Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Hữu Hiệu Của Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Trong Các Công Ty Cổ Phần Tại Thành Phố Cần Thơ

RƯỜN HỌ ÂY Ô
N Y N NH HÂ
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN N

NH H H H THỐNG KIỂM SOÁT
N IB R N ÔN Y H N
H NH HỐ N H
N N H NH
N H , 2021
RƯỜN HỌ ÂY Ô
N Y N NH HÂ
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN N

NH H H H THỐNG KIỂM SOÁT
N IB R N ÔN Y H N
H NH HỐ N H
N N H NH
Chuyên n
Mã số: 8340301
N ƯỜ HƯ N N H HỌ
PGS. N H
N H , 2021
i
LỜI CẢ N
Tác giả xin gửi lờ h ả

ộ ê úp ỡ ể tôi có thể hoàn thành luậ ă ủa
mình.
Về phía cá nhân, tôi xin bày tỏ lòng biế ớ ễn Hữu
Đặ ớng dẫn khoa họ ộ ê úp ỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và
luậ ă
Về phía tổ chức, tôi xin chân t y Cô giả ê
ọ ờ Đ i họ Đ tr , góp ý kiến ủ
ả ớ ể tôi hoàn thi n luậ ă
TÁC GIẢ
N Minh Châu
ii
Mụ ê ê ứ l x l ờ ứ ộả ở ủ ố
ế í ữ ủ H ổp p ố ă
ứ ế ả p í ả ề x ả p p nâng cao tính hữu hi u của
HTKSNB. D ở lý ế ê ứ l ả ả th c
hi n: Nghiê ứ ộ ằ p p p ê ứ
í ằ ử dụ ả p ỏ 7 ê ó ộ
lê ếp ế lĩ ê ứ ể p ẳ ó 05 ố
ả ở ế tính hữu hi u củ H Đồng thời, tác giả x 34
ế ế ộ lập ế p ụ ộ d ê ở ê ứ
ớ
ê ứ í ứ ằ p p p ê ứ l
ớ ỹ ậ ập dữ l l p ỏ ằ ả ỏ ế ế d theo
5 ứ ộ ớ í ớ ẫ l 0 ố l ê
ờ ả lý ố ó ố ở p ể ă 0
ế ảp í ả 05 ố p í ề ó ộ ế í
ữ ủ H ớ ứ ộả ở l l l M ờ ể Giám
H ộ ể ề ,Đ ủ . Kế ả ủ ề
ẽ úp í ả lý ủ ê ứ ả
ố ể ộ ộ ể ế ủ lậ xó ộ
ê ó ê ứ ẽ úp ả lý x ố
x d ố ể ộ ộ ó ó ữ ả p p ể p
ứ ủ ả lý.
iii
ABSTRACT
The objective of the research is to identify and measure the impact of these
factors on the effectiveness of internal control systems in joint-stock companies in Can
Tho City. Based on the analysis results, the author proposes solutions to improve the
effectiveness of the internal control system. Based on the theory and research model,
the author has implemented two phases: Preliminary research is done by qualitative
research method using surveys, interviewing 7 experts. qualifications, experience and
directly related to the research field to induce and affirm that there are 5 factors
affecting the effectiveness of the internal control system. At the same time, the author
has identified 34 observed variables for the independent and dependent variables based
on previous studies. The official research was carried out by quantitative research
method with data collection technique, questionnaire interview was designed based on
the 5-level Likert scale with a sample size of 208 from subjects as staff, managers,
directors, deputy directors, heads of departments, supervisory boards in 2019. The
analysis results show that all five factors included in the analysis have an impact on
the effectiveness of the internal control system with the level of The influence in turn
is Control Environment, Monitoring, Control Activity, Information and
Communication, and Risk Assessment. The results of the topic will help the managers
of the research companies to refer to when completing the internal control system to
limit risks, frauds and errors in operations. In addition, this study will also help
managers identify factors that need to be considered when building an internal control
system, from which solutions to meet the needs of managers.
iv
LỜ N
x ề luậ ă ĩ “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu

hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các c ng t C h n tại thành phố C n h ”
là công trình nghiên cứu của bản thân. Các số li u và tài li u trong luậ ă l
th c công bố trong b t kỳ công trình nghiên cứu nào. T t cả những tham
khảo và kế th ề c trích dẫ ủ.
C n h ng tháng n
Ả
N Minh Châu
v
LỜI CẢ N ................................................................................................................ i
..................................................................................................................... ii
ABSTRACT ................................................................................................................. iii
LỜ N ........................................................................................................ iv
......................................................................................................................v
DANH M C ẢN .................................................................................................. viii
DANH M C HÌNH ..................................................................................................... ix
NH ........................................................................................x
HƯ N 1: GI I THI U ..........................................................................................1
11 ..................................................................................................1
1.2 Mụ ứu ..........................................................................3
Mụ ê ê ứ ổ ........................................................................3
Mụ ê ê ứ ụ ể .............................................................................3
1 3 ố ượng và phạm vi nghiên cứu .......................................................................3
3 Đố ng nghiên cứu ......................................................................................3
1.3.2 Ph m vi nghiên cứu .........................................................................................3
1 ...........................................................3
1 ứ .............................................................................................4
1 .......................................................................................................4
N HƯ N 1 ..............................................................................................5
HƯ N 2: Ở H Y Ô H NH N H N ỨU .......................6
2.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ theo coso ..................................................................6
ử ể ộ ộ ................................................................6
ẫ ể ộ ộ ử dụ p ổ ế ê ế ớ .................9
3 ộ d ....................................................................................9
21 ệ H N ......................................................................12
5 ê í í ữ ủ H ..............................................14
22 ................................................................................................15
2.2.1 Lý thuyết Chaos .............................................................................................15
2.2.2 Lý thuyết ủy nhi m (Agency theory).............................................................16
2.2.3 Lý thuyết b nh của các tổ chức (Contingency theory of Organizations) .16
2.2.4 m xã ộ ổ ứ ( ps f
organization theory) .............................................................................................17
23 ổ ệ ...............................................................................................17
3 ê ứ ớ lê .....................................................................17
3 Đ l l c khảo ............................................................26
2.4 Mô hình nghiên cứu ...........................................................................................27
4 M ê ứ ề x ..........................................................................27
4 d ả ế .......................................................................................28
vi
N HƯ N 2 ............................................................................................29
HƯ N 3: HƯ N H N H N ỨU ......................................................30
3.1 Quy trình nghiên cứu .........................................................................................30
32 ư p p p số ệ ...........................................................................31
3.2.1 Nguồn dữ li u thứ c p ...................................................................................31
3.2.2 Nguồn dữ li p .....................................................................................31
33 ................................................................................................33
3 ư p pp ệ .........................................................................36
34 p p ống kê mô tả .........................................................................36
3.4.2 Kiể Đ nh Cronbach Alpha ..........................................................................36
3.4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA ..................................................................37
3.4.4 Phân tích hồ ến...............................................................................39
N HƯ N 3 ............................................................................................40
HƯ N : K T QUẢ NGHIÊN CỨ HẢ N ..................................41
1 ểm kinh t - xã hội c ố ượ ược khảo sát .................................41
4 ĩ c ho ộng của doanh nghi p ...........................................................41
4 ồ ố d p..................................................................41
4 3 ộ học v n ............................................................................................42
4.1.4 Chức vụ ..........................................................................................................42
4 5 ê ........................................................................................42
2 ốả ư u hiệu c a HTKSNB ..............44
3 ểm ốả ư ệ H N ...........48
4.3.1 Kết quả kiể nh cronbach alpha ................................................................48
4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA ..................................................................50
4.3.3 Phân tích hồi quy các yếu tố ả ở ến tính hữu hi u của HTKSNB ...53
4.3.4 Kiể nh giả thuyết .....................................................................................59
435 ế ả ê ứ ớ ễ ổp
p ố ..........................................................................................................60
43 ế ả ê ứ ớ ..................................................................61
4.4 Các hàm ý quản tr .............................................................................................62
44 d ờng kiể ú ọ dứ ......................................62
44 Đ u quả trong công tác giám sát ..................................................63
443 ă ờ ả ộng kiểm soát ....................................................63
444 ă ờ l tin và truyền thông.......64
445 ậ d ủ dọ ụ ê ả ủi ro ...........................64
K T LU N HƯ N ............................................................................................65
HƯ N : K T LU N H ẢN R ................................................66
5.1 K t lu n ...............................................................................................................66
5.2 H m ả ...................................................................................................67
5.2.1 Đố ớ ổp ..........................................................................67
vii
5.2.2 Đố ớ ứ ă ả lý ...............................................................69
3 Hạ ư ứ p ...........................................................70
53 H ế ủ l ậ ă .....................................................................................70
53 H ớ ê ứ ếp ..........................................................................70
TÀI LI U THAM KHẢO...........................................................................................71
H ...................................................................................................................74
H II ...............................................................................................................75
H ................................................................................................................80
H ..............................................................................................................104
H ...............................................................................................................106
viii
DANH M C ẢN
ả ẫ ề ử dụ ở ớ ê ế ớ .....................9
ả ổ p ế ả ủ ê ứ ớ ề ữ ủ ố
ể ộ ộ .............................................................................................................24
ả 3Đ l ờ ế ế ủ ủ H ........................................25
ả 4 ả ế ê ứ ..............................................................................29
ả 3 ê ứ ả ồ ..................................30
ả 3 ốả ở ế í ữ ủ H B ..............33
Bả 4 u về lĩ c ho ộng của doanh nghi p ...........................................41
Bảng 4.2 Quy mô về vốn của doanh nghi p..................................................................41
Bả 4 3 u về ộ học v n ............................................................................42
Bả 4 4 u về chức vụ ..........................................................................................42
Bảng 4.5 Thâm niên công ủ p ê ...................................................................42
Bảng 4.6 Kết quả phỏng v n chuyên gia về các nhân tố ả ở ến tính hữu hi u
của h thống kiểm soát nội bộ ổp ................................................44
ả 47 ế ê ề ứ ộ ộ ủ ố ế í ữ ủ
H ổp p ố ........................................ 45
Bảng 4.8 Ý kiến chuyên gia về các biến quan sát cho biến Tính hữu hi u của
HTKSNB .......................................................................................................................47
Bảng 4.9 Kiể lp ...................................................48
ả 4 0 ê ề ề í .....................................................50
ả 4 M ể l ố ộ ế í ữ ủ
HTKSNB .......................................................................................................................50
ả 4 ổ p í ố ộ ế í ữ ủ H
.......................................................................................................................................50
ả 4 3 ế ảp í p ế ộ lập ...................51
ả 4 4 M ể l ủ í ữ ủ H ....52
ả 4 ế ả ộp ế p l ............................................52
ả 4.17 M ậ ố ............................................................................54
ả 4 8 ế ả ố ồ ..................................................................................54
ả 4 9 ó ết quả kiể nh các giả thuyết về các nhân tố ộ lập ả ởng
ến tính hữu hi u của HTKSNB. ..................................................................................59
ix
DANH M C HÌNH
H 1 ẫ ể ộ ộ 0 3 .....................................................10
H h ở ủ ố ế ữ ủ H ..........................19
H 3 ố ộ ế í ữ ủ H ..................................20
H 4 M ả ở ủ ố ế ữ ủ H ...........20
H .5 M ê ứ ốả ở ế ữ ủ H
H M ...........................................................................................23
H M ê ứ ốả ở ế í ữ ủ H
ổp ....................................................................28
ả 4 ả ế ê ứ ..............................................................................29
H 4 Đồ H ủ p d ó .................................................56
Hình 4.2 Đồ - l ủ p d ó .....................................................57
H 4 3 Đồ p ữ d p d ồ ...........................58
H 44M ế ả ể ả ế p í ồ .................60
x
NH
ừ ắ N
ệ
BCTC Báo cáo tài chính
COSO The Committee of Sponsoring Ủy ban thuộc Hộ ồng quốc gia
Organizations of the Treadway Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập
Commission báo cáo tài chính
DGRR Đ ủ
DN D p
EFA Exploratory Factor Analysis í ố kê
Đ ố
GS Giám sát
HDKS H ộ ể
HĐ Hộ ồ ả
HTKSNB H ố ể ộ ộ
KMO Kaiser-Meyer-Olkin H ố í p ủ p í
ố
KSNB ể ộ ộ
KTNB ể ộ ộ
ML Maximum Likelihood H p lý
MTKS M ờ ể
SXKD ả x d
TTTT ề
VIF Variance Inflation Factor H ốp ó p
1
HƯ N 1
GI I THI U
rong chư ng n tác giả trình bày những nội dung t ng quát của luận v n
như: lý do chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu đối tượng và phạm vi
nghiên cứu và kết cấu của luận v n.
1.1
Mộ ổ ứ l ồ ề ộp ậ ộ ủ ổ ứ
chính l ế ả ộp ậ ộ ố ố ể
ụ ê ụ ê ụ ể ộ ộ
p ậ
ộ l ề ủ ó ữ ế é ặ p
do các ả lý ê d ê ứ làm
ả ả ộ ủ ổ ứ ó ể é ố ớ p í
ả ố ế l ế d l ữ ê
ổ ụ ố ê ă
ả ă 0 ă0 D 7,08%, l ứ
ă ể ă 00
Mứ ă ở ềở ă ụ ê
7% ặ l ế ả ế l ề ủ í p ủ ủ ớ í p ủ
l ủ p p ộ ồ d ả ớ
ứ ă ở ủ ề ế ă 0 l p
ủ ả ă 37 % ó óp 7% ứ ă ở ;
p x d ă 5% ó óp 4 %; d ụ ă 7 03% ó
góp 42,7%. é ề ó ộ ử dụ D ă 0 ê d ố ă 7 7%
ớ ă 0 7; í l ả ă %; x ó d ụ ă
4 7%; ập ó d ụ ă %
ảớ ó 3 75 ă ý lập ớ ê ốl
ổp p ả ộ ă 0 lê ớ 0 5 ổ
p ă 4 7% ớ ă 0 7 ó ồ 7 ổp ă
ý d ó ờ ; 35 5 ổp ộ
ă ý ặ ờ ả ể; 3 4 ổp ủ ụ ả ể
ếx ộ ă 0 ủ ổ ụ ố ê
ế-x ộ ớ ă 0 dễ ố ả ế ế ớ ă ở ậ
l ề ế ố ól ờ ă ậ d d ữ
ổ í ủ Mỹ ế Mỹ - Trung
dễ ế p ứ p p ữ ă óx ớ
ă ă 0 7d ă l ặ l d ă
ê ó ă ẳ ữ ớ lớ ớ x ớ ă
ủ ĩ ả ộ ậ d ó ộ ế ả x x ủ
2
ớ Ở ớ ê ữ ậ l ế ả í
ă 0 7 ề ế ớ ố ặ ờ ế dễ ế p ứ p
ộ ế l p ả ở ớ ụ ê ể l p ; ả
ố p”
ề ề ể ộ ộ ế l ả ở ế
í ữ ả ộ ớ l ê
ứ ê ế ớ ề ặ ể ủ ó ố ộ ộ ể
ế l H ế é ả ở ủ ú ế d p
ê ứ ủ M 005 D l 005 - f ộ
(2006), Bryan và Lilien (2005), Lin và Wu (2006), Shenkir và Walker (2006),
H l 007 ê ứ ộ ủ ố ế í ữ
ả ộ ê ứ ủ H ộ 4 zz l ộ
7 W l Steihoff (2001), Cohen
(2002), Springer (2004) và Hevesi (2005).
ẫ ủ 0 3 ề ập ế ề H
ả ặ ữ - ff ” ủ ố ể ộ ộ ử dụ ộ
trong ố ể ộ ộ
ê ứ ứ dụ ố ộ ểở ụ
ề ả ủ í ộ
004 ớ ề p ộ d ố ớ ă ờ ả lý
í ổ í ễ ”; ậ ế ĩ ủ
ả í ọ 0 ớ ề ổ ứ d ộ
ộ ố p ”; ậ ế ĩ ủ ả ễ H H ố
ể ộ ộ ả x x ă ộ ổ p
ă ”; ậ ế ĩ ủ ả M Hả H
ố ể ộ ộ ặ ” ề l ậ ă
ĩ ề ụ ể
ố ả ó ể ó ể ồ p ể ả ộ ổ
p ó ữ ả p p ể ả ủ ả ả ả
ộ ữ ả p p ể ộ d ả ả ả p ể ổ
ề ữ í ữ ủ ố ể ộ ộ H
ổp ặ
Mặ d ó ề ê ứ ề ê ế ập
d p ê ê ê ứ ớ d l ở
ê l ả ó ê ứ ề ập ế ê l
d ế é ố l ộ ữ ê
ọ ả ở ế ả ộ ủ ê ứ ê ế ớ
3
ứ Đ ó ểx l ả ố ê ứ ậ ủ
ả
D ó ê ứ ố ộ ê ố ê
ng ó ả ở ế ữ ủ H ổ p
TP ể ă l ả lý ả ả ộ ó
ả pứ ụ ê ổ ề ế ủ p l ộ ê p ế
p í p ế ả ọ ề ốả ở
ế í ữ ủ ố ể ộ ộ ổp P
l l ậ ă ố p ĩ ê ế .
12 ụ v ứ
121 ụ ứ ổ
Mụ ê ê ứ ổ l x ả ở ủ ố ế í
ữ ủ ố ể ộ ộ ể ó ềx ý ả ằ ả
ả í ữ ộ ủ ố ể ộ ộ ủ ổ
p ê
122 ụ ứ ụ ể
- Mụ ê ốả ở ế í ữ ủ ố
ể ộ ộ ộ ộ ổp ;
- Mụ ê Đ l ờ ứ ộả ở ủ ố ế í ữ
HTKSNB
- Mụ ê 3 Đề x ý ả ằ ả ả í ữ ộ
ủ ố ể ộ ộ ổp
1 3 ố ượ p ạm ứ
1 3 1 ố ượ ên cứ
Đố ê ứ ủ l ậ ă l ốả ở ế í ữ
ủ H ổp ê
132 ạm ứ
ê ứ ớ ổp ê
ậ ă ớ ề ờ
ề ổp
ề ờ ốl p ập 0 0 ế 0
1
ề ặ ọ
4
ứ l ậ ă ố ó lý ế ữ ê ứ ê ế
ớ ớ ề lĩ ể ộ ộ ồ ề
ể ộ ộ ề í ữ ề ặ ể ủ ó ố
ế é ề ộ ủ ố ể ộ ộ ế d p ế
ả ộ d p ổ ế ề ủ ố ê
ế ớ ử dụ
ứ ằ p p p ê ứ p l ậ ă ẽ óp p
x ó ố ộ ố ể ộ ộ ộ ế í ữ
củ ố H Đề ó ể úp ê ứ ếp ụ ổ
ố ử dụ ê ứ ếp ặ
ả
ề ặ ễ
ế ả ủ l ậ ă ẽx d ố ộ H
ộ ế í ữ ủ H ổp l l
ả ê ứ ê ứ ềH ó
Đồ ờ ế ả ủ ề ẽ úp í ả lý ủ
ê ứ ả ố ể ộ ộ ể ế ủ
lậ xó ộ ê ó ê ứ ẽ úp ả
lý x ố x d ố ể ộ ộ
ó ó ữ ả p p ể pứ ủ ả lý
1.5. ứ
ỏ ố ả ở ế í ữ ủ ố ể
ộ ộ ổp
ỏ Mứ ộ ả ở ủ ố ế í ữ ủ
H ổp ở
ỏ 3 Đề x ể ổp
ố ể ộ ộ
1.6.
Đề ê ứ ế 5
- ớ
- ở lý ế ê ứ
- 3 p p ê ứ
- 4 ế ả ê ứ
- 5 ế l ậ ế
5
N HƯ N 1
ộ d í ủ ộ p ờ ọ ổ ề
ê ứ ớ ố ớ í ủ
H ữ ủ H ốả ở ế í ữ
ủ H ê ởp í ổ p ộ ố ê ứ ê ể
ảx ổ ê ứ ó ềx ả ế ỏ ê ứ
í ểl ề ả ếp ủ l ậ ă
6
HƯ NG 2
Ở H Y VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
rong chư ng n tác giả th c hiện việc gi i thiệu về theo COSO
hân t ch v đánh giá ột ố nghi n cứu đ th c hiện c li n u n đến t nh
hữu hiệu ngu n ản hu n u co o l “ ctiv ” củ v các nhân tố
tác động đến t nh hiệu củ .
2.1 Hệ ố ểm s ộ bộ s
211 s ểm s ộ bộ
ọ
ậ ữ ể ộ ộ x ộ
p ố ế ỷ ă 05 R M lập ê ủ
ể d R &M ý ế ề ộ ố ềlê
ế ế p ý ế ể ”
ă ậ ữ ề ập í ứ ộ ố ủ ụ
D ữ ê H ỳ d lR ll ố
ĩ l ộ ụ ể ả ề ả ồ ờ ú
ả ộ l ở ểp ụ ụ l ẫ ử ủ
ể ê
ă H p ộ 3 ế ê ứ H ỳ I
I f f d l ó ề ể
í ở ữ ể ê ” ĩ …l
p p ứ p ậ ộ ổ ứ ể ả
ề ả ể í x ép ủ ổ
” ố ê ứ ề ú
ọ ộ ể ổ ứ ế ể ộ ộ H
ỳ x ả ề ớ dẫ ê ề ể
ộ ể
ă 4 I ố ê ứ ê ề l
ể ộ ộ ộp ậ ọ ố ớ ả
ố ớ ể ê ộ lập” I ĩ
l … ổ ứ p p ứ lê p ậ
ộ ổ ứ ể ả ả ể í x ậ
ủ ốl ế ú ộ ó ả ế í ủ
í ủ ờ ả lý” ó I ả ề
ể ề ập ế ữ í ủ
7
ă 5 Ủ ủ ụ ể – Committee on Auditing
d ộ I ủ ụ ể –
Statement Auditi d ề p x xé ể ộ ộ ủ ể
ê ộ lập” p ề ả lý ề ế
Đế ă ếp ụ 33 l õ ề
ề D ê ề ể ế ể ả lý x
d ể ê ể ê ớ ê ứ
ề ế
ă 7 ếp ụ 54 7 ể ể
ộ ộ” ó ố ủ ụ ể ế ả ả p ụ
p ê ậ ú ọ p ụ ể lập
ế ếp ậ ả ể ê ó I ể
toán (SAS- d d d ể ế ủ ụ ể
ó 0 73 xé d l 54 ĩ ề ể ả lý
ể ế ể ả lý ếở ế ổ ứ
ủ ụ ồ ế p ép p ụ
ủ ả lý
ể ế ồ ủ ụ ứ ổ ứ ậ ổ
ể ả ả í ậ ủ ốl ĩ ê ẳ
ủ ề p ể ố ớ ộp ậ ó í
l ố ê ứ ủ ể
ố ậ ờ ỳ ê ở
ộ ỏ ữ ủ ụ ả ả ép ổ ế ê ớ
khi báo cáo COSO (1992 ờ ớ d l l ộ p p ụ
ụ ể ê ể í
p ể
ữ ập ê 70 – 0 ề ế ủ H ỳ ề ố
p ể ẽ ốl ă ể
ộ ề ở ữ ớ d ố ế ờ ớ
p ể ề ế ụ lậ ă ớ lớ
ổ ể ề ế
ă 77 ụ ê ố W ớ ả pp p
í p ủ ớ ố ộ Mỹ ậ ề ố ố lộ ớ
p ế l ê x
ộ ă ả p p l ậ ó Ủ ứ H ỳ -
d x ộ ề
ố ớ ế ở 7 Yê ề ủ
ú l ộ ủ ề ề l ậ l ậ ê ố
8
ế lập Ủ d f p -Ủ z
ộ ộ ồ ố Mỹ ề ố lậ ê 5 d ớ ă
ả ủ ă ổ ứ ề pl H p ộ ế ê ứ H ỳ
I H p ộ ế H ỳ H p ộ ả ê í I
H p ộ ế ê ả IM H p ộ ể ê ộ ộ II
ớ ê ử dụ í ứ ề ế
ó I ế ử dụ ậ ữ ể ế
ể ả lý
Đế ă ề ể ớ ờ ó ó 55
55 xé ể ộ ộ ể í ” ộp ậ
ủ l ờ ể ố ế ủ ụ ể ộ
ờ d l ế ă p ă
ă l l ê ê ế ớ ẫ lý ế ề
ộ ủ ó ố Đ l l ê ê ế ớ
ĩ ố ể ộ ộ ộ ủ ó ố
Đặ ể ổ ậ ủ l p ộ ộ í ả
ó ể ộ ộ l ộ ềlê ế
í ở ộ ả p d ộ ủ
ế lập ẫ úp ụ ê ọ l
í ữ ả ủ ộ H ố ồ 5 ộp ậ ó
ố lê ặ ẽ ớ ól M ờ ể ;Đ ủ ;H ộ
ể ; ề
D ờ ộ ữ ă ế ỷ ó ề ổ
ở ê p ứ p ớ p ể lậ
ă ặ l ề ủ ê ólê
D ậ p p ă 0 3 ập ậ
úp ổ ứ ế ế p ể ố ẫ
0 3 ế ữ ố lõ
ập ậ ổ ặ ể ớ p p ớ ổ ờ
kinh doanh.
0 3 ồ p p ộ ổ ề ở
ứ ộ ó d ố ố ề ả lý;
ứ l ẫ ả p ủ ồ ê
và ộ í ớ dẫ p ả lý ế ế ể
ố ; ứ l ụ ố ớ dẫ
ý ế ố
0 3 ố ê 7 ê
ă p ủ ở ộ ụ
9
ê l ờ ê ờ ê
ở ộ ụ ê p í
2.1.2 m ểm s ộ bộ ượ s ụ p ổb
ế ảl ả l ẫ ềH ử dụ
p ổ ế ê ế ớ l ll
ả ẫ ề ử dụ ở ớ ê ế ớ
STT Nư m N ả
1 Pháp M ẫ AMF (2008)
2 Úc (sau tháng 12/2004) COSO I l

