E-C2 - Tài khoản kế toán và kế toán kép- p1 (Compatibility Mode)

LOGO
Khoa Tài chính – Kế toán
NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
(30 tiết/2 tín chỉ)
Bộ môn : Kế toán
Giảng Viên : Ths. Lê Thị Nga
Email : ltnga@ntt.edu.vn
SDT : 0909 822 365 1
Chương 2:
TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

VÀ GHI SỔ KÉP
GV: Ths. Lê Thị Nga

MỤC TIÊU
Hiểu tình hình tài chính & phương trình kế toán
Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế đến tình trạng tài
chính và phương trình kế toán
Giải thích được các thông tin kế toán qua các Báo cáo
kế toán
Giải thích tính chất & kết cấu của các tài khoản kế toán
Áp dụng phương pháp ghi sổ kép để xác định và ghi

nhận ảnh hưởng của các nghiệp vụ kính tế phát sinh vào
các tài khoản kế toán
GV: Ths. Lê Thị Nga 3
NỘI DUNG
1. Tình trạng tài chính & phương trình kế toán
2. Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế đến tình trạng

tài chính và phương trình kế toán
3. Thông tin kế toán qua các Báo cáo kế toán
4. Tài khoản kế toán
5. Phương pháp kế toán kép

Phần 1:
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN &

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
GV: Ths. Lê Thị Nga

2.1 TÌNH TRẠNG TÀI CHÍNH VÀ
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN
Nguồn Nguồn hình

lực kinh thành các
tế nguồn lực
kinh tế
Tình hình tài chính của tổ chức kinh doanh thể hiện qua tình trạng
tài sản (Các nguồn lực kinh tế) mà tổ chức kinh doanh đang kiểm
soát và nguồn hình thành tài sản (các nguồn hình thành nên các
nguồn lực kinh tế) tại một thời điểm
Tài sản của

doanh nghiệp này
gồm những gì?
TÀI SẢN
CÁC NGUỒN LỰC KINH TẾ

Nguồn lực kinh

tế của doanh
nghiệp có từ
đâu?
NGUỒN VỐN
EQUITY
NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN

Nguồn lực Nguồn hình thành các nguồn lực

kinh tế kinh tế
TÀI SẢN NGUỒN VỐN

(Assets) (Resources)
Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu

(Assets) (Liabilities) (Equity)

Tài sản (Assets)
Là các nguồn lực kinh tế thuộc quyền sở hữu của DN
Cung cấp dịch vụ hoặc tạo ra lợi ích trong tương lai
Tồn tại hữu hình hoặc vô hình, biểu hiện dưới hình thái tiền hoặc
không bằng tiền như:
1. Tiền
2. Các khoản đầu tư tài chính
3. Nợ phải thu
4. Hàng tồn kho
5. Tài sản cố định

Nguồn vốn (Resources)
Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu

(Resources) (Liabilities) (Equity)
Nợ phải trả (Liabilities)

Là khoản nợ mà DN có trách nhiệm trả trong thời gian ngắn
hoặc dài hạn
Khoản nợ này phát sinh trong quá trình DN mua chịu Tài sản
hoặc vay mượn ngân hàng hoặc các nghĩa vụ
1. Phải trả cho người bán
2. Phải trả người lao động
3. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Nguồn vốn (Resources)
Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu

(Resources) (Liabilities) (Equity)
Vốn chủ sở hữu (Equity)
Là phần còn lại của Tài sản sau khi thanh toán nợ phải trả.
Vốn chủ sở hữu được hình thành từ vốn góp ban đầu của chủ
sở hữu và tăng hoặc giảm từ kết quả hoạt động kinh doanh trong
kỳ.

Vốn chủ sở hữu tăng
• Chủ sở hữu góp vốn
• Doanh thu
Vốn chủ sở hữu giảm:

• Chủ sở hữu rút vốn
• Chi phí
Doanh thu của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền sẽ thu được do tiêu
thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt
động khác của doanh nghiệp. Trong kinh tế học, doanh thu thường
được xác định bằng giá bán nhân với sản lượng.
Vốn chủ sở hữu tăng
• Chủ sở hữu góp vốn
• Doanh thu
Vốn chủ sở hữu giảm:

• Chủ sở hữu rút vốn
• Chi phí
Chi phí: Là các hao phí về nguồn lực để doanh nghiệp đạt được một
hoặc những mục tiêu cụ thể. Có nhiều loại chi phí khác nhau như chi
phí về lương, thuế, chi phí sản xuất
2.2. ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ
KINH TẾ ĐẾN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN
Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu

(Assets) (Liabilities) (Equity)
Vốn đầu tư của CSH Thu nhập được giữ lại

(Share Capital -Ordinary) (Retained Earnings)
Doanh thu Chi phí LN chia cho cổ đông

(Revenues) (Expenses) (Dividends)

(1) Chủ sở hữu đầu tư vốn
Bình & An quyết định thành lập công ty chuyên cung cấp dịch vụ về
máy tính, lấy tên công ty là Bình An. Tháng 02/2017, họ bỏ ra 800trđ
tiền mặt để góp vốn kinh doanh.
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
Thu nhập giữ lại
NVPS Nợ
Phải trả Vốn đầu tư LN chia
Tiền + phải + CCDC + TSCĐ = + +
NCC CSH DT - CP - cho cổ
thu
đông
1 +800 +800

(1) Chủ sở hữu đầu tư vốn
Bình & An quyết định thành lập công ty chuyên cung cấp dịch vụ về
máy tính, lấy tên công ty là Bình An. Tháng 02/2017, họ bỏ ra 800trđ
tiền mặt để góp vốn kinh doanh.
Nợ
NVPS Phải trả Vốn đầu tư LN chia
thu
đông
1 +800 +800
Tổng 800 = 800

(2) Mua sắm TSCĐ bằng tiền
Bình An mua máy móc thiết bị trị giá 150trđ, đã trả bằng tiền gửi
ngân hàng
NVPS Nợ
thu
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
Tổng 800 = 800

(3) Mua chịu vật tư, công cụ
Bình An mua 1 số công cụ dụng cụ (CCDC) trị giá 30trđ, chưa trả
tiền cho nhà cung cấp
Nợ
thu
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
3 +30 +30
Tổng 830 = 830

(4) Cung cấp dịch vụ thu bằng tiền
Bình An cung cấp dịch vụ cài đặt máy cho khách hàng X thành
công và X đã thanh toán đơn hàng trị giá 220trđ cho Doanh nghiệp
Nợ
thu
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
3 +30 +30
4 +220 +220
Tổng 1.050 = 1.050

(5) Chi phí phát sinh chưa trả tiền
Bình An nhận hóa đơn về sử dụng dịch vụ quảng cáo từ công ty ACB,
trị giá 15trđ, chưa thanh toán cho ACB.
Nợ
thu
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
3 +30 +30
4 +220 +220
5 +15 -15tr
Tổng 1.050 = 1.050

(6) Cung cấp dịch vụ đã thu 1 phần bằng tiền
Bình An cung cấp dịch vụ lắp đặt phần mềm cho Khách hàng Y, trị giá
hóa đơn 180trđ, khách hàng Y trả ngay bằng tiền gửi ngân hàng 80trđ.
NVPS Nợ
thu
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
3 +30 +30
4 +220 +220
5 +15 -15tr
6 +80 +100 +180
Tổng 1.230 = 1.230

(7) Chi phí hoạt động phát sinh bằng tiền
Bình An chi tiền mặt trả các khoản chi phí phát sinh trong tháng 2/2017:
thuê văn phòng 10trđ, lương công nhân viên 50trđ, chi phí khác 6trđ.
Nợ Vốn đầu
NVPS Phải trả LN chia
Tiền + phải + CCDC + TSCĐ = + tư +
NCC DT - CP - cho cổ
thu CSH
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
3 +30 +30
4 +220 +220
5 +15 -15
6 +80 +100 +180
7 -66 -66
Tổng 1.164 = 1.164

(8) Chi tiền trả nợ cho nhà cung cấp
Bình An chi tiền mặt 15trđ trả cho công ty quảng cáo ACB .
NVPS Nợ
thu
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
3 +30 +30
4 +220 +220
5 +15 -15
6 +80 +100 +180
7 -66 -66
8 -15 -15
Tổng 1.149 = 1.149

(9) Thu được nợ phải thu bằng tiền
Khách hàng Y chuyển khoản trả 50% số nợ ở nghiệp vụ (6).
NVPS Nợ Vốn đầu
Phải trả LN chia
Tiền + phải + CCDC + TSCĐ = + tư +
NCC DT - CP - cho cổ
thu CSH
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
3 +30 +30
4 +220 +220
5 +15 -15
6 +80 +100 +180
7 -66 -66
8 -15 -15
9 +50 -50
Tổng 1.149 = 1.149

(10) Chi trả cổ tức cho chủ sở hữu bằng tiền
Bình An dùng tiền mặt chi trả cổ tức cho chủ sở hữu, số tiền 65trđ.
Nợ
thu
đông
1 +800 +800
2 -150 +150
3 +30 +30
4 +220 +220
5 +15 -15
6 +80 +100 +180
7 -66 -66
8 -15 -15
9 +50 -50
10 -65 -65
+854 +50 +30 +150 +30 +800 +400 -81 -65
Tổng
1.084 = 1.084
(11) Sang kỳ sau,

