‫أثر الرقابة الداخلية على آداء المؤسسات‬

‫البحث مقدم ضمن متطلبات الحصول على ماجستير في إدارة أعمال‬

‫إعداد الدارس‬

‫عدلي فخري فرحان مقدادي‬

‫تحت إشراف‬

‫مكتب البحث العلمي بأكاديمية جيت للتدريب‬

‫‪2020‬‬

‫‪1‬‬
 ‫اإلهداء‬
‫الى عنوان كان للرجولة والجرأة والصدق في كل محفل ‪ ........‬ولم يزل‬

‫الى من كان للعلم داعما ومع الحق واقفا‪............‬‬

‫الى من كان النبراس الذي نسير بنوره ‪ ........‬ونلجأ اليه في كل وقت وحين‪.....‬‬

‫الى روح ابي‬

‫لترقد بسالم‪ ................‬وحتى نلتقي‪ .......‬لك أهدي هذا العمل‬

‫عدلي فخري فرحان مقدادي‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫شكر وتقدير‬
‫عظيم الشكر والتقدير‪ ......‬لوالدتي الحنونة‪,............‬زوجتي الحبيبة‪.......‬ابنائي الغوالي‬

‫االخوة االعزاء‪..........‬واالقارب واالصدقاء ‪ .......‬على الدعم والمؤازرة‪.‬‬

‫والشكر الموصول ألكاديمية جت ومكتب البحث العلمي على الجهد المبذول والمساعدة الدائمة‬

‫وشكري وتقديري ألسرة المدارس االنجليزية على المساندة المستمرة‪.‬‬

‫عدلي فخري فرحان مقدادي‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫الملخص‬
‫هدفت الدراسة الى معرفة أثر الرقابة الداخلية في أداء المؤسسات ‪.‬‬
‫وتكونت عينة الدراسة من( ‪) 67‬من الموظفين ‪ )40(,‬موظفا و (‪ )27‬موظفة‪ ,‬وتم األعتماد على المنهج‬
‫الكمي والوصفي ‪.‬‬
‫وتم األعتماد على األستبانة كأداة رئيسية وتم التأكد من صدقها وثباتها‪.‬‬
‫وتوصلت الدراسة ألى ‪ :‬أن غرض الرقابة هو األشارة ألى نقاط القوة والضعف‪ ,‬وأن هناك عالقة طردية‬
‫بين أداء المؤسسات والرقابة الداخلية‪ ,‬كما توصلت النتائج ألى أن غياب الرقابة الداخلية قد يؤدي ألى أنهيار‬
‫المؤسسات المالية‪.‬‬
‫وقد خلصت الدراسة بتوصيات عديدة ابرزها ‪ :‬العمل على رفع مستوى نظام الرقابة الداخلية المالي‪ ,‬وتوفير‬
‫أنظمة داخلية أدارية مالية تساهم في تفعيل عمليات الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫عدلي فخري فرحان مقدادي‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫فهرس المحتويات‬

‫اإلهداء ‪2....................................................................................‬‬

‫شكر وتقدير ‪3...............................................................................‬‬

‫الملخص ‪4...................................................................................‬‬

‫فهرس المحتويات ‪5.........................................................................‬‬

‫قائمة الجداول ‪8.............................................................................‬‬

‫األشكال ‪9....................................................................................‬‬

‫الفصل االول ‪10.............................................................................‬‬

‫اإلطار العام للدراسة ‪10.....................................................................‬‬

‫المقدمة ‪11..................................................................................‬‬

‫أهمية الدراسة ‪12........................................................................‬‬

‫أهداف الدراسة ‪12........................................................................‬‬

‫‪5‬‬
‫المنهجية ‪13..............................................................................‬‬

‫المشكلة البحثية ‪13.......................................................................‬‬

‫الفصل الثاني ‪14............................................................................‬‬

‫الدراسات السابقة واإلطار النظري ‪14.......................................................‬‬

‫الدراسات السابقة ‪15........................................................................‬‬

‫المفاهيم و األساسيات ‪22...................................................................‬‬

‫الرقابة ‪22...................................................................................‬‬

‫تعریف نظام الرقابة الداخلیة‪23............................................................ :‬‬

‫المقومات األساسية لنظام الرقابة الداخلية ‪24........................................... -:.‬‬

‫مكونات نظام الرقابة الداخلیة‪25........................................................... :‬‬

‫أهمية الرقابة الداخلية‪28.................................................................. :‬‬

‫أنواع الرقابة الداخلیة ‪29................................................................. :‬‬

‫أهداف الرقابة الداخلية ‪31...................................................................‬‬

‫خصائص الرقابة الداخلية‪34............................................................... .‬‬

‫األداء ‪37....................................................................................‬‬

‫األداء ‪40...............................................................................................‬‬ ‫العوامل التي تدعم‬

‫‪6‬‬
‫العاملين ‪42.................................................................................................................‬‬ ‫أداء‬

‫األداء ‪43...............................................................................................................‬‬ ‫قیــــــاس‬

‫األداء ‪44.................................................................................................................‬‬ ‫تقیــــیم‬

‫األداء ‪45........................................................................................................‬‬ ‫أهمية قياس‬

‫الفصل الثالث ‪48............................................................................‬‬

‫المنهجية ‪48................................................................................‬‬

‫المنهج الكمي ‪49.........................................................................‬‬

‫المنهج الوصفي التحليلي ‪49..............................................................‬‬

‫عينة الدراسة ‪49.........................................................................‬‬

‫صدق األداة ‪50...........................................................................‬‬

‫ثبات فقرات االستبانة ‪50.................................................................‬‬

‫أدوات جمع البيانات ‪51...................................................................‬‬

‫الفصل الرابع ‪52............................................................................‬‬

‫تحليل النتائج ‪52............................................................................‬‬

‫توزيع العينة حسب العمر ‪53.............................................................‬‬

‫توزيع العينة حسب النوع ‪55.............................................................‬‬

‫توزيع العينة حسب مستوى التعليم ‪57....................................................‬‬

‫‪7‬‬
‫توزيع العينة حسب عدد سنوات الخدمة ‪58...............................................‬‬

‫التحليل الوصفي لعبارات االستبانة ‪61....................................................‬‬

‫الفصل الخامس ‪103........................................................................‬‬

‫النتائج والتوصيات ‪103.....................................................................‬‬

‫النتائج ‪104..............................................................................‬‬

‫التوصيات ‪105...........................................................................‬‬

‫قائمة المراجع ‪106.........................................................................‬‬

‫المراجع العربية ‪106.....................................................................‬‬

‫المراجع األجنبية ‪107....................................................................‬‬

‫‪8‬‬
 ‫قائمة الجداول‬

‫الجدول رقم ‪ 1‬مقياس ليكرت ‪53........................................................................................‬‬

‫الجدول رقم ‪ 2‬توزيع األفراد حسب العمر ‪53............................................................................‬‬
‫الجدول رقم ‪ 3‬توزيع األفراد حسب الجنس ‪55...........................................................................‬‬
‫الجدول رقم ‪ 4‬توزيع األفراد حسب مستوى التعليم‪57.................................................................. .‬‬
‫الجدول رقم ‪ 5‬توزيع األفراد حسب عدد سنوات الخدمة ‪58..............................................................‬‬
‫الجدول رقم ‪61.......................................................................................... ..............6‬‬
‫الجدول رقم ‪63....................................................................................................... 7‬‬
‫الجدول رقم ‪65....................................................................................................... 8‬‬
‫الجدول رقم ‪67............................................................................................ ...........9‬‬
‫الجدول رقم ‪69..................................................................................................... 10‬‬
‫الجدول رقم ‪71..................................................................................................... 11‬‬
‫الجدول رقم ‪73..................................................................................................... 12‬‬
‫الجدول رقم ‪75..................................................................................................... 13‬‬
‫الجدول رقم ‪77..................................................................................................... 14‬‬
‫الجدول رقم ‪79..................................................................................................... 15‬‬
‫الجدول رقم ‪81..................................................................................................... 16‬‬
‫الجدول رقم ‪83..................................................................................................... 17‬‬
‫الجدول رقم ‪85..................................................................................................... 18‬‬
‫الجدول رقم ‪87..................................................................................................... 19‬‬
‫الجدول رقم ‪89..................................................................................................... 20‬‬
‫الجدول رقم ‪91..................................................................................................... 21‬‬
‫الجدول رقم ‪93..................................................................................................... 22‬‬
‫الجدول رقم ‪95..................................................................................................... 23‬‬

‫‪9‬‬
‫الجدول رقم ‪97..................................................................................................... 24‬‬
‫الجدول رقم ‪99..................................................................................................... 25‬‬
‫الجدول رقم ‪101................................................................................................... 26‬‬

‫األشكال‬
‫‪54‬‬ ‫الشكل رقم ‪ 1‬توزيع األفراد حسب العمر‬
‫‪56‬‬ ‫الشكل رقم ‪ 2‬توزيع األفراد حسب الجنس‬

‫‪10‬‬
‫‪58‬‬ ‫الشكل رقم ‪ 3‬توزيع األفراد حسب مستوى التعليم‪.‬‬
‫‪60‬‬ ‫الشكل رقم ‪ 4‬توزيع األفراد حسب عدد سنوات الخدمة‬
‫‪62‬‬ ‫الشكل رقم ‪5‬‬
‫‪64‬‬ ‫الشكل رقم ‪6‬‬
‫‪66‬‬ ‫الشكل رقم ‪7‬‬
‫‪68‬‬ ‫الشكل رقم ‪8‬‬
‫‪70‬‬ ‫الشكل رقم ‪9‬‬
‫‪72‬‬ ‫الشكل رقم ‪10‬‬
‫‪74‬‬ ‫الشكل رقم ‪11‬‬
‫‪76‬‬ ‫الشكل رقم ‪12‬‬
‫‪78‬‬ ‫الشكل رقم ‪13‬‬
‫‪80‬‬ ‫الشكل رقم ‪14‬‬
‫‪82‬‬ ‫الشكل رقم ‪15‬‬
‫‪84‬‬ ‫الشكل رقم ‪16‬‬
‫‪86‬‬ ‫الشكل رقم ‪17‬‬
‫‪88‬‬ ‫الشكل رقم ‪18‬‬
‫‪90‬‬ ‫الشكل رقم ‪19‬‬
‫‪92‬‬ ‫الشكل رقم ‪20‬‬
‫‪94‬‬ ‫الشكل رقم ‪21‬‬
‫‪96‬‬ ‫الشكل رقم ‪22‬‬
‫‪98‬‬ ‫الشكل رقم ‪23‬‬
‫‪100‬‬ ‫الشكل رقم ‪24‬‬
‫‪102‬‬ ‫الشكل رقم ‪25‬‬

‫‪11‬‬
 ‫الفصل االول‬

‫اإلطار العام للدراسة‬

‫‪12‬‬
 ‫المقدمة‬

‫لقد عرف العالم مند ظهور الثورة الصناعية تسارعا كبيرا نحو تحقيق الرفاهية للمجتمع مما أدى إلى‬

‫ظهور صراعا خفيا يتطلب تحكما كبيرا في األهداف المسطرة من طرف الشركات سعيا منها إلى السيطرة‬

‫بفرض واقع من يحسن التخطيط والتوجيه والتنظيم يحقق األفضلية في السوق المتعطش إلشباع حاجاته‬

‫وهدذا ما جعل عملية الرقابة بصفة عامة تمر بمراحل مختلفة وفقا للحاجة إلى تحقيق أهداف محددة لكل‬

‫مرحلة وكان‬

‫ذلك في ظل وجود شركات متوسطة وصغيرة الحجم‪.‬‬

‫لقد تطورت بيئة األعمال تطوًر ا متسارًع ا خاصة بعد تحوالت السياسية واالجتماعية وخاصة االقتصادية‬

‫التي شهدها القرن الماضي فكانت لهذه التحوالت أثارا مباشرة على المحيط االقتصادي حيث أنها مست‬

‫المؤسسات التي أصبحت تتميز بكبر حجمها وتعقد وظائفها وتشابكها وهذا ما أدى إلى االهتمام بنظام‬

‫الرقابة الداخلية وذلك نظرا لدورها الهام في المحافظة على أصول المؤسسة‪.‬‬

‫ويعتبر نظام الرقابة الداخلية في أي شركة بمثابة خط الدفاع األول الذي يحمي مصالح المساهمين بصفة‬

‫خاصة وكافة األطراف ذات الصلة بالشركة‪ ،‬فهو النظام الذي يوفر الحماية لعملية إنتاج المعلومات المالية‬

‫التي يمكن االعتماد عليها في اتخاذ قرارات االستثمار واالئتمان السليمة‪.‬‬

‫‪13‬‬
 ‫وال شك أن لنظام الرقابة الداخلية مجموعة من المقومات المحاسبية واإلدارية والتي تختلف بدورها من‬

‫وحدة اقتصادية ألخرى؛‪ .‬وخاصة إذا تعلق األمر بالمؤسسات المصرفية والمالية والتي تعتبر شريان‬

‫النشاط االقتصادي لما تقوم به من دور هام في تعبئة المدخرات وتقديم الدعم الالزم للمشاريع االستثمارية‬

‫وهو ما يستوجب نظام رقابة داخلية فعال وسليم يحيط بمختلف الجوانب اإلدارية والمحاسبية والمالية‬

‫لضمان استقرار النظام المصرفي بصفة خاصة والنظام االقتصادي بصفة عامة‪.‬‬

‫أهمية الدراسة‬

‫‪-‬تس ‪WW W‬تمد ه ‪WW W‬ذة الدراس ‪WW W‬ة أهميته ‪WW W‬ا من أهمي ‪WW W‬ة توض ‪WW W‬يح مفه ‪WW W‬وم الرقاب ‪WW W‬ة الداخلي ‪WW W‬ة و دوره ‪WW W‬ا في تعزي ‪WW W‬ز االداء‬

‫للمؤسسات‪.‬‬

‫‪-‬ق‪WW‬د تتوص‪WW‬ل الدراس‪WW‬ة إلى نت‪WW‬ائج يمكن أن تس‪WW‬هم في تق‪WW‬ديم توص‪WW‬يات ومقترح‪WW‬ات للع‪WW‬اميلن في الرقاب‪WW‬ة الداخلي‪WW‬ة‬

‫لتعزيز اداء المؤسسات ‪.‬‬

‫‪-‬يمكن اعتبار هذه الدراسة كمصدر للباحثين والدارسين الذين يودون التعرف أكثر على أث‪WW‬ر الرقاب‪WW‬ة الداخلي‪WW‬ة‬

‫علي اداء المؤسس ‪WW‬ات وق ‪WW‬د تش ‪WW‬كل ه ‪WW‬ذه الدراس ‪WW‬ة نقط ‪WW‬ة انطالق للب ‪WW‬احثين و المهتمين إلج ‪WW‬راء المزي ‪WW‬د من‬

‫البحوث في هذا المجال‪.‬‬

‫أهداف الدراسة‬

‫تهدف الدراسة إلى‪:‬‬

‫تعريف مفهوم الرقابة‬ ‫‪-‬‬

‫تعريف الرقابة الداخلية‬ ‫‪-‬‬

‫معرفة مكونات نظام الرقابة الداخلية‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪14‬‬
 ‫تعريف االداء‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫معرفة أثر الرقابة الداخلية علي اداء المؤسسات‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫المنهجية‬

‫االعتماد علي المنهج الكمي والمنهج الوصفي من خالل مراجعة الكتب واألدبي‪WW‬ات المت‪WW‬وافرة في الرقاب‪WW‬ة‬ ‫‪-‬‬

‫الداخلي‪WW‬ة و االداء‪ .‬يح‪WW‬اول المنهج الوص‪WW‬في التحليلي أن يق‪WW‬ارن ويفس‪WW‬ر ويقيم للتوص‪WW‬ل إلي تعميم‪WW‬ات ذات‬

‫معنى يزيد بها رصـيد المعرفـة عـن الموضوع‪.‬‬

‫االستبانة‪ :‬جمع البيانات األولية من خالل اإلستبانة كأداة رئيسية للبحث‪ ،‬صممت خصيصا لهـذا الغـرض‪.‬‬

‫المشكلة البحثية‬

‫تتمحور المشكلة الرئيسية لهذه الدراسة لالجابة على السؤال الرئيسي أال وهو "ما هو أثر الرقابة الداخلية‬

‫على آداء المؤسسات؟ "‬

‫و تتفرع منه عدة أسئلة فرعية كما يلي‪:‬‬

‫ما هو مفهوم الرقابة؟‬ ‫‪-‬‬

‫ما هي الرقابة الداخلية؟‬ ‫‪-‬‬

‫ما هي مكونات الرقابة الداخلية؟‬ ‫‪-‬‬

‫ما هي أهمية الرقابة الداخلية؟‬ ‫‪-‬‬

‫ما هو االداء؟‬ ‫‪-‬‬

‫‪15‬‬
 ‫ما الفرق بين قياس االداء و تقييمه؟‬ ‫‪-‬‬

‫ما هو أثر الرقابة الداخلية علي اداء المؤسسات؟‬ ‫‪-‬‬

‫الفصل الثاني‬

‫الدراسات السابقة واإلطار النظري‬

‫‪16‬‬
 ‫الدراسات السابقة‬

‫‪-1‬دراسة (سحون منصورة‪ ) 2015،‬بعنوان " دور الرقابة الداخلية في تحسين أداء البنوك التجارية‬

‫دراسة حالة بنك الفالحة والتنمية الريفية "‪.‬‬

‫تهدف الدراسة إلي‪-:‬‬

‫محاولة التعرف على دور و مختلف أساليب الرقابة البنكية التي يمارسها البنك المركزي على البنوك‬

‫التجارية وتحسين فعاليتها وواقع تطبيقها في الجزائرء خاصة فيما يتعلق بالرقابة الداخلية والتي تعد أحدث‬

‫وأهم أسلوب للرقابة المصرفية‪.‬‬

‫اعتمدنا في معالجة هذا الموضوع على المنهج الوصفي والذي يعتر ضروري في البحوث العلمية‬

‫وذلك لوصف مفاهيم العامة خاصة تلك المتعلقة بالرقابة الداخلية» وتحليليها من خالل المعطيات واألرقام‬

‫والتعديالت» كما قمنا باستخدام المنهج دراسة الحالة» وذلك لمعرفة نظام الرقابة الداخلية ببنك الفالحة‬

‫والتنمية الريفية وما مدى تأثيره على األداء بالبنك‪.‬‬

‫النتائج‪-:‬‬

‫انطالقا مما سبق وما تم التطرق إليه في الفصول الثالثة من خالل الدراسة التفصيلية تم‬

