‫مـــــذكـــرة عــــامـــة عـــدد ‪ 02‬لسنة ‪2022‬‬

‫الموضوع‪ :‬شرح أحكام الفصل ‪ 67‬من قانون المالية لسنة ‪ 2022‬المتعلقة بتسوية الوضعية الجبائية‬
‫لألشخاص الطبيعيين واألشخاص المعنويين أو المتعلقة بالخطايا والعقوبات المالية أو‬
‫بالخطايا الجبائية اإلدارية‪.‬‬

‫ملــخــص‬
‫تسوية الوضعية الجبائية لألشخاص الطبيعيين واألشخاص المعنويين‬
‫أو المتعلقة بالخطايا والعقوبات المالية أو بالخطايا الجبائية اإلدارية‬

‫ت ّم بمقتضى أحكام الفصل ‪ 67‬من قانون المالية لسنة ‪ 2022‬إقرار التخلي كليا أو جزئيا‬
‫عن الخطايا والعقوبات المالية ومصاريف التتبع المستوجبة من قبل األشخاص الطبيعيين‬
‫واألشخاص المعنويين الذين ينخرطون في إجراءات التسوية المنصوص عليها بموجب هذه‬
‫األحكام والمتعلقة بالديون الجبائية وبالخطايا والعقوبات المالية أو بالخطايا الجبائية اإلدارية أو‬
‫باإلغفاالت المتعلقة بالتصريح باألداء أو بالتصاريح الجبائية المنقوصة‪.‬‬

‫تسوية الديون الجبائية‬ ‫‪.I‬‬

‫أ‪ .‬ميدان التطبيق‬
‫‪ ‬األداءات المعنية باإلجراء‬
‫يشمل اإلجراء كل األداءات الراجعة للدولة والخاضعة ألحكام مجلة الحقوق واإلجراءات‬
‫الجبائية وكذلك المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية أو التجارية أو المهنية‬
‫والمعلوم على النزل ومعلوم اإلجازة‪.‬‬

‫‪ ‬الديون المعنية باإلجراء‬

‫غرة جانفي ‪،2022‬‬
‫‪ -‬الديون المثقلة قبل ّ‬
‫غرة جانفي ‪ 2022‬والتي ت ّم في شأنها إبرام صلح قبل‬
‫‪ -‬الديون غير المثقلة قبل ّ‬
‫غرة ماي ‪ 2022‬أو المضمنة بقرارات توظيف إجباري تم تبليغها قبل نفس‬ ‫ّ‬
‫هذا التاريخ‪،‬‬

‫‪1‬‬
‫‪ -‬المبالغ المستوجبة بمقتضى أحكام قضائية تتعلق بنزاعات أساس األداء والمثقلة‬
‫قبل غرة ماي ‪.2022‬‬
‫المخول‬
‫ّ‬ ‫ب‪ .‬االمتياز‬
‫التخلي الكلي عن خطايا التأخير وخطايا االستخالص ومصاريف التتبع‪.‬‬
‫ج‪ .‬شروط االنتفاع باالمتياز‬
‫‪ -‬اكتتاب روزنامة دفع في أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل ‪، 2022‬‬
‫‪ -‬وتسديد المبالغ المتخلدة بالذمة على أقساط ثالثية لفترة أقصاها ‪ 5‬سنوات وفق‬
‫روزنامة تضبط بقرار من وزير المالية حسب صنف المدين والمبلغ المتبقي‬
‫لالستخالص واآلجال القصوى وعدد األقساط الثالثية للدفع‪.‬‬
‫تسوية الخطايا والعقوبات المالية والخطايا الجبائية اإلدارية‬ ‫‪.II‬‬
‫أ‪.‬ميدان التطبيق‬
‫يشمل اإلجراء‪:‬‬
‫‪ -‬الخطايا والعقوبات المالية (‪ )ACP‬المستوجبة لفائدة خزينة الدولة (بموجب‬
‫التشريع الجزائي أو الجبائي أو المدني أو غير ذلك) والمحكوم بها من قبل المحاكم‬
‫والمثقلة قبل ‪ 25‬أفريل ‪ 2022‬باستثناء الخطايا والعقوبات المالية المحكوم بها في‬
‫مادة الشيك دون رصيد‪،‬‬

