‫نظام الرقابة الداخلية الضعيف يؤدي إ ‪:‬‬

‫الرقابة الداخلية‬
‫• عدم كفاءة و‪/‬أو فاعلية عمليات اﳌؤسسة‪.‬‬
‫• ضعف القدرة ع اتخاذ القرارات السليمة‪.‬‬
‫إدارة ا اطر‬
‫• ز ادة ت اليف الرقابة ع أعمال اﳌؤسسة ن يجة‬
‫ﻻضطرار اﳌراقب ن لز ادة نطاق العمل لعدم‬
‫ا وكمة‬ ‫اعتماد م ع موثوقية الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫• ضعف نظام إدارة ا اطر ونظام ا وكمة‬
‫اﳌؤسسة‪.‬‬
‫• عرض اﳌؤسسة لﻼحتيال الداخ )اﻻحتيال الوظيفي(‬
‫وا ار ‪.‬‬
 ‫حاجة‬

‫مثلث‬
‫اﻻحتيال‬

‫سو غ‬ ‫فرصة‬
‫عت التنظيم )‪ (Organization‬وسيلة لتحقيق الرقابة‪ ،‬من خﻼل القيام ي ٍلة مدروسة ومصادق عل ا لﻸدوار‬
‫اﳌو لة إ العامل ن اﳌؤسسة بحيث تتمكن من تحقيق أ داف ا ش ل فاعل وكفء‪.‬‬
‫‪ (١‬يجب توز ع اﳌسؤوليات بحيث ﻻ يتمكن أحد من التحكم بجميع مراحل أي عملية من العمليات‪.‬‬
‫‪ (٢‬يجب أن يمتلك اﳌديرون السلطة ال تخول م اتخاذ ما يلزم للقيام بمسؤوليا م‪.‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ (٣‬يجب تحديد اﳌسؤولية الفردية باستمرار تحديدا وا ا بحيث ﻻ يمكن تجن ا أو تجاوز ا‪.‬‬
‫‪ (٤‬ع اﳌوظف اﳌسؤول الذي يقوم بتوز ع اﳌسؤوليات وتفو ض السلطات إ اﳌرؤوس ن أن ي ون لديه نظام فعال‬
‫للمتا عة لضمان تنفيذ اﳌ ام اﳌوزعة بالصورة اﳌناسبة‪.‬‬
‫‪ (٥‬يجب أن يطلب من اﻷ اص الذين تفوض إل م السلطة أن يمارسوا تلك السلطة دون وجود إشراف مباشر‬
‫لصيق عل م‪ .‬لكن عل م أن يراجعوا رؤساء م اﻷع م م ا اﻻت اﻻست نائية‪.‬‬
‫‪ (٦‬يجب أن ي ون اﻷفراد مسؤول ن أمام رؤسا م عن الطر قة ال اتبعو ا تنفيذ مسؤوليا م‪.‬‬
‫ي لي ا عند تنفيذ ا طط‬ ‫‪ (٧‬يجب أن تتمتع اﳌؤسسة بقدر اف من اﳌرونة سمح ل ا بإحداث غي ات‬
‫والسياسات والتغي ات اﻷ داف‪.‬‬
‫‪ (٨‬يجب أن ت ون ال ي لية التنظيمية أ سط ش ل ممكن‪.‬‬
‫‪ (٩‬يجب إعداد ا طط التنظي للمؤسسة والكت بات التوضيحية ل ساعد التخطيط والتحكم‬
‫بالتغ ات ا اصلة اﳌؤسسة وسلسلة السلطة وتوز ع اﳌسؤوليات ف ا‪ ،‬واﳌساعدة ع تقديم ف م‬
‫أفضل شأن ذه اﳌسائل‪.‬‬
 ‫السياسات )‪ :(Policies‬مبادئ معلنة تتعلق بتحديد اﻷعمال اﳌطلو ة أو توج ا أو تقييد ا‪.‬‬
‫و جب أن ت بع السياسات مبادئ معنية‪:‬‬
‫‪ (١‬يجب أن تتم كتابة السياسات بوضوح‪ ،‬وأن يتم تنظيم ا بصورة من ية كت بات أو مطبوعات أخرى‪ ،‬وأن تتم‬
‫اﳌصادقة عل ا بالصورة اﳌناسبة‪.‬‬
‫‪ (٢‬يجب أن يتم توصيل السياسات بصورة من ية إ جميع اﳌسؤول ن اﳌؤسسة واﳌوظف ن ذوي العﻼقة ف ا‪.‬‬
‫‪ (٣‬يجب أن تل م السياسات باﻷنظمة والقوان ن النافذة‪ ،‬و جب أن ت م مع أ داف اﳌؤسسة ومع السياسات العامة‬
