Professional Documents
Culture Documents
سجلات و وثائق المحاسبة بالمؤسسات التعليمية
سجلات و وثائق المحاسبة بالمؤسسات التعليمية
د .عزيزي مفتاح
الرحمن بسم هلال
الرحيم
مقدمة
يؤشر رئيس المؤسسة على كل السجالت بعد أية عملية مراقبة يجريها ,
و بعد كل عملية حصر و التي تتم عند نهاية الدورة أو عند إقفال السنة
الدراسيةI
العام
السجالت الملحقة و يتم نقل المجاميع إلى السجل تحصر
االستعمال . السجالت المحالة على عدم تحفظ
المحور األول :
سجالت و وثائق
المحاسبة المالية
المحور: 1سجالت و وثائق المحاسبة المالية
و هي السجالت التي يحدد فيها المبلغ النقدي للدين الذي للمؤسسة على
للتعريفات العمومية الجاري بها العمل في المجالI التالميذ I,طبقا آباء وأولياء
المدرسي.
مساعدا
بصفته والماليةI المادية المصالح رئيس
و ألجرأة هذ العملية يتولى
ه
التدبير المالي والمادي للمؤسسة ,بعد أن لرئيس المؤسسة في مجال
التعديالت النهائية) مؤشرة من طرف المدير. يتوصل بجميع اللوائح (مع
التالية:
ويتضمن المعلومات
أسماء التالميذ حسب المستويات واألقسام.
للتعريفات الجاري بها العمل في المجالI تحديد المبالغ الواجبة طبقا
المدرسي.
بيان نوع المداخيل الواجب استخالصها.
بتعبئة هذي والماليةI المصالح المادية وبعد قيام المسؤول عن سير
ن
والتأشير Iعليهما السجلين يسلمهما إلى رئيس المؤسسة بقصد مراجعتهما
عملية استخالص الحقوق المثبتة ,قبل الشروع في مباشرة
ب) سجل اإليصاالت :
والمالية المادية المصالح تسيير قيام المسؤول عن العملية وتعني هذ
ه
بالقسم الخارجي الخاصة المداخيل استخالص عملية يوميا بعد إتمام
بالعمليات التالية :
السجل.
المضمنة في ه المبالغ حصر مجموع
ذا
المداخيل.
المطابقة لنوع في الخانة تنزيلها
حسب
المداخيل , المستخلصة لكل نوع من المبالغ
مجمو تحديد
ع
المطابقة لها بهذا السجل . الخانات
آلخر ه
المقابلة الصفحة على التالية بكتابة العبارة العمليات هذ
تختتم
وصل للسجل :
رقم : التوصيل اإليصاالت الملحق رقم......... :من حصر سجل
.
واألرقام ) ...............إلى التوصيل رقم .......... :في مبلغ ( :بالحروف
................-........................تاريخ اإلنجاز والتوقيع .
سجل اإليصاالت الملحق :
بالوصل.
المستخلص بالحروف واألرقام تسجيل مجموع المبلغ
بالوصل الذي عن الميزانية تنزيل المبلغ بخانة الحساب الخارج
تسلسليا والتاريخ والتوقيع. , يحمل رقما
الملحق في
اإليصاالت بسجل إلصاقه الوصل ليعاد يقتطع هذ
ا
من السجل . المقابلة آلخر وصل الصفحة
هذا
المداخيل
المطابقة لنوع الخانات المستخلص على توزيع المبلغ
المقابلة للوصل . المحققة بالصفحة
المتعلقة بمباشرة استخالص أداءات للعمليات بالنسبة أما
بالسجل العام مباشرة فتسجل الداخليين، التالميذ
المطابقــة بهذا السجــل ،وتسلم إلليصاالت ،في الخانة
اإليصاالت Iفي إبانها أللطراف المؤدية .
االستخالص ويحصر ه السجل عند إتمام عملية
ذا
,باتخاذ اإلجراءات التالية :
: يp' ي
3N ° ....
………………..........................
مt pتReçu de .....
…………..................
¿ مla somme de…………...……….…..
…..
HORS - :' a¹' > u¹ ¹' ...........................................................
BUDGET p' م م
.
ي3' م ا ا3 ' يExternat
' اي 'ز: ' ' ي د ' ف ت مt' ي 'مد ' ت ا دي ....…….............3 20....20 ي 'د- ت....
Reccettes
Frais Bibliothèque Classique Diverses Mutuelle TOTAL Internat...........trimestre
20....20..
Accessoires '3ت ' ' ما ...................... 3 ي: 'Provision
............... ا3 'ميز ' ع:' يHors - budget
..................... ' دي ا تMutuelle
...................
3N ° ....
………………..........................
مt pتReçu de .....…………..................
¿ مla somme de…………...……….…..
…..
...........................................................
.
ا3 ' يExternat
....…….............3 20....20 ي 'د- ت....
Internat...........trimestre
20....20..
...................... 3 ي: 'Provision
............... ا3 'ميز ' ع:' يHors - budget
..................... ' دي ا تMutuelle
) ال((تالم( ا ي
أ -سجل مداخيل الحساب الخارج عن الميزانية
المداخيل .
االيصاالت Iونوع بيان أرقام
بالسجل .
المطابقة للمداخيل في الخانة االجماليI المبلغ تسجيل
على خانات المصاريف وإعادة التسجيل، توزيع مداخيل رسوم التسجيل
اإلضافية األربعة التالية: I
التقني ) للتعليم بالنسبة أو ( 7.00 المصاريف العامة : خانة
6.00
األنشطة االجتماعية 1.00 : خانة
الترفيهية 2.00 : خانة الخزانة
الصغيرة 1.00 : خانة األدوات
المستخلصة على خانات الحساب الخارج عن توزيع المبالغ األخرى
الميزانية حسب نوع هذ المداخيل والتي تتكون من الخانات التالية :
ه
تحتفظ
خانة الضمان المدرسي( Iبقيت بعض السجالت المحاسباتية
بالتسمية األولى المتضمنة لكل من التأمين الرياضي والمدرسي)
المدرسية .
الرياضية خانة الجمعية
بالخزانة .
االشتراك خانة
الكتب .
خانة ضمان
اإلتالف .
خانة
القروض .
خانة
الطارئةI
خانة المداخيل
سجل مداخيل الحساب الخارج عن الميزانية
ي
.............. ' ;3 :ا 10
't
.............. ' ا 3ع ' ميز':ي 5
.............. .............. ' ت ا دي
'
÷ ا
.............. ' ;3 :ا 0,50
.............. ' ا 3ع ' ميز':ي 0,20
.............. ' ت ا دي 0,10
0,05
.............. .............. .............. 0,02
:د ' ępمزد( p )' .............. اęp ' د :ا 0,01
' 'p
.............. ' ي 3ا ..............
.............. تيا ' 3يد ' ..............
' مد' يt
.............. ي 'د ' ..............
.............. ' ;3 :ا ..............
.............. ' ا 3ع ' ميز':ي ..............
.............. ' ت ا دي
.............. ..............
ي ~تę
ا
.............. ' ي 3ا ' :دęp
.............. تيا ' 3يد ' ي ~ت p ęيt
' :ا ف÷
.............. ي 'د ' ' :ا ف÷
.............. ' ;3 :ا ..............
.............. ' ا 3ع ' ميز':ي ..............
.............. ' ت ا دي ..............
ا~ '
.............. .............. اęp ' د :ا ' ي3ا
:د ' ępمزد( p
)'
' ا
د :اęp ': Qoa a¹
..............
:د ' ępمزد( p
)'
سجل مداخيل الحساب
البريدي :
تدون بهذا السجل جميع التحويالت التي يقوم بها المسؤول عن المصالح
المادية والمالية برسم المبالغ التي تم إيداعها
بالحساب البريدي للمؤسسة أو تلك التحويالت التي قد تقوم
بها أطراف أخرى ,في إطار القوانين الجاري بها العمل
المحور: 1سجالت ووثائق المحاسبة المالية
تبرز أهمية إعداد وتعبئة دفتر الصندوق في مساعدة رئيس المصالح االقتصادية ورئيس المؤسسة
على ضبط الوضعية النقدية والمالية اليومية
لصندوق المؤسسة بما فيها رصيد الحساب البريدي .
