1. ბარბარე საქართველოს რეზიდენტი ფიზიკური პირია.

ის 2017 წლიდან დღემდე მუშაობს

თავისუფალ უნივერსიტეტში ლექტორად. მისი შრომის ანაზღაურება კონტრაქტის მიხედვით
ყოველთვიურად შეადგენს 2 000 ლარს. თავისუფალმა უნივერსიტეტმა ბარბარე სამსახურეობრივი
გადამზადების მიზნით 2017 წლის თებერვალში, 10 დღით მივლინებით გაუშვა ავსტრიაში.
მივლინების ხარჯები შესგებოდა 500 ევრო მგზავრობის ხარჯისგან, 500 ევრო სადღეღამისო
ხარჯებისგან და და 1350 ევრო სასტუმროს დაქირავების ხარჯებისგან. თვითონ გადამზადების
მომსახურება თავისუფალ უნივერსიტეტს დაუჯდა 2000 ევრო. (ევროს კურსი ლართან - 1=3)
გარდა ლექტორობისა, ბარბარემ 2017 წლის იანვარში დაარეგისტრირა ინდივიდუალური საწარმო,
მაშინვე ნებაყოფლობით გაიარა რეგისტრაცია დღგ-ის გადამხდელად და ამავე თვეს აიღო მცირე
ბიზნესის სტატუსი. ბარბარეს ინდივიდუალური საწარმოს ძირითადი ეკონომიკური საქმიანობაა
ტანსაცმლის შეძენა და გადაყიდვა უფრო ძვირად.
2017 წლის განმავლობაში ბარბარეს ინდივიდუალური საწარმოს გაყიდვები შეადგენდა 177 000
ლარს დღგ-ის ჩათვლით. ამ გასაყიდი საქონლის შეძენა კი დაუჯდა 118 000 ლარი დღგ-ის
ჩათვლით.
ბარბარე ვარაუდობდა რომ მისი ინდივიდუალური საწარმოს გაყიდვები 2018 წლისთვის
გაიზრდებოდა, ამიტომ 2018 წლის იანვრიდან ბარბარეს ინდივიდუალურმა საწარმომ 1 წლიანი
შრომითი ხელშეკრულება გაუფორმა გოგას. კონტრაქტის მიხედვით გოგას ყოველთვიური
ხელფასი შეადგენს 800 ლარს.
2018 წლის იანვარშივე ბარბარეს ინდივიდუალურმა საწარმომ შეიძინა ტანსაცმელი 236 000 ლარად,
რომელიც ამავე წლის მანძილზე გაყიდა სრულად და თვეების მიხედვით მიიღო შემდეგი
შემოსავლები:
- თებერვალში 118 000 ლარი დღგ-ის ჩათვლით
- მაისში 59 000 ლარი დღგ-ის ჩათვლით
- აგვისტოში 354 000 ლარი დღგ-ის ჩათვლით
- ოქტომბერში 177 000 ლარი დღგ-ის ჩათვლით
- დეკემბერში 59 000 ლარი დღგ-ის ჩათვლით
2018 წლის სხვა თვეებში გაყიდვები არ ქონია.
2017 წლის პირველი იანვრიდან ბარბარეს საკუთრებაში ქონდა საცხოვრებელი ბინა თბილისში,
რომლის საბაზრო ღირებულებაც მისი აზრით 200 000 ლარია.
განსაზღვრეთ:
1) ბარბარეს საპენსიო დანაგროვი 2017 წელს (1 ქულა)
2) ბარბარეს ინდივიდუალური საწარმოს ბიუჯეტში შესატანი დღგ 2017 წლის მანძილზე (1
ქულა)
3) ბარბარეს საშემოსავლო გადასახადი 2017 წელს, როგორც დაქირავებით მუშაობიდან, ისე
მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ინდივიდუალური საწარმოს ეკონომიკური
საქმიანობიდან (4 ქულა)
4) ბარბარეს საშემოსავლო გადასახადი (შესაბამისი პერიოდების მითითებით) მცირე
ბიზნესის სტატუსის მქონე ინდივიდუალური საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობიდან 2018
წელს. პერიოდის მითითება სავალდებულოა (3 ქულა)
5) გოგას საპენსიო დანაგროვი და საშემოსავლო გადასახადი 2018 წელს (2 ქულა)
ბარბარეს ქონების გადასახადი როგორც 2017 წლის ისე 2018 წლის მიხედვით (ქულა 3)
ემდე მუშაობს 2017 წელი
ის მიხედვით ყოველთვიური ანაზღაურება
ახურეობრივი
ვა ავსტრიაში. მივლინება ავსტრიაში (10 დღე):
სადღეღამისო ევრო
გადამზადების
ან - 1=3)
ლური საწარმო,
ს აიღო მცირე 2017 წლის ხელფასი ფრიუნიდან
რი საქმიანობაა როგორც ინდ.მეწარმე 2017 წელი

