‫أسئلة وإجابات حول‬

‫قانون ضريبة الدخل المؤقت رقم )‪ (28‬لسنة ‪2009‬‬

‫سيتم الجابة على السئلة التي تم توجيهها خلل لقاء معالي وزير المالية الدكتور محمد ابو حمور مع‬
‫الفعاليات القتصادية في المركز الثقافي الملكي يوم السبت ‪ 13/2/2010‬وكذلك أية أسئلة أخرى ترد من‬
‫الخوة المكلفين ‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬كيف تم معالجة مكافآت نهاية الخدمة في قانون ضريبة الدخل المؤقت؟‬

‫الجواب ‪ :‬تم إعفاء مكافأة نهاية الخدمة عن الفترة التي سبقت تطبيق القانون‬

‫و سيتم إخضاع)‪ (%50‬من مكافأة نهاية الخدمة المسففتحقة للموظففف وذلففك عففن الفففترة اللحقففة لتاريففخ نفففاذ‬
‫أحكام هذا القانون‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬كيف تم معالجة تقاص المسقفات ؟‬

‫الجواب ‪:‬سمح في المادة )‪/18‬ب( للمؤجر بتقففاص ‪ %50‬مففن مبلففغ المسففقفات المففدفوع ولمجلففس الففوزراء‬
‫تعديل النسبة‪.‬‬

‫سؤال ‪:‬لماذا تم فرض غرامة )‪ 4‬باللف( في قانون ضريبة الدخل المؤقت أسممبوعيا بممدل مممن‬
‫‪ 1.5‬شهريا؟‬

‫الجواب ‪:‬جاء هذا الحكم‪:‬‬

‫لتوحيد طريقة الفرض مع ضريبة المبيعات حيفث ل يجفوز أن تففرض نسفبتي غرامفة علفى مبفالغ‬ ‫§‬
‫مستحقة لذات الدائرة وفي كل الحوال يمكن للمكلف تجنبها باللتزام بالقانون طالمففا أن الضففريبة‬
‫هي حق للخزينة‪.‬‬
‫إن إيجاد نسبة جديدة تتعلق بالغرامات يتوجب تطبيقها على كافة المبالغ التي يتم تحصيلها اعتبارا‬ ‫§‬
‫من تاريخ تطبيق القانون حتى لو كانت هذه المبالغ مقررة بمففوجب القففانون السففابق إذ ل يعقففل أن‬
‫يتم تطبيق نسبتين على ضريبة من طبيعة واحدة‪.‬‬

‫سؤال ‪ :‬ما هي جدوى من وضع سقف لغرامة تأخير الدفع للفرق الضريبي في حال تقممديم‬
‫القرار الضريبي ؟‬

‫الجواب ‪ :‬أعطى القانون ميزة لمن قدم القرار الضريبي ودفع الضريبة المعلنة في الموعففد المحففدد بوضففع‬
‫حد أعلى لغرامة التأخير لدفع الفرق الضريبي بنسبة )‪ (4‬باللف من المبلغ غير المدفوع وبحد أقصففى ‪%35‬‬
‫من الفرق الضريبي غير المدفوع‪.‬‬

‫وهذه الميزة محصورة بتوفر شرطين معًا‪-:‬‬

‫‪ -1‬تقديم القرار الضريبي قبل نهاية الشهر الرابع لنتهاء السنة المالية ‪.‬‬
‫‪ -2‬دفع مبلغ الضريبة المعلن في القرار ‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬ما هي العفاءات التي تم منحها للنشاط الزراعي ؟‬

 ‫الجواب ‪ :‬بهدف تشجيع النشاط الزراعي في المملكة وتحسين مساهمته في الناتج المحلففي الجمففالي‪ ،‬تففم‬
‫منح النشاط الزراعي العفاءات التالية‪:‬‬
‫إعفاء النشاط الزراعي لي شخص من غير الشركات ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫إعفاء أول )‪ (75‬ألف دينار من النشاط الزراعي للشخص العتباري‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫سؤال ‪ :‬ما هي مدة الحتفاظ بالحسابات‬

‫الجواب ‪ :‬إن قانون التجارة والتشريعات الناظمة لمسك الحسابات تشترط الحتفففاظ بالحسففابات والوراق‬
‫المتعلقة بها لمدة عشر سنوات في حين ان القانون الجديد لضريبة الدخل نففص علففى الحتفففاظ بالحسففابات‬
‫لمدة أربع سنوات فقط وذلك تخفيفا على المكلفين وترسيخا ً لمبدأ استقرار المعاملت وذلك باعتبار أن مدة‬
‫أربع سنوات هي مدة سقوط يجب أن يبدأ وينتهي التدقيق أو إعادة النظر خللها‪.‬‬

