TREBALL IVA 2022/2023

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 DEFINICIÓ DEL IMPOST.
L’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) és el principal impost indirecte del sistema tributari
espanyol. És un impost general que grava el consum de tots els béns i serveis utilitzats en
el territori peninsular espanyol i les Illes Balears, amb independència del seu país d’origen.

Aquest impost grava tres classes d'operacions diferents, a saber:

1. Lliuraments de béns i prestacions de serveis realitzades per empresaris i professionals

en el desenvolupament de la seua activitat.

2. Adquisicions intracomunitàries de béns realitzades per empresaris, professionals o

persones jurídiques que no actuen com a empresaris o professionals, encara que a
vegades poden ser realitzades per particulars (per exemple, adquisició intracomunitària
de mitjans de transport nous).

3. Importacions de béns, qualsevol que siga qui les realitze, ja siga empresari, professional
o particular.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 FET IMPOSABLE.
El fet imposable és una situació que origina el naixement d'una obligació
tributària. Hi ha pressupostos fixats per llei per a cada tribut i cada un d'ells
naix amb un fet imposable que ho origina segons la seua pròpia llei.

SUBJECTE PASSIU I CONTRIBUENT.

El subjecte passiu és la persona física o jurídica sobre la qual recauen les
obligacions tributàries, bé com a contribuent de l'impost o com el seu
substitut... L'obligació tributària principal és la del pagament de la quota.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 MERITACIÓ DE L'IMPOST.

La meritació de l’impost és el moment en què neix l’obligació tributària

perquè s’ha realitzat el fet imposable; és a dir, és el moment en què neix
l’obligació de contribuir perquè s’entén que s’ha realitzat l’operació subjecta a
l’impost.

La meritació de l’impost es produeix:

• En els lliuraments de béns

• En les prestacions de serveis
• En les adquisicions intracomunitàries de béns
• En les importacions de béns

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 OPERACIONS EXEMPTES.

Un ben exclòs del IVA és aquell que no està gravat amb IVA, que no genera IVA. Un bé
exempt és un ben gravat amb IVA però al qual se li imposa una tarifa del 0%
• Ensenyament en centres públics o privats autoritzats i classes particulars per
persones físiques sobre matèries incloses en els plans d'estudis del sistema
educatiu. Serveis d'atenció a xiquets en el centre docent prestats en temps
interactiu.
• Assistència a persones físiques per professionals mèdics i serveis sanitaris.
• Serveis professionals, inclosos aquells la contraprestació dels quals consistisca en
drets d'autor, prestats per artistes plàstics, escriptors, col·laboradors literaris i
gràfics.
• Operacions i prestacions de serveis relatives a assegurances, reassegurances i
capitalització.
• Serveis de mediació prestats a persones físiques en diverses operacions financeres.
• Arrendament d'habitatges i lliurament de terrenys rústics i no edificables, així com
segona i ulteriors lliuraments d'edificacions.
• Lliurament de segells de correus i efectes timbrats de curs legal.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 OPERACIONS NO SUBJECTES.

El terme no subjecte significa que l'operació de què es tracte sí que està inclosa
en l'àmbit d'aplicació de l'impost, però, per un motiu legal, se li eximeix del seu
pagament. Els vocables exempt i no subjecte signifiquen tots dos que no hi ha
obligació de pagament.

• La transmissió d'un conjunt d'elements corporals i incorporals que, formant

part del patrimoni empresarial o professional del subjecte passiu,
constituïsquen una unitat econòmica autònoma per al transmitent capaç de
desenvolupar una activitat econòmica pels seus propis mitjans. No comprén
la mera cessió de béns.
• Operacions realitzades per les Administracions Públiques (llevat que actuen
com a empresa mercantil).
• Lliuraments de béns i prestacions de serveis amb finalitats de promoció.
• Els serveis prestats per persones físiques en règim de dependència, derivat
de relacions administratives o laborals, ordinàries o especials.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 OPERACIONS NO SUBJECTES.

• Determinats autoconsums de béns i serveis.

