‫معيار المحاسبة الدولي ‪" 10‬األحداث بعد فترة التقرير"‬

‫معيار المحاسبة الدولي ‪" 10‬األحداث بعد فترة التقرير"‬

‫‪IAS 10 Events after the Reporting Period‬‬
‫اعتمدت الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين معيار المحاسبة الدولي ‪" 10‬األحداث بعد فترة التقرير"‪،‬‬
‫الصادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولي‪ ،‬كما صدر من غير أي تعديل‪.‬‬
‫‪The IAS 10 Events after the Reporting Period is endorsed as it was issued by the IASB‬‬
‫‪without any modifications.‬‬

‫)‪(SOCPA‬‬ ‫‪1‬‬ ‫الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬

 "‫ "األحداث بعد فترة التقرير‬10 ‫معيار المحاسبة الدولي‬
International Accounting Standard 10
Events after the Reporting Period
Objective
1 The objective of this Standard is to prescribe:
(a) when an entity should adjust its financial statements for
events after the reporting period; and
(b) the disclosures that an entity should give about the date
when the financial statements were authorised for
issue and about events after the reporting period.
The Standard also requires that an entity should not
prepare its financial statements on a going concern basis if
events after the reporting period indicate that the going
concern assumption is not appropriate.
Scope
2 This Standard shall be applied in the accounting for,
and disclosure of, events after the reporting period.
Definitions
3 The following terms are used in this Standard with the
meanings specified:
Events after the reporting period are those events,
favourable and unfavourable, that occur between the end
of the reporting period and the date when the financial
statements are authorised for issue. Two types of events
can be identified:
(a) those that provide evidence of conditions that existed at
the end of the reporting period (adjusting events
after the reporting period); and
(b) those that are indicative of conditions that arose after
the reporting period (non-adjusting events after the
reporting period).
4 The process involved in authorising the financial
statements for issue will vary depending upon the
management structure, statutory requirements and
procedures followed in preparing and finalising the
financial statements.
5 In some cases, an entity is required to submit its financial
statements to its shareholders for approval after the
financial statements have been issued. In such cases, the
financial statements are authorised for issue on the date of
issue, not the date when shareholders approve the financial
statements.
Example
The management of an entity completes draft financial
statements for the year to 31 December 20X1 on 28
February 20X2. On 18 March 20X2, the board of directors
reviews the financial statements and authorises them for
issue. The entity announces its profit and selected other
financial information on 19 March 20X2. The financial
statements are made available to shareholders and others
on 1 April 20X2. The shareholders approve the financial
statements at their annual meeting on 15 May 20X2 and
the approved financial statements are then filed with a
regulatory body on 17 May 20X2.
The financial statements are authorised for issue on 18
March 20X2 (date of board authorisation for issue).
6 In some cases, the management of an entity is required to
issue its financial statements to a supervisory board (made
up solely of non-executives) for approval. In such cases,
the financial statements are authorised for issue when the
‫© مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬
10 ‫معيار المحاسبة الدولي‬
‫األحداث بعد فترة التقرير‬
‫الهدف‬
:‫هدف هذا المعيار هو تحديد‬ 1
‫(أ) متى يجب علىى المشأى أ أ تُعىد قوائمهىا الماليى باألحىداث‬
.‫بعد فترأ التقرير‬
‫(ب) اإلفصىىىاحا التىىى يجىىىب علىىىى المشأىىى أ أ تقىىىدمها عىىى‬
