Danimir Gulin

Ekonomski fakultet Zagreb

POSLOVNO PLANIRANJE

ZATO PLANIRATI ?

Cilj poslovnog subjekta je njegova prva odluka

Planiranje je proces definiranja ciljeva na
vremenskom horizontu duem ili kraem od jedne
godine
Vizijama i strategijama dugorono se definiraju
eljeni trini udjeli kao stope povrata na
vremenskom horizontu 5-10 god.
Poslovnim planom (godinjim ili kraim) definiraju se
kratkoroni ciljevi (prihod, dobit i sl.) kojima se
realiziraju i strateki ciljevi.

KOJA JE ULOGA KONTROLE?

Utvrivanje odstupanja izmeu plana (cilja) i njegova ostvarenja.

Upravljaka kontrola- temeljem povratnih informacija treba dati odgovor
na dva pitanja:
(a) je li potrebno mijenjati metode ispunjavanja
ciljeva? (korektivne aktivnosti), ili
(b) je li potrebno mijenjati ciljeve? (adaptivne
aktivnosti)
Kontrola uinkovitosti daje odgovore na nekoliko pitanja:
(a) Jesu li zadovoljavajui ostvareni rezultati po pojedinim
proizvodima, aktivnostima i decentraliziranim jedinicama
(b) kakva je efikasnost menadmenta decentraliziranih jedinica

KOJA JE SVRHA I MJESTO ANALIZE

UINKOVITOSTI ?

Primarno je usmjerena na interne korisnike

Teko je povui liniju razgranienja izmeu kontrole i analize
uinkovitosti jer se meusobno isprepleu i nadopunjavaju
Svrha joj je :
(a) sastavljanje izvjea o izvrenju decentraliziranih
jedinica i utvrivanje indikatora za ocjenu efikasnosti
menadmenta (ROI, RI i EVA) te pojedinih aktivnost i uinaka
(b) komparacijom i analizom odstupanja utvrditi
unutarnje ili vanjske uzroke odstupanja u cilju
poduzimanja korektivnih ili adaptivnih aktivnosti

UPRAVLJANJE PROFITOM

Upravljanje trokovima uinaka

Upravljanje prodajnim cijenama uinaka

Suvremeni pristup (usmjeren je na restrukturiranje

trokova): temelji se na ciljanim trokovima kao
rezidualnom iznosu izmeu ciljanih cijena i ciljane
dobiti

UPRAVLJANJE TROKOVIMA

Koritenje sustava standardnih trokova (MRS 2)

Definiranje i revidiranje koliinskih standarda
Definiranje i revidiranje cjenovnih standarda inputa
Izbor i revidiranje metoda rasporeda trokova na uinke
Utvrivanje izvjetaja o izvrenju trokova i poduzimanje
korektivnih aktivnosti

UPRAVLJANJE CIJENAMA

Za kratkoroni horizont relevantne su informacije o varijabilnim

trokovima proizvodnje
Za dugoroni horizont relevantni su ukupni trokovi proizvodnje
Dugorono odluivanje o cijenama treba zapoeti trinim
pristupom koji se korigira trokovnim pristupom.

ULOGA TRANSFERNIH CIJENA U

UPRAVLJANJU PROFITOM

(a)
(b)
(c)

(a)

(b)
(c)

Transferne cijene jesu cijene po kojima jedna decentralizirana jedinica tereti

drugu decentraliziranu jedinicu za isporuenu robu ili usluge
Veim ili manjim transfernim cijenama decentralizirane jedinice stvaraju veu
ili manju dobit
Svrha im je:
Instrument poveanja rezultata decentraliziranih jedinica
Instrument neprekidnog smanjenja trokova
Instrument za ocjenu efikasnosti menadmenta decentraliziranih jedinica
Metode utvrivanja transfernih cijena:
Trina metoda (perfektno trite, transparentne cijene i visoka neovisnost
decentraliziranih jedinica)
Trokovna metoda (nisu raspoloive trine cijene, visoka ovisnost)
Pregovaraka metoda (raspoloive trine cijene i trokovi)