Sharma (2006)
3 Anh Turnbull Carey (2001)
4 Đứ ê IDW Brown, Pott và
ẫ Wömpener (2014)
5 Mỹ COSO, CoCo, Turnbull, khuôn
ẫ
6 Canada COSO, CoCo, Turnbull
7 Liên minh Châu Âu COSO, Turnbull
8 ậ J- ẫ
COSO)
9 Hong Kong COSO, Turnbull
10 ố COSO
guồn: ác giả t t ng hợ )
2.1.3 Nộ b s
ă -Ủ ộ Hộ ồ ố H ỳ ề ố
lậ lập í l ộ d ờ ả lý ộ ồ ả
ê ủ p ố ó ế lập ể p ộ ả ả
p lí ằ ụ ê í ậ ; l ậ l
ủ; H ộ ữ ả
0 ă ớ l I ả ập ậ l l
0 3 ó, l ộ ả ủ d ở p
ả lý ế ế ể ả ả
ụ ê ề ộ ủ” ể ộ ộ ố ể
ộ ộ ó ụ í ề d ờ x d ế lập ú ó
ữ ể ể ộ ộ ờ ể ớ ữ í
ủ ụ ê ó í ố ậ ộ p ổ ế
ể ộ ộ ờ ế ụ ê ể l
ụ ể ủ ụ ể ớ ữ ể ề
10
ụ ể ể ớ ữ ủ ụ ụ ể ờ ọ
l ủ ụ ể ớ l ể ó ữ ể
ằ ól l ể ả lý ể ộ lập ể ếp
ê ê í
H 1 ẫ ể ộ ộ 0 3
guồn: ác giả t t ng hợp)
ó ố ể ộ ộl ó ế í ủ ụ
ớ ể d l x d ó í ả ọ lĩ
ậ ố ồ ả ả ờ ớ
ữ p ó í ỹ ậ ú ớ ể í ề
ữ ổ ả ả l d H ố ờ ả l
x d ế lập ớ ể ộ p
ủ
Báo cáo Coso 2013 ồ p ól
ó d ờ ề ữ ộ d ổ
ề ể ộ ộ úp ả lý p ố ề
ả lý ớ ó ể ữ ộ d ả ề
ể ộ ộ
11
ẫ
ủ ể ộ ộ ộ d ả ủ
ó ĩ ề ể ộ ộ ố p ủ ể
ộ ộ ê ể úp ố ả lý p ố
ê ứ ể ế ế ậ ể ố ể ộ ộ
3 ụ ố ể ộ ộ ớ dẫ ý
ế ả ỏ ế úp ố ể ộ ộ
ê ổ p d ề ể ộ ộ lập
í ờ ê ó ềp p p
ếp ậ ể ộ ộ lập í í dụ
ọ
ẫ 0 3 ẫ ủ
ố ồ 5 p ớ 7 ê
M ờ ể l ập p ê ú
p ở ổ ứ Hộ ồ ả ả lý
p ế lập ộ ộ ả lý
ớ ê ở p ộ ủ ổ ứ 0 3 ó ă
ê p pl l ê ế ờ ể ồ
1 ế ề ủ ứ ;
2 ;
3 ế lập ề ;
4 ử dụ ê ó ă l ó í p ể ồ l ;
5 Yê
Đ ủ ọ ổ ứề p ả ố ặ ớ ủ ê ê
ổ ứ Rủ ĩ l ả ă ộ ẽ xả ả ở
ế ụ ê Đ ủ l ộ lặp lặp l ểx
ủ ủ l ụ ê Đề ê
ế ể ủ l ế lập ụ ê p ả lê ế ớ ứ ộ
ủ ổ ứ Đ ủ ê ờ ả lý p ả x xé ộ
ờ ê ê ủ ổ ứ l ộ é ả ó
ố ê p pl lê ế ủ ồ
6 ụ ê ólê ;
7 ậ d p í ủ ;
8 Đ lậ ;
9 ậ d p í ữ ổ ể
12
3 H ộ ể l ộ ả lý ế lập
í ủ ụ ả ả ả ể ủ ể ụ ê H ộ ể t
ở ọ p ủ ổ ứ ọ lú d
ờ 0 3 ó ê p pl lê
ế ộ ể ồ
0 ộ ể ế lập ê ở ọ lọ p p;
ế lập ể ử dụ ộ
ể ;
ể ủ ê ặ í ủ ụ
4 ề l ả lý ập lê có
l ê ê ể
p ủ ụ ê ề ề l lê
ụ ằ p ẻ ậ ế ộ ộp ả
ố ề ê x ố d ớ lê úp ọ ê ể
õ p ả lý p ậ ê p ả
ập ề ể pứ ê 0 3 ó
ê p pl l ê ế ề ủ
3 ập í p p ờ ó l ;
4 ề ộ ộ p ờ ú ố ;
5 ề ê ế
5. Giám sát l ộ ể ó
ể ê ế p ờ x ê ữ ỳ
ờ x ê p ả l ê ụ lồ ộ d ở
ọ p ộ ổ ứ ỳ ế ê p
p ụ ộ ủ ủ ả lý ế ả
p ả ế ả lý HĐ 0 3 ó
ê lê ộ g giám sát:
ế ờ x ê lê ụ ặ ỳ;
7 ế ế ố ólê
2.1.4 ệ H N
Hữ l ứ ộ ụ ụ ê ả í
ằ ữ ế ả ớ p í ỏ H ảl ả ă
ế ả ố ặ ả ă ả x ả l ố ó
l ó ả ó ó ĩ l ó ó ộ ế ả ố ặ
ặ ộ ộ .
13
í ữ l
ứ ộ ụ ê ụ í
ớ ộ
ộ ặ ộ ế ả
ả ử dụ ồ l ộủ ổ ứ ậ ể
ọ ữ l p ả x xé ữ ế ả ế
ớ ế ả ế ộ M ê ứ ớ ữ
ố ẽ ó ữ ể ê ủ ề í ữ
ể ể ủ ọ í l ụ ê l
ữ ộ ể pứ ụ ê ả ữ ó ĩ ó
l ả
H ố ủ ổ ứ ậ ớ ứ ộ ữ
ế ộ ố ụ ể ộ
ở ữ ờ ể ậ ế l ộ ố ữ
0 3 l ê3l ụ ê í ữ ủ ộ ố
ó ể x xé ộ ó ụ ê ế ộ ồ
ả ả lý ả ả p lý ằ
Mụ ê ộ lê ế í ữ ả ủ ộ ủ ổ
ứ ồ ụ ê ề ộ í ả ả ố
ụ ê ộ ớ ở ổ ử dụ ó
ả ả ồ l ủ ổ ứ
Mụ ê lê ế p í ổ ứ
cho cá ê l ê ồ ộ ậ í p ờ ặ ề
ả lập ở ả lý ờ ế lập ê ặ
í ủ ổ ứ ụ ê ọ l ụ
tiêu BCTC liên ế lập ậ
Mụ ê ủ lê ế l ậ ổ ứ p ả
lê ế ủp pl ậ l ậ
ủ 0 3 ằ H ữ xé ở ộ ờ ể
x ế Hộ ồ ả ả lý ả ả p lý 03 ê í
- Họ ể õ ụ ê ộ ủ ổ ứ ở ứ ộ
- lập ộ ậ
- pl ậ ủ
ậ l ộ í ữ ủ l l ộ
ủ óở ộ ờ ể ữ ủ
l í xé ê ó ể l ữ ó
chung), 3 ê í ê p ả ê í ữ ủ ă ộ
14
p ậ ủ H ó ể í ữ ủ ă ộp ậ
ủ ộ H í l ê í ể í ữ ủ H
ê l ý ằ ằ 5 ê í ê ỏ
í ữ ủ H ề ó ĩ l ộp ậ
p ủ H ề p ả ộ ặ ứ ộở
ộp ậ ýd ê
- ó ê ữ ộp ậ ủ H p ụ ụ
ề ụ ê ậ ể ữ ở ộp ậ ó ểp ụ ụ ụ ê
ể ở ộp ậ
- Để ố p ó ớ ộ ủ ụ ể ả lý ó ể ề ề ứ ộ ể
ở ộp ậ ứ ộ ẽ úp 5 ê í ê
ỏ ế p ả ó ồ ề ứ ộ ộ ủ
ộp ậ ă ộp ậ H ă ê í ê p dụ
ộH ặ ộ ặ ộ ố ó ụ ê x xé ộ
ó ụ ê ẳ ớ lập ế ả ă ê í ê ề
ỏ ẽ úp ổ ứ ậ xé ằ ố ớ lập ính
l ữ
ế ủ ê ứ ủ ả ớ
ằ ộ H í ữ ó ụ ê
- ộ ả ă
- í ộ ậ
- pl ậ ủ
Đ í l tí ữ ả ế ử dụ ê
ứ ủ ủ ủ H ổp
2.1.5 ệ H N
0 3 ể ộ ố l ữ
d ê í
ê í ó ụ ê ụ ê ộ ủ;
ê í ă ộp ậ ờ ả ê ủ ố ó
ữ
3 ế ê í ố ó ú ó ộ ữ
ó l ă ộp ậ ủ ộ ố í l ê í
ể í ữ ủ ố ó ê ă ê í ê
ỏ í ữ ủ ố ề ó
15
ĩ l õ ộp ậ p ủ ố ề p ả ộ
ặ ứ ộở ổ ứ
Lý do nêu ra trong Báo cáo COSO là ó ê ữ ộp ậ
ủ ố p ụ ụ ề ụ í ậ ể ở ộ
p ậ ó ểp ụ ụ ê ể ở ộp ậ Để ố p ó ớ ộ ủ
ụ ể ả lý ó ể ề ề ứ ộ ể ở ộp ậ
ố ẽl ă ê í ê ỏ
ế p ả ó ồ ề ứ ộ ộ ủ ộp ậ ă ộp ậ
ố ă ê í ê p dụ ộ ố
ặ ộ ặ ộ ố ó ụ ê x xé ộ ó ụ ê
ẳ ố ớ lập ả ă ê í ê ê ề p ả
ỏ ể úp ú ậ xé ằ ố ớ lập l ữ
hi
2.2
ở lý ế l ề ả ằ ả ả í l ọ ể ậ d
ả í ả ở ủ í ữ ể HTKSNB trong ổp .
ậ ă lý ế ề í ế ồ
2.2 1 s
ý ế l lý ế x d lĩ ọ ó
ứ dụ ộ ọ ậ lý í ế ọ
ế ọ d x d 70… ý ế ê ứ ộ ủ
ố ộ l d l ế ờ ộ ờ
ế l ứ ớ fl ff ó ờ d
ẫ ủ ộ ớ ẽ ữ ổ ỏ í ể ộ
quãng ờ ủ lớ ẽ ê ữ ổ lớ ó ể xả ộ
ý ế ờ d ê ể ả ọ ó ể ữ
í l d l ỏ ể p p ả
ộ ổ ứ ặ l x d ế ế ể ộ ộ ổ ỡ ủ
d ộ d ộ
d ố l dụ ề p – ọ ờ ể
l l í dụ ụ ể lý ế lĩ ả lĩ
ể ử dụ ể ể l Đ ” Mộ
ó í ế ĩ ề ól ó ứ í ó! í dụ
ọ ờ ờ ử dụ ! l í ủ x x3x4x…x
ộ
N!= (N- !x != ớ Đ l ộ ậ
ộ ề ó ồ ộ d l ê ếp ậ
ế l óả ở lẫ D lý ế
16
ề x d ộ ố ằ p
ă ặ p ờ ọ ủ p ỏ
2.2 2 ệm ( )
ý ế ủ ở x ớ ở J M l ă 7 ý
ế ê ứ ố ữ ê ủ ê ủ ủ
p ê ủ ê ê ủ
d ọ d ó ê ủ ể ề ế ê
ủ ộ d p ố ể ữ
ổ ờ ả lý ổp ú ề ể
õ ờ ả lý ờ ở ữ ề ổp ế ọl d
ổ ể ế lê l í ổ ề d l
p p í d p í l p í ổ ứ p ả d ủ
p ílê ế ử dụ ê ủ ẳ
p í ủ ờ ủ p í ể ế lập d ộ
ế ằ ả ả ờ ủ d ề l ủ ờ ủ
p í ổ lộ ữ p í ề ổ ứ ẳ
ả lý ỏ ộ ó ể l l ậ ữ ế
p lý ằ ố ó l í ủ l í ủ ổ ứ ặ ó
ể ổ ứ p ố ủ ọ ố ữ ề l ể
ề l ở ả ở ộ ằ
ả Dẫ ế ề ả ớ é ủ ữl ổ ứ
ổ ý ế ủ úp ả í ồ ủ
l ế ể ờ ả lý ằ ả ể l
d p
2.2.3 Lý b các ổ ứ (Contingency theory of
Organizations)
ý ế d ê l ậ ứ ằ ó ộ ố ả
ảd l p p ả ổ ứ p p ọ ả ở
lẽ ữ ặ ể ê ủ ố ả ủ ó ẽp ụ ộ ữ
ặ ê ủ ổ ứ ữ ộ ề ữ ả ” l 0;
l 005 & l 005 p dụ lý ế lĩ ả
lý ằ ữ ố ólê ế ờ ê ế l
ă ó ổ ứ ề ở ữ ó ộ ế ả
ủ ổ ứ ” ý ế ủ ổ ứ ề ả ê ứ
lĩ ế ử dụ l ở ề ả ể ả í ố ữ
ố d p ả ủ H ể ộ lập
ộ ủ ê ủ ả … ả ủ ế
Công ty (Philippe Chapellier & ctg, 2010; Ahmad & Mohamed Zabri, 2015). Khi áp
dụ lý ế ủ ổ ứ ê ứ ủ ả lý ả
17
ủ lý ế ả ỳ ọ ằ ố ờ ể
ả ả í ữ ủ H
2.2.4 m xã ộ ổ ứ ( ps f
organization theory)
ý ế ọ l lý ế ồ ữ ể trong
ả ế ủ ế ố lý ả x ộ ủ
ờ ý ế ằ ả ủ ả d ă
l ộ ế ă l ộ d ế ố ậ
ế d ỏ lý x ộ ủ ờ ” D
Hellriegel & Jonn W.Slocum, 1986). ập ê 30 lý ế x
ở Mỹ lý ọ p ể lý ế ữ ă 0
ê ứ ủ ảD l M lý ế ứ
ả ả ớ ế ề d ê ữ ể
ề p ờ ả ớ ằ p
ọ ờ ề í l í l
ế ọ ờ l l í ậ ” ể ó ả
x d ữ ộ ổ ứ ủ ớ ề ập ọ ặ
ề ủ ụ ớ ộ ố ể ặ ẽ y, ảD l
M x d ả ế ả ế ể ủ ả
ằ ờ ẽ í ú ớ ế ó ữ ề ậ l
ậ ọ ó ộ ể ó ể ó óp ề ổ ứ ” D l M
ằ ả ê ề ế p ố p ộ
ập ế ế ể ”
ý ế lý ả x
d ộ ể ổ ứ
ế H p dụ ê ứ ủ ả
lý ả ủ lý ế ả ỳ ọ ằ ộ ể
ả ả hì í ữ ủ H
2.3 ổ ệ
2.3.1 ứ ư
ổ ế ê ứ ớ ólê ế l ậ ă ó
ọ ỳ ộ ề ê ứ ổ ế ê ứ ẽ
ê ứ ề ộ ề ó ê ế ớ ở lê
ế ề ê ứ ủ ề ế ê ứ
ủ ảl ể ể lý ế ọ d ê lý ế ề ó d ó
ó ể ó ữ ê ứ lê ớ ề í
ó ở ữ ờ ề ổ ế ê
ứ óý ĩ ọ ớ ề ê ứ ủ ả ể
l p ớ ê ứ ẫ ó ữ ý ĩ ề
ặ ọ ễ ổ ế ê ứ úp ả
18
ê ứ p í ể ế ủ ê ứ x
í ế í ớ ủ ề
ổ ềp p p ê ứ
1/ ê ứ ủ ả (2006) ê ứ
p í l D ê lý ế ẫ ế
hành ả ả x ỏ ủ Mụ ê
ê ứ l í ữ ủ ố ể ộ ộ ề
í ế ả ê ứ
- ể ộ ố ể ộ ộ ữ ỏ
dễ d d ê í lê l ề p ậ ả lý í ;
- ể ộ ộ ả ó ĩ l í ủ
d ữ ế ề ủ ố ;
- ố ể ộ ó ể ở ộ
ộ ở
ă ở ặ l ả ủ ể ọ óx
ớ ả ủ ả lí ủ D ó ố ữ ế ả í
ủ ả ể ộ ộ ố ớ í õ
p ể ủ ả lý ủ ế ập
ă ở p ể ủ d ố í ú ọ ớ p ể ộ ộ ủ
ố ả lý ể át công ty;
- d ế ố ể ộ ộ ữ ó ể ở
ề ủ
ă 0 ả l H (2011) ế ê ứ ề
d ẫ ê ứ
ê ế l d
- ê ứ x ế ộ lập l p ủ
ờ ể ủ 3 ố ề 4
ộ ể 5
ế p ụ
- ộ ữ ủ ố ể ộ ộ - ế ề ế Ủ
ề ố ộ ế ả ê ứ ằ ểx ả ă
ả ả ộ ủ p p ớ ụ ê ề ú
ể ộ ộ ộ ế ả ê ứ ằ ố
quan trên óý ĩ ế ộ lập ó ố ớ ụ ê
ể ủ ụ ể p H ế ộ lập
ộ ố ẽ ả ả p lý ụ ê ể ế ả ả ữ
ủ H
ổ ề ốả ở ế ữ ủ ố ể
ộ ộ
19
ă 00 ả ll d & I (2009)
ộ ê ứ H U d ê ứ ê
ớ ê ủ ể ê ứ p
ể ộ H d
U d ở ể M
d I p ể d ẫ ủ I
hình 2.2 ồ - ế ộ lập l p ủ ổ ê ế
I ờ ể ủ 3
ố ề 4 ộ ể 5
thông tin. - ế p ụ ộ ữ ủ ố ể ộ ộ- ế ề
ế Ủ ề ố ộ
Môi ờng ểm t
Đ nh ủi ro Ủy ền
Thông tin ền thông