‫ وع ى‬،‫التىىاريا الىىذ اعتُمىىد في ى القىىوائا المالي ى لإلصىىدار‬
.‫األحداث بعد فترأ التقرير‬
‫ويتطلب المعيار – أيضا – أن ال يجوز للمشأ أ أ تعد قوائمهىا‬
‫ إذا تبي م األحداث بعد فترأ‬، ‫المالي على أساس االستمراري‬
.‫التقرير أ فرض االستمراري غير مشاسب‬
‫النطاق‬
‫ يجب أن يطبق هذاا المعيذار لحمحاسذبة عذ األحذداث بعذد فتذرة‬2
.‫ واإلفصاح عنها‬،‫التقرير‬
‫تعريفات‬
‫ تسذذذذتادم المصذذذذطححات التاليذذذذة فذذذذي هذذذذاا المعيذذذذار بالمعذذذذا ي‬3
:‫المحددة‬
‫ المرغذب فيهذا‬،‫األحداث بعذد فتذرة التقريذر هذي تحذا األحذداث‬
‫ التذذذي تحذذذدث بذذذي هايذذذة فتذذذرة التقريذذذر‬،‫وغيذذذر المرغذذذب فيهذذذا‬
‫ ويمكذ تحديذد‬.‫والتاريخ الاي تعتمد فيه القبائم الماليذة لصدذدار‬
:‫بعي م األحداث‬
‫(أ) تحا التي تبفر دليلا ع ظروف كا ت مبجبدة في هاية فترة‬
.)‫التقرير (أحداث بعد فترة التقرير تتطحب تعديلت‬
‫( ) تحا التي تشير إلى ظروف شأت بعد فترة التقريذر (أحذداث‬
.)‫بعد فترة التقرير ال تتطحب تعديلت‬
‫سىىىيتشو اإلجىىىرا الىىىذ يشطىىىو عليىىى إعتمىىىا القىىىوائا الماليىىى‬ 4
‫ والمتطلبىىىىىىىا القانونيىىىىىىى‬،‫لإلصىىىىىىىدار تبعىىىىىىىا لهيكىىىىىىىة اإل ارأ‬
‫ وإخراجهىىا فى‬، ‫واإلجىىرا ا المتبعى فى إعىىدا القىىوائا الماليى‬
. ‫شكلها الشهائ‬
ُ
‫ تطالىىب المشأى أ ب ى تسىىلا قوائمهىىا الماليى‬، ‫فى بعىىح الحىىاال‬ 5
‫ بعىىد أ يكىىو قىىد تىىا إصىىدار‬،‫لحمل ى أسىىهمها للتصىىدي عليهىىا‬
‫ تُعتمىىد القىىوائا المالي ى‬، ‫ وف ى مثىىة هىىذح الحىىاال‬. ‫القىىوائا الماليى‬
‫ ولىىيت تىىاريا تصىىدي حملىى‬،‫لإلصىىدار فىى تىىاريا اإلصىىدار‬
. ‫األسها على القوائا المالي‬
:‫مثــــال‬
‫ تشته ى إ ارأ المشأ ى أ م ى إعىىدا مسىىو أ‬20×2 ‫ فبرايىىر‬28 ‫ف ى‬
18 ‫ وفى‬.20×1 ‫ يسىمبر‬31 ‫القوائا المالي للسش المشتهي فى‬
‫ يقىىوم مجلىىت اإل ارأ باسىىتعراض القىىوائا الماليى‬20×2 ‫مىىارس‬
‫ تعلى المشأى أ عى‬20×2 ‫ مىارس‬19 ‫ فى‬.‫واعتما ها لإلصدار‬
‫ وفى‬.‫أرباحها وع بعح المعلوما المالي األخرى المختارأ‬
.‫ تُتىىا القىىوائا المالي ى لحمل ى األسىىها وغيىىرها‬20×2 ‫ أبريىىة‬1
‫ويُصىىىدم حملىىى األسىىىها علىىىى القىىىوائا الماليىىى فىىى اجتمىىىاعها‬
‫ وحيشىىذا تُىىو القىىوائا المالي ى‬،20×2 ‫ مىىايو‬15 ‫السىىشو ف ى‬
.20×2 ‫ مايو‬17 ‫ال ُمصدم عليها لدى الجه التشظيمي ف‬
‫ (تىاريا‬20×2 ‫ مىارس‬18 ‫ُتعتمد القوائا الماليى لإلصىدار فى‬
.)‫اعتما المجلت القوائا المالي لإلصدار‬
‫ تُطالىىب إ ارأ المشأى أ بى تُصىىدر قوائمهىىا‬، ‫فى بعىىح الحىىاال‬ 6
) ‫م ى غيىىر التشذيىىذيي‬- ‫المالي ى لمجلىىت إشىىراف (يتكىىو – فق ى‬
‫ تُعتمىىد القىىوائا الماليى‬، ‫ ف ى مثىىة هىىذح الحىىاال‬.‫للتصىىدي عليهىىا‬
1 ‫ترجمة الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬
 "‫ "األحداث بعد فترة التقرير‬10 ‫معيار المحاسبة الدولي‬
management authorises them for issue to the supervisory
board.
Example
On 18 March 20X2, the management of an entity
authorises financial statements for issue to its supervisory
board. The supervisory board is made up solely of non-
executives and may include representatives of employees
and other outside interests. The supervisory board
approves the financial statements on 26 March 20X2. The
financial statements are made available to shareholders and
others on 1 April 20X2. The shareholders approve the
financial statements at their annual meeting on 15 May
20X2 and the financial statements are then filed with a
regulatory body on 17 May 20X2.
The financial statements are authorised for issue on 18
March 20X2 (date of
management authorisation for issue to the supervisory
board).
7 Events after the reporting period include all events up to the
date when the financial statements are authorised for issue,
even if those events occur after the public announcement
of profit or of other selected financial information.
Recognition and measurement
Adjusting events after the reporting
period
8 An entity shall adjust the amounts recognised in its
financial statements to reflect adjusting events after the
reporting period.
