Professional Documents
Culture Documents
خطة البحث
خطة البحث
تمهيد
المبحث األول :ماهية المخطط المحاسبي البنكي ,األهمية و االهداف
المطلب األول :تعريف المخطط المحاسبي البنكي
المطلب الثاني :اهداف المخطط المحاسبي البنكي
المبحث الثاني :مبادئ و مجموعات المخطط المحاسبي البنكي
المطلب األول :مبادئ المخطط المحاسبي البنكي
المطلب الثاني :مجموعات المخطط المحاسبي البنكي
المبحث الثالث :القوائم المالية
المطلب األول :الميزانية و جدول حساب النتائج
المطلب الثاني :خارج الميزانية و المالحق
الخاتمة
تمهيد
تلعب المؤسسات البنكية دورا هاما في قيام اقتصاد أي دولة بما يتوافر لديها من قدرات على تعبئة
الموارد و استخدامها بشكل أمثل و بالتلي فان الهدف األساسي للبنوك التجارية هو الربحية و من أجل
معرفة مدى تحقيق ذلك يجب على إدارة البنك ان تقوم بصفة دورية بتحليل وضعيتها المالية و العمل
على تحسينها لضمان بقائها و استمراريتها .
النشاط البنكي يختلف عن باقي األنشطة سواء من حيث طبيعة المنتوج أو من حيث االطار الذي ينشط
فيه .فقط رأت السلطات النقدية ضرورة تبني وسائل و تقنيات اكثر فعالية لمواكبة التطورات البنكية .و
نظرا للتميز في أنشطة البنوك و ما له من تأثير على النظام المحاسبي لها نجد ان أبرز هذه الوسائل هي
انفراد البنوك بمخطط محاسبي خاص يختلف عن النظام المحاسبي لباقي المؤسسات .
فما مدى مساهمة المخطط المحاسبي البنكي في تحليل الوضعية المالية لهيئات القرض؟.
المبحث األول :ماهية المخطط المحاسبي البنكي ,األهمية و األهداف .
المطلب األول :ماهية المخطط المحاسبي البنكي.
أوال نتعرف على المحاسبة البنكية هي مجموعة من السجالت و التقارير و المستندات التي تسجل من
خاللها البيانات بشكل واضح و مفهوم ,ترتب حسب تاريخ حدوثها .ثم تبويبها في مجموعة متجانسة
من حيث طبيعتها و اثارها المالية .باالضافة الى مجموعة القواعد التي تحدد أسس اعداد المستندات و
1
السجالت وفقا للمبادئ المحاسبية المعتمدة.
المخطط المحاسبي البنكي هو العملية التي يقوم البنك من خاللها بجمع المعومات و معالجتها في شكل
محاسبي مفهوم .بحيث يعبر عن كل عملية يقوم بها البنك في شكل حسابات محاسبية و تعتبر القوائم
المالية الهدف األساسي لكيان المخطط المحاسبي
و تنفرد البنوك بمخطط محاسبي خاص يختلف عن المخطط المحاسبي لباقي المؤسسات .
فالمخطط المحاسبي البنكي يمثل:
-تحديد المبادئ و المفاهيم التقنية المحاسبية
-تسجيل و معالجة المعلومات.
-اعداد القوائم المالية.
صدر المخطط المحاسبي الوطني سنة 1975لكنه أهمل األنشطة االقتصادية األخرى مثل نشاط البنوك
و المؤسسات المالية .فجاء المخطط المحاسبي البنكي لكي يقوم بتغطية النقائص و تجاوز العقبات التي
كانت في المخطط المحاسبي الوطني ,و بناءا على مجلس النقد و القرض بتاريخ 17نوفمبر 1992تم
صدور و اعالن النظام 08-92الذي يتضمن و يحدد المخطط المحاسبي للبنوك و القواعد المحاسبية
المطبقة على البنوك و المؤسسات المالية .
كما ألزمت المادة 02من هذا النظام كافة البنوك و المؤسسات المالية بتسجيل عملياتها المحاسبية طبقا
للمخطط المحاسبي البنكي بداية من تاريخ 1993/01/01و ال يمكن للمؤسسات الخاضغة مخالفة هذا
2
القانون اال باذن من البنك المركزي.
