MT S IM CN LU

1. CC TI KHON C BIT (214, 131, 331) 1.1 TI KHON 214 HAO MN TI SN C NH TK 214 l ti khon iu chnh gim gi tr ca TK 211 c kt cu ngc vi TK 211: - S d bn C - S pht sinh tng bn C - S pht sinh gim bn N SDCK Khi ghi s d ca TK 214 ln cc bng biu cn lu : - BNG CN I TI KHON: ghi ln ct s d u k v s d cui k bn C, ghi s dng bnh thng nh trn ti khon 214
BNG CN I TI KHON Thng SHTK 214 TN TI KHON Hao mn TSC TNG CNG SDK N C xxx N SPS C VT: 1.000 NG SDCK N C xxx

TK 214 SDK

- BNG CN I K TON: ghi ln phn ti sn (bn tri), ghi s m iu chnh gim nguyn gi ca TSC trn ti khon 211 Ti sn c nh.
BNG CN I K TON Ngy thng nm TI SN TI SN NGN HN TI SN DI HN Ti sn c nh hu hnh Hao mn ti sn c nh TNG CNG S TIN A B xxx (xxx) NGUN VN N PHI TR VN CH S HU TNG CNG VT: 1.000 NG S TIN ...

A B 1 2

Do s d ca ti khon 214 iu chnh gim nguyn gi ca TSC ti khon 211, trn bng cn i k ton s d ny c ghi m Khi lp phng trnh cn bng TI SN = NGUN VN, s d ca TK 214 phi ghi s m. 1.2 TI KHON 421 LI NHUN CHA PHN PHI TK 421 l ti khon iu chnh: - TNG ngun vn kinh doanh nu c s d BN C ghi S DNG bn phn ngun vn Hoc - GIM ngun vn kinh doanh nu c s d BN N ghi S M bn phn ngun vn
GV PHAN TH THY QUNH

Page 1

1.3 TI KHON 131 PHI THU CA KHCH HNG TK 131 l ti khon phn nh: - TI SN nu c s d BN N (bnh thng) Hoc - NGUN VN nu c s d BN C (bt thng) Khi a s d ca TK 131 ln BNG CN I K TON cn lu : - Khng a trc tip s d ca TK 131 (s ci) ln bng cn i k ton m phi ly s d ca cc TK 131 ca tng khch hng (s chi tit) a ln. - BNG TNG HP CHI TIT s gip tng hp S D BN N ca cc khch hng c s d bn n v S D BN C ca cc khch hng c s d bn c. BNG TNG HP CHI TIT SDK SPS N C N C SDCK N xxx xxx BNG CN I K TON S TIN NGUN VN xxx ng trc ca khch hng (Phi tr cho khch hng) C yyy yyy

STT 1 2

TN KH A B TNG CNG

TI SN Phi thu khch hng

S TIN yyy

Lu : y ch mun cc bn a s d cui k ca TK 131 ln BCKT nh th no thi, ch khng yu cu cc bn a ht cc khon mc cn li ln khng cn dng tng cng

Khi nh khon cc nghip v lin quan n TK 131 v chuyn nh khon ln s ci v s chi tit TK 131 cn lu : a) Nghip v bn hng cho khch hng: v nguyn tc phi ghi nhn ng thi 2 bt ton: GHI NHN GI VN N TK 632 theo gi xut kho C TK 155 Thnh phm C TK 156 Hng ha GHI NHN DOANH THU N TK 111, 112 hoc 131 Tng gi thanh ton C TK 511 Theo gi bn cha thu C TK 333 Thu GTGT u ra phi np

Lu : thng thng DOANH THU BN HNG (511) > GI VN HNG BN (632)

Tuy nhin, ty thuc vo dng bi: a1) Nu l dng bi S TNG HP S CHI TIT TK 131, bi ch cho gi bn m khng cp n gi xut kho ch cn nh khon bt ton GHI NHN DOANH THU. S tin PHI THU CA KHCH HNG (ghi N 131) bao gm DOANH THU BN HNG (ghi C 511) v THU GTGT U RA (ghi C 333)

GV PHAN TH THY QUNH

Page 2

V d: Bn hng cho khch hng B, gi bn cha thu YYY, thu GTGT 10% cha thu tin. nh khon: N 131 B C 511 C 333 CHNG T S NGY YYY x 110% YYY YYY x 10% S CI TK 131 DIN GII SDK Bn hng cha thu tin KH B KH B tr n v ng trc CNG PS SDCK TK S TIN N C