9 The following are examples of adjusting events after the
reporting period that require an entity to adjust the
amounts recognised in its financial statements, or to
recognise items that were not previously recognised:
(a) the settlement after the reporting period of a court case
that confirms that the entity had a present obligation at
the end of the reporting period. The entity adjusts any
previously recognised provision related to this court
case in accordance with IAS 37 Provisions,
Contingent Liabilities and Contingent Assets or
recognises a new provision. The entity does not merely
disclose a contingent liability because the settlement
provides additional evidence that would be considered
in accordance with paragraph 16 of IAS 37.
(b) the receipt of information after the reporting period
indicating that an asset was impaired at the end of the
reporting period, or that the amount of a previously
recognised impairment loss for that asset needs to be
adjusted. For example:
(i) the bankruptcy of a customer that occurs after the
reporting period usually confirms that the
customer was credit-impaired at the
end of the reporting period;
(ii) the sale of inventories after the reporting period
may give evidence about their net realisable value
at the end of the reporting period.
(c) the determination after the reporting period of the cost
of assets purchased, or the proceeds from assets sold,
before the end of the reporting period.
(d) the determination after the reporting period of the
amount of profit-sharing or bonus payments, if the
entity had a present legal or constructive obligation at
‫© مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬
. ‫لإلصدار عشدما تعتمدها اإل ارأ إلصدارها للمجلت اإلشراف‬
:‫مثــــال‬
‫ تعتمىىىد إ ارأ المشأىىى أ قوائمهىىىا الماليىىى‬،20×2 ‫ مىىىارس‬18 ‫فىىى‬
‫ ويتكىو المجلىت اإلشىراف‬. ‫إلصدارها إلى مجلسىها اإلشىراف‬
‫ ويمكىى أ يأىىمة ممثلىىي عىى‬، ‫ مىى غيىىر التشذيىىذيي‬- ‫– فقىى‬
26 ‫ وفى‬. ‫المىىويذي وأصىىحاب المصىىالخ الخىىارجيي اآلخىىري‬
. ‫ يصىدم المجلىت اإلشىراف علىى القىوائا الماليى‬20×2 ‫مارس‬
‫ تُتىىىىا القىىىىوائا الماليىىىى لحملىىىى األسىىىىها‬20×2 ‫ أبريىىىىة‬1 ‫وفىىىى‬
‫ يُصىىىدم حملىىى األسىىىها علىىىى‬20×2 ‫ مىىىايو‬15 ‫ وفىىى‬.‫وغيىىىرها‬
‫ وحيشىىذا تُىىو القىىوائا‬، ‫القىىوائا الماليى ف ى اجتمىىاعها السىىشو‬
.20×2 ‫ مايو‬17 ‫المالي لدى الجه التشظيمي ف‬
‫ (تاريا‬20×2 ‫ مارس‬18 ‫ُتعتمد القوائا المالي لإلصدار ف‬
‫اعتمىىىا اإل ارأ القىىىىوائا الماليىىى إلصىىىىدارها الىىىى المجلىىىىت‬
.) ‫اإلشراف‬
‫تأمة األحداث بعد فتىرأ التقريىر جميى األحىداث حتىى التىاريا‬ 7
‫ حتىى ولىو حىدت تلىك‬،‫الذ تُعتمد في القىوائا الماليى لإلصىدار‬
‫األحىىداث بعىىد اإلع ى العىىام ع ى األربىىا أو ع ى المعلومىىا‬
.‫المالي األخرى المختارأ‬
‫اإلثبات والقياس‬
‫األحداث بعد فترة التقرير التي تتطحب تعديلت‬
‫يجذذذب عحذذذى المنشذذذأة أن تعذذذدل المبذذذال المثبتذذذة فذذذي ئبائمهذذذا‬ 8
‫ لذذذتعك األحذذذداث بعذذذد فتذذذرة التقريذذذر التذذذي تتطحذذذب‬،‫الماليذذذة‬
.‫تعديلت‬
‫فيمىىا يل ى أمثل ى علىىى األحىىداث بعىىد فتىىرأ التقريىىر الت ى تتطل ىب‬ 9
‫ والت تتطلب م المشأ أ أ تُعد المبىال ال ُمثبتى فى‬، ‫تعدي‬
:‫ أو أ تثب بشو ا لا تك ُمثبت سابقا‬، ‫قوائمها المالي‬
‫ الىذ يؤكىد أ‬، ‫ ف عوى قضىائي‬،‫(أ) الحكا بعد فترأ التقرير‬
.‫المشأ ى أ كىىا عليهىىا الت ى ام حىىال ف ى نهاي ى فتىىرأ التقريىىر‬
‫ُمثبىىى سىىىابقا يتعلىىى بهىىىذح‬ ‫وتُعىىىد المشأىىىاأ أ مخصىىى‬
37 ‫ وفقىىىا لمعيىىىار المحاسىىىب الىىىدول‬، ‫الىىىدعوى القضىىىائي‬
‫ وااللت امىىىىىا المحتملىىىىى واألصىىىىىو‬، ‫"المخصصىىىىا‬
‫ وال تكتذى المشأى أ‬.‫ أو تُثبى مخصصىا جديىىدا‬،" ‫المحتملى‬
‫ب تُذصخ فق ع وجو إلتى ام محتمىة نظىرا أل الحكىا‬
‫ وفقىا للذقىرأ‬، ‫يوفر أ ل إضافي يجب أ تُؤخذ ف الحسبا‬
.37 ‫ م معيار المحاسب الدول‬16
‫(ب) تلق ى معلومىىا بعىىد فتىىرأ التقريىىر تبىىي أ أص ى مىىا قىىد‬
‫ أو أن ى يلى م تعىىدية‬،‫هبطى قيمتى ف ى نهايى فتىىرأ التقريىىر‬
