‫دليل مكاتب المراجعة‬

‫لمراجعة نسبة المحتوى‬

‫المحلي‬
‫(خط األساس على مستوى المنشأة)‬

‫ل ححلا‬ ‫امسححه اححلا الكححود للىححلر علححى لخححر تححح‬

‫المستن وكافة المستن ات المنشورة‬
‫‪OM-LRR-17‬اإللكتروني ‪LCGPA.gov.sa‬‬
‫تفضل بز ارة موقعنا‬ ‫أو‬
‫الرقم‪:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
‫الغرض من الا ال ليل او توفير إرشادات إضافية لكيفية التحقق من نسبة المحتوى المحلي‬

‫تعليمات عامة‪:‬‬
‫َّ‬
‫ُعرف المحتوى المحلي بأنه "إجمالي اإلنفاق في المملكة العربية السعود ة‬ ‫‪.1‬‬
‫من خلل مشاركة العناصر السعود ة في القوى العاملة والسلع والخ مات‬
‫واألصول والتقنية ونحواا"‬

‫ات الصححلة‬ ‫تمثححل "نسححبة المحتححوى المحلححي للمنشححأة" الحصححة مححن المصححار‬ ‫‪.2‬‬
‫للفترة والمساامة في المحتوى المحلي‪.‬‬

‫ح دت ايئة المحتوى المحلي والمشتر ات الحكومية ("ال يئة") إجراءات متفق‬ ‫‪.3‬‬
‫قيحاس‬ ‫علي ا ("اإلجراءات") للتحقق محن دقحة المعلومحات الحواردة فحي نمحو‬
‫")‪.‬‬ ‫المحتوى المحلي ("النمو‬

‫المناسحححب (األشحححخا‬ ‫رفحححع المراجحححع جميحححع ا ستفسحححارات إلحححى الشحححخ‬ ‫‪.4‬‬

‫المناسبين) المح د من قبل المنشأة‪.‬‬

‫تق م المنشأة نمو ج ا مع التقر ر الن ائي للمراجع إلى ايئة المحتحوى المحلحي‬ ‫‪.5‬‬
‫والمشتر ات الحكومية‪ .‬وتماشياً مع القواع والتعليمات الخاصة باعتماد نسبة‬
‫لححو نسححبة المحتححوى المحلححي أو تطلححب‬ ‫المحتححوى المحلححيت تعتم ح ال يئححة بع ح‬
‫تع لت من المنشأة أو مكتب المراجعة‪.‬‬

‫إضافة إلى ما ورد في األحكامت تعرف المصطلحات التالية وفقاً لما لي ‪:‬‬ ‫‪.6‬‬

‫ً‬
‫وفقا للمعا ير‬ ‫أ) "القوائم المالية" اي القوائم المالية لمنشأة ما المع َّ ة‬
‫المحاسبية المعتم ة في المملكة العربية ‪.‬‬

‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫ب) "ا ختلف الجواري" عني ً‬
‫فرقا رقميً ا تجاوز واح بالمائة من إجمالي‬

‫من إجمالي التكلفة ات الصلة التي أفصحت عن ا المنشأة في القسم‬

‫‪.‬‬ ‫(‪ )2‬من النمو‬

‫) ح األامية" عني واح بالمائة من إجمالي التكلفة ات الصلة التي‬

‫‪.‬‬ ‫أفصحت عن ا المنشأة في القسم (‪ )2‬من النمو‬

‫المسؤول من قبل المنشأة لإلجابة‬ ‫المناسب" او الشخ‬ ‫د) "الشخ‬

‫او أسناد جميع ا ستفسارات ألىراف ات علقة داخل المنشأة و توفير‬

‫مكن للم قق المشاركة في دور استشاري متعلق بإنشاء خطة‬ ‫‪.7‬‬

‫فة للمحتوى المحلي والت قيق على الخطة ات ا‪.‬‬ ‫مست‬

‫إ ا كان ل ى المنشأة بيانات مالية تحتوي على ع ة أنشطة تشغيليةت فيجب‬ ‫‪.8‬‬
‫الحصول على موافقة من ال يئة ل مج جميع أنشطة المنشأة لمراجعة نسبة‬
‫ً‬
‫وفقا للقوائم‬ ‫المحتوى المحلي ومراعاة ق رة المنشاة على فصل األنشطة‬
‫المالية‪.‬‬

‫عن قياس نسبة المحتوى المحلي من بيانات مالية موح ةت جب أن كون ل ى‬ ‫‪.9‬‬
‫المنشآت الموح ة نفس النشاط التجاري أو مثيله‪ .‬في حالة اختلف النشاط‬
‫التجاريت جب الحصول على موافقة ال يئة قبل تق م نسبة موح ة من‬
‫المحتوى المحلي‪.‬‬

‫المراجع جب ان حصل على تأكي من ال يئة قبل تق م أي تقر ر موح‬ ‫‪.10‬‬

‫للمنشاة‪.‬‬

‫جب تطبيق اإلجراءات الواردة في اله الوثيقة مع األدلة ا رشاد ة لنمو‬ ‫‪.11‬‬
‫المحتوى المحليت تعليمات ال يئةت وشروط واحكام العق (إن وج ت)ت و لو‬
‫للتحقق من نسبة المحتوى المحلي ("األحكام")‪.‬‬

‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :1‬اإلجراءات العامة‪:‬‬
‫المراجع مطالب بتنفيل اإلجراءات المتفق علي ا والمق مة من قبل ال يئة ثم ت و ن النتائج‪.‬‬

‫موضه ادناه قائمة اإلجراءات المتفق علي ا باإلضافة الى تعليمات تفصيلية عن كيفية تنفيلاا‪.‬‬

‫ف التوضيه فقط‪.‬‬ ‫النتائج الموضحة لكل اجراء ادناه اي ملكورة ب‬

‫‪1.1‬وح ة التقر ر‪:‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬
‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫جب التأك أن جميع المبالغ المالية المفصه عن ا‬
‫بالر ال السعودي‪.‬‬

‫اي بالر ال السعودي‪.‬‬ ‫اإلجراء تطلب التأك من ان جميع المبالغ المالية المستخ مة في النمو‬

‫المناسب أن جميع المبالغ المفصه عن ا بالر ال السعودي‪.‬‬ ‫استفسر من الشخ‬

‫دون أي استثناءات لللو‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫نطبق‪ .‬عملة العرض للمنشأة اي الر ال‬ ‫إ ا كانت عملة المنشأة المستخ مة في التقار ر غير‬
‫السعودي‪.‬‬ ‫الر ال السعوديت ا ستفسار من الشخ‬
‫المناسب عن سعر الصرف المستخ م ومطابقته‬
‫أو‬ ‫مع األسعار المنشورة‪.‬‬
‫تمت مطابقة سعر الصرف المستخ م باألسعار‬
‫المنشورة‪.‬‬

‫أسعار صرف ال و ر األمر يك اي كما لي‪:‬‬

‫‪3.75‬‬ ‫سعر ن ا ة الفترة‬

‫‪3.75‬‬ ‫متوسط سعر الصرف‬

‫قم بتح عملة العرض في القوائم المالية من خلل مراجعة ا ضاحات القوائم المالية‪ .‬في العادة تم كر العملة في‬
‫إ ضاح أساس ا ع اد في القوائم المالية‪.‬‬

‫المناسب عن أسعار الصرف التي استخ مت‬ ‫إ ا كانت عملة العرض غير الر ال السعوديت استفسر من الشخ‬
‫لتحو ل مبالغ قائمة ال خل (متوسط سعر الصرف) ومبالغ قائمة المركز المالي (سعر الصرف ن ا ة الفترة)‪ .‬ىابق‬
‫أسعار الصرف المق مة من المنشأة مع أسعار الصرف المنشورة‪.‬‬

‫أفصه عن أسعار الصرف المستخ مة في النتائج‪.‬‬

‫‪4‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :1‬اإلجراءات العامة‪:‬‬

‫‪1.2‬فترة التقر ر‪:‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬

‫مع القوائم‬ ‫تم مطابقة السنة المالية في النمو‬ ‫الم ْف َصه عن ا في‬
‫مطابقة السنة المالية للمنشأة ُ‬
‫المالية‪.‬‬ ‫النمو مع تار خ قوائم ا المالية ("فترة التقر ر")‪.‬‬

‫مع القوائم المالية لفترة التقر ر على النحو الموضه أدناه‪:‬‬ ‫ىابق السنة المالية الم ونة في القسم ‪ 1.2‬من النمو‬

‫‪ 1.2‬معلومات عن المنشأة‬
‫شركة أ المح ودة‬ ‫اسم المنشأة الكامل‬
‫مبنى ‪1‬ت ىر ق ‪1‬ت مجمع ‪1‬ت الر اضت المملكة العربية‬
‫عنوان المنشأة‬
‫السعود ة‬
‫‪ 31‬د سمبر ‪2022‬‬ ‫ر‪/‬سنة)‪1‬‬ ‫ن ا ة السنة المالية ( وم‪/‬ش‬
‫‪1234567890‬‬ ‫رقم السجل التجاري في المملكة‪2‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫تم الحصول على الموافقة من ال يئة بتار خ ‪ 25‬أبر ل‬
‫‪.2023‬‬
‫أو‬
‫نطبق‪ .‬فترة القوائم المالية اي ‪ 12‬ش رً ا‪.‬‬
‫في الحا ت التي تكون في ا القوائم المالية الم ققة‬
‫المستخ مة لفترات مالية أىول أو أقصر من ‪ 12‬ش رً ات‬
‫تأك من حصول المنشأة على موافقة ال يئة مع كر‬
‫تار خ الموافقة‪.‬‬

‫تحقق من أن القوائم المالية المق مة من قبل المنشأة متعلقة بفترة ‪ 12‬ش رً ات فإ ا لم تكن كللوت قم بإرسال‬
‫ىلب الحصول على الموافقة من ال يئة عن ىر ق البر اإللكتروني التالي ‪.lc@lcgpa.gov.sa -‬‬

‫نبغي أن حتوي البر اإللكتروني المرسل للطلب على القوائم المالية مع توضيه الظروف المعنية‪.‬‬

‫‪5‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :1‬اإلجراءات العامة‪:‬‬

‫‪1.3‬مستوى التقر ر‪:‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬

‫رأي المراجع حول القوائم المالية غير متحفظ‪.‬‬ ‫ملحظة ما إ ا كان رأي المراجع حول القوائم المالية‬
‫ً‬
‫في الحا ت التي تم في ا إص ار رأي متحفظ ‪.‬متحفظا‬
‫أو‬
‫حول القوائم الماليةت جب تقييم أثر البنود المتحفظ‬
‫رأي المراجع حول القوائم المالية متحفظ بناءً على‬ ‫علي ا والتأك من ان ا تؤثر على نسبة المحتوى‬
‫إمكانية استرداد اللمم الم نة التجار ة‪ .‬الا التحفظ‬ ‫المحلي‪.‬‬
‫ليس له تأثير على األرقام المستخ مة في النمو ‪.‬‬

‫أو‬

‫رأي المراجع حول القوائم المالية متحفظ بناءً على‬

‫ع م حضور جرد المخزون‪ .‬لم نتمكن من تق ر تأثير‬
‫الا التحفظ على األرقام المستخ مة في النمو ‪.‬‬

‫أو‬

‫رأي الم قق حول القوائم المالية متحفظ بناءً على أن‬

‫ا ست لك مبالغ فيه بمق ار ‪ 2.000.000‬لاير‬
‫سعودي‪ .‬نسبة المحتوى ستقل بمق ار ‪ %1‬فيما لو‬
‫تم إلغاء الا المبلغ‪.‬‬

‫أي تحفظات‪.‬‬ ‫راجع رأي المراجع حول القوائم المالية للمنشأة لتح‬

‫في حال وجود تحفظاتت قيم أثر اله التحفظات على مبالغ القوائم المالية وأفصه عن تفاصلي ا واألثر المترتب‬
‫على نسبة المحتوى المحليت إن وج ‪.‬‬

‫‪6‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :1‬اإلجراءات العامة‪:‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫غير مق م لمنشأت موح ة‬ ‫نطبق‪ .‬النمو‬

‫أو‬ ‫‪:‬‬ ‫في حال توحي النمو‬

‫‪ .‬تم الحصول على الموافقة من ال يئة بتار خ ‪25‬‬ ‫تأك من حصول المنشأة على موافقة‬ ‫‪.1‬‬
‫أبر ل ‪.2023‬‬ ‫ال يئة مع كر تار خ الموافقة‪.‬‬

‫جب تأكي أن النمو الموح غطي‬ ‫‪.2‬‬

‫العمليات داخل المملكة العربية‬
‫الموح غطي العمليات داخل المملكة‬ ‫النمو‬
‫السعود ة لجميع المنشآت اللزم‬
‫العربية السعود ة لجميع المنشآت اللزم توحي اا‬
‫توحي اا بما تماشى مع المعا ير‬
‫بما تماشى مع المعا ير المحاسبية المعتم ة في‬
‫المحاسبية المعتم ة في المملكة‬
‫المملكة العربية السعود ة‪.‬‬
‫العربية السعود ة‪.‬‬

‫مطابقة اجمالي التكلفة ات الصلة الملكورة في‬

‫قسم ‪ 2‬من النمو مع القوائم المالية الموحَّ ة‬
‫الفروقات‬ ‫للمنشأة خلل فترة التقر ر ‪.‬وفيما خ‬
‫الجوار ةت الحصول على تسو ة من اإلدارة واإلفصاح‬
‫عن ا‪.‬‬

‫في حال كانت القائمة المالية المستخ مة عبارة عن قائمة مالية موح ةت أو تم توحي ع ة قوائم مالية في‬
‫النمو ت قم بإرسال بر إلكتروني للحصول على الموافقة من ال يئة إلى ‪.lc@lcgpa.gov.sa‬‬

‫اإللكتروني المرسل للطلب على القوائم المالية‬ ‫من أجل الحصول على الموافقةت نبغي أن حتوي البر‬
‫المرفقة‪.‬‬

‫ىابق التكلفة اإلجمالية في البيانات المالية بالمبلغ المفصه عنه في القسم ‪ 2‬من النمو‬

‫إ ا كانت تحتوي القوائم المالية الموح ة على شركات تابعة خار المملكةت لزم إلغاء اله الشركات من‬
‫نمو المحتوى المحلي إ أن ا تمثل عمليات داخل المملكة‪.‬‬

‫على المنشأة التأك من إلغاء أي معاملت بين المنشآت الموح ة في القوائم المالية عن تعبئة نمو‬
‫نسبة المحتوى المحلي‪.‬‬

‫‪7‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :1‬اإلجراءات العامة‪:‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء ( )‬

‫غير مع اعتمادً ا على حسابات‬ ‫نطبق‪ .‬النمو‬ ‫إ ا كانت المنشأة تستخ م حسابات إدار ة مستن ة‬
‫إدار ة‪.‬‬ ‫على القوائم الماليةت فيجب التأك من التالي‪:‬‬

‫حصول المنشأة على موافقة ال يئة مع كر‬ ‫‪.1‬‬

‫تار خ الموافقة‬
‫أو‬
‫ا ستفسار عن الطر قة التي تم على أساسه‬ ‫‪.2‬‬
‫إع اد تلو الحسابات‬
‫تم الحصول على موافقة من ال يئة بتار خ ‪ 25‬أبر ل‬
‫‪.2023‬‬ ‫ا ستفسار للتأك من انه تم إع اد الحسابات‬ ‫‪.3‬‬
‫تماشى مع السياسات‬ ‫اإلدار ة بما‬
‫استفسرنا وتأك نا بأن الحسابات اإلدار ة ق تم‬ ‫المحاسبية للمنشاة‪.‬‬
‫إع اداا كمستخر من القوائم المالية باستخ ام‬
‫تقر ر القطاعات من نظام إع اد التقار ر للمنشأة‪.‬‬
‫مجمور مبالغ القطاعات توافق مع القوائم المالية‬
‫للمنشأة‪.‬‬

‫ً‬
‫عوضا عن القوائم المالية‬ ‫في بعض الظروف الخاصةت ق تطلب من المنشأة استخ ام الحسابات اإلدار ة‬
‫الم ققة إلع اد نمو المحتوى المحلي‪ .‬لزم ان تستن الحسابات اإلدار ة اله إلى القوائم المالية للمنشأة‪.‬‬

‫إ ا كانت المنشأة تستخ م الحسابات اإلدار ة استنادً ا الى القوائم الماليةت قم بإرسال بر إلكتروني للحصول على‬
‫الموافقة من ال يئة إلى ‪lc@lcgpa.gov.sa‬‬

‫ىلب الموافقة نبغي أن حتوي على القوائم المالية الم ققة للمنشأة (إن وج ت)ت والحسابات اإلدار ة مع‬
‫توضيه الظروف المعنية‪.‬‬

‫استفسر من اإلدارة حول ىر قة إع اد الحسابات اإلدار ة وقم باإلفصاح عن لو في النتائج‪.‬‬

‫على سبيل المثال‬

‫تحتفظ المنشاة بنظام إع اد تقار ر مالية شامل ق م تقار ر عن كل قطار تشغيلي على ح ة‪ .‬ق مت‬
‫المنشأة تقر رً ا قطاعيً ا تضمن نتائج كل منشأة طابق مجموع ا أرقام القوائم المالية الم ققة‪..‬‬

‫باإلضافة إلى لوت استفسر من اإلدارة حول السياسات المحاسبية المتبعة إلع اد الحسابات اإلدار ة وما إ ا‬
‫كانت متوافقة مع السياسات المحاسبية للمنشأة التي تم اتباع ا إلع اد القوائم المالية الم ققة‪.‬‬

‫‪8‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :1‬اإلجراءات العامة‪:‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (د)‬

‫ا أي فرور ‪ /‬منشآت أجنبية‬ ‫المنشاة ليس ل‬ ‫التأك من أن المنشأة ليس ل ه أي فرور ‪/‬‬ ‫أ‪-‬‬
‫م رجة في قوائم ا المالية‪.‬‬ ‫منشآت أجنبية م رجة في قوائم ا المالية‪.‬‬

‫أو‬ ‫إ ا كان للمنشأة فرور ‪ /‬منشآت أجنبية م رجة في‬

‫قوائم ا الماليةت فيجب اتبع اإلجراءات التالية‪:‬‬

‫ا فرور ‪ /‬منشآت أجنبية م رجة في‬ ‫المنشاة ل‬

‫قوائم ا المالية‪ .‬وق تم تنفيل اإلجراءات المطلوبة‬ ‫الحصول على تفاصيل تكلفة المنشأة ‪ /‬الفرور‬ ‫‪.1‬‬
‫ولم نج أي استثناءات‪.‬‬ ‫األجنبيةت واختبار دقت ا الحسابية ومطابقة‬
‫اجمالي التكلفة المستبع ة في الج ول ‪ 2‬من‬
‫الملحق أ‪.‬‬

‫اختبار أكبر ‪ 20‬معاملة للتكالي المستبع ة من‬ ‫‪.2‬‬

‫خلل الحصول على المستن ات ال اعمة للتأك‬
‫من دقة المبالغ المستبع ة وأن ا تتعلق‬
‫بتكلفة عمليات الفرور األجنبية‪.‬‬

‫الحصول على تفاصيل إ رادات المنشأة ‪ /‬الفرور‬ ‫‪.3‬‬

‫األجنبيةت واختبار دقت ا الحسابية والتأك من‬
‫أن ا تحتوي على اإل رادات مول ة من عملء‬
‫داخل المملكة‪.‬‬

‫‪.‬‬

‫تحتوي على نتائج أي فرور ‪ /‬منشآت أجنبية‪..‬‬ ‫المناسب للتأكي أن القوائم المالية‬ ‫استفسر من الشخ‬

‫باإلضافة الى لوت راجع القوائم المالية للتأك من ع م وجود أي علمة على وجود على نتائج فرور ‪ /‬منشآت‬
‫أجنبية‪.‬‬

‫في حال وجود نتائج أي فرور ‪ /‬منشآت أجنبية قم بتنفيل اإلجراءات الملكورة أعله‬

‫إ ا كانت عمليات الفرر الموجود خار المملكة تخ م عملء داخل المملكةت جب ع م استبعاد اله التكلفة‪.‬‬

‫‪9‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :1‬اإلجراءات العامة‪:‬‬

‫‪1.4‬ىر قة اإلفصاح‪:‬‬
‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫التأك من بقاء الحقول في النمو سليمة ‪.‬التأك من‬
‫ع م إجراء أي تع لت على المعاد ت الحسابية في‬
‫النمو ‪.‬‬

‫العمل مازال‬ ‫تأك من أن ميزات الحما ة بكلمة المرور سليمة‪ .‬مكن القيام ب لا من خلل التحقق من أن مل‬
‫محميً ا بكلمة مرورت كما موضه في الصورة أدناه‪:‬‬

‫‪.‬‬ ‫المناسب عن ع م القيام بأي تع لت على المعاد ت الحسابية في النمو‬ ‫أ ًضات استفسر من الشخ‬
‫ً‬
‫بحثا عن أي مؤشرات على العب ‪.‬‬ ‫باإلضافة إلى لوت راجع كل ج اول البيانات في النمو‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫تأكي إع اد النمو بما تماشى مع المتطلبات الواردة‬

‫في األحكام ‪.‬ت و ن المبرر ألي فروقات ‪.‬‬

‫ق تم إع اده بما توافق مع القواع الواردة في‬ ‫المناسب للتأك من أن النمو‬ ‫استفسر من الشخ‬
‫األحكام‪.‬‬

‫‪10‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :1‬اإلجراءات العامة‪:‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء ( )‬

‫المحتوى‬ ‫نطبق‪ .‬اله أول سنة ق م في ا نمو‬ ‫الحصول على نسب المحتوى المحلي المعتم ة على‬
‫المحلي‪.‬‬ ‫مستوى المنشأة خلل اخر ثلث سنوات وت و ن ا‪. .‬‬

‫أو‬

‫نسب المحتوى المحلي المعتم ة للمنشأة آلخر ثلث‬

‫سنوات منت ية في ‪ 2019‬و‪ 2020‬و‪ 2021‬اي ‪%20‬‬
‫و‪ %22‬و‪ %25‬على التوالي‪.‬‬

‫احصل على نسب المحتوى المحلي المعتم ة للمنشأة آلخر ‪ 3‬سنوات مالية سابقةت إن وج ‪.‬‬

‫راجع النسب للتأك من أن ا تمثل نفس المنشأة وأن ا النسب الن ائية المعتم ة وأفصه عن اله النسب‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (د)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫الم ْف َصه عن ا في‬

‫التأك من ع م احتساب المبالغ ُ‬
‫في أكثر من قسم ‪.‬فعلى‬ ‫األقسام ‪3-6‬من النمو‬
‫ُ‬
‫سبيل المثالت إ ا أدرجت تكلفة مق ِّ م الت ر ب في‬
‫القسم )‪(4‬ضمن السلع والخ ماتت فل مكن إدرا‬
‫اله التكلفة أ ًضا في القسم )‪(5‬كتكلفة ت ر ب ‪.‬‬