Nợ
thu
đông
1 +854 +50 +30 +150 +30 +1.054
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Tổng
1.084 = 1.084
2.3. BÁO CÁO TÀI CHÍNH
& THÔNG TIN KẾ TOÁN QUA BCTC
Khái niệm báo cáo tài chính
Là những báo cáo

tổng hợp nhất về tình
hình tài sản, vốn chủ
sở hữu và nợ phải trả
cũng như tình hình tài
chính, kết quả kinh
doanh trong kỳ của
Báo cáo tài chính
DN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
• Bảng cân đối kế toán là 1 báo cáo tài chính,

phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản
hiện có và nguồn hình thành tài sản của
doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định
• Cung cấp thông tin giúp nhận xét, đánh giá
đầy đủ về tình hình tài chính của Doanh
nghiệp

Vốn chủ
sở hữu
Nợ phải
trả
Tài sản
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình

hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong
một kỳ kế toán của doanh nghiệp chi tiết theo
từng hoạt động SXKD (bán hàng và cung cấp
dịch vụ; hoạt động tài chính và hoạt động
khác).

Lợi
nhuận
Chi phí
Doanh
thu
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TÊ
• Trình bày dòng tiền ra, vào theo 3 hoạt động:

Hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính
và hoạt động khác.
• Thông tin cung cấp: Khả năng tạo ra tiền,
khả năng thanh toán của DN
• Là công cụ để lập dự toán về tiền, về nguồn
lực tài chính để trang trải cho các hoạt động
của DN

Dòng tiền
từ hoạt
động tài
chính Dòng tiền
từ hoạt
động đầu
Dòng tiền tư
từ hoạt
động kinh
doanh
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• Là bản mô tả hoặc phân tích chi tiết các

thông tin trên Bảng cân đối kế toán, BC
xác định kết quả và Báo cáo lưu chuyển
tiền tệ

LOGO

E-C2 - Tài khoản kế toán và kế toán kép- p1 (Compatibility Mode)

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

E-C2 - Tài khoản kế toán và kế toán kép- p1 (Compatibility Mode)

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

LOGO

Khoa Tài chính – Kế toán

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

GV: Ths. Lê Thị Nga

Hiểu tình hình tài chính & phương trình kế toán

Áp dụng phương pháp ghi sổ kép để xác định và ghi

1. Tình trạng tài chính & phương trình kế toán

2. Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế đến tình trạng

3. Thông tin kế toán qua các Báo cáo kế toán

4. Tài khoản kế toán

5. Phương pháp kế toán kép

GV: Ths. Lê Thị Nga 4

PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN &

GV: Ths. Lê Thị Nga

Nguồn Nguồn hình

Tài sản của

CÁC NGUỒN LỰC KINH TẾ

GV: Ths. Lê Thị Nga 7

Nguồn lực kinh

NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN

GV: Ths. Lê Thị Nga 8

Nguồn lực Nguồn hình thành các nguồn lực

TÀI SẢN NGUỒN VỐN

Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu

PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN

Tài sản (Assets)

Là các nguồn lực kinh tế thuộc quyền sở hữu của DN

GV: Ths. Lê Thị Nga 10

Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu

Nợ phải trả (Liabilities)

Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu (Equity)

GV: Ths. Lê Thị Nga 12

Vốn chủ sở hữu giảm:

Vốn chủ sở hữu giảm:

Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu

Vốn đầu tư của CSH Thu nhập được giữ lại

Doanh thu Chi phí LN chia cho cổ đông

GV: Ths. Lê Thị Nga 15

GV: Ths. Lê Thị Nga 16

Tổng 800 = 800

GV: Ths. Lê Thị Nga 17

Tổng 800 = 800

Tổng 830 = 830

GV: Ths. Lê Thị Nga 19

Tổng 1.050 = 1.050

GV: Ths. Lê Thị Nga 20

Tổng 1.050 = 1.050

GV: Ths. Lê Thị Nga 21

Tổng 1.230 = 1.230

Tổng 1.164 = 1.164

Tổng 1.149 = 1.149

GV: Ths. Lê Thị Nga 24

Tổng 1.149 = 1.149

(11) Sang kỳ sau,

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

Khái niệm báo cáo tài chính

Là những báo cáo

GV: Ths. Lê Thị Nga 28

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

• Bảng cân đối kế toán là 1 báo cáo tài chính,

GV: Ths. Lê Thị Nga 29

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN