Professional Documents
Culture Documents
Chương 6
MỤC TIÊU
Naém ñöôïc caùc khaùi nieäm cô baûn söû duïng
trong phaân tích moái quan heä chi phí – khoái
löôïng – lôïi nhuaän.
Thaáy ñöôïc moái quan heä giöõa saûn löôïng tieâu
thuï vaø lôïi nhuaän thoâng qua khaùi nieäm soá dö
ñaûm phí đơn vị.
Phaân tích ñöôïc ñieåm hoøa voán vaø ñoà thò CVP.
Xaùc ñònh ñöôïc saûn löôïng tieâu thuï vaø doanh
thu tieâu thuï taïi möùc lôïi nhuaän mong muoán.
Tính toaùn vaø hieåu roõ yù nghóa cuûa soá dö an
toaøn vaø tyû leä soá dö an toaøn.
MỤC TIÊU
Tính toaùn ñöôïc ñoä lôùn ñoøn baåy hoaït ñoäng vaø
vaän duïng yù nghóa cuûa ñoøn baåy hoaït ñoäng ñeå
döï ñoaùn söï thay ñoåi cuûa lôïi nhuaän thuaàn.
Tìm hieåu moät soá ví duï öùng duïng moái quan
heä chi phí – khoái löôïng – lôïi nhuaän.
Hieåu roõ caùch phaân tích CVP trong ñieàu kieän
chæ tieâu thuï moät loaïi saûn phaåm vaø ñieàu kieän
tieâu thuï cuøng luùc nhieàu loaïi saûn phaåm.
Thaáy ñöôïc ñaâu laø haïn cheá cuûa moâ hình
phaân tích moái quan heä chi phí – khoái löôïng –
lôïi nhuaän.
Tổng Tổng
doanh thu Sản lượng doanh thu
Output
tiêu thụ
Sales
Giá
Tổng Price
bán Tổng
chi phí chi phí
Variable
Biến phí
Costs
Fixed
Định
Lợi nhuận Costs
phí Lợi nhuận
SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
Số dư đảm phí là khoản dùng để bù đắp chi phí
bất biến và hình thành lợi nhuận nếu số dư đảm
phí lớn hơn định phí.
Soá dö ñaûm phí ñôn vò laø
Công Ty TNHH ABC thöôùc ño söï gia taêng lôïi
BCKQHĐKD theo phương pháp trực tiếp nhuaän khi saûn phaåm baùn
Tháng 6/20x7
(Đvt: 1.000 đ)
ra taêng theâm moät ñôn vò.
Tổng số Đơn vị
Doanh thu (500 SP A) 250,000 500
Trừ: Biến phí 150,000 300
Số dư đảm phí 100,000 200
Trừ: Định phí 80,000
Lợi nhuận 20,000
SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
0 SPA 1 SPA 400 SPA 401 SPA 411 SPA
SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
• Ví duï:
• Coù BCKQHÑKD trong thaùng 9/20x8
cuûa coâng ty Ojitex nhö sau:
SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
Công Ty TNHH ABC
BCKQHĐKD theo phương pháp trực tiếp
Tháng 6/x7
(Đvt: 1.000 đ)
Sản phẩm A Sản phẩm B Toàn công ty
Tổng số Đơn vị Tổng số Đơn vị Tổng số
Doanh thu 250,000 500 200,000 80 450,000 - If doanh thu k thay i,
Trừ: Biến phí 150,000 300 60,000 24 210,000 chn tng gim sp trên s d
Số dư đảm phí 100,000 200 140,000 56 240,000
Trừ: Định phí 100,000
p
Lợi nhuận 140,000 - .................... có th...,
dùng s d m phí tng sp
Công Ty TNHH ABC
BCKQHĐKD theo phương pháp trực tiếp
Tháng 7/x7
(Đvt: 1.000 đ)
Sản phẩm A Sản phẩm B Toàn công ty
Tổng số Đơn vị Tổng số Đơn vị Tổng số
Doanh thu 350,000 500 100,000 80 450,000
Trừ: Biến phí 210,000 300 30,000 24 240,000
Số dư đảm phí 140,000 200 70,000 56 210,000
Trừ: Định phí 100,000
Lợi nhuận 110,000
TỶ LỆ SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
Tyû leä soá dö ñaûm phí laø tyû leä phaàn traêm cuûa
soá dö ñaûm phí treân doanh thu.
