Professional Documents
Culture Documents
Phan 4 - Kiem Toan Noi Bo Va Quan Tri Cong Ty
Phan 4 - Kiem Toan Noi Bo Va Quan Tri Cong Ty
NỘI DUNG
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
VÀ QUẢN TRỊ CÔNG TY • Các mô hình quản trị công ty
Mai Đức Nghĩa, Khoa Kế toán, UEH • Mối quan hệ giữa Kiểm toán nội bộ (KTNB) và Quản trị công ty
• KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
• Các nguyên tắc quản trị công ty
1 2
Tài liệu
• Chapter 3 – Sách AA
• Điều 40, 41 Luật Chứng khoán (2019)/ Article 40, 41 Law on securities (2019)
• Nghị định 71/2017/Decree No 71/2017
• Thông tư 116/2020/ TT-BTC/ Circular 116/2020
• Principles of Corporate Governance (OECD, 2023)
• Bộ Nguyên tắc Quản trị Công ty theo Thông lệ tốt nhất (Uỷ ban chứng khoán nhà nước, 2019)
• Thẻ điểm quản trị công ty ASEAN Corporate Governance Scorecard (ACGS)
• Báo cáo thường niên Vingroup, Thế giới di động, Vinamilk, PNJ
3 4
5 6
Các mô hình quản trị công ty • (Luât Doanh nghiệp, Điều 137)
7 8
9 10
KTNB là
11 12
3. Các mục tiêu hoạt động và các mục tiêu chiến lược, kế hoạch và nhiệm vụ công
tác mà đơn vị đạt được.
(Điều 4, Nghị định 05/2019)
13 14
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
• Hoạt động kiểm toán nội bộ phải đánh giá và đưa ra các khuyến nghị phù hợp nhằm
cải tiến các quy trình quản trị cho các vấn đề: Ra quyết định chiến lược và hoạt động
• Đưa ra quyết định chiến lược và hoạt động.
• Tăng cường các giá trị và đạo đức phù hợp trong đơn vị.
• Đảm bảo công tác tổ chức quản lý và tính chịu trách nhiệm một cách hiệu quả trong
thực hiện hoạt động của đơn vị.
• Báo cáo về rủi ro và kiểm soát với các bộ phận phù hợp trong đơn vị.
• Điều phối các hoạt động và trao đổi thông tin giữa cấp quản trị cao nhất, kiểm toán độc
lập, kiểm toán nội bộ, các đơn vị cung cấp dịch vụ đảm bảo khác và các cấp quản lý.
(Chuẩn mực KTNB Việt Nam theo Thông tư 08/2021)
15 16
di động
cửa hàng tại Campuchia và cuối
tháng 2/2021, đạt 50 cửa hàng,
bao phủ 13/25 tỉnh thành. Tại ngày
31/3/2022 giảm còn 44 cửa hàng.
17 18
19 20
• “Vinamilk rất tự hào là công ty sữa đầu tiên tại Việt Nam sản xuất được Sữa tươi • Cuối tháng 06/2016, Vinamilk đã nhập khẩu đàn bò sữa giống organic đạt chuẩn quốc tế
Vinamilk 100% Organic theo tiêu chuẩn organic Châu Âu. Đây là bước tiến tiếp theo của về Việt Nam, được chuyên chở về Việt Nam bằng máy bay.
Vinamilk trên hành trình mang đến những sản phẩm organic cao cấp giàu dinh dưỡng từ • Tháng 10/2016, Trang trại Vinamilk Organic Đà Lạt được tổ chức Control Union (Hà
thiên nhiên tốt cho sức khỏe. Giờ đây, người tiêu dùng Việt Nam có thể dễ dàng tiếp cận Lan) chứng nhận là Trang trại bò sữa Organic tiêu chuẩn Châu Âu đầu tiên tại Việt Nam
các sản phẩm organic đạt tiêu chuẩn organic Châu Âu được sản xuất ngay tại Việt Nam". (quy mô 700 con).
Ông Phan Minh Tiên, Giám đốc Điều hành của Vinamilk (ngày 15 tháng 12 năm 2016)
• Năm 2019, Vinamilk khởi công xây dựng Tổ hợp Trang trại bò sữa organic Lao-Jagro tại
• Vinamilk có 3 trang trại đạt chuẩn Organic EU; 2 trang trại đạt chuẩn Organic Trung Quốc; Lào. Dự án có tổng diện tích quy hoạch hơn 5.000 ha với tổng đàn là 24.000 con giai
1 trang trại đạt chuẩn Organic USDA NOP đoạn 1
• Năm 2019, Vinamilk khởi công xây dựng trang trại bò sữa organic Di Linh quy mô 300 con
21 22
Quá trình ra quyết định được thực hiện như thế nào?
