‫المراقبة المالية والمراقبة المحاسبية‬

‫خطة البحث‬ ‫المقدمة‬ ‫‪‬‬

‫المبحث األول ‪ :‬المراقبة المالية‬ ‫‪‬‬

‫المطلب األول ‪ :‬ماهية المراقبة المالية‬ ‫‪‬‬

‫المطلب الثاني ‪ :‬خصائص الرقابة المالية‬ ‫‪‬‬

‫المطلب الثالث ‪ :‬اهداف الرقابة المالية‬ ‫‪‬‬

‫المبحث الثاني ‪ :‬المراقبة المحاسبية‬ ‫‪‬‬

‫المطلب األول ‪ :‬تعريف المراقبة المحاسبية‬ ‫‪‬‬

‫المطلب الثاني ‪ :‬خصائص المراقبة المحاسبية‬ ‫‪‬‬

‫المطلب الثالث ‪ :‬اهداف المراقبة المحاسبية‬ ‫‪‬‬

‫المبحث الثالث‪ :‬الفرق بين الرقابة المالية والمحاسبية‬

‫المطلب األول‪ :‬الفرق بين الرقابة المالية والمحاسبية‬ ‫‪‬‬

‫المطلب الثاني‪ :‬أهمية الرقابة المالية والمحاسبية‬ ‫‪‬‬

‫المطلب الثالث‪ :‬التحديات التي تواجه الرقابة المالية والمحاسبية وحلولها‬ ‫‪‬‬

‫الخاتمة‬ ‫‪‬‬
 ‫المقدمة‪:‬‬

‫منذ نشأة الدولة الحديثة شكل حسن التسيير المالي تحديا كبيرا لها ألنه يسمح‬
‫بالحفاظ على مواردها و حسن انفاقها و صرفها‪،‬لذا سارعت كل الدول الى انشاء‬
‫أجهزة رقابية متخصصة في المجال المالي‪،‬مهمتها فحص القرارات التي يتخذها‬
‫األعوان العموميون المؤهلون وهم يباشرون االختصاصات المالية التي خولها اليهم‬
‫‪.‬القانون‬

‫إشكالية الدراسة‪ :‬ما مدى فعالية الرقابة المالية و‬

‫المحاسبية؟وما الفرق بينهما؟‬
 ‫المبحث األول‪ :‬المراقبة المالية‬
‫المطلب األول‪ :‬ماهية المراقبة المالية‬
‫المراقبة المالية هي عملية تقييم شامل لعمليات الوحدة االقتصادية‪،‬سواء كانت شركة أو‬
‫مؤسسة حكومية أو غيرها‪،‬للتأكد من صحة وسالمة وفعالية أنشطتها المالية‪.‬كما تشمل هذه‬
‫العملية مراجعة البيانات المالية‪،‬والتدقيق في العمليات المالية‪ ،‬وتحليل األداء المالي حيث ان‬
‫الرقابة المالية ال تختلف عن غيرها من الصور األخرى للرقابة على النشاط اإلداري‪،‬حيث‬
‫تحتوي على عدة جوانب تتميز بها عن‬
‫‪.‬غيرها من الصور المتعددة للرقابة‬
‫فاإلدارة العامة هي التي تهدف إلى الحماية المالية العامة إيرادا‬
‫وإنفاقا‪.‬والرقابة المالية العامة لها أهمية بالغة‪،‬فأي إساءة للمال‬
‫‪.‬العام أو إهمال له يؤدي إلى نتائج سيئة‬
 ‫المطلب الثاني‪ :‬خصائص الرقابة المالية‬
‫‪:‬تتميز عملية الرقابة المالية بعدة خصائص أساسية تتمثل فيمايلي‬

‫‪.‬الوقائية‪ :‬تهدف الرقابة المالية إلى منع حدوث المخاطر المالية قبل وقوعها‪1-‬‬

‫‪.‬االكتشاف‪ :‬تهدف الرقابة المالية إلى اكتشاف أي مخاطر مالية قد تكون موجودة‪2-‬‬