‫سؤال ‪ :‬لماذا تم النص على توريد دفعات مقدمة على حساب الضريبة المستحقة؟‬

‫الجواب ‪:‬‬

‫بهدف تحقيق العدالة الضريبية وعدم إلزام المكلفيففن بتوريففد دفعففات مقدمففة علففى حسففاب‬ ‫‪.1‬‬
‫الضريبة تزيد عن الضريبة المستحقة فقد تم تعديل أحكام الدفعات المقدمففة للضففريبة بحيففث تحففدد‬
‫حسب البيانات المالية الفعلية المعتمدة وفي حال عدم توفرها يتم العتماد علففى القففرار الضففريبي‬
‫للفترة الضريبية السابقة لتسديد الدفعات المقدمة‪.‬‬
‫وفي حال عدم تحقيق المكلف لدخل او تحقيقه لدخل اقل من السابق يجوز له تخفيض الدفعة‬ ‫‪.2‬‬
‫المقدمة بما يتناسب مع هذا التخفيض‪.‬‬

‫سؤال ‪:‬رجل له مصدر دخممل ولزوجتممه مصممدر دخممل ولبنممه مصممدر دخممل كيممف تتممم المحاسممبة‬
‫الضريبية لهم ؟‬

‫الجواب ‪:‬لقد جاء القانون الجديد بتحديد العفاء شخصي للمكلف مبلغ )‪ (12000‬دينار وللمعالين )‪(12000‬‬
‫دينار‪,‬‬

‫وعليه يتم ‪:‬‬

‫إذا تم محاسبة الزوج والزوجة بشكل مستقل يمنح كل منهما إعفففاء بواقففع )‪ (12000‬دينففار‬ ‫‪-1‬‬
‫باعتبار كل منهما مكلف‪.‬‬

‫إذا تم الطلب بمحاسبة الزوج والزوجة بشكل مشترك يتم منحهمفا إعففاء بواقفع )‪(24000‬‬ ‫‪-2‬‬
‫دينار‬

‫يتم محاسبة البن عن دخله كمكلف مستقل لنه يخففرج مففن مفهففوم المعففال ويمنففح إعفففاء‬ ‫‪-3‬‬
‫بواقع )‪ (12000‬دينار‪.‬‬

‫سؤال ‪ :‬ما هي مممبررات فممرض التعممويض القممانوني فممي القممانون المممؤقت لضممريبة الممدخل‬
‫الحالي‪.‬‬

‫الجواب ‪:‬لقد جاء هذا الحكم لصالح المكلفين حيث حل التعويض القففانوني محففل التعففويض المففدني والففذي‬
‫كان يعادل مثلي النقص في الضريبة )‪ (%200‬في القانون السففابق فففي حيففن تففم الكتفففاء بمففوجب القففانون‬
‫الجديد بفرض تعويض قانوني حسب نسبة النقص)الفرق( في الضريبة المستحقة علففى المكلففف علففى أن ل‬
‫تزيد هذه النسبة عن )‪ (%100‬من الفرق الضريبي بأي حال من الحوال كما تم النص على إمكانية تخفيض‬
 ‫التعويض القانوني في حال الموافقة على القفرار الصفادر مفن الفدائرة إلفى ) ‪ (%25‬مفن قيمتفه و ففي حالفة‬
‫المصالحة أثناء الطعن لدى المحكمة يخفف التعويض القانوني إلى )‪ (%50‬من قيمته ‪.‬‬

‫و إن فرض التعويض القانوني يؤدي إلففى اللففتزام الطففوعي وحففث المكلفيففن لتقففديم القففرار الضففريبي بشففكل‬
‫صحيح وليس صوريا والتصريح عن الضريبة المستحقة قانونا ً في منعا ً لوجود ففرق ضفريبي كففبير يفوجب فففرض‬
‫تعويض قانوني‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬هل مازالت أرباح الصادرات للسلع والبضائع المحلية معفاة ؟‬