‫تم احتساب ا في أكثر من قسم‬ ‫المناسب أن المبالغ الواردة في األقسام من ‪ 3‬إلى ‪6‬‬ ‫استفسر من الشخ‬
‫واح ‪.‬‬

‫عمالة م رجة في القسم ‪ - 5‬بناء الق رات من القسم ‪ – 3‬القوى العاملة‪.‬‬ ‫جب استبعاد أي تكالي‬

‫للمورد ن م رجة في القسم ‪ - 5‬بناء الق رات من القسم ‪ - 4‬السلع والخ مات‪.‬‬ ‫جب استبعاد أي تكالي‬

‫است لك وإىفاء م رجة في القسم ‪ - 5‬بناء الق رات من القسم ‪ - 6‬ا ست لك‬ ‫جب استبعاد أي تكالي‬
‫واإلىفاء‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (اح)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫وج ل ا تفصيل تم التعامل‬ ‫التأك من أن أي تكالي‬

‫مع ا على أن ا تكلفة غير مح دة‪.‬‬

‫و ل ا تفصيلت تم التعامل مع ا على أن ا "تكلفة أخرى غير‬ ‫المناسب بأن أي تكالي‬ ‫تأك من الشخ‬
‫مسموح ب ا (تكلفة غير مح دة)" في القسم ‪.4.2‬‬

‫‪11‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫‪ :2‬إجراءات القسم ‪ :1‬معلومات عامة‬
‫‪ 2.1‬تحقق من معلومات المنشأة‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫الم ْف َصه عن ا (مثل ا سم‬
‫ُ‬ ‫مطابقة المعلومات‬
‫والعنوان وأنشطة األعمال ومبادرات المحتوى‬
‫المحلي) مع المستن ات ال اعمة‪.‬‬

‫‪Agree the entity information reported in of the template to supporting documentation as illustrated‬‬
‫‪below:‬‬

‫مع المستن ات ال اعمة على النحو الموضه أدناه‪:‬‬ ‫ىابق معلومات المنشأة الم ونة في النمو‬

‫‪ 1.2‬معلومات عن المنشأة‬
‫شركة أ المح ودة‬ ‫اسم المنشأة الكامل‬
‫مبنى ‪1‬ت ىر ق ‪1‬ت مجمع ‪1‬ت الر اضت المملكة العربية‬
‫عنوان المنشأة‬
‫السعود ة‬
‫‪ 31‬د سمبر ‪2022‬‬ ‫ر‪/‬سنة)‪1‬‬ ‫ن ا ة السنة المالية ( وم‪/‬ش‬
‫‪1234567890‬‬ ‫رقم السجل التجاري في المملكة‪2‬‬

‫المعلومات موضحة في إ ضاحات القوائم المالية‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫مطابقة فترة التقر ر مع اإلجراء ‪1.2.‬‬

‫راجع القسم ‪ – 1.2‬فترة التقر ر‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء ( )‬

‫موح ‪.‬‬ ‫لم ق م كنمو‬ ‫نطبق‪ .‬النمو‬ ‫مطابقة أي معلومات ُم ْف َصه عن ا بشأن المنشآت‬
‫وفقا لإلجراء ‪(1.3‬ب( )مثل ا سم والتسجيل‬ ‫ً‬ ‫الموحَّ ة‬
‫أو‬ ‫النظامي وأنشطة األعمال) مع المستن ات ال اعمة‬
‫تمت مطابقة المعلومات الواردة عن المنشآت‬ ‫(مثل السجل التجاري والقوائم المالية)‬
‫الموح ة مع مستن ات داعمة‬
‫راجع القسم ‪( 1.3‬ب) – مستوى التقر ر‬

‫‪12‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫‪ :2‬إجراءات القسم ‪ :1‬معلومات عامة‬
‫‪ 2.2‬اإل رادات (الصادرات)‪:‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬

‫تم الحصول على تفصيل لإل رادات بين الصادرات‬ ‫الحصول على تحليل باإل رادات حسب الفاتورة أو‬
‫واإل رادات المحلية‪.‬‬ ‫العميل والمصنفة بين إ رادات تص ر وإ رادات محلية ‪.‬‬

‫احصل على تفصيل إل رادات المنشأة للفترة مصنفة بين صادرات وإ رادات محلية على النحو الموضه أدناه‪:‬‬

‫التصني‬ ‫المبيعات (ر‪.‬س‪).‬‬ ‫اسم العميل‬ ‫رقم الفاتورة‬ ‫اليوم‬

‫صادرات‬ ‫‪5,000,000‬‬ ‫العميل ‪1‬‬ ‫‪INV - 21- 001‬‬ ‫‪01-01-22‬‬
‫مبيعات محلية‬ ‫‪2,000,000‬‬ ‫العميل ‪2‬‬ ‫‪INV - 21- 002‬‬ ‫‪01-02-22‬‬
‫صادرات‬ ‫‪5,000,000‬‬ ‫العميل ‪3‬‬ ‫‪INV - 21- 003‬‬ ‫‪04-06-22‬‬
‫مبيعات محلية‬ ‫‪50,000,000‬‬ ‫العميل ‪4‬‬ ‫‪INV - 21- 004‬‬ ‫‪07-07-22‬‬
‫مبيعات محلية‬ ‫‪20,000,000‬‬ ‫العميل ‪5‬‬ ‫‪INV - 21- 005‬‬ ‫‪08-08-22‬‬
‫مبيعات محلية‬ ‫‪18,000,000‬‬ ‫العميل ‪6‬‬ ‫‪INV - 21- 006‬‬ ‫‪03-12-22‬‬
‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬
‫‪100,000,000‬‬ ‫المجمور‬

‫المبيعات (ر‪.‬س‪).‬‬ ‫ملخ‬

‫‪10,000,000‬‬ ‫الصادرات‬
‫‪90,000,000‬‬ ‫المبيعات المحلية‬
‫‪100,000,000‬‬ ‫المجمور‬

‫نبغي أن كون التفصيل على مستوى الفاتورة‪ .‬إ ا كان التفصيل على حسب العميلت نبغي أن توفر تفصيل‬
‫على مستوى المعاملة لكل زبون‪.‬‬

‫نبغي أن ت ر من ضمن التفصيل‪.‬‬ ‫اإل رادات األخرى)‪(Other income‬‬

‫نبغي أن تستثنى اإل رادات المتعلقة بعمليات خار المملكة (فرور أو شركات فرعية تابعة خار‬
‫المملكة) إ ا كانت تخ م زبائن خار المملكة‪ .‬ولكنت إ ا كانت تخ م زبائن داخل المملكةت نبغي إدراج ا‬
‫في التفصيل و صن اإل راد من ا على أنه إ راد محلي‪.‬‬

‫‪13‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫‪ :2‬إجراءات القسم ‪ :1‬معلومات عامة‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات ‪.‬‬ ‫اختبار ال قة المحاسبية للتحليل السنوي‪.‬‬

‫اختبر ال قة الحسابية للتفصيل بإعادة الحساب واإلحالة المرجعية لألرقام الواردة والتحقق من دقة المعاد ت‬
‫المستخ مة في أوراق العمل‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء ( )‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪ .‬تطابق مجمور التفصيل مع القوائم المالية‬ ‫مطابقة المبالغ اإلجمالية للتحليل‬
‫للمنشأة‪.‬‬ ‫مع القوائم المالية للمنشأة‪ .‬إ ا‬
‫تتطابقت‬ ‫كانت المبالغ اإلجمالية‬
‫أو‬ ‫جب الحصول على تسو ة اإلدارة‬
‫حصلنا على التسو ة التالية‪:‬‬ ‫واإلفصاح عن ا‪.‬‬

‫ر ‪.‬س ‪.‬‬ ‫اإل رادات كما في القوائم المالية‬

‫ر ‪.‬س ‪.‬‬ ‫ناق ‪ :‬اإل رادات من عمليات خار‬

‫المملكة‬

‫ر ‪.‬س ‪.‬‬ ‫اإل رادات كما في النمو‬

‫ىابق المجمور كما في التفصيل مع المجمور في القوائم المالية كما او موضه أدناه‪:‬‬

‫المبيعات (ر‪.‬س)‬ ‫الملخ‬

‫‪10,000,000‬‬ ‫الصادرات‬
‫‪90,000,000‬‬ ‫المبيعات المحلية‬
‫‪100,000,000‬‬ ‫المجمور‬

‫نبغي استبعاد اإل رادات من عمليات خار المملكة إ ا كانت تخ م عملء من خار المملكة‪ .‬ولكنت‬
‫العمليات خار المملكة نبغي ع م إزالت ا إ ا كانت تخ م عملء داخل المملكة‪.‬‬

‫ا فرر في دبي‪ .‬الفرر ق م خ مات لعملء داخل المملكة‪ .‬في اله الحالةت‬ ‫مثال‪ :‬شركة "أ" ل‬
‫اإل رادات التي حقق ا الفرر نبغي استبعاداا إ أن المستخ م الن ائي او عميل داخل‬
‫المملكة‪.‬‬

‫‪14‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫‪ :2‬إجراءات القسم ‪ :1‬معلومات عامة‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (د)‬

‫وج نشاط مرتبط بإ رادات تص ر خلل‬ ‫نطبق‪.‬‬ ‫إ ا كانت نسبة إ رادات التص ر ‪ %1‬أو أكثرت جب‬
‫فترة التقر ر‪.‬‬ ‫اختبار إ رادات التص ر من خلل تتبع عيِّنة‬
‫ممثلة من المعاملت ال امة المختارة على‬
‫أساس عشوائي من تحليل اإل رادات إلى ما‬
‫لي‪:‬‬
‫أو‬

‫نطبق‪ .‬نسبة إ رادات الصادرات اي أقل من ‪.%1‬‬

‫أو‬ ‫الفواتير ات العلقة؛‬ ‫‪.1‬‬

‫التفصيل والحصول على‬ ‫تم اختيار عينات وفح‬ ‫ملكرات التسليم أو مستن ات العق أو الوثائق‬ ‫‪.2‬‬
‫النتائج التالية‪:‬‬ ‫ال اعمة المناسبة األخرى‬

‫و لو للتحقق من‪:‬‬

‫دقة المبالغ؛ و‬ ‫‪.1‬‬

‫‪20‬‬ ‫أ‪ .‬حجم العينة‬
‫أن المستخ م الن ائي قع‬ ‫‪.2‬‬
‫خار المملكة العربية‬
‫‪5,000,000‬‬ ‫ب‪ .‬قيمة العينة‬ ‫السعود ة و نطوي النشاط‬
‫‪SR 10,000,000‬‬ ‫ا قتصادي على نقل البضائع‬
‫أو تق م الخ مات للعملء‬
‫‪ :‬القيمة اإلجمالية‬ ‫خار المملكة‪.‬‬
‫للمجتمع اإلحصائي‬
‫‪%50‬‬ ‫د‪ .‬نسبة التغطية (ب‪) /‬‬ ‫تبلغ نسبة التغطية المطلوبة للعينات‬
‫‪ %30‬على األقل من إجمالي إ رادات‬
‫التص رت و جب أن كون حجم العينة ‪20‬‬
‫معاملة على األقل و‪ 60‬معاملة بح‬
‫أقصى‪.‬‬

‫اي ‪ %1‬أو أكثرت سيتطلب القيام‬ ‫إ ا كانت نسبة إ رادات الصادرات في القسم ‪ 2.1‬من النمو‬
‫بإجراءات اختبار كما او موضه ادناه‪.‬‬

‫اختيار العينات‬

‫اب أ باختيار ‪ 20‬معاملة بشكل عشوائيت فإ ا كانت قيمة العينة المختارة أقل من ‪ %30‬من‬
‫مجمور إ رادات الصادراتت قم باختيار عينات إضافة للوصول إلى م ى التغطية المطلوب‪.‬‬
‫نبغي أن ز حجم العينة الكلي عن ‪ 60‬معاملة‪.‬‬

‫مثال ‪:1‬‬

‫تم اختيار ‪ 20‬معاملة بشكل عشوائي بلغ مجمور قيمت ا ‪ 3.500.000‬ر‪.‬س‪.‬ت وكانت نسبة‬
‫‪ %30‬من مجمور إ رادات الصادرات تساوي ‪ 3.000.000‬ر‪.‬س‪ .‬قيمة العينة المختارة المتمثلة‬
‫في ‪ 20‬معاملة أكبر من ‪ %30‬من مجمور إ رادات الصادرات‪ .‬نتيجة لللوت تستوفي العينة‬
‫حجم العينة المطلوب‪.‬‬

‫مثال ‪:2‬‬

‫تم اختيار ‪ 20‬معاملة بشكل عشوائي بغ مجمور قيمت ا ‪ 2.500.000‬ر‪.‬س‪.‬ت وكانت نسبة‬
‫‪ %30‬من مجمور إ رادات الصادرات تساوي ‪ 3.000.000‬ر‪.‬س‪ .‬قيمة العينة المختارة المتمثلة‬
‫في ‪ 20‬معاملة أقل من ‪ %30‬من مجمور إ رادات الصادرات‪ .‬نتيجة لللوت تم اختيار ‪10‬‬
‫معاملت إضافية قيمت ا ‪ 500.000‬ر‪.‬س‪ .‬ستيفاء حجم العينة المطلوب‪.‬‬

‫‪15‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫‪ :2‬إجراءات القسم ‪ :1‬معلومات عامة‬

‫مثال ‪:3‬‬

‫تم اختيار ‪ 20‬معاملة بشكل عشوائي بلغ مجمور قيمت ا ‪ 500.000‬ر‪.‬س‪.‬ت وكانت نسبة ‪ %30‬من مجمور‬
‫إ رادات الصادرات تساوي ‪ 3.000.000‬ر‪.‬س‪ .‬قيمة العينة المختارة المتمثلة في ‪ 20‬معاملة أقل من ‪ %30‬من‬
‫مجمور إ رادات الصادرات‪ .‬نتيجة لللوت تم اختيار ‪ 40‬معاملة إضافية قيمت ا ‪ 1.500.000‬ر‪.‬س‪ .‬والوصول للح‬
‫األعلى لحجم العينة المسموح (لم تستوف العينة ‪ %30‬من مجمور إ رادات الصادرات)‪.‬‬

‫ا ختبار‬

‫اىلب المستن ات التالية المتعلقة بالمعاملت المختارة وقم بإجراء ا ختبار كما او مطلوب في اإلجراء المتفق‬
‫عليه‪:‬‬

‫فواتير المبيعات‬ ‫•‬

‫للتحقق من أن اإل رادات موجودة ومن أن الزبون في خار المملكة‪.‬‬

‫ملكرة التسليمت وثائق العق ت وأي وثائق داعمة مناسبة‬ ‫•‬

‫‪ .‬للتحقق من أن موقع التوصيل او لزبون خار المملكة وأن المستخ م الن ائي موقعه خار‬
‫المملكة‪.‬‬

‫نبغي تصني‬ ‫ملحظة‪ :‬في حال لم تتوفر المستن ات لتتأك من أن موقع التوصيل او لزبون خار المملكةت‬
‫المعاملة على أن ا إ راد صادرات‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (اح)‬

‫استفسرنا وتأك نا من لو ولم تلحظ أ ة استثناءات ‪.‬‬ ‫المناسب‬ ‫التأكي من خلل ا ستفسار من الشخ‬
‫على أن إ رادات التص ر تشمل السلع أو الخ مات‬
‫التي تم إعادة بيع ا مباشرة للعملء داخل المملكة‬
‫العربية السعود ة‪.‬‬

‫تشمل السلع أو الخ مات التي تم إعادة بيع ا‬ ‫المناسب أن على أن إ رادات التص ر‬ ‫تأك من الشخ‬
‫مباشرة للعملء داخل المملكة العربية السعود ة‪.‬‬

‫مثال‬

‫شركة "أ" اي منشأة مقراا المملكة وتبيع أنابيب مصنوعة في المملكة إلى شركة "ب “وموقع ا خار‬
‫المملكة لغرض إعادة بيع ا إلى شركة " " وموقع ا داخل المملكة‪.‬‬

‫في اله الحالةت شركة "أ" على علم بأن المنشاة “ب" ق ىلبت مواصفات خاصة للمنتج متعلقة‬
‫بمتطلبات المنشاة “ " والتي موقع ا داخل المملكة‪.‬‬

‫مثال‬

‫المنشاة “أ" تق م خ مات ان سية للشركة "ب “وموقع ا خار المملكة‪ .‬ولكنت الخ مات ال ن سية‬
‫متعلقة بمشرور داخل المملكة واللي تشارك فيه المنشاة “ب “من خار المملكة‪.‬‬

‫في اله الحالةت المنشاة “أ" على علم بأن نطاق العمل مرتبط بمشرور داخل المملكة‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (و)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات ‪.‬‬ ‫ات الصلة في‬ ‫مطابقة الا التحليل مع األرقام‬
‫النمو ‪.‬ت و ن أي فروقات ‪.‬‬
‫المحتوى المحلي على النحو‬ ‫ىابق المبالغ ات الصلة في التفصيل مع المبالغ الواردة في قسم ‪ 1.6‬من نمو‬
‫الموضه أدناه‪.‬‬

‫رادات من الصادرات (اختياري)‪4‬‬ ‫‪ 1.6‬اإل‬ ‫المبيعات‬ ‫الملخ‬

‫اإلفصاح عن إ رادات المنشأة من األنشطة التشغيلية داخل المملكة‬ ‫(ر‪.‬س)‬
‫‪ 10,000,000‬ر‪.‬س‪.‬‬ ‫إ راد من الصادرات‬ ‫‪10,000,000‬‬ ‫الصادرات‬

‫‪ 100,000,000‬ر‪.‬س‪.‬‬ ‫إجمالي اإل رادات‬ ‫‪90,000,000‬‬ ‫المبيعات‬

‫المحلية‬
‫‪100,000,000‬‬ ‫المجمور‬
‫‪16‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬

‫السعود ين وغير‬ ‫تضمن تصني‬ ‫حصلنا على التفصيلت واللي‬ ‫الحصول على تحليل بإجمالي‬
‫السعود ين‪.‬‬ ‫تعو ضات الموظفين ‪.‬و تطلب‬
‫الا التحليل تصني الموظفين إلى‬
‫متوسط تع اد الموظفين لفترة التقر ر او كما لي‪:‬‬ ‫السعود ين وواف ن أ ضاً‪.‬‬
‫الحصول على متوسط ع د‬
‫‪45‬‬ ‫السعود ين‬ ‫الموظفين خلل فترة التقر ر ‪.‬‬
‫‪75‬‬ ‫غير السعود ين‬

‫تفصيل تكلفة القوى العاملة‬

‫احصل على تفصيل مجمور تعو ضات الموظفين على النحو الموضه أدناه‪:‬‬

‫السنة المنت ية ‪ 31‬د سمبر‬ ‫تفصيل تكلفة القوى‬

‫‪2022‬‬ ‫العاملة‬
‫المجمور‬
‫الواف ون‬ ‫السعود ون‬ ‫مكون تكلفة العمالة‬
‫(ر‪.‬س‪).‬‬
‫‪13,000,000‬‬ ‫‪7,400,000‬‬ ‫‪5,600,000‬‬ ‫الراتب األساسي‬
‫‪400,000‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫الساعات اإلضافية‬
‫)‪(600,000‬‬ ‫)‪(300,000‬‬ ‫)‪(300,000‬‬ ‫ناق ‪ :‬الخصومات (كالغياب)‬
‫‪1,100,000‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫‪600,000‬‬ ‫العلوات‬
‫‪806,000‬‬ ‫‪148,000‬‬ ‫‪658,000‬‬ ‫التأمينات ا جتماعية – اشتراك صاحب العمل‬
‫‪180,000‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪80,000‬‬ ‫م فوعات ن ا ة الخ مة‬
‫‪1,083,333‬‬ ‫‪616,667‬‬ ‫‪466,667‬‬ ‫مصار أجور اإلجازات‬
‫‪1,300,000‬‬ ‫‪740,000‬‬ ‫‪560,000‬‬ ‫ب ل التعليم‬
‫‪2,600,000‬‬ ‫‪1,480,000‬‬ ‫‪1,120,000‬‬ ‫ب ل السكن‬
‫‪1,950,000‬‬ ‫‪1,110,000‬‬ ‫‪840,000‬‬ ‫ب ل المواصلت‬
‫‪180,667‬‬ ‫‪5,333‬‬ ‫‪175,333‬‬ ‫عناصر أخرى‬
‫‪22,000,000‬‬ ‫‪12,000,000‬‬ ‫‪10,000,000‬‬ ‫المجمور‬

‫على أساس الجنسية‪.‬‬ ‫تأك من أن التفصيل المق م تضمن التصني‬

‫ً‬
‫وفقا لإلرشادات‪.‬‬ ‫نبغي أن تكون المكونات الم رجة مسموحً ا ب ا‬

‫ن ا ة الخ مة‪.‬‬ ‫من مصار‬ ‫نبغي إدرا م فوعات ن ا ة الخ مة في التفصيل ب‬

‫نبغي أن تكون اناك تفاصيل لكل المبالغ الم رجة في تفصيل تكلفة القوى العاملة كما او موضه أدناه‪:‬‬

‫رمز‬ ‫األجر‬ ‫خصومات‬ ‫لساعات‬ ‫ب ل‬ ‫ب ل‬

‫الش ر‬ ‫ا سم‬ ‫الجنسية‬ ‫العلوات‬ ‫أخرى‬
‫الموظ‬ ‫األساسي‬ ‫الغياب‬ ‫اإلضافية‬ ‫تعليم‬ ‫مواصلت‬

‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪737584‬‬ ‫‪Employee1‬‬ ‫سعودي‬ ‫‪9,673‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2400‬‬
‫غير‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪592097‬‬ ‫‪Employee2‬‬ ‫سعودي‬ ‫‪7,573‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1875‬‬

‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪316364‬‬ ‫‪Employee3‬‬ ‫سعودي‬ ‫‪9,373‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2325‬‬
‫︴‬ ‫︴ ︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬
‫‪Total‬‬ ‫‪13,000,00‬‬ ‫‪1,300,00‬‬
‫)‪(600,000‬‬ ‫‪400,000‬‬ ‫‪1,100,000‬‬ ‫‪1,950,000‬‬ ‫‪180,667‬‬
‫المجمور‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬

‫‪17‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫حساب متوسط ع د الموظفين‬

‫احصل على متوسط تع اد الموظفين لفترة التقر ر على النحو الموضه أدناه‪:‬‬

‫ع د الموظفين للسنة المنت ية ‪2022‬‬

‫الواف ون‬ ‫السعود ين‬ ‫الش ر‬

‫‪54‬‬ ‫‪45‬‬ ‫نا ر‪22-‬‬

‫‪54‬‬ ‫‪44‬‬ ‫فبرا ر‪22-‬‬
‫‪56‬‬ ‫‪44‬‬ ‫مارس‪22-‬‬
‫‪55‬‬ ‫‪44‬‬ ‫أبر ل‪22-‬‬
‫‪55‬‬ ‫‪43‬‬ ‫ما و‪22-‬‬
‫‪60‬‬ ‫‪44‬‬ ‫ونيو‪22-‬‬
‫‪58‬‬ ‫‪44‬‬ ‫وليو‪22-‬‬
‫‪59‬‬ ‫‪45‬‬ ‫أغسطس‪22-‬‬
‫‪59‬‬ ‫‪46‬‬ ‫سبتمبر‪22-‬‬
‫‪59‬‬ ‫‪46‬‬ ‫أكتوبر‪22-‬‬
‫‪60‬‬ ‫‪47‬‬ ‫نوفمبر‪22-‬‬
‫‪60‬‬ ‫‪50‬‬ ‫د سمبر‪22-‬‬
‫‪57‬‬ ‫‪45‬‬ ‫المتوسط‬