UPRAVLJANJE NOVANIM TOKOM

Planiranje novanog toka (novani proraun)

Ostvareni novani tok i slobodni novani tok

Raunanje i eliminacija cash-gap-a

NOVANI PRORAUN
poetni saldo novanih rauna
plus
planirani novani primici
jednako
ukupno raspoloivi novac prije tekueg
financiranja
minus
ukupno planirane novane potrebe (planirani
novani izdaci plus minimalno potreban novani
saldo na raunu)
jednako
planirani viak (manjak) novca

SLOBODAN NOVANI TOK

Novani tok od poslovnih aktivnosti (CFO)

Novani tok od investicijskih aktivnosti (CFI)
Novani tok od financijskih aktivnosti (CFF)

Slobodan novani tok 1 (FCF1) = CFO kapitalni izdaci

Slobodan novani tok 2 (FCF2) = CFO CFI

Vei slobodan novani tok znai i vee financijsko zdravlje poduzea,

vee mogunosti rasta i poveanja budue dobiti. to je manje potrebno
ulagati za tekue odravanje kapaciteta to je vei FCF1 a time i mogunost
ulaganja koja donose veu buduu dobit.
Vei slobodan novani tok FCF2 znai vei iznos raspoloivih sredstava
za servisiranje dugova i isplate dividndi

UPRAVLJANJE NOVCEM METODOM CASH

GAP-a

Cash-gap (novani jaz) = razlika izmeu broja dana plaanja dobavljaima

kupljenih roba i usluga i potrebnog broja dana naplate prodane robe i usluge
Raunanje:
+ dani vezivanja zaliha
+ dani vezivanja kupca
- dani vezivanja dobavljaa
= cash gap
Cash-gap se treba financirati
to je cash-gap vei poduzee plaa vee kamate
Smanjenje cash-gapa za jedan dan automatski poveava dobit poduzea

MODEL CASH-GAP-a

Cash-gap = 40 + 40 30 = 50 dana

dan prodaje zaliha

dani vezivanja zaliha

dani vezivanja dobavljaa

dani vezivanja kupaca

dan plaanja dobavljaima
Cash-gap

dan naplate
potraivanja

SMANJENJE CASH-GAP-a

Poveati razdoblje plaanja obveza

dobavljaima
Smanjiti dane vezivanja kupaca (ubrzati
naplatu)
Smanjiti dane vezivanja zaliha (poveati
koeficijent obrtaja zaliha)
Pojedine industrijske grane bitno se razlikuju
po cash-gap-u

CASH-GAP IZRAVNO UTJEE NA DOBIT

Primjer:
Poduzee A ima godinji ukupan prihod od 800 mil kn.
Trokovi prodanih proizvoda 70 % =
560
Bruto mara je 30 %
=
240 mil.

Dnevni prihod poduzea je (800 : 365) = 2,2 mil.

Dnevni troak prodanih proizvoda je (560 : 365) = 1,5 mil
Cash-gap poduzea A je 75 dana
Cijena posuenog kapitala je 7 %
Poduzee A mora posuditi toliko novca da pokrije 75 dnevnu vrijednost trokova prodanih
proizvoda tj. 75 dana x 1,5 mil = 112,5 mil kn.
Troak kapitala je 112,5 x 7 % = 7,87 mil kn
Dnevni troak kapitala je 7,87 mil : 365 dana = 21 561 kn

NEGATIVNI CASH-GAP

Dani vezivanja zaliha =

10
Dani vezivanja kupa =
0
Dani vezivanja dobavljaa = (40)
Negativni cash-gap
= (30)

PLANIRANJE I PLAN

Planiranje je aktivnost samosvjesnih ljudskih bia od

najstarije pisane povijesti
Planiranje je obiljeje svakodnevnog ivota pojedinca,
skupine, poslovnih subjekata, drutvene zajednice ili
drave
To je odreivanje svakodnevnih zadataka kao i ciljeva
koji se ele postii pojedinci, poduzea ili drutvena
zajednica u nekom vremenu

KORPORATIVNO PLANIRANJE

(a)

(a)

Sastoji se od dva dijela:

Odluivanja, na najvioj razini poduzea, o poslovnim
ciljevima kao i strategiji koju treba zauzeti za
ostvarivanje tih ciljeva u slijedeih nekoliko godina
(korporativna strategija ili planiranje za organizaciju
kao cjelinu)
Odluivanje to trebaju uiniti unutar organizacije (na
nioj razini) u kraem razdoblju (vremenski horizont do
jedne godine) za ispunjavanje stratekih ciljeva
(poslovno planiranje)

REGULATIVA POSLOVNOG PLANIRANJA

Predmet regulative (pomou zakona ili standarda) je raunovodstvo

i financijsko izvjetavanje poduzea
Razvijene trine privrede nemaju zakonski reguliranog planiranja
na razini poslovnih subjekata
Postoje samo interni akti (pravilnici, odredbe i sl.) o obvezi izrade
plana
Planovi su dugo bili samo prognoze financijske situacije, uspjeha i
novanog toka za potrebe internih korisnika, prije svega
menadmenta poduzea, banaka i sl.
U posljednje vrijeme intenzivirani su zahtjevi investicijske javnosti i
vjerovnika za javnim objavljivanjem informacija o planovima
poslovanja subjekata
Prvi put meunarodni regulator financijskog izvjetavanja (IASB)
indirektno (preko MRS 1, Prezentiranje financijskih izvjetaja)
zahtijeva od subjekata javno objavljivanje prognoza menadmenta
i pretpostavki o budunosti

VIZIJA-STRATEGIJA- PLAN

VIZIJA

STRATEGIJA

PLAN

Dugoroni ideali koji vode

poslovne subjekte u budunosti
10-20 godina

Artikuliranje vizije u praktinu

stvarnost u razdoblju 3-5 godina

Taktiko sredstvo ostvarivanja

strategije a obuhvaa aktivnosti
organizacijskih jedinica subjekta
u vremenu do 1 godine

OBILJEJA POSLOVNOG PLANA

Sadri ciljeve koji se mogu kvantificirati u naturalnom i/ili

financijskom izrazu,
Sadri odgovore na pitanja koja mogu postaviti dioniari
na dionikoj skuptini,
Razvija poslovne opcije,mogunosti,
potencijale,kombinacije
Identificira i kvantificira rizike,
Ukljuuje menadment na svim razinama,

OSNOVNI PRAKTINI RAZLOZI (SVRHA)

IZRADE POSLOVNOG PLANA

Zahtjev menadmentu da se pronae najefikasnija

sredstva i metode ispunjavanja ciljeva poduzea,

Sredstvo za koordinaciju aktivnosti izmeu razliitih

dijelova poduzea,

Sredstvo komuniciranja kroz cijelu organizaciju,

Standard za ocjenu ostvarenog poslovnog rezultata,

PREDNOSTI I NEDOSTACI GLAVNOG

PLANA

Prednosti:

osigurava smjernice odnosno

zadatke poduzea i njegovih
funkcija,
Moe motivirajue djelovati na
zaposlene,
koordinira aktivnosti pojedinih
funkcija i dijelova subjekta na
nioj razini,

To je sredstvo za ocjenu
efikasnosti menadmenta

Nedostaci:
moe imati ograniavajue
djelovanje na niim
organizacijskim
jedinicama(planska dodjela
nekontrolabilnih ili indirektnih
trokova)
moe demoralizirati zaposlene
(nerealan)
gubi se poticaj za kontrolom
trokova (pozitivni uinci se
ne vrednuju)

PRISTUPI U IZRADI PLANA

Top-down (centralizirani ili top-management pristup),

Down-top (decentralizirani ili pristup iroke mase),
Kombinacija prethodnih pristupa (inicijalni plan samo je
okvir prema kojem nie jedinice generiraju plan),
Pristup EVA (pristup ekonomske dodane vrijednosti
temelji se na povratu uloenog kapitala umanjenom za
trokove tog kapitala),
Balanced scorecard pristup (ovim pristupom kombiniraju
se kvantitativni i kvalitativni elementi plana kao to su
kupci, interna perspektiva, financije i inovacije)