المطلب الثاني :أهداف المخطط المحاسبي البنكي
يهدف المخطط المحاسبي البنكي الى :
-حماية المودعين :بقياس السيولة االزمة للبنك و حساب النسب التسييرية كون البنك وسيط
بين المودع و المقرض.
-مراقبة و متابعة الكتلة النقدية :عن طريق إحصاء حسابات اإلقراض مع اراز طبيعة
االعوان االقتصادية المستفيدة لهذا اإلقراض .الن البنوك التجارية هي التي تتحكم بالكتلة
النقدية السائدة في البالد عن طريق رفع او خفض معدالت الفائدة.
1نهاد بن أعراب ,مساهمك المحاسبة البنكية في تحليل الوضعية المالية للبنوك .مذكرة لنيل ضهادة ماستر.تخضض محاسبة .جامعة ام بواقي.
2021/2020
2حاج محمد فتاح .دراسة المخطط المحاسبي للبنوك و المؤسسات المالية و مدى تطبيقه .مذكرة ماستر .جامعة الجزائر 2001/2000.ص15
-مراقبة العمليات على العملة الصعبة :عن طريق متابعة االلتزامات على العملة الصعبة مع
1
ابراز نوع العملة و طرق تقييمها و طبيعة العملية عليها.
-مراقبة العمليات السوقية :تسعى الى ابراز مدى مساهمة العمليات التي يعالجها البنك في
النشاط االقتدصادي
-تحقيق مبدأ الرقابة الداخلية
-تحقيق السرعة
المبحث الثاني :مبادئ و مجموعات المخطط المحاسبي البنكي
المطلب األول :مبادئ المخطط المحاسبي البنكي
حسب المادة 06من القانون 11-07أن اهم المبادئ المحاسبية تتمثل فيما يلي:
-1محاسبة التعهد :و هي تسجيل كل العمليات التي قام بها البنك سواء كان وراءها تدفق نقدي
او ال في تاريخ القيام بالعملية
-2استمرارية االستغالل :و هي ان المؤسسة او البنك مستمر بالقيام بنشاطه خالل السنوات
القادمة
-3قابلية الفهم :و هي ان كل القوائم المالية تكون مفهومة و واضحة و سهلة الدراسة
-4التكلفة التاريخية :و هي تسجيل كل عناصر األصول و الخصوم بقيمتها التاريخية
-5المصداقية :و هي ان تكون المعلومات المقدمة في القوائم المالية صادقة عن الوضعية المالية
للمؤسسة
-6أدلة االثبات :و يتطلب هذا المبدأ وجود دليل حقيقي أي وثائق الثبوتية مؤرخة لضمان
مصداقيتها
-7اسبقية الواقع االقتصادي عن المظهر القانوني :و هي التعامل مع االحداث االقتصادية حسب
الواقع المالي و ليس الظاهر االقتصادي
-8عدم المقاصة :أي عرض كل عناصر الكشوف المالية باالجمالي و ليس الصافي
-9قابلية المقارنة :و هي ان تكون المعلومات المالية قابلة للمفارنة
المبحث الثاني :مجموعات المخطط المحاسبي البنكي
تختلف مجموعات البنوك مع مجموعات أي مؤسسة تجارية و صناعية .فمجموعات المؤسسات
تقاس حسب رأسمالها الذي يعتبر في المجموعة األولى ثم حسب حجم مالغ االستثمار في
المجموعة الثانية عكس البنك الذي يعتبر رأسماله في الحساب األخير ,
سنتطرق الى مجموعات المخطط المحاسبي البنكي :
محاضرة األستاذ خيري ع .مدخل عام لمحاسبة البنوك السنة ثانية ماستر مالية و بنوك ص01 1
عمليات الخزينة و عمليات ما بين البنوك المجموعة 1
عمليات مع الزبائن المجموعة 2
حسابات محفظة السندات و حسابات التسوية المجموعة 3
القيم الثابتة المجموعة 4
األموال الخاصة و العناصر المماثلة المجموعة 5
األعباء المجموعة 6
النواتج أو االرادات المجموعة 7
حسابات خارج الميزانية المجموعة 9
1حسيني منال .النظام المحاسبي البنكي كنظام المعلومات .مجلة األبحاث االقتصادية لجامعة البليدة .العدد , 16جوان 2017ص 219
المجموعة :5األموال الخاصة و العناصر المماثلة
تجمع في حسا بات هذا الصنف جميع وسائل التمويل في شكل حصص او موضوعة تحتال تصرف
المؤسسة الخاضعة بصفة دائمة او مستمرة الى جانب حسابات أخرى كنتيجة السنة المالية .