‫نبغي احتساب المتوسط على أساس متوسط تع اد الموظفين الش ري ن ا ة كل ش ر لكل فئة‪.‬‬

‫في حساب متوسط تع اد الموظفينت جب األخل بعين ا عتبار الموظفين الل ن ام في إجازة‪.‬‬

‫جب أن تكون أرقام تع اد الموظفين خالية من الموظفين المكرر ن‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫تأك نا بأن مجمور التعو ضات شمل جميع الرواتب‬ ‫ُّ‬

‫التأك من أن إجمالي التعو ضات شمل جميع األجور‬
‫والمنافع المتعلقة بالموظفين‪.‬‬ ‫والمزا ا المتعلقة بالموظفين )على سبيل المثالت‬
‫العمو ت والعمل اإلضافي وب ل النقل وب ل السكن‬
‫واإلجازة والب ت األخرى ون ا ة الخ مة الم فوعة‬
‫والمكافآت الم فوعة ومساامات المؤسسة العامة‬
‫للتأمينات ا جتماعية(‬

‫‪18‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫المناسب من أن العناصر الم رجة في تفصيل تكلفة القوى‬ ‫ت أك من خلل المراجعة والتأكي مع الشخ‬
‫العاملة اي جميع ا عناصر مسموح ب ا و توج عناصر م رجة غير مسموح ب ا‪ .‬راجع الج ول في األسفل‬
‫ك ليل للسترشاد‪.‬‬

‫عناصر غير مسموح ب ا‬ ‫عناصر مسموح ب ا‬

‫تكالي الرعا ة الصحية والتأمين الصحي‬ ‫الرواتب واألجور‬
‫التكالي المتعلقة بالت ر ب ال اخلي‬
‫الساعات اإلضافية‬
‫والمت ربين والمشاركة‬
‫تكلفة ت ر ب السعود ين‬ ‫العمو ت‬
‫منافع مثل‪:‬‬
‫· الساعات اإلضافية‬
‫تكالي تطو ر المورد ن‬ ‫· ب ل المواصلت‬
‫· ب ل السكن‬
‫· ب ل إجازة‬
‫تكالي المقاولين والمقاولين بالباىن‬ ‫· ب ت أخرى‬
‫·ن ا ة الخ مة (الم فوعات رسوم مجلس اإلدارة (إ ا لم كونوا موظفين‬
‫المنشاة)‬ ‫فقط)‬
‫اشتراك صاحب العمل في ال يئة‬
‫العامة للتأمين ا جتماعي‬

‫النتائج‬
‫استلمنا إقرارً ا من المنشأة تؤك فيه أن كل المصار‬
‫الواردة في الا القسم تنتمي إلى موظفي ا الل ن تم‬
‫ً‬
‫وفقا للتنظيمات المعمول‬ ‫توظيف م بشكل قانوني‬
‫ب ا في المملكة‪.‬‬
‫اإلجراء ( )‬
‫الحصول على خطاب تأكي من المنشأة و لو لتأكي‬
‫ان جميع التكالي الم رجة في الا القسم تخ‬
‫موظفي ا والل ن تم توظيف م بطر قة نظامية وفق‬
‫ا نظمة المعمول ب ا في المملكة العربية‬
‫السعود ة‪.‬‬

‫الواردة في الا القسم تنتمي إلى موظفي ا الل ن تم‬ ‫احصل على إقرار من المنشأة تؤك فيه أن كل المصار‬
‫ً‬
‫وفقا للتنظيمات المعمول ب ا في المملكة‪.‬‬ ‫توظيف م بشكل قانوني‬

‫المخول للمنشأة‪.‬‬ ‫وموقعا من قبل الشخ‬

‫ً‬ ‫ً‬
‫موثقا على ترو سة المنشأة‬ ‫جب أن كون اإلقرار‬ ‫•‬
‫ً‬
‫وفقا للتنظيمات المعمول ب ا في المملكة‬ ‫جب أن تسجل تكلفة الموظفين األجانب اللي لم تم توظيف م‬
‫في القسم ‪ :4‬السلع والخ مات على أن ا تكلفة أخرى غير مسموح ب ا (تكلفة غير مح دة)‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (د)‬

‫لم لحظ أي استثناء في اختبار ال قة الحسابية‬ ‫اختبار ال قة المحاسبية ل لا التحليل ‪.‬ملحظة أي‬
‫للتفصيل‪.‬‬ ‫تق رات أو افتراضات جوار ة ‪.‬‬

‫اختبر ال قة الحسابية للتفصيل بإعادة الحساب واإلحالة المرجعية لألرقام الواردة والتحقق من دقة المعاد ت‬
‫الحسابية المستخ مة في أوراق العمل والروابط فيما بين ا‪.‬‬

‫أي تق رات أو افتراضات في إع اد التفصيلت جب على المراجع اإلفصاح عن تفاصيل ا في النتائج‪.‬‬ ‫إ ا تم تح‬

‫‪19‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (اح)‬

‫ىابقنا التفصيل مع القوائم المالية للمنشأة ولم‬ ‫مطابقة الا التحليل مع القوائم المالية للمنشأة عن‬
‫تلحظ أي استثناءات‪.‬‬ ‫الفروقات الجوار ةت‬ ‫فترة التقر ر‪ .‬وفيما خ‬
‫الحصول على تسو ة من اإلدارة واإلفصاح عن ا‪.‬‬

‫لق حصلنا على التسو ة التالية‪:‬‬

‫ر‪.‬س‪.‬‬ ‫تكلفة القوى العاملة‬
‫كما في القوائم المالية‬

‫ر‪.‬س‪.‬‬ ‫ناق ‪ :‬تكلفة العمليات‬

‫خار المملكة‬
‫ر‪.‬س‪.‬‬ ‫تكلفة القوى العاملة‬
‫كما في النمو‬

‫ىابق التفصيل مع القوائم المالية للمنشأة‪ .‬مكنو استخ ام مستخر من ميزان المراجعة لتيسير اله العملية‬
‫كما او موضه أدناه‪:‬‬

‫ن اة‬
‫مستخر‬
‫السنة‬
‫من ميزان‬
‫المالية‬ ‫الموظفين‬ ‫تفاصيل تكالي‬ ‫ن ا ة السنة المالية ‪2022‬‬
‫المراجعة‬
‫‪2022‬‬
‫المبلغ‬
‫المبلغ‬
‫رقم‬ ‫الموظفين‬ ‫عناصر تكالي‬ ‫السعود ين‬ ‫الواف ن‬ ‫بالر ال‬
‫الحساب‬ ‫وص‬ ‫بالر ال‬
‫الحساب‬ ‫السعودي‬
‫السعودي‬
‫الراتب األساسي‬ ‫‪5,600,000‬‬ ‫‪7,400,000‬‬ ‫‪13,000,000‬‬
‫‪1‬‬ ‫الراتب األساسي‬ ‫‪13,430,333‬‬ ‫الساعات اإلضافية‬ ‫‪200,000‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫‪400,000‬‬
‫‪2‬‬ ‫الساعات اإلضافية‬ ‫‪400,000‬‬ ‫‪ :‬الخصومات (كالغياب)‬ ‫ناق‬ ‫)‪(300,000‬‬ ‫)‪(300,000‬‬ ‫)‪(600,000‬‬
‫‪3‬‬ ‫العلوات‬ ‫‪1,100,000‬‬ ‫العلوات‬ ‫‪600,000‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫‪1,100,000‬‬
‫‪4‬‬ ‫ن ا ة الخ مة*‬ ‫مصار‬ ‫‪200,000‬‬ ‫التأمينات ا جتماعية – اشتراك‬
‫‪658,000‬‬ ‫‪148,000‬‬
‫‪5‬‬ ‫ب ل التعليم‬ ‫‪1,300,000‬‬ ‫صاحب العمل‬ ‫‪806,000‬‬
‫‪6‬‬ ‫ب ل السكن‬ ‫‪2,600,000‬‬ ‫دفوعات ن ا ة الخ مة‬ ‫‪80,000‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪180,000‬‬
‫‪7‬‬ ‫ب ل المواصلت‬ ‫‪1,950,000‬‬ ‫أجور اإلجازات‬ ‫مصار‬ ‫‪466,667‬‬ ‫‪616,667‬‬ ‫‪1,083,333‬‬
‫‪8‬‬ ‫أخرى للموظفين‬ ‫تكالي‬ ‫‪400,667‬‬ ‫ب ل التعليم‬ ‫‪560,000‬‬ ‫‪740,000‬‬ ‫‪1,300,000‬‬
‫‪9‬‬ ‫مصار التأمينات ا جتماعية‬ ‫‪806,000‬‬ ‫ب ل السكن‬ ‫‪1,120,000‬‬ ‫‪1,480,000‬‬ ‫‪2,600,000‬‬
‫مجمور حسابات ميزان المراجعة‬ ‫ب ل المواصلت‬ ‫‪840,000‬‬ ‫‪1,110,000‬‬ ‫‪1,950,000‬‬
‫المتعلقة بالقوى العاملة‬ ‫‪22,187,000‬‬
‫عناصر أخرى‬ ‫‪175,333‬‬ ‫‪5,333‬‬ ‫‪180,667‬‬
‫تع ل ن ا ة الخ مة ‪-/+‬‬ ‫)‪(20,000‬‬
‫(ناق ‪ :‬المبالغ غير ات العلقة‬ ‫المجمور‬ ‫‪10,000,000‬‬ ‫‪12,000,000‬‬ ‫‪22,000,000‬‬
‫بالمحتوى المحلي للقوى العاملة)‬ ‫)‪(167,000‬‬
‫مبالغ ميزان المراجعة المتعلقة‬
‫بالمحتوى المحلي للقوى العاملة‬ ‫‪22,000,000‬‬

‫المبالغ المتعلقة بالقسم ‪ :3‬القوى العاملة‪.‬‬ ‫في المثال الملكور أعلهت تم إع اد مستخر من ميزان المراجعة لتح‬

‫بلغ مجمور حسابات ميزان المراجعة ‪ 22,187,000‬ر‪.‬س‪ .‬وتم احتساب تع ل بمق ار ‪ 20,000-‬مرتبط بن ا ة الخ مة‬
‫(انظر لألسفل) وتع ل بمق ار ‪ 167,000-‬ستبعاد المبالغ المتعلقة بالعناصر غير المسموح ب ا‪ .‬مجمور المبلغ‬
‫المح د او ‪.22,000,000‬‬

‫تمت مطابقة الا المبلغ مع مجمور القسم اللي تم الحصول عليه من إجراء القوى العاملة (أ)‪.‬‬

‫في حال وجود اختلفات اامةت جب على المراجع أن فصه عن التسو ة المع من قبل اإلدارة ل لا ا ختلف‪ .‬وضه‬
‫المثال التالي عملية المطابقة‪.‬‬

‫‪20‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫إ ا كان التفصيل مبالغ فيه بالز ادة وتعلر تح مص ر ا ختلفت سجل الفرق في القسم ‪ :4‬السلع‬
‫والخ مات على أنه تكلفة أخرى غير مسموح ب ا (تكلفة غير مح دة)‪.‬‬

‫ن ا ة الخ مة‬

‫تسجل ن ا ة الخ مة على أساس ال فع لغرض قياس المحتوى المحليت وألن القوائم المالية تع على‬
‫أساس ا ستحقاقت فإن مصروف ن ا ة الخ مة جب أن ع ل ليعكس م فوعات ن ا ة الخ مة‬
‫فقط‪.‬‬

‫في األسفل توضيه لطر قة الحساب‪:‬‬

‫المبلغ‬ ‫تع ل ن ا ة الخ مة‬

‫‪180,000‬‬ ‫م فوعات ن ا ة الخ مة لفترة التقر ر‬
‫)‪(200,000‬‬ ‫ناق ‪ :‬مصار ن ا ة الخ مة لفترة التقر ر‬
‫)‪(20,000‬‬ ‫تع ل ن ا ة الخ مة*‬

‫الفرق الناتج تم تع له في الملحق أ كما او موضه ادناه‪:‬‬

‫الملحق أ‪ :‬التسو ة‬
‫ا ستبعادات‬ ‫‪. 2‬ناق‬
‫المعاملت غير النق ة (مثل المخصصات والخسائر األخرى)‬ ‫‪20,000‬‬

‫التعو ض الحكومي‬
‫ق تحصل المنشأة على تمو ل من الحكومة للمساع ة في تغطية تعو ضات الموظفين ات صلة ببرامج‬
‫مثل صن وق تطو ر الموارد البشر ة والتأمين ض التعطل عن العمل – سان (واللي نتج عنه انخفاض‬
‫المصار )‪ .‬التعو ضات الحكومية تسجل بما تماشى مع معيار المحاسبة ال ولية رقم ‪ – 20‬المنه‬
‫الحكوميةت الفقرة رقم ‪ 29‬ت والتي تسمه بتسجيل التعو ضات المستلمة إما كجزء من ال خل اآلخر في قائمة‬
‫الربه والخسارة أو ب ً من لو تخصم من المصروفات نفس ا‪.‬‬
‫ألسباب تتعلق بالمقارنة بين المنشآتت إ ا تم تسجيل التعو ضات الحكومية بخصم ا من المصروفاتت‬
‫سيلزم على المنشأة تع ل المصروفات لقيمت ا اإلجمالية قبل الخصم‪.‬‬
‫مكن تحقيق الا من خلل إضافة المبلغ المستلم مرة أخرى في القسم أ‪ 2.‬في الملحق أ كما او مبين‬
‫أدناه‬

‫الملحق أ‪ :‬التسو ة‬
‫ا ستبعادات‬ ‫‪.‬ناق‬
‫لغرض المحتوى المحلي (إضافة مرة أخرى)‬ ‫منه عمالة حكومية‪ :‬إعادة التصني‬ ‫ر‪.‬س‪(1,000,000).‬‬

‫مكافئات الموظفين‬

‫تم ا عتراف بالمبلغ‬ ‫مكافئات الموظفين من الممكن ا عتراف ب ا في حال كان تم دفع ا للموظفين‪.‬‬
‫عام‪.‬‬ ‫إ ا كان عبارة عن مخص‬

‫من الممكن ا عتراف بالمبالغ في القسم‪.‬‬ ‫إ ا كان اناك م فوعات حقة للمخص‬

‫مثال أ‬

‫عام بمبلغ ‪ 10,000,000‬لاير سعودي لمكافئات الموظفين كما في ‪ 31‬د سمبر‬ ‫ا مخص‬ ‫منشاة أ ل‬
‫وج فيه تفصيل بالموظفين كما في تار خ تنفيل اإلجراءات المتفق علي ا لقياس‬ ‫‪ .2022‬المخص‬
‫نسبة المحتوى المحلي‪ .‬المبلغ لم تم دفعه للموظفين‪ .‬في اله الحالةت جب تصني الا المبلغ كمبلغ غير‬
‫مسموح‪.‬‬

‫‪21‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫مثال ‪2‬‬

‫لكل موظ بمبلغ‬ ‫مكافئات الموظفين لعام ‪ 31‬د سمبر ‪ .2022‬وقامت بعمل مخص‬ ‫منشاة أ قررت تخصي‬
‫تم دفعه بالكامل في فبرا ر ‪ 2022‬في الا الحالة‬ ‫‪ 10,000,000‬لاير سعودي كما في‪ 31‬د سمبر ‪ .2022‬المبلغ المخص‬
‫المبلغ تم اضافته‪..‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (و)‬

‫قمنا باختيار عينات واختبار التفصيل وحصلنا على‬ ‫اختبار التحليل من خلل تتبع ع ِّينة ممثلة للموظفين‬
‫النتائج التالي‪:‬‬ ‫على أساس عشوائي (‪ 40‬عينة أو ‪ ٪20‬من إجمالي‬
‫تكلفة القوى العاملة في المنشأةت أ ما أقل) و لو‬
‫لتأك من‪:‬‬

‫‪40‬‬ ‫أ‪ .‬حجم العينة‬ ‫دقة المبالغ؛ و‬ ‫‪(1‬‬

‫دقة تصني الموظفين إلى‬ ‫‪(2‬‬

‫‪2,000,000 SR‬‬ ‫ب‪ .‬قيمة العينة‬ ‫السعود ين وواف ن‬

‫‪22,000,000 SR‬‬ ‫‪ :‬القيمة اإلجمالية‬ ‫و لو من خلل الحصول على المستن ات التالية‪:‬‬

‫للمجتمع اإلحصائي‬
‫‪10%‬‬ ‫د‪ .‬نسبة التغطية (ب‪) /‬‬ ‫(للسعود ين)‪/‬اإلقامة‬ ‫ال و ة‬ ‫بطاقة‬ ‫‪.1‬‬
‫(للواف ن)ت‬

‫سن دفع الرواتبت‬ ‫‪.2‬‬

‫التحو لت البنكية أو أي مستن داعم لخر ثبت‬ ‫‪.3‬‬

‫التحو لت و‬

‫عق وظيفي صاله (غير منت ي)‬ ‫‪.4‬‬

‫المجتمع اإلحصائي الخاضع للختبار‬

‫احصل على تفصيل القوى العاملة (اللي تم الحصول عليه مؤخرً ا) مع ة على مستوى الموظ وىابق مجمور المكونات‬
‫مع تفصيل القوى العاملة وتأك من أن كل المكونات م رجة قبل الشرور في اختيار العينات (موضه أدناه)‪.‬‬

‫إ ا كان تفصيل أي مكون غير موجودت احصل على تفاصيل اله المكونات وىابق ا مع تفصيل القوى العاملة‪.‬‬

‫لساعات‬ ‫‪Other‬‬
‫رمز‬ ‫األجر‬ ‫خصومات‬ ‫ب ل‬
‫الش ر‬ ‫ا سم‬ ‫الجنسية‬ ‫اإلضافية‬ ‫العلوات‬ ‫ب ل تعليم‬
‫الموظ‬ ‫األساسي‬ ‫الغياب‬ ‫مواصلت‬
‫المسجلة‬ ‫أخرى‬

‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪737584‬‬ ‫‪1‬‬ ‫الموظ‬ ‫سعودي‬ ‫‪9,673‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2400‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪592097‬‬ ‫‪2‬‬ ‫الموظ‬ ‫غير سعودي‬ ‫‪7,573‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1875‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪316364‬‬ ‫‪3‬‬ ‫الموظ‬ ‫سعودي‬ ‫‪9,373‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2325‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪495926‬‬ ‫‪4‬‬ ‫الموظ‬ ‫غير سعودي‬ ‫‪1,473‬‬ ‫)‪(500‬‬ ‫‪677‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪0‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪570916‬‬ ‫‪5‬‬ ‫الموظ‬ ‫غير سعودي‬ ‫‪1,473‬‬ ‫‪508‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪500‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪53082‬‬ ‫‪6‬‬ ‫الموظ‬ ‫سعودي‬ ‫‪5,073‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1250‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪830315‬‬ ‫‪7‬‬ ‫الموظ‬ ‫سعودي‬ ‫‪4,573‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪637219‬‬ ‫‪8‬‬ ‫الموظ‬ ‫سعودي‬ ‫‪8,573‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪155937‬‬ ‫‪9‬‬ ‫الموظ‬ ‫غير سعودي‬ ‫‪8,573‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪600180‬‬ ‫‪10‬‬ ‫الموظ‬ ‫غير سعودي‬ ‫‪4,073‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪1000‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪479313‬‬ ‫‪11‬‬ ‫الموظ‬ ‫سعودي‬ ‫‪6,073‬‬ ‫)‪(500‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1500‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪472570‬‬ ‫‪12‬‬ ‫الموظ‬ ‫سعودي‬ ‫‪3,373‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪800‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪850596‬‬ ‫‪13‬‬ ‫الموظ‬ ‫غير سعودي‬ ‫‪5,073‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1250‬‬
‫نا ر‪22-‬‬ ‫‪864341‬‬ ‫‪14‬‬ ‫الموظ‬ ‫غير سعودي‬ ‫‪3,273‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪800‬‬
‫︴‬ ‫︴ ︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬
‫المجمور‬ ‫‪13,000,000‬‬ ‫)‪(600,000‬‬ ‫‪400,000‬‬ ‫‪1,100,000‬‬ ‫‪1,300,000‬‬ ‫‪1,950,000‬‬ ‫‪180,667‬‬

‫بع أن تتأك من أن المجتمع اإلحصائي شمل كل المعاملت المطلوبةت اشرر في اختيار العينات‪.‬‬

‫‪22‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫في حال ع م تطابق التفاصيل مع المبلغ الم ون في القسم ‪.‬‬ ‫جب ع م الب ء بالفح‬

‫اختيار العينات‬

‫اختر العينات بشكل عشوائي على اساس األقل من كل من التالي‪:‬‬

‫‪ 40‬معاملةت أو‬ ‫•‬

‫عينة تعادل ‪ %20‬من إجمالي تكلفة القوى العاملة‬ ‫•‬

‫الحالة ‪1‬‬

‫تم اختيار ‪ 40‬معاملة بشكل عشوائي تبلغ قيمت ا ‪ 810,000‬ر‪.‬س‪ .‬نسبة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة القوى‬
‫العاملة تساوي ‪ 819,000‬ر‪.‬س‪( .‬قيمة ‪ 40‬معاملة أقل من قيمة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة القوى العاملة)‪.‬‬
‫لللوت العينة ستكون ما تم اختياره من ‪ 40‬معاملة‪.‬‬

‫الحالة ‪2‬‬

‫تم اختيار ‪ 40‬معاملة بشكل عشوائي تبلغ قيمت ا ‪ 1,000,000‬ر‪.‬س‪ .‬نسبة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة القوى‬
‫العاملة تساوي ‪ 819,000‬ر‪.‬س‪ .‬لللوت العينة ستكون ‪ %20‬من إجمالي تكلفة القوى العاملة‪ .‬نظرً ا ألن قيمة‬
‫المعاملت المختارة أكبر من ‪ %20‬من إجمالي تكلفة القوى العاملةت مكننا تقليل حجم العينة إلى مبلغ‬
‫ساوي ‪ %20‬من إجمالي تكلفة القوى العاملة‪.‬‬

‫ا ختبار‬

‫اىلب المستن ات التالية المتعلقة بالموظفين في العينة المختارة وقم باختباراا كما او مطلوب في اإلجراء‬
‫المتفق علي ا‪:‬‬

‫ال و ة الوىنية (للسعود ين) واو ة اإلقامة (لغير السعود ين)‬ ‫‪o‬‬

‫حسب الجنسية‪:‬‬ ‫ألجل التحقق من دقة التصني‬

‫او ة اإلقامة جب أن تكون صالحة‪.‬‬ ‫▪‬

‫ب من لوت مكن استعمال تقر ر رسمي من ال يئة العامة للتأمين ا جتماعي للتحقق‬ ‫▪‬
‫من دقة التصني حسب الجنسية‪.‬‬

‫سن دفع الرواتب‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫ألجل التحقق من دقة المبلغ وعلقته بالموظ ‪:‬‬

‫نبغي مطابقة كل مكون في سن دفع الرواتب مع المبلغ المتعلق به في التفصيل‬ ‫▪‬

‫حسب الموظفين‬

‫إشعار التحو ل البنيك أو أي وثائق أخرى تثبت ال فع‬ ‫‪o‬‬

‫ألجل التحقق من أن ال فع ق تم‬

‫عق التوظي‬ ‫‪o‬‬

‫ق تم توظيفه بما توافق مع التنظيمات المعمول ب ا في المملكة‪.‬‬ ‫أل جل التحقق من أن الموظ‬

‫‪23‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ز)‬

‫تحققنا من العينات المختارة من الموظفين وأن م‬ ‫لكل موظ في العينةت تحقق من أن الشخ‬
‫ق تم توظفي م من قبل المنشأة وأن التكلفة‬ ‫موظ في المنشأة وليس متعاق أو مقاو ً من‬
‫تشمل أي من العناصر الملكورة‪.‬‬ ‫الباىن‪ .‬جب أ تضمن التكالي الملكورة في الا‬
‫القسم التكالي التالية‪:‬‬

‫الرعا ة صحية والتأمين الصحي ( تم‬ ‫‪(1‬‬

‫تضمين م في القسم ‪)4‬‬

‫في‬ ‫تضمين م‬ ‫( تم‬ ‫المت ربون‬ ‫‪(2‬‬

‫القسم ‪)5‬‬

‫الم ربين ( تم تضمين م في القسم‬ ‫‪(3‬‬

‫‪)5‬‬

‫‪ (4‬تطو ر المورد ن (م ر في القسم‬

‫‪)5‬‬

‫تشمل على أي تكلفة‬ ‫تحقق من أن المستن ات ال اعمة التي تم تق م ا للعينة المختارة في اإلجراء السابق‬
‫متعلقة بالمكونات التالية‪:‬‬

‫الرعا ة الصحية والتأمين الصحي‬ ‫تكالي‬ ‫•‬

‫التكلفة المتعلقة بالرعا ة الصحية والتأمين الطبي نبغي أن ت ر قي القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫المت ربين‬ ‫•‬

‫التكلفة المتعلقة ب المت ربين نبغي أن ترد في القسم ‪ :5‬بناء الق رات‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫الم ربين‬ ‫•‬

‫التكلفة المتعلقة بالم ربين نبغي أن ترد في القسم ‪ :5‬بناء الق رات‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تطو ر المورد نت و‬ ‫•‬

‫التكلفة المتعلقة بتطو ر المورد ن نبغي أن ترد في القسم ‪ :5‬بناء الق رات‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫والتطو ر‬ ‫البح‬ ‫•‬

‫والتطو ر نبغي أن ترد في القسم ‪ :5‬بناء الق رات‪.‬‬ ‫التكلفة المتعلقة بالبح‬ ‫‪o‬‬

‫‪24‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :3‬القوى العاملة‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ح)‬

‫ىابقنا األرقام في التفصيل مع األرقام المتعلقة‬ ‫مطابقة الا التحليل مع األرقام ات الصلة في‬
‫في النمو ‪.‬‬ ‫النمو ‪.‬ت و ن أي فروق جوار ة‪.‬‬

‫ىابق المبلغ اإلجمالي للتفصيل تكلفة القوى العاملة مع األرقام المتعلقة في القسم ‪ – 3‬القوى العاملةت على النحو‬
‫الموضه أدناه‪.‬‬

‫تفصيل تكلفة القوى العاملة‬ ‫السنة المالية المنت ية في ‪ 31‬د سمبر ‪2022‬‬
‫مكون القوى العاملة‬ ‫الجنسيات السعود ة‬ ‫الواف ون‬ ‫المبلغ (ر‪.‬س‪).‬‬
‫المجمور‬ ‫‪10,000,000‬‬ ‫‪12,000,000‬‬ ‫‪22,000,000‬‬

‫ضات القوى العاملة للمنشأة للسنة المالية السابقة‪1‬‬ ‫‪ 3.1‬تعو‬

‫إجمالي التعو ضات (بالر ال)‬
‫ر‪.‬س‪22,000,000.‬‬
‫تعو ضات ‪ 2‬الموظفين‬ ‫تعو ضات‪ 2‬الموظفين‬
‫األجانب (بالر ال)‬ ‫السعود ين‪( 3‬بالر ال)‬
‫إجمالي التعو ضات‬
‫‪.12,000,000‬ر‪.‬س‬ ‫ر‪.‬س‪10,000,000.‬‬
‫(بالر ال)‬

‫‪25‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬

‫حصلنا على تفصيل عمليات المنشأة في داخل‬ ‫الحصول على تحليل إلجمالي المصار ت ىبقا‬
‫المملكة بحسب المورد بترتيب تنازلي‪.‬‬ ‫للقوائم الماليةت الخاصة بكل مورد والمتكب ة على‬
‫السلع والخ مات لعمليات المنشأة في المملكة‬
‫العربية السعود ة على م ى فترة التقر ر ‪.‬و جب‬
‫تق م الا التحليل حسب الترتيب التنازلي للمصار ‪.‬‬

‫المتعلقة بالسلع والخ مات بحسب المورد‪ .‬جب سرد المورد ن بترتيب‬ ‫احصل على تفصيل إجمالي المصار‬
‫‪Supplier List‬‬
‫تنازلي على النحو الموضه أدناه‪:‬‬
‫‪Supplier Name Supplier Amount‬‬
‫‪Supplier‬‬
‫‪Supplier List‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪10,000,000‬‬
‫‪Supplier‬‬
‫‪Supplier 2‬‬ ‫‪Name‬‬ ‫‪Supplier‬‬ ‫‪Amount‬‬
‫‪8,000,000‬‬
‫‪Supplier‬‬
‫‪Supplier 13‬‬ ‫‪10,000,000‬‬
‫‪7,000,000‬‬
‫‪Supplier‬‬
‫‪Supplier 4‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪8,000,000‬‬
‫‪6,000,000‬‬
‫‪Supplier‬‬
‫‪Supplier 35‬‬ ‫‪7,000,000‬‬
‫‪5,000,000‬‬
‫‪Supplier- 4‬‬ ‫‪6,000,000‬‬
‫‪-‬‬
‫‪Supplier- 5‬‬ ‫‪5,000,000‬‬
‫‪-‬‬
‫‪--‬‬ ‫‪--‬‬
‫‪Supplier‬‬‫‪- 50‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪25,000‬‬
‫‪-‬‬
‫‪Total Suppliers‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪50,025,000‬‬
‫‪Supplier 50‬‬ ‫‪25,000‬‬
‫‪Total‬ات ال اعمة السليمة على أن ا تكلفة أخرى‬ ‫‪Suppliers‬‬
‫المستن‬ ‫‪ 50,025,000‬معين أو تملو‬
‫جب تصني أي مبالغ مكن نسب ا إلى مورد‬
‫غير مسموح ب ا (تكلفة غير مح دة)‪.‬‬

‫القطاعات‪ .‬راجع التوضيه‬ ‫سلعا أو خ مات في مختل‬

‫ً‬ ‫سرد كل مورد منفرد ألكثر من مرة إ إ ا كان ق م‬ ‫جب أ‬
‫أدناه‪.‬‬

‫‪Supplier List‬‬
‫‪Supplier Name‬‬ ‫‪Supplier Amount‬‬
‫‪Supplier 1 (Equipmet Material Service)7,000,000‬‬
‫)‪Supplier 1 (Industrial Service‬‬ ‫‪3,000,000‬‬

‫المشتر ات المباشرة‬

‫إ ا كانت قائمة المورد ن تشمل أي مشتر ات مباشرة (نثر ة) مكن بشكل معقول نسب ا إلى مورد معينت‬
‫نبغي على المنشأة أن تراجع قائمة المورد لتقوم بللو‪ .‬أما إ ا كان غير ممكن بشكل عملي نسب المبالغ إلى‬
‫مورد ن معينينت فينغي تجميع اله المشتر ات المباشرة بحسب القطار كما او موضه أدناه‪.‬‬

‫‪Supplier Name‬‬
‫)‪Direct Purchase (Rental Equipment service‬‬
‫)‪Direct Purchase (Fuel‬‬
‫‪Direct Purchase‬‬ ‫)‪Direct Purchase (Food Items‬‬
‫)‪Direct Purchase (House Rental‬‬
‫)‪Direct Purchase ( Spare Partes‬‬

‫‪26‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫المشتر ات المباشرة الغير منسوبة لقطار تم تصنيف ا على أن ا "منتجات وكيل ‪ /‬موزر في المملكة"‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫استفسرنا وتأك نا بأن تكلفة التمو ل مشمولة في‬ ‫التأك من أن الا التحليل شمل تكالي التمو ل‬ ‫ُّ‬
‫التفصيل كخ مة‪.‬‬ ‫ُّ‬
‫التأك من أن تكالي‬ ‫(مثل مصار الفائ ة) كخ مة ‪.‬‬
‫التمو ل المرسملة غير ُم رجة في الا التحليل ‪.‬‬

‫تأك من أن تكالي التمو ل كخ مة م رجة في تفصيل السلع والخ مات اللي تم الحصول عليه وأن ا مسجلة في‬
‫قائمة ال خل من خلل مطابقت ا بالمبالغ المتعلقة المسردة في قائمة ال خل‪.‬‬

‫التمو ل المرسملة غير م رجة في الا التفصيل‪.‬‬ ‫المناسب بأن تكالي‬ ‫استفسر أ ًضا من الشخ‬

‫البنكية‪.‬‬ ‫الفوائ والمصار‬ ‫التمو ل تتضمن مصار‬ ‫المصار‬

‫‪.‬‬ ‫جب ع م احتساب مبلغ القروض كمبلغ أساسي كون ا ليست مصار‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء ( )‬
‫تأك نا من أن أي تكلفة مورد غير مح دة مصنفة‬ ‫التأك من أن أي تكلفة مورد غير مح دة نبغي‬ ‫ُّ‬
‫على أن ا تكلفة غير مسموح ب ا (تكلفة غير مح دة)‬ ‫تصنيف ا على أن ا تكلفة غير مسموح ب ا (تكلفة‬
‫في الا القسم‪.‬‬ ‫غير مح دة) في الا القسم ‪.‬ت و ن نور التكالي غير‬
‫المح دة (كالقوى العاملةت تكلفة ا الك)‬
‫أو‬

‫غير المخصصة المتعلقة بالقوى‬ ‫التكالي‬

‫العاملة‪/‬السلع والخ مات البالغ ق راا ‪ ###‬ر‪.‬س‪.‬‬
‫ق تم تح اا وتصنيف ا كتكلفة غير مسموح ب ا‬
‫(تكلفة غير مح دة)‪.‬‬

‫توفر ل ا‬ ‫تأك من خلل مراجعة قائمة المورد ن من فحص ا ً‬

‫بحثا عن أي مؤشر على أن ا تحتوي على مبالغ‬
‫المناسب عما إ ا كانت القائمة تحتوي على أي‬ ‫تفصيل أو وثائق داعمة صالحة‪ .‬إضافة لللوت استفسر من الشخ‬
‫من اله المبالغ‪.‬‬

‫‪27‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (د)‬

‫المعنية أثناء مراجعة‬ ‫لم نح د أ ًا من التكالي‬ ‫ُّ‬
‫التأك من أن الا التحليل ستثني ما لي‪:‬‬
‫التفصيل‪.‬‬
‫نفقات رأسمالية‬ ‫‪.1‬‬

‫است لك وإىفاء‬ ‫‪.2‬‬

‫ضرائب دخل وغرامات ضر بية وضرائب‬ ‫‪.3‬‬

‫استقطار وضرائب قيمة مضافة وزكاة وأي‬
‫ضرائب أخرى‬

‫الرسوم الجمركية (حتى لو كانت ُم رجة ضمن‬ ‫‪.4‬‬

‫تكالي المخزون)‬

‫العمليات المتبادلة بين الشركات‬ ‫تكالي‬ ‫‪.5‬‬

‫(كالمعاملت بين المنشآت الموحَّ ة)‬

‫رسوم حكومية (كرسوم تأشيرات)‬ ‫‪.6‬‬

‫المعاملت غير النق ة (كالمخصصات وأي‬ ‫‪.7‬‬

‫خسائر أخرى)‬

‫راجع قائمة المورد ن للتأك من ع م وجود أي مؤشر على أن العناصر التالية مشمولة‪.‬‬

‫النفقات الرأسمالية‬ ‫•‬

‫المشتر ات المتعلقة باألصول الثابتةت األصول غير الملموسةت حق ا ستخ ام واألعمال‬ ‫‪o‬‬
‫الرأسمالية قي التنفيل‪.‬‬
‫ا ست لك واإلىفاء‪.‬‬ ‫•‬
‫است لك وإىفاء األصول الثابتةت األصول غير الملموسة وحق ا ستخ ام‪.‬‬ ‫‪o‬‬
‫ضرائب ال خلت الغرامات الضر بيةت ضرائب ا ستقطارت ضرائب القيمة المضافةت الزكاةت وأي ضرائب‬ ‫•‬
‫أخرى‪.‬‬
‫المبالغ المحملة من قبل المكتب الرئيسي فيما رتبط ب له العناصر تعتبر غير مسموح ب ا‪.‬‬ ‫‪o‬‬
‫الجمارك والرسوم (بما في لو المحسوبة من ضمن تكلفة المخزون)‬ ‫•‬
‫نبغي استثناء الرسوم الجمركية الم فوعة مباشرة من قبل المورد بالنيابة عن المنشأة‪.‬‬ ‫‪o‬‬
‫التكالي بين الشركات الشقيقة (أي المعاملت فيما بين المنشآت الموح ة)‬ ‫•‬
‫مثل توحي ع ة منشآتت فينبغي أن تستثنى المعاملت فيما بين الشركات‬ ‫إ ا كان النمو‬ ‫‪o‬‬
‫الشقيقة‪.‬‬
‫نبغي أن تستثنى التكالي المحملة داخليا فيما بين أقسام نفس المنشآت‪.‬‬ ‫‪o‬‬
‫الرسوم الحكومية‬ ‫•‬
‫جميع الرسوم الحكومية التي تتكب اا المنشأة بشكل مباشر أو التي حمل ا المكتب الرئيس أو‬ ‫‪o‬‬
‫المورد مثل‪ :‬رسوم التسجيل التجاريت تكلفة اإلقامة والتأشيرةت رسوم رخصة القيادةت الغرامات‬
‫وا شتراكات اإللزامية إلخ‪.‬‬
‫المعاملت غير النق ة (مثل المخصصات والخسائر األخرى)‬ ‫•‬
‫ال ون المع ومةت مخص‬ ‫كل التكالي المتعلقة بالمعاملت غير النق ة مثل مخص‬ ‫‪o‬‬
‫المخزون بطيء الحركةت‬
‫سلفا في اإلقسام األخرى من النمو ‪.‬‬ ‫ً‬ ‫التكالي الم رجة‬ ‫•‬
‫تكلفة القوى العاملة (ترد في القسم ‪)3‬‬ ‫‪o‬‬
‫الت ر ب ال اخلي (ترد في القسم ‪)5‬‬ ‫‪o‬‬
‫المت ربين (ترد في القسم ‪)5‬‬ ‫‪o‬‬
‫تطو ر المورد ن (ترد في القسم ‪)5‬ت‬ ‫‪o‬‬
‫البح والتطو ر (ترد في القسم ‪)5‬‬ ‫‪o‬‬

‫للتأك من خلواا من أي‬ ‫مباشرة (نثر ة)ت راجع تفاصيل المصار‬ ‫إ ا كانت قائمة المورد ن تتضمن مصار‬
‫مصار غير مسموحة‪.‬‬

‫‪28‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (اح)‬

‫اختبرنا ال قة الحسابية للتفصيل وتأك نا بأن التفصيل‬ ‫اختبار ال قة المحاسبية ل لا التحليل ‪.‬ت و ن أي‬
‫مسرد بترتيب تنازلي‪.‬‬ ‫تق رات أو افتراضات ‪.‬تأكي تنظيم التحليل حسب‬
‫الترتيب التنازلي للمصار ‪.‬‬

‫اختبر ال قة الحسابية للتفصيل بإعادة الحساب واإلحالة المرجعية لألرقام الواردة والتحقق من دقة المعاد ت‬
‫الحسابية المستخ مة في أوراق العمل والروابط فيما بين ا‪ .‬علوة على لوت نبغي التحقق من الترتيب التنازلي‬
‫لضمان تطبيقه على جميع المورد ن الم رجين بشكل مناسب‪.‬‬

‫أي تق رات أو افتراضات في إع اد التفصيلت أفصه عن تفاصيل ا في النتائج‪.‬‬ ‫إ ا تم تح‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (و)‬

‫قمنا بمراجعة ج ول التسو ة وىابقنا المبالغ مع‬ ‫مراجعة ج ول التسو ة في الا القسم ‪.‬مطابقة‬
‫قائمة ال خل‪ .‬لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫بنود قائمة ال خل الواردة في ج ول التسو ة مع‬
‫القوائم المالية للمنشأة ‪.‬‬

‫مع بنود قائمة ال خل في القوائم‬ ‫ىابق األرقام الواردة في القسم أ‪ 1.‬بنود قائمة ال خل في الملحق أ من النمو‬
‫المالية الم ققة كما او موضه أدناه‪:‬‬

‫أ‪ 1.‬بنود قائمة ال خل‬

‫‪.70,000,00‬ر‪.‬س‬
‫تكلفة اإل رادات‪/‬التكلفة المباشرة‬
‫‪0‬‬
‫عمومية وإدار ة‬ ‫مصار‬ ‫‪.5,000,000‬ر‪.‬س‬
‫البيع والتوز ع‬ ‫مصار‬ ‫‪.4,000,000‬ر‪.‬س‬
‫التمو ل‬ ‫تكالي‬ ‫‪.1,000,000‬ر‪.‬س‬
‫أخرى‬ ‫مصار‬ ‫‪.500,000‬ر‪.‬س‬
‫مجمور التكلفة كما في القوائم المالية الم ققة‬ ‫‪80,500,000‬‬

‫جميع التكالي المفصه عن ا في قائمة الربه و الخسارة جب ان تضاف في بنود قائمة ال خل أ حتى في‬
‫حال كانت غير متعلقة بأقسام النمو (سوف تم استبعاداا في قائمة ا ستبعادات أ ‪)2‬‬

‫نبغي إدراج ا في بنود قائمة ال خل في الملحق أ‪.‬‬ ‫بنود ال خل الشامل اآلخر‬

‫نبغي إدراج ا في بنود قائمة ال خل في الملحق أ‪.‬‬ ‫بنود اإل رادات وال خل اآلخر‬

‫‪29‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫ىابق عمليات ا ستبعاد الم رجة في القسم أ‪ 2.‬في الملحق أ مع القوائم المالية أو التفصيل التابع المناسب كما او‬
‫موضه أدناه‪:‬‬

‫ا ستبعادات‬ ‫‪ .2‬ناق‬
‫القسم ‪ 3‬القوى العاملة‬ ‫‪.22,000,000‬ر‪.‬س‬
‫القسم ‪ 5‬بناء الق رات‬ ‫‪.3,500,000‬ر‪.‬س‬
‫القسم ‪ 6‬ا ست لك واإلىفاء‬ ‫‪.6,500,000‬ر‪.‬س‬
‫ضرائب الزكاة وال خل‬ ‫‪500,000‬‬
‫الجمارك والرسوم‬ ‫‪5,000,000‬‬
‫بين الشركات الشقيقة‬ ‫التكالي‬ ‫‪4,000,000‬‬
‫الرسوم الحكومية (مثل رسوم التأشيرة)‬ ‫‪3,000,000‬‬
‫المعاملت غير النق ة (مثل المخصصات والخسائر األخرى)‬ ‫‪,000,0001‬‬
‫لغرض المحتوى المحلي‬ ‫المنه الحكومية‪ :‬إعادة التصني‬ ‫)‪(1,000,000‬‬
‫أخرى (مصار فرر خار المملكة)‬ ‫‪,000,0001‬‬
‫إجمالي ا ستبعادات‬ ‫‪45,500,000‬‬

‫مكن مطابقت ا مباشرة مع القوائم المالية سيلزم مطابقت ا مع ميزان المراجعة‬ ‫في الج ول أعلهت المبالغ التي‬
‫للمنشأة‪.‬‬

‫‪.‬‬ ‫نبغي على المراجع الحصول على تفصيل المبالغ ومراجعت ا ً‬

‫بحثا عن أي مؤشر على سوء التصني‬

‫تملو المستن ات ال اعمة السليمة على أن ا تكلفة‬ ‫جب تصني أي مبالغ مكن نسبت ا إلى مورد معين أو‬
‫أخرى غير مسموح ب ا (تكلفة غير مح دة)‪.‬‬

‫تخ م العملء داخل المملكة ‪.‬‬ ‫المتعلقة بالعمليات الخارجية جب ان تستبع إ ا كانت‬ ‫التكالي‬

‫‪30‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ز)‬

‫قمنا بمطابقة التفصيل مع القوائم المالية للمنشأة‬ ‫مطابقة الا التحليل مع القوائم المالية للمنشأة عن‬
‫لفترة التقر ر‪ .‬لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫الفروقات‬ ‫فترة اإلبلغ واإلفصاح‪ .‬وفيما خ‬
‫الجوار ةت الحصول على تسو ة من اإلدارة واإلفصاح‬
‫عن ا‪.‬‬

‫في حالة ع م ارتباط التكلفة بشكل مباشر‬

‫با ست لك (استخ ام بيانات المشتر ات ب ً من‬
‫التكلفة) جب القيام بما لي‪:‬‬

‫مطابقة صافي تع ل حركة المخزون في‬ ‫‪.1‬‬

‫القوائم المالية‬

‫مع‬ ‫مطابقة المبلغ الملكور في النمو‬ ‫‪.2‬‬

‫حسابات اإلدارة والقوائم المالية‪.‬‬

‫ىابق التفصيل مع مبلغ السلع والخ مات في الملحق أ من النمو (تمت مطابقة الملحق أ مع القوائم المالية‬
‫في اإلجراء (و)‪ .‬إ ا لم تكن المبالغ متطابقةت راجع الحا ت التالية للحصول على إرشادات‪.‬‬

‫الحالة ‪ :1‬السلع والخ مات في الملحق أ تتجاوز التفصيل‬

‫إ ا كان المبلغ المتعلق بالسلع والخ مات في الملحق أ ز عن التفصيلت سينتج عن الا عن م ً‬
‫بلغ غير مخص‬
‫ب من التحقق منه لضمان دقة التفصيل والملحق أ‪.‬‬