გენდა 177 000

ლარი დღგ-ის

18 წლისთვის
მომ 1 წლიანი
ოველთვიური
დღგ
ჩათვლა
36 000 ლარად,
იღო შემდეგი ბდღგ

შემოსავლები

1)
ნა თბილისში, 2)

3)
ს მანძილზე (1

შაობიდან, ისე
ეკონომიკური 2018 წელი:

ებით) მცირე შემოსავალი ფრიუნიდან:

ანობიდან 2018

ა) ინდ.მეწარმედან
თებერვალი
მაისი
აგვისტო
ოქტომბერი
დეკემბერი
ნედლეულის შეძენა
დაქირავებული პირის წლიური ხელფასი:

4)

5)

6)
2017 წელი
2,000 სულ 39
ქულა 14

500 მგზავრობა არ არის ხელფასი (თუ ეკონომ.კ

500 სახარჯო 490
1,350 სასტუმრო 890
2,000 გადამზადება ხელფასია
31,653.06

ბრუნვა დღგ ჩათვლა

150,000 27,000 +

ხარჯი დღგ
100,000 18,000

27,000
18,000
9,000

150,000

31,653.06

საპენსიო დანაგროვი 1,823

დღგ 27,000
ჩათვლა 18,000
ბდღგ 9,000
საშემოსავლო გადასახადი 6,204 ფრიუნი
1,500 ინდ.მეწარმე
ჯამური 7,704

გროსი ნეტი საშემოსავლო

24,000 18,816 4,704

ბრუნვა დღგ
100,000 18,000.00 1
50,000 9,000.00 1
300,000 54,000.00 1
150,000 27,000.00 0
50,000 9,000.00 0
650,000
ხარჯი დღგ
200,000 36,000
9,600

საშემოსავლო გადასახადი გადახდის თარიღი

თებერვალი 1,000 15 მარტამდე
მაისი 500 15 ივნისამდე
აგვისტო 3,000 15 სექტმებრამდე
ოქტომბერი 4,500 15 ნოემბრამდე
დეკემბერი 1,500 15 იანვრამდე

რაკი კომპანიას არ მიუღია ამ მიკრო ბიზნესის სტატუსი დაარსების წელს და წინა წლის ე .შ მეტია
50,000ზე, ჩვეულებრივ დაიბეგრება

ხელფასი საშემოსავლო გადასახადი საპენსიო დანაგრობი

9,600 1,881.60 576

2017 2018
ბარბარეს ჯამური შემოსავლები ამ მიზნით 69,153 186,500.00
ქონების გადასახადი მაქსიმუმ 400 2,000.00
ქონების გადასახადი მინიმუმ 100 1,600.00
არის ხელფასი (თუ ეკონომ.კლასის ფასია)
არ არის ხელფასი, რაკი ლიმიტში ჩაჯდა
არ არის ხელფასი, რაკი ლიმიტში ჩაჯდა

