Professional Documents
Culture Documents
578067785 ما هى الاجراءات التنظيمية لعملية الجرد
578067785 ما هى الاجراءات التنظيمية لعملية الجرد
التوصيات وتحليل اسباب الفروق والمعالجه لها واساليب تفادى تكرارها
جرد االصول (ماكينات – اجهزة ومعدات – سيارات ووسائل مناوله – تجهيزات – اسطمات – اثاث..الخ)
تعربف الجرد :هو عمليه حصر لكافة االصناف الموجودة بالجهه الواقع بها الجرد ,كالجرد بالمخازن لالصناف
سواء كانت مستديمه او مستهلكه سليمه كانت او معيبه (اى كانت حالتها مع ذكر ذلك) ويكون الحصر بأحدى
وسائل القياس (العد أو الوزن أو القياس ...الخ) ثم مطابقتها باالرصده المسجله سواء دفتريا او االلكترونيا
واظهار وتسجيل الفروق سواء كان عجز او زياده
األصول المتداوله هي األصول التي يسهل تحويلها إلى نقدية ،ويمكن استخدامها للوفاء بااللتزامات المتداولة ،أي
المستحقة على الفور ،أو خالل الدورة التشغيلية.
األصول الثابتة :هى أصول ملموسة مقتناة أو تم إنشاؤها ذات ًيا لغير أغراض البيع ،وإنما لتحتفظ بها المنشأة
الستخدامها في إنتاج السلع أو تقديم الخدمات ،أو لتأجيرها للغير أو ألغراضها االدارية ،ومن المتوقع استخدامها
ألكثر من فترة محاسبية
حصر الموجودات بالمنشاة فعليا لتقيمها ماديا ثم اثباتها بالميزانيه الختاميه لتعبر بدقه عن قيمة المخزون كأحد
االصول وذلك لتحديد الموقف المالى للمنشاه
المحافظه على االصناف والموجودات Mبالكشف عن اى محاولة غش أو تالعب أو سرقه أو اخطاء بالمخازن
طرق الجرد :هناك عدة طرق للجرد تستخدم لتحقيق الفاعليه والكفاءة االلزامه لعمليه مراقبه لالصناف والموجودات
بغرض توفير الحمايه ,منها :
الجرد الكلى :هو جرد كامل لكافه الموجودات من االصناف ايا كانت حالتها ,ويتم تنفيذه اخر السنه الماليه
ويكون الغرض االساسى منه هو تحديد الرقم الفعلى لحجم وقيمة المخزون بغرض اعداد الميزانيه الختاميه ,الى
جانب أغراض التأكد من سالمه العمل المخزنى واتفاقه مع النظام المحدد ,وهو نظام مفضل لدى المنشأت
الصغرى قليلة االصناف
الجرد الكلى المستمر (الدورى) :هو مماثل مع الجرد الكلى ولكن يختلف معه فى انه يتم بصفه دوريه قد تكون
شهر او ربع سنوى او نصف سنوى ,وقد يكون لكامل االصناف المخزنيه (ان كانت حجم االصناف واالمكانيات
المتاحه تسمح بذلك) او لمعظم االصناف والتى يراعى فيها التركيز على االصناف العاليه القيمة واالكثر دورانا ً ,
وهو بذلك يسمح بجرد اصناف عده مرات خالل حسب اهميتها ,وهو يناسب المنشات الكبيرة وحالة عدد وحجم
االصناف الكبير ,بحيث يتم االنتهاء من جرد االصناف قبل االعداد للميزانيه الختاميه بوقت كاف
الجرد الجزئى (المفأجىء) :وهو جرد لصنف او اكثر بطريقه مفاجىء ,بدون اخطار مسبق بغرض التأكد من