ữu u ủa
ống KSNB
H t ộng ểm t
m t Mối quan ộng

c
Công thông tin
H h ở ủ ố ế ữ ủ H
( guồn h nh củ tác giả Angella Amudo & Eno L. Inanga (2009) )
2/ ă 0 W p & l w (2012) ế
nghiên ứ ả ập dữ l ủ ộ ă ố
ả ỏ ả lờ ở ở ể ê ề hành
ủ ê ế
Mụ ê ê ứ l ể ộ ộ ề ộ ủ ả ể
ộ ậ ủ í ữ ế ề ố ả ả lý ề
ủ l p p ả ă ếp ộ ộ í ủ theo dõi liên
ụ ả ể ộ ộ ế ả ả ủ ể ộ ộả
ở í ể ế ộ ậ ủ í ê ó ả
ả lý ủ l p p ề ộ ộ í ủ dõ l ê ụ
ả ở ế í ữ ủ ố ể ộ ộ Mặ ê ứ
ằ ộ ề ă ó ứ ả ở ế ả
ả lý ủ l p p ề ă ủ ề ê ổ ứ
20
dõ ủlê ụ ả ể ộ ộ ữ ả ể ộ ộ ộ
tin ậ ủ í ố ứ
H 3 ố ộ ế í ữ ủ H
( guồn Kanyamon Wittayapoom & Sumalee Limsuwan (2012))
3/ ả ộ 0 4 ê ứ ữ ủ H
H M ớ 4 ủ l ử
dụ ê ứ ê ỏ ế ề ế ế ả ủ
ê ứ ủ ả ằ ó ộ ề ủ ế ộ lập
ồ M ờ ể ủ ề ộ
ể ế ế p ụ ộ l ữ ủ H
Môi ờng ểm t
Đ nh ủi ro
Ủy ền
ữu u ủa
Thông tin ền thông
ống KSNB
Mối quan ộng c
H t ộng ểm t
m t
H 4 M ả ở ủ ố ế ữ ủ H
guồn: ác giả g v cộng
21
4/ ă 0 ế ốả ở ế ữ ủ ố ể ộ
ộ ó ố ớ ếx ủ
ả ễ D (2016) ậ ă x d ả ế ế ốả
ở ế ữ ủ ố ể ộ ộ ó ố
ớ ếx ồ
-M ờ ể
-Đ ủ
-H ộ ể
- ề
- Giám sát
ế ả lă ổp ê ổ ố í
ổp ó ố ớ ếx ố ê
p í ả ả lờ ỏ ê ứ ế l ậ ả ă ế ố ủ
ờ ể ộ ể ề ề
ả ở ế ữ ủ ố ể ộ ộ ó ố
ớ ếx ứ ộả ở ế
í
- ứ Đ ủ
- ứ M ờ ể soát
- ứ
- ứ ề
- ứ ă H ộ ể
ả ốả ả ở ậ ế í ữ ủ
ố ớ ứ ộ M ờ ể ó ố
ớ ề ă ó ê ế ố ộ ế ý
ứ ủ ê lớ ổp lập ộ ê
d ủ ú ứ ố ê vào
ó ộ ồ ề ẫ ở d ă ó ố
ộ ể ề ậ l ờ p ể ọ
ẫ ồ ề ủ ề ả ậ ố
ờ ê l ậ ă ế ộ ố ả p p ụ ể ă
ố ủ ờ ể ộ ể ề
ể í ữ ủ ố KSNB
ả 0 , “Các nhân tố tác động đến hữu hiệu củ hệ
thống iể oát nội ộ trong các c ng t dịch vụ c ng ch th nh hố ồ Ch Minh”.
T ảx d ê ứ ồ M ờ ể ế lập ụ ê
22
ậ d ề Đ ủ ả ứ ớ ủ H ộ ể
ề Mẫ ả l 3 l 05 ứ ộ
35 ế , kế ả ê ứ ố ề óả ở ế í
ữ ủ H d ụ í p ố Hồ í M
ả ễ êH 0 “ ệ thống iể oát nội
ộ củ do nh nghiệ nhỏ v v tại t nh hái gu n” ả ê ứ ă
p í ố ể ộ ộ ồ M ờ ể
H ộ ể Đ ủ Thông tin - ề Giám sát. ớ ố
l ẫ l 33 ử dụ ể 5 ứ ộ xử lý dữ l ập
ằ p ề xử lý dữ l . ế ả ề ủ ê ứ ế
ả lý.
5 ă 0 ả Hồ ê ứ ốả ở ế
ữ ủ ố ể ộ ộ
”(2016). ả ử dụ p p p ê ứ í l ê
ề ả lí ế ủ ả l ậ ế hành
ả ốả ở ế í ữ ủ ố ngân
ê ứ ế l ậ ố ờ ể
ủ ề ộ ể óả
ở ế ả ủ ố ê ứ
ằ ó ế ố ớ ó ộ ế í ữ ủ ố
l ể ế í l í ó
23
H 5M ê ứ ốả ở ế ữ ủ H
H M
guồn: ồ uấn
24
Bả ổ p ế ả ủ ê ứ ớ ề ữ ủ ố
ể ộ ộ
Tác giả ố ượng nghiên Các bi n Mô hình s K t quả tác
cứu dụng ộng
Amudo HTKSNB trong các Biến phụ thuộc: S Dữ li u Một số thành
&Inanga d án khu v c công hữu hiêụ của bảng ph n của
(2009) c Uganda tài HTKSNB - Biế ộc THKSNB b
tr bởi Ngân hàng lập M ờng kiểm khiếm khuyết
Phát triển Châu Phi ủi ro, nên dẫ ến
(2003 -2007) thông tin và truyền s vận hành
thông, các ho ộng của
kiểm soát, giám sát, HTKSNB
công ngh thông tin - ữu
Biế ều tiết: ủy hi u.
quyền, mối quan h
cộng tác.
Sultana & HTKSNB của 6 - Biến phụ thuộc: S Dữ li u Các thành
Haque hữu hi u bảng ph n trong
(2011) nhân niêm yết của HTKSNB HTKSNB
của Bangladesh - Biế ộc lập: Môi ho ộng tốt
ờng thì sẽ cung
kiể ủi c p s ảm
ro, bảo h p lý
thông tin và truyền các mục tiêu
thông, các kiểm soát,
ho ộng kiểm soát, ảm bảo s
giám sát. hữu hi u của
- Biế ều tiết: ủy HTKSNB
quyền, mối
quan h cộng tác.
Gamage & HTKSNB của 2 - Biến phụ thuộc: S Dữ li u Có s tác
Kevin Low ngân hàng hữu hi u bảng và ộng
Lock & i nhà của HTKSNB phân tích cùng chiều
Fernando ớc và 64 chi - Biế ộc lập: Môi hồ của
(2014) nhánh của các t ờng biến với các biế ộc
ngân hàng ở kiể ủi SPSS lập ến biến
Srilanka ro, phụ thuộc
thông tin và truyền
thông, các
ho ộng kiểm soát,
giám sát.
25
ả 3Đ l ờ ế ế ủ ủ H
ả ườ
M ờ ể Millichamp (2002), M ờ ể - ế lý ả lý
ế ộ lập Amudo & Inanga ĩ p ề
(2009), Ofori (2011), l ề ả ý ứ l ủ ả lý
Dougles (2011), ă ó ủ ổ ứ - í
Sultana & Haque p ả ứ
(2011) Gamage & ủ ộ ổ ủ l
Kevin Low Lock & ứ ộ ế ý nhân viên
Fernando (2014) ứ ể ủ - ế ề ă
ộ ê l ủ l
ổ ứ và nhân viên
- ổ ứ
- í
Đ ủ Millichamp (2002), Đ ủ - ụ
ế ộ lập Amudo & Inanga ĩ l tiêu
(2009), Ofori (2011), ậ d p í - ậ d ủ
Dougles (2011), ả lý ủ ro
Sultana & Haque ó ể dọ ế
(2011) Gamage & - í ủ
Kevin Low Lock & ụ ê ủ ổ ứ -Đ ủ
Fernando (2014)
- ả ủ
H ộ ể Millichamp (2002), ộ ể - xé ủ
ế ộ lập Amudo & Inanga ĩ ả lý p
(2009), Ofori (2011), l ập p ữ - xé ủ
Dougles (2011), í ủ ụ ả lý p
Sultana & Haque ể ể ả trung gian
(2011) ả
ủ ả lý - Phân chia trách
Gamage & Kevin
ằ p lý ữ
Low Lock &
ụ ứ ă
Fernando (2014)
tiêu - ể
xử lý
- ể ậ
ề Millichamp (2002), ề -
ế ộ lập Amudo & Inanga p í x
(2009), Ofori (2011), ĩ l -
Dougles (2011), ổ
p í p
Sultana & Haque ề ể
(2011) Gamage & ứ ề -
Kevin Low Lock & ổ ứ p p ờ
Fernando (2014) - ập
ậ lê ụ
- ề
thông bên trong
26
ả ườ
ộ ộ
- ề
thông ra bên ngoài.
ế ộ Millichamp (2002), - ờ
lập Amudo & Inanga ĩ l xuyên
(2009), Ofori (2011), l - ỳ
Dougles (2011), ủ H
Sultana & Haque ờ -Đ ố
(2011) Gamage & ể ộ ộ ủ
Kevin Low Lock & ể ê ộ
Fernando (2014) lập
ữ ủ Millichamp (2002), -H ả
H ế p ụ Amudo & Inanga ă ủ
ộ (2009), Ofori (2011), ộ
Dougles (2011), - Báo cáo tài chính
Sultana & Haque ó ộ ậ
(2011) Gamage &
Kevin Low Lock & - ủp pl ậ
Fernando (2014) và các quy
2.3.2 ệ ượ ượ ả
Tó ả ê ứ ậ dụ l ậ ă ởp ụ
lụ I ó ê ứ ớ
C ê ứ ề ố ập ủ ế Công ty niêm
ế ó ề ề ê ứ ồ p . Thêm ó ả
ậ ề ê ứ ề ề l ê ứ í ê
lê ềx ả p p ụ ể
Đố ớ ớ
C ả ập ê ứ ề ó lê ế
ộ ê ứ H ụ ể ê ứ ố
ộ ế í ữ ủ H
Tuy nhiên ê ứ ó ả ề ập ế ả ở ủ
nhân ố ế í ữ ủ H ổp
í ế ế óýí ĩ ọ ề ặ p p p ê
ứ ọ H p ếớ ê ứ ề x p ế
ế ả ớ ó l ậ ă ế ủ ả ớ ó ề
ểp p ớ ề ó ê ớ p ỏ
ó
í ớ l ữ ế ả l ậ ă ó ể
27
ề ặ lý ế
ứ l ậ ă ố ó lý ế ữ ê ứ ê ế ớ
ớ ề lĩ ể ộ ộ ồ ề ể
ộ ộ ề ả ủ H ề ộ ủ ố ố
ể ộ ộ ế ả ủ H
ứ ằ p p p ê ứ p ớ ế ế p p
l ậ ă óp p x d ó ố ộ ố ể ộ
ộ ộ ế ả ủ H ổp Đề ó ể
úp ê ứ ếp ụ ổ ố ử dụ
ê ứ ếp ặ ả
ềp d ứ dụ
ứ p ọ ê ứ í l ẽ ẳ
ố ộ ố ể ộ ộả ở ế í ả HTKSNB
ủ ổp
ứ ế ả ê ứ ẽ ứ ộả ở ủ ố
ộ ố ể ộ ộ ộ ế í ả ủ H
2 ứ
2 1 ứ x
D ê ế ả ê ứ ủ ả ớ ề ả lý
ế ế p ớ ê ứ ặ
ể ặ ủ ề ế ả ềx ê ứ 2.6)
28
ườ m
s
H1(+)
ro
H2(+)
H3(+)
ệ
HTKSNB
H4(+)
H5(+)
H ạ ộ
ểm s
ms
H M ê ứốả ở ế í ữ ủ H
ổp
ê ể ế ếp ụ p ể ữ ê ứ ớ
l ậ ă ẽ ếp ụ ê ứ ề í ữ ủ H ổ
p i p ố ể ă ờ í ữ ủ H ằ
ả ộ công ty p ả x xé ốả
ở ứ ộả ở ủ ố ế í ữ ủ H
các công ty ổ p p ố í ậ l ậ ă ẽ ập
ể ố ộ ứ ộ ộ ủ ố ế í ữ
ủ ớ ê ứ ủ ả ữ ố ả
ê ứ ớ óả ở ớ í ữ M ờ ể
ủ ộ ể ề
2 2 ả
ê ở ụ ê ỏ ê ứ ềx ề ốả
ở ế í ữ ủ H ổp p d
vào lý ế ề ở ê ả ế ê ứ x
sau:
29
ả 4 ả ế ê ứ
Bi ộ p ả b ểu
M ờ ể H1 M ờ ể ó ộ ế +
í ữ ủ H
Đ ủ H2 Đ ủ ó ộ ế í ữ +
ủ H
Thông tin truyền H3 Thông tin truyền thông có s ộng +
thông ế í ữ của HTKSNB
Ho ộng kiểm soát H4 Ho ộng kiểm soát có s ộ ế í +
ữ của HTKSNB
Giám sát H5 Giám sát có s ộ ế í ữ +
của HTKSNB
K T LU N CHƯ NG 2
ộ d í ủ úp ờ ọ ộ ở lý
ế ề ể ộ ộ ố ể ộ ộ í ữ ủ ố
ể ộ ộ ẫ ả trình bày các lý
ế ề ể ả í ả ở ủ ố ế í ữ ủ ố
ể ộ ộ D ê ố ở lý ế x d lý ế
ề ồ ờ ớ ể ặ ể ặ ủ ề ế ó
chung và ặ ể ê ủ ổp ảx d
ê ứ ềx ề ố ờ ể ủ
ộ ể ề óả ở ế í ữ
ủ H .
30
HƯ N 3
HƯ N H N H N ỨU
uận v n th c hiện nghi n hư ng há nghi n cứu h n hợ nghi n cứu định
t nh ết hợ nghi n cứu định lượng. rong chư ng n tác giả tr nh u tr nh
nghi n cứu củ luận v n các ư c th c hiện cụ thể trong u tr nh nghi n cứu các
hư ng há ử dụng trong nghi n cứu nguồn để lấ dữ liệu cấ v thứ cấ cách
thức chọn u c ng như các ư c hân t ch xử lý dữ liệu trong nghi n cứu v ết uả
thu thậ ố liệu.
3.1 Quy trình ngh ứ
ả 3 ê ứ ả ồ
n nghiên ứu (Mục tiêu nghiên ứu, câu i nghiên ứu)
s t
c nh mô nh nghiên ứu, p
t p u ảo s t,
ng n chuyên gia
Mô nh nghiên ứu
ảo s t bằng bảng câu i
Nghiên ứu nh ượng
1/ Thông kê mô ả
2/ ểm tra ộ b 's p
3/ Phân ch nhân ố mp EFA
/ Phân ch ồi quy bội
t ả nghiên ứu
31
ớ D ê l ê ứ ủ ê ế các
ê ứ ả ể ú ố ả ả ở ế ố ể ộ
ộ óx d ả ả ỏ ọ ẫ ế ề
ổ p p ằ ứ p ỏ ê ộ d
ớ d ó ẵ ộ d p ỏ ẽ ậ ổ pl
ở ề ổ ế ả ẽp ỏ ă ê
ê l ữ ờ ó ê ộ lĩ
ê ứ
ớ D ê 170 ẫ ả d ế ,T ả ế ế ế ố
ủ ố ử dụ p ề ể ộ ậ thang
ằ ố lp p í ố p ể
ể p p ủ ồ ế ả ê ứ l ă ứ ể
ả p p.
32 ư p p p số ệ
321N ồ ệ ứ p
Dữ l ứ p ủ ề l ồ ổ ế p í
l ậ ă ê ứ ọ ố, t ở ế Đ
ộ ụ ế ụ ế
ả lý
322N ồ ệ s p
a) Đố ả l ê ó lĩ
ố ế ở ở p óp í ế ặ ờ ả lý
p ê ể ê ổp
ứ ả ập dữ l ế ụ
l d ặ ử ử ả ỏ ếp
í ớ ẫ
-N ê ứ í ằ p p pp ỏ ê ỡ ẫ
x ả 7 chuyên gia.
- Đố ớ ê ứ l ở ẫ H ộ ử
dụ p p pp í ố p í ớ ẫ ố ể l 50
ố l 00 l ế l ờ l 5 ứ ố ẫ ê ứ
p ả p ă l ế l ờ
ễ Đ ọ 0 p í ử dụ p ề SS áp
dụ l ậ ă p dụ ề ứ ó ó ứ x ỡ
32
ẫ ố ể ể ê ứ ộ ậ ó ứ ộ p ả
í ớ ủ ẫ p dụ ê ứ d ê ủ p
tíc ố p xpl l ồ ế
ứ =5 ốl ỏ ứ 5 34= 70 (3.1)
ứ = 50 ốl ố ộ lập ứ 0 (3.2)
ứ Đố ớ p í ố p ,d ê ứ ủ
H d l ả ề í ớ ẫ d ế
ó í ớ ẫ ố ể l p5l ổ ố ế Đ l ỡ ẫ
p p ê ứ ó ử dụ p í ố 73; R 00
=5 l ốl ỏ T ứ 34 ỏ ê ứ ỡ ẫ
ẽ l 34x5 = 70 ẫ
ứ Đố ớ p í ồ ế ỡ ẫ ố ể
í ứ l =50 ố ế ộ lập theo Tabachnick và Fidell,
ý l ốl ố ộ lập ứ p ả l ố ỏ ộ lập
ờ p ổ ể lớ x ổ ể
Theo Đứ Hả 000 ểx ỡ ẫ ủ ộ ổ ể d
ế ố
Độ ế ộ ủ dữ l =p –p ớ pl ỷl x
ủ p ử l ẫ 0≤p≤
Độ ậ ê ứ fd ý l Z
3 ỷl ố M f error: MOD)
ổ p ế ố ê ó ứ
[p
(1-p)] Z (*
=n
M α )(3.3)
OD2
ờ p ổ ể ỏ ế ốl ổ ể ử dụ ứ
sau :
N
n = (3.4)
1+N(e)2
ớ l ỡ ẫ
l ốl ổ ể
33
l ố ê
Mẫ ế ế ằ ập dữ l ả ỏ ử ế
ố ả ê ứ ử dụ ả0 p p p ồ
ế í ê ỡ ẫ ọ ê ê ẫ lớ ố ế ố
l ẫ ố ể ế ê ứ l 170 ẫ ê ể ả ả
ê ứ ộ í x d p ẫ ả ê
ảl ê ả 0% ố l ẫ Để ó ế ả ố ả ề
x í ớ ẫ ập ố l ề ả ủ ề l 220
ẫ .
p p ọ ẫ ứ ê ả ử dụ p p p
ọ ẫ ậ p x p p p d
ẫ ó ê ứ ặ l ố ớ ê ứ ể lý
ế ọ ễ Đ ọ ễ M 0 3
d ế ế ả ỏ ă ứ ế ế ế lập ả
ỏ ả p ụ lụ
3.3
ọ& ễ ễ Đ M 007 ó 03 ể ó
ể ế lập ộ l ờ ế ứ D ê ủ
ê ứ ớ ; ứ D ê ủ ê ứ ớ
ó ử ổ p p ớ ố ê ứ ; ứ3 d
ớ ế ả ỏ ả ê ứ ủ ả ớ
ẫ 0 3 ó ữ ổ ê ở ê ứ í p
p ớ ờ ê ứ ảx d ả ỏ ả
d 5 ứ ộ ớ l p p ớ ê ứ ủ
ả
5 ứ ộ ử dụ ộ ộ d í ủ ả
ỏ - ồ ý - ồ ý 3– ờ 4- ồ ý 5-
ồ ý
ả 32 ốả ở ế í ữ ủ H
b ệm ệ ộ N ồ
M ờ ể M 0 ó ả
ứ ứ 00
ộ dung: M ờng
p p ỷl ậ p l H
kiểm soát là tập h p các
0 ễ
tiêu chu n, quy trình và M 0 ó ế ở
D 0 6),
các c u trúc cung c p ỷl ậ ê ụ ể õ
Hồ 0
p lý
ở cho vi c th c hi n
34
KSNB trong toàn tổ M 03 ả lý ó ế ứ p p