• Determinades concessions i autoritzacions administratives.
• Les prestacions de serveis a títol gratuït que siguen obligatòries per al
subjecte passiu en virtut de normes jurídiques o convenis col·lectius,
inclosos els serveis telegràfics i telefònics prestats en règim de franquícia.
• Els serveis prestats a les cooperatives de treball associat pels seus socis i els
prestats a les altres cooperatives pels seus socis de treball.
• Les operacions realitzades per les comunitats de Regants per a l'ordenació i
aprofitament de les aigües.
• Els lliuraments de diners a títol de contraprestació o pagament.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 LA BASE IMPOSABLE I LA QUOTA TRIBUTÀRIA.

La base imposable de l’impost és la quantificació o valoració monetària del fet

imposable, és a dir, la quantitat sobre la qual s’aplica el tipus impositiu per
obtenir, així, la quota tributària.

La quota tributària és la quantitat que ha d'ingressar el subjecte passiu per la

realització del fet imposable d'un tribut, d'acord amb l'aplicació dels elements
de quantificació previstos en la normativa del tribut. La quota tributària és el
component necessari i essencial del deute tributari.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 TIPUS DE GRAVAMEN
4% 5% 10% 21%

Pà comú, farines Llum. Aigües aptes per a Electrodomèstics.

panificables, llet, formatge, l'alimentació humana o
ous, fruites, verdures, animal o per al reg, fins Roba.
hortalisses, llegums, Gas. i tot en estat sòlid.
tubercles i cereals. Calçat.
Medicaments per a ús
Llibres, periòdics i revistes animal. Productes de bricolatge.
que no continguen
únicament publicitat i els Habitatges, garatges i Béns intermedis.
suplements que s'entreguen annexos.
de manera conjunta. Begudes alcohòliques i
Transports de viatgers i tabac.
Les pròtesis, ortesis i els seus equipatges.
implants interns per a Calçat
persones amb discapacitat. Serveis d'hostaleria
(bars, hotels i Productes de bricolatge
Medicaments d'ús humà. restaurants).
Béns intermedis
Els vehicles per a persones Entrades a museus,
amb mobilitat reduïda i les biblioteques i galeries Discoteques i sales de
cadires de rodes per a ús d'art. festa.
exclusiu de persones amb
discapacitat. Espectacles esportius. Gimnasos

Perruqueries

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 IVA SUPORTAT I IVA DEDUÏBLE.

L'IVA suportat és l'impost que grava la gran majoria d'adquisicions de béns i

serveis que una empresa necessita per a desenvolupar la seua activitat. Part
d'aquest pot ser IVA deduïble, que serà aquell que puga restar del seu IVA
repercutit una empresa.

IVA REPERCUTIT O DEVENGAT. 

 
L'IVA suportat és la quantia que paga l'empresa com a client a l'hora
d'adquirir un producte o servei. L'IVA repercutit és aquell que, com a
companyia, cobres als teus clients quan els factures un servei prestat.
Aquesta quantitat s'ingressa posteriorment a l'Agència Tributària.
 

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 LA LIQUIDACIÓ DE L'IVA. MODELS DE
PRESENTACIÓ DECLARACIÓ DE L'IVA.
 
La liquidació d'IVA consisteix en la diferència generada entre l'IVA repercutit i
l'IVA suportat total. Depenent del resultat eixirà a pagar o a compensar. És a dir,
depenent de quin tipus d'IVA siga major que un altre, haurem de tractar la
liquidació d'una forma o una altra.
El model 303 és el formulari de la declaració trimestral de l'Impost sobre el Valor
Afegit (IVA).

PRORRATA DE L'IVA
La prorrata general, consisteix a aplicar un percentatge sobretot l'IVA suportat.
Es calcula mitjançant el quocient entre operacions que donen dret a deducció i
total d'operacions que hem realitzat, multiplicat per 100. El
resultat s'ha d'arredonir al nombre enter immediatament superior. És una
solució enfront de la situació de les entitats que realitzen simultàniament
operacions que originen el dret a deducció amb altres que no ho atorguen.
SARAY GONZÁLEZ LINARES
 RÈGIMS ESPECIALS DE L'IVA

SIMPLIFICAT: El règim simplificat en l'impost a les vendes fa referència a

les persones que malgrat vendre productes o prestar serveis gravats amb
l’IVA, no són responsables d'aquest impost.