‫في األسفل ع د من العوامل التي ق تئ ي إلى الا الفرق‪.‬‬

‫• قائمة المورد ن تحتوي على كل التكالي المسجلة في القوائم المالية‬

‫أع ت قائمة المورد ن من مص ر بيانات غير كاملت و نبغي على المنشأة أن تستخر البيانات من كل المصادر‬
‫المطلوبة بحي تأخل في عين ا عتبار كل وح ات تسجيل التكلفة المختلفة المستخ مة من قبل المنشأة مثل‬
‫التسجيل المباشر للمصروف بمعاملة بنكية من خلل تسجيل قي عبر قسيمة دفتر اليوميةت أو مصروفات من‬
‫أىراف ات علقة تنعكس في وح ة اللمم ال ائنةت أو مصار مسجلة من قبل أمين صن وق المصروفات‬
‫النثر ة‪.‬‬
‫• عمليات ا ستبعاد في الملحق أ تم تقليل ا‬
‫عمليات ا ستبعاد في الملحق أ مكن أن تكون غير كاملة بسبب الغفلة عن عناصر غير مسموح ب ا في ميزان‬
‫المراجعة‪ .‬نبغي على المنشأة مرجعة وتصني العناصر بشكل شامل حتى تم تح عمليات ا ستبعاد بشكل‬
‫دقيق‪.‬‬
‫• بسبب الحركة في المخزون أو المستحقات (راجع حركة المخزون‪/‬المستحقات في األسفل)‬

‫إ ا تعلر تصحيه الفرقت تم تصنيفه تحت السلع والخ مات على أنه تكلفة أخرى غير مسموح ب ا (تكلفة غير‬
‫مح دة)‬

‫الحالة ‪ :2‬التفصيل تجاوز السلع والخ مات في الملحق أ‪.:‬‬

‫إ ا كان المبلغ اإلجمالي في التفصيل ز عن مبلغ السلع والخ مات في الملحق أت ف لا شير إلى أن قائمة‬
‫المورد ن مبالغ في ا‪ .‬ب من التحقق من الا الفرق لضمان دقة التفصيل والملحق أ في النمو ‪ .‬في األسفل‬
‫ع د من العوامل التي ق تئ ي إلى الا الفرق‪.‬‬

‫• قائمة المورد ن تحتوي على تكلفة مكررة‪/‬تكلفة غير مح دة‬

‫غير‬ ‫ق تحتوي قائمة المورد ن على تكالي مكررة بسبب استعمال بيانات من مصادر مختلفة أو تكالي‬
‫مسموح ب ا أو تمت إزالت ا في الملحق أ‪.‬‬
‫• عمليات ا ستبعاد في الملحق أ مبالغ في ا‬
‫ق تحتوي عمليات ا ستبعاد في الملحق أ على عناصر نبغي أزالت ا‪ .‬جب على المنشأة أن نح د بحلر عمليات‬
‫ا ستبعاد على مستوى ميزان المراجعة لضمان أن المبالغ تتعلق إ بالعناصر غير المسموح ب ا و تحتوي‬
‫على مبالغ تتعلق بمورد ن م رجين في التفصيل‪.‬‬
‫• بسبب الحركة في المخزون أو المستحقات (راجع حركة المخزون‪/‬المستحقات في األسفل)‬

‫‪31‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫تع ل الحركة في المخزون‪/‬المستحقات‬

‫مصححروفة (مسححت لو) أو‬ ‫قح تحتححوي قائمححة المححورد ن علححى عناصححر تتعلححق بمشححتر اتت ولكن ححا ليسححت تكححالي‬
‫‪ .‬احله المعحاملت تحؤثر علحى قائمحة المركحز المحالي للمنشحأة‬ ‫مستحقةت ولكن حا لحم تتححول إلحى مصحار‬ ‫تكالي‬
‫(الميزانيحة العموميححة)‪ .‬لحللوت إجححراء تعح ل عحادل الحركححة فححي المبحالغ ات الصححلة كفيححل بتصححيه الفححرق الححلي‬
‫تسببه‪.‬‬

‫فحي اححله الحالحةت ىححابق صححافي مبلحغ التعح ل علحى الحركححة فححي المخحزون‪/‬المسححتحقات المسحتخر محن ميححزان‬
‫المراجعة مع القوائم المالية الم ققةت ثم ىابق صافي مبلحغ التعح ل علحى الحركحة فحي المخحزون‪/‬المسحتحقات‬
‫كما او موضه أدناه‪.‬‬ ‫مع المبلغ في القسم ‪ 4.2‬من النمو‬

‫مستخر ميزان المراجعة‬ ‫المبلغ (ر‪.‬س‪).‬‬

‫السنة‬
‫رقم‬ ‫المالية‬ ‫السنة المالية‬
‫الحساب‬ ‫وص‬ ‫الحركة‬
‫الحساب‬ ‫المنت ية‬ ‫المنت ية ‪2021‬‬
‫‪2022‬‬
‫‪1001‬‬ ‫مواد الخام‬ ‫‪11,700,000‬‬ ‫‪15,000,000‬‬ ‫‪3,300,000‬‬
‫‪1002‬‬ ‫قطع الغيار‬ ‫‪400,000‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫)‪(100,000‬‬
‫ً‬
‫مسبقا‬ ‫مصار م فوعات‬
‫‪2,500,000‬‬ ‫‪2,000,000‬‬ ‫)‪(500,000‬‬
‫‪2003‬‬ ‫للمورد ن‬
‫تكلي موظفين م فوعة‬
‫‪1,000,000‬‬ ‫‪1,200,000‬‬ ‫‪NA‬‬
‫‪2004‬‬ ‫ً‬
‫مسبقا‬ ‫ليست ات صلة بالسلع والخ مات‬
‫‪3005‬‬ ‫مصار مستحقات المورد ن‬ ‫)‪(500,000‬‬ ‫)‪(200,000‬‬ ‫‪300,000‬‬
‫‪3006‬‬ ‫تكالي مستحقات الموظفين‬ ‫)‪(2,000,000‬‬ ‫)‪(1,900,000‬‬ ‫‪NA‬‬ ‫ليست ات صلة بالسلع والخ مات‬
‫المجمور‬ ‫‪13,100,000‬‬ ‫‪16,400,000 3,000,000‬‬

‫حركة المخزون (‪( )-/+‬ر‪.‬س‪).‬‬ ‫‪.3,000,000‬ر‪.‬س‬

‫مستحقات الموظفين‬ ‫ً‬

‫مسبقا وتكالي‬ ‫حظ في المثال أعله أن الحركة في تكالي الموظفين الم فوعة‬
‫لم تؤخل في عين ا عتبار‪ .‬الا ألن ا تتعلق بالسلع والخ مات في التفصيل‪.‬‬

‫المناسب في المنشأة لف م أي الحسابات في الميزانية العمومية تؤثر على‬ ‫استفسر من الشخ‬

‫التفصيل‪.‬‬

‫‪32‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ط)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫لكل مورد محلي ُم ْف َصه عنه في الا القسم من‬
‫النمو ت اختبار أكبر معاملة له ومعاملة عشوائية‬
‫‪25‬‬ ‫أ‪ .‬ع د المعاملت‬ ‫واح ة‪ .‬اختبر اله المعاملت وت و ن نسبة تغطية‬
‫‪ 5,000,000‬ر س‬ ‫ب‪ .‬قيمة المعاملت‬ ‫اله المعاملت بالنسبة إلجمالي تكلفة السلع‬
‫المختارة‬ ‫من‬ ‫والخ مات‪ .‬إ ا كان ل ى المنشأة الع‬
‫‪35,000,000‬ر س‬ ‫‪ .‬إجمالي مصار‬ ‫المشتر ات المباشرة (مصروفات النثر ة) التي تم‬
‫السلع والخ مات‬ ‫اإلفصاح عن ا كمورد واح ت جب الحصول على‬
‫‪10%‬‬ ‫‪ .‬نسبة التغطية‬
‫تفصيل إلجمالي المشتر ات المباشرة لكل قطار‪.‬‬
‫(ب‪) /‬‬
‫اختبار أكبر (‪ )10‬معاملت و (‪ )10‬معاملت عشوائية‬
‫مع كل قطار والحصول على المستن ات ال اعمة‬
‫المورد ن مع أقل من ‪ 2‬معاملت‪:‬‬
‫(على سبيل المثالت الفواتير وملكرات التسليم)‪.‬‬
‫ع د المعاملت‬ ‫اسم المورد‬
‫‪1‬‬ ‫مورد ا‬

‫اختيار العينات‬
‫اختر من قائمة المورد ن في القسم ‪ 4.2‬أكبر معاملة مع معاملة عشوائية من كل مورد محلي‪.‬‬

‫إ ا كان ل ى أي مورد أقل من معاملتينت الرجاء ت و ن اسم المورد في النتائج‪.‬‬

‫باإلضافة إلى لوت إ ا كان الموردون الم رجون شتملون على أي مشتر ات مباشرة بحسب القطارت اختر‬
‫أكبر ‪ 10‬معاملت و‪ 10‬معاملت بشكل عشوائي من كل قطار‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫السلع والخ مات‪ :‬اإلجراء (ي)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫مطابقة اسم المورد ورقم السجل التجاري ووص السلع‬
‫كمنتِج محلي للسلع من خلل‬ ‫والخ مات المق مة وحالته ُ‬
‫ربط المعاملت الواردة في (‪ - 4,1‬ط) مع فاتورة المورد‪ .‬في‬
‫حال كانت الفاتورة غير كافيةت جب الحصول على‬
‫المستن ات ال اعمة التالية‪:‬‬
‫العقود‬ ‫‪.1‬‬
‫أوامر الشراء أو ملكرة تسليم‬ ‫‪.2‬‬
‫السجل التجاري‬ ‫‪.3‬‬

‫وفي حال ع م توفر مستن ات داعمةت التأك من تصني‬

‫التكلفة على ان ا تكلفة غير مح دة‪.‬‬

‫المورد ن خار المملكةت ا ستفسار مع‬ ‫فيما خ‬

‫المناسب لتأك من اسم المورد ووص السلع‬ ‫الشخ‬
‫والخ مات المق مة‪.‬‬

‫اىلب المستن ات التالي المتعلقة بالمعاملت المختارة في اإلجراء السابق وقم باختباراا كم او مطلوب‬
‫في اإلجراء المتفق عليه‪.‬‬

‫فواتير المورد ن‬ ‫‪o‬‬

‫للتحقق من اآلتي‪:‬‬

‫اسم المورد‬ ‫▪‬

‫رقم التسجيل التجاري‬ ‫▪‬

‫السلع والخ ماتت و‬ ‫وص‬ ‫▪‬

‫وحالته ُ‬
‫كمنتِج محلي للسلع (إ ا كان نطبق)‬ ‫▪‬

‫إ ا لم تتوفر تفاصيل كافية في الفاتورةت مكن استخ ام العقود أو ىلبات الشراء ات الصلة مع إ صا ت‬
‫التوصيل المتعلقة ب ا للتحقق من أي تفاصيل ناقصة‪.‬‬

‫‪33‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫ً من السجل التجاري‪.‬‬ ‫شخصا ىبيعيًا)ت احصل على رقم ال و ة ودونه ب‬

‫ً‬ ‫إ ا كان المورد فردً ا (‬

‫مبلغ المورد على أنه تكلفة غير مسموح ب ا‬ ‫ملحظة‪ :‬إ ا لم تكن المستن ات متوفرةت فيجب إعادة تصني‬
‫(تكلفة غير مح دة)‪.‬‬

‫المناسب للتأك من أن اسم المورد‬ ‫لكل مورد خار المملكة م ر في القسم ‪4.2‬ت استفسر من الشخ‬
‫وأن وص السلع والخ مات صحيه‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ك)‬

‫لو ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫تم تأكي‬ ‫التأك من أن كل قطار من السلع والخ مات المح دة في‬
‫ب ا‪.‬‬ ‫طابق بشكل مناسب الوص الخا‬ ‫النمو‬

‫ىابق الوص لكل مورد م ر في القسم ‪ 4.2‬مع أقرب وص مناسب في الملحق ب من النمو لتح‬
‫القطار اللي نطبق عليه‪ .‬مكن استعمال التصني الوىني لألنشطة ا قتصاد ة المعتم في المملكة‬
‫للمساع ة في اله العملية‪.‬‬

‫الوىني لألنشطة ا قتصاد ة المعتم في المملكة من خلل الرابط اإللكتروني‬ ‫مكن الحصول على التصني‬
‫التالي‪:‬‬
‫‪https://www.stats.gov.sa/sites/default/files/the_national_classification_of_economic_activities_aug-‬‬
‫‪2019_isic4.pdf‬‬

‫جب ان كون موجز ومفصل وواضه من أجل تصنيف ا الى القطار المناسب باستخ ام التصني‬ ‫الوص‬
‫الوىني لألنشطة ا قتصاد ة المعتم في المملكة‬

‫م ون ادناه بعض األمثلة لللو‬

‫وص مقبول‬ ‫وص غير مقبول‬

‫أنشاء مبنى‬ ‫إنشاءات‬
‫وح ة تكيي (علمة تجار ة أ)‬ ‫المادة ت ‪7623‬‬
‫ح تسليه (مختل ا حجام)‬ ‫ح حجم ‪ 12 ,10‬و‪14‬‬
‫لحم محلي ونعيمي‬ ‫ىعام‬
‫أدوات أمنية (رادار وماسه ضوئي)‬ ‫أدوات أمنية‬
‫أسلك للسبا‬ ‫سيا‬
‫خ مات مقاومة الماء والعزل‬ ‫خ مات صناعية‬

‫اعتبارات أخرى‬

‫إ ا كان ا ختبار ل على أن المورد ق م خ مات وبضائع تن ر تحت أكثر من قطار واح وكانت‬ ‫•‬
‫مساامة المورد في المحتوى المحلي في القطار األعلى اي أكثر من ‪%1‬ت جب أن طلب من المنشأة‬
‫فصل المورد في القطاعات المختلفة‪ .‬في حال لم تتمكن النشأة من القيام بللوت جب استخ ام القطار‬
‫األقل من بين القطاعات المتع دة‪.‬‬
‫المشتر ات المباشرة التي مكن فصل ا في قطاعات مختلفة جب أن تصن على أن ا وكيل أو موزر‬ ‫•‬
‫سعودي‪.‬‬
‫مكن تصني المورد ن على أن م مق مي قوى عاملة في حال استوفوا المعا ير التالي‪:‬‬ ‫•‬
‫نطاق العمل حتوي على نطاق عمل مفصل نبغي أداؤه‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫المورد غير مسئول عن اإلشراف والتوجيه اليومي للموظفين المق مين‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫شمل مخرجات أخرى‪.‬‬ ‫نطاق العمل مح ود بتق م العمالة و‬ ‫‪o‬‬

‫مثال أ‪ :‬عق قوى عاملة‬

‫ً‬
‫موظفا مقابل ‪ 100‬لاير سعودي للساعة ألداء م ام مح دة من قبل العميل‬ ‫زود المورد أ ‪20‬‬
‫ب تحت توجي ه وإشراف العميل‪.‬‬

‫‪34‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫مثال ب‪ :‬عق خ مة‬

‫ً‬
‫موظفا ألجل م مة تق م خ مات تنظي ت مقابل ‪ 60,000‬ر‪.‬س‪ .‬في الش ر‪ .‬نطاق‬ ‫المورد ب زود ‪20‬‬
‫العمل شمل تفاصيل الم ام التي نبغي تأد ت ا ومن مسئولية المورد ب أن شرف على الموظفين‪.‬‬

‫الشركات ال ولية المحلية التي تق م خ مات استشار ة وم نية جب تصنيف ا كشركات سعود ة محلية‬ ‫•‬
‫تمثل مزود خ مات م نية أجنبي ما ع ا خ مات الت قيقت الزكاة والضرائبت والتي جب تصنيف ا كخ مات‬
‫م نية محلية سعود ة‪.‬‬
‫مكن تصني المورد ن على أن م معي و الت و ر في حال استوفوا المعا ير التالية‪:‬‬ ‫•‬
‫المواد المعاد ت و راا ليست جزءً ا من مواد خام مصنع المورد إ إ ا كان نشاط المورد الرئيسي او إعادة‬ ‫•‬
‫الت و ر‪.‬‬

‫المواد ليست خردة تابعة لنشاط المورد الرئيسي‪.‬‬ ‫•‬

‫مثال أ‬

‫المورد أ أنشطته الرئيسية تتمثل في إعادة الت و ر‪ .‬المورد أ ق م خردة من أعمال الت و ر الى العميل ب‪ .‬في‬
‫اله الحالة المورد جب تصنيفه كمعي ون الت و ر‪.‬‬

‫مثال ب‬

‫المورد ب أنشطته الرئيسية تتمثل في التجارة‪ .‬المورد ب ق م خردة من أعمال الت و ر الى العميل ب‪ .‬والتي تم‬
‫شراؤاا سابقا من المورد ‪ .‬المورد نشاىه األساسي او إعادة الت و ر‪.‬‬

‫في اله الحالة المورد جب تصنيفه كمعي ون الت و ر‪.‬‬

‫مثال‬

‫المورد أنشطته الرئيسية تتمثل في خ مات التصنيع‪ .‬المورد ق م خردة ح من أعمال الت و ر الى العميل‬
‫ب‪ .‬خردة الح نتيجة زوائ عمليات اإلنتا من أنشطة المنشاة الرئيسية‪ .‬في اله الحالة المورد جب تصنيفه‬
‫بناء على أصل المواد الرئيسية‪.‬‬

‫مثال د‬

‫المورد د أنشطته الرئيسية تتمثل في التجارة‪ .‬المورد ق م خردة أعمال بناء ليست متعلقة بأعمال المنشاة‬
‫الرئيسية إ ا كانت اله الخردة ناتجة من مواد مصنعة محلية‪.‬‬

‫في اله الحالة المورد جب تصنيفه كمعي ون الت و ر‬

‫التبرر جب تصنيفه على أساس نشاط الطرف اللي تم التبرر له‪.‬‬ ‫•‬

‫خ مات السمسرة تصن كخ مات م نية محلية إ ا كانت البضائع أو الخ مات غير مملوكة من‬ ‫•‬
‫قبل المورد‪ .‬تسجل قيمة العمولة فقط المرتبطة بشركة السمسرة بينما تسجل البضائع أو‬
‫ً‬
‫وفقا للقطار ات الصلة‪.‬‬ ‫الخ مات الكامنة‬

‫المستشارون األفراد (ا ىباء‪/‬مق مو الخ مات الم نية) – التصني المناسب للمستشار‬ ‫•‬
‫السعودي او "الخ مات – خ مات م نية محلية سعود ة‪ ".‬أما بالنسبة للمستشار األجنبيت فإ ا‬
‫وفقا لقانون العمل)ت فجيب تصنيف م ضمن "الخ مات – وكيل‬ ‫كان انالو عق توظي ( ً‬
‫خ مة أجنبي “خلف لوت جب تصنيفه كمق م خ مة أجنبي‪.‬‬

‫ً‬
‫مصنع محليت تم اختيار القطار‬ ‫نسبة قطار الوكلء اي ‪%5‬ت ولكن إ ا كان الوكيل شتري من‬ ‫•‬
‫ات الصلة نفسه اللي جب اختياره للمصنع المحلي‪.‬‬

‫بائعو خ مات النقل اللي ق مون خ مات نقل داخل المملكة جب تصنيف م كح "نقل وخ مات‬ ‫•‬
‫لوجستية‪ ".‬أما إ ا كانت خ مات النقل تق م خار المملكةت فيصنفون "وكيل خ مات أجنبي‪".‬‬

‫‪35‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫جب معرفة نور التسو ات لمطالبات التأمين في شركات التأمين أثناء تحليل قسم السلع‬ ‫•‬
‫القطار او ىبيعة السلعة‬ ‫ً‬
‫دائما األخل بعين ا عتبار بأن األصل في تح‬ ‫والخ مات‪ .‬كما جب‬
‫أو الخ مة التي تم شراؤاا وليس السبب اللي است عى اإلنفاق‪ .‬على سبيل المثالت تسو ات‬
‫مطالبات التأمين المتعلقة بالمستشفياتت تصن في قطار "خ مات الرعا ة الصحية" (ولكنت‬
‫إ ا وج ت نسبة محتوى محلي معتم ة ألح المستشفياتت اله النسبة سيتم استخ ام ا)‪ .‬إلى‬
‫ً‬
‫ووفقا ألصل اله األدو ةت‬ ‫ً‬
‫وفقا للمن جية السابقة‬ ‫جانب مطالبات شراء األدو ةت ح د القطار‬
‫سواء أكانت وىنية أم أجنبية‪.‬‬

‫‪ 25114‬من‬ ‫قطار ح التسليه المحلية تم استخ امه لمصنعي المنتجات التي تقع تحت تصني‬ ‫•‬
‫على التصني الوىني لألنشطة ا قتصاد ة المعتم في المملكة‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ل)‬

‫حصلنا على التأكي من خلل ا ستفسار من الشخ‬
‫المناسب في المنشأة من أن البضائع ُمن َتجة محليً ا وأن‬
‫الخ مات مق مة من ج ات محلية المحليين الم رجين في‬
‫النمو ‪.‬‬
‫مبالغ المحتوى المحلي المساام ب ا للمورد ن الم رجين‬
‫أدناه تمثل أكثر من ‪ %1‬من إجمالي التكلفة ات العلقة‬
‫الم ْف َصه عن ا في القسم (‪ )2‬من النمو‬
‫ُ‬
‫الحصول على تأكي بأن السلع ُمن َتجة محليً ا وأن الخ مات‬
‫مق مة من ج ات محلية‪ .‬إ ا كانت مبالغ المحتوى المحلي‬
‫المساام ب ا من المورد تمثل أكثر من ‪ %1‬من إجمالي‬
‫الم ْف َصه عن ا في القسم (‪ )2‬من‬ ‫التكلفة ات العلقة ُ‬
‫النمو ت جب ا ستفسار من المورد (عن ىر ق البر‬
‫اإللكتروني أو أي وسيلة تواصل كتابية أخرى) للتأك من أن‬
‫السلع ُمن َتجة محليً ا وأن الخ مات مق مة من ج ات محلية‪.‬‬

‫المورد أ‬ ‫•‬
‫المورد ب‬ ‫•‬
‫المورد‬ ‫•‬

‫حصلنا على تأكي كتابي من المورد ن الملكور ن أعله بأن‬

‫السلع المشتراة صنعت محليً ا وأن الخ مات مق مة من‬
‫أىراف محلية‪.‬‬

‫المناسب في المنشأة بأن السلع ق تم‬ ‫احصل على التأكي من خلل ا ستعلم من الشخ‬
‫تزو اا محليً ا وأن الخ مات ق تم تق م ا من قبل أىراف محلية لكل المورد ن الم رجين في‬
‫القسم ‪ 4.2‬من النمو ‪.‬‬