الخارج عن الميزانية سجل مصاريف الحساب
يقوم بتسجيل األدواتI المادية والمالية أن يتحتم على رئيس المصالح
كما
المباشر من المؤسسة ,أو من جهات أخرى بسجل الجرد،
بعملية تقييد يحرص المسؤول عن تسيير المصالح المادية و المالية عند قيامه
األدوات على مراعا القواعد التالية :
ة
المط¹بق له . الس الت ; oيي¹ه بaن ال; ي o ¹¹; -
المث ت oالنo لل;سمي ـ ال ر ¹ط ¹ ال; ي بس ام o o س -
ب¹ل ; ¹ـ uo oن¹ات ال;سليم .
oحرف ( ئين u :م ; oكa oن ;سلسل ل ذا ال; ي , ط>إ u ¹م -
aل¹ث u :م ر ¹ب;¹ك . ) B/ 501
:
ب) بط¹ ¹ت ال ر¹
Fiches d'inventaires
بطاقة الجرد ,هو إبراء ذم رئيس المصالح المادية و المالية الهدف من إعداد
ة
التجهيزات التي قام بتسليمها إلى أطراف أخرى بالمؤسسة , من مسؤوليته تجاه
البطاقات في نظيرين ويضمنها كل األخير على تعبئة( هذ حيث يحرص هذ
ه ا
بالتجهيز موضوع التسليم ويسلمها إلى الطرف الذي تحمل المتعلقة البيانات(
واالحتفاظ بواحدة وإرجاع توقيعها التجهيز ,بقصد الحفاظ على هذ مسؤولية
ا
ليرتبها في ركن الجدادات الخاصة لرئيس المصالح المادية و المالية األخرى
بالجرد.
المصالح المادية و المالية -أما بالنسبة للتجهيزات التي يشرف المسؤول عن
عنها مباشرة فيتم االكتفاء بتعبئة بطاقة واحدة من لدنه .
يلي :
فيما -وتتجلى أهمية بطاقات رد الج
aرا ;;oع oي ال; ي ات .
ب¹لمسؤoلي . ال; ي ; سيس الطرف الذي ا ; إلى حoز;ه
; oيين ال ر. ¹ ;ي س >ملي ح ا¹a
بطاقة الجرد
N° d’inventaire
ETABLISSEMENT ( Cachet )
Subdivision
……………..
Classement Catalogue
Alphabétique …………
CATALOGUE Nombre d’objet
…………….
Du n°…………………..
Au n°…………………..
N° à DESIGNATION ) en lettres capitales d’imprimerie (
l’inventaire ……………………………………………………………………………….
génér.précédent ……………………………………………………………………………….
CARACTERISTIQUES
………………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………………….
Nom du fournisseur :……………………………………………………………………………
Date d’entrée :……………………………..Prix d’achat :……………………………………..
Affectation :…………………………………………………………………………………….
PRIS EN CHARGE PAR : EMARGEMENT
M……………………………, LE………………………….………... ……………………...
M……………………………, LE………………………….………... ……………………...
M……………………………, LE………………………….………... ……………………...
CHANGEMENTS D’AFFECTATION
DATE QUANTITE NOUVELLE NOUVEAU N° OBSERVATIONS
AFFECTATION D’INVEN.
……………... ……………... ……………….. ……………….. ………………..……
……………... ……………... ……………….. ……………….. ………………..……
……………... ……………... ……………….. ……………….. ………………..……
REFORME
Date de la Quantité Intendant ou Emargement Observations
décision Econome
……………... ……………... ……………….. ……………….. ………………..……
المحور الثاني
سجالت و وثائق المحاسبة المادية
)2 ا((لت oo ¹ الم ¹¹ال ئ((قالم ¹ a¹ ب¹ل((من o ت
ال ¹بل الل ; ال
الت a¹ئق الم ¹الم ¹¹الoo ¹
ت ال ¹بل الل ; ال oب¹لمن
وتدون بهذا السجل جميع المواد واألدوات القابلة لالستهالك ( .مثال :لوازم مكتبية
ولوازم مدرسية مواد مختلفة ...إلخ ) ....بحيث تخصص صفحة أو عدة صفحات لكل
نوع أو صنف ,من هذه المواد على حدة ويتضمن هذا السجل البيانات التالية :
بي ¿ u¹; ¹ا ;الم ; oسليم المoا. ¹
بي ¹كمي الoا¹uات .
بي u¹aa ¹لا oا¹uات .