chức. Hộ ồng quản tr ả lý
và quản lý c p cao thiết
M 04 ó ả ả
lập, ch o và giám sát
ụ ể í l
toàn bộ ho ộng
M 05 ể dụ p
KSNB.
p p ớ ộ ê
ủ ê
MT06: Công ty có kênh thông tin phù
p ằ ế í ê
p ờ p
M 07 ờ x ê
ập ể ế ứ ỹ
ă pứ ê
Đ ủ Đ 0 óx d ế í ả
p ể ậ d ủ p 00
ộ d Đ ủ
ố ê l H
l ộ lặp
0 ễ
lặp l ể x ủ Đ 0 óx d ế í
D 0
ủ l p ể ậ d ủ p
Hồ 0
ố ê
ụ ê Đ 03 ó ộ p ậ ứ ă
ờ x ê ả ở ủ
ủ ậ d ể ề x
p p ả ủ p p
Đ 04 ó ộp ậ d ậ
d ố p ó ớ ờ
Đ 05 ế ảp í l ờ
ủ ề ế ộ
p ậ p ể ó ữ ể
pứ ụ ê ủ
3H ộ ể 0 p ề õ ụ ả
ể ộ p ậ ứ ă 00
ộ d là hành ộ
ả lý l H
ả lý ế
0 ễ
lập í 0 Đ ỳ ộp ậ
D 0
ủ ụ ả ả ó ố ế ố l ổ p
ế ế ếp í ốl Hồ 0
ả ể ủ ể
lê ế ộ ủ
ụ ê H ộ
35
ể 03 ố ế p í ố
ở ọ p ủ ổ l ó ờ ó ề ể
ứ ọ lú ờ ộ lập ớ ộ p ậ ả
trình kinh doanh, trong x và bán hàng.
ờ 04 ó x d ứ
ồ ỷl ụ ả x
05 ó p p ả
ậ ó
0 ó ế ể ộ
x ód ờ
07 ó ử dụ ố
l dữ l d p ó ố xả
ê í
4 ề 0 ả
thông p ả ồ xử lý ế 00
l H
ộ d l ả 0 ó ế ả ế
0 ễ
lý ập thông tin p ể ố ề l
D 0
lê ó l ậ l
Hồ 0
ê ê 03 ề ả ả p
ể d ớ ậ ủ í x
p ê p ê ậ p ả ồ
p pd ớ
ủ 04 ả lý p
ụ ê ề . ủ ế ể
05 ữ p ủ ê
ả x p ờ ớ ờ
ó
0 ê ả
ả p ê
ậ ê
l p lý ữ í ớ ố ử
dụ
5 0 ả ủ ả
ả lý ờ Noorvee (2006),
ộ d l
xuyên. Sultana và Haqu
36
ộ ể 0 ễ
0 ả lý
c D 0
ề ể ê ộ p ậ
ó ể Hồ 0
lẫ
ê ế p ngày
ữ ờ 03 ả lý ỳ
x ê ỳ. l ả ủ
viên
04 p í
ớ ê ế lập
í ữ ủ 0 H ố l ă ả
ố ể ộ ộ ả ử dụ ồ l ủ Noorvee (2006),
Sultana H
ộ d í ữ 0 H ố l ả ủ
0 ễ
l ứ ộ d ủ
D 0
ụ ê 03 H ố úp ă ả Hồ 0
ụ í ả ủ
ớ ộ 04 H ố úp ă í
ộ ặ ộ ủ ủ ả lý
ủ ứ ă
ế ả ả 05 H ố úp ă ộ
ử dụ ậ ủ í
ồ l
ộ ủ ổ ứ
3.4 ư p pp ệ
3 1 ư p p ố m ả
M ă 00 p ĩ ằ
p pp í ố ê ảl
p p p ólê ế ập ố l ó í
ả ặ ểp ả ộ ổ ố ê ứ
l ờ d ả ập dữ l Đ l ả ứ ộ
ập d d x ; Đ l ả ứ ộ p
ộl ả ế ê
3.4.2 ểm b p
ử dụ l ể ập ế ử dụ
p ép ố ê ể ể ặ ẽ ữ ế
37
ó ố ễ Đ ọ 0 ể ữ ả
ế ủ ể ố ủ ế ớ ể ố ộ ế ủ
ờ ả lờ
ê ứ ủ 5
ậ ủ ể ể ộ
ố lp lp α l α ố
ậ ử dụ ể l ờ ữ ặp ế
ê ứ ủ H ọ ễ Mộ ọ 005 ề x
lp ể ộ ậ ủ 0 ≤ α < 1,0
l ờ ố; 07≤α<0 ử dụ ; 3 α≥0
ử dụ ố ớ ê ứ ớ Độ ậ ủ ó ố
lp ê α≥0 4 ể ộ ậ
ó ể x ờ ố ế ổ dI -Total
l ằ l ỏ ế ỏ l ờ H ố ể
ổ l ố ủ ộ ế ớ ể ủ ế
ộ d ó ố ủ ế ớ
ế ó ll 4 ế ó ố
ế ổ ỏ 03 l ế ế l ỏ
lập l ế l ọ ố lp ố
H ố ậ lp ế l ờ ólê ế ớ
; ế ế ỏ ế
ữl ó í ố ữ ế ổ ẽ úp l ữ
ế ó óp ề ả ủ H
ọ & ễ Mộ ọ 005).
3.4.3 ố mp EF
ể ộ ậ ủ ố
lp ú ó ế óặ ể ó
khác nhau, hình thành ó p p pp í ố p
H ộ í dẫ ở ễ Đ ọ 0 ĩ
ằ p í ố p l ỹ ậ p í ú ọ ộ ập p ồ
38
ề ế ộ ố ốí ẫ ứ ế ộ d
ý ĩ ố ê ủ ập ế M p í ố
ể ằ p
Yi = ai1F1 + ai2F2 + ....+ aijFj + ViUi (3.5)
ó
Y ế ứ
j H ố ồ ộ ủ ốj ố ớ ế
j ố
H ố ồ ố ủ ế
U ố ặ ủ ế
M p í ố l p p ê
ỏ ề H ố ả ố d l ữ ố
ữ ế ố H & ố ả ốl
ê ể ả ả ứ ý ĩ ế ủ H ố ả ố lớ 03
x l ứ ố ể ố ả ố lớ 04 x l ọ
lớ 05 x l óý ĩ ễ H & ố ả ố
lớ 03 l p p ớ ẫ lớ 350 ố ế ỡ ẫ
ả 00 ê ọ ê ố ả ố > 0 55 ế ỡ ẫ ủ
ả 50 ố ả ố p ả > 0 75.
í p ủ í ằ ể M – Meyer – Olkin): là
ốd x xé í p ủ p í ố ế 05≤ M ≤ H
ctg, 1998) í ở H ọ ễ Mộ ọ 00 3 ể
l ể ế ó ớ ổ ể ĩ
ể l ế ế ỏ ả ế H0 l - lớ ý
ĩ ố ê ỏ 0 05 p í ốl í p 4 ộ
dồ l f l p ă p ộ ả í ở
ố ĩ l ế ê 00% ế p í ố ọ
ê % ê % ê ể p ậ p í
ố óp ộ dồ lớ 50% ớ l p ả lớ ớ
39
ể lý ế ọ p ả ộ ậ ủ
p p p lp d ể ộ ậ ủ
p p pp í ố p úp l
ọ ủ l ộ ụ p
l ậ ă ử dụ ằ x ê óả ở
ế í ữ ủ ố ổp P
ó ế ê ứ l
 ế ộ lập
M ờ ể
Đ ủ
3H ộ ể
4 ề
5.Giám sát
 ế p ụ ộ
í ữ ủ ố ể ộ ộ
3 ồ b
Để ớ l ố ữ ế ộ lập p ụ ộ
p í ồ ế ễ Đ ọ 0 ằ p í ồ
ế d ểx xé ố l ê ế í ữ ề ế ộ lập
ộ ế p ụ ộ ụ í l ố dữ l ẫ ập
ằ ộ ọ ế ả ủ p í ồ ế d ể
ớ l d ềx ả p p ồ ód
Y = α0 β1X1i β2X2i … βkXki ε (3.6)
(THH HTKSNB= β0+ β1*MTKS β2*Đ RR β3 HĐ β4*TTTT+ β5*GS+ ε
(3.7)
ó
Y ế p ụ ộ ( í ữ H )
… ế ộ lập ứ
α ớ l ủ Y ế ó ằ 0
βk ố ồ ê
ε ố
β ằ ố ồ β ọ ố ồ
40
H ọ ễ Mộ ọ 00 ằ p í ồ
p ả l ả dữ l ế ả
ẫ p ả ộ ế l ậ ố lê ữ ế ổ ể
p ậ dễ d ế ả ồ ể ờ ả ế
ề p ả ó ế ả p ế ả
ớ l ậ ữ ậ ể ó ể ớ l í
x p ả ộ ố ể ả ó
ộ ế ; ủ p d ổ; 3 ó
ữ p d …
N HƯ N 3
ả ử dụ p p p ê ứ p ể ậ d ể
ốả ở ế í ữ ủ H ổp
p p ê ứ í ử dụ ểx ố
ả ở ế í ữ ủ H p p ê ứ l
ử dụ ể ể ứ ộ ả ở ủ ố ế í ữ ủ
H Để xử lý p í ốl ả ử dụ p ề .
41
HƯ N
K T QUẢ NGHIÊN CỨ HẢ N
ác giả xin tr nh t ng u n về t nh h nh các c ng t c h n tại h nh hố
C n h áo cáo th c trạng củ các c ng t c h n được hảo át các ết
uả thu được trong ư c nghi n cứu nghi n cứu định lượng đồng th i t ết uả thu
được đư r các nhận định trong nghi n cứu, đề xuất h ý uản trị.
1 ểm - xã ộ ố ượ ượ ả s
ả ế ả ằ ử 0 ả ỏ ề 0
p ế ỷl 5% ể p í l ỏ ế ê
ứ x ỡ ẫ ủ Hair et al (1998) và Hair et al (2006) thì ố
l p ế ả ê ềp p ớ ê ề ốl ẫ ểd
p í l ề ẫ í ứ ó ặ ể
4.1 1 ạ ộ ệp
Bảng 4 u về lĩ c ho ộng của doanh nghi p

ạ ộ ầ s ỷ ệ (%)
D ụ 50 24
d 106 51
l p ủ ả 5 2,4
Đ ề 47 22,6
ộ 208 100
guồn: Số liệu hảo át 2019)
ậ xé Kết quả phân tích trên cho th 0 ổp c khảo
sát có 50 ho ộ lĩ i d ch vụ chiếm 24 % ó 0
v ho ộ lĩ c xây d ng chiếm 51% ó 5 ho ộ lĩ c
nô l p ế 4% và ó 47 ho ộ lĩ ề
chiếm 22,6%.
4.1.2 m ồ ố ệp
Bảng 4.2 Quy mô về vốn của doanh nghi p

m ồ ố ầ s ỷ ệ (%)
D ớ 0 ỷ 6 2,9
0- 0 ỷ 53 25,5
0-50 ỷ 30 14,4
50- 00 ỷ 49 23,6
ê 00 ỷ 70 33,7
ộ 208 100
42
ậ xé 0 c khả ó ố d ớ 0 ỷ
ồ ế % 53 ố 0- 0 ỷ ồ chiếm 25,5%, 30 ố
0-50 ỷ ồ ế 14,4% ó 49 ó ố 50- 00 ỷ ồ
4.1 3 ộ
Bảng 4 3 u về ộ học v n
ộ ầ s ỷ ệ (%)
p ê p 17 8,2
ẳng 21 10,1
Đ ọ 100 48,1
ọ 62 29,8
8 3,8
ộ 208 100
ậ xé ế ả ả 0 ố ng về ộ học v n thì kết quả: Cao
nh l ộ i họ 00 ố ời chiếm 48,1%, tiếp ế l ọ l
ố ế %, ẳng 21 ố ếm 10,1%, trung c p chuyên nghi p
l 7 ố ếm8,2% và còn l ộ l 3 %
4.1 ứ ụ
Bảng 4.4 u về chức vụ