مطابقة االصناف بصفه مستمره ,او لغرض التحقق من مخالفه غش او تالعب او سرقه ...الخ
طريقه الجرد المفضله :هى طريقة المزج بين االنواع الثالثه ,للحصول على مستوى عال من الرقابه المخزنيه
على مدار الوقت من العام دون التأثير على حركة االنتاج والتشغيل وذلك من جداول زمنيه محدده تراعى طبيعة
كل مخزن على حده ونظم العمل واالمكانيات المتاخه
قرار الجرد :للبدء فى عمليه الجرد وخاصة الجرد السنوى (الجرد الكلى) يجب صدور قرار ادارى محدد به
نطاق الجرد من اصول ومخازن للشركه ويحددها بعينها ويجب ان يوضح على انها تشمل مثال ((جرد
االصول ,االنتاج تحت التشغيل ,التشغيل الخارجى ,امانات العمالء ...الخ )) كما يحدد اماكن ومناطق التخزين
محل الجرد بوضوح
تحديد تاريخ بدايه وانتهاء الجرد وساعة البدء والنهايه فى ايام الجرد واوقات الراحات o
لجان الجرد وسلطاتها وواجباتها وتحديد رئاسه عام للجان الجرد ورئيس كل لجنه وعضويتها و مسئول o
العهده محل جهة الجرد ,مع االخذ فى االعتبار عضويه ثابته لجهات مثل جهة الرقابه (مراقبه المخازن) او ما
يعادلها مثل (المراجعة او مراقبة المخزون والتكاليف حسب نظام الشركه الداخلى ) مع امكانيه اضافه أعضاء
مثل عضو فنى (لتقييم الحاله الفنيه لبعض االصناف) او عضو مالى أو أدارى حسب حجم اعمال الجرد وطبيعة
االصناف المجروده واالمكانيات المتاحه والوقت المخصص العمال الجرد
تعليلمات الجرد
اجتماع الجرد ,وهو اجتماع يعقد العضاء للجان الجرد بغرض شرح المهام والواجبات واالجابه عن
استفسارات ,تفاديا الى معوقات اثناء الجرد ,يمكن ارسال مذكره توضيحه بكل ما يخص اعمال الجرد فى حالة
صعوبه عقد االجتماع
التنبيه على االقسام واالدارات المتعامله مع المخازن قبل الجرد بوقت كاف ,بأيقاف التعامل مع المخازن خالل
فترة الجرد (يمكن صرف احتياجات تغطى حاجه التشغيل خالل فترة الجرد ) ,وجعله للحاالت الحرجه (مع تحديد
تلك الحاالت وتحديد من يقرر بتلك الحاالت ويكون ذلك موثق ) كما يطلب من كل الجهات انهاء كل االعمال
المعلقه مع المخازن بقدر االمكان مثل االمانات والتشغيل الخارجى قبل الجرد
التنبيه على ادارة المخازن بتوفير كافة العوامل المساعدة لنجاح اعمال الجرد من عمال مساعده ومعدات
مناوله ,الحفاظ على النظام وخاصه بالممرات لعدم اعاقة اعمال الجرد وغيرها من المساعدات (اللوحات
االرشاديه – االضاءة ...الخ)
التنبيه على ادارة المخازن باالنتهاء من كافة اعمال االستالم والتخزين والصرف فعليا ودفتريا والترصيد حتى
اخر حركه قبل البدء فى اعمال الجرد
التنبيه على ادارة المخازن بفصل كافة االصناف تحت الفحص واالستالم والتسليم سواء مقبوله او مرفوضه
طالما لم تضاف للمخازن او صرفت من عهدة المخازن فى مكان منفصل ومميز ومدون عليها البيانات كامله
وواضحه ,وينطبق ذلك على امانات وصيانات العمالء والعينات الوارده والصادره (تسجل لجنه الجرد كافه
