Professional Documents
Culture Documents
DR Vamal
DR Vamal
Capitolul I
Secţiunea 1
1
http://dexonline.ro
2
ibidem
1
Din punct de vedere administrativ, vama este autoritatea care are în
atribuţiile ei administrarea tuturor serviciilor de v ămuire, control şi încasare a
impozitelor şi taxelorde import şi export, precum şi autoritatea care reprezintă
puterea executiva în chestiuni vamale. De asemenea, prin organele sale de
control, funcţionarii vamali şi politia vamală, instituţia amintită participa la
efortul de apărare a teritoriului şi a populaţiei României.
De-a lungul edificarii statului national român, instituţia vamală a jucat un
rol esenţial în politica generală a statului îndreptat ă în direcţia protecţiei
economiei naţionale, în diferite perioade. Ca urmare, vama a fost implicată direct
în punerea în aplicare a tratatelor de comerţ, de vama şi de navigatie ale României
cu terţi şi, uneori, în adevarate "războaie" comerciale, pe care tara noastră a fost
nevoita sa le sustina la un moment dat.3
Situaţiile de fapt actuale născute din diversitatea modalităţilor privind
circulaţia bunurilor, din existenţa unor valori diferite a bunurilor în regim
internaţional faţă de regimul de drept comun, reclamă necesitatea definirii
dreptului vamal, precum şi clarificarea instituţiilor de bază ale acestuia, ca o
ramură distictă a dreptului. Această se impune cu atît mai justificat în contextul
integrării României în U.E, schimbare faţă de care se impune implicit raportarea
dreptului vamal român – componentă a dreptului intern – la legislaţia vamală
europeană. Conform dispozitiilor constituţionale române prevazute la art 148,
normele juridice cuprinse în tratatele constitutive ale Uniunii Europene, precum şi
celelalte reglementă ri comunitare cu caracter obligatoriu, au prioritate faţă de
dispoziţiile contrare din dreptul intern, cu respectarea prevederilor actului de
aderare.
Dacă există sau nu un drept vamal, este întrebarea pe care şi-o pun încă
mulţi specialişti. În acest sens, s-au conturat două idei principale:
5
Ibidem;
6
Aurel Teodor Moldovan,Drept vamal, Ed.C.H.Beck,Buc.2006, p.2;
3
- calitatea subiecţilor săi : pe de o parte, statul – reprezentat prin organele
vamale şi pe de altă parte, persoanele fizice sau juridice avînd calitate de
importatori sau exportatori, care pot acţiona în mod direct sau prin reprezentanţii
lor legali;
- faptele juridice generatoare ale acestui tip de raport juridic (evenimente şi
acţiuni umane), care se constituie în izvoare specifice, reprezentind împrejurări
care, potrivit legii dau naştere, modifică şi sting raporturi juridice.
- finalitatea acestuia (realizarea actului vamal);
- nu se termină întodeauna la acordarea „liberului de vamă” adică la
încheierea operaţiunii, ci continuă sub aspectul regimului de antrepozitare,
tranzitare sau control al operaţiunilor vamale realizate – ce se poate exercita de
agenţi economici înăuntrul termenului legal de prescripţie al creanţelor fiscale ( 5
ani, începând cu anul următor naşterii creanţei fiscale ).
- uzitarea unor categorii juridice specifice, cum ar fi: teritoriul vamal,
politica vamală, regim vamal, zona de comerţ liber, uniune vamală.
Secţiunea 2
Este cel mai important izvor de drept, cuprinzând norme principiu, cum
este cea prev ăzută la art. 139 alin. 1: „impozitele, taxele şi orice alte venituri ale
bugetului de stat şi ale bugetului asigurărilor sociale de stat se stabilesc prin
lege”
Importanţa acestui izvor de drept rezidă în însăşi supremaţia sa juridică în
sistemul de drept român, precum, şi în natura sa ca act normativ de reglementare
– lege fundamentală, care reglementează cu valoarea de principiu aspecte
esenţiale privind activitatea vamală.
7
Publicatăîn M.O. nr. 350/19.04.2006
8
Publicatăîn M.O. nr. 520/15.06.2006
9
Publicatăîn M.O. nr. 256/23.03.2004
10
Publicată în M.O. nr.182/30.07.1992
5
care enumerăm legea nr. 20/1993 11 pentru ratificarea Acrodului European instituind o asociere
între România, pe de o parte şi Comunităţile Europene şi statele membre ale acestora, pe de altă
parte, semnat la Bruxelles la 1.02.1993; legea nr. 19/1993 pentru ratificarea acordului dintre
România şi Statele Asociaţiei Europene a Liberului Schimb şi a aranjamentelor agricole
bilaterale la care se face referire în acord, semnat la Geneva, la 10.dec.1992;
- dreptul comunitar (Regulamentul C.E. 450/2008; Regulamantul C.E
nr.273/2.04.2009)
La data de 2 aprilie 2009, Consiliul Europei a adoptat Regulamentul nr.
273/2009 de stabilirea a normelor de aplicare a Regulamentului Comunităţii
Europene nr. 2913/1992 al Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar şi
de derogare de la unele dispoziţii ale regulamentului C.E.E nr. 2454/1993 al
Comisiei.
Regulamentul (C.E.) nr. 1875/2006 al Comisiei, alin. 2 introduce în Regulamentul (C.E.E.)
nr. 2454/93 al Comisiei din 2 iulie 1993 de stabilire a unor dispozi ii de aplicare a Regulamentului
(C.E.E.) nr. 2913/92 al Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar, alin. 3 obligativitatea,
pentru operatorii economici, de a furniza autorită ilor vamale declaraţii sumare de intrare şi ieşire
electronice pentru mărfurile care intră sau ies de pe teritoriul vamal al Comunităţii, în scopul de a
permite acestora să efectueze în mod informatizat analizele de risc necesare, pe baza informaţiilor
incluse în respectivele declaraţii şi înainte ca mărfurile să între sau să iasă de pe teritoriul vamal
comunitar.
În conformitate cu art. 3 alin. 3 din Regulamentul C.E. nr. 1875/2006, aceste
informă ii trebuie furnizate începând cu 1 iulie 2009.
Datorită complexităţii procedurilor de introducere pe cale electronică a datelor din
declaraţiile sumare de intrare şi de ieşire, au apărut întârzieri neprevăzute în implementarea
procesului, astfel încât unii operatori economici nu au fost în măsură să utilizeze în acest
scop reţele informatice şi baza de calcul aferentă până la 1 iulie 2009. Cu toate că reţelele
informatice şi baza de calcul pentru acestea facilitează comerţul internaţional, acestea
necesită totodată investiţii în sisteme de transmisie automată a datelor, ceea ce poate
provoca pe termen scurt anumite probleme pentru operatorii economici. Prin urmare, s-a
considerat necesar să se ţină seama de astfel de situaţii, prin prevederea unei perioade de
tranziţie în care operatorii economici să poată prezenta declaraţiile sumare de intrare şi de
ieşire electronice pe bază facultativă, fără ca acest lucru să fie obligatoriu, pentru a le da
posibilitatea de a-şi adapta sistemele la noile dispoziţii legale.
Introducerea unei perioade de tranziţie pentru declaraţiile sumare de ieşire justifică
menţinerea, pentru perioada de timp corespunzătoare tranziţiei, a scutirii care poate fi
acordată în temeiul art. 285 a alin. 2 din Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93 exportatorilor
agreaţi care beneficiază de procedura de
11
Publicată în M.O.nr. 73/12.04.1993
6
vămuire la domiciliu, cu condiţia ca biroul vamal de ieşire să se afle în acelaşi stat
membru cu biroul vamal de export şi să primească informaţiile necesare pentru
ieşirea mărfurilor.
În cazurile în care operatorii economici nu introduc declaraţiile sumare de
intrare sau de ieşire pe care electronică sau în cazul utilizării procedurii de
vămuire la domiciliu în conformitate cu art. 285 alin. 2 din Regulamentul C.E.E.
nr. 2454/93, autorităţile vamale nu sunt în măsură să efectueze analizele de risc de
siguranţă şi securitate pe baza datelor din declaraţ iile sumare de intrare şi de
ieşire prevăzute în anexa 30 la Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93.
În aceste situaţii, autorităţile vamale trebuie să utilizeze în vederea
analizelor de risc informa ţiile pe care le au la dispoziţie cel târziu în momentul
prezentării mărfurilor care intră sau ies de pe teritoriul vamal al Comunităţii.
Pe baza informaţiilor disponibile, s-a estimat de către Consiliul Europei că,
o perioadă de tranziţie de 18 luni este suficientă pentru a permite operatorilor
economici să se conformeze obligaţiilor prevăzute în Regulamentul C.E.E. nr.
2454/93. Aceeaşi autoritate considera că, este necesar ca derogările prevăzute de
prezentul regulament să înceteze la 31 decembrie 2010. În consecinţă, după 31
decembrie 2010, declaraţiile sumare de intrare şi de ieşire conţinând informaţiile
enumerate în anexa nr. 30 la Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93 trebuie prezentate
pe cale electronică în termenele prevăzute pentru mărfurile care intră sau ies de pe
teritoriul vamal al Comunităţii, iar derogarea prevăzută la art. 285 alin. 2 din
Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93 trebuie să înceteze să se aplice.
Secţiunea 1
12
RO L 91/14 Jurnalul Oficial al Uniunii Europene 3.4.2009; (1) JO L 302, 19.10.1992, p. 1; (2) JO L
360, 19.12.2006, p. 64; ( 3 ) JO L 253, 11.10.1993, p. 1;
13
Adoptat la Bruxelles, 2 aprilie 2009; Pentru Comisie László KOVÁCS Membru al Comisiei RO
3.4.2009 Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 91/15;
7
Politica Vamală a Uniunii Europene şi cadrul legal
14
Aurel Teodor Moldovan, op.cit.p.21;
8
B - protejarea economiei naţionale faţă de concurenţa străină – în special a
unor sectoare considerate de interes strategic – înţelegând prin această o
reglementare şi un control al importurilor;
C - realizarea şi menţinerea unui echilibru dinamic în balanţa comercială şi
de plăţi concomitent cu sporirea rezervei valutare a statului.
În afara obiectivului pe termen lung, politica comercială are şi o serie de
obiective pe termen mediu şi scurt în realizarea cărora statele pot folosi
instrumentele şi măsurile de politică comercială.
Aceste obiective pe termen mediu şi scurt pot diferi atât între state cât şi
între perioade în funcţie de anumite condiţii interne şi internaţionale.
A - autarhia;
B - liberschimbismul;
C - protecţionismul comercial.
Secţiunea 2
16
Dan Drosu Şaguna, Drept financiar şi foscal, Ed.Eminescu, Bucuresti, 2000, p.887;
12
2.1. Sistemul vamal comunitar
17
idem.p.888;
13
Ca formă de extindere a teritoriului vamal, zonele de liber schimb întrunesc
două sau mai multe teritorii vamale, având ca obiectiv eliminarea totală a taxelor
vamale şi reglemenţărilor comerciale restrictive între ţările care le formează.
