Professional Documents
Culture Documents
NỘI DUNG
Nội dung & đặc điểm của khoản mục Hàng tồn kho
MỤC TIÊU NỘI DUNG & ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC HTK
2
05/03/2023
Hàng mua
HTK cuối kỳ
trong kỳ
Các thành phần của giá gốc (tt) Các thành phần của giá gốc (tt)
Chi phí chế biến (chú trọng đến chi phí sản xuất chung cố định)
Chi phí mua:
- Giá mua: thường căn cứ vào HĐ, HĐ người bán.
- Các khoản thuế không hoàn lại: Thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt. Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường thì
- Chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc xếp trong quá trình mua hàng và các chi CPSXC cố định chỉ được phân bổ vào CP chế biến cho mỗi đơn vị SP theo mức công
suất bình thường. Khoản CPSXC không phân bổ được ghi nhận là CPSX, kinh doanh
phí khác có liên quan trực tiếp.
trong kỳ.
- Chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua.
Công suất bình thường là số lượng SP đạt được ở mức trung bình trong các điều kiện
sản xuất bình thường.
Các thành phần của giá gốc (tt) Các PP tính giá HTK (theo TT 200)
Chi phí chế biến (chú trọng đến chi phí sản xuất chung cố định)
Đích danh
VAS 2 quy định:
Trường hợp mức sản phẩm thực tế SX ra cao hơn công suất bình thường thì CPSXC Bình quân gia quyền
cố định được phân bổ cho mỗi đơn vị sản phẩm theo CP thực tế phát sinh.
Nhập trước, xuất trước (FIFO)
05/03/2023
VÍ DỤ VỀ ĐÁNH GIÁ HTK TRÌNH BÀY & THUYẾT MINH TRÊN BCTC
Có số liệu về tình hình nhập xuất của mặt hàng A tại Công ty Hừng Dương như sau :
Bảng cân đối kế toán:
Ngày ĐG SL HTK được trình bày theo 2 dòng: giá gốc và dự phòng (ghi âm)
Tồn kho đầu kỳ 1/6 125.000 500 Báo cáo KQHĐKD:
Mua vào 6/6 116.000 2500
GVHB được trình bày theo giá xuất kho
Mua vào 21/6 107.000 1500
Mua vào 24/6 120.000 500 Bản thuyết minh:
Tồn kho cuối kỳ 1250 - Chính sách kế toán
Yêu cầu: - Các thông tin bổ sung (chi tiết cho từng loại HTK)
a.Tính giá trị hàng xuất kho trong kỳ của Hừng Dương theo các phương pháp FIFO và bình
quân gia quyền.
b.Nếu Hừng Dương sử dụng kê khai thường xuyên và phương pháp FIFO, với những dữ liệu của
đầu bài, gía trị hàng xuất có thể xác định được không?
CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ KSNB LIÊN QUAN ĐẾN HTK
Ghi nhận DT và giảm HTK KSNB về vật chất
Kế toán: DT được ghi khi thoả mãn yêu cầu của VAS 14.
Thuế: DT (tính thuế TNDN) được xác định khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc lập
HĐ.
Lập dự phòng giảm giá
Kế toán: Căn cứ vào ước tính của DN
Thuế: Thỏa mãn điều kiện của TT 48
KSNB về ghi chép
05/03/2023
Mua hàng không đúng chủng loại, số lượng, chất lượng… Hàng bảo quản bị thất thoát, mất phẩm chất, lỗi thời…
Thử nghiệm kiểm soát HTK có bị khai khống trong kiểm kê?
34
05/03/2023
Hàng đang đi trên đường bị bỏ sót? Các nghiệp vụ liên quan đến HTK có xảy ra trong kỳ?
Hàng gửi đi bán bị bỏ sót?
Hàng bị kiểm kê thiếu? Phân loại HTK có đúng không?
Thuyết minh về chính sách kế toán không đủ, không đúng?
Thuyết minh về HTK có dễ hiểu không?
Có các sai sót về thuyết minh khác?
SP thay thế RR có 3. Các biến động về giá mua, chi phí nhân công và chi phí gián tiếp được giám sát hàng ngày.
Cạnh tranh
trong ngành RRKD SSTY 4. Các đơn đặt hàng từ 30 triệu đến 600 triệu đồng.
Nhà cung cấp
5. Công ty ABCC không sử dụng hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử (EDI)
Khách hàng
6. Có rất nhiều nhà cung cấp đang hoạt động, không có giới hạn về các nhà cung cấp mới tham gia thị
trường.
48
05/03/2023
THỦ TỤC PHÂN TÍCH CƠ BẢN THỦ TỤC PHÂN TÍCH CƠ BẢN
Phân tích tỷ số
So sánh HTK năm nay / năm trước – HTK ngày 1/1/200X: 450 triệu
– Hàng mua trong năm: 3.150 triệu
So sánh giá thành sản phẩm (dịch vụ) năm nay / năm trước
– Doanh thu năm 200X: 4.000 triệu
…….
KTV đã chứng kiến kiểm kê HTK vào ngày 31/12/200X và xác định giá trị 750 triệu. Tỷ lệ lãi gộp
bình quân 30%. GĐ cho biết HTK bị mất mát rất nhiều do nhân viên biển thủ.
Yêu cầu:
Hãy ước tính giá gốc của hàng bị mất tính đến thời điểm ngày 31/12/200X?
05/03/2023
57 59
58
05/03/2023
hiện kiểm kê và ngày kết thúc kỳ kế toán có được ghi chép đúng nêu trên, KTV phải đưa ra ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến
đắn hay không. chấp nhận toàn phần.
62
05/03/2023
Các yếu tố phải xem xét khi tham gia kiểm kê hoặc dùng thủ tục Hiểu biết về ngành nghề
thay thế Kiểm tra sổ chi tiết
Hệ thống kế toán & KSNB Kết hợp với quá trình kiểm kê
Rủi ro và trọng yếu Sử dụng công việc của chuyên gia (nếu cần)
Thủ tục kiểm kê Xem xét việc bán hàng sau ngày khóa sổ
Thời điểm và địa điểm kiểm kêâ Trao đổi với người quản lý
Sự tham gia của chuyên gia
05/03/2023