االصناف فى كشف منفصل للتأكد من صحه عدم تبعيتها للمخازن لحظة القيام بأعمال الجرد) ,وكذلك عينات
العمالء والمورديين تميز واثبات ما يؤكد انها ال تخص المخازن
التنبيه على ادارة المخازن بعدم دخول او خروج افراد الى المخازن اثناء الجرد الى المحددين مسبقا بلجان
الجرد وعمال المخازن المساعدين بالجرد ,لعدم تعطيل اعمال الجرد ,او حدوث اخطاء
اجراءات وخطوات الجرد
قبل البدء فى اعمال الجرد تكون هناك زيارة للقائمين على الجرد من رؤساء لجان او مراقبين على الجهات
(المخازن) محل الجرد لعمل قائمة بالمالحظات التى قد تعييق اعمال الجرد وتسجيل ايضا للمالحظات التى قد
تسهل عمل لجان الجرد مثل تجميع الصنف فى مكان واحد بقدر االمكان ووضع تعريفات وبيانات على االصناف
كتاببة وحدة العبوة والقياس ,توفير موازين للعدد والوزن ..الخ ,ويتم تسليم نسخه من تلك المالحظات الدارة
المخازن لسرعة تنفيذها ,وان لم تنفذ كلها او بعضها يسجل ذلك فى تقرير الجرد
بعد استالم رؤساء لجان الجرد يتم تحرير محضر بأفتتاح لجنه جرد
مخزن ............. ....عهدة السيد/ ............. ....بناءا على القرار االدارى رقم ............الصادر
بتاريخ ............. ....بخصوص الجرد فى تاريخ .............اجتمعت اللجنة المشكلة القرار االدارى المذكور
اعاله لجرد مخزن ............. ....وقد باشرت اللجنة اعمالها اعتبارا من اليوم ...........وتم التحفظ على
بطاقات الصنف الخاصة بامين العهدة طرف رئيس اللجنة (فى حالة الكارت الورقى) وكانت اخر المستندات
الخاصة بالمخزن هىاخر اذن اضافة للمخزن رقم ........ ...... ....بتاريخ............اخر اذن تحويل
واردللمخزن رقم ............بتاريخ............اخر اذن مردودات للمخزن
رقم ......... ....بتاريخ............اخر اذن صرف للمخزن رقم ............ . ...بتاريخ............اخر اذن
تحويل صادر للمخزن رقم ..........بتاريخ............اخر اذن اخطار استالم وفحص للمخزن
رقم ............بتاريخ............ويقر السيد امين العهدة بانه اليوجد اصناف بالمخزن غير مضافه وان بطاقات
وامين العهدة اعضاء اللجنة الصنف مستكملة حتى تاريخهاالسماء التوقيعات لكل من
و رئيس اللجنة
يتم بعد ذلك الجرد جغرافيا ( بالترتيب حسب اماكن التخزين ) ويتم تسجيل الجرد يوميا بكشوف مستقلة كما
كمية الوحدة يلى كشف جرد يوم.......مخزن ......عهدة ..........مسلسل اسم الصنف ومواصفاته
توقيع اللجنة امين العهدة مالحظة (راكد تالف...الخ) توقيع الجرد الفعلى
توقيع رئيس اللجنة
وفى نهاية الجرد(فى حالة امساك كارت صنف ورقى ) يتم تسجيل واثبات الجرد الفعلى ببطاقة الصنف
الخاصة بامين العهدة بواسطة رئيس اللجنة وتوقيعه على البطاقةمحضر ختامى العمال لجنة جرد مخزن ....
عهدة السيد...../انه فى يوم ....الموافق .....قد انهت اللجنة اعمالها وقد تم تسليم بطاقات االصناف المين
العهدةومرفق مع هذا المحضر كشوف الجرد وعددها ....وتقرير اللجنةوتم تسليم امين العهدة صورة من كشوف
توقيع رئيس لجنة الجرد توقيع لجنة الجرد الجردتوقيع امين العهدة
يقوم اعضاء لجان الجرد بوضع عالمات مميزه على االصناف التى تم جردها لعدم الخلط بينها والتى لم تجرد
بعد االنتهاء من اعمال الجرد يتم مراجعة كشوف اعضاء لجان للتأكد من تتطابق كل الكميات المذكوره فى كل
النسخ وفى حالة وجود اختالف فى كميه صنف او اكثر يتم جرده مره اخرى قبل انصراف اللجنه
من االعمال التى تسهل على لجان الجرد وامين العهده وجود بطاقة عين على كل صنف بها اسم الصنف وكوده
والرصيد حتى تاريخ الجرد
الغرض تسجيل التسويات الجرديه يمكن معالجه ذلك باحتجاز عدد من اذن الصرف واالضافه وكتابه تسويات
جرديه لسنه ...على اعلى كل اذن بحيث يتم تسجيل التسويات بها بعد االنتهاء من اعمال الجرد
بعد االنتهاء من اعمال الجرد ومراجعة الكشوف من اى اخطاء كتابيه وتوقيع اعضاء اللجنه وامين العهده ,ثم
عمل مقارنه بين ارصده الجرد والدفترى وظهور الفروق يحق المين العهده التقدم بطلب تظلم فى جرد كميه
صنف او اكثر مع تقديم سبب مقنع لرئيس اللجان ,وفى حاله الموافقة يتم خالل 24ساعه تكليف لجنه مصغره
لجرد الصنف او االصناف محل التظلم ,وفى حالة صحه التظلم يعدل رصيد الصنف او االصناف ويرفق
بتقرير الجرد المعدل ,مع تحديد سبب هذا الخطاء وهل يستحق معاقبه ام ال اذا كان هناك تقصير
يقوم امين العهده بتسجيل حركات المخازن من اضافه وصرف وخالفه فى اليوم التالى العمال الجرد فى
تسلسل االذون بعد االذن االخير الموقع من رئيس لجنه الجرد وبعد اذون التسويه (يمكنه تسجيل الحركات
بكارت الصنف الورقى ان وجد مع ترك سطر لتسجيل التسويه الجرديه (الفرق سواء كان عجز او زياده اصفر
اذا كان مطابق)
متطلبات الجرد
كشوف مطبوعة مسلسله مسجل بها بيانات اساسيه اعلى الصفحه من (كشوف جرد ,كود واسم المخزن ,
التاريخ والوقت ,رقم اللجنه ,ثم جدول واعمده بسميات واكواد ونوع الوحدة الصناف وبها خانه لكتابه الكميات
وخانه للمالحظات ,ويضاف صفحات فارغه لالستخدامها لالثبات اى اصناف اخرى موجوده بالمخازن وغير
مثبته بالكشوف
كشوف منفصله باالمانات والعينات والتوالف والكهنه
ادوات مساعدة تختلف من مخزن لالخر وحسب االمكانيات المتاحه مثل (االالت حاسبه – طباشير لوضع
عالمات او استيكر ملون ..الخ)
توقف العمل بالمخازن اثناء عمليه الجرد اال لحاالت خاصه
بعض مشاكل وحلول الجرد
كيفية جرد بعض االصناف الثقيلة اوكبيرة الحجم أو االعداد الضخمه ؟
يتم ذلك من خالل التوجيه الذى يتم فى زيارة ما قبل الجرد بتطبيق اظمة التخزين مثل وضع رصات منضبطه
االعداد والكميات واالطوال واالحجام لتسهيل عمليه الجرد ,كذلك استخدام اعمال القياس والوزن لعينات
وضرب الناتج فى االعداد االجماليه ولكن يتم ذلك بشروط تساوى العبوات واخذ عينات عشوائيه للتاكد من
تطابق كل العبوات وانه ال توجد عبوات فارغه او كمياتها اقل ,ويكون لعنصر الخبرة له دور كبير فى
