Professional Documents
Culture Documents
Тема 6
Тема 6
1
Механізм оподаткування товарів, які переміщують громадяни через
митний кордон залежить від того чи товар переміщується у супроводжуваному
багажі або ручній поклажі, несупроводжуваному багажі чи вантажних
відправленнях. Також на механізм оподаткування впливає вид транспортного
засобу, яким переміщуються товари, їх вартість та вага.
Супроводжуваний багаж - товари, що належать громадянам і
переміщуються через митний кордон України у багажних відділеннях
транспортних засобів, якими прямують ці громадяни, з оформленням багажних
або інших перевізних документів
Ручна поклажа - товари, що належать громадянам і переміщуються через
митний кордон України разом з цими громадянами або уповноваженими ними
особами без оформлення багажних чи інших перевізних документів
У таблиці наведено особливості переміщення товарів громадянами в
супроводжуваному багажі та/або ручній поклажі
2
Фактурна вартість товару – ціна товару, що переміщується через
митний кордон України та зазначена в рахунку-фактурі (фактурі-проформі,
касових або товарних чеках, ярликах, банківській виписці з рахунку покупця
тощо).
При визначенні фактурної вартості товарів, крім вартості товарів враховується їх
страхування та перевезення (фрахту) до моменту перетинання ними митного кордону
України
5
6
2. Особливості переміщення туристами транспортних засобів
8
знаний під номером законопроекту 8487, встановлює порядок розрахунку
акцизного податку при імпорті вживаних автомобілів.
По-перше, при імпорті вживаних автомобілів їх відповідність
екологічним нормам зменшується до “Євро 2”. А от нових авто залишилась
обов’язковою норма “Євро 5”. Однак в будь-якому випадку сертифікат
відповідності автомобіля при розмитненні є необхідним.
Ставка акцизного податку (Ставка) для транспортного засобу
визначається за формулою:
Ставка = Ставка базова х К двигун х К вік,
де Ставка базова - ставка податку в євро за 1 штуку транспортного засобу:
з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та
кривошипно-шатунним механізмом з об’ємом циліндрів до 3000 куб.
сантиметрів (включно) - 50,0;
з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та
кривошипно-шатунним механізмом з об’ємом циліндрів понад 3000 куб.
сантиметрів - 100,0;
з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення
(дизелем або напівдизелем) з об’ємом циліндрів до 3500 куб. сантиметрів
(включно) - 75,0;
з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення
(дизелем або напівдизелем) з об’ємом циліндрів понад 3500 куб.
сантиметрів - 150,0;
К двигун - коефіцієнт, що визначається діленням об’єму циліндрів двигуна
внутрішнього згоряння відповідного транспортного засобу в куб.
сантиметрах на 1000 куб. сантиметрів;
К вік - коефіцієнт, що дорівнює кількості повних календарних років з
року, наступного за роком виробництва відповідного транспортного
засобу, до року визначення ставки податку (для нових транспортних
засобів та транспортних засобів, що використовувалися до одного
повного календарного року, коефіцієнт дорівнює 1, а для транспортних
засобів, що використовувалися понад п’ятнадцять повних календарних
років, коефіцієнт дорівнює 15).
9
10
3. Пільги в оподаткуванні при ввезенні (пересиланні) товарів і
транспортних засобів на митну територію України громадянами
11
5) товари, що входять до складу спадщини за законом, відкритої за
межами України на користь резидента (у тому числі в кількості однієї одиниці
за кожною товарною позицією 8702. 8703, 8704 (загальною масою до 3,5 тонн),
8711 згідно з УКТ ЗЕД), у разі підтвердження її складу органами, що вчиняють
нотаріальні дії у країні її відкриття. Зазначене підтвердження підлягає
засвідченню або легалізації у відповідній закордонній консульській установі
України, якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згоду на
обов'язковість яких надано Верховною Радою України;
6) товари, одержані громадянамн-резндентамн у вигляді нагород і призів
на міжнародних змаганнях, конкурсах за межами митної території України (у
тому числі не більше одного товару за товарними позиціями 8702, 8703, 8704
(загальною масою до 3.5 тонн), 8711 згідно з УКТ ЗЕД), за умови
документального підтвердження факту нагородження нотаріальними органами
відповідної країни. Зазначене підтвердження підлягає засвідченню або
легалізації у відповідній закордонній консульській установі України, якщо інше
не передбачено міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано
Верховною Радою України;
7) товари (включаючи транспортні засоби особистого користування), що
були попередньо вивезені громадянамн-резндентамн за межі митної території
України і зворотно ввозяться на митну територію України, за наявності
відповідного підтвердження факту попереднього вивезення таких товарів;
8) транспортні засоби особистого користування, що тимчасово ввозяться
на митну територію України громадянамн-нерезндентамн, а також пальне, що
міститься у звичайних баках таких транспортних засобів, встановлених
заводом-внробннком;
9) товари (крім транспортних засобів), які мають ознаки таких, що були
у користуванні та призначені для власного облаштування житла і забезпечення
життєдіяльності громадян, які перебували за кордоном у відрядженнях (на
навчанні), за умови, що такі товари ввозяться (пересилаються) протягом шести
місяців з дня повернення таких громадян в Україну після закінчення строку
відрядження (навчання);
10) товари (крім транспортних засобів), які мають ознаки таких, що були
у користуванні та призначені для власного облаштування житла і забезпечення
життєдіяльності іноземних громадян, які за офіційним запрошенням
прибувають у довготермінове відрядження в Україну, за умови, що такі товари
ввозяться (пересилаються) безпосередньо таким громадянином в Україну на
адресу свого тимчасового перебування протягом перших шести місяців його
перебування в довготерміновому відрядженні в Україні під зобов'язання про їх
зворотне вивезення.
