Professional Documents
Culture Documents
Mẫu Báo Cáo Thực Tập Lần 1
Mẫu Báo Cáo Thực Tập Lần 1
- Căn cứ vào giá trị mà khách hàng nhận được để tính phí dịch vụ
1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán U&I
1.2.1. Các dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán U&I cung cấp
U&I tự hào là công ty cung cấp dịch vụ cho hơn 500 công ty FDI và công ty
nước ngoài. Trong số đó có nhiều khách hàng là các công ty niêm yết trên thị trường
chứng khoán Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore, Trung Quốc....U&I muốn khẳng định
vai trò của người Việt, thể hiện trong việc chinh phục các khách hàng nước ngoài, đặc
biệt là các khách hàng Nhật Bản nổi tiếng khó tính. Hiện tai khoảng 20% doanh
nghiệp có vốn đầu tư Nhật Bản tại Việt Nam đang sử dụng dịch vụ của U&I. Qua 13
năm hoạt động, với sự cố gắng không ngừng của ban lãnh đạo cùng tập thể nhân viên
trong Công ty, hệ thống dịch vụ do Công ty cung cấp đã được phát triển, mở rộng, đáp
ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng. Hiện nay, Công ty đang cung cấp các dịch vụ
chính sau: dịch vụ kiểm toán; dịch vụ tư vấn, dịch vụ kế toán và dịch vụ thuế.â.
1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán chủ yếu:
Kiểm toán báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của công ty hiện nay. Với kinh
nghiệm thực tế cung cấp dịch vụ cho các khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp
ở các ngành nghề kinh doanh khác nhau với hơn 2000 báo cáo tài chính đã được kiểm
toán bởi U&I, U&I tự tin và cam kết cung cấp dịch vụ cho tất cả khách hàng với chất
lượng dịch vụ tốt nhất.
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính được xây dựng dựa trên cơ sở:
Chương trình kiểm toán mẫu của VACPA
Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành
Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của quốc tể trong lĩnh vực nghề
nghiệp
Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách
quan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuân
thủ chuẩn mực chuyên môn.
Dịch vụ kiểm toán chủ yếu của công ty bao gồm:
- Kiểm toán BCTC theo luật định và cung cấp các thông tin để lập báo cáo tài
chính hợp nhấ cho công ty mẹ;
- Soát xét BCTC
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành cuả các dự án xây dựng
cơ bản;
- Kiểm toán báo cáo vốn đầu tư của chủ sở hữu;
- Kiểm toán báo cáo quyết toán do các tổ chức quốc tế tài trợ
- Soát xét và kiểm toán theo mục đích cụ thể
- Soát xét việc tuân thủ pháp luật
- Thẩm định hiệu quả hoạt động
Công việc kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt kiểm toán sơ bộ
và kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng.
Phương pháp kiểm toán được thực hiện trên cơ sở tập trung vào các vùng rủi ro
trọng yếu. Qua đó, sẽ làm giảm chi phí kiểm toán những chất lượng dịch vụ vẫn đảm
bảo.
1.2.1.2 Dịch vụ tư vấn
Với đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn và kinh nghiệm thực tế trong hành nghề,
U&I cam kết đồng hành cùng quý khách hàng trong suốt quá trình hoạt động kinh
doanh nhằm giải quyết những vấn đề kinh doanh phức tạp phát sinh hàng ngày. Dịch
vụ tư vấn chủ yếu của công ty bao gồm:
a. Tư vấn doanh nghiệp bao gồm các dịch vụ chủ yếu sau:
Tư vấn thủ tục thành lập và giải thể doanh nghiệp
- Tư vấn thủ tục thành lập và giải thể doanh nghiệp:
Với quy trình tư vấn giải thể chặt chẽ, sự phối hợp của các bộ phận tư vấn: tư vấn
pháp luật doanh nghiệp- tư vấn kế toán, thủ tục giải thể công ty được tiến hành nhanh
chóng, đảm bảo chất lượng và tính pháp lý cho Quý khách hàng.
- Tư vấn chuyển đổi các loại hình doanh nghiệp:
Tư vấn và thực hiện các thủ tục chuyển đổi các loại hình doanh nghiệp: Doanh
nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần.
1.2.2. Khách hàng và thị trường của Công ty TNHH Kiểm toán U&I
Sau 13 năm đi vào hoạt động, U&I đã mở rộng được thị trường ra toàn quốc và
có một lượng khách hàng đông đảo. Hiện nay, Công ty có khoảng trên 500 khách
hàng. Trong đó có rất nhiều khách hàng là các công ty niêm yết trên thị trường chứng
khoán Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc....Đặc biệt công ty rất thành công trong việc
chinh phục các khách hàng Nhật Bản khó tính. Với tinh thần trách nhiệm cao của các
KTV trong công việc cùng chất lượng tốt của các báo cáo kiểm toán, các khách hàng
thường ký hợp đồng kiểm toán dài hạn với Công ty.
Ngoài việc duy trì tốt mối quan hệ với khách hàng cũ, Công ty còn tích cực mở
rộng thị trường và tìm kiếm khách hàng mới, góp phần nâng cao vị thế, uy tín của
Công ty trên thị trường.