511, 333 112

YYY x 110%

a2) Nu l dng bi S TNG HP S CHI TIT TK 155 hoc 156, bi ch cho gi xut kho m khng cp n gi bn ch cn nh khon bt ton GHI NHN GI VN. GI VN c tnh bng 1 trong 4 phng php: FIFO, LIFO, BQGQ lin hon hoc cui k a3) Nu l dng bi BN HNG V XC NH KT QU KINH DOANH, bi s cho gi vn c xut theo phng php no v gi bn c th nh khon c 2 bt ton GHI NHN GI VN v GHI NHN DOANH THU. b) Nghip v thu n ca khch hng v nhn ng trc tin ca khch hng V d: - S d u k ca TK 131 - Khch hng B: Z1 - Bn hng cho khch hng B cha thu tin Z2 N phi thu khch hng B tng thm Z2 - Khch hng B tr ht n cho cng ty, ng thi ng trc Z3 bng tin gi ngn hng. N 112: Z1+Z2+Z3 (tt c thu bng tin gi ngn hng) C 131 B: Z1 (n u k) + Z2 (n pht sinh trong k) C 131 B: Z3 (tin ng trc cho hp ng mi) Lu : C c giao dch thanh ton vi KHCH HNG (cho d l thu n hay nhn ng trc) u s dng TK 131 (khng s dng TK 331) 1.4 TI KHON 331 PHI TR CHO NGI BN (NH CUNG CP) TK 331 l ti khon phn nh: - NGUN VN nu c s d BN C (bnh thng) Hoc - TI SN nu c s d BN N (bt thng)
GV PHAN TH THY QUNH

Page 3

 Khi a s d ca TK 331 ln BNG CN I K TON cn lu : - Khng a trc tip s d ca TK 331 (s ci) ln bng cn i k ton m phi ly s d ca cc TK 331 ca tng ngi bn (s chi tit) a ln. - BNG TNG HP CHI TIT s gip tng hp S D BN N ca nhng ngi bn c s d bn n v S D BN C ca nhng ngi bn c s d bn c. BNG TNG HP CHI TIT SDK SPS N C N C SDCK N xxx xxx BNG CN I K TON S TIN NGUN VN xxx Phi tr cho ngi bn C yyy yyy

STT 1 2

TN NB M N TNG CNG

TI SN ng trc cho ngi bn (Phi thu ca ngi bn)

S TIN yyy

Lu : y ch mun cc bn a s d cui k ca TK 331 ln BCKT nh th no thi, ch khng yu cu cc bn a ht cc khon mc cn li ln khng cn dng tng cng

Khi nh khon cc nghip v lin quan n TK 331 v chuyn nh khon ln s ci v s chi tit TK 331 cn lu : a) Nghip v mua sm nguyn vt liu, cng c dng c, hng ha, ti sn c nh (khng k THNH PHM do c sn xut ra ch khng phi do mua sm) cha tr tin, k ton ghi: N 152, 153, 156 hoc 211: GI MUA CHA THU N 133: THU GTGT U VO C 331: TNG GI THANH TON S tin PHI TR CHO NGI BN (ghi C 331) bao gm GI MUA CHA THU (ghi N 15X hoc 211) v THU GTGT U VO (ghi N 133) V d: Mua cng c dng c c gi mua cha thu YYY, thu GTGT 10%, cha tr tin cho ngi bn N. nh khon: N 153 N 133 YYY YYY x 10% C 331 N CHNG T S NGY YYY x 110% S CI TK 331 DIN GII SDK Mua CC cha tr tin NB N Tr n NB N v ng trc CNG PS SDCK TK N S TIN C YYY x 110%

153, 133 111

GV PHAN TH THY QUNH

Page 4

b) Nghip v tr n cho ngi bn v ng trc tin cho ngi bn V d: - S d u k TK 331 - Ngi bn N: Z1 - Mua CCDC cha tr tin cho ngi bn N mt khon Z2 N phi tr ngi bn N tng thm Z2. - Chi tin mt tr ht n cho ngi bn N, ng thi ng trc Z3 cho ngi bn N N 331 N: Z1 (n u k) + Z2 (n pht sinh trong k) N 331 N: Z3 (tin ng trc cho hp ng mi) C 111: Z1+Z2+Z3 (tt c tr bng tin mt) Lu : C c giao dch thanh ton vi NGI BN (cho d l tr n hay ng trc) u s dng TK 331 (khng s dng TK 131) 2. PHN BIT THU GTGT U VO V U RA THU GTGT U VO THU GTGT U RA

Pht sinh khi mua hng ha, dch v u vo s dng cho Pht sinh khi bn hng ha, dch v u ra cho qu trnh hot ng ca doanh nghip khch hng L khon thu c hon li (p dng cho doanh nghip np L khon thu phi np cho nh nc thu theo phng php khu tr) BT TON LIN QUAN: N 152, 153, 156, 211: GI MUA CHA THU N 133: THU GTGT U VO C 111, 112 hoc 331: TNG GI THANH TON BT TON LIN QUAN: N 111, 112, 131: TNG GI THANH TON C 511: DOANH THU BN HNG C 333: THU GTGT U RA

3. PHN BIT CC TI KHON CH YU S DNG TRONG CC DNG BI TP TNH GI THNH - Tp hp chi ph sn xut: 621, 622, 627 - Tng hp chi ph sn xut: 154 - Tnh gi thnh thnh phm: 155 XC NH KT QU KINH DOANH - Chi ph: 632, 641, 642 - Doanh thu: 511 - Xc nh kt qu kinh doanh: 911 - Li nhun: 421 Ch : c bi cho k trnh nhm ln: - Tin lng phi tr cho nhn vin qun l phn xng TK 627 - Tin lng phi tr cho nhn vin qun l doanh nghip TK 642

GV PHAN TH THY QUNH

Page 5