Anh (chị) hãy cho 1 ví dụ để minh chứng sự tác động của phương pháp khấu hao đến thuế

thu nhập doanh nghiệp?

Một doanh nghiệp T đầu tư gia súc với mức giá là 400 triệu đồng và được khấu hao trong 4 năm.
Với hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian trích khấu hao tài sản là 1,5. Giả sử giá trị thanh lý
tài sản đầu tư này khi hết thời hạn sử dụng không đáng kể. Biết thuế suất thu nhập là 20%. Chi
phí khấu hao từng năm của doanh nghiệp theo đường thẳng ,khấu hao tổng số năm sử dụng và
khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh.
- Khấu hao theo đường thẳng:

+ Chi phí khấu hao mỗi năm = Nguyên giá tài sản cố định / Thời gian khấu hao.

Mức khấu hao hằng năm: 400.000.000/4 = 100.000.000 đồng/năm

- Khấu hao tổng số năm sử dụng:

+ Mức khấu hao mỗi năm = Nguyên giá tài sản cố định * tỉ lệ khấu hao của năm thứ t cần
tính.

Trong đó:

+ Tỉ lệ khấu hao của năm thứ t cần tính = Số năm sử dụng còn lại / Tổng số thứ tự theo
năm sử dụng.
Số năm sử dụng
Năm sử dụng Tỉ lệ khấu hao Nguyên giá Khấu hao
còn lại
1 4 4/10 400.000.000 160.000.000
2 3 3/10 400.000.000 120.000.000
3 2 2/10 400.000.000 80.000.000
4 1 1/10 400.000.000 40.000.000
Tổng 400.000.000

- Khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

+ Giá trị khấu hao hàng năm = Nguyên giá của tài sản tại năm tính toán * Tỷ lệ khấu hao
nhanh.

Trong đó:

+ Tỷ lệ khấu hao nhanh (%) = Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng * hệ
số điều chỉnh
 + Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (%) = ( 1 / Thời gian trích khấu
hao của TSCĐ ) * 100

1
Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp đường thẳng (%): x 100 = 25%
4

Tỷ lệ khấu hao nhanh ( t =4 ): 25% * 1.5 = 37,5%

Giá trị còn lại đầu năm của
Năm thứ Giá trị khấu hao hằng năm
TSCĐ
1 400.000.000 150.000.000
2 250.000.000 93.750.000
3 156.250.000 78.125.000
4 156.250.000 78.125.000
Tổng 400.000.000

Lá chắn thuế khấu hao: Chi phí khấu hao mỗi năm * thuế suất (%)
Phương pháp theo
Phương pháp đường Phương pháp tổng
Năm thứ số dư giảm dần có
thẳng số năm sử dụng
điều chỉnh
1 20.000.000 32.000.000 30.000.000
2 20.000.000 24.000.000 18.750.000
3 20.000.000 16.000.000 15.625.000
4 20.000.000 8.000.000 15.625.000
Tổng 80.000.000 80.000.000 80.000.000

KẾT LUẬN:

Thử ví dụ năm thứ 2, ta thấy khấu hao của năm 2 theo phương pháp tổng số năm sử dụng là
120 triệu thì lá chắn thuế sẽ giảm đi 24 triệu tổng số tiền thuế. Còn với khấu hao của năm 2 theo
phương pháp đường thẳng là 100 triệu thì lá chắn thuế sẽ giảm đi 20 triệu tổng số tiền thuế.

Việc sử dụng các phương pháp khấu hao khác nhau sẽ tác động đến thuế thu nhập doanh nghiệp
cũng khác nhau