelmezés

A vállalkozás bérköltsége ….. (ezer) Ft-tal növekedett/csökkent a terv időszakról a tény időszakra az alábbi
tényezők hatására: (2. lépés eredménye)

 termelt mennyiség átlagos növekedése/csökkenése …. (ezer) Ft-tal növelte/csökkentette,

 fajlagos munkaerő felhasználás átlagos csökkenése/növekedése …. (ezer) Ft-tal csökkentette/növelte,
 óradíj átlagos növekedése/csökkenése … (ezer) Ft-tal növelte/csökkentette a bérköltséget. (3.lépés
eredményei)

A volumenhatás változásából

 tisztán a termelt mennyiség átlagos növekedése/csökkenése változatlan összetétel mellett … (ezer) Ft-
tal növelte/csökkentette a bérköltséget,
 valamint …. (ezer) Ft-os költségnövekedés/költségcsökkenés adódott abból, hogy a termelés eltolódott
a magasabb/alacsonyabb költség hányadú termékek irányába.

RUGALMAS KÖLTSÉGTERVEZÉS (KÖLTSÉGJELLEMZŐ) = Közvetett költség

elemzése
Költségtervezés menete:
o költségjellemző (munkaóra/gépóra) változás meghatározása: tárgy / bázis
o tervezett költség: bázis költség x (1+ reagálási fok x költségjellemző változás)
o teljes költség eltérés: tényleges költség – bázis költség (+ vagy -)
o a teljes költség eltérést felbontjuk 2 részre:
 indokolt költség eltérés: tervezett költség – bázis költség (+ vagy -)
 egyéb költség eltérés: tényleges költség – tervezett költség (+ vagy -)
 ellenőrzés: indokolt + egyéb = teljes költség eltérés
o szöveges értelmezés:
Az üzemi költség összesen …. Ft-tal növekedett/csökkent, melyből …. Ft-os
növekedés/csökkenés a gépóra/munkaóra (költségjellemző) növekedésével/csökkenésével
magyarázható, valamint ….. Ft-os növekedést/csökkenést más tényezők (költségjellemzőn
kívüli) okoztak.
teljes költség eltérés: tényleges költség – bázis költség (+ vagy -)
indokolt költség eltérés: tervezett költség – egyéb költség eltérés: tényleges költség –
bázis költség (+ vagy -) tervezett költség (+ vagy -)
bázis tervezett tényleges