‫التوصل إلى النتائج التالية‪:‬‬

‫‪17‬‬
 ‫‪ -‬يعني نظام الرقابة الداخلية جميع السياسات واإلجراءات والقوانين التي تتبناها‬

‫المؤسسة لتحقيق أغراضها لذا يمكن القول أن نظام الرقابة الداخلية ضرورة حتمية في جميع‬

‫المؤسسات المالية‪.‬‬

‫‪ -‬إذا ما طبق نظام الرقابة الداخلية في البنوك التجارية بطريقة جيدة ومناسبة كان له‬

‫الدور الفعال في تقييم أدائهاء أما في غياب وجود قواعد واجراءات صارمة وفعالة للنظام من‬

‫شأنه أن يؤدي إلى فشله وعدم قدرته على تحقيق أهدافه على النحو المرجو منه‪.‬‬

‫‪-‬حتي ينجح نظام قياس االداء ويكون ذا معنى فانه يتطلب برامج واقية وعقالنية‪.‬‬

‫‪ -‬نظام قياس األداء يساعد على توجيه اهتمام المديرين وتساهم في تحسين األداء‪.‬‬

‫‪-‬تتسم نظم الرقابة الداخلية في البنوك التجارية بمستوى متوسط من الفاعلية وذالك‬

‫بمكوناتها الثالت ‪ :‬الرقابة االدارية والرقابة المحاسبية والمالية ونظم الظبط الداخلي ‪.‬‬

‫الضرورة بذل المزيد من االهتمام من قبل السلطة الرقابية (النقدية) لتطوير آليات نظام‬

‫التقييم المصرفي حتى تصبح تقارير التفتيش أداة فاعلة للرقابة على المصرف وتحقيق مستهدفاته‬

‫‪-‬الضرورة تفعيل العناصر األساسية التي يتسم بها نظام التقييم (‪ )camels‬في الكشف عن‬

‫نقاط الضعف في كل عنصر منها وتحقيق االستفادة في التعامل معها وقائيًا وعالجيًا بدرجة‬

‫عالية من الكفاءة والفاعلية‪.‬‬

‫‪-‬التطبيق نظام التقييم (‪( camels‬ألغراض دعم كفاءة وفاعلية عمليات الرقابة‬

‫والتفتيش التي تقوم أجهزة الرقابة والتفتيش المصرفية للسلطات النقدية على الجهاز‬

‫المصرفي‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫‪-2‬دراسة (كحيل سليم‪ )2015،‬بعنوان " دور الرقابة الداخلیة في تحسین األداء المالي دراسة حالة‪:‬‬

‫المؤسسة المینائیة سكیكدة”‬

‫تهدف إلي‪-:‬‬

‫‪-‬محاولة إظهار وابراز دور الرقابة الداخلیة في المؤسسة االقتصادیة ‪.‬‬

‫‪ -‬محاولة إبراز مهام الرقابة الداخلیة ومدى إسهامها في إعطاء إضافة في المجال المالي‬

‫سیتم من خالل الدراسة إتباع المنهج الوصفي التحلیلي لإلجابة على إشكالیة الموضوع وبحثا منا عن‬

‫الدور الذي تلعبه الرقابة الداخلیة في تحسین األداء المالي ‪ .‬وكذا المنهج التاریخي التحلیلي لدراسة التطور‬

‫التاریخي للرقابة الداخلیة‬

‫النتائج‪-:‬‬

‫بالنسبة لنظام الرقابة الداخلیة فانه یولي اهتماما كبیرا لإلجراءات وتطبیقها تطبیقا كامال یعني سالمة هذا‬

‫النظام ‪.‬‬

‫‪ -‬تطبیق إجراءات الرقابة الداخلیة یتطلب عمال دوي صرامة وكفاءة عالیة‪.‬‬

‫‪ -‬بالنسبة لألداء المالي فهو یعتمد بنسبة كبیرة على التحلیل‪.‬‬

‫‪ -‬من اجل قراءة جیدة للتحلیل البد من دقة النتائج وهدا ال یتأتى إال بالكفاءة‬

‫‪ .‬التوصیات ‪:‬‬

‫‪ -‬یجب عصرنة إجراءات الرقابة وذلك باستخدام تقنیات أكثر حداثة لزیادة سالمتها وهذا ما یتطلب‬

‫التكوین الدوري للعمال‪.‬‬

‫‪ -‬یجب االعتماد على التقنیات الحدیثة في الرقابة بدال من اإلنسان‪.‬‬

‫‪19‬‬
‫‪ -‬من اجل ضمان أداء جید نوصي أن تولي المؤسسات االهتمام لجانب مهم أال وهو جانب الخدمات وذلك‬

‫من خالل التكوین المستمر في هذا الجانب للعمال الذین لدیهم اتصال مباشر مع الزبائن‪.‬‬

‫‪-3‬دراسة (فهد طنينة‪ ) 2017،‬بعنوان " أثر الرقابة الداخلية على األداء‪ :‬دراسة تطبيقية على القطاع‬

‫المصرفي في الضفة الغربية"‪.‬‬

‫هدفت هذه الدراسة الى التعرف على مدى تأثير الرقابة الداخلية في االداء المالي للقطاع المصرفي في‬

‫الضفة الغربية ولتحقيق اهداف الدراسة تم تحليل سلسله زمنية من القوائم المالية للمصارف العاملة في‬

‫الضفة الغربية حيث تم استخراج مؤشرات االداء المالي للمصارف كما تم تصميم استبانة مكونة من ستة‬

‫محاور‪ ،‬اعتمادا على اطار ‪ COSO‬والدراسات السابقة واالطار النظري وذلك لقياس اثر الرقابة الداخلية‬

‫في المصارف العاملة في الضفة الغربية حيث تم توزيع االستبانة على عينة عشوائية طبقية غير منتظمة‬

‫من مجتمع الدارسة المكون من العاملين في مجال الرقابة الداخلية في المصارف ‪ .‬استخدم الباحث المنهج‬

‫الوصفي التحليلي و البرنامج االحصائي ‪ SPSS‬والمعالجات االحصائية المناسبة في التحليل لهذا‬

‫الخصوص‬

‫النتائج‪-:‬‬

‫‪ ) 1‬أهم ابعاد الرقابة الداخلية المتبعة في القطاع المصرفي تمثلت في (المعلومات واالتصال) بمتوسط‬

‫حسابي قدرة (‪ )3.81‬وينسبة مئوية(‪ )%76.21‬معبرا عن درجة مرتفعة ويعزو الباحث ذلك إلى التغيرات‬

‫والتطورات المتسارعة في مجال األجهزة والبرمجيات ونظم االتصاالت والتي تستدعي مسايرة هذا‬

‫التطور والتوسع حيث عملت المصارف على توفير انظمة امان عالية وانظمة معلومات واضحة تساهم في‬

‫تفعيل عمليات الرقابة الداخلية ‪.‬‬

‫‪20‬‬
‫(‪ 2‬وجود عالقة طردية بين عناصر الرقابة الداخلية في قطاع المصارف في الضفة الغربية والعائد على‬

‫األصول (‪ .)ROA‬فزيادة مستوى ممارسة عناصر الرقابة الداخلية بمقدار وحدة واحدة ادى لزبادة العائد‬

‫على االداء االصول ((‪ROA‬بمقدار (‪ )0.365‬وحدة يعزو الباحث ذلك الى متانة نظام الرقابة الداخلية في‬

‫المراقبة على كفاية االدارة في استغالل اصول المصرف واستثمارها بشكل جيد ومن ثم توليد االرياح‬

‫والتي تنعكس ايجابيا على العائد على االصول‪.‬‬

‫‪ ) 3‬وجود عالقة طردية بين عناصر الرقابة الداخلية في قطاع المصارف في الضفة الغربية و العائد على‬

‫حقوق الملكية (‪ )ROE‬فزبادة مستوى ممارسة عناصر الرقابة الداخلية بمقدار وحدة واحدة ادى لزبادة‬

‫العائد على حقوق الملكية (‪ )ROE‬بمقدار (‪ )0.430‬وحدة‪.‬‬

‫ويعزو الباحث ذلك الى كفاءة وفعالية وحدات الرقابة الداخلية في المصارف »حيث ادى ذلك الى فعالية‬

‫ونجاح في توظيف االموال مما انعكس ايجابيا على العائد على حقوق الملكية ‪.‬‬

‫‪ )4‬وجود اثر ايجابي طردي دال احصائيا عند المستوى(‪ )α≤0.05‬لعناصر الرقابة الداخلية‬

‫في قطاع المصارف في الضفة الغربية على العائد على السهم الواحد (‪ )EPS‬ويعزو‬

‫الباحث ذلك الى ان اجراءات الرقابة الداخلية تعمل على الرقابة والتدقيق على اجراءات‬

‫منح التسهيالت بحيث ال يكون بها أي اشكاليات او مخاطر مما يقلل من نسبة التعثر في‬

‫القروض والذي يؤدي الى ريحية اكثر وزيادة في العائد على السهم ‪.‬‬

‫‪ )5‬وجود اثر ايجابي طردي دال احصائيا عند المستوى(‪ ))α≤0.05‬لعناصر الرقابة الداخلية‬

‫في قطاع المصارف في الضفة الغربية على القيمة السوقية إلى القيمة الدفترية (‪.) M/B‬‬

‫ويعزو الباحث ذلك الى ان ثقة المستثمرين بالمصرف تتأثر بنظام الرقابة الداخلية مما‬

‫‪21‬‬
 ‫يؤثر ذلك على الطلب على اسهم تلك المصرف والذي بدورة يؤثر على القيمة السوقية‬

‫لالسهم ومن ثم نسبة القيمة السوقية إلى القيمة الدفترية (‪.)M/B‬‬

‫‪ )6‬وجود عالقة ايجابية دالة إحصائيًا عند المستوى(‪ )α≤0.05‬بين جميع ابعاد الرقابة‬

‫الداخلية للقطاع المصرفي وبين جميع مقاييس األداء» ويعزو الباحث ذلك الى ان التطبيق‬

‫الفعال والجيد للرقابة الداخلية بجميع مكوناتها وعناصرها يعمل على تمكين ادارة‬

‫المصارف من تحقيق أهدافها بفعالية وتحسين كفاءة عملياتها وانشطتها المختلفة من خالل‬

‫قدرتها على حماية االصول واالستغالل االمثل لمواردها مما يؤثر على تقليل المخاطر‬

‫وزدادة حصتها السوقية وزادة االيرادات وتحسين الربحية وتحسن االداء ‪.‬‬

‫‪-4‬دراسة (ميسون عبدالهادي‪ )2017،‬بعنوان " رأس المال الفكري ودوره في جودة األداء المؤسسي"‪.‬‬

‫هدفت الدراسة إلى التعرف إلى رأس المال الفكري ودوره في جودة األداء المؤسسي في برنامج التربية‬

‫والتعليم بوكالة غوث وتشغيل الالجئين في قطاع غزة؛ واعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي التحليلي‬

‫وتم‬

‫استخدام أسلوب الحصر الشامل لمجتمع الدراسة الذي بلغ (‪ )268‬مديراء واستخدمت االستبانة في جمع‬

‫البيانات األولية كأداة للدراسة وقد تم توزيعها على جميع أفراد مجتمع الدراسة» وتم استرداد(‪)249‬‬

‫استبانة‬

‫بنسبة (‪ )93%‬من االستبانات الموزعة‪.‬‬

‫توصلت الدراسة إلى العديد من النتائج‪ ,‬من أهمها‪:‬‬

‫‪ .1‬توافر مكونات رأس المال الفكري في البرنامج بلغ درجة كبيرة‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫‪ 2‬توافر معايير جودة األداء المؤسسي في البرنامج بلغ درجة كبيرة‪.‬‬

‫‪ 3‬وجود عالقة ارتباطية قوية موجبة بين مكونات رأس المال الفكري وجودة األداء المؤسسي في برنامج‬

‫التربية والتعليم في األونروا في قطاع غزة‪.‬‬

‫‪ .4‬جودة األداء المؤسسي في البرنامج تتأثر بصورة جوهرية وذات داللة إحصائية بكل من المتغيرات‬

‫(رأس المال الهيكلي‪ ،‬رأس المال البشري‪ ،‬رأس المال العالقاتي)‪.‬‬

‫‪ . 5‬ال توجد فروق ذات داللة إحصائية بين متوسطات تقديرات أفراد عينة الدراسة حول توافر رأس المال‬

‫الفكري في البرنامج تعزى لمتغير (الجنسء المؤهل العلمي؛ المسمى الوظيفيء سنوات الخدمة)‪.‬‬

‫‪ . 6‬ال توجد فروق ذات داللة إحصائية بين متوسطات تقديرات أفراد عينة الدراسة حول توافر جودة‬

‫األداء‬

‫المؤسسي في البرنامج تعزى لمتغير (الجنس‪ ،‬المؤهل العلمي؛ المسمى الوظيفي‪ ،‬سنوات الخدمة)‪.‬‬

‫‪23‬‬
 ‫المفاهيم و األساسيات‬

‫الرقابة‬

‫لم يحظ مصطلح الرقابة بمعنى واحد فقد تعددت مفاهيمه و تنوعت نتطرق فيما يلي إلى أهمها ‪:‬‬

‫‪ -‬تعريف هنري فايل‪ « :‬الرقابة هي التحقيق كما إذا كان كل شيء يحدث طبقا للخطة الموضوعة‬

‫والتعليمات الصادرة و المبادئ المحددة و أن غرضها هو اإلشارة إلى نقاط الضعف و األخطاء بقصد‬

‫معالجتها و منع تكرار حدوثها كما أنها تطبق على كل شيء ‪-‬األشياء‪ -‬الناس األفعال»‪!.‬‬

‫‪ « -‬الرقابة وظيفة من وظائف اإلدارة» و هي عملية متابعة األداء و تعديل األنشطة التنظيمية بما‬

‫يتفق مع إنجاز األهداف»‪(.‬عبد الكريم أبو مصطفي‪)2001،‬‬

‫‪ -‬حاول صاحب هذا التعريف أن يبين بأن الرقابة هي وظيفة مهمة من وظائف اإلدارة داخل أي‬

‫مؤسسة أو تنظيم تحاول و تهدف إلى متابعة األداء بما يتفق مع األهداف المحددة في الخطة المبرمجة‬

‫‪24‬‬
 ‫لكنه أهمل شيء مهم هو أن الرقابة تساهم في عملية اإلشراف والمتابعة والتحقق من األخطاء‬

‫واالنحرافات ومحاولة إيجاد الحلول المناسبة لها لمنع حدوثها مرة أخرى‪.‬‬

‫‪ « -‬الرقابة ذلك النشاط اإلداري الذي يسعى إلى التحقق من كفاءة و استغالل موارد المنظمة‬

‫وتحفيق أهدافها»‪(.‬علي الشريف‪)2003،‬‬

‫تعریف نظام الرقابة الداخلیة‪:‬‬

‫حیث عرف المعهد الكندي نظام الرقابة الداخلیة بأنه ‪ :‬الخطـ ــة التنظیمی ـ ــة وكـ ــل الط ـ ــرق والمق ـ ــاییس‬

‫المعتمـ ــدة داخـ ــل المؤسس ـ ــة م ـ ــن اج ـ ــل حمایـ ــة األص ـ ــول و ضـ ــمان دق ـ ــة وصـ ــدق البیانـ ــات المحاس ـ ــبیة‬

‫وتش ـ ــجیع فعالیـ ــة االس ـ ــتغالل واإلبق ـ ــاء عل ـ ــى محافظ ـ ــة الس ـ ــیر وفق ـ ــا للسیاسات المرسومة ‪ .‬فنجد أن المعهد‬

‫عند صیاغته لهدا التعریف اعتمد على ثالثة نقاط أساسیة التي هي ‪-:‬‬

‫‪-1‬الخطة التنظیمیة‬

‫‪ -2‬الطرق والمقاییس المعتمدة داخل المؤسسة من اجل حمایة األصول‬

‫‪-3‬ضمان دقة وصدق البیانات المحاسبیة و هدا لكسب ثقة للمتعاملین (عبدالوهاب نصر‪)2005،‬‬

‫‪ .‬كما أهمل نقطة مهمة التي هي التحقق من التزام العاملین بقوانین اإلدارة و حس ـ ــب لجن ـ ــة إج ـ ــراءات‬

‫المراجع ـ ــة التابع ـ ــة لمجم ـ ــع المحاس ـ ــبین الق ـ ــانونیین ‪ AICP‬ف ـ ــان نظ ـ ــام الرقاب ـ ــة الداخلیـ ــة عبـ ــارة عـ ــن‬

‫خطـ ــة التنظـ ــیم وكـ ــل الطـ ــرق واإلجـ ــراءات واألسـ ــالیب التـ ــي تضـ ــعها إدارة الشـ ــركة والتـ ــي تهـ ــدف إل ـ ــى‬

‫المحافظ ـ ــة عل ـ ــى أص ـ ــول الش ـ ــركة وض ـ ــمان دق ـ ــة وص ـ ــحة المعلوم ـ ــات المحاس ـ ــبیة وزی ـ ــادة درج ـ ــة‬

‫‪25‬‬
 ‫االعتم ــاد علیهـ ــا وتحقی ــق الكف ــاءة التشـ ــغیلیة والتحق ــق م ــن الت ــزام العـ ــاملین بالسیاس ــات اإلداری ــة الت ــي‬

‫وض ــعتها اإلدارة‪.‬‬

‫وحس ـ ــب ال ـ ــدكتور غس ـ ــان ف ـ ــالح المطارن ـ ــة فـ ـ ــإن الرقاب ـ ــة الداخلیـ ــة هـ ـ ــي مجموع ـ ــة ال ـ ــنظم واإلج ـ ــراءات‬

‫والطـ ــرق التـ ــي تتخـ ــذها اإلدارة لحمایـ ــة أصـ ــول المنشـ ــاة ولضـ ــمان دقـ ــة وسـ ــالمة البیانـ ــات المالیـ ــة وزیـ ــادة‬

‫درجـ ــة االعتماد علیها وزیادة الكفاءة التشغیلیة وضمان االلتزام بسیاسات اإلدارة الموضوعة‪.‬‬

‫نجد أن هذا التعریف اعتمد على النقاط التالیة ‪:‬‬

‫‪ -‬النظم واإلجراءات والطرق التي تتخذها اإلدارة ‪.‬‬

‫‪-‬حمایة أصول المنشاة ‪.‬‬

‫‪ -‬ضمان دقة وسالمة البیانات المالیة‪.‬‬

‫‪-‬زیادة الكفاءة التشغیلیة‪.‬‬

‫‪ -‬ضمان االلتزام بسیاسات اإلدارة الموضوعة ‪(.‬غسان المطارنة‪)2006،‬‬

‫المقومات األساسية لنظام الرقابة الداخلية ‪-:.‬‬

‫يعتمد نظام الرقابة الداخلية الفاعل على مجموعة من المقومات األساسية التي ترتبط بعضها ببعض‪،‬‬