ემოსავლო
ახდის თარიღი

ექტმებრამდე
ოემბრამდე

ნა წლის ე .შ მეტია

ენსიო დანაგრობი
არარეზიდენტი იურ.პირი 50%
რეზიდენტი იურ.პირი 30%
რეზიდენტი ფიზ.პირი 20%

2008-2016 წლებში
წმ.მოგება 2,000,000
გადახდილი გადასახადი 200,000

2017 წელს
შემოსავალი 1,700,000
ხარჯი 700,000
მოგება 1,000,000

2016 წლის მაისში ჩაერიცხა 200,000

2017 წლის აგვისტო

ჩარიცხული დივიდენდი
არარეზიდენტი იურ.პირი 500,000
რეზიდენტი იურ.პირი 300,000
რეზიდენტი ფიზ.პირი 200,000
1,000,000

ბეტას მიერ განაწილება

მოგების გადასახადი 0
დივიდენდის გადასახადი 15,000.00

2018 წლის თებერვალი

განაწილებული მოგება
არარეზიდენტი იურ.პირი 300,000
რეზიდენტი იურ.პირი 180,000
რეზიდენტი ფიზ.პირი 120,000
600,000

ბეტას მიერ განაწილება

მოგების გადასახადი 31,764.71
დივიდენდის გადასახადი 7,411.76

2018 წლის მაისი

1. ინვენტარის ყიდვა არ დაიბეგრება, გერმანია ოფშორი არ არ
2. საქველმოქმედო ხარჯების ლიმიტი=
 70000 ამ ლიმიტში ჯდება, ამიტომ არ დაიბეგრება

ა) მოგების გადასახადი
ჩასათვლელი თანხა
ბიუჯეტში გადასარიცხი
ბ) მოგების გადასახადი
გ) მოგების გადასახადი
დ)
2017 წლის სექტემბერ
2018 წლის მარტი
ე)
2016 მაისი
2017 აგვისტო
2018 თებერვალი
ვ)
2017 წლის სექტემბერ
2018 წლის მარტი
 ქულა 11

დივიდენდად (2016 წლამდე მოგებიდან!)

განაწილებული მოგება მოგების გადასახადი დივიდენდის გადასახადი

526,315.79 92,879.26 26,315.79
300,000.00 52,941.18 -
210,526.32 37,151.70 10,526.32
1,036,842.11 182,972.14 36,842.11

ჩასათვლელი თანხა 103,684.21

მოგების გადასახადი ჩარიცხული თანხა დივიდენდის გადასახადი

52,941.18 285,000.00 15,000.00
- 180,000.00 -
21,176.47 114,000.00 6,000.00
74,117.65 579,000.00 21,000.00

ლიმიტი მოგების გადასახადი

ა არ დაიბეგრება, გერმანია ოფშორი არ არის 0
ხარჯების ლიმიტი= 100,000 0
ჯდება, ამიტომ არ დაიბეგრება

182,972.14
103,684.21
79,287.93
74,117.65
0
მოგების გადასახადი ბეტასთვის
0
31,764.71
დივიდენდის გადასახადი (ალფა)
10,526.32 უბრალოდ გადარიცხავდა გამა კომპანია, როგორც საგადასახადო აგენტი
36,842.11
21,000.00
დივიდენდის გადასახადი (ბეტა)
15,000.00
7,411.76
ახადო აგენტი
 2014 წელი

თებერვლიდან
ხარჯი დღგ
იჯარა 20,000 3,600
ფქვილი ფუნთუშა 7,500 1,350
ფქვილი დიაბ.პური 22,500 4,050
წარმომადგენლობითი ხარჯი 11,800 -

ბრუნვა დღგ
ფუნთუშა 200,000 36,000
დიაბ.პური 200,000 0
დიაბ.პური ექსპორტი 100,000 0
500,000

+ -
წილი 0.6 0.4

წლიური ბრუნვა დღგ

ფუნთუშა 700,000 126,000
ფუნთუშა ექსპორტი 300,000 0
დიაბ.პური 300,000 0
დიაბ.პური ექსპორტი 100,000 0
1,400,000