المتعاملين مع تلك االصناف لكيفة حصرها
هل يتم فتح العبوات المحتويه لالصناف محل الجرد ؟
يتم التأكد من صحة كميه العبوات باخذ عينات عشوائيه للتاكد من صحة العبوات المحنويه للصنف فى حالة عدم
التاثير على سالمة الصنف وفى حالة وجود اختالف يتم زيادة حجم العينه وان وجد اختلف يعلق جرد الصنف
الى اخر اعمال الجرد وتشترك كامل اللجنه فى جرده بالتفصيل
هل يتم انتظار تقرير لجنه الجرد النهائى لعمل التسويات الجرديه ؟
يتم التسجيل الفورى للتسويات الجرديه فى اذون التسويه فور توقيع كشوف الجرد من اللجنه وتسليمها لرئيس
اللجان والبت فى اى تظلم سواء بالقبول والرفض ,ويتم التسجيل الفورى حتى تكون بيانات وارصده المخازن
سليمه للجهات المتعامله مثل التخطيط
المقصود بالجرد:
هو حصر األصناف الموجودة بالمخازن للتأكد من سالمة العهدة ،وعدم وجود تالعب بها
بالنسبة للعهد الشخصية المسلمة عهدة للموظفين والمستخدمين ويتم اخذ إقرار موقع منهم بان األصناف بعهدتهم
موجودة فعالً وسليمة
تعليمات عامة
محاضر الجرد
كشوف الجرد -ال يجوز إنهاء اجتماع اللجنة إال بعد تحرير كشف الجرد الفعلى فى نهاية كل يوم من واقع مسودات
الجرد الذى تم إعداده خالل اليوم.
اللجنة مسئولة مسئولية كاملة عن إنفاذ العمل بالصورة المطلوبة وبدون أخطاء.
على جميع القائمين بالجرد إثبات جميع المخالفات أوال بأول دون تقصير.
مطالبة أصحاب العهد الشخصية فى أخر السنة المالية بتقديم إقرار بما فى عهدتهم وسالمتها ومراجعتها
مستندات الجرد:
المحضر :تقوم اللجنة بتحرير محضر أعمال متضمنا ملخص أعمالها وما قابلها من صعاب أو معوقات أو مخالفات
أو فروق خالل الجرد ويتضمن الجرد اآلتي-:
سوء حالة األصناف
بطاقات أو مسودات الجرد يوضح عليها البيانات الخاصة بكل صنف بخط واضح ويتم بها إجراء عمليات التقريب
والجمع والطرح ويثبت بها الرقم النهائى لرصيد الصنف
كشوف الجرد :ترحل البيانات الواردة ببطاقات أو مسودات الجرد فى كشوف الجرد النهائية يوميا ويوقع على هذه
الكشوف أعضاء اللجنة وأمين المخزن على ان يكون كشف الجرد من اصل وأربع صور واضحة تسلم صورة المين
المخزن ويوقع باالستالم – وتحتفظ اللجنة بباقى النسخ ألغراض المراجعة والتقييم ويؤخذ توقيع المراجع الداخلى
على جميع الكشوف.
دفتر يومية المخزن:الغرض من استعمال هذا الدفتر هو حصر كل أذن استالم أو إذن صرف يثبت فى هذا الدفتر
رقم كل إذن استالم أو إذن صرف وتاريخه واسم المورد أو اسم المستلم وقيمة األصناف الواردة أو المنصرفة
ويستعمل هذا الدفتر فى المخازن بأنواعها لكل مخزن على حدة.
دفتر مراقبة المخزون:يقيد فى هذا الدفتر األصناف الواردة والمنصرفة ويبين الجهة الواردة منها أو المنصرفة إليها
مع بيان ما يصرف وقيمة األصناف الواردة بالثمن وكذلك المنصرفة بالثمن مع بيان أرقام وتواريخ اآلذون الخاصة
بها ورقم قيدها بدفتر اليومية .والغرض من استعمال هذا الدفتر هو التحقق من صحة القيد فى دفتر العهدة الذى
يمسكه أمين المخزن بالمطابقة عليه والذى يعتبر جزء من نظام الرقابة الداخلية فى المخازن.