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm toán U&I
1.3.1 Đặc điểm mô hình tổ chức quản lý của U&I- chi nhánh Hà Nội
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý chính là một trong những yếu tố đem đến
sự thành công của Công ty. U&I chi nhánh Hà Nội mới thành lập năm 2012 nên tổ
chức bộ máy khá đơn giản. Công ty đã nghiên cứu xây dựng một bộ máy quản lý hoàn
chỉnh, phù hợp nhằm đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao tính cạnh tranh trong quá
trình hoạt động. Mô hình Công ty áp dụng là hoạt động theo mô hình trực tuyến chức
năng, trong đó BGĐ chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô, ban hành các quyết định, còn các
bộ phận chức năng làm nhiệm vụ tham mưu, đóng góp ý kiến và thực hiện các công
việc được giao.
Cụ thể, bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
+Phòng kế toán: thực hiện thu thập, xử lý các nghiệp vụ kinh tế và cung cấp
thông tin về tình hình tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của
công ty nhằm phục vụ công tác quản lý, công tác tín dụng.
+Phòng hành chính: thực hiện quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải quyết
các thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, update thông tin, văn bản mới, theo dõi,
phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác…
Cách bố trí các phòng nghiệp vụ theo từng chức năng cụ thể như trên giúp cho
hoạt động của Công ty linh hoạt hơn. Các bộ phận có sự tương trợ, liên kết chặt chẽ
với nhau, cùng hoạt động hướng tới sự thành công cho Công ty.
1.3.2 . Đặc điểm đội ngũ nhân viên của Công ty
Công ty U&I luôn tự hào về các thành viên BGĐ và đội ngũ chủ nhiệm kiểm
toán thực sự giỏi về chuyên môn, dày dặn kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, tư
vấn, những người đã từng trải qua thời gian đầy thách thức nhưng rất thành công tại
các hãng kiểm toán và tư vấn lớn nhất thế giới. Các thành viên chủ chốt của U&I đều
đã được đào tạo có hệ thống về kế toán, kiểm toán và thuế, tài chính tại các Trường
Đại học danh tiếng trong và ngoài nước, là những người có nhiều năm kinh nghiệm
làm việc trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, thuế, tài chính...
Ngoài ra nhiều nhân viên của Công ty cũng đã tham gia các chương trình đào tạo
chứng chỉ nghề nghiệp quốc tế như ACCA, CPA, FIA...Đội ngũ nhân viên của U&I
thường xuyên được trang bị và tiếp cận với những kỹ năng và kiến thức mới nhất qua
các chương trình đào tạo và bồi dưỡng chuyên ngành, thường xuyên được cập nhật các
văn bản pháp luật.
.
trợ lý, chịu trách nhiệm soát xét chất lượng kiểm toán, đảm nhiệm những phần hành
phức tạp như doanh thu, giá vốn, lập báo cáo kiểm toán…..để đảm bảo cho công việc
kiểm toán được diễn ra trôi chảy và đúng tiến độ.
- Trợ lý KTV là những nhân viên ít kinh nghiệm hơn tham gia trực tiếp vào giai
đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, trợ lý KTV sẽ đảm nhiệm một số phần hành không
quá phức tạp theo yêu cầu của KTV chính như phần hành tiền; chi phí trả trước ngắn
hạn, dài hạn; phải trả nhà cung cấp; phải thu khách hàng,…..Các trợ lý kiểm toán phải
thu thập đầy đủ các tài liệu bằng chứng kiểm toán để lưu file, giấy tờ làm việc nhằm
chứng minh ý kiến của mình tại phần hành kiểm toán đó.
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Phương pháp luận kiểm toán:
U&I tiếp cận công việc qua các bước sau đây:
- Xem xét và đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ; sự phù hợp
của hệ thống kế toán;
- Tham gia quan sát kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định, hàng tồn kho của Quý
khách hàng tại thời điểm kết thúc niên độ;
- Thực hiện các thủ tục xác nhận số dư các khoản nợ phải thu, phải trả, các khoản
vay ngắn hạn, dài hạn, các khoản vốn góp;
- Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên các báo cáo tài chính;
- Tổng hợp kết quả kiểm tra, thực hiện soát xét và lập báo cáo kiểm toán dự thảo;
- Xem xét và cân nhắc tính trọng yếu của các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết
thúc niên độ;
- Thảo luận với khách hàng về nội dung báo cáo kiểm toán và phát hành báo cáo
chính thức.
Trong quá trình kiểm toán, U&I sẽ không căn cứ trên những sai sót nhỏ, không
trọng yếu được phát hiện trong ghi chép kế toán và trong báo cáo tài chính. Những sai
sót đó sẽ được phản ảnh lại từng cấp quản lý tương ứng. Tuy nhiên, U&I sẽ báo cáo
với Ban Giám đốc toàn bộ những điểm sai sót trọng yếu của hệ thống kế toán và hệ
thống kiểm soát nội bộ mà chúng tôi phát hiện trong quá trình kiểm toán. Theo đó,
ngoài báo cáo kiểm toán,U&I sẽ phát hành Thư quản lý gửi riêng cho Ban giám đốc để
trình bày về những sai sót trọng yếu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
nhằm giúp Quý khách hàng điều chỉnh, cải thiện kịp thời những sai sót đó để vận hành
có hiệu quả công tác quản lý trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh.