KRITERIJI ZA IZBOR PRISTUPA

PLANIRANJA U VAEM PODUZEU

visoka

Sposobnost
menadmenta
za
prognoze

EVA

SCENARIO

Top-down
BALANCED
SCORECARD
Down-top
NUMERIKI

PROMJENITI
MENADMENT

neformalno
niska

Neizvjesnost u okruenju

visoka

FAZE PROCESA PLANIRANJA

odreivanje ciljeva
poduzea i njegovih
dijelova

istraivanje alternati vnih metoda i

postupaka za ispunjenje ciljeva

prikupljanje informacija o
alternati vama

selektiranje alternativnih
metoda i postupaka za
ispunjenje ciljeva

provedba odluka o izboru

najpovoljnije metode ili
postupka za ispunjenje ciljeva

izrada plana (prorauna)

SADRAJ POSLOVNOG PLANA

Operativni dio (ciljevi u naturalnom i financijskom izrazu)

Plan ukupnog prihoda,

Plan proizvodnje
Plan nabave direktnog materijala
Plan utroka direktnog materijala
Plan utroka direktnog rada
Plan opih trokova proizvodnje
Plan konanih zaliha gotovih proizvoda
Plan trokova prodanih proizvoda
Plan trokova prodaje
Plan trokova uprave
Planirani izvjetaj o dobiti

Financijski dio (ciljevi u financijskom izrazu)

Novani proraun
Kapitalni proraun
Planska bilanca

OPERATIVNI PLAN :

PLAN PRODAJE
planirana prodajna koliina x planirana prodajna cijena

PLAN PROIZVODNJE GOT. PROIZVODA

plan prodaje + planirane konane zalihe gotovih proizvoda
poetne zalihe gotovih proizvoda

PLAN NABAVE DIREKTNOG MATERIJALA

plan proizvodnje gotovih proizvoda + planirane konane zalihe
direktnog materijala poetne zalihe direktnog materijala

P LAN TRO KOVA DIREKTNOG MATERIJALA

planirana proizvodnja gotovih proizvoda (kol) x plan irani troak
nabave po jedinic i

PLAN TRO KOVA DIREKTNOG RADA

planirana koloina gotovih proizvoda x p laniran i sati direktnog
rada po jedinic i gotovog proizvoda x c ijena rada (satnica)

P LAN TRO KOVA OTP

planirani OTP-fiksni dio + ukupno planirani sati dire ktnog rada
procijenjen i udio OTP -varijabilnog dijela u cijeni sata dire knog
rada

PLAN KONANIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA

planirane konane zalihe gotovih proizvoda (procjena
menadmenta prodaje) x planirani troak po jedinici gotovog
proizvoda (pl. troak dir. mat. + pl. tro. dir. rada + pl. OTP
podijeljeno s planiranom proizvodnjom razdoblja)

PLAN TROKOVA PRODANIH PROIZVODA

planirani ukupni trokovi proizvodnje gotovih proizvoda + poetne
zalihe gotovih proizvoda - planirane konane zalihe gotovih
proizvoda

PLAN TROKOVA PRODAJE

planirani troak prodaje fiksni dio + ostvarena prodaja x
varijabilni troak prodaje kao % od ukupne prodaje

PLAN TROKOVA UPRAVE (ADMINISTRATIVNIH TR.)

trokovi uprave-fikni
(svi administrativni trokovi po svojoj prirodi su fiksni trokovi)

PLANSKI IZVJETAJ O DOBITI

planirani prihodi
- planirani trokovi prodanih proizvoda
= planirana bruto mara (operativna dobit)
- planirani trokovi razdoblja (plan. trokovi prodaje i uprave)
= dobit prije poreza

FINANCIJSKI PLAN :
NOVANI PRORAUN
poetni saldo novanih rauna
plus
planirani novani primici
jednako
ukupno raspoloiv i novac prije tekueg financiran ja
minus
ukupno planirane novane potrebe (planirani novani izdaci p lus
minimalno potreban novani saldo na raunu)
jednako
planirani viak (manjak) novca