+ -
წილი 0.785714285714286 0.214285714285714

1.ა) 2014 თებერვალი

დღგ
ჩათვლები:
იჯარა
ფქვილი ფუნთუშა
ფქვილი პური
ჯამური ჩათვლა
ბდღგ
1.ბ) 2014 დეკემბერი
კორექტირება:
იჯარა უნდა ჩაეთვალა 2,828.57
ჩაითვალა 2,160
დამატებით შეუძლია ჩაითვალოს 668.57
დამატებით შეუძლია ჩაითვალოს დეკემბრის თვის იჯარის ჩათვლების ნაწილი
 იანვარი
ხარჯი
ჩათვლა შენობა 100,000
? ქულა 14 იჯარა 20,000
+
?
- ბრუნვა
ფუნთუშა 100,000
ჩათვლის უფლება დიაბ.პური 150,000
+ 250,000
-
+ +
წილი 0.4

1.გ) დღგ

ჩათვლები:

ჩათვლის უფლება ჯამური ჩათვლა

+
+ ბდღგ
-
+ წლიური
ბრუნვა
ფუნთუშა 500,000
ფუნთუშა ექსპ. 600,000
დიაბ.პური 650,000
1,750,000

36,000 (ვალდებულება) +
წილი 0.628571428571429
2,160
1,350 1.დ)
2,025 ექსპორტზე გატანილი დეკემბერში ექნება იჯარის შესაბამისი ჩათვ
5,535 (შესაძლებლობა)
30,465 კორექტირება
უნდა ჩაეთვალა
ჩაითვალა
დამატებით შეუძლია ჩაითვალ

2. გამოსაქვითი ხარჯები
 2015 წელი

დღგ ჩათვლა
18,000 ?
3,600 ?

დღგ ჩათვლის უფლება

18,000 +
0-
18,000

-
0.6

18,000 (ვალდებულება)

შენობა 0 (წინა წლის მინუსიანების წილი 20%ზე მეტია)

იჯარა 1,440
1440 (შესაძლებლობა)

16,560

დღგ ჩათვლის უფლება

590,000 +
0+
0-
590,000

-
0.371428571429

იჯარის შესაბამისი ჩათვლის უფლება , თუ იჯარა კიდევ აქვს

იჯარა შენობა
2,262.86 1,131.43
1,440 0
822.86 1,131.43
 256,045.71 იჯარა (იმ დაშვებით რომ ყოველ თვე აქვს ეს ხარჯი)
23373.71428571 შენობის ამორტიზაცია (შეიძლება სრული გამოქვითვაც- 118,000-11,314.29 ლარის ოდენობით)
 3. ინდივიდუალური საწარმო (შემდეგში საწარმო) შ
დარეგისტრირდა 2014 წლის პირველ იანვარს. ამავე წლის
რომელშიც ყოველთვიურად იხდის 23 600 ლარს დღგ-ის ჩათ
საწარმომ 2014 წლის 10 თებერვალს შეიძინა ფქვილი პურის ს
35 400 ლარი დღგ-ის ჩათვლით. თებერვალშივე ფქვილი სრუ
აწარმოა ფუნთუშები, ხოლო დანარჩენი ნაწილით კი დია
წარმომადგენლობითი ხარჯები შეადგენდა 11 800 ლარს დღ
იგივე თვეში ფუნთუშები სრულად გაყიდა ქვეყნის შიგნით
დიაბეტური პურის ნახევარი გაყიდა ქვეყნის შიგნით 200 000
ექსპორტზე 100 000 ლარად.
2014 წლის დანარჩენ თვეებში ჯამში საწარმოს ჰქონდა შემდე
ფუნთუშების გაყიდვა ქვეყნის შიგნით 590 000 ლარად დღგ-
ფუნთუშების გაყიდვა ექსპორტზე 300 000 ლარად
დიაბეტური პურის გაყიდვა ქვეყნის შიგნით 100 000 ლარად

