არარეზიდენდების

დაბეგვრა გადახდის
წყაროსთან,
უკუდაბეგვრა
დ. პაპიაშვილი
დღგ-ს
დღგ-ს
დასაბეგრი
დასაბეგრი
ოპერაცია
ოპერაცია
არარეზიდენტების
დაბეგვრა ადგილობრივი
კანონმდებლობით
გადახდის
არარეზიდენტისათვის გადახდილ თანხებზე გადასახადის
წყაროსთან დაკავებას ახდენს რეზიდენტი საგადასახადო აგენტი (შპს, სს,
ი/მ და სხვა რეგისტირებული პირი) იმ შემთვევაში თუ
დაბეგვრის განაცემი აკმაყოფილებს კანონმდებლბით განსაზღვრულ 3
წინაპირობები, წინაპირობას.
134-ე მუხლი
 10%

გადახდის
არარეზიდენტი
წყაროსთან შპს A
საწარმო
90%
დაბეგვრა
 გადახდის წყაროსთან დაბეგვრისთვის აუცილებელია
ქვემოთ მოცემული 3 პირობის შესრულება:

გადახდის  შემოსავალი განეკუთვნებოდეს საქართველოში არსებული

წყაროდან მიღებულ შემოსავალს
წყაროსთან
დაბეგვრის  არარეზიდენტი არ გვემსახურებოდეს საქართველოში
წინაპირობები, არსებული მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით
134-ე მუხლი
 დაბეგვრისგან გათავისუფლებას არ ითვალისწინებდეს
ორმაგი დაბეგვრისგან თავიდან აცილების საერთაშორისო
ხელშეკრულება.
 გადახდის წყაროსთან დაბეგვრა ხდება შემდეგი:
გადახდის  4%
წყაროსთან  5%

დაბეგვრის  10%
 15%
განაკვეთები
 20%
 გადახდის წყაროსთან დასაკავებელი განაცემების განაკვეთი
განაცემის სახის გარდა დამოკიდებულია იმაზე წარმოადგენს
თუ არა არარეზიდენტი ოფშორულ ზონაში
რეგისტრირებული პირს:
გადახდის
წყაროსთან არარეზიდენტისთვის გადახდილი განაცემის სახე არაოფშორი ოფშორები

ნავთობი და გაზის კანონით განსაზღვრული განაცემები 4

დაბეგვრის დივიდენდი
პროცენტი
5
5 15

განაკვეთები როიალტი
გადაზდვები და კომუნიაციები
5
10
15

ხელფასი - ფ.პ. 20

ფართის იჯარად გამქიარავებელ არარეზიდენტ ფ.პ. 20

და სხვა 10 15
შემოსავლები შემოსავლის წყაროს განსაზღვრისას ყველაზე ხშირად
გაითვალისწინება საქონლის/მომსახურების ფაქტობრივი
საქართველოში გაწევის ადგილი.

არსებული
თუ მომსახურების გაწევის ფაქტობრივი ადგილი
წყაროდან, საქართველოა, შემოსავალი მეტწილად მიეკუთვნება
104-ე მუხლი საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალს.
შემოსავლები
საქართველოში არარეზიდენტი ფიზიკური პირის დაქირავებით მუშაობის
შემთხვევაში გაითვალისწინება საქართველოში დაქირავების
არსებული მუშაობის ფაქტი.
წყაროდან,
104-ე მუხლი
შემოსავლები
საქართველოში პროცენტი, დივიდენდი და როიალტი მიეკუთვნება
საქათველოს წყაროდან შემოსავალს თუ მათი გადამხდელი
არსებული არის რეზიდენტი.
წყაროდან,
104-ე მუხლი
შემოსავლები საერთაშორისო გადაზიდვებისთვის გადახდილი თანხები
მიეკუთვნება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ
საქართველოში შემოსავალს თუ ადგილი აქვს საქართველოსა და უცხო
ქვეყანას შორის გადაზიდვას.
არსებული
წყაროდან, ადგილობრივი გადაზიდვები ითვლება საქათველოში
104-ე მუხლი არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავლად.
შემოსავლები
საქართველოში სხვა ტიპის შემოსავლების წყაროს განსაზღვრა ხდება
არსებული ინდივიდუალურად სსკ-ის 104-ე მუხლის მიხედვით.
წყაროდან,
104-ე მუხლი
დღგ-ს
დღგ-ს
დასაბეგრი
დასაბეგრი
ოპერაცია
ოპერაცია ორმაგი დაბეგვრის
თავიდან აცილება
საერთაშორისო
შეთანხმებების
გამოყენებით
 თუ სხვადასხვა სახის კანონდებლობაში არის წინააღმდეგობა
(კოლიზია), უპირატესი იურიდიული ძალის მიხედვით
კანონმდებლობის კლასიფიკაცია შეიძლება შემდეგი
თანმიმდებლობით:

საერთაშორისო
1. კონსტიტუცია
შეთანხმებების 2. საერთაშორისო ხელშეკრულებები (ორმაგი დაბეგვრის
მნიშვნელობა თავიდან აცილების შესახებ და სხვა)
3. საგადასახადო კოდექსი
4. კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტები (ფმ-ის ბრძანება,
მთავრობის დადგენილება, შს-ის მეთოდური მითითებები,
სხვა)
 აქედან გამომდინარე თუ საერთაშორისო შეთანხმება
საერთაშორისო
ეწინააღმდეგება საგადასახადო კოდექსს მას გააჩნია
შეთანხმებების უპირატესი იურიდიული ძალა!
მნიშვნელობა
საერთაშორისო ორმაგი დაბეგვის თავიდან აცილების შეთანხმებები
შეთანხმებების მოქმედებს 55-ზე მეტ ქვეყანასთან და თითქმის ყველა
მიმოხილვა მათგანი შეიცავს დაბეგვრის ინდივიდუალურ წესებს.
 როგორ შეიძლება იქნეს მიღწეული ორმაგი დაბეგვრისგან
თავიდან აცილება?
ორმაგი
დაბეგვრის 1. არარეზიდენტის თავიდანვე არ დაბეგვრა გადახდის
წყაროსთან მის ქვეყანაში სრულად დაბეგვრის მიზნით.
თავიდან
2. არარეზიდენტის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან და
აცილების შემდგომში საქართველოშივე მისთვის დაკავებული
გადასახადის დაბრუნება.
მეთოდები 3. არარეზიდენტის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან და
აღნიშნული გადასახადის ჩათვლა მის ქვეყანაში.
ორმაგი
დაბეგვრის რა დამატებითი მოთხოვნები უნდა დაკმაყოფილდეს რათა
მიღწეული იქნას არარეზიდენტების ორმაგი დაბეგვრისგან
თავიდან თავიდან არიდება?
აცილების
მნიშვნელოვანი
მომენტები
ორმაგი
დაბეგვრის
1. არარეზიდენტს უნდა გააჩნდეს რეზიდენტობის ცნობა.
თავიდან
აცილების
მნიშვნელოვანი
მომენტები
ორმაგი
დაბეგვრის
თავიდან 2. არარეზიდენტი უნდა იყოს შემოსავლის ბენეფიციური
მფლობელი
აცილების
მნიშვნელოვანი
მომენტები
ორმაგი
3. უნდა განისაზღვროს ცალსახად გათავისუფლებულია თუ
დაბეგვრის არა არარეზიდენტისთვის გადახდილი შემოსავლები.
თავიდან
აცილების იბეგრება მეორე სახელმწიფოში“ „შეიძლება დაიბეგროს
მხოლოდ მეორე სახელმწიფოში“ - არ დაბეგვრის
მნიშვნელოვანი მაგალთებია.

მომენტები „შეიძლება დაიბეგროს მეორე სახელმწიფოში ან

საქართველოში“ ამ ჩანაწერის პირობებში გადახდილი
თანხების დაბეგვრა შესაძლებელია განხორციელდეს.
ორმაგი
დაბეგვრის 4. ხომ არ აქვს ადგილი არარეზიდენტი
ურთიერთდამოკიდებული პირისგან „საბაზრო ფასზე“
თავიდან გადამეტებულად შესყიდვას.

აცილების
ამ შემთხვევაში ნამეტ თანხაზე ორმაგი დაბეგვრისგან
მნიშვნელოვანი თავიდან აცილების ხელშეკრულება შეიძლება არ
მომენტები გავრცელდეს და ეს თანხა მაინც დაიბეგროს.
ორმაგი
დაბეგვრის 5. აქვს თუ არა არარეზიდენტს მუდმივი დაწესებულება
თავიდან საქართველოში.

აცილების
მუდმივი დაწესებულების განმარტებისთვის გამოიყენება
მნიშვნელოვანი საერთაშორისო ხელშეკრულების განმარტება.
მომენტები
ორმაგი
დაბეგვრის 6. მნიშვნელოვანია არარეზიდენტი პირი იყოს ისეთი
თავიდან სუბიექტი რაზეც ვრცელდება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან
აცილების ხელშეკრულება.
აცილების
მნიშვნელოვანი „რეზიდენტის“ ცნება
მომენტები
დღგ-ს
დღგ-ს
დასაბეგრი
დასაბეგრი
ოპერაცია
ოპერაცია

გმადლობთ ყურადღებისათვის !

Kavtaradze Street 27, Tbilisi 0186, Georgia

Tel: (995) (32) 248 37 39,| www.kreston.ge