دفتر عهدة المخزون:يشمل هذا الدفتر جميع عهدة المخزون على اختالف أنواعها وان يخصص دفتر لكل نوعية
على حدة فمثال دفتر للخامات وأخر للعدد واآلالت وأخر للوقود وان لم يتيسر يمكن تقسيم الدفتر إلى قسمين أو ثالث
أقسام وترصد األصناف بالدفتر حسب الحروف الهجائية مع مراعاة ترك عدد من الصفحات لألصناف المتعددة
الصرفيات ويراعى ان تتم عملية القيد فى هذا الدفتر يوميا ً أوال بأول من اذونات اإلضافة والصرف.
دفتر العهد الشخصية :يخصص لكل صاحب عهدة من األقسام صفحة تقيد فيها جميع األصناف التى بعهدته وما
يضاف منها وتاريخ وأرقام أذون االستالم والصرف والباقى من العهدة يعد كل عملية إضافة أو خصم يفتح لكل
صاحب عهدة ملف خاص يحفظ بها كشف العهدة الخاص به وصور أذون الصرف وأذون اإلضافة
ثالثا :الطرقات الداخلية:إيجاد طرقات داخلية تساعد على سهولة العمل بالمخازن
رابعا :أدوات اإلطفاء مراعاة تهيئة المخازن بطريقة تحول دون وقوع الحرائق وتزويدها بأجهزة إطفاء الحرائق "
كيماوية ورغوية"
خامسا :التخزين:مراعاة الطرق الفنية فى عمليات التخزين ويفضل تخزين األصناف المتجانسة فى مخزن واحد مثل
( قطع غيار – تعبئة وتغليف)
سادساً :التأمين:البد من التأكد بتوافر بوالص التأمين على المخازن ضد الحريق أو السرقة وكذا على أمناء المخازن
ضد االختالس أو السرقة حفاظا على أموال المنشاة .تعليمات خاصة بأمناء المخازن ومساعديهم :على كل أمين
مخزن ومساعديه االلتزام بما يلي-:
ترتيب كل صنف في مكان واحد داخل المخزن لتسهيل عملية الحصر والعد -
مع وضع بطاقات توصيف لكل صنف يوضح بها اسم وكمية كل عبوة مع تجنيب بضاعة األمانة والبضائع -
التالفة ( الراكدة ) في مكان خاص ووضع عالمات خاصة عليها لتميزها ولفت نظر لجنة الجرد إليها
تنظيم عملية التخزين سواء بالنسبة للصنف الواحد أو األصناف العامة بما يسهل مهمة لجان الجرد -
إرشاد اللجان عن جميع األصناف التي في عهدته. -
إثبات حركة الوارد والمنصرف والرصيد على بطاقات الصنف حتى تاريخ الجرد -
تحديد القوة الالزمة من العمال لكل مخزن لتنفيذ هذه األعمال الموضحة بالبنود ( )3 , 2, 1حسب حاجة -
العمل.
تسليم كافة المواد والبضائع المحرر بها أذونات صرف مواد أو " فواتير " إلى الجهات الطالبة أو " العمالء " -
حتى نهاية 200 /28/12بحيث تظل بالمخازن المواد والبضائع التي لم تستخدم لها أذون صرف أو " فواتير "
تقييم الجرد :عملية التقييم مسئولية المختصين بحسابات المخازن باإلدارة المالية بعد المراجعة الكاملة لمستندات
الجرد.
واجبات مسئولي التقييم
مراجعة بطاقات أو مسودات الجرد من حيث التقريب أو التجميع والتفريغ في كشوف الجرد.
الحصول على األرصدة الدفترية النهائية المعتمدة ومقارنتها بأرصدة الجرد الفعلي
استخراج العجز والزيادة وبيان مبررات وأسباب كل منها وعرضها على مدير االدارة المالية وإضافة األصناف
الزائدة حسب الوارد لكشوف الجرد
الحصول على أسعار التقييم التي تم التسعير بموجبها واستخراج القيمة النهائية للجرد الفعلي
تسليم الكشوف النهائية للتقييم لمدير االدارة المالية