Din anul 1993 a intrat în vigoare piaţa unică europeană, având ca principală
caracteristică garantarea celor patru libertăţi fundamentale:
• libera circulaţie a persoanelor;
• libera circulaţie a mărfurilor;
• libera circulaţie a serviciilor;
• libera circulaţie a capitalurilor.
Prima etapa a creării acesteia a constituit-o suprimarea controalelor vamale
la frontierele interioare, fiind înlăturată chiar şi obligaţia de a depune un
document administrativ unic (D.A.U) la trecerea dintre graniţele statale ale ţărilor
membre ale Uniunii Europene.
Tratatul de la Roma asupra C.E.E. stipuleaza prin art. 23 că, uniunea
vamală acopera întregul comerţ cu mărfuri din statele membre şi că, faţă de
statele terţe se va aplica un Tarif Vamal Comun. Regimurile şi practicile vamale
adoptate prin regulamente şi directive ale U.E. şi reglementările prin norme
legislative în vigoare au la baza Codul vamal al Uniunii Europene.
Ultima etapă pentru unificarea pieţei unice, recent finalizată, a fost
stabilirea şi punerea în funcţ iune a unui Tarif vamal integrat comunitar –
T.A.R.I.C. - o bază de date unice, în temeiul căreia, vămile din Uniunea
Europeană stabilesc taxele vamale în relaţie cu statele terţ e. Acesta este de fapt
un "tarif de utilizare" dar conţine pe lângă nivelul de taxare pentru fiecare produs
şi toate măsurile de politică comerciala necesar a fi aplicate.
14
• teritoriul Republicii Italiene, cu excepţia localitaţilor Livigno şi Campione d'Italia,
precum şi a apelor naţionale ale lacului Lugano, care se afla între mal şi frontiera politică a
zonei situate între Ponte Tresa şi Porto Ceresio;
• teritoriul Marelui Ducat al Luxemburgului;
• teritoriul Regatului Ţărilor de Jos din Europa;
• teritoriul Republicii Portugheze;
• teritoriul Regatului Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord, precum şi al
Insulelor Canalului şi Insulei Man.
Urmatoarele teritorii situate în afara teritoriilor statelor membre se
considera, având în vedere convenţiile şi tratatele aplicabile lor, ca facând parte
din teritoriul vamal al Comunitaţii:
• Germania cu teritoriile austriece Jungholz şi Mittelberg
• Franta cu teritoriul Principatului Monaco
• Italia cu teritoriul Republicii San Marino,
Teritoriul vamal al Comunitaţii include marile teritoriale, apele maritime teritoriale ş i
spaţiul aerian al statelor membre, precum şi teritoriile menţionate mai sus, cu excepţia marilor
teritoriale, a apelor maritime teritoriale şi a spaţiului aerian al acelor teritorii care nu sunt parte a
teritoriului vamal al Comunitaţii.
Uniunea Europeana este cel mai mare actor comercial global, acoperind circa 20% din
exporturile si importurile mondiale. Ea joaca un rol important in promovarea comer ului
mondial bazat mai ales pe un sistem multilateral.
Formularea si implementarea politicii comerciale comune a U.E. se face în baza
art.133 din Tratatul CE (fostul art.113), conform c ăruia orice măsura adoptata in cadrul
acestei politici este propusa de Comisie si decisă de Consiliul U.E. prin majoritate
calificata. Comisia asigura reprezentarea uniforma a intereselor Comunitaţii, precum si
exercitarea politicii comerciale comune , atât la nivel bilateral, cat si multilateral.
Statele nu mai au posibilitatea de a modifica în mod autonom functionarea
tarifului vamal comun sau de a institui în mod unilateral noi taxe, deci de a avea o
politica vamală independenta.
Valoarea în vamă (value of declared goods)
15
Valoarea în vama a bunurilor importate este unul din cele trei elemente
(împreună cu tariful vamal şi originea mărfurilor) care definesc cuantumul final
al drepturilor vamale.
2.4.1.Nomenclatorul tarifar
17
Elementul esenţial în determinarea originii bunurilor este clasificarea
tarifara. Bunurile sunt identificate în comunitate printr-un număr din
Nomenclatura Combinata (N.C).
Nomenclatorul tarifar în cadrul tarifului extern comun se referă la Sistemul
Armonizat de Descriere şi de Codificare a marfurilor (SH). Acest Nomenclator
are 1241 pozitii, regrupate în 21 secţiuni, 97 capitole, la care se adauga alte doua
capitole rezervate uzului national.
Informaţie obligatorie despre originea bunurilor (Binding origin information
sau prescurtat B.O.I).
B.O.I-urile sunt decizii ale organelor competente, care obligă autorităţile din
statele membre în a respecta originea bunurilor importate sau exportate după
emiterea lor, în cadrul procedurilor vamale, dacă bunurile şi circumstantele de
export sau import sunt exact aceleaşi cu ceea ce este înscris în B.O.I. În mod
normal, acestea au un terment de validitate de 3 ani.
Baza legală o constituie art. 12 din Codul Vamal European.
Clasificarea marfurilor se face conform criteriului materiei prime din care
sunt confectionate produsele respectivei grupe.
Nomenclatorul Combinat (NC) - include Sistemul Armonizat, plus înca doua
subpozitii, rezultând un cod detaliat, cu opt cifre, reprezentând 9500 pozitii. NC
corespunde exigentelor comertului intra-comunitar şi exporturilor tarilor către
restul lumii.
Pentru aplicarea de tratamente specifice marfurilor provenind din diferite
ţări sau grupe de ţări, în codul NC au fost introduse subdiviziuni corespunzatoare
şi reguli de interpretare.
Deci, toate informatiile referitoare la reglementarile în domeniul politicilor
comerciale comune sunt cuprinse în TARIC (Tarif Integré Communautaire sau
Integrated Tariff of the European Communities), care este o baza de date în mai
multe limbi, actualizata mereu şi publicata.
Pentru comertul intracomunitar, dup ă înlăturarea cu începere în ianuarie
1993 a controalelor la frontiera, Uniunea Europeana a pus în practica un nou
sistem numit Intrastat prin care firmele raporteaza, la fiecare 3 luni, rezultatele
referitoare la nivelul comertului intra – U.E.
Valoarea în vama determinata pe baza valorii tranzactiei se aplica marfurilor
aflate sub incidenta tratatelor instituind Comunitatea Economica Europeana
(CEE), Comunitatea Europeana a Carbunelui şi Otelului (CECO) şi Comunitatea
Europeana a Energiei Atomice (EURATOM).
Tariful funcţional – T.A.R.I.C - nu este un act normativ, ci un sistem de
determinare al taxelor de import. Include atat taxele normale percepute pentru
import cât şi taxele stabilite prin unele convenţii pe care U.E. le-a semnat cu state
terţe sau prin acte unilaterale (tarife preferenţiale sau masuri protecţioniste).
19
La iniţiativa GATT, în 1950, la Bruxelles a avut loc “Convenţia privind
clasificarea mărfurilor în tarifele vamale”. Conform acestei Conventii, a fost
elaborat un nomenclator de baza unic, numit initial Nomenclatorul vamal de la
Bruxelles (NVB) şi, apoi, Nomenclatorul Consiliului de Cooperare Vamală de
la Bruxelles (NCCVB).
Acest sistem a fost introdus cu scopul de a usura negocierile tarifare în
cadrul GATT. Acest nomenclator este utilizat de toate ţările care au fost parti la
GATT (150). OMC a preluat acest nomenclator. Pana la aparitia OMC, însă, au
existat şi unele exceptii (SUA şi Canada şi-au pastrat nomenclatoarele proprii,
care sunt foarte puţin diferite).
În timp, în general, au existat preocupari permanente privind adoptarea
unui nomenclator unic, la care să participe toate statele.
În 1983, la Bruxelles, sub egida Consiliului de Cooperare Vamală, a fost
adoptata o “Conventie privind Sistemul armonizat de descriere şi codificare a
mărfurilor”.
Caracteristicile generale ale acestui sistem sunt:
- are la baza cele doua nomenclatoare cel mai larg raspandite (CTCI şi
NCCVB);
- clasificarea mărfurilor, în cadrul acestui sistem, se bazeaza pe criteriul
combinat al originii şi gradului de prelucrare a mărfurilor;
- este flexibil (poate fi utilizat fie ca atare, fie luat ca baza, într-o forma
mai prescurtata sau mai detaliata de clasificare);
- prezinta cateva avantaje fata de celelalte sisteme:
- usureaza derularea schimburilor comerciale internaţionale, prin faptul ca
atenueaza divergentele privind încadrarea tarifara a produselor şi, implicit,
determina nivelul taxelor vamale aplicate;
- faciliteaza colectarea, compararea şi analiza datelor statistice referitoare la
modul în care se deruleaza comertul international;
- răspunde simultan necesitatilor de codificare ale autoritatilor vamale,
necesitatilor organelor de statistica, ale producatorilor şi comerciantilor.
Tarifele vamale simple sunt cuprinse într-un catalog care are o singura
coloana de taxe vamale, pentru toate marfurile, indiferent de provenienta lor. De
obicei, acestea sunt taxe conventionale. Acest tip de tarife sunt utilizate de ţările
în curs de dezvoltare.
Tarifele vamale compuse sunt acele cataloage ce au doua sau mai multe
coloane de taxe vamale, fiecare aplicandu-se mă rfurilor care provin din anumite
tari. Aceste tarife sunt cele mai larg raspandite pe plan international.
20
În general, tarifele vamale, de toate tipurile, care implica impunerea vamal
ă, sunt instrumente de politica comerciala admise de GATT, cu conditia să nu fie
prohibitive.
Cu ajutorul lor se protejeaza piaţ a interna şi, pe baza lor, se pot negocia
concesii tarifare şi se pot institui masuri de discriminare în relatiile comerciale cu
anumite state.
Dup ă data aderarii României la UE, nivelul taxelor vamale aplicabil este în
ansamblu, mai redus fata de nivelul taxelor vamale aplicate de România pînă în
2007. Preluarea tarifului vamal comun a condus la obtinerea, pentru operatorii
economici români, a unor conditii de acces la marfurile din import, similare celor
din UE.19
2.4.4. Originea bunurilor
Capitolul III
Secţiunea 1
1.2.Structura organizatorică
- mijloacele de transport ;
- mărfurile;
- bunurile aparţinind persoanelor fizice;
- introducerea sau scoaterea lor din ţară;
În cazul în care se refuză prezentarea, autoritatea vamală are dreptul să
efectueze controlul vamal din proprie iniţiaţivă, fără acordul titularului.
Când există indicii temeinice de fraudă (se descoperă mărfuri nedeclarate
sau ascunse; deţ ine informaţ ii privind intenţia persoanei de săvirşire a unei
contravenţii sau infracţiuni ori chiar faptul că le-a săvirşit; constată
comportament neobişnuit), se poate efectua, cu aprobarea sefului biroului vamal,
controlul corporal sumar, cu respectarea normelor de igienă şi în încăperi
separate, de către persoane de acelaşi sex cu persoana controlată.