‫‪ -‬الخطايا الجبائية اإلدارية المنصوص عليها بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬

‫باستثناء خطايا التأخير المنصوص عليها بالفصول ‪ 81‬و‪ 82‬و‪ 85‬من هذه المجلة‬
‫والمثقلة قبل ‪ 25‬أفريل ‪.2022‬‬

‫المخول‬
‫ّ‬ ‫ب‪ .‬االمتياز‬

‫التخلي عن ‪ %50‬من المبلغ المتبقي بتاريخ االنخراط للخطايا والعقوبات المالية والخطايا‬
‫الجبائية اإلدارية وعن كل مصاريف التتبع المتعلقة بها‪.‬‬

‫ج ‪.‬شروط االنتفاع باالمتياز‬

‫‪ -‬اكتتاب روزنامة دفع في أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل ‪،2022‬‬

‫‪ -‬وتسديد المبالغ المتبقية على أقساط ثالثية لفترة أقصاها ‪ 5‬سنوات وفق روزنامة‬
‫تضبط بقرار من وزير المالية حسب صنف المدين والمبلغ المتبقي لالستخالص‬
‫واآلجال القصوى وعدد األقساط الثالثية للدفع‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫‪ .III‬تدارك اإلغفاالت المتعلقة بالتصريح باألداء وتصحيح التصاريح الجبائية‬
‫المنقوصة‬
‫أ‪ .‬ميدان التطبيق‬
‫‪ -‬األداءات المعنية باإلجراء‬

‫يشمل اإلجراء كل األداءات الراجعة للدولة والخاضعة ألحكام مجلة الحقوق واإلجراءات‬
‫الجبائية وكذلك المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية أو التجارية أو المهنية‬
‫والمعلوم على النزل ومعلوم اإلجازة بما في ذلك األداءات المتعلقة بأنشطة غير مصرح‬
‫بها‪.‬‬

‫‪ -‬التصاريح المعنية باإلجراء‬

‫التصاريح الجبائية بما في ذلك العقود والكتابات الخاضعة وجوبا إلجراء التسجيل و التي‬
‫حل أجلها قبل ‪ 31‬أكتوبر ‪ 2021‬ولم يشملها التقادم بما في ذلك التصاريح المودعة إثر‬
‫تدخل مصالح المراقبة الجبائية أو إثر تبليغ إعالم بنتائج مراجعة جبائية وقبل تبليغ قرار‬
‫توظيف إجباري‪.‬‬

‫المخول‬
‫ّ‬ ‫ب‪ .‬االمتياز‬
‫التخلي الكلي عن الخطايا المستوجبة بموجب أحكام الفصول ‪ 81‬و‪ 82‬و‪ 85‬من مجلة‬
‫الحقوق واإلجراءات الجبائية‪.‬‬

‫ج‪ .‬شروط االنتفاع باالمتياز‬

‫‪ -‬إيداع التصاريح غير المودعة أو التصاريح التصحيحية أو تقديم العقد أو الكتب أو‬
‫التصريح إلجراء التسجيل في أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل ‪،2022‬‬

‫‪ -‬ودفع كامل أصل األداء المستوجب عند إيداع التصريح أو عند إجراء التسجيل‪.‬‬
‫‪.I‬‬

‫مالحظة‬

‫عمال بأحكام الفصل ‪ 143‬من مجلة االلتزامات والعقود يمدد آخر أجل لالنخراط في‬
‫إجراءات التسوية آنفة الذكر إلى يوم ‪ 2‬ماي ‪ 2022‬وذلك باعتبار أن حلول األجل المحدد‬
‫لذلك يوافق يوم عطلة‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫بهدف دعم أسس المصالحة ودفع نسق التنمية ت ّم بمقتضى أحكام الفصل ‪ 67‬من المرسوم‬
‫عدد ‪ 21‬لسنة ‪ 2021‬المؤرخ في ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2021‬والمتعلق بقانون المالية لسنة ‪ 2022‬إقرار‬
‫إجراءات ميسرة لتمكين األشخاص من تسوية وضعيتهم الجبائية بعنوان الديون الجبائية المثقلة‬
‫أو الخطايا أو العقوبات المالية أوالخطايا الجبائية اإلدارية أو اإلغفاالت المتعلقة بالتصريح باألداء‬
‫أو التصاريح الجبائية المنقوصة‪.‬‬
‫وتهدف هذه المذ ّكرة إلى شرح األحكام المذكورة‪.‬‬