بي ¹الكمي المس; لك .
بي ¹ال ¹الم ¹ر .
o uم ال aoللطرف ال ¹بض . ا م الكa¹ ب ي¹
وتكمن مي aسك ذا الس في كونه يساعد المسؤول( عن المصالح المادية و
إضافة إلى كونه بمثابة مرآة تعكس الكميات ط حركي المoا ¹المس; لك , المالية على
الموجودة بالخزين ,كما تساعده على aر ح م الoا¹uات oح م الكمي¹ت المس; لك
خالل دورات السنة الدراسية ,مما يمكنه من oع ; ¹رات ا aك¹ ¹ت الم ¹¹لمؤ س
على ضوء أسس علمية دقيقة برسم الدورات أو السنة الدراسية المقبلة , oي ¹ح ط¹ ;¹
'¹
.......,,,,....: ¹¹a¹' Qo: '.......................: óa¹
'............: 'u¹¹' : ¹ '..............: >¹a ¹' o : ¹a¹
'.................... : --- ¹ :¹
الطرف ال ¹بض o ال ¹ الكمي بي ¹المu¹a كمي لا ;¿ u¹
uم الao الم ¹ر المس; كل لا oا¹uات
........... ........... ........... ': o- :a¹
.....:¿ u¹;.................uu
's o;¹
) Fiches des Fournisseursا((لم( ت¹ ¹ب(((ط oن : ¹
حركة
الداخلية ,يسجل فيه فوريا العون المكلف بخزين ,من الدفتر الشهري يمسك هذ
طرف ا
البرنامج الغذائي محتويات الخزين ,خالل اليوم ,حسب المواد ,دخول وخروج من وإلى
من
لبيانات الواردة( في ورقة الربط المستفيدين واألعوان ,طبقا والعدد المرتقب من التالميذ الداخليين
المعدة والمسلمة من طرف الحارس العام للداخلية .
المصالح المادية و بالخزين ,ومن طرف رئيس الدفتر( من طرف العون المكلف ويوقع هذ
ا
المالية ويؤشر من طرف رئيس المؤسسة بعد مراجعته ومراقبته يوميا .
بكونه يتضمن المعلومات الحقيقية يتميز هذا الدفتر عن مثيله دفتر الخازن ,
المنجزة والمتعلقة ب:
ال ¹¹ال ل لل;الaيذ ال¹ا ليين المس; ي ¹ن aن الo ¹ت الغذائي .
الكمي¹ت ال لي المس; لك .
إ>¹ا ¹كل المoا ¹المس; لك .
ا;> u¹ه ¹ا ل ي¹س ; ¹a aن يذ ÷aرQo aي ا:ي ال;غذ لل م ¹
>لى ال;oاز الم¹ل .
ويمسك هذا الدفتر ,من طرف مساعدي المصالح المادية و المالية ,ويدون فيه
مباشرة بالمطعم أثناء كل وجبة المعلومات التالية :
a o; ¹ت ال oالغذائي الم a¹ال .
> ¹¹المس; ي ¹ن ال ليين .
; مينه ;oيع ال u¹س ال ¹م لل¹ا لي ب¹لمط م oكذا ;oيع aس¹>¹
الم¹aل الم o ¹¹الم¹لي
الكميات المستهلكة مع تحديد قيمتها الدفترالخزين وتسجل فيه يوميا انطالقا من
وذلك كما يلي :
– غذا ) s¹÷> – s؛ ; ¹ ¹يم ك oغذائي >لى ح ( ¹طuo
; ¹ ¹ال يم ا م¹لي اليaoي لل;غذ ؛
; ¹ ¹الم لغ ال;راكم لل;غذ ؛
; ¹ ¹ال ¹¹ال;راكم لل;الaيذ المس; ي ¹ن aن ال;غذ .
طرف رئيس المصالح المادية والمالية ورئيس ويوقع هذ الدفتر من
ا
المؤسسة بعد مراقبته ومطابقته مع دفتر الخازن .
-¹ ب(((ط¹ ¹ت ا((لم( ¹ o ن :
تساعدهم على ضبط وإثبات حقوق المزودين تجاه المؤسسة ،كما ،على
مع المعطيات المثبتة الفواتير عملية تصفية النفقات وذلك بمقارنة ضبط