Lima, 16 de junio de 2006

Resolución S.B.S.
Nº 762 -2006
El Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones:
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolución SBS Nº 1291-2005 del 19 de agosto de
2005, se incorporó al Capítulo V “Anexos y Reportes a los Estados Financieros” del Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, el Reporte N° 28 denominado “Información
de Estados Financieros de Deudores Comerciales”;
Que, es necesario realizar modificaciones al referido reporte, a
efectos de obtener información con mayor detalle, tanto para fines estadísticos como de supervisión;
Estando a lo opinado por las Superintendencias Adjuntas de
Banca y Microfinanzas, Riesgos y de Asesoría Jurídica, así como la Gerencia de Estudios
Económicos; y,
En uso de las atribuciones conferidas en los numerales 7, 9 y 13
del artículo 349° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y sus modificatorias, en adelante Ley General.

RESUELVE:
Artículo Primero.- La presente Resolución es de aplicación a las
empresas señaladas en el literal A del artículo 16° de la Ley General, y a las empresas de
arrendamiento financiero, en adelante empresas.
Artículo Segundo.- Modificar el Reporte N° 28 “Información de
Estados Financieros de Deudores Comerciales” del Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero, conforme al formato que se adjunta a la presente Resolución.
El envío de los estados financieros de los deudores comerciales mediante el Reporte N° 28, se
realizará en dos oportunidades: uno correspondiente al cierre del ejercicio anual que será presentado
en el plazo que no excederá del 30 de junio del año posterior a dicho cierre; y, otro correspondiente a
una fecha intermedia menor al período anual (estados financieros intermedios), que será presentado
en el plazo que no excederá del 30 de noviembre del año correspondiente. Los estados financieros
intermedios podrán corresponder a cualquier fecha de cierre de los meses de mayo, junio o julio del
año y deberán contener montos acumulativos del inicio del ejercicio anual al cierre del período
intermedio que se presenta.
La remisión de dicho reporte será por medio del Submódulo de Captura y Validación Externa
(SUCAVE). Posteriormente, mediante Oficio Múltiple se podrá precisar el contenido, así como la forma
de remisión del formato.
 Artículo Tercero.- No se requiere la transmisión de los estados
financieros vía el Reporte N° 28 de los siguientes deudores:

a) Gobiernos Centrales, Bancos Centrales, empresas de los sistemas financiero, seguros y

privado de pensiones, así como las Derramas y Cajas de Beneficios.
b) Deudores cuyos incumplimientos superen los ciento veinte (120) días o se hayan iniciado
acciones judiciales para su recuperación, a menos que la empresa acreedora tenga la
intención de mantener una relación comercial con el cliente a través de nuevas operaciones,
refinanciaciones o reestructuraciones.
c) Deudores cuyos créditos hayan sido transferidos en fideicomiso o bajo la modalidad de venta
de cartera, a menos que la empresa transferente tenga la intención de mantener una relación
comercial con el deudor a través de nuevas operaciones o que se mantenga el riesgo de
dicha cartera.

Las excepciones anteriormente mencionadas son efectuadas sin perjuicio de los criterios establecidos
por la Resolución SBS N°808-2003 para la evaluación y clasificación de los deudores comerciales.

Artículo Cuarto.- La presente Resolución entrará en vigencia a

partir del día siguiente de su publicación, quedando derogada a partir de dicha fecha todas las
disposiciones que se le opongan de manera total o parcial.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

JUAN JOSÉ MARTHANS LEÓN

Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
 REPORTE Nº28

INFORMACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE DEUDORES COMERCIALES

