საგადასახადო დაბეგვრის პრინციპები

ვალერი უგულავა
 ცხოვრებაში ორი რამაა
გარდაუვალი: სიკვდილი და
გადასახადები

ბენჟამინ ფრანკლინი
ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლები 2021 წ

იმპორტის ქონების
გადასახადი გადასახადი
აქციზი
გადასახადი შემოსავალი წილი
საშემოსავლო
გადასახადი საშემოსავლო 3 315 000 000 31%

მოგება 951 000 000 10%

დღგ 4 347 000 000 42%

აქციზი 1 582 000 000 15%

იმპორტი 73,417,000 0.7%

მოგების
გადასახადი ქონება 115,373,000 1.3%

დღგ სულ 10 383 790 000

 გადასახადი არის სავალდებულო, უპირობო ფულადი შენატანი
ბიუჯეტში, რომელსაც იხდის გადასახადის გადამხდელი, გადახდის
აუცილებელი, არაეკვივალენტური და უსასყიდლო ხასიათიდან
გამომდინარე
 კონსტიტუცია

საერთაშორისო
ხელშეკრულებები

საგადასახადო
კოდექსი

კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტები

 საშემოსავლო გადასახადი

გადასახადის გადამხდელი რეზიდენტი ფიზიკური პირები

დაბეგვრის ობიექტი დასაბეგრი შემოსავალი

გადასახადის განაკვეთი 20%

გადასახადისგან გათავისუფლება მარტოხელა დედები

 ფიზიკური პირი

პირი

იურიდიული პირი
ფიზიკური პირები

საქართველოს მოქალაქეები

უცხო ქვეყნის მოქალაქეები

ფიზიკური პირები

მოქალაქეობის არმქონე პირები

იურიდიული პირები

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება (შპს)

სააქციო საზოგადოება (სს, კორპორაცია)

სოლიდარული პასუხისმგებლობის საზოგადოება

კომანდიტური საზოგადოება

კოოპერატივი
რეზიდენტი და არარეზიდენტი პირები

საქართველოს რეზიდენტი

ფიზიკური პირი საწარმო

ფაქტობრივად იმყოფება
საქართველოს ტერიტორიაზე რეგისტრაციის ან მართვის
183 დღე ან მეტ ხანს უწყვეტი 12 ადგილი საქართველოა
თვის განმავლობაში
რეზიდენტი ფიზიკური პირი

ფიზიკური პირი, რომელიც საქართველოს ტერიტორიაზე იმყოფება 183 დღე ან მეტ ხანს
უწყვეტი 12 თვის განმავლობაში

1 მარ. 2020 14 სექ. 2020 25 დეკ. 2020 10 თებ. 2021

197 დღე 102 დღე 47დღე

საქართველოში გატარებული დღეების

რაოდენობა: 244

სტატუსი: საქართველოს რეზიდენტი

არარეზიდენტი ფიზიკური პირი

ფიზიკური პირი, რომელიც საქართველოს ტერიტორიაზე იმყოფება 183 დღე ან მეტ ხანს
უწყვეტი 12 თვის განმავლობაში

1 მარ. 2020 15 აპრ. 2020 25 დეკ. 2020 10 თებ. 2021

45 დღე 254 დღე 47დღე

საქართველოში გატარებული დღეების

რაოდენობა: 92

სტატუსი: არარეზიდენტი
ფიზიკური პირები

სამკურნალოდ

დასასვენებლად
საქართველოში გატარებულად
ითვლება დრო, თუ პირი გავიდა
საქართველოდან
მივლინებით

სასწავლებლად
ლექცია 1

საწარმო

ეკონომიკური საქ.
უცხო ქვეყნის
საქმიანობის კანონმდებლობის
კანონმდებლობის
შესაბამისად გაერთიანებები
განხორციელების შექმნილი
შესაბამისად
ამხანაგობები
შექმნილი
მიზნით იურიდიული კორპორაციები
შექმნილი პირები

საწარმოს არ მიეკუთვნება ინდივიდუალური მეწარმე

ნებისმიერი საქმიანობა, რომლის მიზანია მოგების, შემოსავლის
ან კომპენსაციის მიღება ითვლება ეკონომიკურ საქმიანობად,
გარდა:

• სახელმწიფო ხელისუფლების, ეროვნული მარეგულირებელი და

ადგილობრივი თვითმართველობის ორგანოების საქმიანობა.
• საქველმოქმედო საქმიანობა.
• რელიგიური საქმიანობა.
• დაქირავებით მუშაობა.
• ფიზიკური პირის მიერ ბანკებში ფულადი სახსრების
განთავსება.
ნებისმიერი საქმიანობა, რომლის მიზანია მოგების, შემოსავლების ან
კომპენსაციის მიღება ითვლება ეკონომიკურ საქმიანობად, გარდა:

უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ეკონომიკურ

საქმიანობად ითვლება, თუ იგი განახორციელა:

ა) საწარმომ;

ბ) მეწარმე ფიზიკურმა პირმა „მეწარმეთა შესახებ“ საქართველოს

კანონის პირველი მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტებით განსაზღვრული
საქმიანობის ფარგლებში.
 რელიგიური
საბიუჯეტო ორგანიზაცია
ორგანიზაცია

საჯარო
საკონსულო, ორგანიზაციის სამართლის
საელჩო, სახეებია იურიდიული პირი
წარმომადგენლობა

საქველმოქმედო საერთაშორისო
ორგანიზაცია ორგანიზაცია
გადასახადის სახეები
საერთო - სახელმწიფოებრივი გადასახადები დაწესებულია
საგადასახადო კოდექსით და მისი გადახდა სავალდებულოა
საქართველოს მთელ ტერიტორიაზე!