‫وبالتالي فإنه في حالة وجود أي قصور فيها قد يترتب على ذلك الحد من فاعلية هذا النظام‪ .‬وتتمثل هذه‬

‫المقومات فيما يلي ‪( :‬المنظمة العربية لألجهزة العليا للرقابة المالية و المحاسبية‪)1996 ،‬‬

‫‪26‬‬
 ‫‪-‬الهيكل التنظيمي‪ :‬حيث يمثل الهيكل التنظيمي نقطة البداية لتحقيق الرقابة المحاسبية واإلدارية الفاعلة‬

‫على عمليات المنشأة‬

‫‪-‬نظام محاسبي سليم‪ :‬حيث يتضمن النظام المحاسبي سلسلة من اإلجراءات التي تتبعها المنشأة بهدف‬

‫األحتفاظ بسجالت محاسبية يتم بموجبها توجيه وتسجيل وتبويب عملياتها إعداد التقارير عنها‬

‫‪-‬إجراءات العمل التفصيلية وأدلة التدقيق‪ :‬ويقصد بها توفر برنامج يتضمن كافة اإلجراءات التفصيلية التي‬

‫يجب تنفيذها لكل دورة مستنديه وتحديد الجهة المسئولة عن تنفيذ تلك اإلجراءات‬

‫‪-‬وجود مجموعة من العاملين المؤهلين بدرجة كافية‪ :‬من أهم مقومات نظام الرقابة الداخلية الفاعل حسن‬

‫اختيار الكفاءات التي تتناسب مع أعباء المسؤوليات والسلطات المفوضة لها‪.‬‬

‫‪-‬رقابة األداء‪ :‬إن وجود معايير لألداء المؤسسي يتم من خاللها التأكد من مدى االلتزام بمستويات األداء‬

‫المخطط لها ومعالجة األنحرافات عن هذه المستويات يعكس وجود بيئة رقابية فاعلة‪.‬‬

‫‪-‬الوسائل المستخدمة‪ :‬ويقصد بها استخدام كافة الوسائل المحوسبة في النواحي المالية واإلدارية ما أمكن‬

‫لضمان الدقة وتوفير الضوابط الرقابية لحماية المال العام من التالعب أو االختالس‪.‬‬

‫مكونات نظام الرقابة الداخلیة‪:‬‬

‫‪-‬إن أي نظـ ــام رقابـ ــة داخلی ـ ــة ألي ش ـ ــركة س ـ ــواء كانـ ــت خاصـ ــة أو عام ـ ــة وبغ ـ ــض النظـ ــر ع ـ ــن مج ـ ــال‬

‫عمله ـ ــا سواء كان مالي أو برمجي فانه یتطلب توفر العناصر التالیة‪:‬‬

‫‪27‬‬
 ‫بیئة الرقابة ‪ :‬تعتب ـ ــر البیئ ـ ــة الرقابی ـ ــة االیجابی ـ ــة أساس ـ ــا لك ـ ــل المع ـ ــاییر حی ـ ــث أنه ـ ــا تعط ـ ــي نظام ـ ــا وبیئ ـ ــة‬

‫ت ـ ــؤثر عل ـ ــى جودة أنظمة الرقابة وهناك عوامل كثیرة تؤثر علیها من أهمها‪( :‬أمين السيد و أخرون‪،‬‬

‫‪)2006‬‬

‫‪-1‬نزاهة اإلدارة والموظفین والقیم األخالقیة التي یحافظون علیها‪.‬‬

‫‪ -2‬الت ـ ــزام اإلدارة بالكف ـ ــاءة بحی ـ ــث یح ـ ــافظون عل ـ ــى مس ـ ــتوى مع ـ ــین م ـ ــن الكف ـ ــاءة مم ـ ــا یس ـ ــمح له ـ ــم‬

‫القی ـ ــام بواجباتهم إضافة إلى فهم أهمیة تطویر و تطبیق أنظمة رقابة داخلیة فاعلة ؛ فلسفة اإلدارة وتعني‬

‫نظرة اإلدارة إلى نظم المعلومات المحاسبیة ‪.‬‬

‫‪ -3‬إدارة األفراد وغیرها ‪.‬‬

‫‪-4‬الهیكـ ــل التنظیمـ ــي للشـ ــركة الـ ــذي یحـ ــدد إطـ ــار لـ ــإلدارة لتخطـ ــیط وتوجیـ ــه ورقابـ ــة العملیـ ــات كـ ــي‬

‫تحقـ ــق أهداف الشركة‪.‬‬

‫‪ -5‬أسلوب إدارة الشركة في تفویض الصالحیات والمسؤولیات‪.‬‬

‫‪ -6‬السیاسات الفاعلة للقوى البشریة من حیث سیاسات التوظیف والتدریب وغیرها‪.‬‬

‫تقییم المخاطر ‪:‬‬

‫تفسـ ــح أنظمـ ــة الرقابـ ــة الداخلیـ ــة المجـ ــال لتقیـ ــیم المخـ ــاطر الت ـ ــي تواجههـ ــا الشـ ــركة سـ ــواء مـ ــن الم ـ ــؤثرات‬

‫الداخلی ـ ــة أو الم ـ ــؤثرات الخارجی ـ ــة كم ـ ــا یعتب ـ ــر وض ـ ــع أه ـ ــداف ثابت ـ ــة وواض ـ ــحة للش ـ ــركة ش ـ ــرطا أساس ـ ــیا‬

‫لتقی ـ ــیم المخـ ــاطر لـ ــذلك فـ ــان تقیـ ــیم المخـ ــاطر عبـ ــارة عـ ــن تحدیـ ــد وتحلیـ ــل المخـ ــاطر ذات العالقـ ــة‬

‫والمرتبطـ ــة بتحقیـ ــق األهداف المحددة في خطط األداء طویلة األجل ‪ .‬ولحظـ ــة تحدیـ ــد المخـ ــاطر فان ــه مـ ــن‬

‫‪28‬‬
 ‫الضـ ــروري تحلیلهـ ــا للتعـ ــرف علـ ــى أثرهـ ــا الممكـ ــن ودلـ ــك مـ ــن حیـ ــث أهمیتها وتقدیر احتمال حدوثها‬

‫وكیفیة إدارتها والخطوات الواجب القیام بها ‪.‬‬

‫النشاطات الرقابیة‪:‬‬

‫تس ـ ــاعد النش ـ ــاطات الرقابی ـ ــة عل ـ ــى ض ـ ــمان القی ـ ــام بتوجیه ـ ــات اإلدارة ویج ـ ــب أن تك ـ ــون ه ـ ــده النش ـ ــاطات‬

‫الرقابیـ ــة فعال ـ ــة و كفئ ـ ــة ف ـ ــي تحقی ـ ــق األهـ ــداف الرقابی ـ ــة للش ـ ــركة إن النش ـ ــاطات الرقابی ـ ــة عب ـ ــارة ع ـ ــن‬

‫سیاس ـ ــات وا و آلیـ ــات تـ ــدعم توجهـ ــات اإلدارة وهـ ــي تضـ ــمن القیـ ــام بـ ــإجراءات لمعالجـ ــة المخـ ــاطر ‪ ،‬و‬

‫مـ ــن أمثلـ ــةٕ جـ ــراءات هـ ـ ــده النشـ ـ ــاطات الرقابی ـ ـ ــة ‪ :‬المصـ ـ ــادقات ‪،‬التأكیـ ـ ــدات ومراجعـ ـ ــة األداء ‪،‬والحف ـ ـ ــاظ‬

‫عل ـ ـ ــى إج ـ ـ ــراءات األم ـ ـ ــن ‪ ،‬والحفاظ على السجالت بشكل عام(عبدالوهاب نصر‪)2005،‬‬

‫المعلومات واالتصاالت‪( :‬الفين ارنير‪)2002،‬‬

‫المعلومـ ــات وا وذلـ ــك یشـ ــكلٕ یجـ ــب تسـ ــجیل یصـ ــالها إلـ ــى اإلدارة والـ ــى آخـ ــرین یحتاجونهـ ــا داخـ ــل‬

‫الشـ ــركة إط ـ ــار زمن ـ ــي یسـ ـ ــاعدهم عل ـ ــى القیـ ـ ــام بالرقاب ـ ــة الداخلیـ ـ ــة والمسـ ـ ــؤولیات األخ ـ ــرى وحتـ ـ ــى‬

‫تسـ ـ ــتطیع الشـ ـ ــركة أن تعمـ ــل وتراقـ ــب عملیاتهـ ــا ‪ ،‬علیهـ ــا أن تقـ ــوم باتصـ ــاالت مالئم ــة یمكـ ــن الثقـ ــة بهـ ــا‬

‫وفـ ــي الوق ــت المناسـ ــب ودلـ ــك فیمـ ــا یتعلـ ــق باألحـ ــداث الداخلیـ ــة واألحـ ــداث الخارجیـ ــة أمـ ــا فیمـ ــا یتعل ـ ــق‬

‫باالتصـ ــال فانـ ــه یك ـ ــون فعـ ــاال یشـ ــمل ت ــدفق المعلومـ ــات مـ ــن األعل ــى إل ــى األسـ ــفل أو العك ــس أو بش ــكل‬

‫أفقـ ــي إض ــافة إل ــى قیـ ــام اإلدارة بالتأك ــد مـ ــن وجـ ــود اتصـ ــال مناسـ ــب مـ ــع جهـ ــات أخـ ــرى خارجیـ ــة قـ ــد‬

‫‪29‬‬
 ‫یكـ ــون لهـ ــا اثـ ــر فـ ــي تحقیـ ــق الشـ ــركة ألهـ ــدافها عـ ــالوة علـ ــى حاجـ ــة اإلدارة الفعال ـ ــة لتقنیـ ــة المعلوم ـ ــات‬

‫الهام ـ ــة لتحقیـ ــق تحس ـ ــن واتص ـ ــال مه ـ ــم وموث ـ ــوق ب ـ ــه ومس ـ ــتمر لهذه المعلومات(عبدالوهاب نصر‪)2005،‬‬

‫مراقبة النظام‪:‬‬

‫تعم ـ ــل مراقب ـ ــة أنظم ـ ــة الرقاب ـ ــة الداخلی ـ ــة عل ـ ــى تقی ـ ــیم نوعی ـ ــة األداء ف ـ ــي فت ـ ــرة زمنی ـ ــة م ـ ــا‪ ،‬وتض ـ ــمن أن‬

‫نتـ ــائج التـ ــدقیق والمراجعـ ــة األخـ ــرى تـ ــم معالجتهـ ــا مباشـ ــرة ‪ ،‬ویجـ ــب تصـ ــمیم أنظمـ ــة الرقابـ ــة الداخلیـ ــة‬

‫لضـ ــمان استمرار عملیات المراقبة كجزء من العملیات الداخلیة ‪ .‬یجـ ــب أن تشـ ــمل مراقبـ ــة أنظمـ ــة الرقابـ ــة‬

‫الداخلیـ ــة علـ ــى سیاسـ ــات وا أن نتـ ــائج التـ ــدقیقٕ جـ ــراءات لضـ ــمان تتم بشكل سریع و على اإلداریین أن‬

‫‪-1‬یقیم ــوا وبش ــكل س ــریع نت ــائج الت ــدقیق والمراجع ــة األخ ــرى بم ــا ف ــي دل ــك م ــا یب ــین التص ــور‬

‫والتوص ــیات التي قدمها المدققون وغیرهم من القائمین على تقییم أعمال الشركة‬

‫‪-2‬یحددوا اإلجراءات المناسبة للرد على نتائج وتوصیات التدقیق وأعمال المراجعة األخرى ‪.‬‬

‫‪-3‬یسـ ــتكملوا ضـ ــمن إطـ ــار زمنـ ــي محـ ــدد كـ ــل الخطـ ــوات التـ ــي تصـ ــحح أو تعـ ــالج األمـ ــور المشـ ــار إلیهـ ــا‬

‫من قبل اإلدارة(عبدالوهاب نصر‪)2005،‬‬

‫أهمية الرقابة الداخلية‪:‬‬

‫إن زيادة واتساع نطاق األنشطة والبرامج المختلفة التي تمارسها المؤسسات على اختالف أنواعها‬

‫‪30‬‬
 ‫وأشكالها إلى زيادة وابراز الرغبة في الحصول على تقييم داخلي مستقل لفاعلية اإلدارة داخل هذه‬

‫المؤسسات وهذا ما يدخل في نطاق عمل الرقابة الداخلية والتي تعتبر من أهم أدوات الرقابة حيث يتوقف‬

‫على مدى نجاح وقوة نظام الرقابة الداخلية ما يلي‪(:‬محمد سرايا‪)2007،‬‬

‫أ ‪ -‬نجاح وكفاءة رقابة و أداء ما تقوم به المؤسسة من أنشطة مختلفة‪.‬‬

‫ب‪ -‬زيادة كفاءة أداء العاملين في المؤسسة في مجال تنفيذ وأداء األعمال واألنشطة الموكلة لكل منهم‪.‬‬

‫ج‪ -‬مدى تحقيق النتائج المخططة ومن ثم تحقيق األهداف النهائية الموضوعة من قبل أنشطة المؤسسة‪.‬‬

‫د‪ -‬مدى ما يقوم به المراجع الخارجي من خطوات وما يبذله من جهود هو ومساعديه في سبيل وضع‬

‫ه‪ -‬المساعدة على اكتشاف أي انحرافات أو أخطاء عند تنفيذ أنشطة المؤسسة قبل وقوعها حتى يمكن‬

‫تجنبهاء ويمثل ذلك جوهر الرقابة الداخلية السليمة التي يجب أن تكون في نفس الوقت رقابة وقائية كلما‬

‫أمكن ذلك‪.‬‬

‫أنواع الرقابة الداخلیة ‪:‬‬

‫و تأخد الرقابة الداخلیة عدة أنواع من أهمها مایلي ‪:‬‬

‫الرقابة المحاسبیة ‪:‬‬

‫هـ ــي رقابـ ــة مانعـ ــة فـ ــي طبیعتهـ ــا حیـ ــث أنهـ ــا تتجس ــد فـ ــي مجموع ــة إجـ ــراءات ومقـ ــاییس الرقابـ ــة واألمـ ــن‬

‫التي یمكن أن تحول دون حدوث األخطاء في البیانات وفي اإلجراءات‪ .‬حی ـ ـ ــث تض ـ ـ ــمن رقاب ـ ـ ــة البیانـ ـ ــات‬

‫المحاس ـ ـ ــبیة ف ـ ـ ــي الـ ـ ــدفاتر المحاس ـ ـ ــبیة وسـ ـ ــجالت األص ـ ـ ــول المختلف ـ ـ ــة ومراجع ـ ـ ــة القی ـ ـ ــود الت ـ ـ ــي تض ـ ـ ــم‬

‫‪31‬‬
 ‫تس ـ ـ ــجیلها فـ ـ ــي ال ـ ـ ــدفاتر الیومی ـ ـ ــة ‪ ،‬وترحیلهـ ـ ــا إلـ ـ ــى دف ـ ـ ــاتر األس ـ ـ ــتاذ وفح ـ ـ ــص اإلجـ ــراءات والقواعـ ــد‬

‫والطـ ــرق المحاسـ ــبیة ‪ ،‬وأسـ ــالیب حمایـ ــة األصـ ــول مـ ــن الضـ ــیاع والتلـ ــف واإلسـ ــراف وأخیـ ــرا ‪ 1‬تقییم‬

‫مدى االلتزام بالقواعد المحاسبیة المتعارف علیها ‪ .‬وعـ ــن األدوات الهامـ ــة فـ ــي هـ ــدا المجـ ــال ‪ :‬المراجع ـ ــة‬

‫المس ـ ــتندة – المراجعـ ــة الفنی ـ ــة – الرقابـ ــة المالی ـ ــة – عل ـ ــى جمی ـ ــع العملی ـ ــات والبیان ـ ــات المالی ـ ــة –‬

‫ض ـ ــرورة تقی ـ ــیم العم ـ ــل وفق ـ ــا للمس ـ ــتویات اإلداری ـ ــة المختلف ـ ــة – تحدی ـ ــد المس ـ ــؤولیات ب ـ ــین جمی ـ ــع‬

‫الع ـ ــاملین – إتب ـ ــاع نظ ـ ــام محاس ـ ــبي س ـ ــلیم ومتكام ـ ــل – م ـ ــدى ت ـ ــوافر نظ ـ ــام متكام ـ ــل للضبط الداخلي في‬

‫المشروع‪.‬‬

‫الرقابة اإلداریة ‪:‬‬

‫تتمثـ ـ ــل الرقاب ـ ـ ــة اإلداری ـ ـ ــة ف ـ ـ ــي كاف ـ ـ ــة اإلج ـ ـ ــراءات واألس ـ ـ ــالیب والط ـ ـ ــرق المتعلق ـ ـ ــة بالكف ـ ـ ــاءة التش ـ ـ ــغیلیة‬

‫وااللت ـ ـ ــزام بالسیاس ـ ـ ــات اإلداری ـ ـ ــة‪ ،‬أي أن الهـ ـ ــدف م ـ ـ ــن الرقاب ـ ـ ــة اإلداری ـ ـ ــة التحق ـ ـ ــق م ـ ـ ــن كف ـ ـ ــاءة أداء‬

‫العملی ـ ـ ــات التش ـ ــغیلیة فـ ـ ــي الشـ ـ ــركة والتحقـ ـ ــق م ـ ــن االلتـ ـ ــزام بـ ـ ــالقوانین واللـ ـ ــوائح والسیاس ـ ــات التـ ـ ــي‬

‫وضـ ـ ــعتها إدارة الشـ ـ ــركة ومن األدوات الهامة في هدا المجال استخدام‪(.‬محمد السرايا‪)200،‬‬

‫‪-1‬الموازنات التخطیطیة‬

‫‪-2‬موازنات البرامج واألداء‬

‫‪-3‬أنظمة التكالیف المعیاریة‬

‫‪-4‬التحلیالت اإلحصائیة والریاضیة‬

‫‪-5‬دراسات الزمن والحركة ‪.‬‬

‫‪32‬‬
 ‫الضبط الداخلي ‪:‬‬

‫یتمثـ ــل الضـ ــبط الـ ــداخلي فـ ــي الخطـ ــة التنظیمیـ ــة و جمیـ ــع وسـ ــائل التنسـ ــیق و اإلجـ ــراءات التـ ــي تهـ ــدف‬