2015 წლის იანვარში საწარმომ იყიდა შენობა 118 000 ლარად

იყენებდა იჯარით აღებულ შენობას, რომელშიც 23 600 ლარი
ქვეყნის შიგნით გაყიდვიდან მიღებულმა შემოსავალმა შეად
ი 20%ზე მეტია)
ხოლო დიაბეტური პურის ქვეყნის შიგნით გაყიდვიდან კი მ

2015 წლის დანარჩენ ნაწილში საწარმოს ბრუნვა (გაყიდვები)

ფუნთუშების გაყიდვა ქვეყნის შიგნით 472 000 ლარად დღგ-
ფუნთუშების გაყიდვა ექსპორტზე 600 000 ლარად
დიაბეტური პურის გაყიდვა ქვეყნის შიგნით 500 000 ლარად

1. გამოთვალეთ დღგ-ის ნაწილში საწარმოს შესაძლებლ

ა) 2014 წლის თებერვალში (ქულა 2)
ბ) 2014 წლის დეკემბერში (ქულა 3)
გ) 2015 წლის იანვარში (ქულა 2)
დ) 2015 წლის დეკემბერში (ქულა 4)
2. გამოთვალეთ საწარმოს გამოსაქვითი ხარჯები 2015 წ
ოქვითვაც- 118,000-11,314.29 ლარის ოდენობით)
ლური საწარმო (შემდეგში საწარმო) შეიქმნა და დღგ-ის გადამხდელად
2014 წლის პირველ იანვარს. ამავე წლის 2 თებერვალს იჯარით აიღო შენობა,
ლთვიურად იხდის 23 600 ლარს დღგ-ის ჩათვლით.
ლის 10 თებერვალს შეიძინა ფქვილი პურის საწარმოებლად, რომელშიც გადაიხადა
-ის ჩათვლით. თებერვალშივე ფქვილი სრულად გამოიყენა და მისი მეოთხედით
შები, ხოლო დანარჩენი ნაწილით კი დიაბეტური პური. ამავე თვეს საწარმოს
ბითი ხარჯები შეადგენდა 11 800 ლარს დღგ-ის ჩათვლით.
ნთუშები სრულად გაყიდა ქვეყნის შიგნით 236 000 ლარად დღგ-ის ჩათვლით,
ის ნახევარი გაყიდა ქვეყნის შიგნით 200 000 ლარად, ხოლო დანარჩენი ნაწილი კი
00 ლარად.
ჩენ თვეებში ჯამში საწარმოს ჰქონდა შემდეგი ბრუნვები:
იდვა ქვეყნის შიგნით 590 000 ლარად დღგ-ის ჩათვლით
იდვა ექსპორტზე 300 000 ლარად
ის გაყიდვა ქვეყნის შიგნით 100 000 ლარად.

რში საწარმომ იყიდა შენობა 118 000 ლარად დღგ-ის ჩათვლით. ამავე თვეს კვლავ
თ აღებულ შენობას, რომელშიც 23 600 ლარი გადაიხადა. ამავე თვეში ფუნთუშების
აყიდვიდან მიღებულმა შემოსავალმა შეადგინა 118 000 ლარი დღგ-ის ჩათვლით,
რი პურის ქვეყნის შიგნით გაყიდვიდან კი მიიღო 150 000 ლარი.

ჩენ ნაწილში საწარმოს ბრუნვა (გაყიდვები) შემდეგია

იდვა ქვეყნის შიგნით 472 000 ლარად დღგ-ის ჩათვლით
იდვა ექსპორტზე 600 000 ლარად
ის გაყიდვა ქვეყნის შიგნით 500 000 ლარად

ეთ დღგ-ის ნაწილში საწარმოს შესაძლებლობები და ვალდებულებები:

ერვალში (ქულა 2)
ემბერში (ქულა 3)
არში (ქულა 2)
კემბერში (ქულა 4)
ეთ საწარმოს გამოსაქვითი ხარჯები 2015 წელს (ქულა 3)