‫التصحيح‪ :‬تهدف الرقابة المالية إلى تصحيح أي أخطاء أو مخالفات قد تكون‪3-‬‬

‫‪.‬موجودة‬
 ‫المتابعة‪ :‬تهدف الرقابة المالية إلى متابعة العمليات المالية بشكل مستمر‪4-‬‬
‫‪.‬للتأكد من استمراريتها في تحقيق األهداف المرجوة‬

‫االستقاللية‪ :‬يجب أن تكون الرقابة المالية مستقلة عن الوحدة االقتصادية‪5-‬‬

‫‪.‬التي يتم مراقبتها‬

‫‪.‬الموضوعية‪ :‬يجب أن تكون الرقابة المالية موضوعية و غير متحيزة‪6-‬‬

‫‪.‬الكفاءة‪ :‬يجب أن تكون الرقابة المالية فعالة و تتحقق بأقل تكلفة ممكنة‪7-‬‬

‫الشفافية‪ :‬يجب أن تكون نتائج الرقابة المالية شفافة و متاحة لجميع‪8-‬‬

‫‪.‬المعنيين‬
‫باإلضافة إلى هذه الخصائص‪ ،‬تتميز الرقابة المالية بالخصائص‬
‫‪:‬التالية‬

‫الشمولية‪ :‬تشمل الرقابة المالية جميع جوانب‬

‫‪.‬العمليات المالية للوحدة االقتصادية‬

‫المالئمة‪ :‬يجب أن تكون أنظمة الرقابة المالية‬

‫‪.‬مناسبة لحجم و طبيعة الوحدة االقتصادية‬

‫التحديث‪ :‬يجب تحديث أنظمة الرقابة المالية بشكل‬

‫دوري لمواكبة التطورات في مجال األعمال و‬
‫‪.‬القوانين و األنظمة‬
 ‫المطلب الثالث‪ :‬أهداف الرقابة المالية‬
‫األهداف التقليدية‪:‬‬
‫تدور هذه االهداف حول االنتظام‪،‬وهي من أقدم األهداف التي‬
‫‪:‬سطرت لها الرقابة ويمكن ذكر أهمها‬

‫التأكد من سالمة العمليات المحاسبية التي خصصت من أجلها االموال العامة والتحقق من صحة الدفاتر و ‪-‬‬
‫السجالت و المستندات‬

‫التأكد من عدم تجاوز الوحدات النقدية في االنفاق و حدود االعتمادات المقررة مع ما يستلزم من مراجعة المستندات ‪-‬‬
‫المؤدية للصرف والتأكد من صحة توقيع الموكل لهم سلطة االعتماد‬

‫عملية التفتيش المالي والتي يقوم بها جهاز إداري تابع لوزارة المالية ‪-‬‬
 ‫‪:‬األهداف الحديثة‬

‫التأكد من كفاية المعلومات وانظمة االجراءات المستخدمة ‪-‬‬

‫مدى التزام االدارة في تنفيذها للميزانية وفقا للسياسة المعتمدة ‪-‬‬

‫بيان اثار التنفيذ على مستوى النشاط االقتصادي و اتجاهاته ‪-‬‬

‫الربط بين التنفيذ و ما يتخلله من انفاق و النتائج المترتبة عن هذا التنفيذ ‪-‬‬
 ‫المبحث الثاني‪ :‬المراقبة المحاسبية‬
‫المطلب االول‪ :‬ماهية المراقبة المحاسبية‬
‫ان المراقبة المحاسبية هي عملية شاملة تهدف إلى التأكد من صحة وسالمة البيانات‬
‫والسجالت المالية‪،‬وضمان كفاءة وفعالية العمل المالي في أي مؤسسة‪،‬سواء كانت‬
‫حكومية أو خاصة‪.‬وتلعب الرقابة المحاسبية دورا هاما في حماية األموال من الضياع‬
‫‪.‬أو سوء االستخدام‪،‬وضمان تحقيق األهداف المرجوة من االنفاق‬
 ‫المطلب الثاني‪ :‬خصائص الرقابة المحاسبية‬
‫‪-1 :‬الفصل بين الوظائف‪ :‬يجب أن تكون هناك وظائف منفصلة من أجل‬