‫ال تحدد ا اﳌستو ات اﻷع اﳌؤسسة‪.‬‬
‫‪ (٤‬يجب أن تصمم السياسات بصورة عزز أداء اﻷ شطة ال تم تفو ض ا‪ ،‬بأسلوب فاعل وكفء واقتصادي‪ ،‬وتقدم‬
‫درجة مرضية من التأكيد بأن موارد اﳌؤسسة تتم حماي ا بصورة مناسبة‪.‬‬
‫‪ (٥‬تجب مراجعة السياسات بصورة دور ة‪ ،‬كما تجب مراجع ا وتنقيح ا عند غ الظروف‪.‬‬
 ‫اﻹجراءات )‪ :(Procedures‬وسائل ستخدم لتنفيذ اﻷ شطة بما يتو افق مع السياسات اﳌوضوعة‪.‬‬
‫وتنطبق ع اﻹجراءات اﳌبادئ ال تنطبق ع السياسات‪ ،‬و ناك مبادئ أخرى م ا‪:‬‬
‫‪ (١‬لتقليص احتمال حدوث خطأ أو احتيال‪ ،‬يجب ت سيق اﻹجراءات بحيث يتم فحص عمل ل موظف بصورة آلية‬
‫ع يد موظف آخر يقوم بصورة مستقلة بواجبات محددة منفصلة‪ .‬وعند تحديد اﳌستوى الﻼزم من الفحوصات‬
‫الداخلية اﻵلية ضمن نظام الرقابة‪ ،‬يجب اعتبار عدد من العوامل مثل درجة ا اطرة‪ ،‬وت اليف اﻹجراءات‬
‫الوقائية‪ ،‬ومدى توافر اﳌوظف ن‪ ،‬واﻷثر ال شغي ‪ ،‬وجدوى الفحوصات‪.‬‬
‫العمليات غ اﳌي انيكية‪ ،‬يجب أن ﻻ ت ون اﻹجراءات اﳌوضوعة مفصلة إ حد يقيد استخدام ا اكمة‬ ‫‪(٢‬‬
‫ال صية‪.‬‬
‫‪ (٣‬للوصول إ أع درجة من الكفاءة واﻻقتصادية‪ ،‬يجب أن ت ون العمليات اﳌوضوعة سيطة وغ م لفة قدر‬
‫اﻹم ان‪.‬‬
 ‫‪ (٤‬يجب تجنب التداخل أو التعارض أو التكرار اﻹجراءات‪.‬‬
‫‪ (٥‬يجب مراجعة اﻹجراءات بصفة دورة‪ ،‬وتحسي ا حسب اللزوم‪.‬‬
‫اﳌوظفون )‪ :(Personnel‬يجب أن يتمتع العاملون الدائمون أو اﳌؤقتون باﳌؤ ﻼت اﳌناسبة لقيام م بالوظائف‬
‫اﳌو لة إل م‪.‬‬
‫أفضل صيغة للرقابة ع أداء اﻷفراد و اﻹشراف‪ ،‬لذلك يجب وضع معاي عالية لﻺشراف‪.‬‬
‫اﳌمارسات التالية ساعد تحس ن مستوى الرقابة‪:‬‬
‫‪ (١‬يجب توز ع اﳌسؤوليات بحيث ﻻ يتمكن أي موظف من التحكم بجميع مراحل أي عملية من العمليات‪.‬‬
‫‪ (٢‬يجب التق عن اﳌوظف ن ا دد فيما يتعلق باﻷمانة واﳌوثوقية‪.‬‬
‫‪ (٣‬يجب أن تقدم للموظف ن دورات تدر ية وتطو ر ة تؤمن ل م الفرصة للتحسن وتبق م ع إطﻼع ع السياسات‬
‫واﻹجراءات ا ديدة‪.‬‬
 ‫‪ (٤‬يجب أن يحصل اﳌوظفون ع معلومات حول واجبات ومسؤوليات اﻷقسام اﻷخرى‬
‫اﳌؤسسة بحيث يت ون لد م ف م أفضل للدور الذي تؤديه الوظائف ال يقومون ا ضمن‬
‫اﳌؤسسة ك ل‪.‬‬
‫‪ (٥‬تجب مراجعة أداء جميع اﳌوظف ن بصفة دور ة للتأكد من أنه قد تم الوفاء بجميع اﳌتطلبات‬
‫اﻷساسية ًال تحتاج إل ا الوظائف ال يقومون ا‪ .‬و جب أن يحصل اﳌوظفون الذين قدموا‬
‫أداء ممتازا ع التقدير واﻻع اف اﳌناسب ن‪ .‬كما تجب مناقشة نقاط الضعف مع اﳌوظف ن‬
‫بحيث تتاح ل م الفرصة لتحس ن أدا م أو تطو ر م ارا م‪.‬‬