Có tài liệu hóa kết quả các cuộc họp hay không?
Có thông tin so sánh/phân tích chi phí - lợi ích của các kế hoạch chiến lược không?
Có cập nhật những thay đổi hiện tại và dự kiến trong tương lai không?
23 24
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty Câu hỏi thảo luận
(Nguồn: Báo cáo thường niên VNM 2021) Nếu Hội đồng quản trị không có hoặc có
rất ít thành viên nữ thì sao?
25 26
Theo luật mới ban hành và có hiệu lực gần đây của bang California, Mỹ các công ty đại
chúng hoạt động tại bang này sẽ phải thay đổi cơ cấu tổ chức của hội đồng quản trị. Cụ
thể, từ nay cho tới trước khi kết thúc năm 2019, hội đồng quản trị phải có ít nhất một thành
viên là nữ giới, nếu không, công ty sẽ bị phạt 100.000 USD và nếu tái phạm sẽ bị phạt mỗi
lần 300.000 USD. • https://vnexpre
ss.net/ifc-nganh-
Điều luật trên còn yêu cầu đến hết năm 2021, con số này phải tăng lên hai thành viên nữ ngan-hang-viet-
đối với công ty có năm thành viên trong hội đồng quản trị và ba thành viên nữ đối với công nam-can-nhieu-
ty có từ sáu thành viên hội đồng quản trị trở lên. nu-lanh-dao-hon-
California là một trong những bang đầu tiên của Mỹ áp dụng luật đưa nữ giới vào ban điều 4578617.html
hành doanh nghiệp trong khi quy định này đã được thực hiện khá phổ biến tại châu Âu từ
trước.
Nguồn: http://cafebiz.vn/my-phat-23-ty-dong-neu-doanh-nghiep-khong-co-nu-gioi-trong-
hoi-dong-quan-tri-20181008144255968.chn Mai Ñöùc Nghóa Mai Duc Nghia
27 28
https://vnexpress.net/ifc-nganh-ngan-hang-viet-nam-can-nhieu-nu-lanh-dao-hon-
4578617.html
Ra quyết định chiến lược và hoạt động
29 30
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
• Giám sát quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ
CEO có xây dựng chiến lược quản lý rủi ro và trình cho HĐQT không?
CEO có nắm rõ khẩu vị rủi ro mà HĐQT chấp nhận hay không?
HĐQT giám sát việc thực hiện chiến lược quản lý rủi ro như thế nào? (cách thức giám sát, tần suất, kết
quả)
Các thành viên HĐQT có kinh nghiệm, năng lực về những rủi ro chính yếu mà doanh nghiệp gặp phải
hay không?
HĐQT có thuê tư vấn về đánh giá và quản lý rủi ro không?
31 32
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá
• Giám sát quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ
công tác quản trị
(Nguồn: Báo cáo thường niên REE 2022) công ty
33 34
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
• Giám sát quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ • Giám sát quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ của công ty có được xây dựng theo khuôn mẫu phổ biến không?
Bộ phận kiểm toán nội bộ có thực hiện đánh giá sự hữu hiệu của KSNB không?
Các kiến nghị của kiểm toán nội bộ về KSNB có được thực hiện trên thực tế không?
Thành viên HĐQT và Ban điều hành có thực hành nêu gương không?
35 36
37 38
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
Giám sát quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ • Tăng cường các giá trị và đạo đức trong đơn vị
Biên bản họp chiến lược quản lý rủi ro Quy tắc ứng xử và các giá trị đạo đức/Giá trị cốt lõi có được phổ biến trong đơn
Các đánh giá rủi ro đã thực hiện trong kỳ vị không?
Khuôn mẫu/tiêu chuẩn quản lý rủi ro mà doanh nghiệp sử dụng HĐQT và các cấp quản lý có thực hành nêu gương không?
Phỏng vấn các cá nhân phụ trách mảng Tuân thủ, Rủi ro, Tài chính, Sản phẩm, Công nghệ
Kết quả xử lý các tố cáo gian lận có thỏa đáng không?