‫التسجيل‪ :‬تسجيل العمليات المالية في الدفاتر والسجالت‬

‫الحفظ‪ :‬حفظ االموال واألصول في مكان آمن‬

‫المراقبة‪ :‬مراقبة العمليات المالية والتأكد من صحتها وسالمتها‬

 ‫وجود نظام محاسبي سليم‪ :‬يجب أن يكون هناك نظام محاسبي سليم يحدد كيفية‪2-‬‬
‫تسجيل العمليات المالية‪،‬ويضمن صحة البيانات المالية‪.‬‬
‫‪ -3‬وجود خطة حسابات مناسبة‪ :‬يجب أن تكون هناك خطة حسابات مناسبة تتضمن‬
‫جميع الحسابات الالزمة لتسجيل العمليات المالية‪.‬‬
‫‪ -4‬وجود إجراءات رقابية مناسبة‪ :‬يجب أن تكون هناك إجراءات رقابية مناسبة‬
‫تهدف إلى التأكد من صحة وسالمة العمليات المالية‪،‬ومنع حدوث االخطاء أو‬
‫المخالفات‪.‬‬
‫‪ -5‬وجود نظام مراجعة داخلي فعال‪ :‬يجب أن يكون هناك نظام مراجعة داخلي فعال يقوم‬
‫بمراجعة العمليات المالية بشكل دوري‪ ،‬والتأكد من صحة وسالمة البيانات المالية‬
 ‫وجود كفاءة وفعالية‪ :‬يجب أن تكون الرقابة المحاسبية فّعالة وتحقق ‪6-‬‬
‫االهداف المرجوة منها بأقل تكلفة ممكنة‪.‬‬
‫‪ -7‬وجود استمرارية‪ :‬يجب أن تكون الرقابة المحاسبية عملية مستمرة ال‬
‫تتوقف عند حد معين‪.‬‬
‫‪ -8‬وجود مرونة‪ :‬يجب أن تكون الرقابة المحاسبية مرنة وقابلة للتكيف مع‬
‫التغيرات التي تحدث في بيئة العمل‪.‬‬
‫‪ -9‬وجود قبول من االدارة‬
 ‫المطلب الثالث‪ :‬اهداف الرقابة المحاسبية‬
‫تهدف الرقابة المحاسبية إلى تحقيق مجموعة من األهداف الرئيسية‪ ،‬تشمل‪:‬‬
‫‪ .1‬حماية األصول‪ :‬تهدف الرقابة المحاسبية إلى حماية أصول الوحدة االقتصادية من السرقة أو الضياع أو‬
‫سوء االستخدام‪.‬‬
‫‪ .2‬ضمان صحة البيانات‪ :‬تهدف الرقابة المحاسبية إلى ضمان صحة و دقة البيانات المالية للوحدة‬
‫االقتصادية‪.‬‬
‫‪ .3‬تحسين الكفاءة‪ :‬تهدف الرقابة المحاسبية إلى تحسين كفاءة العمليات المحاسبية للوحدة االقتصادية‪.‬‬
‫‪ . 4‬ضمان االلتزام بالقوانين‪ :‬تهدف الرقابة المحاسبية إلى ضمان التزام الوحدة االقتصادية بالقوانين و‬
‫األنظمة المعمول بها‪.‬‬
‫‪ .5‬تعزيز الشفافية‪ :‬تهدف الرقابة المحاسبية إلى تعزيز الشفافية في الوحدة االقتصادية من خالل التأكد من‬
‫‪.‬صحة و دقة البيانات المالية‬
 ‫‪:‬نطاق الرقابة ‪1.‬‬ ‫‪:‬األهداف ‪2.‬‬ ‫األدوات‪3.‬‬
‫المالية‪ :‬تهدف إلى ضمان• صحة و‬
‫الرقابة المالية‪ :‬تشمل جميع جوانب‬ ‫الرقابة من‬ ‫•‬
‫مجموعة واسعة‬ ‫الرقابة المالية‪ :‬تعتمد على‬
‫للوحدةالمالية للوحدة االقتصادية‪.‬‬ ‫التحليل‪.‬فعالية جميع العمليات المالية‬
‫العمليات‬ ‫سالمة و‬‫األدوات‪ ،‬تشمل المراجعة و التدقيق و‬