‫بالنسبة للمورد ن اللي تتجاوز نسبة مساامت م في المحتوى المحلي أكثر من ‪ %1‬من إجمالي التكلفة‬
‫ات الصلةت احصل على إقرار مكتوب من المورد بأن السلع ق تم تزو اا محليً ا وأن الخ مات ق تم‬
‫تق م ا من قبل أىراف محلية‪ .‬ب ً من لوت إ ا لم تستلم المنشأة إقرارً ا من المورد ( جب أن توفر‬
‫دليل على التواصل مع المورد)ت تحقق من العق أو وثائق أخرى داعمة للحصول على دليل بأن السلع‬
‫ق انتجت محليً ا وأن الخ مات ق تم تق م ا من أىراف محليين‪.‬‬

‫‪36‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‬

‫حتا إلى تأكي‬ ‫تصنيفات المورد ن أدناه‬

‫البنوك والمؤسسات‬ ‫•‬ ‫منشآت القطار العالي‬ ‫•‬

‫المالية المحلية‬ ‫بالمحتوى المحلي‬

‫مق مو التأمين المحليين‬ ‫•‬ ‫أرامكو‬ ‫‪o‬‬

‫السعود ة‬
‫منتجات وكيل ‪ /‬موزر في‬ ‫•‬ ‫سابو ;‬ ‫‪o‬‬
‫المملكة‬
‫شركة الك رباء‬ ‫‪o‬‬
‫مورد ن حاصلين على‬ ‫•‬ ‫السعود ة ;‬
‫ش ادة المحتوى المحلي‪.‬‬
‫معادن ;‬ ‫‪o‬‬

‫شركة‬ ‫‪o‬‬
‫ا تصا ت‬
‫السعود ة ;‬

‫ز ن;‬ ‫‪o‬‬

‫موبا لي ;‬ ‫‪o‬‬

‫شركة السكو‬ ‫‪o‬‬

‫ة;‬ ‫الح‬

‫ص ارة ;‬ ‫‪o‬‬

‫مرافق ;‬ ‫‪o‬‬

‫م ن‬ ‫‪o‬‬

‫شركة المياه‬ ‫‪o‬‬

‫الوىنية‬

‫لمؤسسة‬ ‫‪o‬‬
‫العامة لتحلية‬
‫المياه المالحة‬

‫أ ا كانت المنشأة لم تحصل على تأكي من المورد (دليل على التواصل مع المور جب ان كون متاح)‪ .‬تأك من‬
‫العق والمستن ات ال اعمة األخرى للست ل ان المواد مصنعة محليا وان الخ مات تم تق م ا من خلل‬
‫موارد محلية‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (م)‬

‫تأك نا من أن النسبة الملكورة اي الصحيحة واألح ث‬ ‫فيما تعلق بنسب المحتوى المحلي المعتم ةت جب‬
‫ً‬
‫تمثيل‪.‬‬ ‫واألكثر‬ ‫استخ ام بوابة المحتوى المحلي للتأك من استخ ام عن‬
‫النسبة الصحيحة واألح ث أو التواصل مع ال يئة للتأك ‪.‬‬
‫وبالنسبة للمورد اللي ل ه نسب متع دةت جب مطابقة‬
‫أح ث نسبة ُم ْف َصه عن ا وتكون متناسقة مع السلع‬
‫والخ مات التي تم تق م ا للمنشأة‪ .‬دون أي فروقات‪.‬‬

‫للحصول على نسبة المحتوى المحلي المعتم ة للموردت استخ م أح الطرق التالية‪:‬‬

‫استخ م بوابة المحتوى المحلي للكر النسبة الصحيحة واألح ث للمورد‪.‬‬ ‫•‬

‫تواصل مع ال يئة من خلل البر اإللكتروني للحصول على نسبة المحتوى المحلي األح ث المعتم ة‪.‬‬ ‫•‬

‫في حال كان المورد ملو أكثر من نسبة واح ة معتم ةت استخ م النسبة ات الصلة بالسلع والخ مات‬
‫المستلمة‪.‬‬

‫‪37‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫ت ر ب السعود ين‬ ‫القسم ‪ :5.1‬مصار‬

‫النتائج‬ ‫الت ر ب‪ :‬اإلجراء (أ)‬

‫نطبق‪ .‬وج نشاط متعلق بت ر ب السعود ين‬ ‫ت ر ب السعود ين‬ ‫الحصول على تحليل بمصار‬
‫خلل فترة التقر ر‪.‬‬ ‫المتك َّب ة كجزء من عمليات المنشأة في المملكة‬
‫أو‬ ‫العربية السعود ة على م ى فترة التقر ر‪.‬‬
‫ت ر ب السعود ين‬ ‫حصلنا على تفصيل مصار‬
‫خلل فترة التقر ر‪.‬‬

‫المتعلقة بت ر ب الموظفين السعود ين كما او موضه ادناه‪:‬‬ ‫احصل على تفصيل إجمالي المصار‬

‫ساعات مق م‬
‫الحضور‬
‫الت ر ب‬
‫تكلفة مق م‬
‫تكلفة‬ ‫تكلفة‬ ‫تكلفة‬ ‫إجمالي‬
‫نور‬ ‫موفر‬ ‫غير‬ ‫ع د‬ ‫الت ر ب‬
‫سعودي‬ ‫المورد‬ ‫المتعلقة‬ ‫الساعة‬ ‫تكلفة‬
‫الت ر ب‬ ‫الخ مة‬ ‫سعودي‬ ‫الساعات‬ ‫المتعلقة‬
‫)ر‪.‬س(‬ ‫بالسعود ين‬ ‫)‪./‬ر‪.‬س(‬ ‫الت ر ب‬
‫بالسعود ين‬
‫الت ر ب على‬ ‫ت رب‬ ‫‪300,0‬‬ ‫‪100,00‬‬
‫مورد‬ ‫‪40‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪100,000‬‬
‫السلمة‬ ‫خارجي‬ ‫‪00‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪0‬‬
‫دورة تخطيط‬
‫ت رب‬ ‫‪10,00‬‬
‫موارد‬ ‫مورد‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬
‫خارجي‬ ‫‪0‬‬
‫المؤسسات‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬

‫الت ر ب على‬ ‫ت رب‬ ‫‪50,00‬‬

‫مورد‬ ‫‪5‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫‪40,000‬‬
‫ش ادة اللحام‬ ‫خارجي‬ ‫‪0‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬
‫ت رب‬
‫الت ر ب الفني‬ ‫‪10‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2,400‬‬ ‫‪9,600‬‬ ‫‪9,600‬‬
‫داخلي‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬
‫مواد الت ر ب‬
‫مواد‬
‫الفني‬ ‫مورد‬ ‫‪-‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫ت رب‬
‫‪-‬‬ ‫‪0‬‬

‫تكلفة راتب‬ ‫مت رب‬ ‫‪1,240,‬‬ ‫‪1,240,4‬‬

‫رواتب‬ ‫‪-‬‬ ‫‪45‬‬ ‫‪1,240,400‬‬ ‫‪0‬‬
‫ىلب الجامعة‬ ‫ن‬ ‫‪400‬‬ ‫‪00‬‬

‫مت رب‬ ‫‪100,0‬‬ ‫‪100,00‬‬

‫المت ربون‬ ‫رواتب‬ ‫‪-‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪0‬‬
‫ن‬ ‫‪00‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪500,0‬‬ ‫‪500,00‬‬
‫منه التعليم‬ ‫منه‬ ‫مورد‬ ‫‪-‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪00‬‬ ‫‪0‬‬
‫المجموع‬ ‫‪2,000,000‬‬

‫جب أن ساوي التفصيل إجمالي تكلفة الت ر ب المتعلقة بالموظفين السعود ين فقط‪.‬‬ ‫•‬

‫تكلفة الت ر ب المتعلقة بالموظفين الواف ن جب تسجيل ا في القسم ‪ :4‬السلع والخ مات‪.‬‬ ‫•‬

‫جب اإلفصاح عن أي تق رات أو افتراضات تم استخ ام ا في التفصيل‪.‬‬ ‫•‬

‫متحملة من المكتب الرئيسيت جب ان تكون م عومة بسجلت حضور وانصراف‪.‬‬ ‫أي مصار‬ ‫•‬

‫‪38‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫ت ر ب السعود ين‬ ‫القسم ‪ :5.1‬مصار‬

‫النتائج‬ ‫الت ر ب‪ :‬اإلجراء (ب)‬

‫تأك نا من أن الا التفصيل تضمن تكلفة المصار‬ ‫ُّ‬
‫التأك من أن الا التحليل شتمل على مصار‬
‫من ا‬ ‫ألنشطة الت ر ب والتطو ر التي ستفي‬ ‫أنشطة الت ر ب والتطو ر –‬
‫السعود ين فقط ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬
‫استفادة الموظفين السعود ين‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫إجراءاا داخل المملكة العربية السعود ة‬ ‫‪.2‬‬

‫وخارج ا‪.‬‬

‫ً‬
‫بحثا عن أي مؤشر بوجود تكلفة متعلقة بأنشطة‬ ‫تأك من خلل مراجعة التفصيل اللي تم الحصول علي ا‬
‫ت ر ب الموظفين الواف ن‪.‬‬

‫المناسب ما إ ا كان التفصيل شمل اآلتي‪:‬‬ ‫باإلضافة إلى لوت استفسر من الشخ‬

‫ات الصلة بأنشطة ت ر ب الجنسيات السعود ة فقط‬ ‫التكالي‬ ‫•‬

‫التكلفة المتعلقة بالت ر ب ال اخليت المت ربين والعمليات المشتركة‬ ‫•‬

‫المتعلقة باألنشطة الممارسة في داخل المملكة وخار المملكة‪.‬‬ ‫التكالي‬ ‫•‬

‫النتائج‬ ‫الت ر ب‪ :‬اإلجراء ( )‬

‫أدرجت في الا القسم ليست‬ ‫تأك نا بأن أي مصار‬ ‫ُم رجة في‬ ‫التأك من ع م احتساب أي مصار‬‫ُّ‬
‫م رجة في أقسام أخرى‪.‬‬ ‫الا القسم في أقسام أخرى‪.‬‬

‫الم رجة في القسم ق تم احتساب ا في‬ ‫حتوي على أي مؤشر بأن المصار‬ ‫راجع التفصيل للتأك من أنه‬
‫أقسام أخرى‪.‬‬

‫المتعلقة بالمورد ن جب التأكي من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيل‬ ‫المصار‬ ‫•‬
‫المرتبط بقسم ‪ 4‬السلع والخ مات‪.‬‬

‫المتعلقة بالمرتبات مكن التأك من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيل‬ ‫المصار‬ ‫•‬
‫المرتبط بقسم ‪ 3‬القوى العاملة‪.‬‬

‫المتعلقة با ست لك مكن التأك من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيل‬ ‫المصار‬ ‫•‬
‫المرتبط بقسم ‪ 6‬ا ست لك‪.‬‬

‫الم رجة في الا القسم‬ ‫المناسب عما إ ا لم تم احتساب المصار‬ ‫علوة على لوت استفسر من الشخ‬
‫في أقسام أخرى من النمو ‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫الت ر ب‪ :‬اإلجراء (د)‬

‫اختبرنا ال قة الحسابية للتفصيل ولم تلحظ أ ة‬ ‫اختبار ال قة المحاسبية ل لا التحليل‪ .‬إ ا كان ل ى‬
‫استثناءات‪.‬‬ ‫المنشأة ت ر ب في مكان العمل (داخلي)ت فيجب‬
‫التأك من احتساب تكلفة الت ر ب على أساس‬
‫الساعات الفعلية‪.‬‬

‫اختبر ال قة الحسابية للتفصيل اللي تم تزو ه في اإلجراء (أ) بإعادة الحساب واإلحالة المرجعية لألرقام الواردة‬
‫والتحقق من دقة المعاد ت الحسابية المستخ مة في أوراق العمل والروابط فيما بين ا‪.‬‬

‫علوة على لوت إ ا كان التفصيل حتوي على تكالي ت ر ب داخليت قم بمراجعت ا للتأك من أن ىر قة‬
‫الحساب المستخ مة مبنية على الساعات الفعلية التي قضااا الم رب لتق م الجلسة الت ر بية‪.‬‬

‫‪39‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫ت ر ب السعود ين‬ ‫القسم ‪ :5.1‬مصار‬

‫النتائج‬ ‫الت ر ب‪ :‬اإلجراء (اح)‬

‫تمت مطابقة الا التفصيل مع القوائم المالية للمنشأة‬ ‫مطابقة الا التحليل مع القوائم المالية للمنشأة عن فترة‬
‫لفترة التقر ر ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫الفروقات‬ ‫التقر ر‪ .‬ملحظة أي فروقات‪ .‬وفيما خ‬
‫الجوار ةت الحصول على تسو ة من اإلدارة واإلفصاح عن ا‪.‬‬

‫ت ر ب الجنسيات السعود ة‪ .‬جب أن طابق ميزان‬ ‫ىابق التفصيل بحسابات ميزان المراجعة المتعلقة بتكالي‬
‫المراجعة القوائم المالية للمنشأة‪.‬‬

‫إ ا وج ت أ ة اختلفات جوار ةت احصل على بيان التوفيق المع من قبل اإلدارة وأفصه عنه‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫الت ر ب‪ :‬اإلجراء (وح)‬

‫اختبرنا التفصيل ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫اختبار الا التحليل وم ى ملءمته والتطبيق المح د له‬
‫من خلل تتبع عينة من المعاملت إلى الفواتير‬
‫‪30‬‬ ‫أ‪ .‬حجم العينة‬ ‫األساسية والوثائق ال اعمة‪ .‬جب أن تتكون اله‬
‫‪400,000‬ر‪.‬س‪.‬‬ ‫ب‪ .‬قيمة العينة‬ ‫العينات من ‪ 40‬عينة أو ان ا تمثل ‪ ٪20‬من إجمالي‬
‫‪ :‬القيمة اإلجمالية‬ ‫تكالي ت ر ب السعود ينت أ ما أقل‪ .‬باإلضافة إلى‬
‫‪2,000,000‬ر‪.‬س‪.‬‬ ‫التأك من تضمين جميع الكميات التي تتجاوز ح‬ ‫ُّ‬ ‫لوت‬
‫للمجتمع اإلحصائي‬
‫د‪ .‬نسبة التغطية‬ ‫األامية النسبية كعيِّنات ختباراا‪ .‬ملحظة حجم العيِّنة‬
‫‪20%‬‬ ‫ونسبة تغطية العيِّنات بالنسبة إلى قيمة مجتمع العينةت‬
‫(ب‪) /‬‬
‫وتق م مبرِّ ر إ ا كانت نسبة التغطية أقل من خمسة‬
‫بالمئة من قيمة المجتمع‪.‬‬

‫اختيار العينات‬

‫اختر كل المبالغ التي اي أكبر من ح األامية (‪ %1‬من إجمالي التكلفة)ت ثم قم باختيار بقية العينات بشكل‬
‫عشوائي بما عادل األقل من‪:‬‬

‫‪ 40‬معاملةت أو‬ ‫•‬

‫عينة تعادل ‪ %20‬من إجمالي تكلفة الت ر ب‪.‬‬ ‫•‬

‫مثال ‪:1‬‬

‫تم اختيار أعلى ‪ 5‬مبالغ قيمة إ أن ا تتجاوز ح األامية‪ .‬علوة على لوت تم اختيار ‪ 35‬معاملة بشكل‬
‫عشوائي تبلغ ‪ 40‬معاملة قيمت ا ‪ 100,000‬ر‪.‬س‪ .‬نسبة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة ت ر ب السعود ين اي‬
‫‪ 120,000‬ر‪.‬س‪ .‬قيمة ال ‪ 40‬عينة المختارة أقل من قيمة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة ت ر ب السعود ين‪.‬‬
‫لللوت ستوفي ع د ‪ 40‬معاملة حجم العينة المطلوب‪.‬‬

‫مثال ‪:2‬‬

‫تم اختيار أعلى ‪ 5‬مبالغ قيمة إ أن ا تتجاوز ح األامية‪ .‬علوة على لوت تم اختيار ‪ 35‬معاملة بشكل‬
‫عشوائي تبلغ ‪ 40‬معاملة قيمت ا ‪ 200,000‬ر‪.‬س‪ .‬نسبة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة ت ر ب السعود ين اي‬
‫‪ 120,000‬ر‪.‬س‪ .‬قيمة ال ‪ 40‬عينة المختارة أعلى من قيمة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة ت ر ب السعود ين‪.‬‬
‫لللوت مكن تخفيض حجم العينة لما عادل ‪ 120,000‬ر‪.‬س‪.‬‬

‫‪40‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫ت ر ب السعود ين‬ ‫القسم ‪ :5.1‬مصار‬

‫النتائج‬ ‫الت ر ب‪ :‬اإلجراء (ز)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫مطابقة عينات الت ر ب مع مستن ات ا ال اعمةت حيثما‬
‫تنطبقت لكل عينةت والحصول على المستن ات ال اعمة‬
‫التالية‪:‬‬

‫أوامر شراء‬ ‫‪.1‬‬

‫العقود‬ ‫‪.2‬‬

‫فواتير المورد ن‬ ‫‪.3‬‬

‫سجلت الحضورت‬ ‫‪.4‬‬

‫التكلفة بالساعة (للم ربين ال اخليين)‬ ‫‪.5‬‬

‫اىلب المستن ات التالية المتعلقة بالمعاملة المختارة في اإلجراء السابق وقم باختباراا كم او مطلوب في‬
‫اإلجراء المتفق عليه‪.‬‬

‫فواتير الت ر ب‬ ‫•‬

‫الت ر ب الم عاة في التفصيل‪.‬‬ ‫للتحقق من مصار‬

‫العقود‬ ‫•‬

‫الم عاة في التفصيل‪.‬‬ ‫للتحقق من المصار‬

‫الحضور‬ ‫كش‬ ‫•‬

‫للتحقق من أن تكلفة الت ر بة متعلقة بالموظفين السعود ين‪.‬‬

‫أسعار الساعة المح دة للتكلفة (لمق مي العرض ال اخليين)‬ ‫•‬

‫للتحقق من السعر المستخ م لحساب تكلفة مق مي العرض ال اخليين‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫الت ر ب‪ :‬اإلجراء (ح)‬

‫‪.‬‬ ‫تفق التفصيل مع األرقام ات الصلة في النمو‬ ‫‪.‬‬ ‫مطابقة الا التحليل مع األرقام ات الصلة في النمو‬
‫ملحظة أي فروقات‪.‬‬

‫المحتوى المحلي كما‬ ‫مع المبالغ في القسم ‪ 5.1‬من نمو‬ ‫ىابق المبالغ ات الصلة في التفصيل في النمو‬
‫او موضه أدناه‪.‬‬

‫إجمالي‬
‫تكلفة‬ ‫ت ر ب السعود ين‬ ‫‪ 5.1‬مصار‬
‫الت ر ب‬ ‫للسنة المالية السابقة‬ ‫المصار‬
‫ر‪.‬س‪2,000,000.‬‬ ‫ال)‪1‬‬
‫المجمور‬ ‫‪2,000,000‬‬ ‫(بالر‬

‫‪41‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :5.2‬بناء الق رات – تطو ر المورد ن داخل‬
‫المملكة‬

‫لغرض قياس المحتوى المحليت مصار تطو ر المورد ن مكن تعر ف ا على أن ا "الت فق للموارد التي تتكب اا‬
‫المنشأة والناتجة من تق م الموارد لمورد ا للغرض المقصود لتطو ر ق رات م‪".‬‬

‫التي تم‬ ‫الرجاء ملحظة ان تكلفة تطو ر المورد ن جب ان تكون مرتبطة تعاق اً بأي إ رادات وأن التكالي‬
‫إعادة تحميل ا على المورد ن بشكل مباشر او غير مباشر تم احتساب ا من ضمن الا القسم‬

‫تطو ر المورد ن‬ ‫أمثلة على تكلي‬

‫المنشاة أ تشارك تصاميم ا ومواصفات المنتج مع المنشاة ب ألجل ز ادة الم ارات التقنية للشركة ب‪.‬‬ ‫•‬
‫التصاميم جب أ تكون حصر ة لمتطلبات المنشاة أ‪.‬‬

‫المنشاة أ تق م برامج ت ر ب مبنية على السلمة واألالية إلى المنشاة ب (تق م ت ر ب تعل‬ ‫•‬
‫باستخ ام بوابة مورد المنشاة أ كون مؤال)‪.‬‬

‫المنشاة أ تق م استشارة تقنية المنشاة ب لز ادة الجودة اإلجمالية للمنشاة ب‪.‬‬ ‫•‬

‫تكون ملزمة ببنود‬ ‫المنشاة أ ت عم المنشاة ب في الخ مات اللوجستية والنقل (المنشاة أ جب أ‬ ‫•‬
‫تعاق ة لفعل لوت و تختار أن تفعل لو لت عم المورد)‪.‬‬

‫المنشاة أ تتبرر باألج زة للشركة ب‪.‬‬ ‫•‬

‫المنشاة أ تق م مساع ات مالية (تبرعات) للمنشاة ب (المساع ة المق مة جب أ تكون استثمارً ا في‬ ‫•‬
‫المنشاة ب ق تم بضمان الحصول على أسعار مفضلة أو تخفيضات أو تكون مستحقة الس اد مج دً ا‬
‫للمنشاة أ في المستقبل)‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫تطو ر المورِّ د ن‪ :‬اإلجراء (أ)‬

‫نطبق‪ .‬وج نشاط تعلق بتطو ر مورد ن داخل المملكة‬ ‫تطو ر المورِّ د ن داخل‬ ‫الحصول على تحليل بمصار‬
‫خلل فترة التقر ر‪.‬‬ ‫المملكة العربية السعود ة المتك َّب ة كجزء من‬
‫عمليات المنشأة في المملكة العربية السعود ة على‬
‫أو‬ ‫م ى فترة اإلبلغ واإلفصاح‪.‬‬

‫تطو ر عمليات داخل المملكة خلل‬ ‫حصلنا على تفصيل مصار‬

‫فترة التقر ر‪.‬‬

‫‪42‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :5.2‬بناء الق رات – تطو ر المورد ن داخل‬
‫المملكة‬

‫جب تق م تفصيل على النحو الموضه أدناه‪.‬‬

‫المصروف‬
‫تكلفة‬
‫نشاط تطو ر المورد ن‬ ‫موفر‬ ‫المستفي‬ ‫مصروف‬ ‫ع د‬ ‫المتعلق‬ ‫إجمالي‬
‫النور‬ ‫الساعة‬
‫المحليين‬ ‫الخ مة‬ ‫د‬ ‫المورد ن‬ ‫الساعات‬ ‫بالقوى‬ ‫المصروف‬
‫)‪ ./h‬ر‪.‬س(‬
‫العاملة‬
‫ال عم اللوجستي‬
‫ُ فع مقابل نقل‬
‫البضائع نيابة عن‬
‫ً‬ ‫مورد‬
‫وفقا للعق ت‬ ‫الموردت‬ ‫خارجي‬ ‫المورد أ‬ ‫‪150,000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪150,000‬‬
‫ب‬
‫جب أن كون المورد‬
‫مسؤو ً عن اله‬
‫التكلفة‪.‬‬
‫الت ر ب الفني ق منا‬
‫فر قنا الفني للعمل‬
‫داخلي‬
‫مع مورد لتحسين‬
‫مع‬
‫عملية اإلنتا الخاصة‬ ‫داخلي‬ ‫مورد أ‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪2,800‬‬ ‫‪840,000‬‬ ‫‪850,000‬‬
‫استخ ام‬
‫بهت والا سيحسن‬
‫مواد‬
‫إنتاجه تجاه جميع‬
‫عملئه‬
‫‪1,000,0‬‬
‫المجمور‬
‫‪00‬‬

