Một tài sản (được hạch toán theo mô hình giá gốc) có giá trị còn lại (carrying amount) vào ngày 31/12/X0 là 100.000 USD. Tài sản này được khấu hao theo đường thẳng và thời gian hữu dụng còn lại là 3 năm. Dự tính tài sản tạo ra luồng tiền thuần là 20.000 USD mỗi năm trong 3 năm sắp tới, sau đó sẽ được thanh lý với giá trị thanh lý là 10.000 USD và không có chi phí thanh lý phát sinh. Thời điểm hiện tại, tài sản này có thể bán được với giá bán là 50.000 USD và chi phí bán 2.000 USD. 1. Xác định giá trị sử dụng (Value in use) của tài sản với tỷ lệ chiết khấu dự tính 10%. Năm Dòng tiền Tỷ lệ chiết khấu GTHT 1 20,000 10% 18,182 2 20,000 10% 16,529 3 20,000 10% 15,026 Giá trị sử dụng 49,737 2. Tính tổn thất tài sản và ghi nhận bút toán nhật ký liên quan (nếu có) Chi phí khấu hao theo đường thẳng (100,000-10,000)/3=30,000 Nợ Chi phí khấu hao 30,000 Có Hao mòn lũy kế 30,000 CA trước đánh giá tổn thất 70,000 FV 50,000 Chi phí bán 2,000 Giá trị hợp lý trừ chi phí bán 48,000 => RA 49,737 CA > RA => Tài sản bị tổn thất Nợ Impairment loss 20,263 Có Acc Impairment 20,263