‫تسوية الديون الجبائية‬ ‫‪.I‬‬

‫يشمل اإلجراء كل الديون الجبائية اآلتي ذكرها والمستوجبة بعنوان كل األداءات الراجعة‬
‫للدولة والخاضعة ألحكام مجلة والحقوق واإلجراءات الجبائية وكذلك المعلوم على المؤسسات‬
‫ذات الصبغة الصناعية أو التجارية أو المهنية والمعلوم على النزل ومعلوم اإلجازة‪:‬‬

‫غرة جانفي ‪،2022‬‬

‫‪ -‬الديون المثقلة قبل ّ‬
‫غرة ماي‬
‫غرة جانفي ‪ 2022‬والتي ت ّم في شأنها إبرام صلح قبل ّ‬
‫‪ -‬الديون غير المثقلة قبل ّ‬
‫‪ 2022‬أو المضمنة بقرارات توظيف إجباري تم تبليغها قبل نفس هذا التاريخ‪،‬‬

‫‪ -‬المبالغ المستوجبة بمقتضى أحكام قضائية تتعلق بنزاعات أساس األداء والمثقلة قبل‬
‫غرة ماي ‪.2022‬‬

‫وينتفع المنخرط في إجراءات التسوية بالتخلي عن كل خطايا التأخير وخطايا‬

‫االستخالص ومصاريف التتبع المستوجبة وذلك شريطة‪:‬‬

‫‪ -‬اكتتاب روزنامة دفع في أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل ‪، 2022‬‬

‫‪ -‬وتسديد المبالغ المتخلدة بالذمة على أقساط ثالثية لفترة أقصاها ‪ 5‬سنوات وفق روزنامة‬
‫تضبط بقرار من وزير المالية حسب صنف المدين والمبلغ المتبقي لالستخالص‬
‫واآلجال القصوى وعدد األقساط الثالثية للدفع‪.‬‬

‫تسوية الخطايا والعقوبات المالية والخطايا الجبائية اإلدارية‬ ‫‪.II‬‬

‫يشمل اإلجراء‪:‬‬
‫‪ -‬الخطايا والعقوبات المالية (‪ )ACP‬المستوجبة لفائدة خزينة الدولة (بموجب‬
‫التشريع الجزائي أو الجبائي أو المدني أو غير ذلك) والمحكوم بها من قبل‬

‫‪4‬‬
 ‫المحاكم والمثقلة قبل ‪ 25‬أفريل ‪ 2022‬باستثناء الخطايا والعقوبات المالية‬
‫المحكوم بها في مادة الشيك دون رصيد‪،‬‬

‫‪ -‬الخطايا الجبائية اإلدارية المنصوص عليها بمجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية‬

‫باستثناء خطايا التأخير المنصوص عليها بالفصول ‪ 81‬و‪ 82‬و‪ 85‬من هذه‬
‫المجلة والمثقلة قبل ‪ 25‬أفريل ‪.2022‬‬

‫وينتفع المنخرط في إجراءات التسوية بالتخلي عن ‪ %50‬من المبلغ المتبقي في تاريخ‬

‫االنخراط للخطايا والعقوبات المالية والخطايا الجبائية اإلدارية وعن كل مصاريف التتبع المتعلقة‬
‫بها وذلك شريطة‪:‬‬
‫‪ -‬اكتتاب روزنامة دفع في أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل ‪،2022‬‬
‫‪ -‬وتسديد المبالغ المتبقية على أقساط ثالثية لفترة أقصاها ‪ 5‬سنوات وفق روزنامة تضبط‬
‫بقرار من وزير المالية حسب صنف المدين والمبلغ المتبقي لالستخالص واآلجال‬
‫القصوى وعدد األقساط الثالثية للدفع‪.‬‬