‫جب أن تتوفر المعلومات اآلتية في التفصيل‪:‬‬ ‫•‬

‫تفاصيل النشاط الم عى‪.‬‬ ‫•‬

‫أسماء المورد ن داخل المملكة المستفي ن من كل نشاط‪.‬‬ ‫•‬

‫المبالغ الم عاة مع تصنيف ا بالتفصيل اآلتي‪:‬‬ ‫•‬

‫تكلفة من المورد‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تكلفة من العمالة‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تكلفة من ا ست لكت إن وج ‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تفاصيل أي تق رات أو افتراضات تم العمل ب ا‪.‬‬ ‫•‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫الواردة في الا القسم لم تحتسب‬ ‫تأك نا من أن المصار‬ ‫ُم رجة في الا القسم‬ ‫التأك من ع م احتساب أي مصار‬
‫في أقسام أخرى‪.‬‬ ‫في أقسام أخرى‪.‬‬

‫الواردة في الا القسم ق تم‬ ‫حتوي على مؤشر بأن المصار‬ ‫قمنا بمراجعة التفصيل المق م للتأك من أنه‬
‫احتساب ا في أقسام أخرى‪.‬‬

‫المصار المتعلقة بالمورد ن مكن التأك من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيلت المرتبطة‬
‫بقسم ‪ 4‬السلع والبضائع‪.‬‬

‫المصار المتعلقة بالمورد ن مكن التأك من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيلت المرتبطة‬
‫بقسم ‪ 3‬القوى العاملة‪.‬‬

‫المصار المتعلقة بالمورد ن مكن التأك من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيلت المرتبطة‬
‫بقسم‪ 6‬ا ست لك‪.‬‬

‫الواردة في الا القسم لم تم احتساب ا‬ ‫المناصب من أن المصار‬ ‫باإلضافة إلى لوت استفسر من الشخ‬
‫في أقسام أخرى من النمو ‪.‬‬

‫‪43‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :5.2‬بناء الق رات – تطو ر المورد ن داخل‬
‫المملكة‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء ( )‬
‫مطلوبة‬ ‫تشمل مصار‬ ‫تأك نا بأن المصار‬ ‫تتضمن تكالي التركيبت العمو تت‬ ‫التأك من َّ‬
‫أن المصار‬ ‫ُّ‬
‫تعاق ً ا‪.‬‬ ‫أو أي أنوار أخرى من أنشطة ال عم والمسان ة اللزمة تعاق ً ا‪.‬‬

‫المناسب للتأك من أن األنشطة‬ ‫راجع تفاصيل األنشطة في التفصيل واحصل على إ ضاح أكثر من الشخ‬
‫تحتوي على أي من اآلتي‪:‬‬

‫التركيب‬ ‫تكالي‬ ‫•‬

‫مباشرة التشغيلت‬ ‫تكالي‬ ‫•‬

‫التزامات تعاق ة أخرى‪.‬‬ ‫•‬

‫على سبيل المثال‪:‬‬

‫شروط العق على أن المنشاة أ جب‬ ‫المنشاة أ تق م إقامة مجانية لموظفي المنشاة ب‪ .‬ولكنت تن‬
‫أن تق م إقامة‪ .‬مكن اعتبار التكلفة الم فوعة من المنشاة أ كتكلفة تطو ر مورد‪.‬‬

‫شروط العق على أن‬ ‫المنشاة أ تق م تصاميم للشركة ب ل عم ا في تطو ر المنتجات‪ .‬ولكنت تن‬
‫المنشاة أ جب أن تق م التصاميم‪ .‬مكن اعتبار التكلفة التي تتكب اا المنشاة أ كتكلفة تطو ر مورد‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (د)‬

‫اختبرنا ال قة الحسابية للتفصيلت ولم تلحظ أ ة‬ ‫اختبار ال قة المحاسبية ل لا التحليل‪ .‬إ ا كان ل ى المنشأة‬
‫استثناءات‪.‬‬ ‫ت ر ب في مكان العمل (داخلي)ت فيجب التأك من احتساب‬
‫تكلفة الت ر ب على أساس الساعات الفعلية‪.‬‬

‫اختبر ال قة الحسابية للتفصيل اللي تم تزو ه في اإلجراء (أ) بإعادة الحساب واإلحالة المرجعية لألرقام الواردة‬
‫والتحقق من دقة المعاد ت الحسابية المستخ مة في أوراق العمل والروابط فيما بين ا‪.‬‬

‫علوة على لوت إ ا كان التفصيل حتوي على تكالي ت ر ب داخليت قم بمراجعت ا للتأك من أن ىر قة‬
‫الحساب المستخ مة مبنية على الساعات الفعلية التي قضااا الم رب لتق م الجلسة الت ر بية‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (و)‬

‫تمت مطابقة الا التفصيل مع القوائم المالية للمنشأة‬ ‫مطابقة الا التحليل مع القوائم المالية للمنشأة عن فترة‬
‫لفترة التقر ر ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫الفروقات‬ ‫التقر ر‪ .‬ملحظة أي فروقات‪ .‬وفيما خ‬
‫الجوار ةت الحصول على تسو ة من اإلدارة واإلفصاح عن ا‪.‬‬

‫ىابق التفصيل بحسابات ميزان المراجعة المتعلقة بتطو ر المورد ن داخل المملكة‪ .‬جب أن طابق ميزان‬
‫المراجعة القوائم المالية للمنشأة‪.‬‬

‫إ ا وج ت أ ة اختلفات جوار ةت احصل على بيان التسو ة المع من قبل اإلدارة وأفصه عنه‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (و)‬

‫اختبرنا التفصيل ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫اختبار الا التحليل وم ى ملئمته والتطبيق المح د‬
‫من خلل تتبع عينة تمثيلية من‬ ‫ل له المصار‬
‫‪30‬‬ ‫أ‪ .‬حجم العينة‬ ‫المعاملت إلى الفواتير األساسية والوثائق ال اعمة‪.‬‬
‫‪.‬ر‪.‬س ‪200,000‬‬ ‫ب‪ .‬قيمة العينة‬ ‫جب أن تتكون اله العينات من ‪ 40‬عينة أو ان ا تمثل‬
‫‪.‬ر‪.‬س ‪1,000,000‬‬ ‫‪ :‬القيمة اإلجمالية‬ ‫‪ ٪20‬من إجمالي تكالي تطو ر المورد نت أ ما أقل‪.‬‬
‫للمجتمع اإلحصائي‬ ‫التأك من تضمين جميع الكميات التي تتجاوز ح‬ ‫ُّ‬
‫‪20%‬‬ ‫د‪ .‬نسبة التغطية‬ ‫األامية النسبية كعيِّنات ختباراا‪ .‬ملحظة حجم‬
‫(ب‪) /‬‬ ‫العيِّنة ونسبة تغطية العيِّنات بالنسبة إلى قيمة‬
‫مجتمع العينةت وتق م مبرِّ ر إ ا كانت نسبة التغطية‬
‫أقل من خمسة بالمئة من قيمة مجتمع العينة‪.‬‬

‫‪44‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :5.2‬بناء الق رات – تطو ر المورد ن داخل‬
‫المملكة‬
‫اختيار العينات‬

‫اختر كل المبالغ التي اي أكبر من ح األامية (‪ %1‬من إجمالي التكلفة)ت ثم قم باختيار بقية العينات بشكل‬
‫عشوائي بما عادل األقل من‪:‬‬

‫‪ 40‬معاملةت أو‬ ‫•‬

‫عينة تعادل ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر المورد ن داخل المملكة‪.‬‬ ‫•‬

‫مثال ‪:1‬‬

‫تم اختيار أعلى ‪ 5‬مبالغ قيمة إ أن ا تتجاوز ح األامية‪ .‬علوة على لوت تم اختيار ‪ 35‬معاملة بشكل عشوائي تبلغ‬
‫‪ 40‬معاملة قيمت ا ‪ 100,000‬ر‪.‬س‪ .‬نسبة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر المورد ن داخل السعود ة اي ‪120,000‬‬
‫ر‪.‬س‪ .‬قيمة ال ‪ 40‬عينة المختارة أقل من قيمة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر المورد ن داخل السعود ة‪ .‬لللوت‬
‫ستوفي ع د ‪ 40‬معاملة حجم العينة المطلوب‪.‬‬

‫مثال ‪:2‬‬

‫تم اختيار أعلى ‪ 5‬مبالغ قيمة إ أن ا تتجاوز ح األامية‪ .‬علوة على لوت تم اختيار ‪ 35‬معاملة بشكل عشوائي تبلغ‬
‫‪ 40‬معاملة قيمت ا ‪ 200,000‬ر‪.‬س‪ .‬نسبة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر المورد ن داخل السعود ة اي ‪120,000‬‬
‫ر‪.‬س‪ .‬قيمة ال ‪ 40‬عينة المختارة أعلى من قيمة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر المورد ن داخل السعود ة‪ .‬لللوت‬
‫مكن تخفيض حجم العينة لما عادل ‪ 120,000‬ر‪.‬س‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ز)‬

‫اختبرنا التفصيل ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫مطابقة العينات مع مستن ات ا ال اعمةت حيثما‬
‫تنطبقت الحصول على المستن ات ال اعمة التالية لكل‬
‫عينة‪:‬‬
‫أوامر شراء‬ ‫‪.1‬‬
‫فواتير المورد ن‬ ‫‪.2‬‬
‫سجلت الحضور والج اول الزمنية للحضور‬ ‫‪.3‬‬
‫التكلفة المح دة بالساعة (للم ربين ال اخليين)‬ ‫‪.4‬‬

‫اىلب المستن ات التالية المتعلقة بالمعاملة المختارة في اإلجراء السابق وقم باختباراا كم او مطلوب في‬
‫اإلجراء المتفق عليه‪.‬‬

‫أوامر شراء وفواتير المورد ن‬ ‫•‬

‫الم عاة في التفصيل‪.‬‬ ‫للتحقق من التكالي‬

‫الحضور‬ ‫كش‬ ‫•‬

‫للتحقق من أن الت ر ب ال اخلي ق حصل‪.‬‬

‫أسعار الساعة المح دة للتكلفة (لمق مي العرض ال اخليين)‬ ‫•‬

‫للتحقق من السعر المستخ م لحساب تكلفة مق مي العرض ال اخليين‪.‬‬

‫المستن ات ال اعمة التي تم الحصول علي ا جب أن تكون كافية لتؤك بأن ىبيعة النشاط تتفق مع متطلبات‬
‫تسجيل تكالي تطو ر المورد ن داخل المملكة‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ح)‬

‫‪.‬‬ ‫تفق التفصيل مع األرقام ات الصلة في النمو‬ ‫‪.‬‬ ‫مطابقة الا التحليل مع األرقام ات الصلة في النمو‬
‫ملحظة أي فروقات‪.‬‬

‫المحتوى المحلي كما او موضه‬ ‫ىابق المبالغ ات الصلة في التفصيل مع المبالغ في القسم ‪ 5.2‬من نمو‬
‫أدناه‪.‬‬
‫تطو ر‬
‫المورد ن‬ ‫تطو ر المورد ن في‬ ‫‪ 5.2‬مصار‬
‫المحليين‬ ‫المملكة‬
‫)‪.‬ر‪.‬س(‬ ‫ر‪.‬س‪1,000,000.‬‬ ‫ال)‪2‬‬ ‫للسنة المالية السابقة (بالر‬ ‫المصار‬
‫المجموع‬ ‫‪1,000,000‬‬

‫‪45‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫‪OM-LRR-17‬‬ ‫الرقم‪:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫والتطو ر‬ ‫القسم ‪ :5.3‬بناء الق رات – البح‬

‫والتطو ر‬ ‫البح‬ ‫التي تستوفي تعر‬ ‫تكالي البح والتطو ر لغرض قياس المحتوى المحلي اي المصار‬
‫الوارد في معيار المحاسبة ال ولي رقم ‪" 38‬األصول غير الملموسة" كما ملكور أدناه‪:‬‬

‫‪.‬‬ ‫ف كسب معرفة وف م علمي أو تقني ج‬ ‫او التحقيق األصلي والمخطط له تم إجراؤه ب‬ ‫البح‬ ‫•‬

‫التطو ر او تطبيق نتائج البح أو المعارف األخرى على خطة أو تصميم إلنتا مواد أو أج زة أو منتجات أو‬ ‫•‬
‫عمليات أو أنظمة أو خ مات ج ة أو محسنة بشكل كبير قبل ب ء اإلنتا أو ا ستعمال التجاري‪.‬‬

‫أنوار التكالي التي مكن تصنيف ا كبح وتطو ر جب أن تكون متوافقة مع اإلرشادات الواردة في المعا ير‬
‫ً‬
‫عموما‪.‬‬ ‫ال ولية للتقار ر المالية أو مبادئ المحاسبة السعود ة المقبولة‬

‫والتطو ر التابعة للشركة الموجودة خار المملكة غير مؤالة‪.‬‬ ‫مخصصات المنشاة من مركز البح‬

‫والتطو ر إ بق ر‬ ‫مرسملة في دفاتر المنشاة (مثل إىفاء براءة ا خترار) في البح‬ ‫مكن تضمين أ ة تكالي‬
‫ما تم است لك ا‪..‬‬

‫والتطو ر‪:‬‬ ‫أمثلة على البح‬

‫أنشطة للحصول على معرفة في تقنية السياقة اللاتية‪.‬‬ ‫•‬

‫عن الب ائل ستب ال عناصر مع نية تم استخ ام ا في عملية التصنيع الحالية للشركة‪.‬‬ ‫أنشطة البح‬ ‫•‬

‫كية ستب ال نظام التشغيل الحالي‪.‬‬ ‫ة ستعمال ا في اوات‬ ‫عن أنظمة تشغيل ج‬ ‫أنشطة البح‬ ‫•‬

‫المب ئي‪.‬‬ ‫أنشطة التصميم والبناء المتعلقة بتطو ر النمو‬ ‫•‬

‫‪.‬‬ ‫ة مطلوبة لتصنيع منتج ج‬ ‫تصميم وبناء أداة ج‬ ‫•‬

‫النتائج‬ ‫البح والتطو ر‪ :‬اإلجراء (أ)‬

‫نطبق‪ .‬توج أنشطة تتعلق بالبح والتطو ر لعمليات‬ ‫الحصول على تحليل بمصار البح والتطو ر داخل المملكة‬
‫المنشأة داخل المملكة خلل فترة التقر ر‪.‬‬ ‫العربية السعود ة المتك َّب ة كجزء من عمليات المنشأة في‬
‫المملكة العربية السعود ة على م ى فترة التقر ر‪.‬‬
‫أو‬

‫والتطو ر داخل‬ ‫البح‬ ‫حصلنا على تفصيل مصار‬

‫المملكة خلل فترة التقر ر‪.‬‬

‫‪46‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫والتطو ر‬ ‫القسم ‪ :5.3‬بناء الق رات – البح‬

‫تم تزو التفصيل كما او موضه أدناه‪:‬‬

‫تكلفة‬
‫الموظفين‬
‫تكلفة‬
‫موفر‬ ‫مصروف‬ ‫ع د‬ ‫تكلفة‬
‫والتطو ر‬ ‫نشاط البح‬ ‫المستفي‬ ‫الساعة‬ ‫إجمالي‬
‫الخ مة‬ ‫المورد ن‬ ‫الساعات‬ ‫ا ست لك‬
‫)‪ ./h‬ر‪.‬س(‬
‫أبحاث البوليمر المع ني‬
‫‪ -‬البح عن بوليمر‬
‫مع ني ج ليحل محل‬ ‫مورد أ‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪2,000‬‬ ‫‪60,000‬‬ ‫‪70,000‬‬
‫المواد المستخ مة في‬
‫عملية التصنيع الحالية‬

‫براءة ا خترار ‪ -‬إالك‬

‫براءة اخترار تصميم‬ ‫‪-‬‬ ‫‪318000‬‬ ‫‪318,000‬‬
‫المحو ت‬

‫البح عن براءة اخترار‬

‫ج ة ‪ -‬تطو ر نمو‬ ‫داخلي‬ ‫‪40‬‬ ‫‪2,800‬‬ ‫‪112,000‬‬ ‫‪112,000‬‬
‫أولي للمنتج‬
‫‪172,00‬‬
‫المجمور‬ ‫‪10,000‬‬ ‫‪318,000‬‬ ‫‪500,000‬‬
‫‪0‬‬

‫جب أن تتوفر المعلومات اآلتية في التفصيل‪:‬‬

‫تفاصيل األنشطة التي تم ا عتراف ب ا الم عى‪.‬‬

‫المبالغ الم عاة مع تصنيف ا بالتفصيل اآلتي‪:‬‬ ‫•‬

‫تكلفة من المورد‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تكلفة من العمالة‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تكلفة من ا ست لكت إن وج ‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تفاصيل أي تق رات أو افتراضات تم العمل ب ا‪.‬‬ ‫•‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫الواردة في الا القسم لم تحتسب‬ ‫تأك نا من أن المصار‬ ‫ُم رجة في الا القسم‬ ‫ُّ‬
‫التأك من ع م احتساب أي مصار‬
‫في أقسام أخرى‪.‬‬ ‫في أقسام أخرى‪.‬‬

‫الواردة في الا القسم ق تم احتساب ا‬ ‫حتوي على مؤشر بأن المصار‬ ‫راجع التفصيل المق م للتأك من أنه‬
‫في أقسام أخرى‪.‬‬

‫المصار المتعلقة بالمورد ن مكن التأك من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيلت المرتبطة‬
‫بقسم السلع والبضائع‪.‬‬

‫المصار المتعلقة بالمورد ن مكن التأك من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيلت المرتبطة‬
‫بقسم القوى العاملة‪.‬‬

‫المصار المتعلقة بالمورد ن مكن التأك من ع م ازدواجية احتساب ا من خلل مراجعة التفصيلت المرتبطة‬
‫بقسم ا ست لك‪.‬‬

‫الواردة في الا القسم لم تم احتساب ا‬ ‫المناصب من أن المصار‬ ‫باإلضافة إلى لوت استفسر من الشخ‬
‫في أقسام أخرى من النمو ‪.‬‬

‫‪47‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫والتطو ر‬ ‫القسم ‪ :5.3‬بناء الق رات – البح‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء ( )‬
‫اختبرنا ال قة الحسابية للتفصيلت ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫اختبار ال قة المحاسبية ل لا التحليل‪ .‬ت و ن أي تق رات أو‬
‫افتراضات جوار ة‪.‬‬

‫اختبر ال قة الحسابية للتفصيل اللي تم تزو ه في اإلجراء (أ) بإعادة الحساب واإلحالة المرجعية لألرقام الواردة‬
‫والتحقق من دقة المعاد ت الحسابية المستخ مة في أوراق العمل والروابط فيما بين ا‪.‬‬

‫أفصه عن أي تق رات او افتراضات تم العمل علي ا‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (د)‬

‫والتطو ر تم اإلفصاح عن ا في القوائم‬ ‫البح‬ ‫مصار‬ ‫البح‬ ‫التأك من انه تم ا عتراف وا فصاح بمصار‬
‫المالية‪.‬‬ ‫كمصروف في القوائم‬ ‫والتطو ر الم رجة في النمو‬
‫ً‬
‫وفقا للمعا ير ال ولية إلع اد التقار ر المالية ات‬ ‫المالية‬
‫أو‬ ‫العلقة‪ .‬في حال انه لم تم اإلفصاح عن تكالي البح‬
‫والتطو ر في القوائم الماليةت وكانت تشكل اقل من ‪%0.5‬‬
‫مصار البح والتطو ر لم فصه عن ا في القوائم الماليةت‬ ‫من اجمالي إ رادات المنشأةت جب التأك من حصول‬
‫ولكن ا أقل من ‪ %0.5‬من اإل رادات؟‬ ‫المنشأة على موافقة ال يئة مع كر تار خ الموافقة‪.‬‬

‫أو‬

‫تم الحصول على موافقة من ال يئة بتار خ ‪ 25‬مارس‬

‫‪.2023‬‬

‫راجع القوائم المالية للتأك من أن المبالغ في التفصيل ق تم اإلفصاح عن ا في القوائم المالية على أن ا‬
‫مصار البح والتطو ر‬

‫إ ا لم تم اإلفصاح عن التكلفة الم عاة وكانت تساوي اقل من ‪ %5‬من إجمالي اإل راداتت قم بإرسال ىلب‬
‫موافقة إلى ‪.lc@lcgpa.gov.sa‬‬

‫جب أن حتوي البر اإللكتروني على التفاصيل التالية‪:‬‬

‫القوائم المالية‬ ‫•‬

‫والتطو ر‬ ‫تفصيل البح‬ ‫•‬

‫أسباب ع م اإلفصاح عن ا في القوائم المالية‬ ‫•‬

‫المستن ات ال اعمة‬ ‫•‬

‫مكن ا عتراف بالتكلفة في حال كانت تمثل أكثر من ‪ %5‬من أجمالي اإل رادات ولم تم اإلفصاح عن ا في‬
‫القوائم المالية‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ه)‬

‫تمت مطابقة الا التفصيل مع القوائم المالية للمنشأة لفترة‬ ‫مطابقة الا التحليل مع القوائم المالية للمنشأة عن فترة‬
‫التقر ر ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫الفروقات‬ ‫التقر ر‪ .‬ملحظة أي فروقات‪ .‬وفيما خ‬
‫الجوار ةت الحصول على تسو ة من اإلدارة واإلفصاح‬
‫عن ا‪.‬‬

‫والتطو ر‪ .‬ميزان المراجعة جب أن طابق القوائم‬ ‫ىابق التفصيل مع حسابات ميزان المراجعة المتعلقة بالبح‬
‫المالية للمنشأة‪.‬‬

‫إ ا وج ت أ ة اختلفات جوار ةت احصل على بيان التوفيق المع من قبل اإلدارة وأفصه عنه‪.‬‬

‫‪48‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫والتطو ر‬ ‫القسم ‪ :5.3‬بناء الق رات – البح‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (و)‬