Tyû leä soá dö Toång soá dö ñaûm phí
= x 100%
ñaûm phí Toång doanh thu
TỶ LỆ SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
T l s d m phí:
100%-60%=40%
SPDP tng thêm:
5000+3000=8000
Doanh thu tng thêm:
8000/40%=20000
troïng cuûa
töøng loaïi
bieán phí,
ñònh phí
Chi phí khaû bieá n
Chi phí baá t bieán
chieám trong
toång chi phí.
( gim l )
Ñoøn Toác ñoä taêng
baåy lôïi nhuaän
= >1
hoaït Toác ñoä taêng
ñoäng doanh thu
BP: 180K 9
• Trong naêm x6, coâng ty C tieâu thuï 20.000 SDDP: 120K 6
saûn phaåm, giaù baùn moãi saûn phaåm laø 15, P: 80K
bieán phí ñôn vò laø 9. Toång ñònh phí naêm x6
laø 80.000 (ñôn vò tính: 1.000 ñoàng)
• Yeâu caàu:
• a. Xaùc ñònh ñoä lôùn ñoøn baåy hoaït ñoäng naêm
x6 vaø cho bieát yù nghóa. 3
• b. Coâng ty C döï tính naêm x7, saûn löôïng tieâu DT: 360K
thuï laø 24.000 saûn phaåm, caùc yeáu toá khaùc => LN tng 60%
= 40K*60%
khoâng thay ñoåi, haõy vaän duïng yù nghóa cuûa => LN 2007=
ñoøn baåy hoaït ñoäng ñeå döï ñoaùn lôïi nhuaän 40K+24K= 64K
naêm x7.
1. F và V thay đổi
Công Ty TNHH ABC
BCKQHĐKD theo phương pháp trực tiếp
Coâng ty döï kieán taêng
Quý 2 /x7 chi phí quaûng caùo
leân 5.000 thì saûn
(Đvt: 1.000 đ)
Tổng số Đơn vị Tỷ lệ
Doanh thu sản phẩm A
Trừ: Biến phí
100,000
60,000
100
60
100%
60%
löôïng tieâu thuï döï
Số dư đảm phí 40,000 40 40% kieán taêng 20%. Coâng
ty coù neân taêng chi
Trừ: Định phí 30,000
Lợi nhuận 10,000
phí quaûng caùo ?
2. VC và V thay đổi
Döï kieán: khaùch haøng
mua moät saûn phaåm
Công Ty TNHH ABC
BCKQHĐKD theo phương pháp trực tiếp
Quý 2 /x7
(Đvt: 1.000 đ)
seõ ñöôïc taëng moùn
Tổng số Đơn vị Tỷ lệ quaø trò giaù 5. Qua
bieän phaùp naøy, löôïng
Doanh thu sản phẩm A 100,000 100 100%
Trừ: Biến phí 60,000 60 60%
Số dư đảm phí
Trừ: Định phí
40,000
30,000
40 40% tieâu thuï döï kieán taêng
Lợi nhuận 10,000 30%. Coâng ty coù neân
thöïc hieän khoâng ?
3. F, VC và V thay đổi
Döï kieán: chuyeån
10.000 tieàn löông traû
Công Ty TNHH ABC
BCKQHĐKD theo phương pháp trực tiếp
Quý 2 /x7
(Đvt: 1.000 đ)
coá ñònh sang traû 10/
Tổng số Đơn vị Tỷ lệ saûn phaåm baùn ra.
Qua bieän phaùp naøy,
Doanh thu sản phẩm A 100,000 100 100%
Trừ: Biến phí 60,000 60 60%
Số dư đảm phí
Trừ: Định phí
40,000
30,000
40 40% löôïng tieâu thuï döï
Lợi nhuận 10,000 kieán taêng 10%. Coâng
ty coù neân thöïc hieän
khoâng ?
