‫ تقرير المساهمين والقوائم‬:‫الفصل الثاني‬

‫المالية‬
Stockholders' Report and
Financial Statements

1
 ‫األهداف ا‪-‬لتعليمية‬
‫الهدف األول‪ :‬مراجعة محتويات التقر‪-‬ير السنوي للمساهمين‬
‫الهدف الثاني‪ :‬توضيح عناصر قائمة الدخل وكيفية إعدادها‬
‫الهدف الثالث‪ :‬توضيح عناصر" قائمة المركز المالي وكيفية‬
‫إعدادها‬
‫الهدف الرابع‪ :‬توضيح عناصر" قائمة التدفقات النقدية ومعرفة‬
‫كيفية إعدادها‬

‫‪2‬‬
 ‫تقرير المساهمين‬
Stockholders' Report

3
 ‫قائمة الدخل‬
‫‪Income Statement‬‬
‫وه"ي ملخ"ص إليرادات ومص"روفات المنشأ"ة االقتص"ادية خالل فترة مالي"ة‬
‫واحدة‪ ،‬وتس"مى أيض"ا قائم"ة الرب"ح ألنه"ا ت"بين رب"ح الفترة م"ن خالل مقابل"ة‬
‫إيرادات الفترة مع مصروفاتها‪.‬‬

‫قائم""ة الدخ""ل تع""بر" ع""ن نشاط الشر"ك""ة التشغيلي ‪Operating‬‬

‫‪Activities‬‬
‫جدول رقم (‪ )1-2‬يبين قائمة الدخل لشركة السالم‬

‫‪4‬‬
 ‫قائمة المركز المالي‬
‫وه"ي عبارة ع"ن كش"ف باألر"قام لمص"ادر واس"تخدامات األموال ف"ي‬
‫الشركة لفترة زمنية معينة‪ ،‬ويدل الجانب الدائن (األيسر) من القائمة‬
‫والذي يس""مى جان""ب االلتزامات وحقوق المس""اهمين عل""ى مص""ادر‬
‫األموال الت"ي حص"لت عليه"ا الشرك"ة م"ن مالكيه"ا أ"و م"ن المقرضين‪.‬‬
‫أم"ا الجان"ب المدي"ن (األيم"ن) م"ن القائم"ة والذي يس"مى جان"ب األص"ول‬
‫فيدل عل"ى أشكال االس"تثمار" المختلف"ة الت"ي وظف"ت به"ا الشرك"ة هذه‬
‫األموال‪.‬‬
‫وتع"بر قائم"ة المرك"ز المال"ي ع"ن االداء المال"ي للشركة ‪Financial‬‬
‫‪Performance‬‬
‫جدول ر‪-‬قم (‪ )2-2‬يبين قائمة المركز المالي لشركة السالم‬
‫‪5‬‬
 ‫قائمة التدفقات النقدية‬
‫‪Cash Flow Statement‬‬
‫قائم"ة التدفقات النقدي"ة عبارة ع"ن كش"ف بالمقبوضات والمدفوعات الخاص"ة بشرك"ة م"ا خالل‬
‫فترة زمني"ة معينة‪ .‬وتختل"ف المعلومات الواردة ف"ي هذه القائم"ة ع"ن القوائ"م المالي"ة األخرى‬
‫مث"ل قائم"ة الدخ"ل وقائم"ة المرك"ز المال"ي ف"ي انه"ا تس"اعد مس"تخدمي القوائ"م المالي"ة ف"ي تقدي"ر‬
‫قدرة الشركة على تحقيق التدفقات النقدية في المستقبل‪.‬‬
‫وتشتمل قائمة التدفقات النقدية على ثالثة أجزاء رئيسية هي‪:‬‬
‫‪)1‬التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية ‪Cash Flow‬‬
‫‪from Operating Activities‬‬
‫‪ )2‬التدفقات النقدي""ة م""ن األنشط""ة االستثمارية ‪Cash Flow from Investing‬‬
‫‪Activities‬‬
‫‪ )3‬التدفقات النقدي"""ة م"""ن األنشط"""ة التمويلية ‪Cash Flow from Financing‬‬
‫‪Activities‬‬