‫اختبرنا التفصيل ولم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫اختبار تفاصيل المصروفات وم ى ملءمت ا‬
‫والتطبيق المح د ل ا من خلل تتبع عينة تمثيلية‬
‫من المعاملت إلى الفواتير األساسية والوثائق‬
‫‪30‬‬ ‫أ‪ .‬حجم العينة‪.‬‬
‫ال اعمة‪ .‬جب أن تكون اله العينة ‪ 40‬عينة أو تمثل‬
‫‪0,000 1‬ر‪.‬س‪.‬‬ ‫ب‪ .‬قيمة العينة‬
‫‪ ٪20‬من إجمالي تكالي البح والتطو رت أ ما أقل‪.‬‬
‫‪00,000 5‬ر‪.‬س‪.‬‬ ‫‪ :‬القيمة اإلجمالية‬ ‫ُّ‬
‫التأك من تضمين جميع‬ ‫باإلضافة إلى لوت ي‬
‫للمجتمع اإلحصائي‬
‫الكميات التي تتجاوز ح األامية النسبية كعيِّنات‬
‫‪20%‬‬ ‫د‪ .‬نسبة التغطية‬
‫ختباراا‪ .‬ملحظة حجم العيِّنة ونسبة تغطية‬
‫(ب‪) /‬‬
‫العيِّنات بالنسبة إلى قيمة مجتمع العينةت وتق م‬
‫مبرِّ ر إ ا كانت نسبة التغطية أقل من خمسة بالمئة‬
‫من قيمة مجتمع العينة‪.‬‬

‫اختر كل المبالغ التي اي أكبر من ح األامية (‪ %1‬من إجمالي التكلفة)ت ثم قم باختيار بقية العينات بشكل‬
‫عشوائي بما عادل األقل من‪:‬‬

‫‪ 40‬معاملةت أو‬ ‫•‬

‫عينة تعادل ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر المورد ن داخل المملكة‪.‬‬ ‫•‬

‫مثال ‪:1‬‬

‫تم اختيار أعلى ‪ 5‬مبالغ قيمة إ أن ا تتجاوز ح األامية‪ .‬علوة على لوت تم اختيار ‪ 35‬معاملة بشكل‬
‫عشوائي تبلغ ‪ 40‬معاملة قيمت ا ‪ 100,000‬ر‪.‬س‪ .‬نسبة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر المورد ن داخل‬
‫السعود ة اي ‪ 120,000‬ر‪.‬س‪ .‬قيمة ال ‪ 40‬عينة المختارة أقل من قيمة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر‬
‫المورد ن داخل السعود ة‪ .‬لللوت ستوفي ع د ‪ 40‬معاملة حجم العينة المطلوب‪.‬‬

‫مثال ‪:2‬‬

‫تم اختيار أعلى ‪ 5‬مبالغ قيمة إ أن ا تتجاوز ح األامية‪ .‬علوة على لوت تم اختيار ‪ 35‬معاملة بشكل‬
‫عشوائي تبلغ ‪ 40‬معاملة قيمت ا ‪ 200,000‬ر‪.‬س‪ .‬نسبة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر المورد ن داخل‬
‫السعود ة اي ‪ 120,000‬ر‪.‬س‪ .‬قيمة ال ‪ 40‬عينة المختارة أعلى من قيمة ‪ %20‬من إجمالي تكلفة تطو ر‬
‫المورد ن داخل السعود ة‪ .‬لللوت مكن تخفيض حجم العينة لما عادل ‪ 120,000‬ر‪.‬س‪.‬‬

‫اىلب المستن ات التالية المتعلقة بالمعاملة المختارة في اإلجراء السابق وقم باختباراا كم او مطلوب في‬
‫اإلجراء المتفق عليه‪.‬‬

‫والتطو ر‬ ‫مع المستن ات التقنية المتعلقة بأنشطة البح‬ ‫ملخ‬ ‫•‬

‫المطلوب‬ ‫للتحقق ما إ ا كانت األنشطة الم عاة تماثل التعر‬

‫ىلبات الشراء وفواتير المورد ن‬ ‫•‬

‫الم عاة في التفصيل‬ ‫للتحقق من التكالي‬

‫الحضور‬ ‫كش‬ ‫•‬

‫للتحقق من أن الت ر ب ال اخلي ق حصل‪.‬‬

‫أسعار الساعة المح دة للتكلفة (لمق مي العرض ال اخليين)‬ ‫•‬

‫للتحقق من السعر المستخ م لحساب تكلفة مق مي العرض ال اخليين‪.‬‬

‫‪49‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫والتطو ر‬ ‫القسم ‪ :5.3‬بناء الق رات – البح‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ز)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫مطابقة إجمالي اإل رادات الملكورة في النمو‬

‫أو‬ ‫مع القوائم المالية للمنشأة‪.‬‬
‫حصلنا على بيان التسو ة اآلتي‪:‬‬

‫ر‪.‬س‪.‬‬ ‫اإل رادات كما في القوائم‬

‫المالية‬
‫ر‪.‬س‪.‬‬ ‫ناق ‪ :‬اإل رادات المحققة‬
‫من عمليات خار المملكة‬
‫ر‪.‬س‪.‬‬ ‫اإل رادات كما في النمو‬

‫مع الرقم ات الصلة في القوائم المالية‪.‬‬ ‫ىابق اإل رادات الواردة في القسم ‪ 1.6‬من النمو‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ح)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫‪.‬‬ ‫مطابقة الا التحليل مع األرقام ات الصلة في النمو‬
‫ت و ن أي فروقات‪..‬‬

‫المحتوى المحلي كما‬ ‫مع المبالغ في القسم ‪ 5.3‬من نمو‬ ‫ىابق المبالغ ات الصلة في التفصيل في النمو‬
‫او موضه أدناه‪.‬‬

‫والتطو ر‬ ‫إجمالي مصار البح‬ ‫‪ 5.3‬المصار على أنشطة األبحاث‬

‫)‪.‬ر‪.‬س(‬ ‫والتطو ر في المملكة‬
‫ر‪.‬س‪.‬‬
‫المجمور‬ ‫‪500,000‬‬ ‫ال)‪3‬‬ ‫للسنة المالية السابقة (بالر‬ ‫المصار‬
‫‪500,000‬‬

‫‪50‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :6‬ا ست لك واإلىفاء‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (أ)‬

‫حصلنا على سجل األصول الثابتة لألصول اإلنتاجية لعمليات‬ ‫الحصول على سجل أصول ُظ ر تحليل األصول ال ُمنتجة‬
‫المنشأة داخل المملكة‪.‬‬ ‫المستخ مة في عمليات المنشأة في المملكة العربية‬
‫السعود ة على م ى فترة التقر ر‪ .‬باإلضافة إلى مبالغ‬
‫أن فصه الا التحليل في‬ ‫ا ست لك واإلىفاءت نبغي ْ‬
‫حال كانت األصول اإلنتاجية جرى إنتاج ا داخل المملكة‬
‫العربية السعود ة أو في حال استيراداا‪.‬‬

‫احصل على سجل األصول المتعلق بالعق لفترة التقر ر‪ .‬جب أن حتوي سجل األصول على الممتلكات واآل ت‬
‫والمع ات واألصول غير الملموسة وأصول حق ا ستخ ام‪ .‬جب أ حتوي السجل على األعمال الرأسمالية قي‬
‫التنفيل والممتلكات ا ستثمار ة‪ .‬جب أ ًضا أن تستثنى األصول المخصصة للستعمال الشخصي‪.‬‬
‫ً‬
‫قابل للتحقق منه)‪.‬‬ ‫جب أن برز السجل أ ًضا األصول التي تم إنتاج ا في المملكة ( نبغي أن كون لو‬

‫وج أدناه توضيه للسجل اللي حتوي على المعلومات المطلوبة‪.‬‬

‫أنتجت في‬
‫أسم‬ ‫المملكة‬ ‫تار خ‬ ‫مبلغ‬
‫رقم األصل‬ ‫األصل‬ ‫وص‬ ‫فئة األصول اإلنتاجية‬
‫المورد‬ ‫العربية‬ ‫الشراء‬ ‫ا ست لك‬
‫السعود ة‬
‫‪1018051167‬‬ ‫المورد ‪1‬‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫يزات‬ ‫األثاث والتج‬ ‫‪1/6/2021‬‬ ‫‪15,323‬‬
‫‪1018051168‬‬ ‫المورد ‪1‬‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫يزات‬ ‫األثاث والتج‬ ‫‪1/6/2021‬‬ ‫‪16,324‬‬
‫‪1018051162‬‬ ‫المورد ‪1‬‬ ‫مقصورات‬ ‫يزات‬ ‫األثاث والتج‬ ‫‪1/12/2021‬‬ ‫‪11,420‬‬
‫‪1018051163‬‬ ‫المورد ‪1‬‬ ‫ىاو ت‬ ‫يزات‬ ‫األثاث والتج‬ ‫‪1/12/2021‬‬ ‫‪12,762‬‬
‫‪1018051164‬‬ ‫المورد ‪1‬‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫يزات‬ ‫األثاث والتج‬ ‫‪1/12/2021‬‬ ‫‪18,920‬‬
‫شاحنة جمع‬
‫‪1018051159‬‬ ‫المورد ‪2‬‬ ‫مركبات‬ ‫‪1/13/2021‬‬ ‫‪11,388‬‬
‫القمامة‬
‫شاحنة جمع‬ ‫مركبات‬
‫‪1018051160‬‬ ‫المورد ‪2‬‬ ‫‪1/13/2021‬‬ ‫‪11,388‬‬
‫القمامة‬
‫مركبات‬
‫‪1013006656‬‬ ‫المورد ‪3‬‬ ‫‪Isuzu‬شاحنة‬ ‫نعم‬ ‫‪2/25/2021‬‬ ‫‪13,164‬‬
‫مبنى ‪6‬‬
‫‪1013006657‬‬ ‫المورد ‪4‬‬ ‫تحسينات المباني واألراضي‬ ‫نعم‬ ‫‪2/25/2021‬‬ ‫‪256,121‬‬

‫‪1013006671‬‬ ‫المورد ‪4‬‬ ‫مبنى ‪7‬أ‬

‫تحسينات المباني واألراضي‬ ‫نعم‬ ‫‪2/25/2021‬‬ ‫‪276,121‬‬

‫المجمور‬ ‫‪642,931‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ب)‬

‫تأك نا من أن التفصيل ستثني األصول المنتجة التي اي‬
‫تحت األنشاء ولم تم استخ ام ا لألغراض التشغيلية‪ .‬لم‬
‫نج أ ة استثناءات‪.‬‬
‫أن الا التحليل ستبع األصول اإلنتاجية التي‬ ‫التأك من َّ‬
‫ُّ‬
‫المستخ َ مة ألغراض تشغيلية‬ ‫تزال قي اإلنشاء أو غير ُ‬
‫(على سبيل المثالت العقارات ا ستثمار ة) أو التي لم ت خل‬
‫الخ مة بع أو ا صول التي تتواج داخل المملكة‪.‬‬

‫راجع التفصيل ً‬
‫بحثا عن أي مؤشر لوجود العناصر التالية‪:‬‬

‫األصول قي اإلنشاء أو التي لم توضع للخ مة بع‬ ‫•‬

‫األصول التي لم تم استخ ام ا لألغراض التشغيلية‪.‬‬ ‫•‬

‫األصول غير الموجودة في داخل المملكة العربية السعود ة‪.‬‬ ‫•‬

‫حتوي على أي من العناصر المسردة‬ ‫المناسب ما إ ا كان السجل‬ ‫باإلضافة إلى لوت استعلم من الشخ‬
‫في األعلى‪.‬‬

‫‪51‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :6‬ا ست لك واإلىفاء‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء ( )‬
‫لق تأك نا بأن األصول اإلنتاجية الم رجة كمن َتجة في المملكة‬ ‫التأك من اعتبار جميع األصول اإلنتاجية ضمن فئة المباني‬
‫ق صنعت في المملكة‪.‬‬ ‫وتحسينات األراضي منتجة في المملكة العربية السعود ة‪.‬‬
‫باإلضافة الى لوت التأك أن جميع األصول اإلنتاجية األخرى‬
‫تعتبر منتجة في المملكة العربية السعود ة فقط إ ا كان‬
‫األصل تم تصنيعه في المملكة‪.‬‬

‫راجع السجل للتأك من أن األصول اإلنتاجية المصنفة كمباني وتحسينات على األراضي ق تم اعتباراا أن ا‬
‫أنتجت في المملكة‪.‬‬
‫َ‬
‫كمنتجة‬ ‫المناسب من أن كل األصول اإلنتاجية األخرى ق تم تصنيف ا‬ ‫باإلضافة إلى لوت استعلم من الشخ‬
‫داخل السعود ة فقط في حال كانت تستن إلى وثائق داعمة مكن التحقق من ا‪.‬‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (د)‬

‫ىابقنا التفصيل مع القوائم المالية للمنشأة ولم تلحظ‬ ‫مطابقة الا التحليل مع القوائم المالية للمنشأة عن فترة‬
‫أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫الفروقات الجوار ةت الحصول على‬ ‫التقر ر‪ .‬وفيما خ‬
‫تسو ة من اإلدارة واإلفصاح عن ا‪.‬‬

‫ىابق التفصيل مع القوائم المالية للمنشأة من خلل مطابقة مجمور ا الك لكل نور من األصول الى المبلغ‬
‫المتعلق في القوائم المالية‪.‬‬

‫‪52‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :6‬ا ست لك واإلىفاء‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ه)‬

‫نطبق‪ .‬توج أصول إنتاجية مصنفة كمنتجة داخل‬ ‫المنتجة في‬ ‫اختبار تلو األصول اإلنتاجية ُ‬
‫السعود ة غير المباني واألراضي التي تمت مطابقت ا‬ ‫المملكة العربية السعود ة من خلل ربط‬
‫بالقوائم المالية‪.‬‬ ‫عيِّنة ممثلة بالفواتير ملكرات التسليم‬
‫والمستن ات ال اعمة األخرى‪ .‬و نبغي أن‬
‫تتجاوز اله العينات ‪ 20‬عينةت وتصل إلى‬
‫أو‬ ‫‪ 100‬عيِّنة أو ‪ 10‬بالمئة من قيمة مجتمع‬
‫ْ‬
‫وإن كان األصل اإلنتاجي له ع َّ ة‬ ‫العينة‪.‬‬
‫فواتيرت فل خضع للختبار إ الفاتورتين‬
‫األكبر المتعلقتيْ ن بللو األصل اإلنتاجي‪.‬‬
‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬
‫ملحظة حجم العيِّنة ونسبة تغطية‬
‫العيِّنات بالنسبة إلى قيمة مجتمع العينةت‬
‫وتق م مبرِّ ر إن شملت التغطية نسبة‬
‫أ‪ .‬حجم العينة‬ ‫أقل من خمسة بالمئة من قيمة مجتمع‬
‫ُّ‬
‫التأك مما لي‪:‬‬ ‫العينة‪ .‬و جب‬
‫‪SR‬‬ ‫ب‪ .‬قيمة العينة‬
‫‪SR‬‬ ‫اإلجمالية‬ ‫القيمة‬ ‫‪:‬‬
‫للمجتمع اإلحصائي‬
‫‪%‬‬ ‫د‪ .‬نسبة التغطية (ب‪) /‬‬ ‫وجود اله األصول اإلنتاجية‬ ‫‪.1‬‬
‫واستيفاؤاا ا شتراىات الواردة‬
‫في البن (‪ - 6.1‬ب)‪.‬‬

‫إنتا اله األصول اإلنتاجية داخل‬ ‫‪.2‬‬

‫المملكة العربية السعود ة وف ًقا لما‬
‫ورد في البن (‪.) - 6.1‬‬

‫ل له األصول اإلنتاجية‬ ‫خص‬ ‫ْ‬

‫أن ُت َّ‬ ‫‪.3‬‬
‫فئة أصول إنتاجية ملئمة للمحتوى‬
‫سجل‬ ‫المحلي بناءً على وصف ا في " ِ‬
‫األصول" و "األحكام"‪.‬‬

‫ل له األصول‬ ‫خص‬ ‫ْ‬

‫أن ُت َّ‬ ‫‪.4‬‬
‫اإلنتاجية النسب الصحيحة‬
‫للمحتوى المحلي بناءً على‬
‫"األصول‬ ‫من‬ ‫فئت ا‬
‫اإلنتاجية للمحتوى المحلي"‬
‫و "األحكام"‪.‬‬

‫اختر عينات تمثيلية لمبالغ ا ست لك واإلىفاء لألصول اإلنتاجية المنتجة في المملكة بما عادل ‪ %10‬من‬
‫إجمالي المبلغ (باستثناء المباني وتحسينات األراضي)‪ .‬الح األدنى لحجم العينة او ‪ 20‬واألح األقصى لحجم العينة‬
‫او ‪.100‬‬

‫التالية‪:‬‬ ‫اختبر الخصائ‬

‫األصول ليست قي اإلنشاء‬ ‫•‬

‫األصول تستخ م لألغراض التشغيلية واي في موضع الخ مة‬ ‫•‬

‫األصول موجودة في المملكة‬ ‫•‬

‫األصول مصنوعة في المملكة‪.‬‬ ‫•‬

‫من خلل مراجعة الفواتير ات الصلةت سن ات التوصيل ووثائق داعمة أخرى‪.‬‬

‫‪53‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫القسم ‪ :6‬ا ست لك واإلىفاء‬

‫النتائج‬ ‫اإلجراء (ز)‬

‫لم تلحظ أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫‪.‬‬ ‫مطابقة الا التحليل مع األرقام ات الصلة في النمو‬
‫ت و ن أي فروقات‪.‬‬

‫ىابق المبالغ ا ست لك واإلىفاء في التفصيل (كما او موضه ادناه) مع المبالغ ات العلقة في القوائم‬
‫المالية‪.‬‬

‫أنتجت في‬
‫أسم‬ ‫تار خ‬ ‫مبلغ‬
‫رقم األصل‬ ‫األصل‬ ‫وص‬ ‫فئة األصول اإلنتاجية‬ ‫المملكة العربية‬
‫المورد‬ ‫الشراء‬ ‫ا ست لك‬
‫السعود ة‬
‫‪1018051167‬‬ ‫المورد ‪1‬‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫األثاث والتج يزات‬ ‫‪1/6/2021‬‬ ‫‪15,323‬‬
‫‪1018051168‬‬ ‫المورد ‪1‬‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫األثاث والتج يزات‬ ‫‪1/6/2021‬‬ ‫‪16,324‬‬
‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬ ‫︴‬
‫المجمور‬ ‫‪642,931‬‬

‫النتائج‬ ‫ا ست لك واإلىفاء‪ :‬اإلجراء (و)‬

‫لم نج أ ة استثناءات‪.‬‬ ‫الم ْف َصه عن ما مع القوائم‬‫مطابقة ا ست لك واإلىفاء ُ‬
‫المالية للمنشأة‪.‬‬

‫المحتوى المحلي كما‬ ‫ىابق المبالغ ات الصلة في التفصيل مع المبالغ في القسم ‪ 6.1‬والقسم ‪ 6.2‬من نمو‬
‫او موضه أدناه‪.‬‬

‫‪54‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫ملحق أ‬

‫أكثر ع د للعينات‬ ‫النسبة المطلوبة‬ ‫اقل ع د للعينات‬

‫‪40‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫القسم ‪ .3‬القوى العاملة‬
‫عمليتان من كل مورد (اعلى عملية باإلضافة الى عملية عشوائية)‬ ‫القسم ‪ .4‬السلع والخ مات‬
‫القسم ‪ .4‬السلع والخ مات‬
‫أكبر ‪ 10‬عمليات باإلضافة الى ‪ 10‬عمليات عشوائية‬
‫(مشتر ات مباشرة)‬
‫القسم ‪ .5‬تطو ر الق رات ‪ -‬ت ر ب‬
‫‪40‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-‬‬
‫السعود ين‬
‫القسم ‪ .5‬تطو ر الق رات ‪ -‬تطو ر‬
‫‪40‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-‬‬
‫المورد ن في المملكة‬
‫القسم ‪ .5‬تطو ر الق رات ‪-‬‬
‫‪40‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫أنشطة األبحاث والتطو ر في‬
‫المملكة‬
‫‪100‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪20‬‬ ‫القسم ‪ .6‬اإلالك واإلىفاء‬
‫‪60‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪20‬‬ ‫القسم ‪ .1‬الصادرات‬

‫‪55‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫ملحق ‪ – 2‬قائمة المتطلبات‬

‫ملكور ادناه قائمة مب ئية بالمتطلبات والتي جب على المنشاة توفيراا‪ .‬باإلضافة‬

‫القوائم المالية‬ ‫‪.1‬‬

‫بالتصنيفات التالية‬ ‫ميزان المراجعة – مصن‬ ‫‪.2‬‬

‫ا رادات;‬ ‫‪.a‬‬

‫السلع والخ مات‬ ‫‪.b‬‬

‫القوى العاملة;‬ ‫‪.c‬‬

‫ت ر ب السعود ين‬ ‫‪.d‬‬

‫تطو ر المورد ن السعود ين‬ ‫‪.e‬‬

‫والتطو ر‬ ‫البح‬ ‫مصار‬ ‫‪.f‬‬

‫اإلالك;‬ ‫‪.g‬‬

‫غير معروفة‬ ‫مصار‬ ‫‪.h‬‬

‫ا ستبعادات‬ ‫‪.i‬‬

‫تفصيل تكلفة القوى العاملة‬ ‫‪.3‬‬

‫حساب متوسط ع د الموظفين‬ ‫‪.4‬‬

‫تفصيل السلع والخ مات بالمورد ن‬ ‫‪.5‬‬

‫تفصيل تكلفة الت ر ب والتطو ر للسعود ين‬ ‫‪.6‬‬

‫تكلفة تطو ر المورد ن السعود ين‬ ‫‪.7‬‬

‫والتطو ر‬ ‫تفصيل تكلفة البح‬ ‫‪.8‬‬

‫سجل األصول ( شمل األصول الثابتة واألصول غير الملموسة باإلضافة الى حقوق ا ستخ ام)‬ ‫‪.9‬‬

‫‪56‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
 ‫المراجعة الن ائية‬

‫قبل إص ار التقر ر الن ائيت جب على المراجع تنفيل مراجعة سر عة لألمور التالية‪:‬‬

‫مراجعة المستن ات التالية لتجنب األخطاء الشائعة التالية‪:‬‬ ‫‪.1‬‬

‫أخطاء او روابط غير صحيحة في أوراق العمل‬ ‫‪.a‬‬

‫أرقام ناقصة او غير مكتملة في النمو‬ ‫‪.b‬‬

‫ع د العينات او مجتمع العينة غير مطابق للتفاصيل او النمو‬ ‫‪.c‬‬

‫غير واضه للمورد ن‬ ‫وص‬ ‫‪.d‬‬

‫م الف م الكافي للمعلومات التي في‬ ‫في المنشأة‪ .‬ل‬ ‫المسئولين عن النمو‬ ‫تأك من أن األشخا‬ ‫‪.2‬‬
‫م كل التفاصيل ال اعمة ل ا‪.‬‬ ‫النمو ول‬

‫المخولين في المنشأة‪.‬‬ ‫تم الموافقة عليه من قبل األشخا‬ ‫تأك من ان النمو‬ ‫‪.3‬‬

‫المخولين‬ ‫تأك من أن خطاب التمثيل تضمن كل البنود المطلوبة وتم الموافقة عليه من قبل األشخا‬ ‫‪.4‬‬
‫في المنشأة‪.‬‬

‫‪57‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬
‫الرقم‪OM-LRR-17:‬‬
‫اإلص ار‪0.1 :‬‬