ứ ụ ầ s ỷ ệ (%)
Chủ d p 19 9,1
ế ở 37 17,8
ả lý ộ p ậ 151 72,6
Khác 1 0,5
ộ 208 100
ậ xé ết quả p í 0 ố ng khả ó ờ l ủd
p % 37 ờ ữ ứ ụl ế ở ế 7 % ả lý ộ p ậ l
5 ờ ế 7 % ời giữ chức vụ khác trong công ty chiếm 0,5 %.
4.1 m
Bảng 4.5 ê ủ p ê
m ầ s ỷ ệ (%)
D ớ 5 ă 60 28,8
5 ế d ớ 0 ă 89 42,8
ê 0 ă 59 28,4
ộ 208 100
43
ậ xé ế ả ả 0 ố ng về ê ết quả: ó
ê ê 0 ă l 5 ố ế 4 %, thâm niên 5-10 nă l ố
ế 4 %, th ê d ớ 5 ă l 0 ố ế %.
p ố ó ổp ó ê ó
í ọ p ể ộ ề l ế x ó
ọ l ă ập ờ l ộ ộ ồ l x
ộ p ể ổ x ộ ó óp ớ
ả ố ộ ủ ế lĩ d ụ
ề d ớ ố ă ộ ố ớ ủ ế 3 ế 7
ă ó ề ố l ộ lớ
p ể ó ộ p ở ế ề lĩ l
ộ ồ l ề ă ộ ả d
ó ể ộ ờ l
ớ ốl 0 ả ỏ ế ả ả ậ
ử l % p ê ả ếp p ỏ d
p ập dữ l ả ếp xú ổ ớ ộ ố ờ
ủ ố ề ólê ế ề ê ứ
ả
ế ê ê p ỏ ớ ả ổ
ếp ộ ố ộ ủ d p ả ộ
ủ ề í ữ ủ H ổp p ố
ềM ờ ể ỳ ủ í ủ ả lý ê
ể dụ l d ê ê õ ê ề
ộ ứ ê í ụ ể ú ọ ế x
d ả ả ụ ể
ả ế ảl p ỏ ậ ập ờ
l ộ
ềĐ ủ ồ ố ụ í ờ ả d ủ
nên ập ả ỏ ả ậ ú ọ ế
x d ế l d d ặ ủ ế l
p óx d ể ậ d ủ p í ủ
ủ ể ó ề p p ả lý ủ ả
Công ty ê p ó ể ứ p ó ớ ủ d p p
lý.
ềH ộ ể Đ ố ổp ề ú ọ ế
ộ ể ể ố ế ữ ổ
ế ể ả ả ả p êd ứ ú …
44
p lớ n ờ ả lý l ờ ể ặp ề ó ă
ó ể ể ế ủ ờ ả lý ề í ữ ủ H ề p ụ
ể ủ ộp ậ ế ộ ố ổp x d
ềl ể (l ồ ứ ộ ọ p
ụ ể ể ữ ộp ậ ể ế ủ
ề ề T ê ổp
ề ả lý ế ê ế ề ụ ê ủ
ập ậ ủ í x p ờ. ó ề ý ế ềx ả ế
ữ ập ộ ả lý ê d p ậ
p ả ủ ộ ề ó ă
ữ ế ê .
ề Đ ố ủ (ng ờ ổp lớ í l ờ
ả lý ề ếp ê x ọ . Các Công ty
này có ụ í ê ố ủl ố ế p í ê ề
ó ế ộ ồ d ỡ ê p lý
4.2 ốả ư ệ HTKSNB
ở 3 ả ế ê ứ í
p ỏ 7 ê ằ ả ỏ ồ ờ hân
ố ả ở ế í ữ ủ ố ể ộ ộ ế ả
ê ứ ộ ế ảp ỏ ê ả ổ p ụ ểở ả
sau:
Bảng 4.6 Kết quả phỏng v n chuyên gia về các nhân tố ả ở ến tính hữu hi u
của h thống kiểm soát nội bộ ổp
(%)
STT N ố
ó ộ ộ
1 M ờ ể 100 0
2 Đ ủ 100 0
3 H ộ ể 100 0
4 Thông tin ề 100 0
5 Giám sát 100 0
ế ảp ỏ ê ề ằ ố ả ề
x ê ứ ề óả ở ế í ữ ủ H
ổp p ố Đồ ờ ê ở ềx ủ ê
ề ứ ộ ộ ế ủ ố ả ổ ê ộ d ử
45
dụ p ề 0 ể í ứ ộ ộ ủ ố ế
í ữ ủ H ả ỏ p ỏ ê ả ử
dụ 5 ậ ế 5 H ồ ý ồ ý3
ý ế 4 Đồ ý 5 H ồ ý ả = M x –
Minimum) / n = (5- 5 = 0 ê ả ữ ứ ả ở l 0
ậ ứ ủ dễ
00 ế 0 ở ế
ế 0 ở ế
ế 3 40 ở ờ
34 ế 4 0 ở
4 ế 5 00 ở
ế ả xử lý ả
ả 47 ế ê ề ứ ộ ộ ủ ố ế í ữ ủ
H ổp p ố
ểm ứ ộ
STT Mã hóa trung ả
bình ư
Ô RƯỜN Ể ( )
ứ
ứ p p ỹl ậ
1 MTKS1 p 3,4 M
ó ế ở ỹl ậ
2 MTKS2 ê ụ ể õ p lý 3,6 M
ả lý ó ế ứ p p
3 MTKS3 ẽ ậ l ả lý 3,7 M
D p ó ả ả ụ ể
4 MTKS4 í l 3,7 M
ể dụ p p
5 MTKS5 p ớ ộ ê ủ ê 4,0 M
ó ê p p ằ
ế í ê p ờ
6 MTKS6 p 3,6 M
ờ x ê ập úp ế
ứ ỹ ă pứ ê ủ
7 MTKS7 nhân viên. 3,7 M
NH R R ( RR)
D p x d ế í p ể
ậ d ủ p ố ê
8 DGRR1 d p 3,7 M
Doanh p x d ế í p ể
ậ d ủ p ố ê
9 DGRR2 d p 4,0 M
46
ểm ứ ộ
bình ư
D p ó ộp ậ ứ ă ờ
x ê ả ở ủ ủ ậ
d ể ềx p p ả ủ p
10 DGRR3 p 3,9 M
D p ó ộp ậ d ậ d
11 DGRR4 ố p ó ớ ờ 3,4 M
ế ảp í l ờ ủ
ề ế ộp ậ p ể ó
ữ ể pứ ụ ê ủ d
12 DGRR5 p 3,9 M
H N Ể (H )
D p p ề õ ụ ể
13 HDKS1 ộp ậ ứ ă ả lý 3,9 M
Đ ỳ ộp ậ ố ế ố
l ổ p ế ế ếp
14 HDKS2 í ốl lê ế ộ ủ 3,7 M
ố ế p í ốl ờ
ó ề ể ờ ộ lập ớ ộ
15 HDKS3 p ậ ả x bán hàng. 4,0 M
D p x d ứ ồ ỷ
16 HDKS4 l ụ ả x 3,7 M
D p ề p p ả
17 HDKS5 ậ ó 3,6 M
D p ế ể ộ x ó
18 HDKS6 d ờ 4,0 M
D p ử dụ ố l dữ l
19 HDKS7 d p ó ố xả ê í 3,9 M
HÔN N R Y N HÔN ( )
p ả p ả
20 TTTT1 ồ xử lý p ờ 4,0 M
D p ó ế ả ế p ể
21 TTTT2 ố ề l ậ l 3,7 M
ề p ả ả ả pd ớ ậ
ủ í x p ê p ê ậ
22 TTTT3 p ả ồ pd ớ 4,0 M
ả lý p ủ
23 TTTT4 ế ể 3,9 M
ữ p ủ ê
ả x p
24 TTTT5 ờ ớ ờ ó 3,7 M
ề ả ả
p ê ậ
ê l p lý ữ í ớ ố ử
25 TTTT6 dụ 3,9 M
( )
47
ểm ứ ộ
bình ư
ả ủ ả lý
26 GS1 ờ x ê 3,6 M
ả lý ề ể
ê ộp ậ lẫ
27 GS2 3,6 M
Đ ỳ ả lý l
28 GS3 ả ủ ê 3,7 M
p í ế
ớ ê ế lập
29 GS4 3,9 M
ế ảp í ê ả ế ề ê
ớ d ộ 3 4 ế 4,0 ứ l ả ế
ề óả ở ở ứ ộ ế í ữ ủ H
ổp p ố ậ ế ộ lập ế ế
ả ỏ ả í ứ ể ế ê ứ l ả ữ
nguyên.
ố ớ ế p ụ ộ : í ữ ủ H ả 05
ế ể ả í ế p ụ ộ ế ả ả ê
ả dề ằ ả ế ề ả í ế p ụ ộ
ế ả ả ể bả d ớ
Bảng 4.8 Ý kiến chuyên gia về các biến quan sát cho biến Tính hữu hi u của
HTKSNB
ồ Không
STT s
(%) ồ (%)
H ố l ă ả ử dụ ồ l ủ
1 100 0
d p
H ố l ả ủ d ủ d
2 100 0
p
H ố úp ă ả ả ủ d
3 100 0
p
H ố úp ă í ủ ủ
4 100 0
ả lý ủ ả lý
H ố úp ă ộ ậ ủ
5 100 0
chính.
48
4.3 ểm ốả ư ệ HTKSNB
4.3 1 ả ểm b p
p ả ể ộ ậ lp ể
lp ó ề ậ ề ố lp
ả 4 ằ lp 07 ế 0 l ó ể
ử dụ ” ả ll 4 ậ ằ
lp 0 ở lê ế l ố”
ả l 5 ằ lp 0 ở lê l ử dụ
ờ p ê ứ l ớ ố ớ ờ ả lờ ố
ả ê ứ ”
ê ó ả ll 4 x xé ế ố
ế ổ ằ ế
ộ ế l ờ ó ổ ố ế
>= 0 3 ế óê ” Mặ ả ễ Đ ọ
0 ằ ộ ậ ậ ằ
lp l ờ ộ ậ ủ ả ứ í ộ ậ ế
H ế ế ộ d ể l ờ ộ
ê ứ ê ú p ả ó ặ ẽ ớ ậ ể
ế l ờ ờ ử dụ ố ế ổ ”
ế ả ể ể ế bả d ớ
Bảng 4.9 Kiể lp
ư s
Trung bình ư Cro b ’s
STT s quan p ạ
ạ b b ổ b
ạ b
M ờ ể M Cronbach's Alpha = 0,853

1 MTKS1 24,3990 6,850 0,611 0,834
2 MTKS2 24,4615 6,907 0,597 0,836
3 MTKS3 24,4375 6,866 0,632 0,831
4 MTKS4 24,4615 6,868 0,646 0,829
5 MTKS5 24,3894 7,041 0,589 0,837
6 MTKS6 24,4183 6,621 0,666 0,825
7 MTKS7 24,4327 7,155 0,567 0,840
H ộ ể HĐ Cronbach's Alpha = 0,703
8 HDKS1 23,9952 3,251 0,405 0,672
9 HDKS2 23,9904 3,256 0,395 0,675
10 HDKS3 24,0433 3,365 0,391 0,676
11 HDKS4 23,9663 3,221 0,439 0,663
12 HDKS5 23,9904 3,150 0,435 0,664
49
ư s
Trung bình ư Cro b ’s
STT s quan p ạ
ạ b b ổ b
ạ b
13 HDKS6 23,9808 3,207 0,426 0,667

14 HDKS7 24,0337 3,337 0,394 0,675
ề Cronbach's Alpha = 0,866
15 TTTT1 20,5240 6,463 0,658 0,844
16 TTTT2 20,5096 6,251 0,668 0,842
17 TTTT3 20,5000 6,367 0,639 0,847
18 TTTT4 20,5721 6,265 0,656 0,844
19 TTTT5 20,4856 6,222 0,669 0,842
20 TTTT6 20,5577 6,306 0,681 0,840
Đ ủ D RR Cronbach's Alpha = 0,749
21 DGRR1 15,8702 2,220 0,491 0,713
22 DGRR2 15,8173 2,121 0,535 0,696
23 DGRR3 15,8125 2,288 0,526 0,700
24 DGRR4 15,8365 2,205 0,462 0,725
25 DGRR5 15,8558 2,298 0,573 0,687
Cronbach's Alpha = 0,744
26 GS1 12,7452 1,978 0,538 0,685
27 GS2 12,7356 1,993 0,534 0,687
28 GS3 12,7452 1,978 0,538 0,685
29 GS4 12,7452 1,978 0,538 0,685
í ữ ủ H
(HH) Cronbach's Alpha = 0,78
30 HH1 16,4952 3,865 0,509 0,754
31 HH2 16,5192 3,681 0,554 0,740
32 HH3 16,4712 3,661 0,578 0,732
33 HH4 16,5577 3,755 0,542 0,744
34 HH5 16,4952 3,633 0,589 0,728
ậ xé
ế ả ả trên M ờ ể l ờ ở 7 ế
M ế M 7 ả ế ề ó ố ế
ổ lớ 03 lp ế l ế ề ỏ lp
( ổ ) nê p ậ ế l
ể ố ớ ốH ộ ể (7
ế ), Th ề ( ế ), Đ ủ (5 ế ) (4 ế )
í ữ ủ H 5 ế ề ê ế
l ế ả ẽ ử dụ p í ố p (EFA).
50
4.3 2 ố mp EF
4.3
ả 4 10 ê ề ề í
STT ố ể
1 H ố M 0,6
2 H ố d 0,5
3 í (%) 50
4 H ố l 1
ê l ố ả ố ủ ộ ế ữ
5
ố
0,3
4.3 Kế q ả ố ám phá EFA
ả 4 11 M ể l ố ộ ế í ữ ủ
HTKSNB
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy. 0,877
Bartlett's Test of Sphericity Approx. Chi-Square 2022,476
df 406
Sig. ,000
ả 4 12 ổ p í ố ộ ế í ữ ủ H
E s số s số s x
Nhân % % %
í l ỹ Tích Tích
ố ổ p ổ g p ổ p
% l ỹ % l ỹ %
sai trích sai trích sai trích
1 7,568 26,097 26,097 7,568 26,097 26,097 3,823 13,181 13,181
2 2,373 8,182 34,279 2,373 8,182 34,279 3,724 12,842 26,023
3 2,006 6,919 41,198 2,006 6,919 41,198 2,655 9,155 35,179
4 1,702 5,868 47,066 1,702 5,868 47,066 2,577 8,888 44,066
5 1,418 4,888 51,954 1,418 4,888 51,954 2,287 7,888 51,954
6 ,990 3,414 55,368
29 ,268 ,925 100,000
ậ xé ế ảp í ố ộ
ế í ữ ủ
H ế ó 5 ó p p p í p l
p p ép x x ộ ố p í l 5 % ề ó
ĩ l ế ả í 5 % ổ ủ ế p ụ ộ
ổ ể ộ ó 05 d lớ
51
ó 05 ố ộ ế í ữ ủ H ề p
p ớ ả ế ủ ê ứ l ó 05 ố ộ ế í
ữ ủ H ó ố ớ ớ
ê ứ ềx
ả 4 13 ế ảp í p ế ộ lập
Hệ số ả ố
b s
1 2 3 4 5
MTKS6 0,736
MTKS3 0,723
MTKS4 0,719
MTKS5 0,705
MTKS1 0,667
MTKS2 0,665
MTKS7 0,622
TTTT6 0,761
TTTT1 0,756
TTTT4 0,751
TTTT5 0,722
TTTT3 0,707
TTTT2 0,701
HDKS4 0,622
HDKS6 0,619
HDKS1 0,580
HDKS7 0,573
HDKS5 0,560
HDKS3 0,509
HDKS2 0,504
DGRR5 0,781
DGRR2 0,679
DGRR3 0,672
DGRR1 0,627
DGRR4 0,528
GS3 0,737
GS4 0,677
GS1 0,626
GS2 0,585
52
ả 4 14 M ể l ủ í ữ ủ H
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy. 0,827
Bartlett's Test of Sphericity Approx. Chi-Square 243,709
df 10
Sig. ,000

ả 4 5 ổ p í ủ í ữ ủ H
l ố í
Nhân
ố % p í l ỹ % p í l ỹ
ổ ổ
trích % trích %
1 2,663 53,263 53,263 2,663 53,263 53,263

2 ,678 13,559 66,822
5 ,511 10,215 100,000

N x ế ảp í ố p ả ó
ộ ó ố ú í ớ lớ và ốp
trích là 66,8% ề ó ĩ l ế í ữ ủ H ả í
66,8% ế ê ủ ế
ả ố ê ốl p p
ể p í ố p ả ế
ộp ế p l ế ủ
ộ ế ổ ụ ể ủ 5 ố ế ộ lập ả í
ằ l ộ ủ ế p ớ ế p ụ
p ộ ủ ố í ữ ủ H
ả 4 6 ế ả ộp ế p l
STT b ộp b ố
1 MTKS1
2 MTKS2
3 MTKS3
4 MTKS4 TB MTKS M ờ ể
5 MTKS5
6 MTKS6
7 MTKS7
8 TTTT1 TB TTTT ề
53
STT b ộp b ố
9 TTTT2
10 TTTT3
11 TTTT4
12 TTTT5
13 TTTT6
14 HDKS1
15 HDKS2
16 HDKS3
17 HDKS4 HĐ H ộ ể
18 HDKS5
19 HDKS6
20 HDKS7
21 DGRR1
22 DGRR2
23 DGRR3 TB DGRR Đ ủ
24 DGRR4
25 DGRR5
26 GS1
27 GS2
TB GS
28 GS3
29 GS4
30 HH1
31 HH2
HH3 í Hữ ủ
32 TB Huu hieu
HTKSNB
33 HH4
34 HH5
4.3 3 ồ ố ả ư ệ
HTKSNB
4.3 K m ố q
ộp ế ả ử dụ ể ố ểl
ứ ộ ữ ế ộ lập ớ ế p ụ ộ
quan g ữ ế ộ lập ớ ế ảp í ẽ
p p p ồ ế ảp í ồ ẽ
ử dụ ể ể ả ế ế ảp í ể
ở ả d ớ
54
ả 4 7 M ậ ố
TB Huu hieu TB MTKS TB TTTT TB HDKS TB DGRR TB GS
TB Huu hieu 1 0,614** 0,562** 0,489** 0,510** 0,617**
TB MTKS 0,614** 1 0,374** 0,342** 0,397** 0,453**
TB TTTT 0,562** 0,374** 1 0,330** 0,393** 0,453**
TB HDKS 0,489** 0,342** 0,330** 1 0,394** 0,397**
TB DGRR 0,510** 0,397** 0,393** 0,394** 1 0,346**
TB GS 0,617** 0,453** 0,453** 0,397** 0,346** 1
óý ĩ ố êở ứ <00 ; = 0
ậ xé ả M ậ ố p í ê ố ữ
ế ộ lập ộ ế ế p ụ ộ ề ứ ý ĩ
ả ố ê ủ ề ế ồ
4.3 Kế q ả q
ê ở ế ảp í ê ê ó5 ốả ở ế
í ữ ủ H l M ờ ể Đ ủ H ộ
ể & ề Để ể p p
p p p ộ l ử dụ
ả 4 8 ế ả ố ồ
ố ư
STT N ố Hệ số số ẩ Sig.
Tolerence VIF
1 Hằ ố -0,970*** 0,314 0,002
2 M ờ ể 0,323*** 0,056 0,000 0,706 1,416
3 ề 0,207*** 0,048 0,000 0,710 1,408
4 H ộ ể 0,233*** 0,080 0,004 0,750 1,334
5 Đ ủ 0,200*** 0,066 0,003 0,722 1,386
6 Giám sát 0,283*** 0,055 0,000 0,662 1,510
7 F 67,05
8 Durbin-Watson (d) 1,378
9 R2 0,615
guồn: ác giả t t ng hợ t ố liệu hảo át 2019)
hi chú: ***: c ý nghĩ thống ở ức 1%.
H ố ả ủ ố ề ó ỏ < 0 05 do
ó ả ế ộ lập M ờng kiể Đ ủi ro, Ho ộng kiểm
soát, Giám sát, Thông tin & truyền thông ề óý ĩ ớ ế p ụ
ộ l í ữ ủ H ớ ộ ậ l 5%, thông qua ế ảp
55
í ồ ê ê 05 ế ộ lập l M ờ ể Đ ủ H
ộ ể ề ề óả ở ề ế
ế p ụ ộ l í ữ ủ H ứ ộả ở ủ ế ộ
lập ế í ữ ủ H ụ ể
M ườ ểm s ó ố β = 0 323 ề ớ í
ữ ủ H ớ ả ế ố ổ ế ố ờ
ể ă ê ể ế ả í ữ ủ H ổ ẽ ă
thêm 0,323 ể l ố ứ
Giám sát ó ố β = 0 283 ề ớ í ữ ủ
H ớ ả ế ố ổ ế ố ă ê
ể ế ả í ữ ủ H ổ ẽ ă ê 0 283 ể l
ố ứ
H ạ ộ ểm s ó ố β = 0 233 ề ớ í
ữ ủ H ớ ả ế ố ổ ế ố ộ
ể ă ê ể ế ả í ữ ủ H ổ ẽ ă
thêm 0,233 ể l ố ứ ba.
T óố β = 0 207 ề ớ
í ữ ủ H ớ ả ế ố ổ ế ố
ề ă ê ể ế ả í ữ ủ H ổ ẽ
ă ê 0 207 ể l ố ứt .
ó ố β = 0 200 ề ớ í ữ
ủ H ớ ả ế ố ổ ế ố ủ
ă ê ể ế ả í ữ ủ H ổ ẽ ă ê 0 200
ể l ố ứ nă .
K không có biến nào b lo i bỏ khỏi mô hình hồi quy (Sig. <0,05 Các
biế ộc lập ó ến tính với biến phụ thuộc ở mứ ý ĩ 5%).
4.3 K m r ợ ộ ế :
C p ả x xé ế ộ lập ó ặ ẽ ớ
ế ú ặ ẽ ớ ẽ ê ộ ế
ê ở ế ảp í ả ốp ó p
I ủ ế ề ỏ ê ó ộ ế ữ
ế ộ lập M ă 00
4.3 4K m ợ ự q ủ ầ d :
T l ố êD -W d” ể ể ế
d ể D -W ờ p dụ ể ả
sau:
56
- ế <d<3 ế l ậ ó ;
- ế 0<d< ế l ậ ó d ;
- ế 3<d<4 ế l ậ ó
ế ảở ả ó < d = 378 < 3
p d l ộ lập ớ í ộ lập ủ p d
ả ả H ọ ễ Mộ ọ 2008).
4.3 K m ối ủ ầ d
M ồ ế í p p ớ dữ l p
d óp p ố ớ ằ 0 p ổ Để ể
ềp p ố ủ p d ử dụ ể ồH ể ồ – P Plot.
Hình 4.1 Đồ H ủ p d ó
ế ả ể ồ ốH ở hình trên ộ ờ
p p ố ặ ồ lê ể ồ ố ớ ộl dD =0
Mean = -4.01E - 5 ằ 0
K :Gả ế p p ố ủ p d p
57
Hình 4.2 Đồ - l ủ p d ó
guồn: Số liệu khảo át 2019)
ú x ê ể ồ - l ởH 4 ủ p d
ó ể p x ờ é ỳ ọ
Gả ế p p ố ủ p d p
58
4.3 K m ả ủ ố ầ d
ế ả ồ p ởH 4.3 p d p
ẫ ê ụ l ủ p d ộ p
ổ
Hình 4.3 Đồ p ữ d p d ồ
guồn: ố liệu hảo át )
P ủ ố p d ổ
59
4.3.4 ểm ả
ế ảp í ố ả ả ế ề
p ậ
ả 4 9 ó ết quả kiể nh các giả thuyết về các nhân tố ộ lập ả ởng

ến tính hữu hi u của HTKSNB.
ứ ứ
ả ộ
STT bể ả ả
p
(Sig.) ư
M ờ ể
M p
ó ộ ế
1 H1 ờ 0,323 0,000 1 ậ ả
í ữ ủ
ể ế
HTKSNB
Đ ủ ó p
Đ
2 H2 ộ ế í ữ 0,200 0,003 5 ậ ả
ủ
ủ H ế
ề
p
ó ộ
3 H3 ề 0,207 0,000 4 ậ ả
ế í ữ ủ
thông ế
HTKSNB
H ộ ể
H p
ó ộ ế
4 H4 ộ 0,233 0,004 3 ậ ả
í ữ ủ
ể ế
HTKSNB
Giám sát có p
5 H5 ộ ế í ữ Giám sát 0,283 0,000 2 ậ ả
ủ H ế
guồn: ác giả t t ng hợ 2019)