‫إل ـ ــى حمای ـ ــة الموج ـ ــودات م ـ ــن الس ـ ــرقة أو الض ـ ــیاع أو التل ـ ــف ویعتم ـ ــد الض ـ ــبط ال ـ ــداخلي عل ـ ــى تقس ـ ــیم‬

‫العم ـ ــل وتحدی ـ ـ ــد الصـ ـ ـ ــالحیات واالختصاصـ ـ ـ ــات وفصـ ـ ـ ــل الواجبـ ـ ـ ــات المتعارضـ ـ ـ ــة ‪ ،‬حیـ ـ ـ ــث یس ـ ـ ــیر‬

‫العمـ ـ ـ ــل وتنفـ ـ ـ ــد المعـ ــامالت بصـ ــورة تلقائیـ ــة مسـ ــتمرة مـ ــع مراعـ ــاة عـ ــدم إناطـ ــة تنفیـ ــذ عملیـ ــة كاملـ ــة مـ ــن‬

‫بـ ــدایتها إل ـ ــى نهایتهـ ــا لموظ ـ ــف واح ـ ــد ‪ ،‬دون أن یراج ـ ــع عمل ـ ــه م ـ ــن ط ـ ــرف موظ ـ ــف أخ ـ ــر ض ـ ــمانا‬

‫لس ـ ــالمة س ـ ــیر العمـ ـ ــل ولت ـ ــدارك األخط ـ ــاء وتت ـ ــأثر بیئ ـ ــة الض ـ ــبط ال ـ ــداخلي بالهیك ـ ــل التنظیم ـ ــي للمنش ـ ــاة‬

‫والرقاب ـ ــة واإلش ـ ــر اف اإلداري للم ـ ــوظفین ‪ 1‬في المنشاة ‪ .‬لق ــد توص ــلنا م ــن خ ــالل الدراس ــة الت ــي قمن ــا‬

‫به ــا ف ــي ه ــذا المبح ــث إل ــى أه ــم مراح ــل التط ــور الت ــي م ــر به ــا نظ ــام الرقاب ــة الداخلی ــة حی ــث ك ــان‬

‫التط ــور مرب ــوط بتط ــور حج ــم المش ــروع ‪ ،‬وطبیع ــة النش ــاط ‪ ،‬ومراح ــل العملی ـ ـ ــة اإلنتاجیـ ـ ــة واإلمكانیـ ـ ــات‬

‫المادیـ ـ ــة والبشـ ـ ــریة وال ـ ـ ــنظم والقـ ـ ــوانین والتشـ ـ ــریعات ثـ ـ ــم انتقلنـ ـ ــا إلـ ـ ــى تق ـ ـ ــدیمٕ تعری ــف لنظ ــام الرقاب ــة‬

‫الداخلی ــة ا ج ــراءات داخ ــل المؤسس ــة م ــن ل ــذي توص ــلنا ان ــه عب ــارة ع ــن ط ــرق وأس ــالیب وا اج ـ ــل حمایـ ــة‬

‫األص ـ ــول والمحافظ ـ ــة علیه ـ ــا وذلـ ــك م ـ ــن خـ ــالل بل ـ ــوغ دق ـ ــة وص ـ ــحة العملیـ ــات المحاس ـ ــبیة ج ـ ــراء زیـ ــادة‬

‫الكفـ ــاءة التشـ ــغیلیة لبلـ ــوغ األهـ ــداف المرجـ ــوة لتحقیـ ــق االلتـ ــزام بسیاسـ ــات اإلدارة الموضـ ــوعة ‪ ،‬وهـ ــذا‬

‫مـ ــن خ ــالل المطلـ ــب األول ثـ ــم ذكرنـ ــا مـ ــن خ ــالل المطلـ ــب الثـ ــاني مكونـ ــات نظـ ــام الرقابـ ــة الداخلیـ ــة التـ ــي‬

‫حـ ــددناها ف ـ ــي ‪ :‬بیئ ـ ــة الرقاب ـ ــة ‪ ،‬تقی ـ ــیم المخ ـ ــاطر‪ ،‬النش ـ ــاطات الرقابی ـ ــة ‪ ،‬المعلوم ـ ــات واالتص ـ ــاالت ‪،‬‬

‫ومراقب ـ ــة النظ ـ ــام وف ــي األخی ــر وم ــن خ ــالل المطل ــب الثال ــث قمن ــا بتحدی ــد أن ــواع الرقاب ــة ف ــي ك ــل م ــن‪:‬‬

‫رقاب ــة محاس ــبیة ‪ ،‬رقاب ــة اداریة ‪ ،‬الضبط الداخلي ‪(.‬عطا اهلل الحسبان‪)2009،‬‬

‫‪33‬‬
 ‫أهداف الرقابة الداخلية‬

‫من خالل التعاريف السابقة حددت أهداف الرقابة الداخلية كالتالي‪:‬‬

‫‪ .1‬التحكم في المؤسسة‬

‫يعتبر التحكم في أهداف المؤسسة التي تسعى لتحقيقها من أهم أهداف مجلس اإلدارة و المسؤولين‬

‫التنفيذيين يحدث هذا عن طريق التنفيذ الصارم والتدقيق لمختلف التعليمات وعليه فإن تصميم وتطبيق‬

‫نظام رقابي هو من مسؤولية اإلدارة و المسيرين‪.‬‬

‫‪ .2‬حماية أصول المشروع‬

‫يقصد بها حماية المؤسسة ألصولها وسجالتها حماية فعلية ونجد في هذا المجال حمايتين األولى‬

‫مادية ويقصد بها حماية األصول من األخطار التي يمكن أن تتعرض لها من جراء العوامل الخارجية من‬

‫سرقة أو تلف إذ لم تحفظ في مخازن مهيأة خصيصا لذلك أما الحماية الثانية فهي محاسبية ويقصد‬

‫بها ارتباط التسجيالت بالحركات الفعلية لألصول‪.‬‬

‫وتتضمن جميع تحركاتها حتى يمكن متابعتها بدقة مثل استالم المواد وادخالها إلى المخزن وعملية‬

‫االستثمار وغيرها من الحاالت‪.‬‬

‫‪.3‬ضمان صحة ودقة المعلومات‬

‫يعمل هذا الهدف على زيادة درجة المصداقية والثقة في المعلوماتء؛ وبالتالي زيادة درجة االعتماد‬

‫‪34‬‬
‫عليها في اتخاذ القرارات» ألن ضمان نوعية المعلومات المحاسبية الواردة في القوائم المالية يؤدي لزيادة‬

‫درجة الثقة فيها”‪.‬‬

‫‪ .4‬االرتقاء بالكفاءة اإلنتاجية‬

‫يعد االهتمام بالكفاءة اإلنتاجية وزيادتها وتطويرها من األهداف الرئيسية إلدارة أي مشروع» حيث‬

‫يمكن أن تلعب الرقابة الداخلية دورها في هذا المجال عن طريق‪:‬‬

‫‪ -‬رقابة عناصر اإلنتاج ( من موارد و العمل واألجهزة ومن المعدات‪.)...‬‬

‫‪ -‬متابعة مراحل العملية اإلنتاجية لتحديد أي خروج عن النظام الخاص بالمشروع‪.‬‬

‫‪ -‬تقييم نتائج العملية اإلنتاجية ومدى تحقيق أهدافها عن طريق مقارنة األداء الفعلي باألداء‬

‫المخطط‪.‬‬

‫وجدير بالذكر أن الكفاءة اإلنتاجية تعني تحقيق العالقة المثلى بين المخالت ( من المواد األولية‬

‫وعناصر اإلنتاج ) والمخرجات ( من اإلنتاج التام من السلع أو الخدمات النهائية )‪.‬‬

‫‪.5‬تحسين ورفع األداء‬

‫وهذا ما نالحظه من خالل التعريفات السابقة حيث نجد أنها ركزت على عنصر رفع الكفاءة اإلنتاجية‬

‫للمؤسسة التي هي قدرة المؤسسة في الوصول إلى الهدف الذي حددته سابقا في إطار وظيفة معينة أما‬

‫‪35‬‬
 ‫عنصر الفاعلية فهو أقل تركيز والذي يقصد به تحقيق المؤسسة لجزء من أهدافها بأقل التكاليف مع‬

‫المحافظة على الجودة والنوعية»هذه األهداف يمكن تحقيقها في ظل وجود نظام معلوماتي ذو جودة عالية‬

‫في الكم والكيف‪.‬‬

‫ومن خالل ما سبق نستنتج األهداف الرئيسية التالية‪:‬‬

‫‪ -‬تنظيم المشروع لتوضيح السلطات والمسؤوليات‪.‬‬

‫‪ -‬تحقيق حماية أصول المشروع من االختالس و التالعب وسوء االستخدام‪.‬‬

‫‪ -‬توفير مستوى معين من الكفاءة اإلنتاجية‪.‬‬

‫‪ -‬تأكيد دقة البيانات المحاسبية حيث يمكن االعتماد عليها في رسم السياسات والقرارات اإلدارية‪.‬‬

‫‪ -‬تحقيق المطابقة الدورية بين الموجودات المسجلة في الدفاتر وبين تلك التي تم جردها‪.‬‬

‫‪ -‬تسجيل كافة العمليات بالسرعة المناسبة وبالقيم المناسبة وفي الفترة المحاسبية التي تمت فيها هذه‬

‫العمليات» حيث يسهل إعداد المعلومات المالية ضمن إطار سياسات محاسبية معترف بها وبطريقة تسمح‬

‫بتحديد المسؤولية المحاسبية للموجودات‪.‬‬

‫خصائص الرقابة الداخلية‪.‬‬

‫هناك العديد من الخصائص والمتطلبات التي يجب أن تتوفر في أي نظام رقابي سليم» حتى‬

‫يتسنى تحقيق االستفادة المرجوة ومن ضمن هذه الخصائصء مايلي‪:‬‬

‫‪36‬‬
 ‫‪ .1‬الفعالية‬

‫بقصد بها استخدام نظام رقابة جديد ومتطور يقوم على اكتشاف األخطاء واالنحرافات قبل وقوعها‬

‫ومعالجتها بطريقة تضمن عدم وجودها في المستقبل بأقل تكلفة ممكنة وأسرع وقت من طرف القائمين‬

‫بهذا العمل من أجل تحقيق الهدف المرغوب فيه‪.‬‬

‫‪ .2‬الموضوعية‬

‫ال شك أن اإلدارة المالية» تتضمن الكثير من العناصر البشرية» ولكن مسألة ما إذا كان المرؤوس يقوم‬

‫بعمله بطريقة سليمة وجيدة وينبغي أن ال يكون خاضعا لمحددات واعتبارات شخصية‪ .:‬ألن األدوات‬

‫واألساليب الرقابية عندما تكون شخصية‪:‬؛ ال موضوعية» يؤثر ذلك على الحكم على األداء» مما يجعله‬

‫غير سليم» ألن التقارير المقدمة من طرف مراجع الحسابات يجب أن تكون موضوعية» حيادية تتضمن‬

‫بيانات لها معني ومدلول كاف عن الوضعية المالية للمنشأة‪.‬‬

‫‪ .3‬الدقفة‬

‫يجب أن يكون النظام الرقابي قادر على الحصول على معلومات صحيحة ودقيقة وكاملة عن األداء‬

‫والتأكد في نفس الوقت من مصدر المعلومات» من خالل البيانات المسجلة» بالوثائق والسجالت‬

‫المحاسبية» وكذا المتابعة المستمرة» في اكتشاف األخطاء واالنحرافات من أجل التعبير عن حقيقة المركز‬

‫المالي للمنشأة في نهاية الفترة المالية‪.‬‬

‫‪37‬‬
 ‫‪ .4‬المرونة‬

‫حتى يكون النظام الرقابي ناجحاء يجب أن تتوافر المرونة» أي التكيف مع المتغيرات المستجدة على‬

‫التنظيم» فنادرا ما تتشابه المشاكل وأسباب االنحرافات» مما يتطلب أن يكون التصرف مناسبا للموقف‬

‫المتخذء فإذا استجدت ظروف أملت تغيرا في األهداف والخطط الموضوعة؛ وعلى المدير أن تتوافر لديه‬

‫أساليب رقابية من أجل ضبط التصرفات المختلفة لجميع المشاكل داخل المنشأة ‪.‬‬

‫‪ .5‬التوقيت المناسب‬

‫البد من توافر نظام سليمء لتلقي كافة المعلومات في الوقت المناسبء وعليه يجب على القائمين بمختلف‬

‫األنشطة الرقابية مراعاة الوقت خاصة القائمين بإعداد التقاريرء عليهم إيصالها في الوقت المحددء حيث‬

‫تفقد المعلومات المتأخرة معناها وفائدتها جزئيا أو كلياء فمثال إذا تعلق األمر بإحدى المناقصات وحصلت‬

‫المؤسسة على معلومات صحيحة تتعلق بشروط دخولها في هذه المناقصات أمر ال قيمة له إذا جاء بعد‬

‫انقضاء األجل والموعد المحدد للدخول‪.‬‬

‫‪ .6‬التوفير في النفقات‬

‫الهدف من وجود نظام الرقابة هو الحد من االنحرافات عن الخطة» وبالتالي الحد من النفقات الضائعة‬

‫أو الخسائر المرتبطة به لذا يجب أن يكون مردود النظام أكبر من تكاليفه» فمثال شراء نظام إلكتروني‬

‫شديد التطور من أجل عمليات رقابية يمكن ضبطها باستعمال أنظمة بسيطة بأقل التكاليف ال يعتبر‬

‫‪38‬‬
 ‫اقتصاديا ما دامت الفوائد المتحصل عليها ال توازي التكاليف ‪.‬‬

‫‪ .7‬االستمرارية والمالئمة‬

‫ونعني به اتفاق النظام الرقابي المقترح مع حجم وطبيعة النشاط الذي تتم الرقابة عليه فعندما تكون‬

‫المؤسسة صغيرة يفضل لها أسلوب رقابة بسيط؛‪ .‬على عكس ذلك عندما يكون حجم المؤسسة كبير يتطلب‬

‫نظام أكثر تعقيدا ومالئمة‪.‬‬

‫‪ .8‬التكامل‬

‫يشير تكامل النظم الرقابية إلى ضرورة استيعاب هذه النظم لجميع المعايير الخاصة بكل الخطط‬

‫التنظيمية»؛ باإلضافة إلى أنه يجب أن يكون هناك تكامل بين الخطط ذاتها وأيضا تكامل بين النظم‬

‫الرقابية المستخدمة‪.‬‬

‫وبالتالي يمكن القول أنه ال يكون أي نظام رقابة داخلية فعال إال إذا توافر على مجموعة من المقومات‬

‫والخصائص التي يقوم عليهاء والتي يجب أن تواكب التطورات السريعة الحاصلة في تكنولوجيا‬

‫المعلومات‪.‬‬

‫األداء‬

‫األداء مصطلحا متعدد األبعاد يركب على ثالث أنواع من المفاهيم‪:‬‬

‫‪- 1‬األداء هو النجاح‪ ،‬األداء ليس موجود في حد ذاته‪ ،‬هو بداللة تمثيليات النجاح‪ ،‬ومتغيرات حسب‬

‫المؤسسات(دالة لتمثيل النجاح)‪.‬‬

‫‪39‬‬
 ‫‪-2‬األداء هو نتيجة عمل‪،‬بمعنى إن األداء هو تقدير للنتائج المحصلة‪.‬‬

‫‪-3‬األداء هو العمل‪،‬في هذا المفهوم‪،‬األداء هو عملية وليس نتيجة تظهر في لحظة معينة‪.‬‬

‫في معظم تجارب المصطلح في التسيير‪،‬األداء يتضمن في آن واحد اثنان من هذه المفاهيم‬

‫األولية ‪،‬والتوليفة األكثر استعماال هي النتائج االيجابية للعمل‪،‬ويعبر عن األداء من خالل مدى النجاح الذي‬

‫تحققه المؤسسة في تحقيق أهدافها‪،‬ولذلك واتساقا مع وجهة النظر هذه يعبر عن األداء بكونه ً"تحقيق‬

‫األهداف التنظيمية‪،‬مهما كانت طبيعة وتنوع هذه األخيرة‪،‬هذا التحقيق يمكن أن يفهم في اتجاهه المباشر‬

‫(النتائج)أو بالمفهوم الواسع للعملية التي تؤدي للنتائج(عمل)‬

‫ويعرف األداء بأنه "انعكاس لكيفية استخدام المؤسسة للموارد المادية والبشرية واستغاللها بالصورة التي‬

‫تجعلها قادرة على تحقيق أهدافها" ‪ ،‬و يركز هذا المفهوم لألداء على السبل التي توصل المؤسسة إلى‬

‫غاياتها وأهدافها‪،‬متمثلة بالطرق و الصيغ التي تعتمدها في استغالل الموارد المتاحة‪،‬ومدى نجاح المؤسسة‬

‫في هذا االستغالل‪ .‬وفي الحقيقة‪،‬األداء يعني انجاز اإلعمال كما يجب أن تنجز‪،‬فهو مفهوم واسع‪،‬يشتمل‬

‫على العديد من المفاهيم المتعلقة بالنجاح والفشل ‪،‬والكفاءة والفاعلية‪،‬و غيرها الكثير من العوامل المتعلقة‬

‫به‪،‬لذلك فان األداء يمثل ذلك النشاط الشمولي المستمر والذي يعكس نجاح المؤسسة و استمراريتها‬

‫وقدرتها على التكيف مع البيئة‪ ،‬أو فشلها وانكماشها‪ ،‬وفق أسس ومعايير موضوعة حسب متطلبات‬

‫نشاطها‪.‬‬

‫األداء في بعديه الداخلي والخارجي‪-:‬‬

‫األداء في مكوناته الداخلية مكونات األداء الداخلية هي‪ :‬النوعية‪ ،‬التكلفة‪ ،‬اآلجال‪.‬‬

‫‪40‬‬
 ‫األداء و النوعية‪ :‬النوعية اليوم هي عامل أساسي لألداء الداخلي‪ ،‬حيث يمكن أن نعرفها على أنها‬

‫الخصائص و الصفات اإلجمالية للخدمة أو المنتج‪ ،‬التي تكون قادرة على إرضاء حاجات الزبائن‪ ،‬إن‬

‫نوعية الزبائن و شروطهم ستؤدي بالضرورة في الداخل إلى نوعية على مستوى الطرق و اإلجراءات‬

‫الخاصة إلنتاج المنتجات ( الخدمات )‪ ،‬و بذلك يجب أخدها بشكل أوسع و هذا على جميع مستويات‬