‫ علىى سىبية‬،‫مبل خسارأ الهبوط ال ُمثبت سابقا لهذا االصىة‬
: ‫المثا‬
‫) عىىىا أ يؤكىىىد إفىىى س عميىىىة والىىىذ يحىىىدث بعىىىد فتىىىرأ‬1(
‫التقريىىر أ العميىىة هىىب تصىىشيذ اإلئتمىىان ف ى نهاي ى‬
.‫فترأ التقرير‬
‫) قد يقدم بي مخ و بعد فترأ التقرير لي ع صاف‬2(
.‫قيمت القابل للتحق ف نهاي فترأ التقرير‬
‫(ج) التحديىىد بعىىد فتىىرأ التقريىىر لتكلذ ى األصىىو ال ُمأىىتراأ قبىىة‬
‫مى األصىو المباعى‬ ‫ أو المتحصى‬،‫نهاي فترأ التقريىر‬
.‫قبة نهاي فترأ التقرير‬
‫ أو‬، ‫( ) التحديد بعىد فتىرأ التقريىر لمبلى المأىارك فى األربىا‬
‫ إذا كىىا علىىى المشأ ى أ الت ى ام حىىال‬، ‫مىىدفوعا المكاف ى‬
‫قىىىانون أو ضىىىمش فىىى نهايىىى فتىىىرأ التقريىىىر بالقيىىىام بتلىىىك‬
‫ نتيج أحداث قبىة ذلىك التىاريا (أنظىر معيىار‬، ‫المدفوعا‬
2 ‫ترجمة الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬
 "‫ "األحداث بعد فترة التقرير‬10 ‫معيار المحاسبة الدولي‬
the end of the reporting period to make such payments
as a result of events before that date (see IAS 19
Employee Benefits).
(e) the discovery of fraud or errors that show that the
financial statements are incorrect.
Non-adjusting events after the reporting ‫أحداث بعد فترة التقرير ال تتطحب تعديلت‬
period ‫ ال يجبز لحمنشأة أن تعذدل المبذال المثبتذة فذي ئبائمهذا الماليذة‬10
10 An entity shall not adjust the amounts recognised in its
financial statements to reflect non-adjusting events after
the reporting period.
11 An example of a non-adjusting event after the reporting
period is a decline in fair value of investments between the
end of the reporting period and the date when the financial
statements are authorised for issue. The decline in fair
value does not normally relate to the condition of the
investments at the end of the reporting period, but reflects
circumstances that have arisen subsequently. Therefore, an
entity does not adjust the amounts recognised in its
financial statements for the investments. Similarly, the
entity does not update the amounts disclosed for the
investments as at the end of the reporting period, although
it may need to give additional disclosure under paragraph
21.
Dividends
12 If an entity declares dividends to holders of equity
instruments (as defined in IAS 32 Financial Instruments:
Presentation) after the reporting period, the entity shall
not recognise those dividends as a liability at the end of the
reporting period.
13 If dividends are declared after the reporting period but
before the financial statements are authorised for issue, the
dividends are not recognised as a liability at the end of the
reporting period because no obligation exists at that time.
Such dividends are disclosed in the notes in accordance
with IAS 1 Presentation of Financial Statements.
Going concern
14 An entity shall not prepare its financial statements on a
going concern basis if management determines after the
reporting period either that it intends to liquidate the
entity or to cease trading, or that it has no realistic
alternative but to do so.
15 Deterioration in operating results and financial position
after the reporting period may indicate a need to consider
whether the going concern assumption is still appropriate.
If the going concern assumption is no longer appropriate,
the effect is so pervasive that this Standard requires a
fundamental change in the basis of accounting, rather than
an adjustment to the amounts recognised within the
original basis of accounting.
16 IAS 1 specifies required disclosures if:
(a) the financial statements are not prepared on a going
concern basis; or
(b) management is aware of material uncertainties related
to events or conditions that may cast significant doubt
upon the entity’s ability to continue as a going
concern. The events or conditions requiring disclosure
may arise after the reporting period.