المجموعة :7/6األعباء و النواتج
تسجل فيه حسابات األعباء و النواتج التي تتحملها و تحققها المؤسسة خالل السنة.
األ عباء :تسجل حسابات جميع األعباء التي تتحملها المؤسسة خالل السنة كالمصاريف العامة .
مخصصات االهتالكات و المؤونات .و خسارة القيمة.
النواتج :و هي مجموعة النواتج المحققة خالل السنة كصنف االسترجاعات عن خسائر القيمة و
المؤونات .استرجاعات األموال ضد المخاطر البنكية .
المجموعة :9خارج الميزانية
تشمل مجموع التزامات المؤسسة كالتزامات التمويل و التزامات الضمان و التزامات على األوراق
1
المالية و التزامات على العملة الصعبة.
المبحث الثالث :القوائم المالية
المطلب األول :الميزانية و جدول حساب النتائج
-1الميزانية :و هي أول قائمة او كشف مالي نص عليها القانون و أجبر على نشرها .
و تضم جانبين هما جانب االصول و جانب الخصوم
جانب األصول :و هي استخدامات البنك او حقوق البنك و تتمثل فيما يلي:
-1موجودات المؤسسة في صندوقها و لدى البنك المركزي و الهيئات األخرى
-2األصول المالية المصنفة بغرض تحقيق الربح .
-3أصول مالية مملوكة الى غاية تاريخ استحقاقها
-4سلفيات و قروض على الزائن و هيئات المالية.
-5األصول الثابتة المادية كاالراضي.
اذونات الخزينة :هي عبارة عن سندات تصدرها الحكومة بتاريخ استحقاق قصير االجل تطرح
2
للتداول من خالل البنك المركزي .و يتم شرائها من خالل المتعاملين في سوق النقد.
السندات الحكومية:
هي عبارة عن سندات دين تصدرها الحكومة الجال طويلة و تطرح للتداولمقابل فوائد و هي مصدر
مهم لتوظيف أموال البنك نظرا لما لها من عوائد مضمونة .
األوراق التجارية :كشيكات و الكمبياالت
محفظة األوراق المالية :األسهم و السندات .
الخصوم االصول
رأس المال و االحتياطات أرصدة نقدية حاضرة
رأس مال نقدية في الخزانة
االحتياطات أرصدة لدى البنك المركزي
أرباح السنة المالية ذهب و عمالت أجنبية
االقتراض من البنوك األخرى شيكات و حواالت تحت التحصيل
الودائع أوراق مخصومة
الودائع تحت الطلب أذونات الخزينة
الودائع الجل أوراق تجارية
الودائع االدخارية أوراق مالية و استثمارات
بنود أخرى السندات الحكومية ,أسهم و سندات
قروض و سلفيات
األصول الثابتة المادية
بنود أخرى
اإليرادات و هي الفوائد التي يتحصل عليها البنك من منح القروض و العمليات المختلفة كالقرض
االيجاري و غيرها
التكاليف و هي األعباء التي على عاتق البنك كمخصصات االهتالك و المؤونات .
-حاج محمد فتاح .دراسة المخطط المحاسبي للبنوك و المؤسسات المالية و مدى تطبيقه .مذكرة ماستر .جامعة
الجزائر2001/2000.
محاضرة األستاذ خيري ع .مدخل عام لمحاسبة البنوك السنة ثانية ماستر مالية و بنوك -
-حسيني منال .النظام المحاسبي البنكي كنظام المعلومات .مجلة األبحاث االقتصادية لجامعة البليدة .العدد , 16جوان 2017
-محاضرات السنة األولى ماستر .جامعة باجي مختار عنابة .كلية العلوم االقتصادية و علوم التسيير