60
H 44M ế ả ể ả ế p í ồ
Kế ảp í ê ê 05 ế ộ lập l M ờ ể
(H1+) Đ ủ (H2+) H ộ ể (H3+), Giám sát(H4+), Thông tin
ề (H5+) ề ó ả ở ề ế ế p ụ ộ l í ữ
ủ H
4.3.5 s ả ứ ổp ầ ạ
p ố ầ
Qua qua ập dữ l ả ó ế ảp í ứ
ó5 ốả ở ế í ữ ủ H ổp
p ố .M ờ ể ó ề ớ í ữ
ủ H ứ ộ ộ ế ả p p ớ
ễ h ểx d ộ ờ ể l công ty
ập ả ế úý ế ế ố ó ứ ó
ế ở ỹl ậ ê ụ ể, ả lý ó ế ứ
p p, ó ả ả ụ ể í l , ể dụ
61
p p p ớ ộ ê , ê p ờ
p ó ập úp ỹ ă pứ ê .
ố giám sát ó qua ộ ế ớ í ữ ủ H
ứ . ờ x ê ể ó ó ể l ủ
ố ể ộ ộ, c úp H l ể
ủ ó ó ể ả ế lê ụ ể ả ả ộ ủ công ty ể
ộ ặ ẽ
H ộ ể ó
ế í ữ ộủ H ứ ba.
ế ả ế
ộ ể ú
p ề õ ụ ể ộp ậ ố ế ốl ờ ó
ề ể ộ lập ớ ộ p ậ ả x ập ậ p ờ
x d ứ ồ ỷl ụ ả x p p ả
ậ ó ả ế ể ộ x ód
ờ
ố ề ó ộ ế í ữ ủ H
ứ ế ả ó ể lý ả ễ d p p ả lý ê
x ê ố ễ ” nên p ứ ê ả lý ề ể yế .
ếp ố l ốĐ ủ ó ộ ế í ữ ủ H
ế ả ủ ố ồ ó xây
d ế ậ d ủ p ố ê ,bên ngoài, ó ộ
p ậ ứ ă ờ x ê ả ở ủ ủ , ố p ó ớ
ờ
4.3.6 s ả ứ ư
So ớ ê ứ ủ 0 kế ả ê ứ
0 ố ề óả ở ế í ữ ủ H d ụ
í p ố Hồ íM ê ê ứ 0 ố
ố ậ d ề ả ở ố ả ở
ứ ếp l ố ếp ế l ả ứốH ủ ộ ể
ố ề ốĐ ủ ế ố ế lập
ụ ê ố l ốM ờ ể ế ả ê ứ ê
ê ả ềx ộ ố ả p p ó ộ ếp ế ố ằ ó
ả p p ố ể ữ ủ H d ụ
í p ố Hồ íM
ớ ê ứ ủ ễ D 0 ê ứ ế
l ậ ó ă ố ộ ế í ữ ủ ố ể ộ ộ
ủ ờ ể 3 4 ề
5 ộ ể ế ả ê ứ ủ ả p p ớ ê ứ
ớ ủ ễ D l ả ă ố ề ó ồ ế
62
ớ í ữ ủ ố ê ứ ộ ộ ủ ê ứ
ê ứ ủ Dễ ố ủ
ộ l ố
ứ ộ ộ Để
p ậ ễ ộ ó ố
ể ộ ộ d ề ế ố ụ í ộ d ó ứ ộ
ộ ủ ố ộ ặ ộ ủ ớ ê ứ
ủ Hồ 0 ê ứ ó ả ố ộ ế ữ
ủ ố ể ộ ộ ờ ể ủ 3
ề 4 ộ ể 5 ể ế í 7l
í ó ê ế ả ê ứ ứ ộ ộ ủ ế l
ố ố ộ ế ố ă H ố d ế ế ộ ố ế
p ộ ả ả p lý ả lý ể ụ
ê ộ ê ứ ủ ả ê ứ ớ ó ể
ề ặ ể ả ó ặ ể ề ố ê ứ l
ốả ở ế í ữ ủ H ế ả ê ứ ủ ả
ể ốả ở ế í ữ ủ ố ể ộ
ộ ê ứ ộ ộ ủ ố ớ ê ứ ớ ặ
ể l ộ ữ ế ề H
ế ả ể ộ ủ ố ềx ế í ữ
ủ ú ớ ả ế ặ
4.4 m ả
Đề x ủ ảl ế l ộp ậ
p ể d ả lý ó
ó ả lý ể ọ óổ
í ữ ủ H ó ộ ế l ả lý
õ ểx
ú ớ p ể l
ậ ứ ềl í l d ủ ố
ủ ọ p dụ ố p p
ớ ặ ủ d p ậ ứ l í ủ ả ẽ úp
ả lý ố ữ l í p í ố ó, trong
ờ d l x ề
d p ớ ố ớ ộ ổp p ả
ổ ộ ả ử dụ ồ l ó H
ố ữ l ộ ả p p úp ả
ộ ă ứ ê ờ ề ế ộ ả ềx
ộ ố ả p p ằ ả í ữ ủ H
4.4 1 m ườ ểm s ạ ứ
Để ờ ể p ả ố ặ
l ả lý p ồ ờ ộ d
63
ứ ứ p p ỹl ậ p ; ó
ế ở ỹl ậ ê ụ ể õ p lý; ó ế ứ
p p ẽ ậ l ả lý; ó ả ả
ụ ể í l ; ể dụ p p p
ớ ộ ê ủ ê ; ó ê p p ằ ế
í ê p ờ p ; ờ x ê ập úp
ế ứ ỹ ă pứ ê ủ ê
4.4 2 ẩ mạ ệ ả ms
l ộ ể ó ể
ê ế p ữ ờ x ê ỳ
ờ x ê p ả ộ l ê ụ lồ d ở
ọ p ộ ổ ứ ỳ ế ê p
vi khác n p ụ ộ ủ ủ ả lý ế ả
p ả ế ả lý 0 3 ó ê
lê ộ ế ờ x ê lê ụ ặ
ỳ; ế ế ố ólê ó ể ử dụ ả
ể ả ỏ x d ổ ố ớ ộp ậ
4.4.3 ườ ệ ả ạ ộ ểm s
Để ă ờ l ủ p p p ể
soát theo COSO 2013:
- í p ộ ể ớ ủ H ộ ể
ả ộp ậ ủ ếx d ộ ể p p
ớ ủ H p ủ ộ ả x d
ó ụ ê xử lý ó ả ả í ủ í x ó ậ
- Đổ ớ p ứ ề ế ả ủ ộ H
ộ ố ẫ ử dụ ê í í d ý
ủ ủ ờ ốl ê ả ế l ậ ốl p
p ốl ý ế ềx ậ ể ă ả ủ ộ
ể ỏ ả lý p ả ổ ớ d x d ê ứ
ế ả ủ ộ ớ x d ả ê í ể
ề ứ ộ
- ủ l ả ả ă xả
lậ
ó ớ ộ ố ể ộ ộ ả ờ ộ
ê ề ụ ữ ụ ằ
ủ ộ ộ ụ ể ả p ụ ộ ề p ả p ê
ở p ả lý p ề p ép R ê ố ớ p ê
ụ ể ờ ả lý p ả p ê p ụ ộ ụ ể í dụ
64
ữ ứ ă xé d ứ ă ả ả ả ứ
ă xé d p ụ ứ ă ế
-Ủ ề p ụ ộ ả lý ề ộ
ề ờ í dụ ả x ó ố ả x
ộp ậ ỹ ậ x ở
- ả ả ủ ụ ể p p p ế ếp ậ
ả ằ í ủ ụ í dụ x ậ l ể ả x p ả ó
ứ ậ óp ế ê x ậ ủ ổ ở ó ủ
ỹ ậ x ở lú ó ủ ớ ề x ậ
- ể ộ lập ể ở ộ ố ớ ộ
p ụ p ả d í dụ ó ủ x ậ d
ồ ê ó ể ứ p ế x ế ậ ế
ế ể p ế x p ế ê ậ ố ế ớ ứ
ể p p ủ l ậ x
4.4.4 ườ s s ượ
Để ề ả d p
p ả p ả p ả ồ xử lý p ờ; ó ế
ả ế p ể ố ề l ậ l ; ề p ả
ả ả pd ớ ậ ủ í x p ê p ê ậ
p ả ồ pd ớ; p ả lý p ủ ế ể
; ữ p ủ ê
ả x p ờ ớ ờ ó ; ề
ả ả p ê ậ
ê l p lý ữ í ớ ố ử dụ
4.4.5 N ạ mụ ả
Để ủ ả ả lý p ổ ế pd ớ
ê ề ủ ể ủ ú ọ ế ậ d
p í ể ủ ó ả d ả lý ủ
óx d í ế p ể ậ d ủ p
ố ê d p; ế í p ể ậ d ủ p
ố ê d p; ó ộ p ậ ứ ă ờ x ê ả
ở ủ ủ ậ d ể ềx p p ả ủ p p; ó
ộp ậ d ậ d ố p ó ớ ờ ; ế ảp í
l ờ ủ ề ế ộp ậ p ể ó ữ ể
pứ ụ ê ủ d p
65
K T LU N HƯ N
p p p ê ứ í l
.T ả ử dụ p ề ểp í ốl ập
ẫ ả
ế ả p í ả 05 ố ó ộ ế í ữ ủ
HTKSNB trong các ổp ở p ố ớ ứ ộả ở
p xếp ậ ộ l M ờ ể , H ộ ể
, ề Đ ủ
Đề ứ lý ế ảx d l
p p ớ ế ả ế ê ứ ề
p ậ ế ả ủ ẽ ă ứ ể ả ềx nâng
cao í ữ ủ H ong các ổp p ố .
66
HƯ N
K T LU N VÀ H ẢN R
5.1
ằ mục tiêu ng ê ứ ảl x p í
ốả ở ế tính hữu hi u ó ềx ả p p í ữ ủ
HTKSNB trong các ổp p ố .Tê ở các lý ế
ế ả ê ứ ó ớ t ả ềx ê ứ ố
ả ở ế tính hữu hi u, ả ể ớ ả ế
ế ảp í ó ụ ê ề ả lờ
ỏ ê ứ
ụ ể p í 05 ố ó ộ ế í ữ ủ ố
KSNB l l l ờ ể ủ ộ ể
ề óý ĩ ố ê ở ứ 0 05 ớ í ớ ẫ l 0
tổ ộ 34 ế ủ ả í ứ ả
ử dụ p ề ố ê ể xử lý dữ l ập
Đ ố ố ả lờ ả ỏ ả ó ộ ọ ở
lê ế 77% p lớ ờ ả ả ả ứ ụ ả lý ộ
p ậ ế 7 % p ọ ó l ê ă ă ế ẫ
ê ứ ộ ậ ộp ậ ả lý ếp ó
ọ l ố ậ ố ả ả x
ủ d p D ó ộ ủ ả lý úp cho doanh
p ử dụ ả ố ó ồ l
ế ả ứ ề ố lp ủ
ố lớ 7 ế ảp í ồ ế l ậ ê ứ p p ớ dữ
l ól ế ộ lập ều có ả ở ề ến biến phụ thuộc là tính
hữu hi u của HTKSNB, ả5 ả ế ề p ậ ế
ả ể ả ế ề óý ĩ ề ặ ố ê
ậ ủ ả ặ d p dụ ố
p dụ í ứ ờ ờ ố ó
ề ó ể ớ ó ố
ố ớ d p ộ lĩ ả x ú
ọ ồ ữ ả ề H ậ ố
trình này ó ể úpp ả lý ó ềH ề ả p p
ó ế l ả x d p pd óp ố
ả (nh d nh, thiên tai).
67
5.2 H m ả
5.2.1 ố c ổp ầ
ộ d ềM ờ ể :
+ ề í p p ộ ê l ố
ọ ể ờ ộ ộ ả lý ó ữ í ụ
ể õ ề ể dụ p xếp ề ỷl ậ ở ê
ố í ộ ề p ả p p ớ ă l ê
p ứ ồ ờ p ả í ế ụ ờ x ê ổ ớ í
ớ ê ó ập ê l
ỹ ă ê ộ l ú ả ằ í l ở
ộ p lý
+ ể í ả ộ p lý
ở ả ề l ủ ữ ờ l í ộ
ặ ọ ú ể x ộ ủ d p
+ ế lập ế ể ủ ố ớ ộ ộ ả x ủ
d p d ă ó ể d ổ ứ ó ặ
ú ọ ề ề ứ d
ộ d ề
+ Hộ ồ ả ê x d í ế ộ
ằ ể p lậ ê ó ể ể
p ể p lậ ê ổ ứ ể
ể ộ ả ê Hộ ồ ả
ể p ả ộ lập ớ ổ ứ d ờ x ê lê
ụ ế p ớ ở ộp ậ ể ộ ộ ộp ậ
ể ằ ộ lập ố ớ H
ê ộp ậ ể ộ ộ ề p ụ ặ ê
õ ặ ủ d p ả x ử ể tra tính
ủ ủ ủ ụ ể ở ả ủ ộ ủ d
p Mọ p ế ủ ể ê ộ ộ ề
ố dõ ể xử lý dứ ể ụ ậ ả hiêm
ọ ế xả
+ ó ố lê l p ép p l ớ ê
ặ l ế p l D ể
p p ề í p ữ ế ế ủ ố ể ộ ộ
p p ờ ớ pp ụ ể ả l ể ề ú
lúc
ộ d ề ộ ể
68
Đổ ớ p ứ ề ế ả ủ ộ H
ộ ố ẫ ử dụ ê í í d ý
ủ ủ ờ ốl p p ốl ý ế ề
x ổ ả ê í ặ ể ề ứ ộ
í p ộ ể ớ ủ H ộ ể
ả ộp ậ ủ ế x d ộ ể p p
ớ ủ H p ủ ộ ả x d
ó ụ ê xử lý ó ả ả í ủ í x ó ậ
ủ l ả ả ă xả
lậ ó ớ ộ ố ể ộ ộ ả ờ ộ
ê ề ụ ữ ụ ằ
ủ ộ ộ ụ ể ả p ụ ộ ề p ả p ê
ở p ả lý p ề p ép
Ủ ề p ụ ộ ả lý ề ộ
ề ờ í dụ ả x ó ố ả x
ộp ậ ỹ ậ x ở
ả ả ủ ụ ể p p p ế ếp ậ
ả ằ í ủ ụ í dụ ứ ậ ế ê
d ộ d ề ộ ề
+ ọ ứ ề p p ộ ộ ê ả ả
ê ở ọ p ộ ề ó ể ể õ ộ ủ ổ ứ
ả ả p p ờ í x ế p ó ề
ổ ế ă ả ề í p ụ ủ p
ê ể ả
ê d p ể õ ú H ứ p ổ
ế ả l ớ ả p ê
ở p ọp p ổ ế ữ ộ d lê ọ ữ ộ d
ê ọ ă ả p ả ýx ậ ê ă ả ứ
ọ ể õ ữ ó
+ ể ê ề ế ả ỳ ằ ộ
ý ế ả ớ ê ề ờ ậ ó ê
ế ả l ữ ó óp ủ ả ế ả ủ d p
ếp ụ p ố l í ủ d p.
+ ế lập ê ó p ép ê ề
ờ ó ả ă D
ộ d ềĐ ủ
ậ d p l ủ ể ả x ể
p í ả x í dụ ủ ể p í ê ậ l ếp ủ
69
ế ộ ề Rủ ề ỷ ủ ề í ế l ữ ủ
do nguyên nhân khách quan- ểl ủ d d p ổ
ứ ố dẫ ế p í l ủ d ê
ủ ủ ế ộ ềl Rủ d ó ế
ủ d ê l ập ả ả l l ứ ê ă ủ
d ả lý ê ậ l ả x ố.
ế lập ụ ê ể l í ớ
ớ ế ế l p ể d Đề ỏ p ả ề
ủ ờ d ó ổ ểứ p ó p ờ ớ
ủ ớ p ộ ả x inh doanh.
í d p x ứ ộ ủ ứ ộ ổ
ế ủ xả
5.2.2 ố ứ ả
h thống lý luận KSNB phù hợp vớ u ki n ở Vi t Nam
-H p ả lý ổ chức nghề nghi p
ớng dẫn cụ thể về c áp dụng riêng cho các DN t i Vi t Nam. Mặt
khác, lý luận về quản tr rủ ủ và có h thống. Mặc
dù báo cáo COSO 1992 là h thống lý luận về ối hoàn thi n cùng với
các bổ 004 0 3 ê ố ng mà
ớ ến là các DN ở Hoa Kỳ nên vi c vận dụng COSO vào các DN t i Vi t
Nam sẽ phát sinh nhiề ểm không phù h p, có nhiều khác bi t nên khi vận dụng
ểp í n phải có những sử ổi và bổ sung cho phù h p:
Để nhà quản lý nhận biế c vai trò, tác dụng của KSNB, các bên liên quan
ú l ng của h thống KSNB mộ c ó o
vận hành một cách hữu hi u thì bản thân các nhà quản lý phải có kiến thức nh nh
về KSNB, hiểu rõ vai trò, tác dụng và s c n thiết của nó trong DN. Lý luận hi n nay
chủ yếu d a trên lý luận xu t phát t ớc có nền kinh tế phát triể ới
iều ki ớ Đề ỏi các nhà nghiên cứu phải tìm hiểu kỹ kinh nghi m
củ ớ ó ều ki ớc ta. Đó l ở ể chúng ta hoàn thi n lý
luận hoặc hội nghề nghi p ban hành, cập nhậ ớng dẫn về KSNB. Sau
ó thống lý luậ c phổ biến rộ ến t ng DN, tránh tình tr ng mập
mờ õ p dụng một cách t phát không có h thống quy chu n
nay
o về quản lý c n phải có nội dung về KSNB, bởi ngoài
iể o hi ề cập ến v ề KSNB, vì
vậ ể ố ng liên quan hiểu rõ về t o liên quan
ến DN c n có s nh n m ến yếu tố quản tr rủi ro và các v n ề về ờng
kiểm soát. Ngoài vi c ba ớng dẫn vi c áp dụng h thống KSNB chung cho
70
D nh trách nhi m củ l o trong vi c quản lý rủi ro, công bố

các rủi ro quan trọ có thể gặp phả ứ ối phó
l ều c c tiến hành song song
5.3 Hạ ư ứ p
3 1 Hạ
ứ ờ ê
ứ ê l ậ ă ó ớ ề í ớ ẫ
ố ả ế ả ủ ế l ả lý ộ p ậ ố l ủ
doanh p l d pd í í ê ó ếp ậ
ề ập dữ l ê ậ ử dụ ẫ d ổ ể
ê ứ ó ộ ó ế ó ể ở ộ ê ẫ ả
ề ố ể ể ở ộ p ê ứ
ứ ề ốả ở ế í ữ ủ ố
ổp p ố ê ứ ả ủ ế d
tê ố H ề ả ủ ế ả ê
ứ ố ả ở trên 0% ế í ữ ủ ố
Đ l ể ê ứ ếp ó ể ể ê
ố ặ l ố ộ ề ộ ổp ở
ó ê ủ ó
3 2 Hư ứ p
ậ ă d l ở ớ ể ộ p p p
í ố p ê ứ ó ể ếp ụ p í ố
ẳ - f l ể ể l
ặ ử dụ p p p - ể ể
ữ ó ố ả ẳ ể ề í
ê
71
TÀI LI U THAM KHẢO