‫تدارك اإلغفاالت المتعلقة بالتصريح باألداء وتصحيح التصاريح الجبائية‬ ‫‪.III‬‬

‫المنقوصة‬

‫يشمل اإلجراء كل التصاريح الجبائية بعنوان كل األداءات الراجعة للدولة‬

‫والخاضعة ألحكام مجلة والحقوق واإلجراءات الجبائية وكذلك المعلوم على المؤسسات ذات‬
‫الصبغة الصناعية أو التجارية أو المهنية والمعلوم على النزل ومعلوم اإلجازة بما في ذلك األداءات‬
‫المتعلقة بأنشطة غير مصرح بها والتي حل أجلها قبل ‪ 31‬أكتوبر ‪ 2021‬ولم يشملها التقادم بما‬
‫في ذلك التصاريح المودعة إثر تدخل مصالح المراقبة الجبائية أو إثر تبليغ إعالم بنتائج مراجعة‬
‫جبائية وقبل تبليغ قرار توظيف إجباري‪.‬‬

‫وينتفع المنخرط في إجراءات التسوية بالتخلي عن كل الخطايا المستوجبة بموجب أحكام‬

‫الفصول ‪ 81‬و‪ 82‬و‪ 85‬من مجلة والحقوق واإلجراءات الجبائية وذلك شريطة‪:‬‬
‫‪ -‬إيداع التصاريح غير المودعة أو التصاريح التصحيحية أو تقديم العقد أو الكتب أو‬
‫التصريح إلجراء التسجيل في أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل ‪،2022‬‬

‫‪ -‬ودفع كامل أصل األداء المستوجب عند إيداع التصريح أو عند إجراء التسجيل‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫أحكام مشتركة تتعلق بتسوية الديون الجبائية وتسوية الخطايا والعقوبات‬ ‫‪.IV‬‬
‫المالية والخطايا الجبائية اإلدارية‬

‫ت ّم بمقتضى أحكام الفصل ‪ 67‬من قانون المالية لسنة ‪ 2022‬إخضاع إجراءات التسوية‬
‫آنفة الذكر للقواعد التالية‪:‬‬

‫‪ .1‬تعلق اجراءات التتبع بالنسبة إلى كل مدين يلتزم بتسديد األقساط المستوجبة في‬
‫آجالها‪ .‬ويترتب عن كل قسط ح ّل أجل دفعه ولم يتم تسديده استئناف التتبعات‬
‫القانونية الستخالصه‪.‬‬

‫‪ .2‬توظف على كل قسط غير مدفوع في األجل المحدد بالروزنامات المكتتبة خطية‬
‫تأخير بنسبة ‪ % 0,75‬عن كل شهر أو جزء من الشهر تحتسب ابتداء من اليوم‬
‫األول الموالي النتهاء األجل المحدد لدفع القسط‪.‬‬

‫‪ .3‬يمكن‪ ،‬بناء على طلب معلل يقدمه المطالب باألداء إلى قابض المالية مرجع النظر‪،‬‬
‫الترخيص في التمديد في روزنامات الدفع على أالّ تتعدى الفترة القصوى المحددة‬
‫بـخمس سنوات‪.‬‬

‫‪ .4‬يسقط حق االنتفاع بأحكام التخلي بمرور ‪ 180‬يوما من انتهاء األجل المحدد‬

‫بالروزنامة لدفع أي قسط من أقساط الدين موضوع هذه الروزنامة وتبقى المبالغ‬
‫غير المدفوعة مستوجبة أصال وخطايا دون طرح‪.‬‬

‫‪ .5‬ال تحول إجراءات التسوية المذكورة دون تطبيق أحكام المقاصة المنصوص‬
‫عليها بالفصل ‪ 33‬من مجلة الحقوق واالجراءات الجبائية‪.‬‬

‫‪ .6‬ال يمكن أن يؤدي تطبيق اجراءات التخلّي إلى ارجاع مبالغ لفائدة المدين أو‬
‫مراجعة اإلدراج المحاسبي للمبالغ المسددة باستثناء الحاالت التي صدر في‬
‫شأنها حكم بات‪.‬‬