‫© مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬
.)"‫ "مشاف المويف‬19 ‫المحاسب الدول‬
‫(ه ى ) إكتأىىاف غ ى أو أخطىىا تظهىىر أ القىىوائا المالي ى غيىىر‬
. ‫صحيح‬
.‫أحداثا ا بعد فترة التقرير ال تتطحب تعديلت‬ ‫لتعك‬
‫ مى أمثلى األحىىداث بعىىد فتىىرأ التقريىىر التى ال تتطلىىب تعىىدي‬11
‫االنخذىىىاض فىىى القيمىىى العا لىىى ل سىىىتثمارا بىىىي نهايىىى فتىىىرأ‬
‫ ال‬.‫التقريىىر والتىىاريا الىىذ تُعتمىىد فيى القىىوائا الماليى لإلصىىدار‬
‫ بحال االسىتثمارا‬- ‫ عا أ‬- ‫يتعل االنخذاض ف القيم العا ل‬
‫ وبشىا‬.‫ ولكش يعكت يروفا نأ الحقا‬،‫ف نهاي فترأ التقرير‬
‫ ال تعد المشأ أ المبال ال ُمثبتى ل سىتثمارا فى قوائمهىا‬، ‫علي‬
‫ ال تقوم المشأ أ بتحديث المبىال ال ُمذصىخ عشهىا‬،‫ وبالمثة‬. ‫المالي‬
‫ رغا أن قد يل مها أ‬،‫ل ستثمارا كما ف نهاي فترأ التقرير‬
.21 ‫ بموجب الذقرأ‬، ‫تقوم بإفصا إضاف‬
‫تبزيعات األرباح‬
‫ إذا أعحنذذذت المنشذذذأة بعذذذد فتذذذرة التقريذذذر عذذذ تبزيعذذذات أربذذذاح‬12
‫لحمحة أدوات حقبق المحكية (كما عرفذت فذي معيذار المحاسذبة‬
‫ فإ ذذذه ال يجذذذبز‬،)" ‫ العذذذر‬:‫ "األدوات الماليذذذة‬32 ‫الذذذدولي‬
‫لحمنشذذأة أن تثبذذت هذذاا التبزيعذذات عحذذى أ هذذا التذ ام فذي هايذذة‬
.‫فترة التقرير‬
‫ إذا اُعل ى عىى توزيعىىا أربىىا بعىىد فتىىرأ التقريىىر ولكىى قبىىة‬13
‫ فإنى ال تُثبى هىىذح التوزيعىىا‬،‫إعتمىىا القىىوائا الماليى لإلصىىدار‬
‫ نظرا لعدم وجو إلتى ام‬،‫على أنها إلت ام ف نهاي فترأ التقرير‬
‫ ويُذصىخ عى مثىة توزيعىا األربىا هىذح فى‬. ‫ف ذلىك الوقى‬
‫ "عىرض القىوائا‬1 ‫ وفقا لمعيار المحاسب الىدول‬، ‫اإليضاحا‬
." ‫المالي‬
‫االستمرارية‬
‫ ال يجذذذذبز لحمنشذذذذأة أن تعذذذذد ئبائمهذذذذا الماليذذذذة عحذذذذى أسذذذذاس‬14
‫ إذا حذذددت اإلدارة بعذذد فتذذذرة التقريذذر إمذذا أ هذذذا‬،‫االسذذتمرارية‬
‫ أو أ ذذذه لذذذي‬،‫ أو تبئذذ األعمذذذال‬،‫تنذذبي أن تصذذذفي المنشذذذأة‬
.‫لديها بديل وائعي سبى أن تفعل ذلا‬
‫ قىىد يبىىي تىىدهور الشتىىائ التأىىليلي والمركىى المىىال بعىىد فتىىرأ‬15
‫التقريىىىر الحاجىىى لألخىىىذ فىىى الحسىىىبا مىىىا إذا كىىىا افتىىىراض‬
‫ وإذا لا يعد افتىراض االسىتمراري‬.‫االستمراري ال ي ا مشاسبا‬
‫ فىىإ األتىىر س ىيكو شىىام بحيىىث يتطلىىب هىىذا المعيىىار‬،‫مشاسىىبا‬
‫ ولىيت مجىر تعىدية للمبىال‬، ‫تلييرا جذريا ف أساس المحاسىب‬
. ‫المثبت بموجب األساس األصل للمحاسب‬
:‫ إفصاحا مطلوب إذا‬1 ‫ يحد معيار المحاسب الدول‬16
‫ أو‬، ‫(أ) لا تُعد القوائا المالي على أساس االستمراري‬
‫(ب) كانىىى اإل ارأ علىىىى علىىىا بحىىىاال عىىىدم ت كىىىد ذا أهميىىى‬
‫نسىىبي تتعلى باألحىىداث أو الظىىروف التى قىىد تلقىىى شىىكوكا‬
‫ وقىد‬.‫كبيرأ حو قدرأ المشأ أ على البقا كمشأى أ مسىتمرأ‬
‫ أو الظروف الت تتطلب إفصىاحا بعىد فتىرأ‬،‫تشأ األحداث‬
.‫التقرير‬
3 ‫ترجمة الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬
 "‫ "األحداث بعد فترة التقرير‬10 ‫معيار المحاسبة الدولي‬
Disclosure
Date of authorisation for issue
17 An entity shall disclose the date when the financial
statements were authorized for issue and who gave that
authorisation. If the entity’s owners or others have the
power to amend the financial statements after issue, the
entity shall disclose that fact.