ệ ệ
1. ố ờ , Võ Thành Danh, Hồ Hồ ê , ễ ọ H , ễ
ế (2016), ậ d ế ố ă ó
M ập - .
2. Thông cáo báo chí ( 0 ề ếx ộ 4 ă
0 ủ ụ ố ê p ố .
3. Võ Thành Danh, ễ Hữ Đặ , Lê Tín, ố ờ (2018) ế
ốả ở ế ă ở ế p ố ập 54 ố 4 0
200-211.
4. ễ D 0 ế ốả ở ế ữ ủ
ố ể ộ ộ ó ố ớ ế
x ậ ă ỹ ế ờ Đ ọ ế H M
5. ễ ế Đ õ ụ 0 ố ủ ể ộ ộả
ở ế ả ộ ủ ập Đ l p í ế-
ỹ ậ Đ ọ D ;
6. Đ D H , p p ê ứ ọ ế ;
7. õ ă õ ụ 0 H ố ể ộ ộ ổ
Đ l ề _ ả p p ỷ ế Hộ ố ế
ề ọ ủ ờ Đ ọ Đ l .
8. M Đứ ĩ 0 4 ể ộ ộ- ổ ề ả ủ
0 3 x ả ế p H M ă 0 4
9. õ ụ 0 4 ở ủ ờ ể ế í ữ
ả ủ ộ ập Đ l p í ế- ỹ
ậ Đ ọ D ố0 77-95, tháng 06/2014.
10. 0 ể ộ ộ p Hồ í M x
ả Đ
11. ễ Đ ọ 0 p p ê ứ ọ d
x ả ọ x ộ
12. ễ Đ ọ & ễ M 00 ê ứ ọ
ả d x ả ố ê ă 00
13. H ọ ễ Mộ ọ 00 ố ê ứ dụ
ế-x ộ x ả ố ê H ộ 5 0 ang.
14. H ọ – ễ Mộ ọ 00 í dữ l ê ứ
ớ x ả Hồ Đứ
15. H ễ M 0 ê ứ ềả ở
ủ ố ộ ố ế l ể ủ các công
x d p Hồ í M Hộ ố ế ề ế í 0 .
72
16. Hồ 0 ốả ở ế ữ ủ ố ể
ộ ộ ậ ế ĩ ế
ờ Đ ọ ế H M.
ệ ư
1. l f l d
University of Technology, Brisbane, Australia,Email: c.oleary@qut.edu.au
Relative Effects of El fI l l d l fI l
l”
2. Faudziah Hanim Fadzil (Faculty of Accountancy, Universiti Utara Malaysia,
Kedah, Malaysia), Hasnah Haron, Muhamad Jantan, (2005) "Internal auditing
practices and internal control system", Managerial Auditing Journal, Vol. 20 Issue: 8,
pp.844-866
3. Gamage, Kevin Low Lock., & AAJ Fernando, (2014). Effectiveness of internal
control system in state commercial banks in Sri Lanka, International Journal of
Scientific Research and Innovative Technology, Vol. 1 No. 5: 25-44
4. Janvrin, Diane J., Payne, Elizabeth A., Byrnes, Paul., Schneider, Gary P., and
Curtis, Mary B. 2012. The Updated COSO Internal Control – Integrated Framework:
Recommendations and Opportunities for Future Research, JOURNAL OF
INFORMATION SYSTEMS 26 (2): 189-213
5. Jayanthi Krishnan (2005) Audit Committee Quality and Internal Control: An
Empirical Analysis. The Accounting Review: April 2005, Vol. 80, No. 2, pp. 649-675.
6. John J. Morris (2011) The Impact of Enterprise Resource Planning (ERP)
Systems on the Effectiveness of Internal Controls over Financial Reporting. Journal of
Information Systems: Spring 2011, Vol. 25, No. 1, pp. 129-157.
7. Kanyamon Wittayapoom, Thailand Sumalee Limsuwan (2012). Journal of how
does internal control effectiveness create reliability of financial reporting an empirical
research of thai listed firms, 12. 2(2012): 80-96
8. Karagiorgos, Theofanis and Drogalas, George and Giovanis, Nikolaos,
Evaluation of the Effectiveness of Internal Audit in Greek Hotel Business (April, 11
2011). International Journal of Economic Sciences and Applied Research, Vol. 4, No.
1, pp. 19-34. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=1806943
9. Krishnan, Jayanthi, Audit Committee Quality and Internal Control: An
Empirical Analysis. The Accounting Review, April 2005 .
10. Lembi Noorvee, evaluation of the effectiveness of internal control over
financial reporting, Tartu 2006, Thesis submitted for obtaining the master artium
degree in economics No 132
11. Nguyen Tuan, Duong Nguyen Hung (2015), A theoretical model studying the
impact of internal control on performance and risks of Vietnam commercial banks,
International Conference on Accounting, ICOA 2015, Danang, Vietnam.
73
12. O'Leary, Conor; Iselin, Errol; Sharma, Divesh, (2006). The Relative Effects of
Elements of Internal Control on Auditors' Evaluations of Internal Control, Pacific
Accounting Review, Vol 18, 2:68-96
13. Stephen McNally. 2013. The COSO 2013 and SOX Compliance – One
Approach to An Effective Transition, Strategic Finance, June 2013
14. Steven J.Root (2000), Beyond COSO: Internal Control to Enhance Corporate
x ả J Wl & I
15. Sultana R and Haque M. E., (2011). Evaluation of Internal Control Structure:
Evidence from Six Listed Banks in Bangladesh, ASA University Review, Vol. 5 No.1.
16. Varipin Mongkolsamai, Phapruke Ussahawanitchakit (2012). Journal ofimpacts
of internal control strategy on efficiency operationof organization of thai listed
firms,12. 3(2012): 22-36.
17. Zoltan J. Acs Randall Morck,j.Myles Shaver Bernard Yeung, The
Internationalization of Small and Medium-Sized Enterprises: A Policy Perspective,
Final version accepted on August 2, 1996.
74
H I N H N H N Ứ N N NH N
75
H II BIÊN BẢN THẢO LU N GÓP Ý C A CHUYÊN GIA

H N1 H
í !
ê l ễ Minh Châu l ọ ê ê ứ ê ế ờ
ĐH Đ , tôi ê ứ ề ốả ở ế í ữ ủ
ố ể ộ ộ ổp ”
ậ óp ý ủ ọ ớ
chuyên môn sâu ả lý ộ ó óp ý ế ữ í ề
ê ứ ủ tôi.
ọ !
H N2 N N R
Đ ủ ó p dụ H ố ó
x d ố ờ x ê ỳ không?
ó ể ộ ý ế ậ xé ề ố
p dụ l ế ể ố ở ê ữ
3 M ả ế ê ứ
76
ườ
ms
H1(+)
ro
H2(+)
H3(+)
ệ
HTKSNB
H4(+)
H ạ ộ
H5(+)
ểm s
ms
4Đ ( l ậ ề p ể
ê ứ ữ p ể õ ĩ ; ó ê
ớ ổ )
ả d ờ ả lờ p ỏ
Yế ố ý ộ d ử Đ ổ ặ l ỏ
1.Môi MT01: Công ty có ban hành

ờ ứ
ể ứ
p p ỷl ậ
p
M 0 ó ế
ở ỷ l ậ
ê ụ ể õ
p lý
M 03 ả lý ó ế
ứ p p
ả lý.
77
M 04 ó ả
ả ụ ể
í l
M 05 ể dụ
p p p
ớ ộ ê ủ
nhân viên.
MT06: Công ty có kênh
p p ằ
ế í ê
p ờ p
M 07 ờ
x ê ập ể
ế ứ ỹ
ă p ứ ê
Đ Đ 0 óx d
ủ ế í p ể ậ
d ủ p
ố ê
ty.
Đ 0 óx d
ế í p ể ậ
d ủ p
ố ê
ty.
Đ 03 ó ộ p ậ
ứ ă ờ x ê
ả ở ủ
ủ ậ d ể ề
x p p ả
ủ p p
Đ 04 ó ộ p ậ
d ậ d ố p ó
ớ ờ
Đ 05 ế ảp í
l ờ ủ
ề ế ộ p ậ
p ể ó ữ ể
pứ ụ ê
ủ
3H KS01 p ề
ộ õ ụ ể ộ
ể p ậ ứ ă ả lý
0 Đ ỳ ộp ậ
ó ố ế ố
l ổ p ế ế
ếp í ố
78
l lê ế ộ
ủ
KS03: Vi ố ế
p í ố l ó
ờ ó ề ể
ờ ộ lập ớ ộ
p ậ ả x
04 óx d
ứ ồ ỷ l
ụ ả x
05 ó p p
ả ậ
ó
0 ó ế
ể ộ x ód
ờ
07 ó ử dụ
ố l dữ l d
p ó ố xả
ê í
4 TT01: Các thông tin báo cáo
p ả ồ xử
ề lý ế
thông 0 ó ế
ả ế p ể ố
ề l ậ
l
03 ề ả
ả p d ớ ậ ủ
í x p ê
p ê ậ p ả
ồ pd ớ
T 04 ả lý
p ủ
ế ể
05 ữ p ủ
ê
ả x
p ờ ớ
ờ ó
TT06: Các kênh thông tin
ả ả thông tin
p ê
ậ
ê l p lý ữ
í ớ ố ử
dụ
5 0 ả ủ
79
ả lý
ờ x ê
0 ả lý
Công ty ề ể
ê ộ p ậ
lẫ
03 ả lý ỳ
l
ả ủ ê
04 p í
ớ
ê ế lập
u
6.Tính 0 H ố
ữ l ă ả ử dụ
ủ ồ l ủ
ố 0 H ố
ể l ả ủ d
ộ ộ ủ
03 H ố
úp ă ả ả ủ
Công ty
04 H ố
úp ă í ủ
ủ ả lý
ủ
ứ ă
05 H ố
úp ă ộ ậ ủ
cáo tài chính
H N3 Ả HẢ N
ê ý ế v ử ỏ dễ ể ổ
ứ ộ ủ ế ố (Mứ ộ ủ ên gia
05 ứ ộ : H ồ ý;2:
ồ ý;3 ý ế ;4 Đồ ý; 5 H ồ ý) l ộ
d ữ ê
80
H I ẢN Â H HẢ
CÁC NHÂN Ố ẢNH HƯỞN N NH H H H HỐN
Ể N R N ÔN YC H N N H
H N1 HÔN N N N ƯỜ H HẢ
l ọ ê
ê ……………………………
Đ …………………………………………………………
ĩ ộ í ủ
 D ụ
 d
 ả x
 Nông lâm nghi p ủ ả
 ổp ộ ề
3 ổ ồ ố ủ
D ớ 0 ỷ
 0- 0 ỷ
 0-50 ỷ
 50- 00 ỷ
 ê 00 ỷ
4 ộ ê ủ l
 p
 ẳ
Đ ọ
 ọ
 Khác
5 ứ ụ ủ
 ủd p
81
 ế ở
 ả lý ộ p ậ
 ..........................
6. Thâm niên công tác
 <5 ă
 5- 0 ă
> 0 ă
 ố ă ụ ể
PH N 2 HẢ NHÂN Ố ẢNH HƯỞN N NH H
H H HỐN Ể N ( N )
ứ ộ / ượ 0 mứ ộ
H ồ ý
ồ ý
3 ý ế
4 Đồ ý
5 H ồ ý
/ (x) ò m m
STT NHÂN Ố NH
Ứ
ườ ểm s
1. ứ 1 2 3 4 5
ứ p p ỹl ậ p
2. ó ế ở ỹl ậ ê 1 2 3 4 5
ụ ể õ p lý
3. ả lý ó ế ứ p p ẽ ậ l 1 2 3 4 5
ả lý
4. D p ó ả ả ụ ể í 1 2 3 4 5
l
5. ể dụ p p p ớ 1 2 3 4 5
ộ ê ủ ê
6. ó ê p p ằ ế í 1 2 3 4 5
ê p ờ p
82
STT NHÂN Ố NH
Ứ
7. ờ x ê ập úp ế ứ ỹ 1 2 3 4 5
ă pứ ê ủ ê
8. D p x d ế í p ể ậ d 1 2 3 4 5
ủ p ố ê d p
9. D p x d ế í p ể ậ d 1 2 3 4 5
ủ p ố ê d p
10. D p ó ộp ậ ứ ă ờ x ê 1 2 3 4 5
ả ở ủ ủ ậ d ể ềx p p
ả ủ p p
11. Do p ó ộp ậ d ậ d ố p ó ớ 1 2 3 4 5
ờ
12. ế ảp í l ờ ủ ề 1 2 3 4 5
ế ộp ậ p ể ó ữ ể pứ ụ
ê ủ d p
H ạ ộ ểm s
13. D p p ề õ ụ ể ộp ậ 1 2 3 4 5
ứ ă ả lý
14. Đ ỳ ộp ậ ố ế ốl ổ 1 2 3 4 5
p ế ế ếp í ốl lê
ế ộ ủ
15. ố ế p í ố l ờ ó 1 2 3 4 5
ề ể ờ ộ lập ớ ộp ậ ả x
hàng.
16. D p x d ứ ồ ỷl ụ 1 2 3 4 5
ả x
17. D p ề p p ả ậ 1 2 3 4 5
ó
18. D p ế ể ộ x ód 1 2 3 4 5
ờ
19. D p ử dụ ố l dữ l d p 1 2 3 4 5
ó ố xả ê í
20. p ả p ả ồ xử lý p ờ 1 2 3 4 5
83
STT NHÂN Ố NH
Ứ
21. D p ó ế ả ế p ể ố 1 2 3 4 5
ề l ậ l
22. ề p ả ả ả pd ớ ậ ủ í x 1 2 3 4 5
p ê p ê ậ p ả ồ pd ớ
23. ả lý p ủ ế ể 1 2 3 4 5
24. ữ p ủ ê 1 2 3 4 5
ả x p ờ ớ ờ ó
25. ề ả ả p ên 1 2 3 4 5
ậ ê l p lý
ữ í ớ ố ử dụ
ms
26. ả ủ ả lý 1 2 3 4 5
ờ x ê
27. ả lý ề ể ê ộ 1 2 3 4 5
p ậ lẫ
28. Đ ỳ ả lý l ả 1 2 3 4 5
ủ ê
29. p í ế ớ 1 2 3 4 5
ê ế lập
ệ H N
30. H ố l ă ả ử dụ ồ l ủ d 1 2 3 4 5
p
31. H ố l ả ủ d ủ d p 1 2 3 4 5
32. H ố úp ă ả ả ủ d p 1 2 3 4 5
33. H ố úp ă í ủ ủ 1 2 3 4 5
ả lý ủ ả lý
34. H ố úp ă ộ ậ ủ í . 1 2 3 4 5
X ảm r rọ o! K ú ứ ỏe
thành công!
84
H V Ả HÂN H H N
ảp
Descriptive Statistics
Std.
N Minimum Maximum Mean Deviation
MTKS1 7 3,00 4,00 3,4286 0,5345
MTKS2 7 3,00 4,00 3,5714 0,5345
MTKS3 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
MTKS4 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
MTKS5 7 4,00 4,00 4,0000 0,0000
MTKS6 7 3,00 4,00 3,5714 0,5345
MTKS7 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
HDKS1 7 3,00 5,00 3,8571 0,6901
HDKS2 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
HDKS3 7 4,00 4,00 4,0000 0,0000
HDKS4 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
HDKS5 7 3,00 4,00 3,5714 0,5345
HDKS6 7 4,00 4,00 4,0000 0,0000
HDKS7 7 3,00 4,00 3,8571 0,3780
TTTT1 7 3,00 5,00 4,0000 0,5774
TTTT2 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
TTTT3 7 3,00 5,00 4,0000 0,5774
TTTT4 7 3,00 5,00 3,8571 0,6901
TTTT5 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
TTTT6 7 3,00 4,00 3,8571 0,3780
DGRR1 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
DGRR2 7 4,00 4,00 4,0000 0,0000
DGRR3 7 3,00 4,00 3,8571 0,3780
DGRR4 7 3,00 4,00 3,4286 0,5345
DGRR5 7 3,00 4,00 3,8571 0,3780
GS1 7 3,00 4,00 3,5714 0,5345
GS2 7 3,00 4,00 3,5714 0,5345
GS3 7 3,00 4,00 3,7143 0,4880
GS4 7 3,00 4,00 3,8571 0,3780
Valid N (listwise) 7
85
Statistics
HH1 HH2 HH3 HH4 HH5
N Valid 7 7 7 7 7
Missing 0 0 0 0 0
HH1
Valid Cumulative
Frequency Percent Percent Percent
Valid 4,00 7 100,0 100,0 100,0
HH2
Valid Cumulative
Valid 4,00 7 100,0 100,0 100,0
HH3
Valid Cumulative
Valid 4,00 7 100,0 100,0 100,0
HH4
Valid Cumulative
Valid 4,00 7 100,0 100,0 100,0
HH5
Valid Cumulative
Valid 4,00 7 100,0 100,0 100,0
ảp ượ
1 ả thố
Statistics
Linhvuc von trinhdo chucvu thamnienct
N Valid 208 208 208 208 208
Missing 0 0 0 0 0
Linhvuc
Valid
Frequency Percent Percent Cumulative Percent
Valid Thuong
mai/dich vu 50 24,0 24,0 24,0
Xay dung 106 51,0 51,0 75,0

Nong
lam/thuy 5 2,4 2,4 77,4
san
86
Linhvuc
Valid
Da nganh
47 22,6 22,6 100,0
nghe
Total 208 100,0 100,0
von
Valid
Valid duoi 10 ty 6 2,9 2,9 2,9
tu 10-20 ty 53 25,5 25,5 28,4
tu 20-50 ty 30 14,4 14,4 42,8
tu 50-100 ty 49 23,6 23,6 66,3
tren 100 ty 70 33,7 33,7 100,0
Total 208 100,0 100,0
trinhdo
Valid
Valid trung cap 17 8,2 8,2 8,2
cao dang 21 10,1 10,1 18,3
dai hoc 100 48,1 48,1 66,3
sau dai hoc 62 29,8 29,8 96,2
khac 8 3,8 3,8 100,0
Total 208 100,0 100,0
chucvu
Valid
Valid chu doanh
nghiep 19 9,1 9,1 9,1
Ke toan
37 17,8 17,8 26,9
truong
quan ly bo
151 72,6 72,6 99,5
phan
khac 1 ,5 ,5 100,0
Total 208 100,0 100,0
thamnienct
Valid
Valid duoi 5 nam 60 28,8 28,8 28,8
5-10 nam 89 42,8 42,8 71,6
tren 10 nam 59 28,4 28,4 100,0
87
Linhvuc
Valid
Total 208 100,0 100,0
2 ố m ả b ườ
ả ố ê ả l ố ê ả ề p dụ ớ ế
l ếí d l í l ố ê ả ê lẻ
ờ ế p lập ả ố í l ố ê ả
Std.
N Minimum Maximum Mean Deviation
HH1 208 3,00 5,00 4,1394 0,62538
HH2 208 3,00 5,00 4,1154 0,65656
HH3 208 3,00 5,00 4,1635 0,64622
HH4 208 3,00 5,00 4,0769 0,63993
HH5 208 3,00 5,00 4,1394 0,64814
MTKS1 208 3,00 5,00 4,1010 0,60943
MTKS2 208 3,00 5,00 4,0385 0,60470
MTKS3 208 3,00 5,00 4,0625 0,59054
MTKS4 208 3,00 5,00 4,0385 0,58024
MTKS5 208 3,00 5,00 4,1106 0,57507
MTKS6 208 3,00 5,00 4,0817 0,62790
MTKS7 208 3,00 5,00 4,0673 0,56061
HDKS1 208 3,00 5,00 4,0048 0,49634
HDKS2 208 3,00 5,00 4,0096 0,50111
HDKS3 208 3,00 5,00 3,9567 0,45370
HDKS4 208 3,00 5,00 4,0337 0,48536
HDKS5 208 3,00 5,00 4,0096 0,52004
HDKS6 208 3,00 5,00 4,0192 0,50084
HDKS7 208 3,00 5,00 3,9663 0,46503
TTTT1 208 3,00 5,00 4,1058 0,60462
TTTT2 208 3,00 5,00 4,1202 0,65200
TTTT3 208 3,00 5,00 4,1298 0,64267
TTTT4 208 3,00 5,00 4,0577 0,65684
TTTT5 208 3,00 5,00 4,1442 0,65818
TTTT6 208 3,00 5,00 4,0721 0,62908
DGRR1 208 3,00 5,00 3,9279 0,52896
DGRR2 208 3,00 5,00 3,9808 0,54694
DGRR3 208 3,00 5,00 3,9856 0,47628
DGRR4 208 3,00 5,00 3,9615 0,55470
DGRR5 208 3,00 5,00 3,9423 0,44671
GS1 208 3,00 5,00 4,2452 0,59990
GS2 208 3,00 5,00 4,2548 0,59586
GS3 208 3,00 5,00 4,2452 0,59990
GS4 208 3,00 5,00 4,2452 0,59990
Valid N
208
(listwise)
88
3 ộ
31 ểm b 's p ệ
Scale: thang do bien phu thuoc Huu Hieu

Case Processing Summary
N %
Cases Valid 208 100,0
a
Excluded 0 ,0
Total 208 100,0
a. Listwise deletion based on all variables

in the procedure.
Reliability Statistics
Cronbach's
Alpha N of Items
,780 5
Item Statistics
Std.
Mean Deviation N
HH1 4,1394 ,62538 208
HH2 4,1154 ,65656 208
HH3 4,1635 ,64622 208
HH4 4,0769 ,63993 208
HH5 4,1394 ,64814 208
Item-Total Statistics
Scale Corrected Cronbach's
Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item
Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted
HH1 16,4952 3,865 ,509 ,754
HH2 16,5192 3,681 ,554 ,740
HH3 16,4712 3,661 ,578 ,732
HH4 16,5577 3,755 ,542 ,744
HH5 16,4952 3,633 ,589 ,728
32 ểm Cronbach's Alpha ườ ểm s
Scale: thang do MTKS