‫• الرقابة المحاسبية‪ :‬تركز على العمليات‬ ‫االقتصادية‪.‬‬
‫الرقابة المحاسبية‪ :‬تعتمد على أدوات محددة‪،‬‬
‫• الرقابة المحاسبية‪ :‬تهدف إلى ضمان صحة و‬ ‫مثل المراجعة و التدقيق‪.‬‬
‫المحاسبية فقط‪.‬‬
‫سالمة و فعالية العمليات المحاسبية فقط‪.‬‬
‫المطلب األول‪ :‬الفرق بين الرقابة المالية والمحاسبية‬
‫المبحث الثالث‪ :‬الفرق بين الرقابة المالية والمحاسبية‬
 ‫الجهات‪4.‬‬
‫المسؤولة‪:‬‬ ‫التوقيت‪5.:‬‬
‫الرقابة المالية‪ :‬قد‬ ‫الرقابة المالية‪ :‬قد‬
‫تتم من قبل جهات‬ ‫تتم بشكل دوري أو‬
‫داخلية أو خارجية‪.‬‬ ‫عند الحاجة‪.‬‬
‫الرقابة المحاسبية‪:‬‬ ‫الرقابة المحاسبية‪:‬‬
‫تتم عادة من قبل‬ ‫تتم بشكل دوري‬
‫جهات داخلية‬
 ‫المطلب الثاني‪ :‬أهمية الرقابة المالية والمحاسبية‬
‫‪ -‬تلعب الرقابة المالية والمحاسبية دوًر ا هاًما في مختلف الجوانب‪،‬من المؤسسات الخاصة إلى الحكومات والشركات متعددة الجنسيات نذكرأهمها‪:‬‬
‫‪ .1‬ضمان صحة و دقة المعلومات المالية‬
‫‪ .2‬حماية الموارد المالية‬
‫‪ .3‬تعزيز الشفافية والمساءلة‬
‫‪ .4‬تحسين األداء ورفع الكفاءة‬
‫‪ .5‬تعزيز الثقة بين أصحاب المصلحة‬
‫‪ .6‬تحقيق االستقرار المالي‬
‫‪ .7‬توفير بيئة عمل آمنة‬
‫‪ .8‬تحسين عملية صنع القرار‬
‫‪ .9‬تعزيز االبتكار و التطوير‬
 ‫المطلب الثالث‪ :‬التحديات التي تواجه الرقابة المالية والمحاسبية وحلولها‬
‫‪ -‬تواجه الرقابة المالية والمحاسبية العديد من التحديات التي ُتعيق عملها وُتقّلل من فعاليتها‪ ،‬إليك‬
‫بعًض ا من أهمها‪:‬‬
‫‪ .1‬تعقيد العمليات المالية‪:‬‬
‫ا‪-‬ازدياد تعقيد العمليات المالية و تنوعها مع تطور التكنولوجيا‪.‬‬
‫ب‪-‬صعوبة مواكبة التطورات المالية من قبل الجهات الرقابية‬
‫‪ .2‬قلة الموارد‪:‬‬
‫ا‪ -‬قلة الموارد المالية والبشرية المتاحة للجهات الرقابية‪.‬‬
‫ب‪-‬صعوبة جذب و الحفاظ على الكوادر المميزة في مجال الرقابة المالية‬
‫‪ .3‬ضعف التنسيق بين الجهات الرقابية‪:‬‬
‫ا‪ -‬نقص التنسيق و التعاون بين مختلف الجهات الرقابية‪.‬‬
‫‪.‬ب‪ -‬ازدواجية العمل و تكرار الجهود بين الجهات الرقابية‬
 ‫التأخر في إصدار التقارير الرقابية ‪4.‬‬
‫‪ .5‬عدم وجود معايير موحدة للرقابة المالية‬
‫‪ .6‬ضعف ثقافة الشفافية والمساءلة‬
‫‪ .7‬تزايد مخاطر االحتيال والفساد‬
 ‫‪:‬الخاتمة‬

‫ُتعّد الرقابة المحاسبية جزء من الرقابة المالية فكالهما‬

‫يمثالن عنصًر ا أساسًي ا في أي منظمة أو مؤسسة حيث‬
‫تلعبان دوًر ا هاًم ا في ضمان استقرار ونمو المؤسسات‬
‫والحكومات‪،‬و تحقيق التنمية المستدامة و تعزيز‬
‫‪.‬رفاهية المجتمع‬