‫الهيكلة و حتى الزبون‪.‬‬

‫األداء والتكلفة‪ :‬التكلفة هي"مجموع األعباء المتعلقة بمرحلة معينة أو بمنتج مادي معين‪ ،‬أو مجموعة‬

‫منتجات أو خدمة أو مجموعة خدمات‪ ،‬مقدمة في مرحلة معينة قبل المرحلة النهائية أي قبل وصولها إلى‬

‫البيع" ‪ .‬إن التكلفة تمثل البعد المالي لألداء الداخلي‪ ،‬إذ أن كل مؤسسة تحلل في الداخل العالقة بين الوظيفة‬

‫و التكلفة كما يحلل الزبون العالقة بين النوعية و الثمن حيث تعتبر كل نشاط يخلق قيمة بتكلفة كلية أقل‬

‫من تلك التي لدى المنافسين هو نشاط ذو تكلفة إيجابية و لهذا" فاألداء بالنسبة لهذا المفهوم قد تطور من‬

‫حيث قياسه و تحول إلى تدنيه التكاليف‪.‬‬

‫األداء و اآلجال بصفة عامة‪،‬األجل يمثل بالنسبة للمنتجات الموجودة‪ " ،‬مجال الوقت بين استقبال الطلبية و‬

‫تسليم المنتج" ‪ ،‬بالنسبة للمنتجات الجديدة يمثل الفترة الضرورية للعرض في السوق منتج معرف و محدد‪،‬‬

‫إن األداء هو االحتياط و احترام المسؤوليات المحددة‪ ،‬داخليا و خارجيا‪ ،‬هو كذلك معرفة كيفية عزل‬

‫المراحل الوسطية‪ ،‬التي ال تخدم الزبون و ال توقعاته‪ ،‬و بذلك فاألجل هو ضلع مختلط لألداء‪ ،‬داخلي‬

‫بالنسبة للجزء األكبر‪ ،‬وخارجي بالنسبة للجزء الظاهر للزبون في الداخل‪ ،‬و المؤشرات المرتبطة باآلجال‬

‫تفسر سرعة المؤسسة في التفاعل مع المؤثرات الخارجية( عدم ‪ 3‬استقرار البيئة‪ ،‬طلبات الزبائن‪،‬‬

‫المنافسة‪، )..........‬و عليه فإن "اآلجال تقييم درجة التفاعل إذن مرونة المؤسسة" ‪ ،‬و أصبح معيار مهم‬

‫‪41‬‬
 ‫للحصول غلى حصص من السوق‪ ،‬فبعدما كان أداء المؤسسة يتحقق عن طريق تقليص اآلجال‪ ،‬تقليص‬

‫التكاليف و تحسين النوعية‪ ،‬أصبح اآلن يتحقق عن طريق التبادل و العالقة بين تقليص اآلجال و‬

‫اإليرادات و بين تقليص التكاليف و تحسين النوعية‪.‬‬

‫األداء الخارجي‪-:‬‬

‫في ظل البيئة المتقلبة‪ ،‬أداء المؤسسة الخارجي يجب أن يقيم بالنسبة للرضا‪ ،‬ألن نجاح المؤسسة متعلق‬

‫برضا الزبون‪ ،‬فإذا تلقى هذا األخير منتج أو خدمة ذو نوعية ترضي توقعاته سيشعر بقيمة بين الثمن و‬

‫النوعية‪ ،‬و إذا نفس الزبون تلقى منتج يرضي توقعاته بسرعة كبيرة‪ ،‬سوف يكون لديه شعور االستفادة من‬

‫الخدمة الجيدة‪،‬و عليه فاألداء الخارجي ذو عالقة وطيدة مع األداء الداخلي‪ ،‬فاألداء الداخلي جيد هو‬

‫ضروري لألداء الخارجي‪ ،‬ألنه يمثل إسقاط له‪.‬‬

‫فاألداء الخارجي يعرف بأكثر دقة" بالقدرة على تحسين العالقة بين ‪ :‬القيمة المعروفة من الزبون‪ /‬تكلفة‬

‫الوسائل الضرورية لخلق هذه القيمة" كخالصة لما سبق‪ :‬المؤسسة تعرف نشاطاتها لتحقق منتجات متوقعة‬

‫من الزبائن‪ ،‬هذه النشاطات منظمة في عمليات‪ ،‬كل نشاط يتفاعل من جهة كزبون لنشاط أمامي‪ ،‬و من‬

‫جهة أخري كمورد لنشاط خلفي‪ ،‬سنجد عن طريق عالقات التبادل بين النشاطات مصطلحي األداء الداخلي‬

‫و األداء الخارجي أين‪:‬‬

‫األداء الخارجي يعرف من جهة حكم الزبون على المنتج الذي يتلقاه( حسب أجل أخذ الطلبية‪ ،‬نوعية‬

‫المنتج‪ ،).....‬من جهة أخرى عن طريق حكم المورد‪.‬‬

‫األداء الداخلي يخص باألساس فعالية الموارد المستعملة‪.‬‬

‫‪42‬‬
 ‫العوامل التي تدعم األداء‪:‬‬

‫‪ -1‬يمكن تلخيص العوامل التي تدعم االداء بما يلي‪( .‬براون وهارفي‪( ،)2006،‬هارفارد‪)2001،‬‬

‫‪ - 2‬يتوجب على المنظمة ان تفهم العاملين ما المطلوب منهم على وجه التحديد لكي يتصف االداء فيها‬

‫بالحيوية والفاعلية‪.‬‬

‫‪ - 3‬من االهمية بمكان ان تجد المنظمة الوسائل التي تمكن العاملين من تحقيق الثقة في ان يعملوا بمفردهم‬

‫دون دعم من أحد‪.‬‬

‫‪ -4‬تقع على عاتق المديرين مسؤولية قيادة كال من الذين يقدمون التقارير لهم ومن يشغلون الوظائف‬

‫المهمة الذين لهم تأثير على أدائهم ليتأكدوا أن كل فرد يعمل كمصدر للطاقة ال كمستهلك لطاقة اآلخرين‪.‬‬

‫‪ - 5‬يتوجب على المديرين األكفاء أن يضعوا أهداف بارزة ليتسنى للعاملين معرفة ما في وظائفهم من‬

‫إمكانيات ويتوجب أيضا على المديرين أن يهتموا بما يقوله العاملون ويساعدوهم على تبادل الخبرات‬

‫واألفكار وذلك من خالل المهارات االستخراجية؛ كما يتوجب على اإلداريين مساعدة العاملين على التعلم‬

‫من خالل توجيههم وتقديم تجارب جديدة تزيد من خبراتهم المكتسبة‪.‬‬

‫‪ - 6‬تقع على عاتق المديرين مسؤولية بذل النصح في مجال تحسين األداء وتقدير األداء المتميز وتشجيعه‬

‫ووضع أيديهم على أوجه القصور والعمل على تالفيها ‪.‬‬

‫‪ - 7‬أعتماد اسلوب االدارة باالهداف؛ وذلك لدوره في تحسين االداء في المنظمة حيث اشارت الى ذلك‬

‫العديد من الدراسات فاالدارة باالهداف ترتبط بالمواقف االيجابية نحو العمل وان مشاركة العاملين في‬

‫صنع القرار تحسن االداء والرضا الوظيفي‪.‬‬

‫‪43‬‬
 ‫‪ -8‬اشراك العاملين في وضع االهداف وتزويدهم بالتغذية الراجعة لما له من اثر ايجابي‬

‫على االداء ويجب أن تكون التغذية الراجعة بعد االنتهاء من انجاز العمل مباشرة الن العاملين يتذكرون‬

‫العمل وتفاصيله‪.‬‬

‫أداء العاملين‬

‫أداء العاملين هو أداء العمل من حيث الكمية والنوعية المتوقع من كل عامل في المنظمة‪:‬‬

‫هذه المعايير هي األساس لتقييم األداء وفقا لنظرية أداء العمل فإن األداء هو سلوك أو تصرفات العنصر‬

‫البشري الذي يؤثر على أداء المنظمة‪ .‬هذا السلوك إما أن يكون إيجابيا أو سلبيا ويكون هذا السلوك جزًءا‬

‫من العمل أو خارج نطاق الواجبات المنصوص‪.‬‬

‫يمكن تقييم األداء إلى ثالشة أنو اع األول‪ :‬قياس معدالت اإلنتاج وكمية المبيعات خالل فترة معينة من‬

‫الزمنء الثاني يشمل تقييم األفراد من قبل شخص آخر غير الشخص الذي ينظر في موضوع األداء‪ .‬أما‬

‫النوع الثالث هو التقييم الذاتي؛ وكنتيجة لذلك وجد أن تبنى تقنيات التقييم الذاتي مفيدة في تشجيع العاملين‬

‫على القيام بدور نشط في إعداد أهداف العامل الخاصة‪.‬‬

‫في ظل المنافسة المحتدمة في األسواق والشركات فإن ذلك بدوره له تأثير سلبي على‬

‫صحة وراحة العاملين وعليه فإن التكاليف سترتفع على المنظمة‪ .‬كما أن القوى البشرية العاملة كسالح‬

‫تنافسي أصبح اآلن ضرورة لكل منظمة؛ إن العمل المرتبط بالعاملين دالة لعدد من ممارسات إدارة‬

‫الموارد البشرية وعالوة على ذلك فقد استنتجوا أنه لممارسات إدارة الموارد البشرية القدرة على الحصول‬

‫على أداء عال لكل من العامل ورب العمل‪ .‬وقد وجدوا أيضا أن المديرين الذين ساعدوا العاملين في‬

‫‪44‬‬
 ‫تطوير حياتهم المهنية وتشجيعها من خالل توفير التغذية الراجعة حول األداء المحتمل قد زاد من أداء‬

‫العاملين‪ .‬كما أن االستثمار في تنمية رأس المال البشري يمكن أن يؤدي إلى نتائج إيجابية وفعالة على أداء‬

‫المنظمة وعليه فإن على كل منظمة فهم العالقة بين ممارسات إدارة الموارد البشرية ورضا العاملين‬

‫‪))Wan, 2007‬‬

‫إن من شأن إدارة الموارد البشرية الفعالية أن تعزز من قدرة المنظمة على اجتذاب واإلبقاء على العاملين‬

‫ذوي الجودة العالية والذي يمكن تحفيزه لزيادة أدائه‪ .‬وهذا بالتالي يؤدي على ربحية أعلى وتخفيض نسبة‬

‫الدوران الوظيفي وارتفاع جودة المنتجات وانخفاض تكاليف اإلنتاج وسرعة أعلى في تنفيذ إستراتيجي‬

‫المنظمة‪ ،‬إن نسبة الدوران الوظيفي تكون منخفضة في المنظمات ذات الصيغة النقابية لعمالها ومرتفعة في‬

‫المنظمة التي ليس لعمالها صيغة نقابية حتى في ظل وجود مجموعة واسعة من ممارسات إدارة الموارد‬

‫البشرية‪.‬‬

‫‪))Batt, et al. 2002‬‬

‫ويعتقد أنه يجب سماع صوت العامل كما أن القوى البشرية تبحث عن وظائف في المنظمات التي تتطابق‬

‫مع شخصياتهم» وتوفر المحفزات التي تلبي احتياجاتهم‪ .‬وفي هذا الصددء فإن مفتاح ممارسات إدارة‬

‫الموارد البشرية أصبحت ذات أهمية كبيرة بالنسبة للعاملين والمنظمات‪ .‬وفي ظل ذلك تبنت العديد من‬

‫المنظمات المرونة وقدمت مجموعة واسعة من أنماط العمل لتتناسب مع احتياجات سق العمل» مرونة‬

‫تتعلق بعدة جوانب مثل أوقات العمل ومكان العمل نظرأ ألهمية أداء العاملين فقد تم تحديده بوصفه وسيطأ‬

‫بين ممارسات إدارة الموارد البشرية وأداء المنظمة‪.‬‬

‫‪45‬‬
 ‫قیــــــاس األداء ‪:‬‬

‫مـ ـ ــن البـ ـ ــدیهي أن تسـ ـ ــبق عملیـ ـ ــة القیـ ـ ــاس مرحلـ ـ ــة التقیـ ـ ــیم فـ ـ ــي المؤسسـ ـ ــة ‪ :‬ذلـ ـ ــك أن القیـ ــاس هـ ــو‬

‫عملیـ ــة التقیـ ــیم الجبـ ــري للشـ ــيء ووضـ ــعه فـ ــي صـ ــیغة رقـ ــم أو عـ ــدد أو مبلـ ــغ أو نسـ ــب مصـ ــحوبة بوح ـ ــدة‬

‫قی ـ ــاس ك ـ ــالوزن ‪ ،‬الط ـ ــول ‪ ،‬الوح ـ ــدات النقدی ـ ــة ‪ ،‬وب ـ ــذلك تك ـ ــون النتیج ـ ــة ص ـ ــماء م ـ ــن غی ـ ــر تعلی ـ ــق ال‬

‫تتضمن معنى الشيء المراد تقییمه ‪ .‬كمـ ــا انـ ــه ال یمكـ ــن ربـ ــط األداء بالجانـ ــب المـ ــالي وحـ ــده فهـ ــو مـ ــن‬

‫جهـ ــة قیاسـ ــه یمكـ ــن قیاسـ ــه بجانـ ــب التسـ ــییر أي مدى كفاءة المسیر وفعالیته من حیث بلوغ األهداف‬

‫المسطرة ‪.‬‬

‫تقیــــیم األداء ‪:‬‬

‫قبـ ــل البـ ــدء فـ ــي شـ ــرح مفهـ ــوم تقیـ ــیم األداء یجـ ــب اإلشـ ــارة إلـ ــى أن هنـ ــاك خلـ ــط كبیـ ــر فـ ــي اسـ ــتخدام‬

‫مفهـ ــومي التقیـ ــیم والتقـ ــویم ‪ ،‬حیـ ــث انـ ــه عنـ ــدما یسـ ــتخدم لفـ ــظ التقیـ ــیم فهـ ــذا یعنـ ــي تطبیـ ــق مفهـ ــوم القیـ ـ ــاس‬

‫للواق ـ ـ ــع الح ـ ـ ــالي بش ـ ـ ــكل علم ـ ـ ــي ومـ ـ ــدروس ‪ ،‬بینمـ ـ ــا لف ـ ـ ــظ التق ـ ـ ــویم ه ـ ـ ــو عملیـ ـ ــة تص ـ ـ ــحیح المس ـ ـ ــارات‬

‫وتعدیلها‪ .‬بع ـ ــد مرحل ـ ــة القی ـ ــاس ت ـ ــأتي مرحل ـ ــة التقی ـ ــیم وه ـ ــي التعلی ـ ــق أو إص ـ ــدار حك ـ ــم عل ـ ــى النتیج ـ ــة‬

‫المتحص ـ ــل علیه ـ ــا كم ـ ــا ینظ ـ ــر إل ـ ــى تقی ـ ــیم األداء كونـ ـ ــه جمی ـ ــع العملی ـ ــات والدراس ـ ــات الت ـ ــي ترم ـ ــي إلـ ـ ــى‬

‫تحدی ـ ــد مسـ ـ ــتوى العالق ــة التـ ــي ت ــربط ب ــین المـ ــوارد المتاحـ ــة وكف ــاءة اس ــتخدامها م ــن طـ ــرف المؤسسـ ــة‬

‫االقتص ــادیة ‪ ،‬مـ ــع دراسـ ــة تطـ ــور العالقـ ــة المـ ــذكورة خ ــالل فتـ ــرات زمنیـ ــة متتابعـ ــة أو فتـ ــرة زمنی ــة‬

‫محـ ــددة ‪ ،‬عـ ــن طریـ ــق إجـ ــراء المقارنـ ــات بین المتوقع والمتحقق من األهداف ‪ ،‬باالستناد إلى معاییر‬

‫ومقاییس معینة ‪ .‬وعلیـ ــه فـ ــان تقی ـ ــیم األداء عملیـ ــة ‪ ،‬القصـ ــد منهـ ــا التوصـ ــل إلـ ــى الحكـ ــم علـ ــى درجـ ــة‬

‫كفـ ــاءة وفعالیـ ــة المؤسسـ ــة ككـ ــل ولكافـ ــة جوانـ ــب النشـ ــاطات والعالق ــات المختلفـ ــة ‪ ،‬وان عملیـ ــة التقیـ ــیم‬

‫‪46‬‬
 ‫بهـ ــذا یجـ ــب آن تكـ ــون ش ــاملة لكـ ــل جزیئـ ــات وأقسـ ــام النشـ ــاط فـ ــي المؤسسـ ــة ‪ ،‬فیـ ــتم تقیـ ــیم كـ ــل مركـ ــز‬

‫علـ ــى حـ ــدا ثـ ــم تجمیـ ــع النتـ ــائج لتصـ ــل إلـ ــى التقییم الشامل للمؤسسة ككل ‪ .‬وبالت ـ ــالي مم ـ ــا س ـ ــبق یمك ـ ــن‬

‫الق ـ ــول أن عملی ـ ــة تقی ـ ــیم األداء ه ـ ــي عب ـ ــارة ع ـ ــن عملی ـ ــة تحلی ـ ــل انتق ـ ــادي شـ ـ ــامل للخطـ ـ ــط واألهـ ـ ــداف‬

‫واسـ ـ ــتغالل المـ ـ ــوارد المالیـ ـ ــة والبشـ ـ ــریة والمادیـ ـ ــة أحسـ ـ ــن اسـ ـ ــتغالل وأعلـ ـ ــى كفـ ـ ــاءة بحیـ ـ ــث ی ـ ـ ــؤدي ذل ـ ـ ــك‬

‫إلـ ـ ــى تحقیـ ـ ــق األهـ ـ ــداف والخطـ ـ ــط المرس ـ ـ ــومة ‪ ،‬كمـ ـ ــا تسـ ـ ــمح عملیـ ـ ــة تقی ـ ـ ــیم األداء ف ـ ـ ــي المؤسس ـ ـ ــة‬

‫بتحدیـ ـ ــد االنحراف ـ ـ ــات الناش ـ ـ ــئة لی ـ ـ ــتمكن المسـ ـ ــیرون مـ ـ ــن اتخ ـ ـ ــاذ قـ ـ ــرارات تص ـ ـ ــحیحیة وتفـ ـ ــادي تل ـ ـ ــك‬

‫االنحرافات في المستقبل‪.‬‬

‫أهمية قياس األداء‬

‫لقد بدأ االهتمام بعملية قياس األداء في القطاع العام في اآلونة األخيرة يأخذ اهتماما كبيرا نظرا لما يمثله‬