Dacă autoritatea vamală deţ ine informaţii privind eventualitatea
transportului de droguri sau precursori ai acestora ascunşi în corpul lor, pe baza
consimţă mintului acestora, pot să le supună unor examene de investigare
medicală (art.11 din codul vamal).
În caz de refuz, agentul vamal solicită parchetului competent autorizarea în
acest sens şi reţinerea persoanei. Rezultatele examinării medicale se prezintă
parchetului în vederea aplicării procedurii penale.
23
Personalul vamal este investit cu exerciţiul autorităţii publice ş i are dreptul
să conducă la sediul biroului vamal persoanele suspecte de încalcarea
reglementărilor vamale, a caror identitate nu a putut fi stabilita în condiţiile legii.
Echipajele mobile ale autorit ăţii vamale, identificabile prin dotari şi
însemne specifice, au dreptul de a opri mijloacele de transport, în vederea
verificării respectării legislaţiei vamale. În cazul infracţiunilor flagrante sesizează
procurorul.
Personalul vamal are dreptul să urce la bordul navelor, aeronavelor,
inclusiv cele militare pentru a verifica dacă se respectă legislaţ ie în materie, iar
comandantul navei trebuie să înso ţească agentul vamal pentru a crea posibilitatea
controlării oricărui loc de pe navă susceptibil a ascunde mărfuri sau valori supuse
regelementărilor vamale.
Competenţ a acestora este una general ă, autorităţile vamale putând
controla mărfurile supuse reglementprilor vamale în orice loc s-ar afla pe
teritoriul ţării, putând reţine documente (pe baza de proces verbal).
24
A.N.V. (Autoritatea Naţională a Vămilor) şi direcţiile regionale vamale
exercită :
- coordonarea
- îndrumarea
- controlul efectuării operaţiunilor realizate de birourile vamale, asigurind
aplicarea uniformă a legislaţiei în domeniu.
Birourile vamale efectuează operaţiuni de control şi supraveghere vamală
în cazurile şi în condiţiile prevăzute de lege.
Autoritatea vamală comunică, în condiţiile legii, la cererea ministerelor şi
altor instituţii centrale , precum şi B.N.R, date privind operaţiunile vamale care le
sunt necesare pentru îndeplinirea atribuţiilor conferite prin lege.
27
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, transmiterea şi/sau primirea
pe cale electronică a informaţiilor privind acordarea asistenţei pentru recuperarea
în România a unor creanţe stabilite într-un alt stat membru al Uniunii Europene,
precum şi pentru recuperarea într-un alt stat membru al Uniunii Europene a
creanţelor stabilite în România, potrivit competenţelor legale;
• asigură aplicarea prevederilor legale privind recuperarea în România a
unor creanţe stabilite într-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum şi a
celor privind recuperarea într-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanţelor
stabilite în România, pentru creanţele pe care le administrează potrivit legii;
• întocmeşte studii, analize şi elaborează proiecte de acte normative privind
organizarea activităţii proprii, pe care le supune preşedintelui Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală pentru a fi valorificate şi promovate;
• face propuneri de avizare a proiectelor de acte normative elaborate de alte
ministere şi instituţii centrale, care cuprind măsuri referitoare la domeniul vamal;
• aplică legislaţia în ceea ce priveşte raporturile de serviciu şi raporturile de
muncă ale personalului propriu;
• organizează, prin Şcoala de Finanţe Publice şi Vamă, programe de
formăre, pregătire şi perfecţionare profesională a personalului vamal;
• elaborează şi fundamentează proiectul bugetului de venituri şi cheltuieli
propriu, precum şi programul de investiţii, pe care le transmite Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală în vederea cuprinderii în bugetul centralizat al acesteia;
asigură execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli;
• organizează şi asigură alocarea, mişcarea, evidenţa şi controlul mijloacelor
şi echipamentelor din dotare;
• colaborează, pe bază de protocol, cu structurile abilitate ale Ministerului
Administraţiei şi Internelor, precum şi cu alte organe ale statului sau cu asociaţii
patronale, cu atribuţii în aplicarea legii ori interesate în realizarea politicii vamale;
• cooperează, pe bază de reciprocitate, cu autorităţile vamale ale altor state,
precum şi cu organismele internaţionale de specialitate, în vederea prevenirii,
cercetării şi combaterii fraudelor vamale;
• organizează şi execută controlul respectării prevederilor legale privind
supravegherea mişcării produselor accizabile pe teritoriul naţional;
• propune măsuri cu privire la îmbunătăţirea activităţii de colectare şi
încasare a accizelor şi de întărire a capacităţii de control în închiderea circuitelor
mişcării produselor accizabile;
• organizează şi acordă asistenţă de specialitate contribuabililor în domeniul
mişcării produselor accizabile;
• adoptă măsurile necesare pentru asigurarea aplicării prevederilor
Convenţiei privind utilizarea tehnologiei informaţiilor de către serviciile vamale,
încheiată la 26 iulie 1995, în temeiul art. K.3 din Tratatul privind Uniunea
Europeană (JO C 316 din 27 noiembrie 1995, p. 34), şi ale Convenţiei cu privire
28
la asistenţa reciprocă şi cooperarea între administraţiile vamale, încheiată la 18
decembrie 1997, în temeiul art. K.3 din Tratatul privind Uniunea Europeană (JO
C 24 din 23 ianuarie 1998, p. 2);
• administrează şi gestionează, în cooperare cu autorităţile vamale ale
statelor membre ale Uniunii Europene, aspectele vamale ce decurg din aplicarea
aranjamentului administrativ privind sistemul cotelor tarifare comunitare;
• îndeplineşte atribuţiile legate de realizarea controalelor Fondului European
de Garantare Agricolă, delegate de Agenţia de Plăţi şi Intervenţie pentru
Agricultură, în calitate de organism responsabil în plan naţional de derularea şi
gestionarea fondurilor europene pentru agricultură;
• efectuează gestionarea riscurilor pe bază de surse şi de strategii naţionale
şi internaţionale;
• raportează Comisiei Europene cazurile de fraudă şi neregularităţi privind
drepturile vamale mai mari de 10.000 euro;
• încasează şi contabilizează resursele proprii tradiţionale (taxe vamale,
contribuţii agricole, taxe antidumping) ale bugetului comunitar;
• întreprinde măsurile speciale privind supravegherea producţiei, importului
şi circulaţiei produselor accizabile, conform prevederilor Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
• îndeplineşte atribuţiile şi sarcinile prevăzute de lege în domeniul
autorizării, atestării, avizării persoanelor juridice şi fizice care desfăşoară
activităţi de producţie, îmbuteliere, ambalare, primire, deţinere, depozitare şi/sau
expediere, comercializare, utilizare finală a produselor accizabile;
• controlează, în condiţiile legii, mijloacele de transport încărcate sau
susceptibile a fi încărcate cu produse accizabile aflate în mişcare intracomunitară,
verifică îndeplinirea condiţiilor legale cu privire la circulaţia intracomunitară de
produse accizabile, verifică, în condiţiile legii, pe timp de zi şi de noapte, clădiri,
depozite, terenuri, sedii şi alte obiective şi poate preleva, în condiţiile legii, probe
pe care le analizează în laboratoarele proprii sau agreate, în vederea identificării şi
expertizării produselor accizabile;
• constată şi sancţionează faptele care constituie contravenţii potrivit
reglementărilor fiscale referitoare la regimul produselor accizabile şi reţine, în
vederea confiscării, mărfurile care fac obiectul contravenţiei, pentru care legea
prevede o astfel de sancţiune;
• efectuează investigaţii, supravegheri şi verificări, potrivit reglementărilor
legale în vigoare, în cazurile în care sunt semnalate situaţii de încălcare a
legislaţiei fiscale privind accizele de către persoane fizice şi juridice;
• efectuează inspecţia fiscală, în condiţiile Codului de procedură fiscală, în
domeniul produselor accizabile;
• emite decizii de impunere în urma inspecţiei fiscale, în condiţiile Codului
de procedură fiscală, în domeniul produselor accizabile;
29
• asigură cooperarea administrativă în domeniul accizelor, în conformitate
cu dispoziţiile Regulamentului Consiliului (C.E.) nr. 2.073/2004 privind
cooperarea administrativă în domeniul accizelor;
• organizează şi aplică măsuri de supraveghere fiscală şi efectuează
controlul respectării prevederilor legale, naţionale şi comunitare, în cazul
deplasării pe teritoriul naţional a produselor accizabile; îndeplineşte atribuţiile
prevăzute de reglementările fiscale privind procedura de gestionare a
documentelor administrative de însoţire, întocmite în cazul deplasării produselor
accizabile în regim suspensiv;
• colaborează cu instituţiile abilitate pentru transpunerea în practică a
măsurilor ce se impun în vederea îndeplinirii atribuţiilor asumate prin Planul de
acţiune Schengen;
• realizează, prin intermediul direcţiilor regionale pentru accize şi operaţiuni
vamale, executarea silită a drepturilor de import sau de export, a altor taxe şi
impozite datorate statului, potrivit legii, în cadrul operaţiunilor vamale, a
accesoriilor aferente acestora, a amenzilor şi a oricăror altor sume datorate
bugetului general consolidat în temeiul unor titluri executorii, precum şi în
cazurile prevăzute de lege, a creanţelor stabilite într-un alt stat membru al Uniunii
Europene, potrivit competenţelor legale;
• îndeplineşte orice alte atribuţii prevăzute de reglementările fiscale privind
accizele. Autoritatea Naţională a Vămilor îndeplineşte toate atribuţiile şi are toate
competenţele conferite prin legi sau prin alte acte normative în vigoare.
30
1.7.2. Definirea Direcţiei de Supraveghere în cadrul sistemului naţional al
autorit ăţilor vamale
31
vamală şi lupta împotriva fraudelor vamale până la data de întâi a ultimei luni din
trimestru.
După aprobarea programului de activitate întocmit de Direcţia
supraveghere vamală ş i lupta împotriva fraudelor vamale această direcţie va
transmite, până la data de 25 a ultimei luni din trimestru, programele aprobate
pentru fiecare direcţie regionala vamală interjudeţeană.
Acţ iunile ordinare de supraveghere vamală şi control vamal ulterior se
desfăşoară pe baza de ordin de control/misiune aprobat de conducerea Direcţiei
supraveghere vamală şi lupta împotriva fraudelor vamale sau de directorul
direcţiei regionale vamale interjudeţene (model prezentat în anexa nr. 1), iar acţ
iunile extraordinare (operative), pe baza de ordin de control/misiune aprobat de
seful serviciului supraveghere vamală şi lupta împotriva fraudelor vamale sau, în
cazuri temeinic justificate, pe baza legitimaţiei de control.
Evidenţa acţiunilor de supraveghere vamal ă şi control vamal ulterior se va
organiza potrivit regulilor stabilite de Direcţia supraveghere vamală şi lupta
împotriva fraudelor vamale.