‫جواب ‪:‬لم تتغير المعاملة لرباح الصادرات من المنشأ المحلي حيث أنهففا سففتبقى معفففاة لغايففة عففام ‪2015‬‬
‫بموجب قرارات مجلس الوزراء وكذلك أعطى القانون الجديد صلحية لعفففاء الصففادرات المففذكورة بمففوجب‬
‫نظام يصدر عن مجلس الوزراء لهذه الغاية لعطائها مزيدا من الستقرار وحتى ل تكون عرضففة للتغييففر مففن‬
‫فترة لخرى‪.‬‬

‫سؤال ‪ :‬لماذا هناك حكم جديممد باقتطمماع ممما نسممبته )‪ (%5‬مممن المبممالغ المدفوعممة للشممخص‬
‫المقيم بدل الخدمة ؟‬

‫جواب ‪ :‬هذا الحكم ليس بجديد بل كان موجود في )المادة ‪ (19‬من القانون السابق وهو ضروري للسباب‬
‫التالية‪:‬‬
‫ليجاد قاعدة معلومات كبيرة حول المكلفين‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫لضبط أصحاب المهن الحرة الذين يقدمون خدمات للشركات وإلزامهم بمراجعة الضريبة‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫إن هذه النسبة دفعة على الحساب للشخص القابض لهذا المبلغ‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫مع الشارة إلى انه صدرت تعليمفات تنظفم هفذا القتطفاع حيفث تفم اسفتثناء جميفع الخفدمات الفتي‬
‫تقدمت القطاعات المختلفة بطلب استثنائها مثل ‪:‬‬

‫خدمات النشطة المصرفية المقدمة من البنوك ‪.‬‬ ‫‌أ‪-‬‬

‫خدمات أنشطة التأمين‪.‬‬ ‫‌ب‪-‬‬
‫خدمات أنشطة التصالت المقدمة من قبففل شففركات‬ ‫‌ج‪-‬‬
‫التصالت الساسية‪.‬‬
‫خدمة نقففل وتوزيففع الطاقففة الكهربائيففة المقدمففة مففن‬ ‫‌د‪-‬‬
‫شركات الكهرباء المساهمة العامة ‪.‬‬
‫خدمات النقل الجوي ‪.‬‬ ‫‌ه‪-‬‬
‫خدمات الشحن البحري وخدمات الوسففاطة بالعمولففة‬ ‫‌و‪-‬‬
‫المتعلقة بها‪.‬‬
‫خففدمات النقففل الففبري وخففدمات الوسففاطة بالعمولففة‬ ‫‌ز‪-‬‬
‫المتعلقة بها‪.‬‬
‫خففدمات التففأجير التمففويلي المففؤداة مففن أشففخاص‬ ‫‌ح‪-‬‬
‫اعتباريين مرخصين بذلك‪.‬‬
‫خدمة الفنادق والمطاعم‪.‬‬ ‫‌ط‪-‬‬
‫‌ي‪ -‬خدمات التخليص‪.‬‬
‫خدمات البرمجة المقدمة من الشركات ‪.‬‬ ‫‌ك‪-‬‬
‫خدمات الستشفاء المقدمة من المستشفيات‪.‬‬ ‫‌ل‪-‬‬
‫خدمات الدعاية والعلن‪.‬‬ ‫‌م‪-‬‬
‫خدمات النظافة‪.‬‬ ‫‌ن‪-‬‬
‫‌س‪ -‬خدمات المن والحماية‬
‫خدمات التدريب المقدمة من الشركات ‪.‬‬ ‫‌ع‪-‬‬
‫‌ف‪ -‬أي خدمة يوافق وزير المالية على استثنائها ‪.‬‬
‫حيث سيتم النظر في طلب إضافة أي خدمات أخرى يطالب بها من القطاعات القتصادية‪.‬‬

‫سؤال ‪ :‬هل جميع المكلفين ملزمين بالحتفمماظ بحسممابات وسممجلت أصممولية ومدققممة مممن‬
‫مدقق حسابات قانوني وفق معايير المحاسبة الدولية ؟‬
‫جواب ‪ :‬سيتم إلزام فئات محددة بمسك مثل هذه الحسابات في حين سيتم إلزام الخرين بمسففك دفففاتر‬
‫وحسابات تتناسب وطبيعة أعمالهم فقط مثل دفتر إيرادات ودفتر مصروفات بالضافة للفواتير ويجري حاليففا‬
‫إعداد تعليمات مسك الحسابات والتي سوف يتم إشراك الفعاليات القتصادية في إعدادها‪.‬‬