18 It is important for users to know when the financial
statements were authorized for issue, because the financial
statements do not reflect events after this date.
Updating disclosure about conditions at ‫تحذذديا اإلفصذذاح ع ذ ال ذذروف فذذي هايذذة فتذذرة‬
the end of the reporting period
19 If an entity receives information after the reporting period
about conditions that existed at the end of the reporting
period, it shall update disclosures that relate to those
conditions, in the light of the new information.
20 In some cases, an entity needs to update the disclosures in
its financial statements to reflect information received after
the reporting period, even when the information does not
affect the amounts that it recognises in its financial
statements. One example of the need to update disclosures
is when evidence becomes available after the reporting
period about a contingent liability that existed at the end of
the reporting period. In addition to considering whether it
should recognise or change a provision under IAS 37, an
entity updates its disclosures about the contingent liability
in the light of that evidence.
Non-adjusting events after the reporting ‫أحداث بعد فترة التقرير ال تتطحب تعديلت‬
period ‫ إذا كا ت األحداث بعد فترة التقرير التي ال تتطحب تعذديلت ذات‬21
21 If non-adjusting events after the reporting period are
material, non-disclosure could influence the economic
decisions that users make on the basis of the financial
statements. Accordingly, an entity shall disclose the
following for each material category of non-adjusting
event after the reporting period:
(a) the nature of the event; and
(b) an estimate of its financial effect, or a statement that
such an estimate cannot be made.
22 The following are examples of non-adjusting events after
the reporting period that would generally result in
disclosure:
(a) a major business combination after the reporting period
(IFRS 3 Business Combinations requires specific
disclosures in such cases) or disposing of a major
subsidiary;
(b) announcing a plan to discontinue an operation;
(c) major purchases of assets, classification of assets as
held for sale in accordance with IFRS 5 Non-current
Assets Held for Sale and Discontinued Operations,
other disposals of assets, or expropriation of major
assets by government;
(d) the destruction of a major production plant by a fire
after the reporting period;
(e) announcing, or commencing the implementation of, a
major restructuring (see IAS 37);
(f) major ordinary share transactions and potential ordinary
share transactions after the reporting period (IAS 33
Earnings per Share requires an entity to disclose a
description of such transactions, other than when such
‫© مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬
‫اإلفصـــــاح‬
‫تاريخ االعتماد لصددار‬
‫ يجب عحى المنشذأة أن تفصذ عذ التذاريخ الذاي اعتمذدت فيذه‬17
‫ وإذا كذذان‬.‫ وم ذ ئذذام بذذالا االعتمذذاد‬،‫القذذبائم الماليذذة لصدذذدار‬
