IVA: FET IMPOSABLE I OPERACIONS SUBJECTES.

1. Com a conseqüència del cessament d'activitat, un empresari transmet un element del

patrimoni empresarial al seu patrimoni personal.
2. Servei de recollida d'escombraries prestat per un ajuntament i pel qual els receptors
estan obligats a pagar una taxa. 
3. Una persona física, empleada per compte alié, ven un element del seu patrimoni
personal.
4. Amb l'objectiu de promocionar la seva empresa, un empresari lliura a un dels seus
clients 100 bolígrafs gravats amb el logotip i nom de la seva empresa. El valor
ascendeix a 0,50 €/bolígraf.
5. Serveis prestats per una ONG que només els realitza gratuïtament i a canvi dels quals
no rep contraprestació alguna.

IVA: OPERACIONS INTERIORS EXEMPTES.

1. La prestació d'un servei de teleassistència a persones de la tercera edat per una

empresa privada.
2. Serveis prestats per un gimnàs municipal gestionat per l'Ajuntament de Madrid. 
3. Serveis d'ensenyament prestats per una autoescola per a l’obtenció del permís de
conduir classe B.
4. Serveis d'ensenyament prestats per una acadèmia privada d'assignatures incloses en
els plans d'estudi de batxillerat.
5. Lliurament de medicaments en una farmàcia.
6. Una operació d'arrendament financer.

IVA: LLIURAMENTS DE BÉNS, ÀMBIT ESPACIAL DE L'IMPOST I SUBJECCIÓ A IVA ESPANYOL.

1. Un empresari espanyol ven béns a una empresa italiana que no està establerta al
territori d'aplicació de l'impost i li lliura els béns als clients de l'empresa italiana
directament a Espanya. 
2. Una empresa espanyola, la seu d'activitat de la qual radica a Madrid, li ven a una altra
empresa espanyola situada a Cadis béns que transporta des de Madrid fins a Cadis.
3. Una empresa establerta a Huelva (territori d'aplicació de l'IVA espanyol) li compra a
una empresa portuguesa establerta a Porto uns béns que l'empresa portuguesa lliura
directament a Porto als clients de l'empresa espanyola.

1
IVA: PRESTACIÓ DE SERVEIS, ÀMBIT ESPAIAL DE L'IMPOST I SUBJECCIÓ A IVA ESPANYOL.

1. Un professional espanyol, la seu d'activitat des de la qual presta els seus serveis es
troba a Barcelona, presta serveis a un particular holandès que no actua com a
empresari o professional i que resideix a Amsterdam.
2. Un empresari holandès, la seu d'activitat des de la qual presta els seus serveis es troba
a Amsterdam, presta serveis a un empresari o professional espanyol per a un dels
establiments a Barcelona.
3. Un empresari espanyol, la seu d'activitat des de la qual presta els seus serveis es troba
a Barcelona, presta serveis a un empresari o professional holandès per a un dels seus
establiments a Amsterdam.
4. Un professional holandès, la seu d'activitat des de la qual presta els seus serveis es
troba a Amsterdam, presta serveis a un particular espanyol que no actúa com a
empresari o professional i que resideix a Barcelona.

IVA: MERITAMENT.

1. Un empresari signa un contracte de subministrament d'electricitat l’01/11/2013 en el

qual el preu del subministrament és exigible cada 14 mesos.
2. Un empresari minorista (propietari d'un supermercat) acorda amb un majorista de
productes de brioixeria industrial el lliurament d’aquests productes cada dia,
retornant-li al propietari del supermercat l'endemà els no venuts i el valor dels venuts. 
3. Un empresari signa un contracte de compravenda amb pacte de reserva de domini
amb un altre empresari, de manera que l’01/06/2013 no es transmet la propietat, però
es posa a la disposició del comprador el bé. L’01/08/2015, quan s'acaben de realitzar
els pagaments corresponents, es transfereix la propietat de l'element.
4. Un comissionista signa un contracte de comissió de venda amb un empresari
l’01/03/2013. El 15/03/2013 l'empresari (comitent) lliura els béns al comissionista. Els
béns són posats a la disposició del client pel comissionista el 16/03/2013.

PROBLEMA 1. VERDADER O FALS?

1. Un empresari, l'activitat del qual consisteix en la fabricació de mobles, traspassa de

l'empresa de la qual és propietari al seu domicili particular una taula de menjador i deu
cadires valorats en 2.500 €, sense que es comptabilitzi cap ingrès per l'empresa. Com
es tracta d'una operació gratuïta, estaria no subjecta a IVA.
2. Els lliuraments de mostres gratuïtes per un empresari a potencials clients són
operacions subjectes però exemptes.

2
 3. La venda d'un pack de quatre CD amb un programa informàtic normalitzat es
considera un lliurament de béns.
4. A l'efecte d'IVA, una activitat empresarial o professional s'entén iniciada des del
moment en que es produeix la primera venda.
5. La venda d'un terreny rústic és una operació subjecta i exempta d'IVA.
6. El primer lliurament per un promotor d'un habitatge és una operació subjecta i
exempta d'IVA.

PROBLEMA 2. DETERMINACIÓ DE SUBJECTE PASSIU I/O MERITAMENT DE L'IVA.

Un empresari establert a Madrid realitza les següents operacions:

1. Adquireix d'un altre empresari un bé immoble, tractant-se d'un segon lliurament

d'aquest. L'empresari opta per la renúncia a l'exempció d'IVA.
2. Adquireix el 01/07/2013 béns a un empresari establert a Barcelona i acorden el
pagament en quatre terminis: en la data de lliurament dels béns (01/07/2013), i tres
mesos, sis mesos i un any després. 
3. Signa un contracte de comissió de compra amb un comissionista el 01/06/2013. El
comissionista signa un acord amb el proveïdor el 10/06/2013 i l'11/06/2013 el
proveïdor posa a la disposició del comissionista els béns.

PROBLEMES PROPOSATS.

1. Una empresa desenvolupa, a petició d'un client, un programa informàtic de gestió de

magatzem segons les necessitats específiques del client. Es tracta d'un lliurament de
béns o d'una prestació de serveis?
2. Un empresari l'activitat del qual consisteix en la fabricació d'articles de pell regala
(sense percebre cap contraprestació) a la seva dona una bossa dels fabricats per la
seva empresa valorat en 200 €. És una operació subjecta a IVA?
3. Un professional arrenda un apartament per al seu ús exclusiu com a habitatge. És una
operació exempta d'IVA?
4. Una empresa lloga apartaments per setmanes incloent mitja pensió i neteja diària. És
una operació exempta d'IVA?
5. Un particular adquireix un immoble, tractant-se del tercer lliurament d'aquest. Podria
renunciar a l'exempció?
6. Es realitza entre empresaris establerts a Sevilla una compravenda d'un bé de manera
que el comprador abona dos pagaments anticipats el 20/01/2013 i el 20/02/2013,
produint-se la posada a disposició del bé el 20/03/2013. Quan es produeix la meritació
de l'impost?