Disposiciones Generales:
Plazo de entrega de la información: Las fechas de entrega serán a más tardar el 30 de junio (con información de estados
1)
financieros de cierre al 31
de diciembre del año anterior) y el 30 de noviembre (con información de estados financieros intermedios más actualizados que
se disponga, y que podrán
corresponder a una fecha de cierre de los meses de mayo, junio o julio del mismo año).
Deudores comerciales: Se deberá reportar información sobre todos los deudores comerciales (personas jurídicas) que cuenten
2)
con una deuda total
(deuda directa más indirecta según lo reportado en el Anexo N°5) mayor a S/.500 mil en la entidad supervisada a las fechas de
corte mencionadas a
continuación; y, que a la fecha de reporte (junio o noviembre) mantengan obligaciones con la entidad supervisada. No incluir los
clientes exceptuados
mediante el artículo tercero de la presente Resolución.
Fechas de corte: La fecha de corte para definir el listado de deudores a reportar en junio es el 31 de diciembre del año anterior.
3)
La fecha de corte
para la definición de deudores a reportar en noviembre es el 30 de junio del mismo año.
Reporte de rubros: De acuerdo a la normativa vigente, la empresa deberá poseer y reportar todos los rubros requeridos en el
4)
Reporte N°28. La
única excepción se aplica en el caso en que el cliente sólo realice transacciones (activas y pasivas) en moneda nacional, en
cuyo caso estará exento
el llenado de los campos 350, 360, 370 y 380 para dicho cliente.
Expresión de saldos: La expresión de los montos deberá ser en miles de nuevos soles y con dos decimales. En caso se
5)
cuente con información en
moneda extranjera, ésta deberá reportarse utilizando el tipo de cambio correspondiente al mes de cierre del estado financiero
reportado.
 En caso no se registren saldos para un determinado rubro del Reporte, deberá reportarse el valor cero "0.00" y no dejar el
campo vacío.
Reporte de signos: Todos los rubros deberán reportarse en valores absolutos, excepto los rubros: utilidad (pérdida) neta, otros
6)
ingresos netos,
resultados acumulados, patrimonio y posición de cambio.
Rubros del Balance General: Los rubros del balance general deberán reportarse de acuerdo con la descripción incluida a
7)
continuación, no
debiendo incluir saldos de rubros adicionales que no se encuentran explícitamente indicados en dicha descripción. Cualquier
saldo de otro rubro del
activo y/o pasivo deberá incluirse en los rubros “otras cuentas del activo” y/o “otras cuentas del pasivo”, según corresponda; de
modo tal que exista un
cuadre del activo total, pasivo total y patrimonio. Los rubros "Activo Corriente" y "Pasivo Corriente" no serán considerados como
rubros de cuadre.
Rubros del Estado de Resultados: Los rubros del estado de resultados deberán reportarse de acuerdo con la descripción
8)
señalada a continuación
no debiendo incluir saldos de rubros adicionales que no se encuentren explícitamente indicados en dicha descripción. Cualquier
otro rubro del estado
de resultados deberá incluirse en el rubro “Otros ingresos netos”, de modo tal que exista un cuadre con la utilidad (pérdida) neta.
Los saldos reportados en los rubros del estado de resultados de los estados financieros intermedios deberán contener montos
acumulativos desde el inicio
del ejercicio anual hasta el cierre del periodo intermedio que se presenta.