PLANSKA BILANCA
IMOVINA
DUGOTRAJNA IMOVINA:
nematerijalna imovina
materijalna imovina
PLANSKA BILANCA
IMOVINA
financijska imovina
DUGOTRAJNA IMOVINA:
potraivanja
nematerijalna imovina
materijalna imovina IMOVINA:
KRATKOTRAJNA
financijska imovina
zalihe potraivanja
KRATKOTRAJNA IMOVINA:
potraivanja
zalihe
financijska
imovina
potraivanja
novac financijska imovina
novac

KAPITAL
I OBVEZE
KAPITAL
I OBVEZE
KAPITAL:

KAPITAL:
uplaeni kapital po nominalnoj vrijednosti
premija
na emitirane
dionice
uplaeni
kapital
po nominalnoj
vrijednosti
revalorizacijske rezerve
premijarezerve
na emitirane
dionice
(zakonske)
zadrana dobit rezerve
revalorizacijske
rezerveOBVEZE:
(zakonske)
zadrana
dobitrezerviranja
dugorona
dugorone obveze
kratkorone obveze

OBVEZE:
dugorona rezerviranja
dugorone obveze
kratkorone obveze

Postupak izrade
poslovnog plana
poduzea

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Prodajni plan
(prodane koliine)
Podruje
Osijek
Rijeka
Split
Zagreb
UKUPNO

sijeanj

veljaa

500
400
500
600
2.000

500
400
400
700
2.000

oujak UKUPNO
700
500
500
800
2.500

1.700
1.300
1.400
2.100
6.500

Planska prodajna cijena

Podruje
Osijek
Rijeka
Split
Zagreb

sijeanj veljaa oujak

100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100

Planski prihod od prodaje

Podruje

sijeanj veljaa

Osijek
Rijeka
Split
Zagreb
UKUPNO

50.000 50.000 70.000

40.000 40.000 50.000
50.000 40.000 50.000
60.000 70.000 80.000
200.000 200.000 250.000

oujak UKUPNO
170.000
130.000
140.000
210.000
650.000

Prihod od prodaje = planirana koliina x planirana

prodajna cijena

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Proizvodni plan

pozicija
prodajni budet
(+) ciljane konane zalihe gotovih proizvoda
(-) poetne zalihe gotovih proizvoda
Potrebna proizvodnja

sijeanj veljaa oujak UKUPNO

2.000 2.000 2.500
6.500
1.500 1.300 1.700
1.700
1.000 1.500 1.300
1.000
2.500 1.800 2.900
7.200

Plan proizvodnje=plan prodaje + planirane konane

zalihe got. proizvoda - poetne zalihe

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Plan nabave direktnog

materijala
pozicija
proizvodni budet
(*) normativ utroka
potreban direktni materijal
(+) ciljane konane zalihe direktnog materijala
(-) poetne zalihe direktnog materijala
potrebna nabava
troak nabave po jedinici
Troak nabave direktnog materijala

sijeanj
2.500
4
10.000
1.440
2.000
9.440
2,50
23.600

veljaa
1.800
4
7.200
2.320
1.440
8.080
2,50
20.200

oujak
2.900
4
11.600
2.400
2.320
11.680
2,50
29.200

UKUPNO
7.200
4
28.800
2.400
2.000
29.200
2,50
73.000

Plan nabave direktnog materijala=plan proizvodnje

got. proizvodnje+planirane konane zalihe dir. mat po. zalihe dir.mat

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKA BILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Plan trokova direktnog

materijala
pozicija
potrebna proizvodnja
(*) normativ utroka
troak nabave direktnog materijala po jedinici
planski troak direktnog materijala

sijeanj veljaa oujak UKUPNO

2.500 1.800 2.900
7.200
4
4
4
4
2,50
2,50
2,50
2,50
25.000 18.000 29.000
72.000

Plan trokova direktnog materijala=planirana

proizvodnja gotovih proizvoda x planirani troak
nabave po jedinici

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Plan direktnog rada

pozicija
potrebna proizvodnja
(*) sati direktnog rada po jedinici
sati direktnog rada
planska satnica
planski troak direktnog rada

sijeanj veljaa oujak UKUPNO

2.500 1.800 2.900
7.200
2
2
2
2
5.000 3.600 5.800 14.400
7,50 7,50 7,50
7,50
37.500 27.000 43.500 108.000