AGRICULTURA, RAMADERIA I PESCA: Consisteix en la no obligació de

repercutir ni de liquidar e ingressar l'IVA per les vendes dels productes
naturals obtinguts en les explotacions, així com pels lliuraments de béns
d'inversió utilitzats en aquesta activitat i que no siguen immobles.

EQUIVALÈNCIA: El recàrrec d'equivalència és un tipus de règim especial

d'IVA que s'aplica a comerciants minoristes, ja siguen persones físiques o
comunitats de béns, mai societats. Concretament, a aquells negocis que
s'ocupen a la venda al detall de béns que no hagen sigut transformats per
ells.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 MÉS RÈGIMS ESPECIALS
• Règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca.

• Règim especial dels béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de

col·lecció.

• Règim especial aplicable a les operacions amb or d’inversió.

• Règim especial de les agències de viatges.

• Règims especials aplicables als servicis de telecomunicacions de radio

fusió o de televisió i als pestats per via electrònica.

• Règim especial del grup d’entitats.

• Règim especial de criteri de caixa.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 L'EVOLUCIÓ DE L'IVA A ESPANYA DES QUE ES VA INICIAR. 

 El naixement de l'IVA va tindre lloc l'1 de gener de 1986 i vi a substituir a

l'antic Impost sobre el Trànsit d'Empreses.

SARAY GONZÁLEZ LINARES

 L'IVA EN EL COMERÇ EXTERIOR: OPERACIONS INTRACOMUNITÀRIES I OPERACIONS  AMB
TERCERS PAÏSOS. 

Per a les exportacions de béns i serveis amb països fora de la UE, es troben
exemptes d'IVA, sempre que es produïsca l'eixida efectiva dels béns fora de
la comunitat i que es conserven obligatòriament els documents justificatius
de cada operació.
L'IVA intracomunitari en les adquisicions intracomunitàries. ... En aquest cas
el comprador, és a dir qui adquireix els béns o serveis, rep la factura sense
IVA, però haurà de pagar l'impost al nostre país. L'operació ha de
comptabilitzar-se de manera simultània com a IVA suportat i IVA repercutit.
Per a les exportacions de béns i serveis amb països fora de la UE, es troben
exemptes d'IVA, sempre que es produïsca l'eixida efectiva dels béns fora de
la comunitat i que es conserven obligatòriament els documents justificatius
de cada operació.
SARAY GONZÁLEZ LINARES
 CONSEQÜÈNCIES DEL BREXIT RESPECTE A l'IVA

La sortida del Regne Unit de la Unió Europea un cop finalitzat el període

transitori (1 de gener del 2021) suposa, entre altres qüestions, que els fluxos
de mercaderies entre Espanya i el Regne Unit deixaran de tenir la
consideració d'operacions intracomunitàries per passar a estar subjectes a
formalitats duaneres.

Això implica, en el cas de l'entrada de mercaderies al territori d'aplicació de

l'IVA espanyol (Península i Balears) procedents del Regne Unit, la liquidació
de l'IVA en el moment de la importació per la duana, llevat que l'empresa
opte pel pagament de l'IVA diferit. Per fer-ho, haurà de presentar l'IVA
mensualment. En cas que el període de declaració fos trimestral, es podrà
canviar a mensual mitjançant la inscripció al Registre de devolució mensual
(REDEME). En aquest cas, l'empresa queda obligada al subministrament
immediat d'informació. 
SARAY GONZÁLEZ LINARES
 VALORACIÓ PERSONAL DE L'IMPOST

Pense que no es deu llevar aquest impost, ja que ajuda a contribuir en

l'economia del país i que gràcies a ell s'aconsegueix un control dels
moviments de compravenda del país. Encara que, haurien de fer-se més
revisions, ja que moltíssimes empreses defrauden i mai són descoberts.
Moltes vegades pensem que fer compres en negre en beneficia, però
realment ens beneficia a curt termini, perquè a llarg termini eixa quantitat de
compres en negre es reflecteix en una pujada d’impostos. Gràcies a aquest
impost, podem gaudir de privilegis que avui no valorem, com una sanitat
pública, col·legis públics, beques, etc. Encara que si tots complirem en
l’obligació i pagarem la quantia d’impostos corresponents, podria augmentar
la qualitat de tots els serveis públics. Si tots posem el nostre granet d’arena, el
nostre país aniria molt millor.

SARAY GONZÁLEZ LINARES