Yêu cầu 1+2

Chênh lệch tạm thời chịu thuế = GTHL - GTGS = 5 tỷ - 4 tỷ = 1 tỷ

Thuế TNDN hoãn lại phải trả =1 tỷ x 20% = 200 triệu
Gía phí hợp nhất kinh doanh 15 tỷ
GTHL tài sản thuần của cty con B 17,8 tỷ
GTGS tài sản thuần của cty con B 17 tỷ
Chênh lệch GTHL sau khi đánh giá lại TSCĐ 800 triệu
Tài sản cố định 1 tỷ
Thuế TNDN hoãn lại phải trả 200 triệu
Tỷ lệ sở hữu GTHLtài sản thuần của A trong B (70%) 12,46 tỷ
Lợi ích cổ đông không KS (30%) 5,34 tỷ
Lợi thế thương mại 2,54 tỷ
* Yêu cầu 3
Bút toán loại trừ khoản đầu tư vào công ty con tại ngày mua
1. Nợ TSCĐ 1 tỷ
Có Chênh lệch ĐGL TSCĐ 800 triệu
Có Thuế TNDN hoãn lại phải trả 200 triệu
2. Nợ VCSH 10.5 tỷ
Nợ LNST CPP 1.4 tỷ
Nợ LTTM phát sinh 2,54 tỷ
Nợ Chênh lệch ĐGL TSCĐ 800 triệu
Có Đầu tự vào cty con 15 tỷ
Có Lợi ích cổ đông không KS 240 triệu
Bút toán tách lợi ích cổ đông không KS
Nợ VCSH 4,5 tỷ
Nợ LNSTCPP 600 triệu
Có Lợi ích cổ đông không KS 5,1 tỷ
Tổng lợi ích của cổ đông không KS = 240 triệu + 5,1 tỷ = 5.34 tỷ
1. Tại thời điểm đầu tư:
Gía mua: 30 tỷ
Phần sở hữu của nhà đầu tư trong GTHL của tài sản thuần: 22,75 tỷ
Lợi thế thương mại : 7,25 tỷ
* Bút toán điều chỉnh cho việc lập BCTCHN năm 2020
Nợ Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 1, 25 tỷ
Có Phần lãi hoặc lỗ trong công ty liên doanh, liên kết 1, 25 tỷ
Nợ Doanh thu hoạt động tài chính 0,75 tỷ
Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 0,75 tỷ
TSCĐ có giá trị ghi sổ thấp hơn giá trị hợp lý
Nợ Phần lãi hoặc lỗ trong cty liên doanh, liên kết 0,4 tỷ
Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 0,4 tỷ
Bình Minh bán hàng tồn kho A cho Gia Phúc có lãi, ghi:
Nợ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 25% * 200 =50 ( Phần Doanh thu hoãn lại do bán hàng
Có Gía vốn hàng bán ( phần giá vốn hoãn lại) 25% *170 =42,5
Có Doanh thu chưa thực hiện ( phần lãi hoãn lại) 25% *30 =7,5
Ghi nhận tài sản thuế hoãn lại do ghi nhận doanh thu chưa thực hiện phát sinh từ giao dịch bán hàng
Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại : 25%* 30 *20 =1,5
Có Chi phí thuế TNDN hoãn lại : 1,5
Bút toán điều chỉnh cho việc lập BCTCHN năm 2021
B1 : Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư từ ngày mua cho đến đầu kỳ báo cáo
Nợ Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 0,1 tỷ
Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 0,1 tỷ
B2: Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư năm nay
Công ty Gia Phúc báo cáo lỗ 1 tỷ đồng
Nợ Phần lãi hoặc lỗ trong cty liên doanh, liên kết 0,25
Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 0,25
HTK Gia Phúc có giá trị ghi sổ thấp hơn giá trị hợp lý ( HTK bán năm 2021)
Nợ Phần lãi hoặc lỗ trong công ty liên doanh, liên kết 2 tỷ
Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 2 tỷ ( 10* (1-20%)*25%
TSCĐ có giá trị ghi sổ thấp hơn giá trị hợp lý
Nợ Phần lãi hoặc lỗ trong công ty liên doanh, liên kết 0,4 tỷ (10/5*(1-20%)*25%)
Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 0,4 tỷ
Phản ánh giao dịch chiều cuôi kỳ trước ảnh hưởng đầu kỳ này:
Nợ LNSTCPP Lũy kế đầu kỳ 7,5
Có Doanh thu chưa thực hiện (phần lãi hoàn lại): 25%*30 =7,5
Ghi nhận tài sản thuế hoãn lại do ghi nhận doanh thu chưa thực hiện phát sinh từ giao dịch bán hàng
Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 25%*30*20% = 1,5
 Có LNSTCPP Lũy kế đầu kỳ 1,5
Trong kỳ công ty liên kết bán hàng cho bên thứ 3 độc lập => HOÀN NHẬP
Nợ Doanh thu chưa thực hiện 7,5
Nợ Gía vốn hàng bán 42,5
Có Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 50
Do điều chỉnh giảm Doanh thu chưa thực hiện nên hoàn nhập tài sản thuế hoãn lại
Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại 1,5
Có Tài sản thuế TNDN hoãn lại 7,5* 20%= 1,5
Nhà đầu tư ghi nhận lãi chưa thực hiện kỳ trước chuyển thành thực hiện kỳ báo cáo , ghi:
Nợ LNST CPP lũy kế đến cuối kỳ trước 7,5
Nợ Gía vốn hàng bán 42,5
Có Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 50
Có Doanh thu chưa thực hiện 0 ( phần lãi gộp chưa thực hiện cuối kỳ này)
Hoàn nhập tài sản thuế hoãn tương ứng với phần doanh thu chưa thực hiện chuyển thành đã thực hiệ
Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại 1,5 (phần hoàn nhập do bán kỳ này)
Nợ Tài sản thuế TNDN hoãn lại : 0 ( thuế hoãn lại tính trên lãi gộp chưa thực hiện cuối kỳ này)
Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước : 1,5 (lãi do ghi nhận giảm CP
Nợ Lãi hoặc lỗ trong công ty liên doanh, liên kết 0,25 tỷ
Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 0,25 tỷ
Yêu cầu 2
Gía trị khoản đầu tư vào cty liên doanh, liên kết của cty Bình Minh (2020) = 30,1 tỷ
Gía trị khoản đầu tư vào cty liên doanh, liên kết của cty Bình Minh (2021) = 27,45 tỷ
Yêu cầu 3
Phần lãi hoặc lỗ trong công ty liên doanh, liên kết của cty Bình Minh (2020) = 0,85 tỷ
Phần lãi hoặc lỗ trong công ty liên doanh, liên kết của cty Bình Minh (2021) = (2,65) tỷ
u hoãn lại do bán hàng tồn kho tương ứng với phần lợi ích của tập đoàn trong cty liên doanh, liên kết)

ừ giao dịch bán hàng tồn kho trong kỳ:

ừ giao dịch bán hàng tồn kho trong kỳ trước

kỳ báo cáo , ghi:

ực hiện cuối kỳ này)

uyển thành đã thực hiện trong kỳ:

c hiện cuối kỳ này)

do ghi nhận giảm CP thuế TNDN năm trước - ghi tăng tài sản thuế TNDN hoãn lại trên lãi chưa thực hiện kỳ t
oanh, liên kết)
lãi chưa thực hiện kỳ trước)