FORMATO SUCAVE Descripción

Consignar un número correlativo que empiece en 1 para cada deudor

Fila
reportado.
Consignar el código de la entidad asignado por la SBS a la empresa
Empresas
reportante para el sistema
SUCAVE
La razón social se debe consignar de acuerdo al nombre señalado en la
Razon Social 10
SUNAT. De tratarse de
empresas no inscritas en la SUNAT se deberá consignar la razón social
según la escritura pública
 considerando la última modificación de razón social.
Consignar el código SBS de la persona jurídica. En caso que la persona no
Codigo SBS 20
tenga código SBS se
deberá dejar el campo vacío.
Consignar el número de RUC (de 11 dígitos) otorgado por la SUNAT. En
RUC 30
caso la empresa no
cuente con RUC se deberá dejar el campo vacío
Consignar el código CIIU que corresponda a la principal actividad
Codigo CIIU 40
económica que desarrolla el
deudor, de acuerdo al nivel de Clase (4 dígitos). Todo deudor comercial
(persona jurídica) debe
reportar el código CIIU.
Auditado 50 1: Si 2: No
Cuentas del Disponible 60 Caja y valores negociables.
Cuentas por cobrar comerciales. Cuentas que representan acreencias
Activo Cuentas por cobrar 70
originadas por la venta de
comerciales bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón a su actividad
Existencias 80 Existencias
Deberá incluirse los saldos que la empresa considere como Activo
Activo Corriente 90
Corriente del deudor.
Activo Fijo Neto de 100 Activo Fijo Neto de Depreciación
Depreciación
Cuentas intangibles como “goodwill”, plusvalías, softwares, marcas,
Intangibles 110
patentes, etc.
Comprende los saldos de otros rubros del activo no mencionados
Otras Cuentas del 120
anteriormente.
Activo
Activos Totales. Debe corresponder a la suma de las columnas 60 + 70 +
Activos Totales 130
80 + 100 + 110 + 120.
FORMATO SUCAVE Descripción
Cuentas del Sobregiros y Deuda a 140 Sobregiros y Deuda a corto plazo
Pasivo corto plazo
Porción Corriente de 150 Porción corriente de la deuda a largo plazo
Deuda a Largo Plazo
Cuentas por pagar comerciales. Se refiere a las obligaciones que contrae la
Cuentas por Pagar 160
empresa derivadas de la
compra de bienes y/o servicios y de los gastos incurridos, producto de la
Comerciales
actividad del negocio.
Deberán incluirse los saldos que la empresa considere como Pasivo
Pasivo Corriente 170
Corriente del deudor.
Deuda a Largo Plazo 180 Deuda a largo plazo. Incluye deuda preferente, subordinada y leasing.
Comprende los saldos de otros rubros del pasivo no mencionados
Otras Cuentas del 190
anteriormente
Pasivo
Pasivos Totales. Debe corresponder a la suma de las columnas
Pasivos Totales 200
140+150+160+180+190.
Corresponde únicamente al capital social de la empresa. No incluir otras
Cuentas del Capital 210
cuentas como capital
Patrimonio adicional, intereses inoritarios, reservas, etc.
Corresponde únicamente a los resultados acumulados de la empresa. No
Resultados 215
incluir otras cuentas como
Acumulados capital adicional, intereses minoritarios, reservas, etc.
Se refiere al patrimonio neto de la empresa. Corresponde a la resta de las
Patrimonio Neto de la 220
columnas 130 - 200
Empresa
Cuentas de Ventas 230 Ventas totales de la empresa.
Resultado Costo de Ventas 240 Costo de Ventas
Gastos de Operación 250 Gastos de Operación: Administrativos y de Ventas
Administrativos y de
Ventas
 Ingresos Financieros 260 Ingresos Financieros
Gastos Financieros 270 Gastos Financieros
Otros Ingresos Netos 280 Otros Ingresos Netos: otros ingresos menos otros gastos.
Impuesto a la Renta 290 Impuesto a la Renta
Utilidad (Pérdida) 300 Utilidad o pérdida Neta
Neta
Pasivo Contingente. Sólo se deberá incluir los créditos indirectos
Contingente 310
correspondientes a avales y fianzas
otorgados.
Se refiere al gasto por depreciación y amortización del ejercicio anual o del
Depreciación y 320
período intermedio,
Amortización según corresponda.
Dividendos 330 En este campo deberá reflejarse el reparto de dividendos del ejercicio.

Se refiere al gasto de capital que efectúan las empresas durante el ejercicio

Inversiones de 340
y que se encuentran
reflejados en su flujo de caja histórico, teniendo en cuenta que no se debe
Capital
considerar un
incremento por revaluación de activos.
Opera en moneda 349 1: Si la empresa realiza transacciones en moneda extranjera.
2: Si la empresa sólo realiza transacciones (activas y pasivas) en moneda
extranjera
nacional.
Corresponde a la diferencia entre activos monetarios y pasivos monetarios
Posición de 350
en moneda
Cambio extranjera.
Se refiere al porcentaje de las ventas o ingresos generados por la actividad
% de Ingreso en 360
propia del negocio
registradas en moneda extranjera, respecto al monto total de dichos
Moneda Extranjera
conceptos.
Se refiere al porcentaje del costo de ventas y gastos operativos registrados
% Gasto en 370
en moneda
 extranjera, respecto al monto total de dichos conceptos. Para dicho efecto,
Moneda Extranjera
se deberá excluir
la depreciación y amortización.
Deberá incluirse los saldos que la empresa considere como pasivos a corto
Pasivo Corriente en 380
plazo en moneda
Moneda Extranjera extranjera del deudor.
Para los estados financieros de cierre se deberá consignar la fecha
Mes 390
completa en formato
AAAAMMDD, por ejemplo 20051231. Para el caso de los estados
financieros intermedios,
como se mencionó anteriormente, éstos podran corresponder a cualquier
fecha de cierre de los
meses de mayo, junio o julio del año y se deberá consignar la fecha
completa en formato
AAAAMMDD al cual corresponde el estado financiero intermedio. Por
ejemplo, si corresponden al
mes de julio del año 2006, deberá consignarse 20060731.