Plan trokova direktnog rada=planirana koliina

gotovih proizvoda x planirani sati direktnog rada po
jedinici got. proiz x cijena rada

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Plan OTP-a
pozicija
FIKSNI TROKOVI
Indirektni materijal
Indirektni rad
Elektrina energija
Tekui popravci
Pogonsko gorivo
Amortizacija
ukupno FT
VARIJABILNI TROKOVI
Indirektni rad
Elektrina energija
Pogonsko gorivo
ukupno VT

ukupno FT+VT

sijeanj

veljaa

oujak

8.000
6.000
2.000
1.000
1.000
3.000
21.000

8.000
6.000
2.000
1.000
1.000
3.000
21.000

8.000
6.000
2.000
1.000
1.000
3.000
21.000

24.000
18.000
6.000
3.000
3.000
9.000
63.000

2.500
2.000
1.000
5.500

1.800
1.440
720
3.960

2.900
2.320
1.160
6.380

7.200
5.760
2.880
15.840

26.500

24.960

27.380

78.840

UKUPNO

Planirani OTP-fiksni dio + ukupno planirani sati

direktnog rada x procijenjeni udio OTP-varijabilnog
dijela u cijeni sata direktnog rada

Klju raspodjele OTP-a:

varijabilni dio
Udjel po satu direktnog rada

Klju raspodjele opih varijabilnih trokova

Indirektni rad
Elektrina energija
Pogonsko gorivo

0,5
0,4
0,2

Izraun standarnog jedininog

troka
Troak proizvodnje
Direktni materijal
Direktan rad
OTP
Ukupno
Koliina proizvodnje GP

Jedinina proizvodna cijena

72.000
108.000
78.840
258.840
7.200

36

Standardni jedinini troak=troak proizvodnje/koliina

proizvodnje gotovih proizvoda

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Plan konanih zaliha gotovih

proizvoda
Konane zalihe
Standardni troak po jedinici gotovog proizvoda

sijeanj
1.500
36,00

veljaa
1.300
36,00

oujak
1.700
36,00

Ukupno troak

54.000

46.800

61.200

pozicija

UKUPNO

Plan konanih zaliha gotovih proizvoda= Planirane

konane zalihe gotovih proizvoda x planirani troak po
jedinici gotovog proizvoda

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Plan trokova prodanih

proizvoda
pozicija
direktni materijal
direktni rad
OTP
Ukupni planirani trokovi proizvodnje
(+) poetne zalihe gotovih proizvoda
(-) konane zalihe gotovih proizvoda

trokovi prodanih proizvoda

sijeanj
25.000
37.500
26.500
89.000
36.000
54.000

veljaa
18.000
27.000
24.960
69.960
54.000
46.800

oujak
29.000
43.500
27.380
99.880
46.800
61.200

UKUPNO
72.000
108.000
78.840
258.840
36.000
61.200

71.000 77.160 85.480 233.640

Plan trokova prodanih proizvoda=planirani ukupni

trokovi proizvodnje gotovih proizvoda + poetne zalihe
gotovih proizvoda - planirane konane zalihe gotovih
proizvoda

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Plan trokova prodaje

pozicija
FIKSNI TROKOVI
Plae zaposlenih
Prijevoz
Troak oglaavanja
Amortizacija
Ukupno FT
VARIJABILNI TROKOVI
Plae zaposlenih
Prijevoz
Troak oglaavanja
Amortizacija
Ukupno VT

ukupno FT+VT

sijeanj

veljaa

oujak

10.000

10.000

10.000

30.000

2.000
12.000

2.000
12.000

2.000
12.000

6.000
36.000

10.000
4.000
20.000

10.000
4.000
20.000

12.500
5.000
25.000

32.500
13.000
65.000

34.000

34.000

42.500

110.500

46.000

46.000

UKUPNO

54.500 146.500

Planirani troak prodaje-fiksni dio +ostvarena prodaja

x varijabilni troak prodaje kao % od ukupne prodaje

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA
PLANSKA BILANCA
ADMINISTRATIVNI
TROKOVI
PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)
PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Plan trokova uprave