‫ذلك من قدرة المنظمة من تقييم الممارسات الحالية ومدى ارتباطها بتحقيق األهداف الموضوعة ‪.‬ويعد‬

‫قياس األداء منهجًا إستراتيجيا يهدف إلى زيادة كفاءة أداء المنظمات من خالل تطوير أداء العاملين وفرق‬

‫العمل وعليه فإن على المنظمات أن تقيس نتائج أعمالها أو إدارته ‪ -‬حتى لو لم تحصل من خالل هذه‬

‫النتائج على عائد أو مكافأة ‪ -‬إذ إن المعلومات التي يتم الحصول عليها تحول أداء المنظمة إلى األحسن‬

‫ويشير فالسفة اإلدارة وليام تومسون ولورد كيلفن إلى أنه "حين تستطيع قياس ما تتحدث عنه وتعبر عنه‬

‫باألرقام فمعنى ذلك أنك تعرف شيئًا عنه ولكن حين تعجز عن قياسه والتعبير عنه باألرقام فإن معرفتك‬

‫ستكون ضئيلة وغير مرضية وفي تلك الحالة قد يكون األمر بداية معرفة فقط لكنك قلما ستتقدم في أفكارك‬

‫وتصل إلى مرحلة العلم‪.‬‬

‫إن ما يمكن قياسه يمكن عمله ويشير" جون بيرت"" إلى‬

‫‪47‬‬
 ‫أن معدل األخطاء في الصناعة في" والية ماساشوتس كان قد بلغ (‪ )%23‬ويمئل ذلك أعلى معدل بين‬

‫الواليات وعندما تم قياس هذا المعدل على مستوى الوالية لم يحدث أي تحسنء ولكن عندما تم تحديد هذه‬

‫النسبة لكل فرع‪ :‬أصبح بالتالي كل مدير يعرف بأنه سيشار إليه بالبنان بوصفه صاحب أقل أو أكثر نسبة‬

‫من األخطاءء ولذلك وخالل اثني عشر شهرًا انخفضت نسبة الخطأ من(‪ )%12 -%23‬وبعد ستة أشهر‬

‫وعندما تم تطبيق القياس على وحدة إشرافية داخل كل فرع انخفضت نسبة األخطاء إلى ‪ %8‬مما يعني‬

‫التالي‪:‬‬

‫‪ -‬أهمية قياس األداء على أساس كل وحدة تنظيمية أو على أساس كل مسئول مباشر‪.‬‬

‫‪ -‬إن عدم قياس النتائج يصبح معه من الصعب تحديد النجاح من الفشل‪.‬‬

‫‪ -‬إن عدم المعرفة بوجود نتائج قد تحققتء» يؤدي إلى أنه لن يكون هناك تقدير أو مكافأة لمن حقق‬

‫اإلنجاز‪.‬‬

‫‪ -‬عندما ال نستطيع مكافأة النجاح فإننا حتمًا نكافئ الفشل‪.‬‬

‫‪ -‬عندما ال نرى النجاح لن تستطيع أن نتعلم أو نستفيد منه‪.‬‬

‫‪ -‬عندما ال نستطيع تحديد الفشل أو الخطأ لن نستطيع معالجته‪.‬‬

‫‪ -‬عندما نستطيع أن نقدم أو نعرض النتائج نكسب بذلك تأييد العامة‪.‬‬

‫‪48‬‬
49
‫الفصل الثالث‬

‫المنهجية‬

‫‪50‬‬
 ‫المنهج الكمي‬

‫اتبعت الدراس‪WW‬ة الحالي‪WW‬ة المنهج الكمي ه‪WW‬و البحث ال‪WW‬ذي يهتم بجم‪WW‬ع البيان‪WW‬ات‪ ،‬من خالل اس‪WW‬تخدام أدوات‬

‫قي ‪WW‬اس كمي ‪WW‬ة‪ ،‬تطب ‪WW‬ق على عين ‪WW‬ة ممثل ‪WW‬ة للمجتم ‪WW‬ع االص ‪WW‬لي‪ ،‬حيث يتم االس ‪WW‬تعانة باس ‪WW‬تخدام أس ‪WW‬اليب إحص ‪WW‬ائية‬

‫وتحليلية للوصول الي نتائج معينة‪ ،‬على ضوء فرضيات وأسئلة تم وضعها مسبقا‪.‬‬

‫المنهج الوصفي التحليلي‬

‫ويقصد بالمنهج الوصفي التحليلي المنهج الذي يدرس ظاهرة أو حدثًا‪ ،‬أو قضية موج‪W‬ودة حالي‪ًW‬ا‪ ،‬يمكن‬

‫الحصول منها على معلومات تجيب عن أسئلة الدراسة دون تدخل الب‪W‬احث فيه‪W‬ا‪ .‬المنهج الوص‪WW‬في أح‪W‬د أب‪W‬رز‬

‫المناهج المهمة المستخدمة في الدراسات العلمية‪ ،‬ومناهج البحث العلمي بوجه ع‪WW‬ام تس‪WW‬اهم في التع‪WW‬رف على‬

‫ظ‪WW‬اهرة الدراس‪WW‬ة‪ ،‬ووض‪WW‬عها في إطاره‪WW‬ا الص‪WW‬حيح‪ ،‬وتفس‪WW‬ير جمي‪WW‬ع الظ‪WW‬روف المحيط‪WW‬ة به‪WW‬ا‪ ،‬ويع‪WW‬د ذل‪WW‬ك بداي‪WW‬ة‬

‫الوص‪WW‬ول إلى النت‪WW‬ائج الدراس‪WW‬ية ال‪WW‬تي تتعل‪WW‬ق ب‪WW‬البحث‪ ،‬وبل‪WW‬ورة الحل‪WW‬ول ال‪WW‬تي تتمث‪WW‬ل في التوص‪WW‬يات والمقترح‪WW‬ات‬

‫التي يس‪W‬وقها الب‪W‬احث إلنه‪W‬اء الج‪W‬دل ال‪W‬ذي يتض‪WW‬منه متن البحث‪ ،‬واس‪W‬تخدام منهج معين في البحث يتطلب وقًت ا‬

‫وُج ه‪ًW W‬د ا كب ‪WW‬يرين في س ‪WW‬بيل الوص ‪WW‬ول إلى جمي ‪WW‬ع المعلوم ‪WW‬ات والبيان ‪WW‬ات ال ‪WW‬تي تتعل ‪WW‬ق بظ ‪WW‬اهرة البحث‪ ،‬وس ‪WW‬وف‬

‫نتعرف هذا المقال على تعريف المنهج الوصفي وخصائصه‪.‬‬

‫عينة الدراسة‬

‫تم توزي‪WW‬ع (‪ )70‬اس‪WW‬تمارة اس‪WW‬تبانة على عين‪WW‬ة من الم‪WW‬وظفين في الش‪WW‬ركات المختلف‪WW‬ة في مص‪WW‬ر وتم اس‪WW‬ترجاع (‬

‫‪ )67‬استمارة‪ ،‬أي أن نسبة االستجابة كانت حوالي ‪%95.7‬‬

‫‪51‬‬
 ‫صدق األداة‬

‫للتحقق من صدق أداة الدراسة تم عرضها بصورتها األولية على مجموعة من المحكمين متخصصين‬

‫في مج‪W‬ال اإلدارة واإلحص‪WW‬اء‪ .‬وق‪WW‬د تم التوج‪W‬ه إلى المحكمين إلب‪W‬داء آرائهم في م‪W‬دى مالئم‪W‬ة العب‪W‬ارات لقي‪W‬اس‬

‫ما وضعت ألجله‪ ،‬ومدى وضوح صياغة العبارات ومدى مناسبة كل عبارة للجزء الذي ينتمي إليه‪ ،‬وم‪WW‬دى‬

‫كفاي‪W‬ة العب‪W‬ارات لتغطي‪W‬ة ك‪W‬ل ج‪W‬زء من أج‪W‬زاء متغ‪W‬يرات البحث األساس‪W‬ية ه‪W‬ذا باإلض‪W‬افة إلى اق‪W‬تراح م‪W‬ا يرون‪W‬ه‬

‫ضرورًي ا من تعديل صياغة العبارات أو حذفها‪ ،‬أو إضافة عبارات جديدة ألداة البحث‪.‬‬

‫وترك ‪WW W‬زت توجيه ‪WW W‬ات المحكمين على ض ‪WW W‬رورة تقليص بعض العب ‪WW W‬ارات من بعض المح ‪WW W‬اور وإ ض ‪WW W‬افة‬

‫بعض العبارات إلى محاور أخرى‪ ،‬واستناًد ا إلى المالحظات والتوجيهات ال‪WW‬تي أب‪WW‬داها المحكم‪WW‬ون‪ ،‬تم إج‪WW‬راء‬

‫التعديالت التي اتفق عليها معظم المحكمين‪ ،‬حيث تم تعديل صياغة بعض العبارات‪ ،‬وح‪WW‬ذف البعض اآلخ‪WW‬ر‬

‫منها‪ ،‬وبذلك خرجت اإلستبانة في صورتها النهائية ليتم تطبيقها على العينة‪.‬‬

‫ثبات فقرات االستبانة‬

‫‪Reliability Statistics‬‬

‫‪Cronbach's Alpha‬‬ ‫‪N of Items‬‬

‫‪.819‬‬ ‫‪25‬‬

‫‪52‬‬
‫لقد تم استخدام مقياس كرونباخ ألف‪WW‬ا لتحدي‪WW‬د درج‪WW‬ة ثب‪WW‬ات األداة حيث بلغت نتيج‪WW‬ة االختب‪WW‬ار( (‪ %81.9‬وهي‬

‫نس ‪WW W‬بة أعلى من الح ‪WW W‬د األدنى المقب ‪WW W‬ول وه ‪WW W‬و (‪ ،)%60‬و بالت ‪WW W‬الي هي نس ‪WW W‬بة كافي ‪WW W‬ة من الناحي ‪WW W‬ة اإلحص ‪WW W‬ائية‬

‫لالس ‪WW‬تمرار في إج ‪WW‬راءات البحث‪ ،‬وب ‪WW‬ذلك يك ‪WW‬ون ق ‪WW‬د تم التأك ‪WW‬د من ص ‪WW‬دق وثب ‪WW‬ات اس ‪WW‬تبانة البحث‪ ،‬مم ‪WW‬ا يجع ‪WW‬ل‬

‫الباحثون على ثقة بصحة اإلستبانة وصالحيتها لتحليل النتائج‪.‬‬

‫أدوات جمع البيانات‬

‫ألج‪WW W‬ل الحص‪WW W‬ول على البيان‪WW W‬ات والمعلوم‪WW W‬ات الخاص‪WW W‬ة ب‪WW W‬البحث فق‪WW W‬د تم االعتم‪WW W‬اد في جم‪WW W‬ع المعلوم‪WW W‬ات‬

‫النظري‪WW‬ة على العدي‪WW‬د من المص‪WW‬ادر العربي‪WW‬ة واألجنبي‪WW‬ة تمثلت ب‪WW‬الكتب والدراس‪WW‬ات الس‪WW‬ابقة واألبح‪WW‬اث ومواق‪WW‬ع‬

‫اإلن‪WW W W W‬ترنت والمجالت العلمي‪WW W W W‬ة والمق‪WW W W W‬االت المتعلق‪WW W W W‬ة بموض‪WW W W W‬وع البحث (مص‪WW W W W‬ادر ثانوي‪WW W W W‬ة ‪Secondary‬‬

‫‪ .)Sources‬أما الجانب الميداني فقد تم استخدام االس‪W‬تبانة‪ 1‬بوص‪W‬فها أداة رئيس‪W‬ة في جم‪W‬ع البيان‪W‬ات(مص‪W‬ادر‬

‫أولية ( ‪Primary Sources‬‬

‫‪1‬‬
‫االستبانة‪ :‬هي أحد وسائل جمع بيانات والمعلومات عن طريق استمارة معينة‪ ،‬نحتوي على عدد من االسئلة المحددة‬
‫‪.‬االجابة‪ ،‬من قبل جهات أو أفراد معينة‪ ،‬مرتبة بأسلوب منطقي‬

‫‪53‬‬
‫الفصل الرابع‬

‫تحليل النتائج‬

‫‪54‬‬
‫لتحقيق أهداف الدراس‪W‬ة وتحلي‪W‬ل البيان‪W‬ات ال‪W‬تي تم تجميعه‪W‬ا فق‪W‬د تم اس‪W‬تخراج التك‪W‬رارات والنس‪W‬ب المؤي‪W‬ة‬

‫لك‪WW‬ل عب‪WW‬ارة في االس‪WW‬تبيان باس‪WW‬تخدام برن‪WW‬امج الح‪WW‬زم اإلحص‪WW‬ائية للعل‪WW‬وم االجتماعي‪WW‬ة (‪statistical Package‬‬

‫‪ )for social sciences‬والذي يرمز له بالرمز ‪.SPSS‬‬

‫وقد تم تدريج العبارات على مقياس ليكرت الخماسي وذلك كما هو مبين فيما يلي‪:‬‬

‫مقياس ليكرت‬ ‫‪1‬‬ ‫الجدول رقم‬

‫غير موافق‬
‫غير موافق‬ ‫محايد‬ ‫موافق‬ ‫موافق بشدة‬
‫بشدة‬
‫‪5‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬

‫توزيع العينة حسب العمر‬

‫فيما يلي يتم عرض توزيع أفراد العينة حسب فئات العمر‪.‬‬

‫توزيع األفراد حسب العمر‬ ‫‪2‬‬ ‫الجدول رقم‬

‫العمر‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪11.9‬‬ ‫‪11.9‬‬ ‫‪8‬‬ ‫من ‪ 20‬الى أقل من ‪ 30‬سنة‬

‫‪49.3‬‬ ‫‪37.3‬‬ ‫‪25‬‬ ‫من ‪ 30‬الى أقل من ‪ 40‬سنة‬

‫‪82.1‬‬ ‫‪32.8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫من ‪ 40‬سنه الى أقل من ‪ 50‬سنة‬

‫‪55‬‬
‫‪85.1‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫من ‪ 50‬سنه الى أقل من ‪ 60‬سنة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪14.9‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اكبر من ‪ 60‬سنة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫توزيع األفراد حسب العمر‬ ‫‪1‬‬ ‫الشكل رقم‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪56‬‬
 ‫توزيع العينة حسب النوع‬
‫فيما يلي يتم عرض توزيع أفراد العينة حسب نوع الجنس‪.‬‬

‫توزيع األفراد حسب الجنس‬ ‫‪3‬‬ ‫الجدول رقم‬

‫الجنس‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪40.3‬‬ ‫‪40.3‬‬ ‫‪27‬‬ ‫أنثى‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪59.7‬‬ ‫‪40‬‬ ‫ذكر‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪57‬‬
 ‫توزيع األفراد حسب الجنس‬ ‫‪2‬‬ ‫الشكل رقم‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪58‬‬
 ‫توزيع العينة حسب مستوى التعليم‬
‫فيما يلي يتم عرض توزيع أفراد العينة حسب مستوى التعليم‪.‬‬

‫توزيع األفراد حسب مستوى التعليم‪.‬‬ ‫‪4‬‬ ‫الجدول رقم‬

‫مستوى التعليم‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪31.3‬‬ ‫‪31.3‬‬ ‫‪21‬‬ ‫متوسط‬

‫‪74.6‬‬ ‫‪43.3‬‬ ‫‪29‬‬ ‫جامعي‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪25.4‬‬ ‫‪17‬‬ ‫دراسات عليا‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪59‬‬
 ‫توزيع األفراد حسب مستوى التعليم‪.‬‬ ‫‪3‬‬ ‫الشكل رقم‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫توزيع العينة حسب عدد سنوات الخدمة‬

‫فيما يلي يتم عرض توزيع أفراد العينة حسب عدد سنوات الخدمة‪.‬‬

‫توزيع األفراد حسب عدد سنوات الخدمة‬ ‫‪5‬‬ ‫الجدول رقم‬

‫‪60‬‬
 ‫عدد سنوات الخدمة‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪7.5‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫أقل من سنة‬

‫‪25.4‬‬ ‫‪17.9‬‬ ‫‪12‬‬ ‫من سنة الى ثالث سنوات‬

‫من ثالث إلى خمس‬

‫‪46.3‬‬ ‫‪20.9‬‬ ‫‪14‬‬
‫سنوات‬
‫من خمس الى عشر‬
‫‪74.6‬‬ ‫‪28.4‬‬ ‫‪19‬‬
‫سنوات‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪25.4‬‬ ‫‪17‬‬ ‫أكثر من ‪ 10‬سنوات‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪61‬‬
‫توزيع األفراد حسب عدد سنوات الخدمة‬ ‫‪4‬‬ ‫الشكل رقم‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪62‬‬
 ‫التحليل الوصفي لعبارات االستبانة‬

‫يوجد نظام محكم للرقابة الداخلية لدي البنك يساهم في تحسن مبادئ البنك‬ ‫‪.1‬‬

‫الجدول رقم ‪6‬‬ ‫‪.2‬‬

‫يوجد نظام محكم للرقابة الداخلية لدي البنك يساهم في تحسن مبادئ البنك‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪34.3‬‬ ‫‪34.3‬‬ ‫‪23‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪67.2‬‬ ‫‪32.8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫موافق‬

‫‪77.6‬‬ ‫‪10.4‬‬ ‫‪7‬‬ ‫محايد‬

‫‪86.6‬‬ ‫‪9.0‬‬ ‫‪6‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪13.4‬‬ ‫‪9‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪63‬‬
 ‫الشكل رقم ‪5‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %34.3‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العبارة " يوجد نظام محكم للرقابة الداخلية لدي البنك يساهم في تحسن مبادئ البنك‪ ".‬نس ‪WW‬بة ‪ %32.8‬من‬

‫أف ‪WW‬راد العين ‪WW‬ة موافق ‪WW‬ون‪ ،‬يليهم نس ‪WW‬بة ‪ %10.4‬من أف ‪WW‬راد العين ‪WW‬ة محاي ‪WW‬دون‪ ،‬بينم ‪WW‬ا ك ‪WW‬ان بنس ‪WW‬بة ‪ %9.0‬غ ‪WW‬ير‬

‫موافقين على العبارة‪ ،‬و ‪ %13.4‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل م ‪WW‬ا س ‪WW‬بق يمكن الق ‪WW‬ول ب ‪WW‬أن نس ‪WW‬بة الموافق ‪WW‬ة عام ‪ًW‬ة على العب ‪WW‬ارة هي ‪ ،%567.1‬ونس ‪WW‬بة ع ‪WW‬دم‬