ადგილობრივი გადასახადებია საგადასახადო კოდექსით

დაწესებული და ადგილობრივი თვითმართველობის
წარმომადგენლობითი ორგანოს ნორმატიული აქტებით
შემოღებული გადასახადი, რომლის გადახდაც სავალდებულოა
შესაბამისი ადგილობრივი თვითმართველი ერთეულის
ტერიტორიაზე!
საერთო-სახელმწიფოებრივი ადგილობრივი

• საშემოსავლო გადასახადი
• მოგების გადასახადი
• დღგ • ქონების გადასახადი
• აქციზის გადასახადი
• იმპორტის გადასახადი
 პირდაპირი არაპირდაპირი

1. საშემოსავლო გადასახადი 1. დღგ

2. მოგების გადასახადი 2. აქციზი
3. ქონების გადასახადი 3. იმპორტის გადასახადი
საგადასახადო კოდექსში
გამოყენებული სხვა ტერმინები და
ცნებები
 საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა:

• პირის მიერ სხვა პირისათვის საქონელზე საკუთრების უფლების გადაცემა

სასყიდლით ან უსასყიდლოდ, წარმოადგენს ამ საქონლის მიწოდებას.

• პირის მიერ სხვა პირისათვის მისივე ნებით ისეთი მოქმედების

შესრულება სასყიდლით ან სასყიდლის გარეშე, რომელიც არ წარმოადგენს
საქონლის მიწოდებას, ნიშნავს მომსახურების გაწევას.
 მომსახურება

მომსახურებას განეკუთვნება საქმიანობა, რომელიც არ არის

საქონლის მიწოდება:

სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურება.
სარემონტო მომსახურება.
სარესტავრაციო მომსახურება.
სატრანსპორტო მომსახურება.
ქონების გადაცემა იჯარით.
ფინანსური მომსახურება.
დაცვის მომსახურება.
 საქონელი

საქონელი არის მატერიალური ან

არამატერიალური ქონება, მათ შორის ელექტრო
და თბოენერგია, გაზი, წყალი.
 ა ქ ტ ი ვ ი

არამატერიალური აქტივი:
• საავტორო უფლება მატერიალურია აქტივი
• პატენტი რომელიც არ არის
• სავაჭრო ნიშანი არამატერიალური აქტივი
• გუდვილი
• კომპიუტერული პროგრამა
• ლიცენზია
• იჯარის უფლება
• ფრანჩიზი ბიოლოგიური აქტივი:
• საბადოს დამუშავების უფლება • ცხოველი
• იმპორტის და ექსპორტის • მცენარე
სპეციალური უფლებები
 სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობა

პირის მიერ ჩვეულებრივი სამეურნეო საქმიანობის პროცესში გამოყენებული

ნედლეული, მასალა, ნახევრფაბრიკატები, სამარაგო ნაწილები, ტარა და მზა

პროდუქცია.
 ძირითადი საშუალება

მატერიალური აქტივი, რომელიც გამოიყენება

წარმოებაში, მიწოდების ან/და მომსახურების გაწევის
დროს, ასევე ადმინისტრაციული მიზნებისათვის და
მისი გამოყენების ვადა 1 წელზე მეტია.
არაამორტიზებადი ძირითადი საშუალება

ძირითადი საშუალება, რომელიც გამოყენების

დროს არ კარგავს თავის ღირებულებას.

 ოჯახი

• პირი
• მისი მეუღლე
• არასრულწლოვანი შვილი და გერი

• მუდმივად მცხოვრები მშობელი

• მუდმივად მცხოვრები შვილი, გერი
• მუდმივად მცხოვრები და, ძმა
• მუდმივად მცხოვრები ბებია, ბაბუა, შვილიშვილი
 ურთიერთდამოკიდებული პირები

პირები არიან ერთი საწარმოს დამფუძნებლები

პირი პირდაპირ ან არაპირდაპირ მონაწილეობს მეორე საწარმოში

პირი ახორციელებს საწარმოს კონტროლს

ფიზიკური პირი თანამდებობრივად ექვემდებარება მეორე ფიზიკურ პირს

პირები ამხანაგობის წევრები არიან

პირები ნათესავები არიან

 საბაზრო ფასი

საბაზრო ფასი ყალიბდება საქონლის/მომსახურების ბაზარზე

იდენტური (არარსებობის შემთხვევაში მსგავსი)
საქონლის/მომსახურების მოთხოვნისა და მიწოდების ურთიერთზე
მოქმედების შედეგად და დამოუკიდებელ პირებს შორის დადებული
გარიგების საფუძველზე.
 საბაზრო ფასის განსაზღვრა

საბაზრო ფასის განსაზღვრისას გამოიყენება

ინფორმაციის ოფიციალური წყაროები.
საბაზრო ფასი არის საბითუმო ან საცალო.
 საბაზრო ფასი განისაზღვრება ბაზარზე საქონლის/მომსახურების
მიწოდების მომენტისათვის იდენტურ (მსგავს)
საქონელზე/მომსახურებაზე დადებული გარიგების შესახებ
ინფორმაციის საფუძველზე.

საბაზრო ფასის განსაზღვრის მომენტისათვის თუ არ არსებობს

ბაზარზე ასეთი საქონლის/მომსახურების მიწოდების ინფორმაცია, მაშინ
გამოიყენება უახლოესი კალენდარული დღისათვის (რომელიც არა
უმეტეს 30 კალენდარული დღით უნდა უსწრებდეს ან მოჰყვებოდეს
რეალიზაციის მომენტს) არსებული ინფორმაცია.
მადლობა ყურადღებისთვის