(administrativni trokovi)
pozicija
Plae zaposlenih u upravi
Ostali administrativni trokovi
Amortizacija upravne zgrade

sijeanj veljaa oujak UKUPNO

20.000 20.000 20.000 60.000
4.500 4.500 4.500 13.500
500
500
500 1.500

UKUPNO

25.000 25.000 25.000 75.000

Trokovi uprave - fiksni (svi administrativni trokovi po

svojoj prirodi su fiksni)

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA
PLANSKA BILANCA
ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Planirani izvjetaj o dobiti

pozicija
prodajni budet
budet trokova prodanih proizvoda
Bruto mara
poslovni rashodi:
Budet trokova prodaje
Budet administrativnih trokova
Ukupno poslovni rashodi
Dobit prije oporezivanja
stopa poreza na dobit (%)
porez na dobit

Neto dobit

sijeanj
200.000
71.000
129.000

veljaa
200.000
77.160
122.840

oujak
250.000
85.480
164.520

UKUPNO
650.000
233.640
416.360

46.000
25.000
71.000

46.000
25.000
71.000

54.500
25.000
79.500

146.500
75.000
221.500

58000
35
20.300

51840
35
18.144

85020
35
29.757

194860
35
68.201

37.700

33.696

55.263 126.659

Planirani prihodi - planirani trokovi prodanih proiz.

= planirana bruto mara (operativna dobit)

- planirani trokovi razdoblja (plan. trokovi prodaje i uprave)
=dobit prije poreza

Financijski dio

pozicija
ukupna prodaja
prodaja za gotovinu (%)
gotovinska prodaja
prodaja na kredit

prosinac sijeanj
200.000 200.000
10
10
20.000 20.000
180.000 180.000

veljaa
200.000
10
20.000
180.000

oujak
250.000
10
25.000
225.000

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

NOVANI PRORAUN
poetni saldo novanih sredstava
+
planirani novani primici
=
ukupno raspoloivi novac prije tekueg financiranja
ukupno planirane novane potrebe (planirani
novani izdaci + minimalno potreban novani saldo
na raunu)
=
planirani viak (manjak) novca

Novani proraun
pozicija
poetni novani saldo
NOVANI PRIMICI
a) naplata potraivanja
b) gotovinska prodaja
Ukupno novani primici
A) UKUPNO RASPOLOIV NOVAC
NOVANI IZDACI
a) nabava direktnog materijala
b) direktni rad
c) OTP - amortizacija
d) porez
e) trokovi prodaje - amortizacija
f) trokovi administracije - amortizacija
B) UKUPNO NOVANI IZDACI
Minimalni novani saldo
C) UKUPNO POTREBNA NOVANA SREDSTVA
Novani viak/manjak
Zajam
Otplata
Kamata
Ukupni efekti financiranja

KONANI NOVANI SALDO

sijeanj
40.000

veljaa
22.760

oujak
25.356

UKUPNO
40.000

126.000
20.000
146.000
186.000

135.000
20.000
155.000
177.760

157.500
25.000
182.500
207.856

418.500
65.000
483.500
523.500

13.440
37.500
23.500
20.300
44.000
24.500
163.240
20.000
183.240

16.800
27.000
21.960
18.144
44.000
24.500
152.404
20.000
172.404

20.440
43.500
24.380
29.757
52.500
24.500
195.077
20.000
215.077

50.680
108.000
69.840
68.201
140.500
73.500
510.721
20.000
530.721

2.760

5.356

-7.221
8.000

8.000

-7.221
8.000
0
0
8.000

22.760

25.356

20.779

20.779

Prodaja za gotovinu

pozicija
ukupna prodaja
prodaja za gotovinu (%)
gotovinska prodaja
prodaja na kredit