În situaţiile în care în efectuarea controalelor tematice nu se pot respecta
duratele stabilite prin program directorul general adjunct al Direcţiei
supraveghere vamală şi lupta împotriva fraudelor vamale, respectiv directorul
direcţiei regionale vamale interjudeţene, va analiza condiţiile concrete şi va putea
dispune prelungirea duratei acţiunii fără a influenţa realizarea celorlalte acţiuni
prevăzute în programul de activitate.
Informarea şi documentarea sistematică a întregului aparat al Direcţiei
supraveghere vamală şi lupta împotriva fraudelor vamale asupra reglemenţărilor
vamale şi fiscale care apar, precum şi pregătirea acţiunilor de control se
desfăşoară la sediul Direcţiei supraveghere vamală şi lupta împotriva fraudelor
vamale sau al direcţiilor regionale vamale interjudeţene lunar sau ori de câte ori
este necesar.
a) proces-verbal de control;
b) proces-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor;
c) proces-verbal preliminar;
d) nota de constatare;
e) nota unilaterala;
32
f) proces-verbal de ridicare a documentelor/preluare de mostre/prelevare
de probe.
Procesul-verbal de control
33
În situaţia în care se refuză semnarea procesului-verbal de control,
rezultatele controlului vor fi comunicăte prin scrisoare recomandata cu
confirmare de primire, data primirii de către agenţii economici a scrisorii fiind
data comunicării.
În cazul în care scrisoarea recomandata este returnata, procesul-verbal de
control ramane valabil în formă redactata de organul de control.
Obiecţiile formulate prin contestaţie se vor înainta şi se vor soluţiona
conform reglemenţărilor legale în vigoare.
La procesul-verbal de control se vor anexa situaţii, tabele, acte, documente
şi note explicative privind susţinerea constaţărilor.
Tabelele sau situaţiile se întocmesc în cazurile în care este necesară
sintetizarea expunerii constaţărilor în procesul -verbal de control. Tabelele şi
situaţiile anexate la procesul-verbal de control vor fi semnate de organele de
control şi de conducerea şi salariaţii persoanelor juridice controlate, după caz.
Documentele sau actele necesare pentru consemnarea ori fundamentarea
constaţărilor se anexeaza, după necesitaţi, în copie certificata de organul de
control şi de seful compartimentului de la care emana actul. Acestea se anexează
în original când sunt considerate fictive sau dubioase ori când exista indicii ca se
va urmări sustragerea sau distrugerea lor. În acest caz se lasă persoanelor juridice,
persoanelor fizice şi birourilor vamale de control şi vămuire controlate copii
certificate de conducerea acestora şi de organele de control.
Pentru clarificarea cauzelor şi împrejurărilor care au condus la
nerespectarea prevederilor legale organele de control pot solicita note explicative
persoanelor care se fac vinovate de abaterile constatate şi consemnate în procesul-
verbal de control şi pot fi stabilite anumite răspunderi în sarcina acestora, precum
şi a altor persoane care pot să contribuie la clarificarea problemelor aflate în
control.
Notele explicative se pot lua în orice etapa a controlului, cu condiţia ca
organele de control să fie în măsura să pună întrebari precise ş i să combată
eventualele răspunsuri necorespunzatoare. Organele de control vor analiza
răspunsurile primite, iar concluziile desprinse din analiza vor fi avute în vedere la
întocmirea procesului-verbal de control.
Dacă cei în cauz ă refuză să dea nota explicativă sau să răspundă la unele
întrebari, organele de control vor formula întrebarile printr- o adresa scrisă
(înregistrată la persoana juridică controlată), stabilind termenul în cadrul caruia
trebuie primit răspunsul.
În cazul în care nu se primeste răspuns în termenul stabilit, organul de
control va consemna refuzul în procesul-verbal de control (anexand o copie de pe
adresa), aplicând sancţiunile prevăzute de lege.
În cazul efectuarii controlului prin inventariere, la procesul-verbal de
control se vor anexa situaţiile privind cantitaţile existente, precum şi declaraţiile
gestionarilor luate înainte de începerea inventarierii.
34
În cazul ridicarii de documente/preluarii de mostre/prelevarii de probe se
întocmeş te proces-verbal de ridicare a documentelor/preluare de mostre/prelevare
de probe (model prezentat în anexa nr. 3).
Procesul-verbal preliminar.
În cazul în care din control a rezultat săvarş irea unor fapte prevăzute de
legea penală, se încheie un proces-verbal preliminar care va fi înaintat organelor
de cercetare penală competente, împreună cu mijloacele materiale de probă
(corpul delict, buletinul de analiza etc.).
35
Nota de constatare
Nota unilaterală
Secţiunea 2
37
2.1. Generalităţi
21
J.Boulois, Droit institutionnel de l Union Europneene, ed.6,ed.Montechrestier, 1997,p.191;
22
Ibidem;
23
G.Isaa, Droit communautaire general, 5-eme edition, Ed.Armand Colin, 1997, p.92;
38
Definirea noţiunii o gasim la art. 1, din statut potrivit căreia :” este
funcţionar al comunităţilor, în sensul prezentului statut, orice persoană care a
fost numită în condiţiile prevăzute de acest statut, într-o funcţie permanentă din
instituţiile Comunităţii, printr -un act emis de o autoritate investită cu puterea de
numire de această instituţie”.
Prin această definiţie se realizează distincţia dintre funcţionarii comunitari
şi alte categorii de agenţi, eventual angajaţi în regim contractual24. Totodată, din
cuprinsul acestei definiţii deducem câteva reguli ce privesc funcţionarii
comunitari :
- dobândirea statutului de funcţionar comunitar este condiţionată de
emiterea unui act de numire emis de autoritatea competentă;
- sunt supuşi une situaţii legale de reglementare; adică integral dreptului
comunitar;
- situaţia lor juridică poate fi modificată unilateral;
- autoritatea va exercita puterea de numire, urmând să fie desemnată de
către fiecare organism al Comunităţii. Ca regulă, preşedintele unei instituţii
reprezintă autoritatea investită cu putere de numire.
24
Aurel Teodor Moldovan, op.cit.p.81;
39
- obligaţia de fidelitate faţă de naţiunea pe care o slujeste, faţă de instituţiile
democratice şi instituţia în care lucrează;
- comportament profesional corespunzător;
- repararea prejudiciilor cauzate comunităţii prin faptele sale personale
grave (art. 22 din statut);
- moralitate;
- control medical anual;
. Sunt reglementate la art. 5, din statut, care instituie norma de principiu potrivit
căreia „funcţiile” care relevă prezentul statut sunt clasate, din punct de vedere al
naturii şi al nivelului funcţiilor cărora le corespund, în 4 categorii desemnate în
ordine ierarhică descrescătoare de la literele A,B,C şi D.
- direcţie;
- concepţie;
- studiu.
- aplicare;
- încadrare;
40
Acestea necesita pentru ocuparea lor studii de nivel secundar sau
experienţă profesionala de nivel echivalent.
Funcţionarii din această categorie primesc şi analizeaza informaţii necesare
pentru elaborarea politicilor Uniunii, fie pentru a supraveghea şi a face să fie
respectata legislaţia.
- execuţie, care necesită studii medii pentru ocuparea lor sau experienţă
profesionala de nivel echivalent.
- serviciu;
- manuale, care necesita studii de invatamint primar, eventual completate
de cunostinte tehnice.
Este recunoscut prin statut dreptul funcţionarilor de a cere mutarea lor în alt
post în interiorul instituţiei de care aparţin.
Secţiunea 3
3.1 Generalităţi
42
impuse de func ia sa. Acest tip de func ionar este stăpânit de un sentiment de
vinovă ie daca ceva n-ar fi în ordine cu activitatea sa.
Func ionarul public caracterizat de responsabilitate sociala munce te bine si corect,
în elegând ca acesta este felul lui de -a fi. Totodată în rândul funcţionarilor publici con
tiincio i apare si tipul func ionarului care se
deta ează de cele spuse anterior.
Abaterea si răspunderea juridica sunt institu ii fundamentale ale dreptului,
în general si ale fiecăreia dintre ramurile de drept, menite a asigura conformitatea
cu norma juridica a tuturor subiec ilor cărora se adresează, obligându-i, după caz:
Dreptul, în ansamblul sau, este un drept unitar, chiar daca este structurat pe mai multe
ramuri, între multe dintre ramurile sale exista numeroase zone de interferente care î i vor pune
amprenta si pe institu iile juridice la care ne referim – abaterea şi răspunderea administrativa si
sanc iunile administrative. Este si motivul pentru care apărarea cu mai multa vigoare a
domeniului ce constituie obiectul de reglementare al unei anumite ramuri de drept se face nu
numai prin mijloacele (sanc iunile) specifice acelei ramuri, ci si prin interven ia (în anumite
condi ii) si a mijloacelor ce in de alte ramuri ale dreptului. În această viziune, este de ordin
principal faptul că, abaterea si răspunderea administrativa si, implicit sanc iunile administrative
(care in de dreptul administrativ) vor coexista si vor ac iona nu numai independent , ci si
împreună cu abaterile si răspunderile si, desigur, cu sanc iunile specifice celorlalte ramuri
ale dreptului. Ca atare, abaterea si răspunderea administrativa
si, implicit, sanc iunile administrative, pentru a fi mai bine în elese nu pot fi analizate
numai ca institu ii „pure”, ci si în legăturile lor organice cu celelalte forme ale abaterilor
, răspunderilor si sanc iunilor juridice reglementate de normele ce apar in
celorlalte ramuri de drept.
Unii autori, fac distinc ie între no iunile de „răspundere” şi „constrângere” în drept, în
general, şi în dreptul administrativ spe a, considerând că, răspunderea ca fenomen social juridic,
deci şi răspunderea din dreptul administrativ, are ca finalitate atât autoreglarea sistemului
(subsistemului) social, cât şi condamnarea, dezaprobarea faptei dereglatoare, în scopul corijării
43
atitudinii viitoare a autorului ei, formarii spiritului sau de responsabilitate, în timp
ce, prin intermediul constrângerii se vizează numai func ia de autoreglare a
sistemului social.
44
3.2. Răspunderea administrativă
3.3.Răspunderea disciplinară
45
j) încălcarea prevederilor legale referitoare la îndatoriri, incompatibilităţi,
conflicte de interese şi interdicţii stabilite prin lege pentru funcţionarii publici;
k) alte fapte prevăzute ca abateri disciplinare în actele normative din domeniul
funcţiei publice şi funcţionarilor publici.
a) mustrare scrisă;
b) diminuarea drepturilor salariale cu 5-20% pe o perioadă de până la 3 luni;
c) suspendarea dreptului de avansare în gradele de salarizare sau, după caz, de
promovare în funcţia publică pe o perioadă de la 1 la 3 ani;
d) retrogradarea în treptele de salarizare sau retrogradarea în funcţia publică pe
o perioadă de până la un an;
e) destituirea din funcţia publică.