N %
89

a
Excluded 0 ,0
Total 208 100,0

in the procedure.
Cronbach's
Alpha N of Items
,853 7
Item Statistics
Std.
Mean Deviation N
MTKS1 4,1010 ,60943 208
MTKS2 4,0385 ,60470 208
MTKS3 4,0625 ,59054 208
MTKS4 4,0385 ,58024 208
MTKS5 4,1106 ,57507 208
MTKS6 4,0817 ,62790 208
MTKS7 4,0673 ,56061 208
MTKS1 24,3990 6,850 ,611 ,834
MTKS2 24,4615 6,907 ,597 ,836
MTKS3 24,4375 6,866 ,632 ,831
MTKS4 24,4615 6,868 ,646 ,829
MTKS5 24,3894 7,041 ,589 ,837
MTKS6 24,4183 6,621 ,666 ,825
MTKS7 24,4327 7,155 ,567 ,840
Scale Statistics
Std.
Mean Variance Deviation N of Items
28,5000 9,169 3,02805 7
3 3 ểm b 's p H ạ ộ ểm s
Scale: thang do HDKS
90
N %
Excludeda 0 ,0
Total 208 100,0
a. Listwise deletion based on all

variables in the procedure.
Cronbach's Alpha N of Items
,703 7
Item Statistics
Mean Std. Deviation N
HDKS1 4,0048 ,49634 208

HDKS2 4,0096 ,50111 208
HDKS3 3,9567 ,45370 208
HDKS4 4,0337 ,48536 208
HDKS5 4,0096 ,52004 208
HDKS6 4,0192 ,50084 208
HDKS7 3,9663 ,46503 208
Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha
Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted
HDKS1 23,9952 3,251 ,405 ,672

HDKS2 23,9904 3,256 ,395 ,675
HDKS3 24,0433 3,365 ,391 ,676
HDKS4 23,9663 3,221 ,439 ,663
HDKS5 23,9904 3,150 ,435 ,664
HDKS6 23,9808 3,207 ,426 ,667
HDKS7 24,0337 3,337 ,394 ,675
91
Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha
Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted
Scale Statistics
Std. N of
Mean Variance Deviation Items
28,0000 4,222 2,05480 7
3 ểm Cronbach's Alpha
Scale: thang do TTTT

N %
a
Excluded 0 ,0
Total 208 100,0

in the procedure.
Cronbach's
Alpha N of Items
,866 6
Item Statistics
Std.
Mean Deviation N
TTTT1 4,1058 ,60462 208
TTTT2 4,1202 ,65200 208
TTTT3 4,1298 ,64267 208
TTTT4 4,0577 ,65684 208
TTTT5 4,1442 ,65818 208
TTTT6 4,0721 ,62908 208
TTTT1 20,5240 6,463 ,658 ,844
TTTT2 20,5096 6,251 ,668 ,842
92
TTTT3 20,5000 6,367 ,639 ,847

TTTT4 20,5721 6,265 ,656 ,844
TTTT5 20,4856 6,222 ,669 ,842
TTTT6 20,5577 6,306 ,681 ,840
Scale Statistics
Std.
24,6298 8,853 2,97534 6
3 ểm b 's p
Scale: thang do DGRR
N %
Excludeda 0 ,0
Total 208 100,0
a. Listwise deletion based on all

variables in the procedure.
Cronbach's
Alpha N of Items
,749 5
Item Statistics
Mean Std. Deviation N
DGRR1 3,9279 ,52896 208

DGRR2 3,9808 ,54694 208
DGRR3 3,9856 ,47628 208
DGRR4 3,9615 ,55470 208
DGRR5 3,9423 ,44671 208
93

DGRR1 15,8702 2,220 ,491 ,713
DGRR2 15,8173 2,121 ,535 ,696
DGRR3 15,8125 2,288 ,526 ,700
DGRR4 15,8365 2,205 ,462 ,725
DGRR5 15,8558 2,298 ,573 ,687
Scale Statistics
Std.
19,7981 3,273 1,80915 5
3 ểm b 's p ms
Scale: thang do GS
N %
Excludeda 0 ,0
Total 208 100,0
a. Listwise deletion based on all variables in the procedure.

Cronbach's Alpha N of Items
,744 4
Item Statistics
Std.
Mean Deviation N
GS1 4,2452 ,59990 208
GS2 4,2548 ,59586 208
GS3 4,2452 ,59990 208
GS4 4,2452 ,59990 208
GS1 12,7452 1,978 ,538 ,685
GS2 12,7356 1,993 ,534 ,687
GS3 12,7452 1,978 ,538 ,685
94
GS4 12,7452 1,978 ,538 ,685

Scale Statistics
Std.
16,9904 3,246 1,80174 4
ảp ố EF
1 ảp ố mp EF ốả ư
ệ H N
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
,877
Adequacy.
Bartlett's Test of Approx. Chi-Square 2022,476
Sphericity df 406
Sig. ,000
Communalities
Initial Extraction
MTKS1 1,000 ,557
MTKS2 1,000 ,540
MTKS3 1,000 ,578
MTKS4 1,000 ,603
MTKS5 1,000 ,528
MTKS6 1,000 ,602
MTKS7 1,000 ,462
HDKS1 1,000 ,374
HDKS2 1,000 ,344
HDKS3 1,000 ,366
HDKS4 1,000 ,421
HDKS5 1,000 ,413
HDKS6 1,000 ,424
HDKS7 1,000 ,370
TTTT1 1,000 ,610
TTTT2 1,000 ,596
TTTT3 1,000 ,561
TTTT4 1,000 ,617
TTTT5 1,000 ,630
TTTT6 1,000 ,630
DGRR1 1,000 ,486
DGRR2 1,000 ,537
DGRR3 1,000 ,513
DGRR4 1,000 ,431
DGRR5 1,000 ,641
95
GS1 1,000 ,538

GS2 1,000 ,503
GS3 1,000 ,643
GS4 1,000 ,547
Extraction Method: Principal

Component Analysis.
Total Variance Explained

Extraction Sums of
Initial Eigenvalues Squared Loadings
% of Cumulative % of
Component Total Variance % Total Variance
1 7,568 26,097 26,097 7,568 26,097
2 2,373 8,182 34,279 2,373 8,182
3 2,006 6,919 41,198 2,006 6,919
4 1,702 5,868 47,066 1,702 5,868
5 1,418 4,888 51,954 1,418 4,888
6 ,990 3,414 55,368
7 ,967 3,335 58,703
8 ,896 3,089 61,792
9 ,846 2,919 64,711
10 ,796 2,746 67,456
11 ,754 2,599 70,055
12 ,699 2,409 72,464
13 ,669 2,308 74,772
14 ,666 2,295 77,068
15 ,642 2,215 79,283
16 ,601 2,073 81,356
17 ,581 2,002 83,358
18 ,551 1,901 85,259
19 ,535 1,843 87,102
20 ,493 1,701 88,803
21 ,486 1,674 90,478
22 ,440 1,518 91,996
23 ,414 1,428 93,424
24 ,365 1,257 94,681
25 ,356 1,226 95,907
26 ,320 1,103 97,010
27 ,309 1,065 98,076
28 ,290 1,000 99,075
29 ,268 ,925 100,000
96

Extraction Sums of
Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings
Component Cumulative % Total % of Variance Cumulative %
1 26,097 3,823 13,181 13,181
2 34,279 3,724 12,842 26,023
3 41,198 2,655 9,155 35,179
4 47,066 2,577 8,888 44,066
5 51,954 2,287 7,888 51,954
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
Extraction Method: Principal Component Analysis.
Component Matrixa
Component
1 2 3 4 5
TTTT2 ,644
MTKS1 ,595
MTKS4 ,595 ,406
TTTT6 ,593 -,464
TTTT3 ,581
97
Component Matrixa
Component
1 2 3 4 5
GS2 ,580
TTTT5 ,577 -,502
MTKS6 ,577
MTKS3 ,565 ,462
TTTT4 ,564 -,447
MTKS7 ,561
TTTT1 ,556 -,498
MTKS2 ,544 ,435
GS1 ,522
DGRR1 ,512
GS4 ,510 -,461
MTKS5 ,507 ,428
DGRR4 ,506
DGRR2 ,490
HDKS2 ,460
HDKS5 ,456
HDKS4
HDKS1
HDKS6 ,461
HDKS3 ,414
HDKS7
DGRR5 ,407 -,521
DGRR3 ,447 -,457
GS3 ,518 -,559
Extraction Method: Principal Component Analysis.a

a. 5 components extracted.
Rotated Component Matrixa

Component
1 2 3 4 5
MTKS6 ,736
MTKS3 ,723
MTKS4 ,719
MTKS5 ,705
MTKS1 ,667
MTKS2 ,665
MTKS7 ,622
TTTT6 ,761
TTTT1 ,756
98
TTTT4 ,751
TTTT5 ,722
TTTT3 ,707
TTTT2 ,701
HDKS4 ,622
HDKS6 ,619
HDKS1 ,580
HDKS7 ,573
HDKS5 ,560
HDKS3 ,509
HDKS2 ,504
DGRR5 ,781
DGRR2 ,679
DGRR3 ,672
DGRR1 ,627
DGRR4 ,528
GS3 ,737
GS4 ,677
GS1 ,626
GS2 ,585

Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a
a. Rotation converged in 6 iterations.
Component Transformation Matrix
Component 1 2 3 4 5
1 ,548 ,531 ,380 ,377 ,363
2 ,686 -,725 ,053 ,008 -,039
3 -,430 -,348 ,698 ,453 -,043
4 -,051 -,047 ,466 -,760 ,448
5 ,206 ,264 ,386 -,273 -,815

Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.
4.2 ả p ố m p EF ệ
HTKSNB
Correlation Matrix
HH1 HH2 HH3 HH4 HH5
Correlation HH1 1,000 ,361 ,386 ,359 ,440
HH2 ,361 1,000 ,434 ,439 ,427
HH3 ,386 ,434 1,000 ,425 ,476
HH4 ,359 ,439 ,425 1,000 ,405
99
HH5 ,440 ,427 ,476 ,405 1,000

Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
,827
Adequacy.
Bartlett's Test of Approx. Chi-Square 243,709
Sphericity df 10
Sig. ,000
Communalities
Initial Extraction
HH1 1,000 ,474
HH2 1,000 ,532
HH3 1,000 ,564
HH4 1,000 ,516
HH5 1,000 ,577
Extraction Method: Principal
Component Analysis.

Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings
% of % of Cumulative
Component Total Variance Cumulative % Total Variance %
1 2,663 53,263 53,263 2,663 53,263 53,263
2 ,678 13,559 66,822
3 ,589 11,784 78,606
4 ,559 11,180 89,785
5 ,511 10,215 100,000
ảp ư
Std.
Mean Deviation N
TB Huu
4,1269 ,46940 208
hieu
TB MTKS 4,0715 ,43261 208
TB TTTT 4,1050 ,49586 208
TB HDKS 4,0000 ,29370 208
TB DGRR 3,9596 ,36183 208
TB GS 4,2476 ,45044 208
100
Correlations
TB Huu TB TB TB TB
hieu MTKS TTTT HDKS DGRR TB GS
TB Huu Pearson
1 ,614** ,562** ,489** ,510** ,617**
hieu Correlation
Sig. (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,000
N 208 208 208 208 208 208
TB MTKS Pearson
,614** 1 ,374** ,342** ,397** ,453**
Correlation
Sig. (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,000
N 208 208 208 208 208 208
TB TTTT Pearson
,562** ,374** 1 ,330** ,393** ,453**
Correlation
Sig. (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,000
N 208 208 208 208 208 208
TB HDKS Pearson
,489** ,342** ,330** 1 ,394** ,397**
Correlation
Sig. (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,000
N 208 208 208 208 208 208
TB DGRR Pearson
,510** ,397** ,393** ,394** 1 ,346**
Correlation
Sig. (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,000
N 208 208 208 208 208 208
TB GS Pearson
,617** ,453** ,453** ,397** ,346** 1
Correlation
Sig. (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,000
N 208 208 208 208 208 208
**. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
ả ểm mứ ộ ả m
Variables Entered/Removeda
Variables Variables
Model Entered Removed Method
1 TB GS, TB
DGRR, TB
HDKS, TB . Enter
TTTT, TB
MTKSb
a. Dependent Variable: TB Huu hieu
b. All requested variables entered.
101
Model Summaryb
Adjusted R Std. Error of Durbin-
Model R R Square Square the Estimate Watson
a
1 ,790 ,624 ,615 ,29137 1,378
a. Predictors: (Constant), TB GS, TB DGRR, TB HDKS, TB TTTT, TB
MTKS
b. Dependent Variable: TB Huu hieu
ANOVAa
Sum of
Model Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 28,461 5 5,692 67,049 ,000b
Residual 17,149 202 ,085
Total 45,609 207
b. Predictors: (Constant), TB GS, TB DGRR, TB HDKS, TB TTTT, TB MTKS
ảp ồ bộ
Coefficientsa
Unstandardized Standardized Collinearity
Coefficients Coefficients Statistics
Model B Std. Error Beta t Sig. Tolerance VIF
1 (Constant) -,970 ,314 -3,091 ,002
TB MTKS ,323 ,056 ,298 5,800 ,000 ,706 1,416
TB TTTT ,207 ,048 ,219 4,274 ,000 ,710 1,408
TB HDKS ,233 ,080 ,146 2,932 ,004 ,750 1,334
TB DGRR ,200 ,066 ,154 3,042 ,003 ,722 1,386
TB GS ,283 ,055 ,272 5,131 ,000 ,662 1,510
Collinearity Diagnosticsa
Variance Proportions
Condition TB TB TB TB TB
Model Dimension Eigenvalue Index (Constant) MTKS TTTT HDKS DGRR GS
1 1 5,971 1,000 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00
2 ,009 25,881 ,04 ,03 ,86 ,03 ,02 ,01
3 ,007 29,218 ,05 ,46 ,05 ,04 ,12 ,26
4 ,006 31,304 ,01 ,47 ,05 ,02 ,06 ,60
5 ,004 36,686 ,14 ,03 ,05 ,12 ,79 ,12
6 ,003 47,438 ,75 ,00 ,00 ,78 ,00 ,01
102
Coefficientsa
Unstandardized Standardized Collinearity
Coefficients Coefficients Statistics
Model B Std. Error Beta t Sig. Tolerance VIF
Residuals Statisticsa
Std.
Minimum Maximum Mean Deviation N
Predicted Value 3,3567 4,9096 4,1269 ,37080 208
Residual -,89825 ,65863 ,00000 ,28783 208
Std. Predicted Value -2,077 2,111 ,000 1,000 208
Std. Residual -3,083 2,260 ,000 ,988 208
103
104
H NH H ÔN Y H HẢ
STT TÊN CÔNG TY HỈ
1 ổ Mă Đ ậ ÔM
2 ổ D M ế ậ ề
3 ổp d Đ ố Hồ ậ Ră
4 ổ D ế Dụ ậ ề
5 ổp d p ề
6 ổp DM I ậ ỷ
7 ổ Mỹ ậ Ră
8 ổ ậ ả D hí Mekong ậ ề
9 ổ ề Mă Đ ậ ÔM
10 ổ Hả ậ ề
11 ổ M D ụH p ớ H ớ
12 ổ M & D t ậ ề
13 ổp ủ ả ậ ủ
ổ Đ ộ
14 ậ ề
(Siac)
15 ổ x d d ềĐ ử ậ ề
16 ổ D H p ậ ề
17 ổ D ử ậ ề
18 ổ D ố Hữ ậ ề
19 ổ D ế ậ ề
20 ổ D ng HMH H ớ
21 ổ D M ậ ề
22 ổ D 07 ậ ề
23 ổ Đ D Đ ậ ề
24 ổ Đ D ế âm ậ ề
25 ổ ế ế D H H ớ
26 ổ ế ế D ậ ề
27 ổ ế ế D Hồ ậ ề
28 ổ ế ế D 35 ậ ề
29 ổ ế ế D 30 ậ ề
30 ổ ế ế Đ ế H Mớ H ớ
31 ổ D D ụ Đồ ằ ậ ề
32 Công ổp ập Đ M ậ ề
33 ổ H ớ
ổp ả x d ậ ố ú
34 ậ ề
(VEMEDIM)
105
35 ổp DI ậ ỷ
36 ổp Ră H Mặ - ậ ề
37 ổp ó M ậ ề
38 ổp ể ậ ề
39 ổ M ờ Hả H H ớ
40 ổ Dụ Mỹ ậ ề
ổ Đ D M D ụ
41 ậ ề
Mekongarchitect
42 ổp Đ d D l M ậ ề
43 ổp Đ d Hồ ậ ề
44 Công ổp Đ l p ậ ề
45 ổ Đ ể ồ ậ ề
46 ổp Đ ử ậ ỷ
47 ổp DI ậ Ră
48 ổ Đ & D 73 ậ ề
49 ổ Đ ế ế D ậ ề
50 ổp Đ -Đ ố H ậ Ră
51 ổ ậ ề
52 ổ p ớ ậ ề
53 ổp p ớ ố ố ậ ố ố
54 ổp p ớ Ră ậ Ră
55 ổp Đ H Mỹ ử ậ Ră
56 ổp ế x p ậ Ră
57 ổ ê Đ ậ ÔM
58 ổ D H M ậ ề
59 ổp M - CT ậ ề
106
H NH H H N N H Y N
TT s ứ ụ
1 ễ ă Hồ ở ế &Đ ê ố
2 ă ề PV Bank ố
3 ê ă ố Đ p ể ố
4 H ỳ H Đ DI ố
5 ê Đứ H H H H ố
6 Đ ọ ả ê ậ
7 Hồ ổ ổ ố
Đ Đ ộ

Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Hữu Hiệu Của Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Trong Các Công Ty Cổ Phần Tại Thành Phố Cần Thơ

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Hữu Hiệu Của Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Trong Các Công Ty Cổ Phần Tại Thành Phố Cần Thơ

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

RƯỜN HỌ ÂY Ô

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN N

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN N

Tác giả xin gửi lờ h ả

x ề luậ ă ĩ “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu

2 Úc (sau tháng 12/2004) COSO I l

Thông tin ền thông

m t Mối quan ộng

Công thông tin

ảo s t bằng bảng câu i

KSNB trong toàn tổ M 03 ả lý ó ế ứ p p

Bảng 4 u về lĩ c ho ộng của doanh nghi p

Bảng 4.2 Quy mô về vốn của doanh nghi p

Bảng 4.4 u về chức vụ

Bảng 4.9 Kiể lp

M ờ ể M Cronbach's Alpha = 0,853

13 HDKS6 23,9808 3,207 0,426 0,667

guồn: Số liệu hảo át 2019)

1 2,663 53,263 53,263 2,663 53,263 53,263

guồn: Số liệu hảo át 2019)

ả 4 9 ó ết quả kiể nh các giả thuyết về các nhân tố ộ lập ả ởng

guồn: ác giả t t ng hợ 2019)

D nh trách nhi m củ l o trong vi c quản lý rủi ro, công bố

TÀI LI U THAM KHẢO

H II BIÊN BẢN THẢO LU N GÓP Ý C A CHUYÊN GIA

1.Môi MT01: Công ty có ban hành

Xay dung 106 51,0 51,0 75,0

Scale: thang do bien phu thuoc Huu Hieu

a. Listwise deletion based on all variables

Scale: thang do MTKS

Case Processing Summary

Cases Valid 208 100,0

a. Listwise deletion based on all variables

Case Processing Summary

Cases Valid 208 100,0

Total 208 100,0

a. Listwise deletion based on all

Cronbach's Alpha N of Items

Mean Std. Deviation N

HDKS1 4,0048 ,49634 208

HDKS1 23,9952 3,251 ,405 ,672

28,0000 4,222 2,05480 7

Scale: thang do TTTT

a. Listwise deletion based on all variables

TTTT3 20,5000 6,367 ,639 ,847

Case Processing Summary

Cases Valid 208 100,0

Total 208 100,0

a. Listwise deletion based on all

Mean Std. Deviation N

DGRR1 3,9279 ,52896 208

Scale Corrected Cronbach's

Case Processing Summary

Cases Valid 208 100,0

Total 208 100,0

a. Listwise deletion based on all variables in the procedure.

GS4 12,7452 1,978 ,538 ,685

GS1 1,000 ,538

Extraction Method: Principal

Total Variance Explained

Total Variance Explained

Extraction Method: Principal Component Analysis.

Extraction Method: Principal Component Analysis.a

Rotated Component Matrixa