‫الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%22.4‬‬

‫‪64‬‬
 ‫‪ .2‬يتولي تنفيذ نظام الرقابة الداخلية قسم المراجعة الداخلية في البنك‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪7‬‬

‫يتولي تنفيذ نظام الرقابة الداخلية قسم المراجعة الداخلية في البنك‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪46.3‬‬ ‫‪46.3‬‬ ‫‪31‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪71.6‬‬ ‫‪25.4‬‬ ‫‪17‬‬ ‫موافق‬

‫‪79.1‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫محايد‬

‫‪88.1‬‬ ‫‪9.0‬‬ ‫‪6‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪11.9‬‬ ‫‪8‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪65‬‬
 ‫الشكل رقم ‪6‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %46.3‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " تقوم المنظمـة بوضـع جـدول زمـني لتحقيـق اهـداف المشـروع ممـا يسـاعد في سـرعة أنجازهـا‪".‬‬

‫نس‪WW‬بة ‪ %25.4‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة موافق‪WW‬ون‪ ،‬يليهم نس‪WW‬بة ‪ %7.5‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة محاي‪WW‬دون‪ ،‬بينم‪WW‬ا ك‪WW‬ان بنس‪WW‬بة‬

‫‪ %9.0‬غير موافقين على العبارة‪ ،‬و ‪ %11.9‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪%71.7‬‬

‫‪66‬‬
 ‫‪ . 3‬يتعاون مجلس االدارة مع مسؤولي البنك في وضع نظام الرقابة الداخلية‬

‫الجدول رقم ‪8‬‬

‫يتعاون مجلس االدارة مع مسؤولي البنك في وضع نظام الرقابة الداخلية‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪55.2‬‬ ‫‪55.2‬‬ ‫‪37‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪88.1‬‬ ‫‪32.8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫موافق‬

‫‪91.0‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫محايد‬

‫‪94.0‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪6.0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪67‬‬
 ‫الشكل رقم ‪7‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %55.2‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " يتعاون مجلس االدارة مع مسؤولي البنـك في وضـع نظـام الرقابـة الداخليـة‪ ".‬نس‪WW‬بة ‪ %32.8‬من‬

‫أفراد العينة موافقون‪ ،‬يليهم نسبة ‪ %3.0‬من أفراد العينة محايدون‪ ،‬بينما كان بنس‪WW‬بة ‪ %3.0‬غ‪W‬ير م‪WW‬وافقين‬

‫على العبارة‪ ،‬و ‪ %6.0‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي‪.%88‬‬

‫‪68‬‬
 ‫يقوم المراقب الداخلي بتقديم خدمات عالية الجودة لتحسين اداء البنك‬ ‫‪.3‬‬

‫الجدول رقم ‪9‬‬ ‫‪.4‬‬

‫يقوم المراقب الداخلي بتقديم خدمات عالية الجودة لتحسين اداء البنك‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪59.7‬‬ ‫‪59.7‬‬ ‫‪40‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪82.1‬‬ ‫‪22.4‬‬ ‫‪15‬‬ ‫موافق‬

‫‪89.6‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫محايد‬

‫‪94.0‬‬ ‫‪4.5‬‬ ‫‪3‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪6.0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪69‬‬
 ‫الشكل رقم ‪8‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %59.7‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العبارة " يقوم المراقب الداخلي بتقديم خدمات عالية الجودة لتحسين اداء البنك " نسبة ‪ %22.4‬من أفراد‬

‫العينة موافقون‪ ،‬يليهم نسبة ‪ %7.5‬من أفراد العينة محاي‪W‬دون‪ ،‬بينم‪W‬ا ك‪W‬ان بنس‪W‬بة ‪ %4.5‬غ‪W‬ير م‪W‬وافقين على‬

‫العبارة‪ ،‬و ‪ %6.0‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.% 82.1‬‬

‫‪70‬‬
‫‪ . 5‬لدي رئيس قسم الرقابة الداخلية كل الصالحيات للقيام بعمله على أكمل وجوه بدون أي ضغط‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪10‬‬

‫لدي رئيس قسم الرقابة الداخلية كل الصالحيات للقيام بعمله على أكمل وجوه بدون أي ضغط‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪77.6‬‬ ‫‪77.6‬‬ ‫‪52‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪97.0‬‬ ‫‪19.4‬‬ ‫‪13‬‬ ‫موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪71‬‬
 ‫الشكل رقم ‪9‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %77.6‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العبارة " لدي رئيس قسم الرقابة الداخلية كل الصالحيات للقيام بعمله على أكمل وجــوه بــدون أي ضــغط‪".‬‬

‫نسبة ‪ %19.4‬من أفراد العينة موافقون‪ ،‬يليهم نسبة ‪ %3.0‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪%97‬‬

‫‪72‬‬
‫‪ .6‬يتم إصدار وتحديد أهداف ومهـام الرقابـة الداخليـة بشـكل واضـح و مفصـل ومكتـوب من مجلس إدارة‬

‫البنك‬

‫الجدول رقم ‪11‬‬

‫يتم إصدار وتحديد أهداف ومهام الرقابة الداخلية بشكل واضح و مفصل ومكتوب من مجلس إدارة‬
‫البنك‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪28.4‬‬ ‫‪28.4‬‬ ‫‪19‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪58.2‬‬ ‫‪29.9‬‬ ‫‪20‬‬ ‫موافق‬

‫‪77.6‬‬ ‫‪19.4‬‬ ‫‪13‬‬ ‫محايد‬

‫‪91.0‬‬ ‫‪13.4‬‬ ‫‪9‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪9.0‬‬ ‫‪6‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪73‬‬
 ‫الشكل رقم ‪10‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %28.4‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " يتم إصدار وتحديد أهـداف ومهــام الرقابــة الداخليــة بشــكل واضــح و مفصــل ومكتــوب من مجلس‬

‫إدارة البنك "نسبة ‪ %29.9‬من أفراد العينة موافقون‪ ،‬يليهم نسبة ‪ %19.4‬من أفراد العينة محايدون‪ ،‬بينما‬

‫كان بنسبة ‪ %13.4‬غير موافقين على العبارة‪ ،،‬و‪ %9.0‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل م ‪WW‬ا س ‪WW‬بق يمكن الق ‪WW‬ول ب ‪WW‬أن نس ‪WW‬بة الموافق ‪WW‬ة عام‪ًW W‬ة على العب ‪WW‬ارة هي ‪ ،%58.3‬ونس ‪WW‬بة ع ‪WW‬دم‬

‫الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%22.4‬‬

‫‪74‬‬
 ‫‪ . 7‬لدي المراقب الداخلي كل الصالحيات التخاذ أي قرار يراه مناسبا‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪12‬‬

‫لدي المراقب الداخلي كل الصالحيات التخاذ أي قرار يراه مناسبا‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪25.4‬‬ ‫‪25.4‬‬ ‫‪17‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪71.6‬‬ ‫‪46.3‬‬ ‫‪31‬‬ ‫موافق‬

‫‪86.6‬‬ ‫‪14.9‬‬ ‫‪10‬‬ ‫محايد‬

‫‪92.5‬‬ ‫‪6.0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪75‬‬
 ‫الشكل رقم ‪11‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %25.4‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " لــدي المــراقب الــداخلي كــل الصــالحيات التخــاذ أي قــرار يــراه مناســبا‪ ".‬نس‪WW‬بة ‪ %46.3‬من أف‪WW‬راد‬

‫العينة موافق‪W‬ون‪ ،‬يليهم نس‪W‬بة ‪ %14.9‬من أف‪WW‬راد العين‪W‬ة محاي‪W‬دون‪ ،‬بينم‪W‬ا ك‪W‬ان بنس‪W‬بة ‪ %6‬غ‪W‬ير م‪W‬وافقين على‬

‫العبارة و نسبة ‪ %7.5‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%71.7‬‬

‫‪76‬‬
‫‪ .8‬يوجـد اسـتقالل تنظيمي إلدارة الرقابـة الداخليـة من حيث مقـدرتها على الوصـول إلي مجلس اإلدارة و‬

‫االدارة العليا ولجنة المراجعة‬

‫الجدول رقم ‪13‬‬

‫يوجد استقالل تنظيمي إلدارة الرقابة الداخلية من حيث مقدرتها على الوصول إلي مجلس اإلدارة و‬
‫االدارة العليا ولجنة المراجعة‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪47.8‬‬ ‫‪47.8‬‬ ‫‪32‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪83.6‬‬ ‫‪35.8‬‬ ‫‪24‬‬ ‫موافق‬

‫‪89.6‬‬ ‫‪6.0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫محايد‬

‫‪97.0‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪77‬‬
 ‫الشكل رقم ‪12‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %47.8‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب ‪WW W‬ارة " يوج ــد اس ــتقالل تنظيمي إلدارة الرقاب ــة الداخلي ــة من حيث مق ــدرتها على الوص ــول إلي مجلس‬

‫اإلدارة و االدارة العليا ولجنة المراجعة " نسبة ‪ %35.8‬من أفراد العينة موافقون‪ ،‬يليهم نسبة ‪ %6.0‬من‬

‫أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة محاي‪WW‬دون‪ ،‬بينم‪WW‬ا ك‪WW‬ان بنس‪WW‬بة ‪ %7.5‬غ‪WW‬ير م‪WW‬وافقين على العب‪WW‬ارة و نس‪WW‬بة ‪ %3.0‬غ‪WW‬ير م‪WW‬وافقين‬

‫بشدة‪.‬‬

‫‪78‬‬
 ‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%83.6‬‬

‫‪ .9‬يؤخذ بتوصيات المراقب الداخلي في المجاالت االدارية ذات العالقة‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪14‬‬

‫يؤخذ بتوصيات المراقب الداخلي في المجاالت االدارية ذات العالقة‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪41.8‬‬ ‫‪41.8‬‬ ‫‪28‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪83.6‬‬ ‫‪41.8‬‬ ‫‪28‬‬ ‫موافق‬

‫‪91.0‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫محايد‬

‫‪97.0‬‬ ‫‪6.0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪79‬‬
 ‫الشكل رقم ‪13‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %41.8‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " يؤخذ بتوصيات المراقب الــداخلي في المجــاالت االداريــة ذات العالقــة‪ ".‬نس‪WW‬بة ‪ %41.8‬من أف‪WW‬راد‬

‫العينة موافقون‪ ،‬يليهم نسبة ‪ %7.5‬من أفراد العينة محاي‪W‬دون‪ ،‬بينم‪W‬ا ك‪W‬ان بنس‪W‬بة ‪ %6.0‬غ‪W‬ير م‪W‬وافقين على‬

‫العبارة و نسبة ‪ %3.0‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫‪80‬‬
 ‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%83.6‬‬

‫‪ . 10‬يتوفر لدى البنك أنظمة معلومات داخلية ادارية مالية واضحة تساهم في تفعيل عمليات الرقابة‬
‫الداخلية‬
‫الجدول رقم ‪15‬‬

‫يتوفر لدى البنك أنظمة معلومات داخلية ادارية مالية واضحة تساهم في تفعيل عمليات الرقابة‬
‫الداخلية‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪23.9‬‬ ‫‪23.9‬‬ ‫‪16‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪70.1‬‬ ‫‪46.3‬‬ ‫‪31‬‬ ‫موافق‬

‫‪86.6‬‬ ‫‪16.4‬‬ ‫‪11‬‬ ‫محايد‬

‫‪97.0‬‬ ‫‪10.4‬‬ ‫‪7‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪81‬‬
 ‫الشكل رقم ‪14‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %23.9‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العبارة" يتوفر لدى البنك أنظمة معلومات داخلية اداريـة ماليـة واضـحة تسـاهم في تفعيـل عمليـات الرقابـة‬

‫الداخلية " نسبة ‪ %46.3‬من أفراد العين‪W‬ة موافق‪W‬ون‪ ،‬يليهم نس‪W‬بة ‪ %16.4‬من أف‪W‬راد العين‪W‬ة محاي‪W‬دون‪ ،‬بينم‪W‬ا‬

‫كان بنسبة ‪ %10.4‬غير موافقين على العبارة و نسبة ‪ %3.0‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%70.2‬‬

‫‪82‬‬
‫‪ .11‬يتـوفر لـدى البنـك قنـوات اتصـال واضـحة ومفتوحـة تسـمح بتـدفق المعلومـات المحاسـبية إلى جميـع‬

‫أقسام البنك ‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪16‬‬

‫يتوفر لدى البنك قنوات اتصال واضحة ومفتوحة تسمح بتدفق المعلومات المحاسبية إلى جميع‬
‫أقسام البنك ‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪19.4‬‬ ‫‪19.4‬‬ ‫‪13‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪59.7‬‬ ‫‪40.3‬‬ ‫‪27‬‬ ‫موافق‬

‫‪88.1‬‬ ‫‪28.4‬‬ ‫‪19‬‬ ‫محايد‬

‫‪97.0‬‬ ‫‪9.0‬‬ ‫‪6‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪83‬‬
 ‫الشكل رقم ‪15‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %19.4‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العبارة " يتوفر لدى البنك قنوات اتصال واضحة ومفتوحة تسمح بتــدفق المعلومــات المحاســبية إلى جميــع‬

‫أقسام البنك ‪ ".‬نس‪WW‬بة ‪ %40.3‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة موافق‪WW‬ون‪ ،‬يليهم نس‪WW‬بة ‪ %28.4‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة محاي‪WW‬دون‪،‬‬

‫بينما كان بنسبة ‪ %9.0‬غير موافقين‪ ،‬و‪ %3.0‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافق‪W‬ة عام‪ًW‬ة على العب‪WW‬ارة هي ‪ ،%59.7‬بينم‪WW‬ا ك‪WW‬انت نس‪WW‬بة‬

‫عدم الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%12‬‬

‫‪84‬‬
 ‫‪ .12‬تمكن قنوات االتصال الموظفين من توصيل المعلومات الخاصة بأي مخالفة واختراقات‬

‫الجدول رقم ‪17‬‬

‫تمكن قنوات االتصال الموظفين من توصيل المعلومات الخاصة بأي مخالفة واختراقات‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪32.8‬‬ ‫‪32.8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪82.1‬‬ ‫‪49.3‬‬ ‫‪33‬‬ ‫موافق‬

‫‪92.5‬‬ ‫‪10.4‬‬ ‫‪7‬‬ ‫محايد‬

‫‪95.5‬‬ ‫‪3.0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪4.5‬‬ ‫‪3‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪85‬‬
 ‫الشكل رقم ‪16‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %32.8‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " تمكن قنوات االتصال الموظفين من توصـيل المعلومـات الخاصـة بـأي مخالفـة واختراقـات‪ ".‬نس‪WW‬بة‬

‫‪ %49.3‬من أف ‪WW‬راد العين ‪WW‬ة موافق ‪WW‬ون‪ ،‬يليهم نس ‪WW‬بة ‪ %10.4‬من أف ‪WW‬راد العين ‪WW‬ة محاي ‪WW‬دون‪ ،‬بينم ‪WW‬ا ك ‪WW‬ان بنس ‪WW‬بة‬

‫‪ %3.0‬غير موافقين‪ ،‬و‪ %4.5‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافق‪W‬ة عام‪ًW‬ة على العب‪WW‬ارة هي ‪ ،%82.1‬بينم‪WW‬ا ك‪WW‬انت نس‪WW‬بة‬

‫عدم الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%7.5‬‬

‫‪86‬‬
‫‪ .13‬هناك نظام يوفر معلومات دقيقة تلبي احتياجات اإلدارة العليا من خالل تقارير للعمليات التشغيلية و‬

‫البيانات المالية‬

‫الجدول رقم ‪18‬‬

‫هناك نظام يوفر معلومات دقيقة تلبي احتياجات اإلدارة العليا من خالل تقارير للعمليات التشغيلية و‬
‫البيانات المالية‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪25.4‬‬ ‫‪25.4‬‬ ‫‪17‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪77.6‬‬ ‫‪52.2‬‬ ‫‪35‬‬ ‫موافق‬

‫‪89.6‬‬ ‫‪11.9‬‬ ‫‪8‬‬ ‫محايد‬

‫‪95.5‬‬ ‫‪6.0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪4.5‬‬ ‫‪3‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪87‬‬
 ‫الشكل رقم ‪17‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %25.4‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW W‬ارة " هن ــاك نظ ــام ي ــوفر معلوم ــات دقيق ــة تل ــبي احتياج ــات اإلدارة العلي ــا من خالل تق ــارير للعملي ــات‬

‫التشــغيلية و البيانــات الماليــة‪ ".‬نس‪WW‬بة ‪ %52.2‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة موافق‪WW‬ون‪ ،‬يليهم نس‪WW‬بة ‪ %11.9‬من أف‪WW‬راد‬

‫العينة محايدون‪ ،‬بينما كان بنسبة ‪ %6.0‬غير موافقين على العبارة‪ ،‬و‪ %4.5‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافق‪W‬ة عام‪ًW‬ة على العب‪WW‬ارة هي ‪ ،%77.6‬بينم‪WW‬ا ك‪WW‬انت نس‪WW‬بة‬

‫عدم الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%10.5‬‬

‫‪88‬‬
 ‫‪ .14‬يوجد في المصرف معايير رقابية لمتابعة وتقييم األداء في المصرف بشكل دوري ‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪19‬‬

‫يوجد في المصرف معايير رقابية لمتابعة وتقييم األداء في المصرف بشكل دوري ‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪32.8‬‬ ‫‪32.8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪77.6‬‬ ‫‪44.8‬‬ ‫‪30‬‬ ‫موافق‬

‫‪88.1‬‬ ‫‪10.4‬‬ ‫‪7‬‬ ‫محايد‬

‫‪95.5‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪4.5‬‬ ‫‪3‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪89‬‬
 ‫الشكل رقم ‪18‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %32.8‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب ‪WW‬ارة " يوجــد في المصــرف معــايير رقابيــة لمتابعــة وتقــييم األداء في المصــرف بشــكل دوري ‪ ".‬نس ‪WW‬بة‬

‫‪ %44.8‬من أف ‪WW‬راد العين ‪WW‬ة موافق ‪WW‬ون‪ ،‬يليهم نس ‪WW‬بة ‪ %10.4‬من أف ‪WW‬راد العين ‪WW‬ة محاي ‪WW‬دون‪ ،‬بينم ‪WW‬ا ك ‪WW‬ان بنس ‪WW‬بة‬

‫‪ %7.5‬غير موافقين على العبارة‪ ،‬و‪%4.5‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافق‪W‬ة عام‪ًW‬ة على العب‪WW‬ارة هي ‪ ،%77.6‬بينم‪WW‬ا ك‪WW‬انت نس‪WW‬بة‬