3.4.Răspunderea contravenţională
3.5.Răspunderea civilă
26
Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 410 din 25 iulie 2001. Aceasta este forma
actualizată de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ până la data de 4
octombrie 2009, cu modificările şi completările aduse de rectificarea nr 2/12.07.2001; OUG
16/20.02.2002; legea 180/11.04.2002; ordonanţa 61/29.08.2002 abrogată de legea 174/17.05.2004; legea
357/11.07.2003; OUG 108/24.10.2003; legea 352/21.07.2006; legea 353/21.07.2006; legea
182/16.05.2006; decizia 1354/10.12.2008; legea 293/28.09.2009
48
a) pentru pagubele produse cu vinovăţie patrimoniului autorităţii sau instituţiei
publice în care funcţionează;
b) pentru nerestituirea în termenul legal a sumelor ce i s-au acordat necuvenit;
c) pentru daunele plătite de autoritatea sau instituţia publică, în calitate de
comitent, unor terţe persoane, în temeiul unei hotărâri judecătoreşti definitive şi
irevocabile.
3.6.Răspunderea penală
49
De la momentul începerii urmăririi penale, în situaţia în care funcţ ionarul
public poate influenţa cercetarea, persoana care are competenţa numirii în funcţia
publică are obligaţia să dispună mutarea temporară a funcţionarului public în
cadrul altui compartiment sau altei structuri fără personalitate juridică a autorităţii
ori instituţiei publice.
Capitolul IV
50
Taxele vamale
Secţiunea 1
51
În perioada dintre cele două războaie mondiale România a perceput taxe
vamale şi la export. Introducerea acestora s-a facut datorita decalajului mare
dintre preturile interne şi cele externe.
După anul 1935, impozitele indirecte aplicate consumului şi circulaţiei
mărfurilor, pe cifra de afaceri, s-au majorat,ele reprezentand izvorul principal de
venituri bugetare.
Secţiunea 2
27
Textuliniţial a fost publicat în M.O.nr. 350 din 19 aprilie 2006
28
Textuliniţial a fost publicat în M.O nr. 520 din 15 iunie 2006
29
Textul iniţial a fost publicat în M.O.nr. 256 din 23 martie 2004
53
Impozitele nu constituie doar o sursă de acoperire a cheltuielilor publice
dar şi un mijloc de intervenţie în domeniul economic şi social. Prin intermediul
lor, se poate încuraja (pe calea exonerării) sau descuraja (sub formă suprataxării)
o anumită activitate economică şi totodată pot fi extinse sau restrânse relaţiile
comerciale cu străinătatea.
Impozitele întâlnite în practica financiară cunosc o mare diversitate,
deosebindu-se între ele din punct de vedere al formei şi al conţinutului. În present
există numeroase criterii ştiinţifice după care se face o clasificare a diferitelor
categorii de impozite oferind astfel posibilitatea de a sesiza mai uşor efectele
acestora în plan economic, social şi politic.
După relaţia cu contribuabilul şi modul de percepere, impozitele pot fi
împărţite în :
a) - directe;
b) - indirecte.
Caracteristica principală a impozitelor directe o reprezintă stabilirea
nominală a acestora în sarcina unor persoane fizice sau juridice, avându-se în
vedere veniturile au averea acestora precum şi cotele de impozit prevăzute de
lege.
Impozitele directe se încasează direct de la subiectul impozitului la termene
dinainte stabilite. În cazul acestor impozite, subiectul şi suportatorul impozitului
sunt una şi aceeaşi persoană, deşi în practică, uneori, acestea nu coincid.
În cazul impozitelor directe chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect al
impozitului altei persoane fizice sau juridice decât suportatorului acestora.
Impozitele indirecte sunt percepute cu prilejul vânzării unor bunuri şi
prestării unor servicii (transport, spectacole, activităţi hoteliere) ceea ce
înseamnă că ele vizează cheltuielile şi nu veniturile sau averea ca, în cazul
impozitelor directe.
Contribuţ ia impozitelor indirecte la formărea veniturilor fiscale este mai
mica decât cea a impozitelor directe şi a contribuţiilor pentru asigurări sociale
luate împreună – în ţările cu o economie dezvoltată. Spre deosebire, în ţările în
curs de dezvoltare, ponderea impozitelor indirecte este mai mare decât cea a
impozitelor directe, în totalul veniturilor fiscale ale statului.
Instituirea impozitelor indirecte de către stat se face asupra vânzărilor de
mărfuri şi prestărilor de servicii. Calcularea impozitelor indirecte se face pe baza
unor cote care nu sunt diferenţiate în funcţie de venit, avere sau situaţia personală
a celor care cumpără mărfuri sau solicită prestarea de servicii. În consecinţă,
impozitele indirecte dau impresia că afectează în mod egal veniturile tuturor
categoriilor de persoane. Dar, în realitate ele afectează mai puternic pe cei cu
venituri mici pentru că această categorie de impozite se percepe de regulă la
vânzarea bunurilor de larg consum.
54
Chiar dacă persoanele care plătesc la bugetul de stat impozitele indirecte
sunt de regulă industriaşii, comercianţii, etc., acestea sunt suportate de către
consumatori, deoarece se include în preţul de vânzare al bunurilor comercializate.
Aşadar, impozitele indirecte afectează veniturile reale, micşorând puterea
de cumpărare.
Deşi unii economişti susţin că situaţia poate fi rezolvata prin excluderea din
consum a bunurilor şi serviciilor impozitate cu impozite indirecte, acest lucru nu
este posibil deoarece bunurile respective sunt de larg consum şi nu obiecte de lux.
În perioadele în care economia înregistrează o creştere, impozitele indirect
au un randament fiscal ridicat spre deosebire, în perioadele de criză şi depresiune,
încasările din impozitele ridicate scad, deoarece producţia şi consumul cresc mai
lent sau înregistrează un recul.
a) taxele de consumaţie;
b) monopolurile fiscale;
c) taxele vamale;
d) diferite taxe;
Taxele de consumaţie
31
idem
32
ibidem
56
Impozitul pe cifra de afaceri brută se aplică asupra întregii valori a
mărfurilor vândute, care include şi impozitul plătit la verigile anterioare.
Impozitul pe cifra de afaceri netă se aplică numai asupra valorii adăugate în
fiecare stadiu al circuitului economic. Acest tip de impozit mai este cunoscut şi
sub denumirea de "taxa pe valoare adăugată". Modul de aşezare şi percepere a
taxei pe valoare adăugată, suma datorată statului va fi aceeaşi, indiferent de
numărul verigilor prin care trece marfa.
În prezent, toate ţările membre ale C.E.E. şi ţări precum Suedia, Austria,
Norvegia, Canada aplică taxa pe valoare adăugată.
Monopolurile fiscale
Monopolurile fiscale sunt instituite de către stat asupra produc ţiei şi/sau
vânzării anumitor mărfuri, cum ar fi alcoolul, tutunul, sarea, cartelele de joc şi
alte produse specifice.
Statul poate institui monopoluri asupra producţiei, comerţ ului cu ridicata şi
comerţului cu amănuntul - în cazul monopolurilor depline, sau doar aspiră
producţiei şi comerţului cu ridicata ori numai asupra comerţului cu amănuntul –
în cazul monopolurilor parţiale.
Prin intermediul monopolurilor fiscale, statul obţine venituri care provin
atât din profitul creat în procesul de producţie a anumitor mărfuri, cât şi din
importul indirect cuprins în preţul mărfurilor respective care este suportat de
consumatori.
2.2.1.Concept, definiţie
35
Idem fila 51
36
http://www.customs.gov.md/index.php
37
Aurel Teodor Moldovan, Drept vamal, pag.117
38
D.D.Şaguna, citat de Aurel Teodor Moldovan în op.cit, pag.117
58
Deşi importatorul este primul afectat de taxa vamală , aceste taxe sunt
suportate în final de către consumatori, astfel că importatorul adaugă la pretul de
vinzare valoarea taxelor vamale pe care le-a achitat, valorificîndu-şi la acest preţ
bunurile importate, iar importatorul achită preţul care cuprinde atît valoarea
mărfii, cît şi a taxelor vamale achitate, această constituind o formă mediată de
prelevare a impozitelor.
Ele pot reprezenta instrumente eficiente ş i în alte domenii astfel că, în
conditiile economiei noastre constituie un mijloc de stimulare a exportului şi de
lărgire a cooper ării economice cu alte state asigurind schimburi economice şi
tehnico- juridice între tări în conditii reciproc avantajoase.
A.1. taxe ad valorem - se stabilesc sub forma unui anumit procent din
valoarea mărfii (se calculeaza ţinind cont de determinarea unui anumit procent
din valoarea marfii importate şi au avantajul ca, nu necesita un tarit vamal prea
detaliat). Se calculeaza procentual pe baza facturii prezentate de importator.
59
În consecinta, folosirea acestor taxe are avantajul, fata de cele ad
valorem, ca au un efect mai protectionist, efect care este mai mare atunci cand
preturile la produsele importate scad, si invers.
Având în vedere atat avantajele, cât şi dezavantajele acestor taxe vamale
(specifice si ad valorem), în general, pe piaţa internaţională şi, în special, ţările
dezvoltate au început să utilizeze taxele vamale mixte.
A.3. taxe vamale compuse (mixte) prezintă o combinaţie între o taxă ad-
valorem şi una specifică şi se aplică împreună prin însumare.
Taxele vamale mixte se percep atunci cand se considera ca taxele vamale
ad valorem nu sunt destul de eficiente ca mijloace de protecţie şi, drept urmare,
pe langa taxele ad valorem, se mai perccepe, temporar, şi o taxa vamală specifica,
în situatia în care preturile la produsele respective înregistreaza scaderi
importante.
60
- fac obiectul negocierilor în cadrul G.A.T.T şi, mai apoi, în cadru O.M.C - din
1995.
- politica de dumping;
- politica de subventionare a exporturilor.
- taxele vamale antidumping nu pot depaşi marja de dumping (care este egala
cu diferenta dintre pretul international al produselor şi pretul de dumping,
care, în general, sunt mai mici, pentru a se intra pe o anumita piaţa);
Scopul acestor taxe este anihilarea efectelor negative produse de cele doua
politici comerciale neloiale.
Aceste taxe nu se pot percepe decat în urma unei proceduri speciale, prin
care să se faca dovada practicarii unei politici comerciale neloiale şi care a produs
un prejudiciu. Doar existenta acestor dovezi poate determina aplicarea taxelor de
raspuns.
La nivelul G.A.T.T exista doua Coduri care prevad întreaga procedura ce
se aplica în acest caz:
- Codul antidumping;
61
- Codul privind subventionarile de export şi taxele compensatorii.
De la aflarea faptului ca se poate ca o tara să practice o politica neloiala,
relatiile comerciale ale acestei tari cu GATT sunt înghetate, şi chiar şi relatiile
comerciale ale tarii respective cu alte tari.