‫‪ .7‬ال يحول االنتفاع بإجراءات التسوية المذكورة دون ممارسة المطالب باألداء‬
‫لحقوقه في التقاضي واسترجاع مبالغ األداء الزائدة‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫مالحظات عامة‬ ‫‪.V‬‬

‫‪ .1‬ال يمكن للديون المبرم في شأنها روزنامات دفع مازالت سارية المفعول في‬
‫إطار إجراءات عفو سابق‪ ،‬االنتفاع بإجرءات التسوية المنصوص عليها بأحكام‬
‫الفصل ‪ 67‬من قانون المالية لسنة ‪.2022‬‬
‫‪ .2‬يمكن للمعنيين باألمر االختيار بين تسوية كامل الوضعية أو جزء منها‪.‬‬

‫‪ .3‬تطرح آليا خطايا التأخير ومصاريف التتبع المتعلقة بديون جبائية استخلص‬
‫أصلها كليا قبل غرة ماي ‪.2022‬‬

‫‪ .4‬تطرح آليا بقايا االستخالص في تاريخ ‪ 30‬أفريل ‪ 2022‬بالنسبة إلى الخطايا‬

‫والعقوبات المالية والخطايا الجبائية اإلدارية المثقلة قبل ‪ 25‬أفريل ‪ 2022‬والتي‬
‫استخلص ‪ %50‬منها خالل الفترة الممتدة من ‪ 1‬جانفي ‪ 2022‬إلى ‪ 30‬أفريل‬
‫‪.2022‬‬

‫‪ .5‬تطرح آليا بقايا االستخالص في تاريخ ‪ 30‬أفريل ‪ 2022‬للديون المثقلة بخانة‬

‫خطايا المراقبة فحسب وذلك في صورة إثبات مصالح المراقبة الجبائية‬
‫للخالص الكلي لألصل قبل هذا التاريخ وتطرح في حدود ‪ %50‬منها في‬
‫الحاالت األخرى‪.‬‬
‫‪ .6‬ال تندرج المبالغ المتأتية من االعتراضات اإلدارية والبنكية المنجزة قبل ‪31‬‬
‫ديسمبر ‪ 2021‬والتي تم تحويلها لخزينة الدولة قبل غرة ماي ‪ ،2022‬ضمن‬
‫االستخالصات في إطار إجراءات التسوية المنصوص عليها بأحكام الفصل ‪67‬‬
‫من قانون المالية لسنة ‪.2022‬‬

‫‪ .7‬ال تعتبر المبالغ المستخلصة بموجب بطاقات دفع وفي إطار إمضاء اعتراف‬
‫بدين‪ ،‬ضمن االستخالصات في إطار إجراءات التسوية المنصوص عليها‬
‫بأحكام الفصل ‪ 67‬من قانون المالية لسنة ‪.2022‬‬

‫‪ .8‬يخول لقباض المالية مواصلة إبرام روزنامات دفع في إطار إجراءات التسوية‬
‫المنصوص عليها بأحكام الفصل ‪ 67‬من قانون المالية لسنة ‪ 2022‬في شأنها‬
‫بعد استخالص القسط األول منها وذلك إلى غاية ‪ 6‬ماي ‪ 2022‬بالنسبة إلى‬
‫الديون المعنية بتلك اإلجراءات والتي يتم تثقيلها من قبل مصالح اإلدارة العامة‬

‫‪7‬‬
 ‫لألداءات بتاريخ ‪ 2‬ماي ‪ 2022‬وذلك باعتبار أن إجراءات التسوية تشمل الديون‬
‫الجبائية غير المثقلة بحسابات قباض المالية والتي تم في شأنها إبرام صلح أو‬
‫تبليغ قرار توظيف إجباري بنفس هذا التاريخ وعمال بأحكام الفصل ‪ 143‬من‬
‫مجلة االلتزامات والعقود ‪.‬‬

‫المدير العام للدراسات والتشريـع الجبائي‬

‫اإلمضاء‪ :‬يحي الشماللي‬

‫‪8‬‬