Sử dụng các chuyên gia có đầy đủ kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm trong lĩnh
vực hoạt động của khách hàng tham gia dịch vụ. Khả năng cung cấp dịch vụ kiểm toán
chất lượng cao của Công ty phụ thuộc vào sự hiểu biết của nhóm nhân viên trực tiếp
cung cấp dịch vụ cho khách hàng về quy trình kinh doanh, chính sách kế toán, chính
sách tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ và các vấn đề về BCTC đặc thù của khách
hàng. Ngoài ra, công ty tổ chức nhóm nhân viên chuyên nghiệp về thuế, công nghệ
thông tin, pháp lý, quản lý rủi ro và soát xét chất lượng để hỗ trợ các nhóm cung cấp
dịch vụ trực tiếp.
Công tác kiểm toán có chức năng chủ yếu là kiểm toán BCTC nên để đảm bảo
tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của cuộc kiểm toán cũng như để thu thập
đầy đủ bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho các kết luận của
KTV về tính trung thực hợp lý của các số liệu trên BCTC, công ty đã xây dựng một
quy trình kiểm toán chung cho kiểm toán BCTC làm cơ sở, công cụ cho KTV xây
dựng chương trình kiểm toán riêng cho từng cuộc kiểm toán cụ thể với mức độ chi tiết
phù hợp, mức chi phí hợp lý cho từng khách hàng và đảm bảo các sai sót trọng yếu
được phát hiện.
Quy trình kiểm toán tại Công ty kiểm toán U&I thiết kế dựa trên chương trình
kiểm toán mẫu của VACPA.
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, Công ty thường thực hiện công việc
phân tích, đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và thực hiện phân công nhóm kiểm toán.
Các bước thực hiện cuộc kiểm toán của U&I được khái quát theo sơ đồ sau:
1. Lập kế hoạch
cách thức nhóm những cơ sở dẫn liệu này vào mục tiêu kiểm toán. Cơ sở dẫn liệu này
là những vấn đề cơ bản bao gồm: Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác, sự ghi
nhận giá trị, quyền sở hữu và mức độ hợp lý trong việc trình bày báo cáo, mức độ hợp
lý của các thông tin công bố... Đối với từng mục tiêu, nhóm kiểm toán sẽ xác định mức
độ rủi ro và quyết định sơ bộ xem nên tiến hành kết hợp các thử nghiệm kiểm soát nội
bộ, các thủ tục phân tích, các thử nghiệm cơ bản đối với từng giao dịch và các số dư tài
khoản như thế nào để đạt hiệu quả cao.
Công ty cam kết và đảm bảo rằng sẽ mang toàn bộ kiến thức, kinh nghiệm có
được trong lĩnh vực kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp Nhà nước, các Công ty cổ
phần, các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, thương mại và dịch vụ, đầu tư tài chính,
ngân hàng, quỹ đầu tư và Công ty chứng khoán để đáp ứng các yêu cầu của khách
hàng.
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Công ty sẽ tiến hành đánh giá các thủ tục kiểm soát nội bộ để xác định sai sót
trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán theo phương pháp tiếp cận có hệ thống.
Cho mỗi cuộc kiểm toán, Công ty thực hiện việc soát xét và đánh giá môi trường
kiểm soát nội bộ và thủ tục kiểm soát của Công ty đối với các giao dịch và số dư quan
trọng. Thủ tục kiểm toán cho phép Công ty tập trung công việc kiểm toán vào vùng rủi
ro được đánh giá là cao. Với mục tiêu kiểm toán đề ra, Công ty dự định sẽ dựa vào hệ
thống kiểm soát nội bộ để thay đổi bản chất, thời gian và phạm vi tiến hành các thử
nghiệm cơ bản. Do đó, việc đánh giá kiểm soát của Công ty không giới hạn ở các thủ
tục:
- Đánh giá việc thiết kế và thực thi các thủ tục kiểm soát ở từng bộ phận, từng
hoạt động.
- Soát xét các thủ tục kiểm soát khác, nếu được đánh giá là cần thiết.
- Kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty với Luật Doanh
nghiệp, Luật Chứng khoán và các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành liên quan đến
hoạt động của Công ty.
Tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm toán: được thực hiện bởi các kiểm toán
viên và Trưởng phòng kiểm toán, với sự phê chuẩn của GĐ kiểm toán nhằm mô tả
phạm vi và quy trình thực hiện hợp đồng kiểm toán, đánh dầu tất cả các vấn đề quan
trọng, các vấn đề phát hiện được cũng như các quyết định căn cứ vào độ tin cậy của hệ
thống kiểm soát nội bộ, cung cấp bằng chứng cho thấy KTV đã lập kế hoạch phù hợp
với hợp đồng kiểm toán và có phản ứng kịp thời đối với các rủi ro và các vấn đề liên
quan đến hợp đồng kiểm toán.
Nhìn chung, trong bước lập kế hoạch kiểm toán, Công ty đã thực hiện khá đầy đủ
các thủ tục cần thiết. Công tác lập kế hoạch kiểm toán là rất quan trọng, nó quyết định
đến thành công của cuộc kiểm toán.Do đó, việc thực hiện các bước công việc sẽ giúp
cho Công ty hoạch định được quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, chủ động được về
thời gian và phương thức kiểm toán. Điều này sẽ giúp cho cuộc kiểm toán diễn ra một
cách thuận lợi, theo kịp tiến độ và thời gian đã định.
2.2.2 Thực hiện kiểm toán
Thực hiện các thử nghiệp kiểm soát: giúp KTV có thể kết luận về hiệu quả hoạt
động của HTKSNB và xem xét liệu KTV có thể tin tưởng vào HTKSNB của doanh
nghiệp để bỏ qua một số thử nghiệm cơ bản hay không.
Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được: gồm hai loại là thủ
tục phân tích cơ bản và kiểm tra chi tiết. Thông thường KTV sẽ là người quyết định
loại thử nghiệm nào được thực hiện cho phù hợp với chương trình kiểm toán.
Thủ tục phân tích cơ bản: là việc so sánh số liệu ghi sổ với ước tính của máy vi
tính nhằm kết luận xem số liệu ghi sổ có chứa đựng sai phạm trọng yếu hay không.
Trong việc này KTV sẽ tiến hành lập ngưỡng sai phạm làm cơ sở so sánh, phát hiện và
đánh giá các chênh lệch. Nếu chênh lệch không vượt ngưỡng thì có thể bỏ qua, ngược
lại KTV sẽ tiến hành điều tra, thực hiện các thủ tục bổ sung nhằm kết luận chênh lệch
đó có là trọng yếu hay không.
Kiểm tra chi tiết: KTV tiến hành nhận biết các tổng thể có liên quan, áp dụng các
phương pháp kỹ thuật thích hợp để lựa chọn các khoản mục, các mẫu cần kiểm tra chi
tiết, KTV sẽ đánh giá kết quả của kiểm tra chi tiết cả về chất lượng và số lượng xem có
đạt được mức độ đảm bảo mong muốn hay không.
Công ty thực hiện các thủ tục kiểm tra cơ bản mà không giới hạn vào các bước
sau:
- Soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán của Công ty và các đơn vị trực
thuộc.
- Soát xét BCTC của Công ty.
- Phân tích tình hình biến động về vốn chủ sở hữu, quỹ và cổ tức của Công ty
trong năm và các khoản nợ dài hạn (nếu có).
- Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, phải thu và phải trả, các
khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ
- Quan sát thực tế đối với các tài sản cố định chủ yếu của Công ty và kiểm tra
việc phản ánh các tài sản đó tại ngày lập Bảng Cân đối Kế toán.
- Chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho vào cuối năm tài chính, chúng tôi
cũng sẽ tiến hành đánh giá tính đúng đắn của hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty
trong việc quản lý tiền mặt, hàng tồn kho (nếu có), tài sản cố định để khẳng định tính
hiện hữu, sở hữu, và giá trị của tiền mặt, tài sản cố định và hàng tồn kho tại ngày kết
thúc năm tài chính. Công ty cũng đánh giá tính hợp lý của quy trình tính giá thành
cũng như thực tế thực hiện quy trình này tại Công ty.
- Phân tích các chỉ tiêu tài chính chủ yếu về khả năng sinh lời, khả năng thanh
toán, hiệu quả kinh doanh và khả năng tài chính của Công ty, các Công ty con và Công
ty liên doanh, liên kết.
- Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong
từng trường hợp cụ thể.
Công ty sẽ xem xét và đánh giá xem liệu các bằng chứng thu thập được đã đầy đủ
và thích hợp chưa và liệu có cần tiến hành thêm các thủ tục kiểm tra bổ sung nữa
không. Nếu thấy xuất hiện vấn đề ngoại lệ hoặc bằng chứng không xác đáng, Công ty
sẽ thực hiện điều tra thêm và cần thiết sẽ tiến hành thêm một số thủ tục cần thiết khác.
Công ty đưa ra kết luận cho mỗi mục tiêu kiểm toán.
Bản thân giá trị của khoản chênh lệch kiểm toán mà không tính đến bản chất của
sự chênh lệch cũng như các yếu tố ảnh hưởng thì chưa được coi là một cơ sở đầy đủ
cho việc đánh giá mức độ trọng yếu. Vì vậy, Công ty không có một công thức số học
cho việc tính toán cho cả hai yếu tố định lượng và định tính của mức độ trọng yếu.
Khi đánh giá các yếu tố định tính, Công ty cân nhắc đến kết quả của việc đánh
giá nguyên nhân và ảnh hưởng của các chênh lệch cùng với các thông tin khác thu thập
được trong quá trình kiểm toán. Khi đưa ra các đánh giá định tính, Công ty thường cân
nhắc đến yếu tố khách quan, xu hướng hay tuân thủ.
Nếu sau khi đã thực hiện các thủ tục kiểm toán mà Công ty vẫn tin tưởng rằng
nếu không điều chỉnh thì các chênh lệch kiểm toán có thể dẫn đến sự tồn tại một sai sót
trọng yếu, Công ty sẽ thảo luận vấn đề này với BGĐ và cân nhắc đến các ảnh hưởng
có thể xảy ra đối với báo cáo kiểm toán nếu như ban lãnh đạo không phản ánh đầy đủ
vấn đề này trong BCTC.
Các chênh lệch kiểm toán không điều chỉnh riêng rẽ thì không trọng yếu nhưng
nếu tổng hợp lại thì trở nên trọng yếu. Khi đó Công ty sẽ cân nhắc việc thực hiện thêm
một số thủ tục kiểm toán bổ sung hoặc buộc phải yêu cầu khách hàng điều chỉnh các
chênh lệch kiểm toán này.
Vì vậy, khi các sai lệch kiểm toán không điều chỉnh được coi là trọng yếu, Công
ty sẽ quan tâm đến việc giảm các rủi ro bằng cách thực hiện các thủ tục kiểm toán phụ
hoặc bằng việc yêu cầu ban lãnh đạo điều chỉnh các BCTC đối với các sai lệch này.
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán rất quan trọng cho một cuộc kiểm toán, nó chứa đựng tất cả các
thông tin về một cuộc kiểm toán, ảnh hưởng lớn đến chất lượng của một cuộc kiểm
toán. Nhận thức được điều đó, Công ty U&I rất coi trọng việc lập và lưu trữ hồ sơ
kiểm toán.
Về công tác lưu trữ hồ sơ, hiện nay Công ty chỉ lưu trữ hồ sơ kiểm toán năm. Các
hồ sơ này được lưu trữ trong từng file theo mỗi khách hàng riêng biệt ( hồ sơ kiểm
toán được lưu trữ cả bản mềm và bản cứng). Ở đó chứa đựng tất cả các thông tin và
bằng chứng cần thiết làm căn cứ xác nhận cho các kết luận kiểm toán.
Cách đánh số file trong hồ sơ kiểm toán: Ghi tên khách hàng và năm kiểm toán
ra bên ngoài gáy file và được đánh số thứ tự theo thứ tự các chỉ mục.
Các file trong hồ sơ kiểm toán được làm như sau:
Hồ sơ kiểm toán
Thông tin chung
Tên khách hàng:....................
Kỳ kế toán năm..................từ ngày……….đến ngày………….
Loại hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán sơ bộ Hồ sơ kiểm toán chính thức
Nhóm kiểm toán
Thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán............................................................
Người soát xét công việc KSCL:............................................................................
Kiểm toán viên chính/ Trưởng nhóm:......................................................................
Kiểm toán viên…………………………………………………………………….
Trợ lý kiể1...............................................................................................................
Trợ lý kiểm toán 2………………………………………………………………..
Trợ lý kiểm toán 3……………………………………………………………….
Thời gian kiểm toán
Ngày bắt đầu:..................................................................................................
Ngày kết thúc...................................................................................................
Ngày phát hành báo cáo kiểm toán.................................................................
Hồ sơ này được soát xét và lưu vào ngày:
Các chỉ mục kiểm toán trong hồ sơ kiểm toán tổng hợp:
A. Kế hoạch kiểm toán
B. Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
C. Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
D. Kiểm tra cơ bàn tái sản
E. Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
F. Kiểm tra cơ bản nguồn vốn chủ sở hữu và TK ngoài bảng
G. Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán của khách hàng, phụ lục hợp đồng và
biên bản thanh lý hợp đồng.
- Bằng chứng về kế hoạch chiến lược, chương trình kiểm toán và những thay đổi
(nếu có).
- Những thay đổi về hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của khách
hàng.
- Những bằng chứng và đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và
các đánh giá khác.
- Những phân tích của KTV về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư tài khoản.
- Các thư giải trình, xác nhận về Công ty được kiểm toán....
Tổ chức lưu trữ: Công ty tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán ngay tại văn phòng
làm việc của mình. Nhóm nào phụ trách khách hàng nào thì chịu trách nhiệm thu thập
tài liệu, lưu file của khách hàng đó. Việc tổ chức lưu trữ file kiểm toán ngay tại văn
phòng giúp cho có thể thuận tiện trong việc xem xét file của các KTV, tuy nhiên cần
phải cẩn trọng tránh việc thất lạc hoặc mất mát file.
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty Kiểm toán U&I
Nhằm đảm bảo việc thực hiện cuộc kiểm toán tuân thủ đúng chuẩn mực, quy
trình kiểm toán và các quy định nghiệp vụ khác Công ty kiểm toán U&I đã thiết lập hệ
thống kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán. Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán,
kiểm soát chất lượng được thực hiện ở cả ba giai đoạn thực hiện kiểm toán: chuẩn bị
kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập báo cáo. Các hoạt động kiểm soát áp dụng cho
cả ba giai đoạn kiểm toán bao gồm: giao việc, hướng dẫn, giám sát và soát xét lại.
2.4.1. Kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trước khi tiến hành kiểm toán, KTV sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danh sách
nhóm kiểm toán, nhóm trưởng kiểm toán tại các khách hàng cụ thể, KTV sẽ tìm hiểu
một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm toán như: thông tin về nhân sự, thông
tin về kế toán, thông tin về hợp đồng…..
Nội dung kiểm soát giai đoạn này là kiểm soát khâu khảo sát, thu thập thông tin
về đơn vị được kiểm toán, kế hoạch kiểm toán, việc thành lập đoàn kiểm toán và chuẩn
bị các điều kiện cần thiết trước khi tiến hành kiểm toán. Các hoạt động kiểm soát được
thực hiện ở cấp tổ khảo sát, kiểm toán chuyên ngành.