E.1.unilaterale
E.2.bilaterale
E.3. multilaterale
A. Instrument fiscal
39
Aurel Teodor Moldovan, op.cit.p.123;
40
Ibidem, pag.119
63
B. Instrument de politica comercială.
64
Taxele vamale percepute asupra importului de m ărfuri produc efecte
complexe41 care se înscriu în sfera pur financiară, dar şi efecte economice şi
comerciale. Astfel, taxele vamale au următoarele efecte:
Capitolul V
Tariful vamal
41
http://www.google.ro
65
Secţiunea 1
42
Aurel Teodor Moldovan , op.cit.p-134;
43
GH.D.Bistriceanu, C.I.Demetrescu, F.I.Macovei, Lexicon de finante credit , contabilitate şi
informatica financiar contabilă, vol I, Finante şi credit, Ed.Didactica şi Pedagogică Bucuresti;
66
Clasificarea mărfurilor în tariful vamal, cu cea mai larga răspandire, se face
pe baza Nomenclatorului Consiliului de Cooperare Vamală, care face obiectul
unei Convenţii Internaţionale încheiata la Bruxelles la 15 decembrie 1950.
67
În vederea reducerii de taxe vamale se uziteaza anumite metode:
Conform art. 46, din codul vamal, tariful vamal al României cuprinde :
• nomenclatura combinata a mărfurilor;
• orice alta nomencaltură care se bazează total sau parţial pe
nomenclatura combinată a mărfurilor sau care adaugă la această orice
subdiviziuni şi care este stabilită prin dispoziţii legale naţionale care
reglementează domenii specifice în vederea aplicării masurilor tarifare legate de
schimbul de mărfuri;
• taxele vamale şi taxele cu efect echivalent cu al taxelor vamale
aplicabile mărfurilor cuprinse în nomenclatura combinată a mărfurilor, precum şi
cele instituite în cadrul politicii agricole sau prin reglementările specifice
aplicabile anumitor mărfuri care rezultă din transformarea produselor agricole,
dacă este cazul;
• masuri tarifare preferenţiale care pot fi acordate unilateral de
România pentru anumite ţări sau grupuri de ţări;
• masuri tarifare care prevad o reducere sau o exonerare a drepturilor
de import aferente unor anumite mărfuri;
• alte masuri tarifare prevăzute de legislaţia României.
44
Aurel Teodor Moldovan, op.cit p.175;
68
Capitolul VI
Vămuirea
Secţiunea 1
69
Definiţie, reglementări comunitare şi de drept intern
1.1.Definiţie
45
http://www.infoteze.com/drept
46
Aurel Teodor Moldovan,op.cit,pag.216
47
Textul iniţial a fost publicat în M.O. nr. 350 din 19 aprilie 2006
70
Acordarea unor astfel de facilitaţi de plată trebuie să fie condiţionata de
constituirea unei garanţii, să aiba ca rezultat perceperea, în plus faţă de cuantumul
drepturilor, a unei dobânzi pe credit.
Spre deosebire de Codul Vamal actual, noile reglementari fac distincţie
expresa între originea nepreferenţ ială şi originea preferenţială a mărfurilor,
distincţie importanta în condiţiile în care exista modalitaţi de stabilire a originii şi
a condiţiilor ce trebuie îndeplinite pentru acordarea regimului preferenţial.
Noile reglementari din codul vamal, prevad posibilitatea declarării
verbale a mărfurilor, în cazul în care valoarea în vama a acestora nu depaseste un
anumit plafon. Se simplifica astfel formalităţile vamale în cazul operaţiunilor
ocazionale sau nesemnificative. Micşorarea termenului pentru declararea
mărfurilor prezentate în vama, introducerea modalităţii de declarare a mărfurilor
prin înscrierea în evidenţa contabilă, fără întocmirea unei declaraţii vamale, sunt
alte modificari semnificative referitoare la declaraţ iile vamale. Se introduce şi
posibilitatea de a modifica declaraţiile vamale după acordarea liberului de vama.
Secţiunea 2
Proceduri vamale
- baza în care sunt aplicate taxele de import şi export cât şi alte masuri
legate de comerţul cu bunuri;
- prevederile aplicabile bunurilor aduse în teritoriul vamal al Uniunii până
când este stabilit tratamentul vamal aprobat a fi utilizat
- legile care se aplică bunurilor care ies din UE
- datoria vamală şi dreptul de a face apel
Declaraţia vamală
Este reglementată distinct în titlul 4, capitolul III, din actualul cod vamal,
sub denumirea „Declaraţia în scris. Procedura normală”
Cerinţ ele întocmirii declaraţiei vamale, sunt prevăzute la art. 85 din codul
vamal, fiind următoarele :
- trebuie întocmită în scris personal sau prin reprezentant;
- declarantul să fie o persoană stabilită în România (excepţie o fac
declaraţiile de tranzit, admitere temporară, declară mărfuri ocazional);
- pe un formular oficial cu conţinut expres prevazut în acest scop;
- formularul să fie aprobat de autoritatea vamală;
- se semnează de titularul operatiunii (ori reprezentantul legal);
- este însoţită de documentaţia necesară aplicării dispoziţiilor legale care
reglementează regimul vamal pentru care se declară mărfurile;
72
b) - separat se prezintă mărfurile ce fac obiectul declaraţiei vamale,
biroului vamal competent (acelaşi), se prelevează probe dacă este necesar;
c) - acceptarea declaraţiei de către biroul vamal dacă îndeplineşte
condiţiile;
d) - controlul documentaţiei anexe declaraţiei şi evenatuala solicitare de
completare a acestora;
e) - în cazul acceptării se înregistrează în registrul de evidenţă al biroului
bamal
74
Prin Ordinul nr. 847/11.03.2009 pentru modificarea Normelor privind
procedurile simplificate de vămuire, aprobate prin Ordinul vicepreş edintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 5.465/2007, emis de Agenţia naţ
ionala de Administrare Fiscala , publicat în M.Of. nr. 183 din 24 marţie 2009 s-a
adaptat legislaţ ia internă faţă de dreptul comunitar în materie, respectiv faţă de
prevederile art. 5 alin. 2 şi art. 76 din Regulamentul Consiliului (C.E.E.) nr.
2.913/92 de instituire a Codului vamal comunitar, prevederile titlului IX
"Proceduri simplificate" din Regulamentul Comisiei (C.E.E.) nr. 2.454/93 de
stabilire a unor dispozi ţii de aplicare a Regulamentului Consiliului (C.E.E.) nr.
2.913/92 de instituire a Codului vamal comunitar.
Astfel că, normele privind procedurile simplificate de vămuire, aprobate
prin Ordinul vicepreşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
5.465/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 377 din 4
iunie 2007, cu modificările şi completările ulterioare, s-au modificat atât sub
aspectul condiţiilor de autorizare a procedurii de vămuire simplificata cât ş i sub
aspectul situaţiilor care permit această modalitate de vămuire derogatorie de la
procedura de drept comun.
În contextul actelor normative premen ţionate, autorizaţia pentru
procedura declaraţiei simplificate sau pentru procedura de vămuire la domiciliu se
acordă, persoanelor juridice care se află în una dintre următoarele situaţii:
a) solicită utilizarea procedurilor simplificate pentru uzul lor propriu;
b) solicită utilizarea procedurilor simplificate în calitate de reprezentant direct
sau indirect.
Persoanele juridice prevăzute la alin. 1, pot apela la serviciile unui reprezentant
direct pentru întocmirea formalităţilor vamale în procedură simplificată.
Autorizaţiile solicitate de persoanele prevăzute la alin. 1 lit. b, se acordă cu
condiţia existenţei unor evidenţe şi a punerii în aplicare a unor proceduri adecvate
care să permită autorităţii vamale de autorizare să identifice persoanele
reprezentate şi să efectueze controale vamale corespunzătoare. În cazul autorizării
persoanelor prevăzute la alin. 1 lit. b, acestea au obligaţia ţinerii de evidenţe
separate, potrivit prezentelor norme, pentru fiecare dintre persoanele pe care le
reprezintă.
75
B. prin declarare simplificată, care se acordă numai în baza unei autorizaţii
eliberate de biroul vamal, la care urmează să se efectueze operaţiunea de vămuire.
76
Autorizaţia al carei model este prevazut în anexa nr. 67 la Regulamentul
Comisiei (C.E.E.) nr. 2.454/93 se tipareste în două exemplare ş i se semneaza de
către seful biroului vamal. Un exemplar al autorizaţiei se preda solicitantului, iar
celalalt exemplar se pastreaza în evidenţa biroului vamal. O copie a autorizaţiei se
transmite Autorităţii Naţionale a Vămilor.
Situaţiile în care autorizaţia se suspenda sau se revoca de către biroul vamal
sunt cele prevăzute la art. 253 lit. d, art. 253 lit. e, art. 253 lit. f şi art. 253 lit. g din
Regulamentul Comisiei (C.E.E.) nr. 2.454/93.
Revocarea sau suspendarea autorizaţ iei se realizeaza în baza deciziei
sefului biroului vamal emitent şi conţ ine data de la care măsura intervine, precum
şi motivul emiterii acesteia. Decizia este notificata de biroul vamal titularului.
Dispoziţiile premenţionate se aplică în mod corespunzator şi în cazul
procedurii de vămuire la domiciliu.
În termen de 30 de zile de la data acceptării declaraţiei incomplete, titularul
este obligat să depună la biroul vamal o declaraţie completă, acest termen putând
fi prelungit cu maximum 120 zile, dacă prin această prelungire nu se diminuează
cunatumul drepturilor datorate la import.
Data stabilirii drepturilor vamale la import – este data înregistrării
declaraţiei incomplete.
În practică aceste proceduri pot fi utilizate şi combinat, astfel că, titularul
autorizaţ iei de v ămuire poate solicita în utilizarea acestei proceduri, prin
excepţie, folosirea uneia dintre formele declarării simplificate (declaraţia
incompletă, declaraţia simplificata, declaraţia la domiciliu).
Autoritatea vamală are dreptul ca, din oficiu sau la solicitarea declarantului,
în termen de 5 ani de la acordarea „liberului de vamă” să modifice declaraţia
vamală (art. 100 din codul vamal actual).
În acest sens, autoritatea vamală are dreptul de a verifica orice documente ,
registre, evidente – referitoare la mărfurile vamuite sau la operaţiunile comerciale
cu care au legatura, verificarea putându-se realiza :
Dacă în urma controlului rezultă date noi care, atrag stabilirea unui alt
regim vamal, autoritatea vamală ia masuri pentru :
a. regularizarea situaţiei;
b. stabilind modelul documentului necesar în acest sens;
77
c. stabilirea instrucţiunilor de completare.
În situaţia în care se constat ă că, a luat naştere o altă datorie vamală sau
ca au fost plătite sume în plus, se va dispune după caz achitarea sumei datorate
sau rambursarea celei plătite excedentar, întocmind un document separat în acest
sens.
Autoritatea vamală va putea sesiza, după caz organul competent dacă
constata săvirsirea unei contravenţii sau infracţiuni.