‫ سذذحطة أن يعذذدلبا القذذبائم المالي ذة‬،‫ أو لغيذذرهم‬،‫لمذذلا المنشذذأة‬
‫ فإ ذذه يجذذب عحذذى المنشذذأة أن تفص ذ ع ذ تحذذا‬،‫بعذذد اإلدذذدار‬
.‫الحقيقة‬
‫ م المها للمستخدمي أ يعرفوا توقيى اعتمىا القىوائا الماليى‬18
‫ نظرا أل القوائا المالي ال تعكىت األحىداث بعىد هىذا‬،‫لإلصدار‬
.‫التاريا‬
‫التقرير‬
‫ عحذذى معحبمذذات عذذ‬،‫ إذا حصذذحت المنشذذأة بعذذد فتذذرة التقريذذر‬19
‫ فإ ذذه‬،‫ال ذذروف التذذي كا ذذت مبجذذبدة فذذي هايذذة فتذذرة التقريذذر‬
،‫يجب عحيها أن تحدث اإلفصذاحات التذي تتعحذق بتحذا ال ذروف‬
.‫في ضبء المعحبمات الجديدة‬
‫ يل م المشأ أ أ تقوم بتحىديث اإلفصىاحا‬، ‫ ف بعح الحاال‬20
‫فىىى قوائمهىىىا الماليىىى لىىىتعكت المعلومىىىا ال ُمسىىىتلم بعىىىد فتىىىرأ‬
‫ حتى ولو لا تؤتر المعلومىا علىى المبىال التى تثبتهىا‬،‫التقرير‬
‫ فمثا للحاجى إلىى تحىديث اإلفصىاحا هىو‬. ‫ف قوائمها المالي‬
‫عشىىدما يُتىىا ليىىة بعىىد فتىىرأ التقريىىر علىىى الت ى ام محتمىىة كىىا‬
‫ فباإلضىىىاف إلىىى األخىىىذ فىىى‬.‫موجىىو ا فىىى نهايىىى فتىىرأ التقريىىىر‬
،‫الحسبا مىا إذا كىا يشبلى عليهىا أ تثبى أو تليىر مخصصىا‬
‫ فإ المشأ أ تقىوم بتحىديث‬،37 ‫بموجب معيار المحاسب الدول‬
.‫إفصاحاتها ع االلت ام المحتمة ف ضو ذلك الدلية‬
‫ فإن عدم اإلفصاح عنها ئد يؤثر عحذى القذرارات‬،‫أهمية سبية‬
‫االئتصذذادية التذذي يتاذذاها المسذذتادمبن عحذذى أس ذاس القذذبائم‬
‫ فإ ه يجب عحذى المنشذأة أن تفصذ عمذا يحذي‬،‫ وم ثم‬.‫المالية‬
‫لكذذل دذذن ذي أهميذذة سذذبية م ذ األحذذداث بعذذد فتذذرة التقريذذر‬
:‫التي ال تتطحب تعديلت‬
.‫(أ) طبيعة الحدث‬
‫ أو بيذذان أن مثذذل هذذاا التقذذدير ال يمك ذ‬،‫( ) تقذذدير ألثذذرا المذذالي‬
.‫إجراؤا‬
‫ فيما يل أمثل علىى األحىداث بعىد فتىرأ التقريىر التى ال تتطلىب‬22
: ‫ والت – بأكة عام – تستوجب إفصا‬، ‫تعدي‬
‫(أ) تجمي ى رئىىيت لمشأ ى بعىىد فتىىرأ التقريىىر (يتطلىىب المعيىىار‬
‫ "تجمي ى المشأ ى " إفصىىاحا‬3 ‫الىىدول للتقريىىر المىىال‬
‫ أو اسىىتبعا مشأ ى أ تابع ى‬،) ‫محىىد أ ف ى مثىىة هىىذح الحىىاال‬
. ‫رئيس‬
. ‫(ب) اإلع ع خط إليقاف عملي معيش‬
‫ أو تصىىشيف أصىىو علىىى أنهىىا‬، ‫(ج) مأىىتريا رئيس ى ألصىىو‬
5 ‫ وفقىىا للمعيىىار الىىدول للتقريىىر المىىال‬، ‫محىىتذب بهىىا للبي ى‬
‫ والعمليىا‬، ‫"األصو غير المتداول المحتذب بهىا للبيى‬
‫ أو‬، ‫ أو اسىىىىتبعا ا أخىىىىرى ألصىىىىو‬،"‫غيىىىىر المسىىىىتمرأ‬
. ‫مصا رأ أصو رئيس م قبة الحكوم‬
.‫( ) تدمير وحدأ إنتاج رئيس جرا حري بعد فترأ التقرير‬
‫ أو البىىد ف ى تشذيىىذها‬، ‫(ه ى ) اإلع ى ع ى إعىىا أ هيكل ى رئيس ى‬
.)37 ‫(أنظر المعيار الدول للتقرير المال‬
‫محتمل ى‬ ‫ ومعىىام‬، ‫رئيس ى علىىى أسىىها عا ي ى‬ ‫(و) معىىام‬
‫علىىىى أسىىىها عا يىىى بعىىىد فتىىىرأ التقريىىىر (يتطلىىىب معيىىىىار‬
‫ "ربحيىىى السىىىها" مىىى المشأىىى أ أ‬33 ‫المحاسىىىب الىىىدول‬
4 ‫ترجمة الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬
 ‫معيار المحاسبة الدولي ‪" 10‬األحداث بعد فترة التقرير"‬

‫‪transactions involve capitalisation or bonus issues,‬‬ ‫تذصخ عى وصىف لمثىة هىذح المعىام ‪ ،‬باسىتثشا عشىدما‬
‫‪share splits or reverse share splits all of which are‬‬ ‫علىىى رسىىمل أو إصىىدارا‬ ‫تشطىىو مثىىة هىىذح المعىىام‬
‫;)‪required to be adjusted under IAS 33‬‬