‫‪6‬‬
‫الجزء األول م""ن قائم""ة التدفقات النقدي""ة ي""بين مص""ادر واس""تخدامات النقدي""ة المرتبط""ة‬
‫باألنشط""ة التشغيلي""ة خالل الفترة المالي""ة مث""ل المشتريات النقدي""ة‪ ،‬الم""بيعات النقدي""ة‪،‬‬
‫تحص"يالت المديني"ن‪ ،‬تس"ديدات الدائني"ن‪ ،‬والمص"روفات التشغيلي"ة مث"ل مص"اريف اإليجار‬
‫والروات"ب والمص"اريف اإلداري"ة والعمومي"ة ومص"اريف ال"بيع والتوزيع‪ .‬وال يدخ"ل ضم"ن‬
‫هذه المص""اريف أقس""اط االس""تهالك أ""و إطفاء (س""داد) األص""ول غي""ر الملموس""ة لكونه""ا‬
‫مصروفات غير نقدية‪.‬‬
‫الجزء الثان‪-‬ي م"ن قائم"ة التدفقات النقدي"ة ي"بين التدفقات النقدي"ة الداخل"ة والخارج"ة الناجم"ة‬
‫ع"ن األنشط"ة االس"تثمارية مث"ل اإلقراض بضمانات أ"و بدون ضمانات‪ ،‬التحص"يالت م"ن‬
‫القروض‪ ،‬شراء وبيع األصول الثابتة‪ ،‬وشراء وبيع استثمارات طويلة األجل‪.‬‬

‫الجزء الثال‪-‬ث واألخي"ر م"ن التدفقات النقدي"ة في"بين اآلثار النقدي"ة لألنشط"ة التمويلي"ة مث"ل‬
‫إص"دار أس"هم عادي"ة نقدا‪ ،‬إص"دار الس"ندات نقدا‪ ،‬االقتراض مقاب"ل أوراق الدف"ع‪ ،‬توزيعات‬
‫حصص األرباح النقدية على المساهمين‪ ،‬وشرا أو بيع أسهم الخزينة‪.‬‬

‫‪7‬‬
 ‫تصنيف التدفقات النقدية للداخل والتدفقات النقدية للخارج‬
‫تلخ"ص قائم"ة التدفقات النقدي"ة النق"د الداخ"ل والخارج للشرك"ة خالل فترة زمني"ة معين"ة‪،‬‬
‫والجدول رق"م (‪ )3-2‬يص"نف النق"د الداخ"ل للشرك"ة (مص"ادر األموال) والنق"د الخارج‬
‫من الشركة (استخدامات األموال)‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫إعداد قائمة التدفقات النقدية‬
‫هناك طريقتي""ن إلعداد قائم""ة التدفقات النقدي""ة هم""ا الطريق""ة المباشرة والطريق""ة غي""ر‬
‫المباشرة‪ ،‬وس"يتم شرح الطريق"ة غي"ر المباشرة ف"ي هذا الكتاب نظرا الس"تخدامها بشك"ل‬
‫أك""بر م""ن قب""ل الشركات ف""ي معظ""م دول العال""م ولس""هولة إعدادها‪ .‬ويت""م إعداد قائم""ة‬
‫التدفقات النقدي"ة خالل فترة زمني"ة باس"تخدام قائم"ة الدخ"ل وقائم"ة المرك"ز المال"ي ف"ي‬
‫بداية ونهاية الفترة المحاسبية‪.‬‬
‫وهناك بعض النقاط التي يجب أخذها بعين االعتبار عند تصنيف هذه التدفقات وهي‪:‬‬

‫‪ -1‬أوراق الدفع يتم التعامل معها كنشاط تمويلي وليس كنشاط تشغيلي‪.‬‬
‫‪ -2‬التغي‪-‬ر ف‪-‬ي أجمال‪-‬ي األص‪-‬ول الثابت‪-‬ة ولي‪-‬س ص‪-‬افي األص‪-‬ول الثابت‪-‬ة يظه‪-‬ر ف‪-‬ي قائم‪-‬ة التدفقات النقدي‪-‬ة‬
‫وذلك حتى ال يتم احتساب االهتالك مرتين‪.‬‬
‫‪ -3‬األرباح المحتجزة ال تظه‪--‬ر بقائم‪--‬ة التدفقات النقدي‪--‬ة ألنه‪--‬ا محص‪--‬لة أ‪--‬و نتيج‪--‬ة لص‪--‬افي الرب‪--‬ح‬
‫(الخسارة) بعد الضرائب‪ ،‬وتوزيعات األرباح‪.‬‬
‫وباالس‪-‬تعانة بالجدول رق‪-‬م (‪ )1-2‬والجدول رق‪-‬م (‪ )2-2‬لك‪-‬ل م‪-‬ن قائم‪-‬ة الدخ‪-‬ل للفترة المنتهي‪-‬ة ف‪-‬ي ‪-31‬‬
‫‪ 2004-12‬وقائم‪--‬ة المرك‪--‬ز المال‪--‬ي للفترة المنهي‪--‬ة ف‪--‬ي ‪ 12-31‬لعام ‪ 2003‬وعام ‪ 2004‬لشرك‪--‬ة‬
‫الس‪-‬الم‪ ،‬فان‪-‬ه يمك‪-‬ن إعداد قائم‪-‬ة التدفقات النقدي‪-‬ة بالطريق‪-‬ة غي‪-‬ر المباشرة للفترة المنتهي‪-‬ة ف‪-‬ي ‪-12-31‬‬
‫‪ ،2004‬كما هو مبين في الجدول رقم (‪4-2‬‬
‫‪9‬‬