Phân công công việc cụ thể: KTV chính, kiểm toán chuyên ngành căn cứ vào
quy mô, đặc điểm, lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán để thành lập tổ khảo
sát, giao nhiệm vụ khảo sát cho nhóm KTV hoặc từng KTV trong tổ phù hợp với năng
lực trình độ và sở trường của từng KTV.
Hướng dẫn: Tổ trưởng tổ khảo sát phổ biến quy trình khảo sát, những nội dung
cần xem xét, thông tin cần thu thập, phương thức tiến hành để các thành viên tổ khảo
sát hiểu rõ và nắm vững những công việc và phương thức cần phải thực hiện trong quá
trình khảo sát.
Giám sát: Tổ trưởng tổ khảo sát giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của
KTV, giám sát các KTV sử dụng các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị được
kiểm toán đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị được kiểm toán để
đánh giá đúng đắn rủi ro kiểm soát từ đó xác định mức rủi ro kiểm toán và các thủ tục
kiểm toán. Với việc giám sát của tổ trưởng tổ khảo sát bảo đảm các kỹ thuật thu thập
thông tin áp dụng đúng quy định, phù hợp với thực tế đơn vị được kiểm toán, các
thông tin thu thập được là đầy đủ, thích hợp nhằm làm hạn chế rủi ro kiểm toán.
Soát xét lại: Tổ trưởng tổ khảo sát soát xét lại các tài liệu KTV thu thập được và
các thông tin phản ánh trên giấy tờ làm việc của KTV về chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu
tổ chức bộ máy, phân cấp quản lý tài chính của đơn vị được kiểm toán, các chế độ tài
chính kế toán đơn vị đang phải áp dụng, tình hình tài chính, những nhận xét, đánh giá
về hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị được kiểm toán, tình hình thanh tra, kiểm tra…
những nội dung về kế hoạch kiểm toán: trọng yếu, rủi ro kiểm toán, phạm vi kiểm
toán, phương pháp kiểm toán, bố trí nhân lực và thời gian cho cuộc kiểm toán.
Với việc kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán một cách đúng
đắn đã giúp cho KTV thu thập được các bằng chứng đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để
đưa ra ý kiến xác đáng về BCTC,cũng như đảm bảo chất lượng của giai đoạn lập kế
hoạch- giai đoạn quan trọng giúp cho cuộc kiểm toán diễn ra khoa học hợp lý, hiệu
quả, từ đó giúp cho KTV hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng
cao hiệu quả công việc và giữ vững được uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng.
2.4.2. Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực hiện kiểm toán
Sau khi khảo sát về đơn vị khách hàng, một kế hoạch kiểm toán sẽ được thiết lập
trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch kiểm
toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công
công việc cụ thể: Nhóm trưởng phổ biến cho từng KTV nắm rõ nội dung, phần hành
kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng
tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán.
Nội dung kiểm soát giai đoạn này là kiểm soát các bước công việc KTV, tổ kiểm
toán thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán.
Phân công công việc cụ thể: Chủ nhiệm tổ kiểm toán căn cứ vào mục tiêu, nội
dung, trọng yếu kiểm toán trong kế hoạch kiểm toán đã được giám đốc Công ty phê
duyệt để phân công các phần hành kiểm toán, nội dung kiểm toán cho các KTV phù
hợp với năng lực, sở trường của KTV.
Hướng dẫn: Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán chi tiết, tổ trưởng tổ kiểm toán phổ
biến cho từng KTV nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các
phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu
thập bằng chứng kiểm toán. Nhận rõ thấy giai đoạn này là giai đoạn quan trọng đối với
một cuộc kiểm toán, nhóm trưởng tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các
thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán mà KTV đã áp dụng. Đồng thời trưởng
nhóm cũng phải giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám
sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của KTV… Trong giai đoạn này, nhóm trưởng cũng
có thể thay đổi sự phân công công việc nếu cần thiết.
Soát xét lại: Tổ trưởng soát xét lại tính đầy đủ, thích hợp và tin cậy bằng chứng
kiểm toán, những nhận xét đánh giá của KTV về các phần hành kiểm toán được giao.
2.4.3. Kiểm soát chất lượng giai đoạn lập báo cáo
Nội dung kiểm soát chất lượng giai đoạn lập báo cáo kiểm toán là kiểm soát quá
trình lập báo cáo kiểm toán và kết cấu, nội dung, forrmat của báo cáo kiểm toán.
Phân công công việc, hướng dẫn và giám sát: Trưởng đoàn kiểm toán trực tiếp
chỉ đạo, hướng dẫn, giám sát công việc của các thành viên trong tổ lập báo cáo kiểm
toán, bảo đảm các báo cáo kiểm toán tổng hợp đầy đủ kết quả kiểm toán phản ánh
trong các biên bản kiểm toán và các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét, đánh giá và
kết luận kiểm toán có đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, báo cáo kiểm toán được
lập đúng mẫu quy định và tuân thủ đúng chuẩn mực, quy trình lập báo cáo kiểm toán.