‫عدم الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%12‬‬

‫‪90‬‬
 ‫‪ .15‬يتعلق قياس األداء بتحسن األداء وليس الرقابة عليه فقط‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪20‬‬

‫يتعلق قياس األداء بتحسن األداء وليس الرقابة عليه فقط‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪14.9‬‬ ‫‪14.9‬‬ ‫‪10‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪34.3‬‬ ‫‪19.4‬‬ ‫‪13‬‬ ‫موافق‬

‫‪53.7‬‬ ‫‪19.4‬‬ ‫‪13‬‬ ‫محايد‬

‫‪76.1‬‬ ‫‪22.4‬‬ ‫‪15‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪23.9‬‬ ‫‪16‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪91‬‬
 ‫الشكل رقم ‪19‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW W‬ح من الج‪WW W‬دول والش‪WW W‬كل أعاله أن ‪ %14.9‬من أف‪WW W‬راد عين‪WW W‬ة الدراس‪WW W‬ة المبحوث‪WW W‬ة موافق‪WW W‬ون بش‪WW W‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " يتعلــق قيــاس األداء بتحســن األداء وليس الرقابــة عليــه فقــط‪ "..‬نس‪WW‬بة ‪ %19.4‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة‬

‫موافق‪WW‬ون‪ ،‬يليهم نس‪WW‬بة ‪ %19.4‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة محاي‪WW‬دون‪ ،‬بينم‪WW‬ا ك‪WW‬ان بنس‪WW‬بة ‪ %22.4‬غ‪WW‬ير م‪WW‬وافقين على‬

‫العبارة‪ ،‬و‪%23.9‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن الق‪W‬ول ب‪W‬أن نس‪W‬بة الموافق‪W‬ة عام‪ًW‬ة على العب‪W‬ارة هي ‪ ،%34.3‬بينم‪W‬ا ك‪W‬انت نس‪W‬بة ع‪W‬دم‬

‫الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%46.3‬‬

‫‪92‬‬
 ‫‪ .16‬يساعد قياس األداء في تصحيح االنحرافات التي تحدث اثناء العمل‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪21‬‬

‫يساعد قياس األداء في تصحيح االنحرافات التي تحدث اثناء العمل‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪25.4‬‬ ‫‪25.4‬‬ ‫‪17‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪77.6‬‬ ‫‪52.2‬‬ ‫‪35‬‬ ‫موافق‬

‫‪91.0‬‬ ‫‪13.4‬‬ ‫‪9‬‬ ‫محايد‬

‫‪98.5‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫غير موافق‬

‫غير موافق‬
‫‪100.0‬‬ ‫‪1.5‬‬ ‫‪1‬‬
‫بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪93‬‬
 ‫الشكل رقم ‪20‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %25.4‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " يساعد قيـاس األداء في تصـحيح االنحرافـات الـتي تحـدث اثنـاء العمـل‪.”.‬نس‪WW‬بة ‪ %52.2‬من‬

‫أفراد العين‪W‬ة موافق‪W‬ون‪ ،‬يليهم نس‪W‬بة ‪ %13.4‬من أف‪WW‬راد العين‪W‬ة محاي‪W‬دون‪ ،‬بينم‪W‬ا ك‪W‬ان بنس‪W‬بة ‪ %7.5‬غ‪W‬ير‬

‫موافقين على العبارة‪%1.5 ،‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن الق‪W‬ول ب‪W‬أن نس‪W‬بة الموافق‪W‬ة عام‪ًW‬ة على العب‪W‬ارة هي ‪ ،%77.6‬بينم‪W‬ا ك‪W‬انت نس‪W‬بة‬

‫عدم الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%9‬‬

‫‪94‬‬
 ‫‪ .17‬عدم قياس النتائج يصعب تحديد النجاح من الفشل‬

‫الجدول رقم ‪22‬‬

‫عدم قياس النتائج يصعب تحديد النجاح من الفشل‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪32.8‬‬ ‫‪32.8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪79.1‬‬ ‫‪46.3‬‬ ‫‪31‬‬ ‫موافق‬

‫‪91.0‬‬ ‫‪11.9‬‬ ‫‪8‬‬ ‫محايد‬

‫‪98.5‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪1.5‬‬ ‫‪1‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪95‬‬
 ‫الشكل رقم ‪21‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %32.8‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب‪WW‬ارة " عدم قياس النتـائج يصـعب تحديـد النجـاح من الفشـل " نس‪WW‬بة ‪ %46.3‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة موافق‪WW‬ون‪،‬‬

‫يليهم نس‪WW‬بة ‪ %11.9‬من أف‪WW‬راد العين‪WW‬ة محاي‪WW‬دون‪ ،‬بينم‪WW‬ا ك‪WW‬ان بنس‪WW‬بة ‪ %7.5‬غ‪WW‬ير م‪WW‬وافقين على العب‪WW‬ارة ‪ ،‬و‬

‫‪% 1.5‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن إجمالي نسبة الموافقة على العبارة هي ‪ ،%79.1‬بينما ك‪WW‬انت نس‪WW‬بة‬

‫عدم الموافقة هي ‪.%9‬‬

‫‪96‬‬
 ‫‪ .18‬يساعد قياس االداء على معرفة مدي تحقيق األهداف‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪23‬‬

‫يساعد قياس االداء على معرفة مدي تحقيق األهداف‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪50.7‬‬ ‫‪50.7‬‬ ‫‪34‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪70.1‬‬ ‫‪19.4‬‬ ‫‪13‬‬ ‫موافق‬

‫‪86.6‬‬ ‫‪16.4‬‬ ‫‪11‬‬ ‫محايد‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪13.4‬‬ ‫‪9‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪97‬‬
 ‫الشكل رقم ‪22‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %50.7‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العبارة " يساعد قياس االداء على معرفة مدي تحقيق األهداف‪ ".‬نسبة ‪ %19.4‬من أفراد العين‪W‬ة موافق‪W‬ون‪،‬‬

‫يليهم نسبة ‪ %16.4‬من أفراد العينة محايدون‪ ،‬بينما كان بنسبة ‪ %13.4‬غير موافقين على العبارة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن إجمالي نسبة الموافقة على العبارة هي ‪ ،%70.1‬بينما ك‪WW‬انت نس‪WW‬بة‬

‫عدم الموافقة هي ‪.%13.4‬‬

‫‪98‬‬
 ‫‪ 19.‬تعتبر االنتاجية المجال الذي يعتمده البنك لقياس كفاءته‬

‫الجدول رقم ‪24‬‬

‫تعتبر االنتاجية المجال الذي يعتمده البنك لقياس كفاءته‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪32.8‬‬ ‫‪32.8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪47.8‬‬ ‫‪14.9‬‬ ‫‪10‬‬ ‫موافق‬

‫‪64.2‬‬ ‫‪16.4‬‬ ‫‪11‬‬ ‫محايد‬

‫‪73.1‬‬ ‫‪9.0‬‬ ‫‪6‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪26.9‬‬ ‫‪18‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪99‬‬
 ‫الشكل رقم ‪23‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتض‪WW‬ح من الج‪WW‬دول والش‪WW‬كل أعاله أن ‪ %32.8‬من أف‪WW‬راد عين‪WW‬ة الدراس‪WW‬ة المبحوث‪WW‬ة موافق‪WW‬ون بش‪WW‬دة على‬

‫العب ‪WW‬ارة " تعتــبر االنتاجيــة المجــال الــذي يعتمــده البنــك لقيــاس كفاءتــه‪ ".‬نس ‪WW‬بة ‪ %14.9‬من أف ‪WW‬راد العين ‪WW‬ة‬

‫موافق ‪WW‬ون‪ ،‬يليهم نس ‪WW‬بة ‪ %16.4‬من أف ‪WW‬راد العين ‪WW‬ة محاي ‪WW‬دون‪ ،‬بينم ‪WW‬ا ك ‪WW‬ان بنس ‪WW‬بة ‪ %9.0‬غ ‪WW‬ير م ‪WW‬وافقين على‬

‫العبارة‪ ،‬و‪ %26.9‬غير موافقون بشدة‪.‬‬

‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن إجمالي نسبة الموافقة على العبارة هي ‪ ،%47.7‬بينما ك‪WW‬انت نس‪WW‬بة‬

‫عدم الموافقة هي ‪.%35.9‬‬

‫‪100‬‬
 ‫‪ 20.‬يتصف قياس االداء الفعال بالشمولية و العمومية‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪25‬‬

‫يتصف قياس االداء الفعال بالشمولية و العمومية‪.‬‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪50.7‬‬ ‫‪50.7‬‬ ‫‪34‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪83.6‬‬ ‫‪32.8‬‬ ‫‪22‬‬ ‫موافق‬

‫‪92.5‬‬ ‫‪9.0‬‬ ‫‪6‬‬ ‫محايد‬

‫‪98.5‬‬ ‫‪6.0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪1.5‬‬ ‫‪1‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫‪101‬‬
 ‫الشكل رقم ‪24‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتضح من الجدول والشكل أعاله أن ‪ %50.7‬من أفراد عينة الدراسة المبحوثة موافقون بشدة على العبارة "‬

‫يتصف قياس االداء الفعال بالشمولية و العمومية‪.".‬نسبة ‪ %32.8‬من أفراد العينة موافقون‪ ،‬يليهم نسبة‬

‫‪ %9.0‬من أفراد العينة محايدون‪ ،‬بينما كان بنسبة ‪ %6.0‬غير موافقين على العبارة‪%1.5 ،‬غير موافقين‬

‫بشدة‪.‬‬

‫‪102‬‬
 ‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪ ،%83.5‬بينما كانت نسبة عدم‬

‫الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%7.5‬‬

‫‪ .21‬قياس االداء هو عمل متمما لعملية التخطيط‪ .‬فالتخطيط يساعد على تحديد األهدداف وقياس األداء‬

‫يساعد على معرفة مدي تحقق هذه األهداف‬

‫الجدول رقم ‪26‬‬

‫قياس االداء هو عمل متمما لعملية التخطيط‪ .‬فالتخطيط يساعد على تحديد األهدداف وقياس األداء‬
‫يساعد على معرفة مدي تحقق هذه األهداف‬

‫النسبة التراكمية‬ ‫النسبة‬ ‫التكرار‬

‫‪34.3‬‬ ‫‪34.3‬‬ ‫‪23‬‬ ‫موافق بشدة‬

‫‪76.1‬‬ ‫‪41.8‬‬ ‫‪28‬‬ ‫موافق‬

‫‪91.0‬‬ ‫‪14.9‬‬ ‫‪10‬‬ ‫محايد‬

‫‪98.5‬‬ ‫‪7.5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫غير موافق‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪1.5‬‬ ‫‪1‬‬ ‫غير موافق بشدة‬

‫‪100.0‬‬ ‫‪67‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫‪103‬‬
 ‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫الشكل رقم ‪25‬‬

‫المصدر‪ :‬من إعداد الباحث (مستخرج من برنامج ‪)spss‬‬

‫يتضح من الجدول والشكل أعاله أن ‪ %34.3‬من أفراد عينة الدراسة المبحوثة موافقون بشدة على العبارة "‬

‫قياس االداء هو عمل متمما لعملية التخطيط‪ .‬فالتخطيط يساعد على تحديد األهدداف وقياس األداء يساعد‬

‫على معرفة مدي تحقق هذه األهداف‪.".‬نسبة ‪ %41.8‬من أفراد العينة موافقون‪ ،‬يليهم نسبة ‪ %14.9‬من‬

‫أفراد العينة محايدون‪ ،‬بينما كان بنسبة ‪ %7.5‬غير موافقين على العبارة‪%1.5 ،‬غير موافقين بشدة‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫من خالل ما سبق يمكن القول بأن نسبة الموافقة عامًة على العبارة هي ‪ ،%76.1‬بينما كانت نسبة عدم‬

‫الموافقة عامًة على العبارة هي ‪.%9‬‬

‫الفصل الخامس‬

‫النتائج والتوصيات‬

‫‪105‬‬
 ‫النتائج‬

‫‪-‬إن الرقابة هي التحقيق إذا كان كل شيء يحدث طبقا للخطة الموضوعة والتعليمات الصادرة و المبادئ‬

‫المحددة و أن غرضها هو اإلشارة إلى نقاط الضعف و األخطاء بقصد معالجتها و منع تكرار حدوثها كما‬

‫أنها تطبق على كل شيء ‪-‬األشياء‪ -‬الناس األفعال‪.‬‬

‫‪ -‬فيما تعرف الرقابة الداخلية بأنها الخطـ ــة التنظیمی ـ ــة وكـ ــل الط ـ ــرق والمق ـ ــاییس المعتمـ ــدة داخـ ــل‬

‫المؤسس ـ ــة م ـ ــن اج ـ ــل حمایـ ــة األص ـ ــول و ضـ ــمان دق ـ ــة وصـ ــدق البیانـ ــات المحاس ـ ــبیة وتش ـ ــجیع فعالیـ ــة‬

‫االس ـ ــتغالل واإلبق ـ ــاء عل ـ ــى محافظ ـ ــة الس ـ ــیر وفق ـ ــا للسیاسات المرسومة ‪.‬‬

‫‪ -‬بينما يعرف األداء بأنه انعكاس لكيفية استخدام المؤسسة للموارد المادية والبشرية واستغاللها بالصورة‬

‫التي تجعلها قادرة على تحقيق أهدافها‪.‬‬

‫‪-‬بعد تحليل النتائج وجد عالقة طردية بين اداء المؤسسات و الرقابة الداخلية‬

‫‪-‬تعمل الرقابة الداخلية علي اكتشاف نقاط الضعف و االختالل في اداء المؤسسات و ترشد االدارة إلي‬

‫تصحيح الضعف في االداء للمؤسسات‪.‬‬

‫‪-‬غياب الرقابة الداخلية قد يؤدي إلي انهيار المؤسسات المالية و اختاللها و عدم تحقيقها لالهداف‬

‫المنشودة‪.‬‬

‫‪-‬ضرورة بذل المزيد من االهتمام من قبل السلطة الرقابية (النقدية) لتطوير آليات نظام التقييم الؤسسي‬

‫حتى تصبح تقارير التفتيش أداة فاعلة للرقابة على المؤسسة وتحقيق أهدافه‪.‬‬

‫‪106‬‬
 ‫التوصيات‪-:‬‬

‫‪-‬العمل على رفع مستوى نظام الرقابة الداخليـة المالي من خالل تفعيل أنظمة قياس وتقدير المخاطر‬

‫والنتائـج‪ ،‬وأنظمة المراقبة والتحكم في المخاطـر‪ ،‬إلى جانب تزويد مركزية المخاطر‪ ،‬مركزية الموازنات‪،‬‬

‫ومركزية المستحقات غير المدفوعة بالمعلومات المطلوبة وفق الطرق والنماذج المطلوبة‪ ،‬وفي اآلجال‬

‫المحددة‪.‬‬

‫‪-‬العمل علي معايير رقابية لمتابعة وتقييم األداء في المؤسسة بشكل دوري‪.‬‬

‫‪-‬توصي الدراسة بتوفير سبل تكنولوجية جديدة الستخدامها في نظم المراقبة‪.‬‬

‫‪ -‬تحسين قنوات االتصال حتي يتم توصيل المعلومات الخاصة بأي مخالفة واختراقات للموظفين‪.‬‬

‫‪ -‬توفير أنظمة معلومات داخلية ادارية مالية واضحة تساهم في تفعيل عمليات الرقابة الداخلية‬

‫‪107‬‬
 ‫قائمة المراجع‬

‫المراجع العربية‬

‫أبو مصطفى ‪،‬الكريم (‪"،)2001‬اإلدارة والتنظيم (المفاهيم‪ ،‬الوظائف‪ ،‬العمليات)"‬

‫ارنیر‪ ،‬الفین(‪، )2002‬المراجعة مدخل متكامل ترجمة عبد القادر الدیسي‬

‫بوب‪ ،‬هافارد (‪" ،)2001‬نحو النجاح ‪ -‬كيف تقيم أداء موظفيك"‬

‫الحسبان ‪،‬عطا ااهلل احمد سویلم(‪ "،)2009‬الرقابة الداخلیة والتدقیق في بیئة تكنولوجیا المعلومات "‬

‫سرايا ‪،‬محمد السيد(‪ "،)2007‬أصول المراجعة والتدقيق الشامل"‬

‫سرایا‪ ،‬محمد السید(‪ "،)2004‬الرقابة والمراجعة الداخلیة "‬

‫سليم ‪،‬كحيل (‪ " ، )2015‬دور الرقابة الداخلیة في تحسین األداء المالي دراسة حالة‪ :‬المؤسسة المینائیة‬

‫سكیكدة”‬

‫السيد‪،‬أمین ‪ ،‬لطفي ‪،‬احمد (‪"، )2006‬المراجعة بین النظریة والتطبیق "‬

‫الشريف‪ ،‬علي (‪"،)2003‬اإلدارة المعاصرة"‬

‫طنينة‪ ،‬فهد (‪ " ، )2017‬أثر الرقابة الداخلية على األداء‪ :‬دراسة تطبيقية على القطاع المصرفي في الضفة‬

‫الغربية"‪.‬‬

‫عبدالهادي‪ ،‬ميسون(‪ " ،)2017‬رأس المال الفكري ودوره في جودة األداء المؤسسي"‪.‬‬

‫‪108‬‬
 ‫المجموعة العربية أللجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبية‪1996 ،‬م‪ ،‬دليل الرقابة المالية للمجموعة‬

‫العربية أللجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبية‪،‬‬

‫المطارنة ‪،‬غسان فالح (‪"،)2006‬تدقیق الحسابات المعاصرة "‬

‫منصورة ‪،‬سحون (‪ " ، ) 2015‬دور الرقابة الداخلية في تحسين أداء البنوك التجارية دراسة حالة بنك‬

‫الفالحة والتنمية الريفية "‪.‬‬

‫نصر‪ ،‬عبد الوهاب و أخرون(‪ "، )2005‬الرقابة والمراجعة الداخلیة الحدیثة "‬

‫المراجع األجنبية‬

‫‪-Batt, Resemary, and Lisa Moyniha, (2002). The Viability of Alternative Call‬‬
‫‪Center Production Models, Human Resources Management Journal. 10.‬‬

‫‪-Brown, D.R & Harvey, D (2006), An Experiential Approach to Organization‬‬

‫‪Development, (7th ed.), Pearson Prentice Hall, New Jersey, USA.‬‬

‫'‪-Wan, H. L. (2007), Human Capital development policies: enhancing employees‬‬

‫‪satisfaction, journal of European Industrial Training 31(4): pp. 297–32.‬‬

‫‪109‬‬