Declaraţia vamală acceptata şi inregistrata, precum şi „documentul” stabilit
în condiţiile de mai sus, constituie titlu de creanţă.
Secţiunea 3
78
- mărfuri destinate importului sau exportului, precum şi mijloacele de
transport care trec frontiera de stat;
- bunurile introduse sau scoase din ţară de către persoanele juridice , dar nu
în cadrul operaţiunii de import-export;
- bunurile introduse sau scoase din ţară de către persoanele fizice;
- mărfuri care doar tranziteaza terutoriul vamal al statului nostru sau care
sunt transbordate;
- bunurile sau mijloacele de transport scoase sau introduse din/îi teritoriul
României de către unitaţile militare române;
- coletele care constituie valiză diplomatică sau consulară, primite sau
trimise de la Ministerul Afacerilor Externe;
- bunurile destinate corpului oficial al misiunilor diplomatice, precum şi al
oficiilor consulare sau destinate folosinţei personale a membrilor cu statut
diplomatic, aşa cum s-a stabilit în convenţiile internaţionale la care ţară noastră
este parte şi pe baza reciprocităţii.
80
b. depozitare temporară, până la stabilirea unei destinaţii vamale, când
locurile prevăzute sunt aprobate cu titlu permanent pentru plasarea mărfurilor în
acest regim de depozit, fiind denumite „magazii de depozitare temporară”,
înregistrarea ieşirilor şi intrărilor în/din magazie fiind controlată de un gestionar
special desemnat în acest sens;
c. examinarea mărfurilor şi prelevarea de eşantioane de către persoana
interesata, pe cheltuiala acestuia se face la cererea verbala sau scrisă a persoanei
abilitate să solicite pentru această o destinaţie vamală;
d. controlarea bagajelor de mină, în locul în care acestea se încarcă sau
descarcă;
e. acordarea destinaţiei vamale mărfurilor prezentate în vamă şi plasarea
mărfurilor sub un regim vamal. În acest sens, mărfurile trebuie să faca obiectul
unei declaraţii pentru acel regim vamal (export, tranzit, antrepozitare vamală);
f. întocmirea declaraţiei vamale conform procedurii utilizate (normale,
simplificate, la domiciliu).
81
e.verificarea şi aplicarea dispozitiilor legale generale mărfurilor străine care
au circulat sub un regim de tranzit.
Conform art 81 (1) din codul vamal mărfurilor li se poate atribui în orice
moment, în conditiile prevazute de lege, orice destinaţie vamală.
B. Vămuirea propriu-zisă
Secţiunea 4
Regimuri vamale
82
A. În grupa regimurilor vamale definitive se înscriu:
a) regimul vamal aplicat importurilor în U.E. şi;
b) regimul vamal aplicat exporturilor din U.E.;
a) - tranzitul vamal;
b) - antrepozitul vamal;
c) - admiterea temporară la import şi export;
d) - perfecţionarea activă şi pasivă;
e) - transformarea sub control vamal;
83
Lista mărfurilor supuse regimului licenţelor se stabilesc periodic prin
hotărâri ale autorităţilor comunitare.
Agenţ ii economici din U.E. sunt obligaţi să realizeze importul în
concordanţă cu obiectul lor de activitate şi să ia măsurile necesare pentru
vămuirea mărfurilor în vederea introducerii imediate a acestora în circuitul
economic.
Metodele şi formalităţile de vămuire prevăzute în reglementările
europene se înscriu în normele şi principiile generale convenite în
G.A.T.T./O.M.C.
În cazul regimului de import, procesul de vă muire se derulează în formă
cea mai completă, parcurgându-se toate etapele, de la prezentarea mărfii în vamă,
până la acordarea liberului de vamă.
În principal, în cazul acestui regim, autorităţile vamale realizează trei
activităţi :
- vămuirea mărfurilor;
- încasarea taxelor vamale şi;
- aplicarea măsurilor de politică comercială a UE.
85
Regimurile vamale suspensive în Uniunea Europeană sunt operaţiuni cu
titlu temporar, care au drept efect suspendarea plaţii taxelor vamale către organele
comunitare. Ele se acorda numai la solicitarea scrisă a titularului operaţiunii de
comerţ exterior pe o perioada determinata.
Regimurile vamale suspensive în Uniunea Europeană sunt: tranzitul vamal
(regim de circulaţie), depozitui vamal, admiterea temporara (la import şi la
export), regimul de perfecţionare (activă şi pasivă) şi transformarea sub control
vamal (acestea din urma find toate regimuri economice).
Autoritatea vamală europeană are atribuţii şi după acordarea liberului de
vama, urmărind în principal respectarea condiţiilor specifice regimului vamal
suspensiv acordat, fixand totodată un termen limită pentru încheierea
respectivului regim.
Regimul vamal suspensiv se considera încheiat atunci când mărfurile
primesc alt regim vamal.
Prin autorizarea regimurilor suspensive, autoritatea vamală işi asuma mai
multe riscuri, precum cel de substituire a bunurilor, de sustragere sau dispariţie,
de transformare şi punere în consum în mod fraudulos. De aceea, acordarea unui
regim suspensiv se face numai în condiţiile respecţării anumitor reguli.
Regimurile vamale suspensive se acorda la cerere, cu precadere pentru
excepţiile de restrangere a teritoriuiui vamal al Uniunii Europene, cum ar fi, de
exemplu, zonele libere, porturile libere, antrepozitele vamale - toate acestea
facând parte din teritoriul geografic al U.E. - dar şi pentru operaţiuni speciale ca,
de exemplu, reexportul, distrugerea sau abandonarea bunurilor noncomunitare.
Dacă bunurile aflate sub regim vamal suspensiv (asa cum rezulta din cele
de mai sus) sunt introduse definitiv pe teritoriul vamal al U.E., li se va acorda un
regim vamal definitiv şi vor fi supuse operaţiunilor de vămuire.
La trecerea prin punctul vamal al Uniunii, bunurile care beneflciaza de un
regim vamal suspensiv sunt supuse unui control fizic.
Lucratorii vamali solicita, totodată, două tipuri de garanii vamale:
• Garanţii fizice, pentru identificarea ulterioară a mărfurilor (eşantioane,
mostre, înregistrarea numărului de serie, sigilarea autovehiculului de transport);
• Garanţii financiare, pentru a acoperi nivelul taxelor vamale şi al altor taxe
aplicabile sau chiar a penalitaţilor aferente încălcării regulilor impuse.
Odată cu efectuarea celor două operaţiuni, mărfurile sunt considerate a fi
sub supraveghere vamală.
Regimul vamal suspensiv se solicita în scris de către titularul operaţiunii
comerciale, iar autoritatea vamală comunitara aproba cererea numai în cazul în
care poate asigura supravegherea şi controlul regimului vamal suspensiv.
Titularul operaţiunii suporta cheltuieli suplimentare ocazionate de acordarea
regimului vamal suspensiv.
86
În regimurile vamale suspensive pot fi plasate mărfuri indiferent de calitate,
origine, provenienta, destinaţie. Nu se pot plasa în regimuri vamale suspensive
acele mărfuri care sunt supuse unor interdicţ ii sau restricţ ii din motive de ordine
sau morala publica, de protecţie a mediului înconjurator, de ocrotire a valorilor
naţionale, artistice, istorice sau arheologice. M ărfurile se plaseaza într-un regim
de antrepozit vamal sau într-unul de admitere temporara, cu condiţia ca ele să
ramana în proprietatea persoanelor din strainatate pe toata durata regimului
respectiv.
Regimul vamal suspensiv se acorda de birourile vamale ale UE, prin
emiterea unei autorizaţii prin care se fixează condiţiile de derulare a regimului.
Autorizaţia se acorda persoanelor juridice care pot asigura derularea
operaţiunilor pe baza declaraţiei vamale şi a documentelor necesare identificarii
mărfurilor respective, cu condiţia ca autoritatea vamală a Uniunii Europene să fie
în măsura să efectueze supravegherea şi controlul regimului vamal, asa cum
reiese şi din cele prezentate într-un paragraf anterior.
Odată cu declaraţia vamală pentru mărfuri supuse unui regim vamal
suspensiv, titularul operaţiunii depune la biroul vamal comunitar o garanţie
vamală, care să asigure plata taxelor vamale de import şi a altor taxe, dacă acestea
se datoreaza. Cuantumul garanţiei este stabilit de autoritatea vamală. Constituirea
garanţiei reprezintă o obligaţie pentru titularul operaţiunii.
Prelungirea termenului pentru care se încheie regimul vamal suspensiv se
face la cererea expresa şi justificata a titularului operaţiunii, cu aprobarea
autorităţii vamale a U.E.
Regimul vamal suspensiv înceteaza dacă mărfurile plasate sub acest regim
primesc o alta destinaţ ie vamal ă sau un alt regim vamal. Dacă regimul vamal nu
înceteaza în condiţiile anterior menţionate, taxele vamale datorate se încaseaza,
din oficiu, de birourile vamale comunitare, în baza unui act constatator, iar
operaţiunea se scoate din evidenţa biroului vamal al Uniunii Europene.
Taxele vamale se determina pe baza elementelor de taxare în vigoare în
U.E. la data înregistrarii declaraţiei vamale pentru acordarea regimului suspensiv.
Dacă se modifică scopul avut în vedere la acordarea regimului vamal
suspensiv, titularul acestui regim este obligat să solicite biroului vamal în
evidenţa caruia se afla operaţiunea acordarea unui alt regim vamal sau a altei
destinaţii vamale.
• produse principale;
89
• produse secundare (deseuri, reziduuri etc.);
• pierderi operaţionale (prin evaporare, scurgere, topire etc.).
90
operaţiuni de transformare sau de prelucrare şi ulterior a importului produselor
astfel rezultate, cu exonerarea totală sau parţiala de taxe vamale de import.
Exportul temporar este supus aceloraşi masuri de politică comerciala care
se aplică şi în exportul definitiv de mărfuri. În U.E, acest regim este reglementat
prin mai multe directive, el fiind rezervat firmelor care işi au sediul pe teritoriul
vamal al Uniunii.
La import, produsele rezultate din perfecţionarea pasiva nu sunt impuse la
valoarea lor integrala (deoarece această include şi valoarea materiilor prime
exportate anterior), ci numai la diferenta de valoare corespunzatoare prelucrarii
în strainatate. Astfel, în U.E, în cazul perfecţionarii pasive, se practica
impozitarea diferenţiata a produselor compensatorii importate, taxele vamale,
taxele fiscale şi parafiscale find percepute diferenţiat.
Sunt reglementate la art. 107, pct.1, din codul vamal, iar sintagma regim
vamal suspensiv se utilizează, în cazul mărfurilor străine, pentru următoarele
regimuri (operaţiuni):
1) tranzitul vamal;
2) antrepozitul vamal;
3) perfecţionarea activa sub formă unui sistem de suspendare;
4) transformarea sub control vamal;
5) admiterea temporara;
6) perfecţionarea pasivă a mărfurilor
Sunt reglementate la art. 107, pct. 2, din codul vamal, iar sintagma regim
vamal economic se utilizează pentru următoarele regimuri:
1) antrepozitare vamală;
2) perfecţionare activă;
3) transformare sub control vamal;
4) admitere temporară;
5) perfecţionarea pasiva.