Soát xét lại: Trưởng đoàn kiểm toán xem xét, thẩm định lại báo cáo kiểm toán về
kết cấu, nội dung báo cáo theo mẫu và quy định nghiệp vụ kiểm toán. Đối với những
báo cáo kiểm toán có ít sai sót và sai sót không trọng yếu thì kiểm toán trưởng yêu cầu
đoàn kiểm toán sửa chữa những thiếu sót trước khi công bố báo cáo kiểm toán. Đối với
những báo cáo kiểm toán có nhiều sai sót và sai sót là trọng yếu thì kiểm toán trưởng
triệu tập cuộc họp để đoàn kiểm toán giải trình cụ thể các nội dung báo cáo, trên cơ sở
đó, kiểm toán trưởng yêu cầu sửa chữa các nội dung sai sót của báo cáo kiểm toán
trước khi công bố báo cáo kiểm toán.
Việc tổ chức kiểm soát chất lượng trong từng giai đoạn như vậy giúp cho chất
lượng của cuộc kiểm toán được nâng cao, đồng thời tránh gây ra những khó khăn nếu
chỉ kiểm soát chất lượng sau khi cuộc kiểm toán đã kết thúc.
Thành công của Công ty có sự đóng góp không nhỏ trong việc tổ chức đoàn
kiểm toán một cách khoa học. Trưởng nhóm là người có chuyên môn cao, giàu kinh
nghiệp thực tế có thể bao quát, soát xét toàn bộ cuộc kiểm toán, phân công công việc
cho các trợ lý phù hợp với năng lực của từng người giúp tiết kiệm thời gian chi phí mà
vẫn đảm bảo được chất lượng của cuộc kiểm toán. Các trợ lý kiểm toán được phân
công nhiệm vụ để phù hợp với thế mạnh của mình trong từng phần hành, ngoài ra có
thể giúp đỡ nhau trong các phần hành khác để tăng kinh nghiệm cũng như tinh thần
đoàn kết trong Công ty.
Việc phân công công việc của từng thành viên trong đoàn kiểm toán một cách
cụ thể và khoa học có thể giúp cho các thành viên trong đoàn nắm rõ nhiệm vụ của
mình hơn.Đồng thời với việc phân chia công việc theo kinh nghiệm thực tế của các
KTV và trợ lý KTV đã giúp cho việc kiểm toán có thể thực hiện một cách nhanh
chóng, đúng tiến độ mà vẫn đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán, điều này rất quan
trọng đối với nghề kiểm toán mang tính mùa vụ.
3.1.2. Tồn tại trong tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty
Trong mùa kiểm toán công việc rất bận rộn, số lượng khách hàng của U&I ngàu
một tăng, các KTV thường phải làm công việc của 2, 3 job cùng một lúc, các KTV
thường xuyên phải làm thêm giờ. Điều này gây ra áp lực công việc lớn cho các nhân
viên, dẫn đến làm việc thiếu hiệu quả. Công ty luôn tạo điều kiện cho nhân viên nghỉ
ngơi trong những ngày không phải mùa kiểm toán, tổ chức các buổi vui chơi giải trí,
liên hoan để họ lấy lại tinh thần, tái sức lao động và tăng cường sự gắn bó, tình đoàn
kết giữa các thành viên.Tuy nhiên công ty cũng cần tuyển thêm nhiều nhân viên mới,
đào tạo để đáp ứng được các yêu cầu của các hợp đồng kiểm toán ngày càng nhiều.
3.2. Nhận xét về tổ chức thực hiện kiểm toán và kiểm soát chất lượng của Công ty
3.2.1. Ưu điểm trong tổ chức thực hiện kiểm toán và kiểm soát chất lượng
Về quy trình kiểm toán: Việc tổ chức quy trình kiểm toán của Công ty được thực
hiện tốt, có nhiều cấp quản lý, mỗi công việc trong quy trình đều được giám sát chặt
chẽ bởi đội ngũ quản lý trong BGĐ và sự quản lý của các chủ nhiệm kiểm toán.
Nhưng quan trọng nhất là sự tự kiểm tra của chính các KTV thực hiện. Nhờ sự kiểm
soát chặt chẽ này nên có thể đảm bảo các KTV không mắc phải những sai sót trọng
yếu ảnh hưởng đến KTV cũng như uy tín của Công ty.
Về tổ chức lưu trữ hồ sơ : Việc lưu trữ hồ sơ ngay tại văn phòng làm việc của
Công ty giúp cho các KTV dễ dàng tìm kiếm hồ sơ trong quá trình làm việc, nhất là
giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho các cuộc kiểm toán sau.
Cách đánh file hồ sơ khoa học giúp cho các KTV dễ dàng tìm kiếm được những
thông tin chứa trong hồ sơ tiết kiệm được thời gian trong quá trình làm việc.
Về kiểm soát chất lượng : Công ty đã thành lập Ban kiểm soát chất lượng nên
việc kiểm soát chất lượng của các cuộc kiểm toán diễn ra nhanh và dễ dàng hơn mà
vẫn đảm bảo hiệu quả. Các thành viên của ban kiểm soát chất lượng đều là những
chuyên gia hàng đầu trong ngành kiểm toán, và được sự điều hành trực tiếp của TGĐ.
Trong trường hợp cần thiết, ban kiểm soát chất lượng có thế huy động thêm các
chuyên gia từ các bộ phận khác để thực hiện nhiệm vụ của mình nên đảm bảo được
chất lượng cho các cuộc kiểm toán.
Việc kiểm soát chất lượng diễn ra ở cả ba giai đoạn:
- Lập kế hoạch kiểm toán.
- Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
- Lập BCTC.
Ở mỗi giai đoạn lại chia thành các công việc cụ thể là phân công công việc,
hướng dẫn và soát xét lại nên đảm bảo cho chất lượng của các kiểm toán.
3.2.2. Tồn tại trong tổ chức thực hiện kiểm toán và kiểm soát chất lượng
Về quy trình kiểm toán: Quy trình kiểm toán của công ty đã được xây dựng theo
đúng chuẩn mực tuy nhiên công ty cần chú trọng hơn tới việc lập kế hoạch kiểm toán
vì khi vào mùa kiểm toán do thiếu nhân sự nên công việc này cũng chưa được chú
trọng.
Về lưu trữ hồ sơ: Việc lưu trữ hồ sơ ngay tại văn phòng Công ty tuy dễ dàng
trong việc tìm kiếm nhưng nếu số lượng hồ sơ nhiều thì sẽ gây khó khăn trong công
tác bảo quản. Công ty nên có phòng lưu trữ hồ sơ riêng, chỉ thực hiện lưu trữ tại văn
phòng đối với những hồ sơ thường hay sử dụng.
3.3. Những vấn đề đặt ra và định hướng phát triển tại Công ty U&I trong điều kiện
mới
Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, nền kinh tế nước ta đang phát
triển mạnh mẽ và yêu cầu về tính minh bạch thông tin tài chính của người sử dụng
ngày càng cao. Điều đó đòi hỏi các Công ty kiểm toán nói chung và Công ty kiểm toán
U&I nói riêng phải thường xuyên nâng cao chất lượng hoạt động. Với kiến thức đã
được học cùng với kiến thức tích lũy được trong quá trình thực tập tại Công ty, em xin
đưa ra 1 số ý kiến đề xuất nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán tại U&I như sau :
Đối với công tác lập kế hoạch kiểm toán, đây là một công việc rất quan trọng
trong một cuộc kiểm toán, nhờ công việc này KTV có thể làm việc một cách hiệu quả
nhất, tiết kiệm thời gian và chi phí. Công ty nên chú trọng vào công tác lập kế hoạch
kiểm toán. Các chủ nhiệm kiểm toán và các thành viên BGĐ nên xây dựng một form
chương trình kiểm toán chuẩn và từ đó áp dụng vào mỗi cuộc kiểm toán cụ thể có thể
thay đổi một vài công việc. Như vậy sẽ tiết kiệm được thời gian đồng thời vẫn đảm
bảo cuộc kiểm toán có thể được thực hiện với tiến độ và chất lượng tốt nhất.
Về việc trong mùa kiểm toán, các KTV thường phải làm việc thêm giờ, tạo nên
áp lực công việc khiến các KTV dễ dẫn đến việc sai sót, Công ty luôn tạo điều kiện
cho nhân viên nghỉ ngơi trong những ngày không phải mùa kiểm toán để họ tái tạo sức
lao động, đồng thời có chế độ thích hợp với các KTV. Tuy nhiên, Công ty cần tuyển
thêm nhân viên mới, đào tạo để đáp ứng được các yêu cầu của các hợp đồng kiểm
toán.
Về công tác lưu trữ hồ sơ, Công ty nên có phòng lưu trữ hồ sơ riêng, chỉ thực
hiện lưu trữ tại văn phòng đối với những hồ sơ thường hay sử dụng, tránh việc thất lạc
hồ sơ.
KẾT LUẬN
Hiện nay, Công ty TNHH Kiểm toán U&I vẫn đang trên con đường phát triển.
Uniaudit đã và đang nỗ lực không ngừng để khẳng định vị thế của mình trong thị trường
dịch vụ kiểm toán và tư vấn ở Việt Nam.
Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán U&I, em đã tìm hiểu về Công
ty thông qua các tài liệu do Công ty cung cấp, cũng như đã kết hợp với kiến thức đã
được học ở trường. Nhờ vậy, em có thể đưa các thông tin một cách khái quát về quá
trình thành lập và phát triển, tình hình hoạt động và quản lý của Công ty vào báo cáo thực
tập.
Thời gian thực tập là quá trình giúp cho sinh viên vận dụng các kiến thức đã được
tích lũy trong thời gian học tập ở trường với thực tiễn công việc, sự kết hợp giữa lý thuyết
và thực tiễn giúp cho sinh viên hiểu sâu sắc hơn về chuyên môn . Thời gian thực tập tại
Công ty TNHH Kiểm toán U&I đã giúp em hiểu rõ hơn những kiến thức đã học ở trường
và hiểu được công việc thực tế.
Do điều kiện thời gian và nguồn tài liệu hạn hẹp, trình độ còn hạn chế nên báo
cáo của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của quý
thầy cô và các bạn để nội dung báo cáo này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của giảng viên GS.TS Ngô Thế
Chi và các anh chị trong Công ty U&I đã tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo
thực tập này.
Em xin chân thành cảm ơn!
1. Website: http://www.uniaudit.vn/
2. Website: http://www.vneconomy.com/
3. Chương trình kiểm toán mẫu VACPA
SV: Nguyễn Thị Hằng 32 Lớp : CQ48/22.08
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán U&I 2
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán U&I 3
1.2.1 Các dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán U&I cung cấp 4
KẾT LUẬN 32