SDDPpadk= 1000*1,1*30=33K
SDDP c= 40K
SDDP tng=-7K
P gim= 10K
LN tng= 3K
4. F, P và V thay đổi
Döï kieán: taêng chi phí
quaûng caùo theâm
Công Ty TNHH ABC
BCKQHĐKD theo phương pháp trực tiếp
Quý 2 /x7
(Đvt: 1.000 đ)
2.000, ñoàng thôøi
Tổng số Đơn vị Tỷ lệ giaûm giaù baùn 5/ saûn
phaåm. Qua bieän
Doanh thu sản phẩm A 100,000 100 100%
Trừ: Biến phí 60,000 60 60%
Số dư đảm phí
Trừ: Định phí
40,000
30,000
40 40% phaùp naøy, löôïng tieâu
Lợi nhuận 10,000 thuï döï kieán taêng
30%. Coâng ty coù neân
thöïc hieän khoâng ?
SDDPpadk= 1000*1.3*35=45.5K
SDDP c= 40K
tng= 5,5K
P tng 2k
LN tng = 3,5K
SDDPpadk=1000*1.3*25=32,5K
SDDP gim 7,5K
DP gim 10k
LN tng 2.5K
DT – BP – ĐP = 0 SDĐP = ĐP
Định phí
X
Sản lượng
Xhv XM
tiêu thụ
y = (p-a) x -b
Laõi
0 Loã xhv x
Saûn
-b löôïng
tieâu
thuï
Ví duï:
Ñònh phí cuûa coâng ty A trong naêm x9 laø 9.600, bieán phí ñôn vò naêm x9 LN2007=(40-24)
laø 24, giaù baùn naêm 2007 laø 40. (Ñvt: 1.000 ñ) *800-9600=3200
SLTT LN c nh mm=
b. Haõy veõ ñoà thò hoøa voán naêm x9 ? (P+LN)/SDDPdv
c. Naêm x9, coâng ty tieâu thuï 800 saûn phaåm. Giaû söû naêm x10, coâng =(9600+3200*1.1)/
ty mong muoán lôïi nhuaän taêng 10% so vôùi naêm x9 thì coâng ty (40-24)=820
phaûi tieâu thuï bao nhieâu saûn phaåm ?
SỐ DƯ AN TOÀN
• Soá dö an toaøn laø phaàn cheânh leäch giöõa
doanh thu vaø doanh thu hoøa voán.
SOÁ DÖ AN TOAØN = DOANH THU – DT HOØA VOÁN
Công ty nào có số
dư an toàn và mức
độ rủi ro kinh Định phí 21%
doanh cao hơn ? Định phí 47%
SỐ DƯ AN TOÀN
Coâng ty A Coâng ty B
Tổng số Tỷ lệ Tổng số Tỷ lệ
Doanh thu 200.000 100% 200.000 100%
Bieán phí 150.000 75% 100.000 50%
Soá dö ñaûm phí 50.000 25% 100.000 50%
Ñònh phí 40.000 90.000
Lôïi nhuaän 10.000 10.000
Doanh thu hoøa voán Coâng ty A: 40/25%=160
Doanh thu hoøa voán Coâng ty B: 90/50%=180
200-160=40
Soá dö an toaøn cuûa Coâng ty A: 200-180=20
Soá dö an toaøn cuûa Coâng ty B: (40/200)*100%=20%
Tyû leä SDAT cuûa Coâng ty A:
Tyû leä SDAT cuûa Coâng ty B:
PHÂN TÍCH
KẾT CẤU HÀNG BÁN
nh
• Hai coâng thöùc tính tyû leä soá dö ñaûm phí bình quaân:
Yêu cầu:
1. Hãy xác định sản lượng tiêu thụ hòa vốn trong tháng 7/x7 của
từng loại sản phẩm.
2. Tháng 8/x7, tổng doanh thu vẫn là 1.000.000.000 đ, nhưng Cty
ABC quyết định tăng doanh thu sp B, giảm doanh thu của sp
A, các yếu tố khác không thay đổi, thì doanh thu hòa vốn và
số dư an toàn của Cty ABC sẽ thay đổi như thế nào ?
Saûn phaåm Doanh thu Doanh thu luõy keá Soá dö ñaûm phí Laõi (loã) luõy keá Toïa ñoä
0 0 0 –450 (0 ; –450)
X 800 800 550 100 (800 ; 100)
Z 1.000 1.800 300 400 (1.800 ; 400)
Y 200 2.000 50 450 (2.000 ; 450)
• Hoa hoàng baùn haøng laø 10% tính theo doanh thu ?
• Hoaëc:
• Hoa hoàng baùn haøng laø 10% tính theo toång soá dö
ñaûm phí ?