91
Regimul vamal suspensiv se acorda de autoritatea vamală prin emiterea
unei autorizaţii prin care se stabilesc condiţiile de derulare a regimului.
92
a) a mărfurilor necomunitare, fără ca aceste mărfuri să fie supuse
drepturilor de import şi altor taxe sau măsuri de politică comercială;
b) a mărfurilor comunitare, în anumite cazuri, pentru a evita ca produsele
care fac obiectul sau beneficiază de măsuri de export să poată fi sustrase acestor
măsuri sau să beneficieze nejustificat de acestea.
Tranzitul intern permite, în anumite condiţii, circulaţia mărfurilor
comunitare dintr-un punct într-altul pe teritoriul vamal al Comunităţii trecând pe
teritoriul unei terţe ţări fără vreo modificare a statutului lor vamal.
Carnetul A.T.A. poate fi utilizat ca document de tranzit în aplicarea
Convenţiei privind admiterea temporară, adoptată la Istanbul la 26 iunie 1990,
ratificată de România prin Legea nr. 395/2002.
România utilizează şi tranzitul comun, în calitate de parte contractantă a
Convenţiei de tranzit comun, la care a aderat prin O.U.G. nr.150/2006, aprobată
prin Legea nr. 22/2006. La această dată părţile contractante ale acestei Convenţii
sunt: Uniunea Europeană şi ţările A.E.L.S. (Elveţia, Norvegia, Islanda şi
Liechtenstein).
În perioada de antrepozit vamal nu pot fi efectuate alte operaţ iuni decât cele
de ambalare, de marcare sau de testare în vederea pregatirii pentru vânzare, care,
în prealabil, au fost aprobate de autoritatea vamală.
Regimul de antrepozit vamal se poate încheia de titularul regimului de
antrepozit vamal prin:
93
a) importul mărfurilor;
b) plasarea mărfurilor sub alt regim vamal suspensiv;
c) reexportul mărfurilor antrepozitate;
d) exportul mărfurilor româneşti;
e) abandonarea mărfurilor în favoarea statului;
f) distrugerea mărfurilor sub control vamal.
94
Pentru eliberarea autorizaţiei este necesară îndeplinirea cumulativa a
urmatoarelor condiţii:
• mărfurile plasate sub regimul de transformare sub control vamal să
se regasească în produsele rezultate;
• felul sau starea mărfii din momentul plasării sub regim să nu mai
poată fi reconstituită, după ce a avut loc transformarea, în formele iniţiale.
95
F. Perfecţionarea pasivă a mărfurilor, permite exportul temporar de mărfuri româneşti în
afara teritoriului ţării, în vederea supunerii acestora unor operaţiuni de transformare sau de
prelucrare şi, ulterior, a importului produselor astfel rezultate, cu exonerarea totală sau parţială de
drepturi de import.
Exportul temporar de mărfuri româneşti, în vederea perfecţionarii pasive,
este supus aceloraşi masuri de politică comerciala care se aplică exportului
definitiv de mărfuri.
O dată cu aderarea României la U.E se vor desfiinţa barierele vamale între statele
membre ale Uniunii Europene. Acest lucru va avea ca efect eliminarea controlului vamal al
mişcării bunurilor între aceste state.
No iunile de export şi import în rela ia dintre statele membre vor dispărea, fiind
înlocuite de no iuni noi, precum livrarea întra-comunitara (în locul exportului) şi achiziţia
întra-comunitara (în locul importului). Aceste noţiuni sunt definite la pct. 2, respectiv pct.
15, din art. 1251 din Codul fiscal, articol introdus prin Legea nr. 343/2006. Orice expediere
de bunuri din România în alt stat membru al Uniunii europene, chiar şi în lipsa unei
tranzacţii comerciale, va fi tratata drept transfer de bunuri sau non – transfer.
Apare o noua noţiune, transportul intracomunitar de bunuri, cu reglementare
diferita faţă de transportul internaţional de bunuri dintre statele membre ale
Uniunii şi ţările terţe.
Începand cu data de 1 ianuarie 2007, data aderarii României la Uniunea
Europeană, în conformitate cu Convenţia T.I.R şi a Ordinului nr. 344 din 10 martie
2005 privind Autorizarea societaţilor comerciale de a utiliza carnete TIR, emis de
Agenţia Naţionala de Administrare Fiscală, rămâne în vigoare procedura de admitere la
Regimul Vamal T.I.R.
Documentul vamal internaţional, Carnetul T.I.R. va fi folosit în continuare,
doar în ţările care nu sunt membre U.E.
Actele necesare în vederea obţinerii carnetului T.I.R, plus alte informaţii referitor la
acesta, sunt reglementate în ORDIN Nr. 8903 din 29 noiembrie 2006
96
pentru modificarea Ordinului vicepresedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 344/2005 privind autorizarea societaţilor comerciale de a
utiliza carnete T.I.R.
În cadrul Uniunii Vamale Europene, mai pot fi folosite şi alte două sisteme
de tranzit:
Capitolul VII
101
Datoria vamală.
Secţiunea 1
102
care au fost plasate;
m. utilizarea mărfurilor în alte scopuri decât cele stabilite pentru a
beneficia de scutiri, exceptari sau reduceri de taxe vamale;
Secţiunea 2
103
Cuantumul drepturilor de import se stabileste pe baza elementelor de taxare
din momentul nasterii datoriei vamale, când autoritatea vamală se afala în poesia
datelor necesare şi a înregistrat cunatumul în evidentele contabile sau pe alt
suport echivalent. Aceste prevederi nu se aplică :
- decizia iniţiala de neplata sau plata diminuata faţă de cea datorata legal, a
fost invalidata prin hotarire judecatoreasca irevocabilă;
- din eroare autoritatea vamală nu a inregistrat debitul în contabilite, eroare
care în condiţii normale nu ar fi putut să fie detectata de persoana interesata care,
acţionind cu buna credinta a respectat toate dispoziţiile legale în legatura cu
104
declaraţia vamală;
- prin Regulamant Vamal se stabileste că, autoritatea vamală nu mai poate
înregistra în contabilitate debite sub un anumit plafon.
Buna credinţă a debitorului vamal se poate invoca dacă, în cursul
operaţiunilor comerciale în cauză ,a depus toate diligentele pentru a se asigura ca
s-au respectat toate condiţiile pentru aplicarea unui anume tratament vamal
preferenţial, ce s-a dovedit a fi ulterior eronat.
Înregistrarea debitului vamal în evidenţele contabile ale autorităţii vamale
este facultativă dacă nu a fost posibilă comunicărea către debitor a cuantumului
datorat în termenul legal.
105
loc înregistrarea în evidentele contabile a debitului vamal;
- înregistrarea debitului în contabilitate a avut loc după expirarea celor 30
de zile de la data înregistrării iniţiale;
Plata se poate face personal sau de o terţa persoană.
106
mai multe operaţiuni vamale pentru care a luat sau poate lua naştere o datorie
vamală.
107
autoritatea vamală poate acorda scutire de la obligaţia garantării datoriei vamale.
Fără a înlătura aplicarea dispoziţiilor în vigoare cu privire la implinirea
termenului de prescriptie extinctivă şi la imposibilitatea recuperării datoriei
vamale în cazul constatării pe cale judecatoreasca a insolvabilităţii debitorului,
Sectiunea 3
108
acestor drepturi nu era datorat legal;
- când cuantumul lor a fost înscris în evidenţa contabilă contrar
dispoziţiilor art. 243 alin. 2 şi alin. 3.
Se procedează la remiterea drepturilor de import sau de export dacă:
- în momentul în care au fost înscrise în evidenţa contabilă, cuantumul
acestor drepturi nu era datorat legal;
- au fost înscrise în evidenţa contabilă contrar dispoziţiilor art. 243 alin. 2
şi alin. 3.
Nu se acordă rambursarea sau remiterea drepturilor dacă faptele care au
dus la achitarea ori la înscrierea în evidenţa contabilă a unei sume ce nu era legal
datorat ă sunt rezultatul unei acţiuni deliberate din partea unei persoane interesate.
109
zonă liberă ori antrepozit liber. În scopul de a primi una dintre aceste destinaţii
vamale, mărfurile sunt considerate străine.
Drepturile de import nu pot fi rambursate sau remise în cazul mărfurilor
care, înainte de a fi declarate la vamă, au fost importate temporar pentru a fi
testate, decât dacă se stabileste că defectele mărfurilor sau nerespectarea
prevederilor contractuale nu ar fi putut fi detectate în decursul acestor teste.
Drepturile de import sau de export sunt rambursate ori remise în condiţiile
prevăzute în prezentul capitol numai când cuantumul de rambursat sau de remis
depăseste nivelul stabilit prin regulamentul vamal. Cu toate acestea, autoritatea
vamală poate da curs unei alte cereri de rambursare sau remitere şi cu privire la
un cuantum mai mic.
Când o decizie de a da curs unei cereri de rambursare a cuantumului
drepturilor de import sau de export, precum şi a dobânzilor pe credit şi a
majorărilor de întârziere încasate la efectuarea plăţii acestor drepturi nu este pusă
în aplicare în termen de 3 luni de la adoptarea acesteia, după această perioadă
autoritatea vamală plăteste o dobândă egală cu dobânda pe credit.
În cazul în care, din eroare, a fost remisă o datorie vamală sau a fost
rambursat cuantumul drepturilor, datoria iniţială devine din nou exigibilă. Orice
dobândă plătită se rambursează.
Capitolul VIII
110
Secţiunea 4
Este reglementat în titlul X, al actualului cod vamal, art. 266 - 268, putând
fi exercitat de către :
A. Dreptul la contestaţie
111
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaţiei;
c) motivele de fapt şi de drept;
d) dovezile pe care se întemeiază;
e) semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia, precum şi ştampila în
cazul persoanelor juridice. Dovada calităţii de împuternicit al contestatorului, persoană
fizică sau juridică, se face potrivit legii.
C. Obiectul contestaţiei
E. Retragerea contestaţiei
E. Competenţa de soluţionare a
113
precum şi sinteza susţ inerilor părţilor atunci când organul competent de
soluţionare a contestaţiei nu este organul emitent al actului atacat.
Considerentele cuprind motivele de fapt şi de drept care au format
convingerea organului de soluţionare competent în emiterea deciziei.
Dispozitivul cuprinde soluţia pronunţată, calea de atac, termenul în care
această poate fi exercitată şi instanţa competentă.
Decizia se semnează de către conducătorul direcţ iei generale, directorul
general al organului competent constituit la nivel central, conducătorul organului
fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de înlocuitorii acestora, după caz.
H. Soluţionarea contestaţiei
114
inexistenţa unui drept care face obiectul unei alte judecăţi.
115
116