KIỂM TRA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Câu 1: Cho biết nhận định sau là đúng (sai) và giải thích ngắn gọn (4 điểm)
1. Khi trái phiếu đáo hạn, Khách hàng không đến thanh toán, Ngân hàng có thể tất toán tài khoản
gốc và lãi trái phiếu và ghi tăng vốn chủ sở hữu của mình.
→ Sai. Khi trái phiếu đáo hạn, khách hàng không đến thanh toán thì Ngân hàng vẫn có nghĩa vụ
phải trả gốc cho khách hàng, bên cạnh đó khách hàng có thể hưởng lãi suất không kỳ hạn, lãi suất
nhận được thấp hơn lãi suất ban đầu hoặc theo mức lãi suất như ban đầu tùy theo quyết định của
Ngân hàng..
2. Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn nếu khách hàng rút vốn trước hạn thì không được trả lãi suất, thậm
chí còn bị NHTM phạt một khoản phí rút trước hạn.
→ Sai. Nếu khách hàng rút vốn trước hạn thì sẽ được hưởng mức lãi suất thấp và không kỳ hạn.
Câu 2: Định khoản các trường hợp sau và giải thích các trường hợp cần thiết (6 điểm)
1. Ngày 05/05/20XX Bà Hường đến xin rút trước hạn sổ tiết kiệm 120 trđ kỳ hạn 06 tháng, loại
trả lãi sau, ngày gửi 02/01/20XX, lãi suất 0,55%/tháng. NH chấp nhận và cho hưởng lãi suất thoả
thuận là 0,2%/tháng.
- Ngày 02/05/20XX Ngân hàng hạch toán lãi dự trả: 120.000.000*0,55%*123/30 = 2.706.000
Nợ TK 801 2.706.000
Có TK 4913 2.706.000
- Đến ngày 05/05/20XX Bà Hường rút tiền tiết kiệm trước hạn số:
Số ngày thực gửi là: 123 ngày
Lãi ngân hàng chấp nhận trả cho Bà Hường: 120.000.000*123*0,2%/30 = 984.000
Ngân hàng hạch toán trả gốc và lãi:
Nợ TK 4232 B.Hường 6th 120.000.000
Nợ TK 4913 B.Hường 6th 984.000
Có TK 1011 120.984.000
- Số lãi thoái chi: 2.706.000 – 984.000 = 1.722.000
Nợ TK 4913 B.Hường 6th 1.722.000
Có TK 801 1.722.000
2. Phân bổ 3,5 trđ lãi trả trước của một sổ tiết kiệm vào chi phí tháng này.
Nợ TK 801 3.500.000
Có TK 388 3.500.000
3. Một sổ tiết kiệm trả lãi sau, kỳ hạn 9 tháng, gốc 140 trđ đến hạn, nhưng đến cuối ngày khách
hàng không đến lĩnh. Biết lãi suất áp dụng cho sổ tiết kiệm này là 0,58%/tháng.
Tính lãi = 140.000.000*0,58%*9 = 7.308.000
- Ngân hàng dự trả lãi
Nợ TK 801 A 7.308.000
Có TK 4913 A 7.308.000
- Đến hạn, khách hàng không đến nhận lãi, Ngân hàng tự động nhập lãi vào gốc, và chuyển kỳ
hạn mới tương đương.
Nợ TK 4913 A 7.308.000
 Có TK 4232 A 7.308.000
4. Ngân hàng thanh toán số trái phiếu đến hạn, loại trả lãi trước, thời hạn 2 năm, Mệnh giá 200.000đ,
lãi suất 6.5%/năm, số trái phiếu phát hành: 10.000.
Tổng mệnh giá = 200.000*10.000 = 2.000.000.000
Lãi trả trước = 2.000.000.000*6,5%*2 = 260.000.000
- Khi phát hành trái phiếu
Nợ TK 1011 1.740.000.000
Nợ TK 388 260.000.000
Có TK 431 2.000.000.000
- Hàng năm ngân hàng phân bổ lãi:
Nợ TK 803 130.000.000
Có TK 388 130.000.000
- Khi trái phiếu đến hạn, ngân hàng hạch toán
Nợ TK 431 2.000.000.000
Có TK 1011 2.000.000.000
5. NH thanh lý hợp đồng cho công ty TNHH Thanh Tú thuê tài chính giá trị TS cho thuê ban đầu
là 400 triệu đồng, số dư trên tài khoản cho thuê tài chính hiện nay là 45 triệu đồng, KH trả tiền
thuê đợt cuối là 35 triệu bằng chuyển khoản (trong đó gốc là 25 triệu đồng, lãi dự thu là 10 triệu)
và xin mua lại tài sản này với giá 10 triệu đồng. Ngân hàng đồng ý.
- Khi khách hàng trả tiền đợt cuối:
Nợ TK 4211 Thanh Tú 35.000.000
Có TK 2311 Thanh Tú 25.000.000
Có TK 3943 Thanh Tú 10.000.000
- Hết hạn hợp đồng, Công ty TNHH Thanh Tú mua lại tài sản
Nợ TK 4211 Thanh Tú 10.000.000
Nợ TK 842 10.000.000
Có TK 231 20.000.000
- Đồng thời xuất TK 952
Có TK 952 400.000.000
6. Nhận được chuyển tiền 1.220 triệu đồng (gốc 1.000trđ, lãi cộng dồn dự thu 200 trđ) do NH đầu
mối SGD NH Ngoại Thương thu hồi từ người vay là Công ty CP Mỹ Chi. Đây là khoản cho vay
đồng tài trợ đã giải ngân 12 tháng trước đây, nay đến hạn trả nợ.
- TH1 : NH đầu mối trả bằng tiền mặt (TK 1011)
Nợ TK 1011 1.200.000.000
Có TK 2111 MC 1.000.000.000
Có TK 394 MC 200.000.000
- TH2 : NH đầu mối trả bằng tiền gửi tại NHNN (TK 1113)
Nợ TK 1113 1.200.000.000
Có TK 2111 MC 1.000.000.000
Có TK 394 MC 200.000.000
- TH3 : NH đầu mối trả bằng tiền gửi nếu ngân hàng thành viên có tài khoản tại này (TK 1311)
Nợ TK 1311 1.200.000.000
Có TK 2111 MC 1.000.000.000
Có TK 394 MC 200.000.000