So sánh với đối thủ/xu hướng của ngành (để đảm bảo không bỏ sót các rủi ro quan trọng)
39 40
41 42
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
• Tăng cường các giá trị và đạo đức trong đơn vị • Tăng cường các giá trị và đạo đức trong đơn vị
Quy tắc ứng xử và các giá trị đạo đức/Giá trị cốt lõi
Quy trình tuyển dụng và đánh giá, kỷ luật nhân sự
43 44
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
• Công tác tổ chức quản lý và trách nhiệm giải trình trong thực hiện hoạt • Công tác tổ chức quản lý và trách nhiệm giải trình trong thực hiện hoạt
động của đơn vị động của đơn vị
Có xác định rõ quyền và trách nhiệm cho từng vị trí công việc hay không? • Xem xét:
Có quy định cụ thể về năng lực cần có cho mỗi vị trí công việc hay không Bản mô tả công việc trong đơn vị
Việc giao chỉ tiêu (KPI) có được thực hiện một cách công bằng, minh bạch hay không? Các quy định về năng lực cần có cho mỗi vị trí công việc
Tiêu chuẩn đo lường/đánh giá kết quả thực hiện
45 46
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
Báo cáo về rủi ro và kiểm soát với các bộ phận phù hợp trong đơn vị
(truyền thông về rủi ro và kiểm soát)
• Thông tin về rủi ro và kiểm soát có được truyền thông kịp thời, đầy đủ đến các cá nhân, bộ
phận có liên quan trong đơn vị không?
• Các nhân viên có hiểu cách thức xử lý với thông tin rủi ro và kiểm soát không?
47 48
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
• Điều phối các hoạt động và trao đổi thông tin giữa cấp quản trị cao nhất, kiểm
Truyền thông về rủi ro và kiểm soát toán độc lập, kiểm toán nội bộ, các đơn vị cung cấp dịch vụ đảm bảo khác và các
cấp quản lý
Có các cuộc trao đổi giữa HĐQT/UBKT/BKS với Kiểm toán nội bộ/Kiểm toán độc
• Phỏng vấn nhân viên về trách nhiệm của họ đối với thông tin về rủi ro và kiểm lập và Ban điều hành không?
soát
Các kiến nghị kiểm toán (từ Kiểm toán nội bộ) sau khi thống nhất với HĐQT có
• Xem các biên bản họp của nhóm/phòng ban/bộ phận được Ban điều hành nghiêm túc chỉ đạo thực hiện không?
49 50
KTNB đánh giá công tác quản trị công ty KTNB đánh giá công tác quản trị công ty
Điều phối các hoạt động và trao đổi thông tin giữa cấp quản trị cao nhất, kiểm toán
độc lập, kiểm toán nội bộ, các đơn vị cung cấp dịch vụ đảm bảo khác và các cấp
quản lý
• Xem xét các biên bản họp (lưu ý thành phần tham dự)
• Tham dự và quan sát việc trình bày quan điểm và thảo luận của các bên trong
cuộc họp
51 52
53 54
Thí dụ về quản trị công ty Quản trị công • (Nguồn: Báo cáo thường niên PNJ 2021)
ty tại PNJ
PNJ Vinamilk
55 56
Quản trị công ty tại PNJ Quản trị công • (Nguồn: Báo cáo thường niên PNJ 2021)
ty tại PNJ
57 58
59 60
Quản trị công ty tại PNJ (Nguồn: Báo cáo thường niên
PNJ 2021)
Quản trị
công ty tại
PNJ
61 62
Quản trị công ty tại PNJ Quản trị công ty tại PNJ
(Nguồn: Báo cáo thường niên PNJ 2021) (Nguồn: Báo cáo thường niên PNJ 2021)
63 64
Quản trị công ty tại PNJ Quản trị công ty tại PNJ
(Nguồn: Báo cáo thường niên PNJ 2021) (Nguồn: Báo cáo thường niên PNJ 2021)
65 66
67 68
Quản trị
công ty tại Quản trị công
Vinamilk ty tại Vinamilk
(Nguồn: Báo cáo thường niên VNM
2021)
69 70
71 72
Vinamilk
73 74
75 76
Các nguyên tắc quản trị công ty tại (Nguồn: Báo cáo thường niên
Vinamilk VNM 2021)
Các nguyên tắc quản • (Nguồn: Báo cáo thường niên VNM 2021)
trị công ty tại Vinamilk
77 78
Các nguyên tắc quản trị công ty tại Vinamilk Các nguyên tắc quản trị công ty tại Vinamilk
79 80
81 82