prosinac sijeanj
200.000 200.000
10
10
20.000 20.000
180.000 180.000

veljaa
200.000
10
20.000
180.000

oujak
250.000
10
25.000
225.000

Predvieni novani primici

prodaja na
kredit
180.000

XII/2000
20
5
I/2001

sijeanj

veljaa

oujak

36.000
9.000
180.000

50
20
5
II/2001

90.000
36.000
9.000
180.000

50
20
III/2001

90.000
36.000
225.000

50

Ukupno

112.500

126.000 135.000 157.500

Predvieni novani izdaci

nabavka
20.000

XII/2000
20
20
I/2001

sijeanj

veljaa

oujak

4.000
4.000
23.600

40
20
20
II/2001

9.440
4.720
4.720
20.200

40
20
III/2001

8.080
4.040
29.200

40

Ukupno

11.680

13.440

16.800

20.440

CILJEVI
PODUZEA

PLAN
PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE
GOT. PROIZVODA

PLAN
NABAVE DIR.
MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIR. MATERIJALA

PLAN TROKOVA
DIREKTNOG RADA

PLAN OPIH
TROKOVA
OTP-a

PLAN KONANIH ZALIHA

GOTOVIH PROIZVODA
PLAN TROKOVA
PRODANIH PROIZVODA

ADMINISTRATIVNI
TROKOVI

PLANIRANI IZVJETAJ O
DOBITI (RDIG)

PLAN TROKOVA
PRODAJE

PLANSKI NOVANI
PRORAUN
Shema glavnog plana poduzea

PLANSKA BILANCA

PLAN SREDSTAVA
ZA INVESTICIJE

Planska bilanca
IMOVINA:

KAPITAL I OBVEZE

DUGOTRAJNA IMOVINA:

KAPITAL:

nematerijalna imovina

uplaeni kapital po nominalnoj

vrijednosti

materijalna imovina
financijska imovina

potraivanja
KRATKOTRAJNA IMOVINA:
zalihe

potraivanja
financijska imovina
novac

premija na emitirane dionice

revalorizacijske rezerve
rezerve (zakonske)
zadrana dobit
OBVEZE:
dugorona rezerviranja
dugorone obveze
kratkorone obveze

Planska bilanca
AKTIVA
31.12.2000
500.000
120.000
750.000
240.000
350.000
110.000

31.01.2001
500.000
120.500
750.000
243.000
350.000
112.000

28.02.2001
500.000
121.000
750.000
246.000
350.000
114.000

31.03.2001
500.000
121.500
750.000
249.000
350.000
116.000

Materijali
Gotovi proizvodi
Potraivanja od kupaca
Novac

5.000
36.000
90.000
40.000

3.600
54.000
144.000
22.760

5.800
46.800
189.000
25.356

6.000
61.200
256.500
20.779

UKUPNO AKTIVA

1.301.000

1.348.860

1.385.956

1.457.979

500.000
100.000
289.000
400.000
12.000
0

500.000
100.000
326.700
400.000
22.160
0

500.000
100.000
360.396
400.000
25.560
0

500.000
100.000
415.659
400.000
34.320
8.000

1.301.000

1.348.860

1.385.956

1.457.979

Graevinski objekti
Ispravak vrijednosti
Oprema
Ispravak vrijednosti
Transportna sredstva
Ispravak vrijednosti

PASIVA
Emitirane dionice
Premije na emitirane dionice
Zadrana dobit
Dugorone obveze
Obveze dobavljaima
Obveze za kredite

UKUPNO PASIVA

Planska bilanca
Materijali
ukupne konane zalihe
Troak nabave po jedinici
iznos

1.440

2.320

2.400

2,50

2,50

2,50

3.600

5.800

6.000

Potraivanja od kupaca
Poetno stanje

90.000

144.000

189.000

Prodaja na kredit

180.000

180.000

225.000

Novani priliv

126.000

135.000

157.500

144.000

189.000

256.500

12.000
23.600
13.440

22.160
20.200
16.800

25.560
29.200
20.440

22.160

25.560

34.320

37.700

33.696

55.263

326.700

360.396

415.659

Ukupno

Dobavljai
Poetno stanje
Nabava
Novani odliv
Ukupno

Zadrana dobit
1.1.
(+) neto dobit

289.000

289.000