‫أسىىها مكاف ى أ‪ ،‬أو تج ئ ى سىىها‪ ،‬أو تج ئ ى عكسىىي للسىىها‪،‬‬
‫)‪(g‬‬ ‫‪abnormally large changes after the reporting period in‬‬
‫;‪asset prices or foreign exchange rates‬‬ ‫فإنىىى يُتطلىىىب تعىىىديلها جميعىىىا‪ ،‬بموجىىىب معيىىىار المحاسىىىب‬
‫)‪(h‬‬ ‫‪changes in tax rates or tax laws enacted or announced‬‬ ‫الدول ‪.)33‬‬
‫‪after the reporting period that have a significant effect‬‬ ‫(ز) تلييرا كبيىرأ ‪ -‬بأىكة غيىر عىا ‪ -‬فى أسىعار أصىو ‪،‬‬
‫‪on current and deferred tax assets and liabilities (see‬‬ ‫أو أسعار صرف عمل أجشبي ‪ ،‬بعد فترأ التقرير‪.‬‬
‫;)‪IAS 12 Income Taxes‬‬ ‫( ) التلييىىرا فىىى معىىىدال الضىىريب ‪ ،‬أو قىىىواني الضىىىريب ‪،‬‬
‫)‪(i‬‬ ‫‪entering into significant commitments or contingent‬‬
‫‪liabilities, for example, by issuing significant‬‬
‫الت تا إقرارها أو اإلعى عشهىا بعىد فتىرأ التقريىر‪ ،‬التى‬
‫‪guarantees; and‬‬ ‫يكىو لهىىا أتىر مهىىا علىى األصىىو وااللت امىا الضىىريبي‬
‫)‪(j‬‬ ‫‪commencing major litigation arising solely out of‬‬ ‫الحاليىىى والمؤجلىىى (أنظىىىر معيىىىار المحاسىىىب الىىىدول ‪12‬‬
‫‪events that occurred after the reporting period.‬‬ ‫"ضريب الدخة")‪.‬‬
‫(ط) الىدخو فى ارتباطىا مهمى أو الت امىا محتملى ‪ ،‬مىىث ‪،‬‬
‫بإصدار ضمانا مهم ‪.‬‬
‫( ) البىىد ف ى عىىوى تقاضىىى رئيس ى تشأ ى فق ى ع ى أحىىداث‬
‫وقع بعد فترأ التقرير‪.‬‬
‫‪Effective date‬‬ ‫تاريخ السريان‬
‫‪23‬‬ ‫‪An entity shall apply this Standard for annual periods‬‬ ‫‪ 23‬يجب على المشأ أ أ تطب هذا المعيار على الذترا السىشوي‬
‫‪beginning on or after 1 January 2005. Earlier application is‬‬
‫الت ى تبىىدأ ف ى ‪ 1‬يشىىاير ‪ 2005‬أو بعىىدح‪ ،‬ويُأىىج علىىى التطبي ى‬
‫‪encouraged. If an entity applies this Standard for a period‬‬
‫‪beginning before 1 January 2005, it shall disclose that fact.‬‬ ‫األبكر‪ .‬وإذا قام المشأ أ بتطبي هذا المعيار على فتىرا تبىدأ‬
‫قبة أو يشاير ‪ ،2005‬فيجب أ تذصخ ع تلك الحقيق ‪.‬‬
‫‪23A IFRS 13, issued in May 2011, amended paragraph 11. An‬‬ ‫‪23‬أ عىىد المعيىىار الىىدول للتقريىىر المىىال ‪ ،13‬ال ُمصىىدر ف ى مىىايو‬
‫‪entity shall apply that amendment when it applies IFRS 13.‬‬ ‫‪ ،2011‬الذقرأ ‪ .11‬ويجب علىى المشأى أ أ تطبى هىذا التعىدية‬
‫عشدما تطب المعيار الدول للتقرير المال ‪.13‬‬
‫‪23B IFRS 9 Financial Instruments, as issued in July 2014,‬‬ ‫‪23‬ب عىىىد المعيىىىار الىىىدول للتقريىىىر المىىىال ‪" 9‬األ وا الماليىىى "‬
‫‪amended paragraph 9. An entity shall apply that amendment‬‬ ‫الصا ر ف يوليىو ‪ 2014‬الذقىرأ ‪ .9‬يجىب علىى المشأى أ تطبيى‬
‫‪when it applies IFRS 9.‬‬ ‫ذلك التعدية عشدما تطب المعيار الدول للتقرير المال ‪.9‬‬
‫)‪Withdrawal of IAS 10 (revised 1999‬‬ ‫سذذذذحب معيذذذذار المحاسذذذذبة الذذذذدولي ‪( 10‬المعذذذذدل فذذذذي‬
‫‪)1999‬‬
‫‪24‬‬ ‫‪This Standard supersedes IAS 10 Events After the Balance‬‬
‫‪Sheet Date (revised in 1999).‬‬
‫‪ 24‬يحة هذا المعيار محة معيىار المحاسىب الىدول ‪" 10‬األحىداث‬
‫بعد تاريا قائم المرك المال " (ال ُمشقخ ف ‪.)1999‬‬

‫© مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬ ‫‪5‬‬ ‫ترجمة الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