12
4. Особливості використання послуги Tax Free – повернення податку
на додану вартість при здійсненні покупок за кордоном
10%
Австралія (+14,5% на 300 AUD
вина)
без
20% (10-
Австрія 75,01 EUR обмеження 3 місяці
12%)
терміну
21% (0-
Аргентина 70 песо ($ 17) 6 місяців
10,5%)
3 місяці з дати
Білорусь 20% 80 BYN 6 місяців
покупки
21% (6-
Бельгія 3 місяці
12%)
13
покупки
3 роки з дати
Німеччина 19% (7%) 25 EUR 3 місяці
покупки
23% (3-
Греція 3 місяці
13%)
23% (0-
Ірландія 3 місяці
13,5%)
без
Іспанія 21% (4-8%) 90,15 EUR обмеження 3 місяці
терміну
14
Литва 21% (5-9%) 3 місяці
17% (3-
Люксембург 3 місяці
14%)
2000 дирхам ($
Марокко 20%
236)
3 місяці з дати
Нідерланди 21% (0-6%) 50 EUR 3 місяці
покупки
25% (8-
Норвегія 1 місяць
15%)
4 місяці з дати
Польща 23% (0-8%) 200 PLN 3 місяці
покупки
23% (6-
Португалія 3 місяці
13%)
50 000 вон ($
Республіка Корея 10% 3 місяці
43)
15
14%) покупки
25% (5-
Хорватія 3 місяці
13%)
8% (2,5- 1 місяць з
Швейцарія 300 CHF 30 днів
3,8%) дати покупки
25% (0-
Швеція 3 місяці
12%)
3 місяці (1
Естонія 20% (9%) 38 EUR
рік)
250 рандів ($
ПАР 14%
36)
10 001 ієна ($
Японія 8%
119)
16
Отже, ви знайшли магазини, торговельні центри, які працюють за
системою Tax Free. Здійснили одноразову покупку на суму, вищу за мінімальну
(про таку вам обов'язково скаже продавець або консультант). Він же повинен
видати спеціальну форму Tax Free, яку дуже важливо правильно заповнити. Ось
кілька істотних моментів:
1. Усі дані у форму необхідно вносити друкованими літерами
латинського алфавіту.
2. Стандартна форма (біла або блакитна) складається з таких пунктів:
– номер закордонного паспорта (варто брати його з собою в магазини,
щоб можна було звіритися);
– ім'я та прізвище (точно так само, як у закордонному паспорті);
– домашня адреса (вулиця, номер будинку і квартири);
– поштовий індекс (postcode або ZIP) та місто (city);
– країна;
– адреса електронної пошти;
– підпис (у блакитних формах ставиться зі зворотного боку).
3. Також у формі проставляється ціна покупки і сума повернення. Але це
робить продавець, а не покупець.
Дуже важливо зберегти, крім заповненої форми, ще й касовий чек. Без
нього відшкодування податку неможливе. Крім того, не зривайте цінників і
ярликів, не розпаковуйте закритий товар і, звісно, не носіть і не пробуйте його
до перевезення через кордон.
Також майте на увазі, що форма Tax Free завжди має термін дії. У
більшості європейських країн — 3 місяці. За цей час ви зобов'язані вивезти
товар за кордон, якщо прострочити — про повернення грошей забудьте.
Для того, щоб підтвердити вивезення товару, потрібно отримати штамп
на митниці при виїзді з країни. Його ставлять в аеропорту перед вильотом,
безпосередньо на кордоні, якщо ви подорожуєте на автомобілі або автобусі, або
в морському порту, якщо ви перетинаєте кордон на поромі або лайнері. У
поїздах працівники митниці проходять самі по вагонах і ставлять штампи.
Щоб вам поставили митну печатку, треба мати при собі:
1. Заповнену форму Tax Free — у неї і ставлять штамп;
2. Касовий чек;
3. Закордонний паспорт;
4. Сам товар без пошкоджень.
Зазвичай повернення грошей здійснюється відразу після проставлення
цього штампа на стійці компанії, яка здійснює повернення, в аеропортах, на
кордоні або в морському терміналі. На цю процедуру йде приблизно 20 хвилин.
Гроші можна отримати готівкою (у валюті країни, у якій ви отримуєте
відшкодування) або на банківську картку типу Visa і Master Card (але в такому
разі може стягуватися комісія — близько €3). Повернення на карту приходить
протягом 5 робочих днів.
Якщо раптом ви не встигли отримати свої гроші на кордоні, ви завжди
можете зробити це у своїй країні в представництві оператора. У такому разі
переказ здійснюватиметься вже у валюті своєї країни, і для його оформлення,
крім вище перелічених документів, вам знадобиться звичайний паспорт.
17
Якщо ви часто їздите на шопінг за кордон, є сенс оформити спеціальну
карту Global Blue. З нею вам не потрібно буде оформляти щоразу форму, а
лише пред'являти картку в магазині. А також можна прив'язати до неї
банківський рахунок, на який усі повернення надходитимуть автоматично.
18